第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控審計方法及要點

一、審計方法

1、內(nèi)部控制審計方法

（1）收集、審閱現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度。主要包括預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等制度，分析掌握被審計單位內(nèi)部管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點監(jiān)控點，評價內(nèi)部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、審閱對所屬部門管理的內(nèi)控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標準，查閱相關(guān)考核記錄及監(jiān)管措施辦法，重點關(guān)注所屬單位是否發(fā)生重大違法違規(guī)問題、重大責任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監(jiān)督的情況，是否真正起到監(jiān)管職責。（3）收集、審閱重點業(yè)務(wù)流程。通過抽查重點業(yè)務(wù)事項，重點審計單位預(yù)算和其他財政財務(wù)收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。

2、內(nèi)部控制審計測試

符合性測試是對內(nèi)部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng) 濟信息，各種數(shù)據(jù)進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。

二、審計要點

1、內(nèi)部管理制度的完善情況。

包括內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。不相容崗位相互分離制度是否健全、內(nèi)部授權(quán)審批控制制度，重大事項集體決策和會簽制度，是否根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。是否強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于經(jīng)濟活動的全過程。是否建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。是否建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。是否根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。是否建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

2、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力，特別是內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位的相適應(yīng)的資格和能力。是否根據(jù)《會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的會計人員。是否加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

3、預(yù)算管理情況。

主要包括單位內(nèi)部各部門之間在預(yù)算編制過程中是否充分溝通協(xié)調(diào)，是否將預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合，預(yù)算編制與具體工作是否相對應(yīng);是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等情況;決算編報是否真實、完整、準確、及時。

4、收支管理情況。

主要包括是否實現(xiàn)收入歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;是否按照規(guī)定審核各類支出憑據(jù)的真實性、合法性，是否有使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

5、政府采購管理情況。

主要包括是否按照預(yù)算、計劃和政府采購規(guī)定組織實施政府采購業(yè)務(wù)，是否按照政府采購規(guī)定執(zhí)行驗收程序，是否按照規(guī)定保存政府采購相關(guān)檔案。

6、資產(chǎn)管理情況。主要包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任，是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，及時處理賬實不符的情況，是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

7、建設(shè)項目管理情況。

主要包括是否按概算投資，嚴格履行審核審批程序，建立有效的招投標控制機制;是否有截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

8、合同管理情況。

主要包括是否實現(xiàn)合同歸口管理，明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

三、內(nèi)部控制關(guān)鍵點

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

(1)預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，并按照規(guī)定進行項目評審，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按 照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，以定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

(2)決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。

(1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

(2)票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī) 定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員是否配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。

(1)審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。

(2)支付管理。是否明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財會部門是否根據(jù)支出憑證及 時準確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

(3)債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理。

4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。

(1)預(yù)算和計劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。是否根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。

(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續(xù)。

(3)項目驗收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

(4)記錄和統(tǒng)計管理。是否加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點。主要包括是否對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。

(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表;對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理。

(2)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。是否明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。是否對資產(chǎn)實施歸口管理，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，是否指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責任。是否建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。是否定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位是否定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，是否及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。是否建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

四、審計評價

內(nèi)部控制審計目的是在了解和描述內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進行評價，評價內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議?？梢圆扇《ㄐ哉f明或列舉事實的方式，也可對內(nèi)部管理的有關(guān)重要指標等進行評價。即：控制對象目標是否 明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機構(gòu)是否健全，是否適應(yīng)控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴格規(guī)定。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法

內(nèi)部控制審計是以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，抽查會計資料的內(nèi)容、范圍和程序，據(jù)以進行符合性和實質(zhì)性測試的一種審計方法。它是從傳統(tǒng)的會計事項為基礎(chǔ)的詳細審計轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計方式，不僅可以減少審計風險，而且還能提高審計質(zhì)量和審計效益。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經(jīng)營性事業(yè)單位，社會團體及其他附屬營業(yè)單位）內(nèi)部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權(quán)力失控、經(jīng)濟活動部門利益至上、違規(guī)違紀、貪污腐敗等情況。只有強化政府的服務(wù)意識，創(chuàng)新政府管理體制，建設(shè)法治政府和服務(wù)政府，健全有效的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實提高公共資金使用效率和公共服務(wù)效果，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計內(nèi)容

內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括被審計單位是否建立健全各項內(nèi)部控制制度，是否合法，有無違反國家、上級有關(guān)規(guī)定的條款，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高做進一步修改和完善。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，執(zhí)行是否有效，結(jié)果是否達到預(yù)期目的。內(nèi)部控制制度是否相互制約，是否建立健全不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督機制，保證會計資料的真實、完整的相關(guān)制度是否健全等。內(nèi)部控制審計是促進行政事業(yè)單位加強有效管理的必要手段，審計重點是對內(nèi)部控制各個控制環(huán)節(jié)進行審查，目的在于發(fā)現(xiàn)制度控制中的薄弱環(huán)節(jié)。

1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。通過將各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度等相對比，檢查和評價各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問題。

2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查會計事項的處理或不相容職務(wù)是否遵循必須經(jīng)過兩個以上人員或部門的原則，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。重點關(guān)注貨幣資金管理制度和財務(wù)報銷制度，包括貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責任，貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日記賬登記與核對，銀行賬戶管理、資金管理關(guān)鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財務(wù)報銷管理中支出審批權(quán)限和報銷審核、不相容職務(wù)分離等方面有無控制制度等。

3、會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴格的復(fù)核審批制度，以保證會計業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4、財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財產(chǎn)管理責任制和憑證單據(jù)管理責任制兩部分。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。重點關(guān)注資產(chǎn)的購置、驗收、分配、使用、維修、處置、盤點、財務(wù)核算等管理制度是否健全，各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題

1、內(nèi)部控制意識不強。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制有效實施情況納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)考核評價體系。沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期或不定期檢查，也沒有對內(nèi)部控制運行情況進行有效評價，對審計等相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的問題不及時按要求進行整改。

2、會計基礎(chǔ)管理存在漏洞。部分行政事業(yè)單位不相容職責未分離，相互制約關(guān)系失效，監(jiān)督機制不健全。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不到位，支出流程和審核、審批不嚴密，資產(chǎn)管理、交接、領(lǐng)用記載不清，沒有形成有效的監(jiān)督制約機制。

3、管理制度不健全或執(zhí)行不力。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統(tǒng)一的管理體系，已不適應(yīng)現(xiàn)代管理制度的要求。有的單位制定的制度規(guī)定形式化，相關(guān)制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應(yīng)付上級檢查，日常工作憑經(jīng)驗，管理制度形同虛設(shè)。有的單位制定制度教條化，參照執(zhí)行上級單位制度，不考慮自身特點，操作性不強，有效監(jiān)督機制得不到有效實施。

4、資產(chǎn)管理有待進一步加強。部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)清查盤點不及時，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺賬，對清查出賬實不符問題沒有及時進行賬務(wù)處理或長期不入固定資產(chǎn)賬，造成資產(chǎn)使用、保管動態(tài)管理責任不清。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計方法

內(nèi)部控制審計的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制審計一般包括內(nèi)部控制審計的方法和測試兩方面：

1、內(nèi)部控制審計方法

內(nèi)部控制審計可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進行實地觀察、查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。通過了解掌握的內(nèi)部控制的實際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內(nèi)部控制強弱及執(zhí)行情況，還可以用流程圖來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實際狀況。

（1）收集、審閱現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度。主要包括預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等制度，分析掌握被審計單位內(nèi)部管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點監(jiān)控點，評價內(nèi)部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

（2）收集、審閱對所屬部門管理的內(nèi)控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標準，查閱相關(guān)考核記錄及監(jiān)管措施辦法，重點關(guān)注所屬單位是否發(fā)生重大違法違規(guī)問題、重大責任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監(jiān)督的情況，是否真正起到監(jiān)管職責。

（3）收集、審閱重點業(yè)務(wù)流程。通過抽查重點業(yè)務(wù)事項，重點審計單位預(yù)算和其他財政財務(wù)收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。

2、內(nèi)部控制審計測試

內(nèi)部控制審計測試是檢查、分析執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所發(fā)生錯弊，并結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度完善程度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測試分為符合性測試和實質(zhì)性測試兩種類型。符合性測試是對內(nèi)部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟信息，各種數(shù)據(jù)進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。這兩種測試方法的聯(lián)系主要是他們在評審內(nèi)部控制制度過程中能起到相互補充的作用。內(nèi)部控制制度測試步驟：

（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。

（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯弊的性質(zhì)和原因。

（3）根據(jù)錯弊的情況，結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度本身完善程度的評價，對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)可予信賴程度進行判斷。

對內(nèi)部控制的評價測試，一方面是對各項制度本身是否健全、合理進行評價，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對制度執(zhí)行情況進行評價，即評價已有的制度在經(jīng)濟活動中的實際執(zhí)行情況和功能。最后把評價測試分析的結(jié)果，列入審計工作底稿，寫出內(nèi)部控制評審報告。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計評價

內(nèi)部控制審計目的是在了解和描述內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進行評價，評價內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議?？梢圆扇《ㄐ哉f明或列舉事實的方式，也可對內(nèi)部管理的有關(guān)重要指標等進行評價。即：控制對象目標是否明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機構(gòu)是否健全，是否適應(yīng)控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴格規(guī)定。對內(nèi)部控制審計評價要做到：

1、實事求是，客觀公正。內(nèi)部控制評價應(yīng)當結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況和工作特點，準確揭示單位管理中的風險狀況，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)部控制建立的合法性、合規(guī)性與執(zhí)行的有效性，確保審計評價結(jié)果有充足、適當?shù)淖C據(jù)支持，審計評價應(yīng)當在審計審查范圍內(nèi)進行，對未經(jīng)審計的內(nèi)容，不得進行審計評價。

2、提出建議，注重實效。對審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理或內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等問題，要從體制、機制和制度上進行系統(tǒng)分析，提出完善制度、強化管理的具體意見和建議要符合行政事業(yè)單位具體情況，具有可操作性和實效性。

3、縝密慎重，預(yù)防風險。審計人員要嚴格遵循審計規(guī)范，制定嚴密的內(nèi)控制度審計實施方案，認真進行審前調(diào)查，嚴格執(zhí)行審計工作程序，做到審計程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整、方法得當，對審計發(fā)現(xiàn)自身工作上出現(xiàn)的問題要及時糾正，有效防范審計風險。

4、控制適度，避免形式。隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內(nèi)部控制的檢查、評價，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進完善。但也應(yīng)注意內(nèi)部控制的局限性，避免為了強化內(nèi)部控制而增加過多控制環(huán)節(jié)加重費用開支，得不償失。同時，要注意防范行使控制職能的人員協(xié)同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計，可以督促被審計單位建立健全各項內(nèi)部控制規(guī)范，進一步明確職責權(quán)限，提高服務(wù)效能，合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實提高公共服務(wù)的效率和效果，不斷提升單位內(nèi)部管理水平，達到單位內(nèi)部控制科學合理，內(nèi)部管理規(guī)范有效。

第三篇：“行政事業(yè)單位內(nèi)控”答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程

（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險

（四）確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略

（五）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行

二、（20分）

（一）目標

1、合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)

2、資產(chǎn)安全和使用有效

3、財務(wù)信息真實完整

4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

5、提高公共服務(wù)的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制

（三）歸口管理

（四）預(yù)算控制

（五）財產(chǎn)保護控制

（六）會計控制

（七）單據(jù)控制

（八）信息內(nèi)部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內(nèi)控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環(huán)境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業(yè)道德。學院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部監(jiān)督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當?shù)目刂拼胧┻M行控制，導(dǎo)致有關(guān)人員相互勾結(jié)，削弱弱了內(nèi)部控制的功能。

3、內(nèi)部監(jiān)督存在問題：即內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有履行職責，出現(xiàn)問題幾年后才被發(fā)現(xiàn)。

（二）對策：加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業(yè)知識，又要包括職業(yè)道德修養(yǎng)

3、制定內(nèi)部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護機制和激勵機制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內(nèi)部監(jiān)督

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控

經(jīng)濟犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據(jù)《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計是指（）。內(nèi)部牽制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會制”的公務(wù)處理程序是指（）。

由例行的處務(wù)會提出問題，分管領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內(nèi)部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務(wù)是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學校針對預(yù)算控制，成立了由校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、計財處、二級學院（部門）構(gòu)成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預(yù)算組織機構(gòu)，該項機構(gòu)設(shè)置體現(xiàn)了（）。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制 下列各項中屬于經(jīng)營活動所面臨的內(nèi)部風險的是（）。戰(zhàn)略風險

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的是（）。單位采購業(yè)務(wù)管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的總則沒有規(guī)范（）。實施時間 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經(jīng)濟時代需要內(nèi)部控制，下列各項中不屬于微利經(jīng)濟時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的是（）。授權(quán)審批業(yè)務(wù)控制

下列關(guān)于深交委內(nèi)部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業(yè)性強的重大事項，實行專家論證與技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機制

下列各項中關(guān)于資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度符合規(guī)定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產(chǎn)掛賬等手段進行利潤虛增。

單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，至少（）。每年進行一次

在個人住房貸款業(yè)務(wù)中，貸款審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責范圍、機構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內(nèi)部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 內(nèi)部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結(jié)合本單位的實際情形，積極主動地實施內(nèi)部控制，最終建立起“以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。（）正確

單位應(yīng)當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當建立起一個完美的、不存在缺陷的內(nèi)部控制體系。（）錯誤

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟犯罪。（）錯誤

內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現(xiàn)了全單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。（）錯誤 單位應(yīng)由財務(wù)負責人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內(nèi)部控制——整合框架》中，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、管理層實施的，為經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。”（）錯誤 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內(nèi)部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟犯罪。（）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制是一種必然。（）正確 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（）錯誤 根據(jù)深交委成功的內(nèi)控案例得知，信息技術(shù)手段在內(nèi)控中發(fā)揮了重要作用。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（）錯誤

單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。（）正確

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責范圍、機構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

第五篇：審計行政事業(yè)單位會計信息失真的幾個方法

審計行政事業(yè)單位會計信息失真的幾個方法

隨著各級財政部門不斷加大財政收入和支出管理力度以及行政事業(yè)單位會計委派制度的推行實施，會計信息失真已經(jīng)成為行政事業(yè)單位審計中必須重視的問題。筆者認為，對行政事業(yè)單位會計信息失真的審計應(yīng)主要從以下幾方面進行。

1.對有預(yù)算收入項目的部門和行政事業(yè)收費收入較多的單位，要把收費票據(jù)作為審計的重點。首先，檢查收費票據(jù)領(lǐng)用、繳銷手續(xù)是否符合規(guī)定，有無跨使用票據(jù)的問題。其次，對已入賬的收費票據(jù)全部錄入計算機，在EXCEL中進行排列、篩選，再和已使用的票據(jù)存根對照，排查出被審計單位已收費但尚未入賬的收入，進一步查明是經(jīng)手人員挪用還是被審計單位為了逃避監(jiān)督，私存私放資金。

2.對專項資金收入較大的行政事業(yè)單位，要把專項資金的支出作為審計重點。而且，在審計方法上不能僅僅停留就賬查賬，必要時可進行現(xiàn)場查證核實。對于專項工程，通過到現(xiàn)場核實工程量，可以查出項目實施單位虛報工程量，套取專項資金的問題；對于涉及農(nóng)戶的現(xiàn)金及物資發(fā)放的項目支出，通過對農(nóng)戶進行抽查核實，可以查出項目實施單位造虛假農(nóng)戶清冊，套取專項資金的問題。不僅如此，通過現(xiàn)場核實，還可以查出項目實施單位甲地項目乙地實施以及項目報賬“一女二嫁”等問題。

3.對于一般的行政事業(yè)單位，要把大筆公務(wù)支出、維修費支出作為檢查重點，特別是對于其中由稅務(wù)部門代開發(fā)票的支出，要核實相應(yīng)的經(jīng)濟事項是否確實發(fā)生，檢查有無虛開發(fā)票套取資金的問題。同時，要把單位往來賬目中長期掛賬的款項以及直接在往來賬上列收列支的款項作為審計重點，可以追溯到以前或采取到相關(guān)單位核實的方法，檢查是否被審計單位將本單位的收入長期掛往來，并在往來賬上直接列收列支，達到逃避監(jiān)督的目的。

4.對于有下級部門和下屬企業(yè)的行政事業(yè)單位，必需要對下級部門或下屬企業(yè)進行延伸審計，通過審閱下級部門或下屬企業(yè)的會計賬簿、憑證、有關(guān)財務(wù)合同，并結(jié)合采用詢問法，可以查出其上級主管單位隱瞞收入或直接在下級單位報銷費用，甚至將撥付給下級單位的?？罨亓鞯葐栴}。