第一篇：如何提高審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

一、提高審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量

加強(qiáng)建立健全內(nèi)部規(guī)章制度工作，保證審計(jì)人員有據(jù)可依，要從審計(jì)人員管理、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理等方面建章立制，督促審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的遵守；確保審計(jì)人員按照各專業(yè)的審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)開展規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)；保證審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。要通過(guò)實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，確保審計(jì)程序合法、審計(jì)事實(shí)清楚、審計(jì)定性準(zhǔn)確、審計(jì)處理恰當(dāng)。

二、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)工作方法

1、如果時(shí)間和人員不充裕，可以增加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間和工作量。大而全的審計(jì)，不一定能起到很好的效果，現(xiàn)在是一年一次，一次以財(cái)務(wù)類審計(jì)為主，包括財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況；另一次以內(nèi)控審計(jì)為主。

2、內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)，包括程序標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)兩方面。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都應(yīng)該有具體的審計(jì)目的，即使是大而全的審計(jì)項(xiàng)目，針對(duì)每一部分，也應(yīng)該有相應(yīng)審計(jì)目的，以此來(lái)衡量最終的審計(jì)結(jié)果是否達(dá)到目的。

三、審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容和內(nèi)審的價(jià)值

關(guān)于內(nèi)控審計(jì)，主要是梳理流程，查看制度執(zhí)行情況以及找出制度存在的漏洞。關(guān)于審計(jì)建議，需要在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，多看多學(xué)，同樣的事項(xiàng)，在其他公司是怎么管理的，自己的公司能否借鑒；可以跟被審計(jì)單位的具體操作人員多溝通，有時(shí)他們有好的思路和想法，只是可能因?yàn)楦鞣矫嬖驔]有付諸行動(dòng)，提建議之后與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。

內(nèi)審如何體現(xiàn)價(jià)值，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，直接的和間接的；直接的指給公司帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)效益的，比如挽回多少經(jīng)濟(jì)損失，改進(jìn)成本控制降低多少消耗等；間接的，是指提出管理建議，可能給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益的增加，以及威懾作用，帶來(lái)的舞弊和浪費(fèi)等的減少。

第二篇：規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作提高審計(jì)工作質(zhì)量

一、動(dòng)機(jī)與起因 我局審計(jì)處自1985年組建以來(lái)，已走過(guò)了近二十年的歷程，隨著企業(yè)的發(fā)展和改革的深入，審計(jì)所面臨的形勢(shì)、任務(wù)、環(huán)境、作用等都發(fā)生了巨大的變化。近年來(lái)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視，行業(yè)的學(xué)術(shù)研究興起，實(shí)踐工作中的內(nèi)容也越采越豐富。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者觀念的更新也使其對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了新的認(rèn)識(shí)，而其重視程度的提高，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的、不可替代的作用。在新的形勢(shì)下，通過(guò)對(duì)我局審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真深入的分析，感覺到我局審計(jì)工作雖起步較早，但發(fā)展不快，這是由于諸多的內(nèi)外部原因造成的。外部的原因隨著社會(huì)環(huán)境的不斷改善會(huì)逐漸好轉(zhuǎn)，而內(nèi)部的問(wèn)題則需要我們自己來(lái)解決。除了大力宣傳審計(jì)的職能和作用，促使人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)盡快實(shí)現(xiàn)由低級(jí)到高級(jí)、由模糊到清楚的轉(zhuǎn)變，從而取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面的支持外，更重要的是提高審計(jì)工作質(zhì)量，樹立良好的自身形象。從審計(jì)隊(duì)伍來(lái)看，存在的突山問(wèn)題是：小成系統(tǒng)，基層的工作開展不起來(lái)；數(shù)量嚴(yán)重不足，任務(wù)積在一起常常忙于應(yīng)付：人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，工作難以全面深入展開：缺乏新人，后續(xù)力量薄弱，隊(duì)伍活力不足：人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力均有待于提高。由此而導(dǎo)致審計(jì)工作開展的范圍不廣，深度不夠。常常是山十時(shí)間緊迫以及人員知識(shí)水平等制約，使審計(jì)的質(zhì)量不高，對(duì)問(wèn)題的分析不深不透。另外基礎(chǔ)工作薄弱，程序上缺乏規(guī)范性，方法和手段缺乏先進(jìn)性，從硬件、軟件到人員的素質(zhì)都顯得越來(lái)越不能適應(yīng)形勢(shì)要求。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí)情況，經(jīng)過(guò)認(rèn)真的分析和思考，我們認(rèn)為要提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須從基礎(chǔ)工作抓起，從規(guī)范審計(jì)工作的全過(guò)程著手。于是就產(chǎn)生了制定一個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范的想法。

二、內(nèi)容與方法 多年來(lái)由于我國(guó)沒有內(nèi)部審計(jì)方面的準(zhǔn)則，所以以往內(nèi)部審計(jì)工作的制度辦法等均是參照國(guó)家審計(jì)或社會(huì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。2003年我國(guó)頒布了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這就使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了依據(jù)。我們制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，其依據(jù)便是審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和新頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。規(guī)范包括五個(gè)部分，除了總則和附則之外，其余三個(gè)部分便是審計(jì)工作的三個(gè)階段：審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)階段。因此，從縱向看是貫穿審計(jì)工作的全過(guò)程，從橫向看則是全方位涵蓋了審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容將審計(jì)工作從開始至完結(jié)的每一步驟需要做什么都規(guī)定清楚。規(guī)范基礎(chǔ)工作需要一定的手段和載體，也就是要用一定的形式表現(xiàn)出采，因此要力求格式化、標(biāo)準(zhǔn)化。每個(gè)環(huán)節(jié)需要作什么記錄、填什么表、有哪些簽章都設(shè)計(jì)出統(tǒng)一的格式。從開始下達(dá)的審計(jì)通知書、被審單位承諾書，到實(shí)施階段的各種記錄和資料，終結(jié)階段的審查報(bào)告批復(fù)以及下達(dá)審計(jì)處理文件。為了便于工作的開展，本著給被審單位以方便的原則，在保證滿足審計(jì)工作要求的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化手續(xù)。在方法上，除了使用審計(jì)專門的方法外，借鑒一些社會(huì)審計(jì)甚至法律等方面的方法和手段力口以變通運(yùn)用。審計(jì)工作質(zhì)量的如何，很大程度上取決于審計(jì)證據(jù)的收集和運(yùn)用。因此，規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是審計(jì)證據(jù)。在這方面我們著重強(qiáng)調(diào)了工作記錄、各類書證以及簽章。[!--empirenews.page--]

三、收獲與體會(huì) 回顧內(nèi)部審計(jì)工作近二十年的歷程，由于受大的環(huán)境影響，可以說(shuō)是在摸索和徘徊中發(fā)展的。從社會(huì)環(huán)境看，在我國(guó)審計(jì)體系結(jié)構(gòu)的三個(gè)部分中，內(nèi)部審計(jì)的理論研究與實(shí)踐均滯后，不象國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)發(fā)展的比較快。從企業(yè)環(huán)境看，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)有一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，重視程度不同，作用發(fā)揮不同。因此多年來(lái)審計(jì)部門的同志們雖然也做了許多工作，但缺乏規(guī)范性，大多為盲目干。一些骨干同志反映，以往做工作、出報(bào)告沒有人指點(diǎn)和修改，糊里糊涂摸著干，質(zhì)量好壞、水平高低無(wú)從衡量。領(lǐng)導(dǎo)大多不動(dòng)手，指導(dǎo)也不夠。一些曾做過(guò)審計(jì)工作的同志感到，很早以前就這樣干，多少年了進(jìn)步不大?，F(xiàn)在以新頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，總結(jié)審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)基礎(chǔ)工作加以規(guī)范，工作起來(lái)感覺條理清晰、目標(biāo)明確。什么時(shí)候做什么，應(yīng)當(dāng)有什么結(jié)果，非常清楚。規(guī)范于去年十月份起草后，為了使其更加符合實(shí)際，我們?cè)囆辛藥讉€(gè)月。通過(guò)試行我們深深感到規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作十分必要。規(guī)范雖然只試行了二、三個(gè)月，我們覺得還是很有收獲的。歸納有三： 一是由于重視了各個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作，尤其是審計(jì)證據(jù)的收集和各種簽章，使審計(jì)工作質(zhì)量有了可靠的保證；二是增強(qiáng)了內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性，使被審單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員有了新的認(rèn)識(shí)，正確對(duì)待并積極配合審計(jì)工作(如承諾、筆錄及各種簽章的履行)；三是明確了審計(jì)工作責(zé)任，使工作人員的責(zé)任心增強(qiáng)，有利于提高人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平(避免了出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉)； 四是促進(jìn)了行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變，提高重視程度，有利于取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面工作上的支持。例如最直觀的效果是： 審計(jì)報(bào)告批復(fù)速度快了，審計(jì)處理文件下達(dá)也較及時(shí)了，等等。負(fù)責(zé)審計(jì)工作不到半年的時(shí)間，感觸頗深。目前水電施工企業(yè)市場(chǎng)形勢(shì)比前些年有很大好轉(zhuǎn)，任務(wù)承攬較多。能否抓住這難得的機(jī)遇使自己快速發(fā)展、增強(qiáng)實(shí)力，是各工程局都在考慮的問(wèn)題。能否真正實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收，管理是關(guān)鍵，而作為管理工具的內(nèi)部審計(jì)又發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，審計(jì)工作者深感責(zé)任重大。我們要不負(fù)使命、履行好自己的職能。我們也大有可為，因?yàn)槠髽I(yè)市場(chǎng)的開拓給審計(jì)業(yè)務(wù)提供了更大的空間，搭建了發(fā)展業(yè)務(wù)、研究問(wèn)題、履行職能、展示形象的平臺(tái)，我們應(yīng)當(dāng)抓緊更新知識(shí)，不斷學(xué)習(xí)不斷提高。隨著企業(yè)(領(lǐng)導(dǎo)者)對(duì)審計(jì)責(zé)任制的要求，我們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也應(yīng)引起注意。

四、問(wèn)題與難點(diǎn) 我局的審計(jì)工作還有許多方面需要不斷力口以完善，我們迫切需要學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)采提高自己，同時(shí)針對(duì)在實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題很希望與業(yè)界同仁共同探討。目前的主要問(wèn)題與難點(diǎn)有幾點(diǎn)： 一是隊(duì)伍問(wèn)題?，F(xiàn)在是工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，工作量很大，人員又不給多配，審計(jì)任務(wù)的完成得不到組織保證。不同的管理模式下，內(nèi)審工作如何開展?一些基層分局往往不能按照要求配備專兼職審計(jì)人員，僅靠審計(jì)處的幾個(gè)人根本顧不過(guò)來(lái)，基層又缺乏一支可供調(diào)用的補(bǔ)充力量(隨著企業(yè)對(duì)審計(jì)要求越來(lái)越高，并非隨意抽一個(gè)會(huì)計(jì)就能從事審計(jì)工作)，如何高質(zhì)量完成任務(wù)? 二是在基層優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理和商務(wù)人員、稱職的會(huì)計(jì)以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員都很緊缺，要達(dá)到規(guī)范的要求，實(shí)際工作中可能會(huì)遇到一些困難和矛盾，如何妥善解決尚需研究。[!--empirenews.page--] 三是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)尚需澄清： 過(guò)去人們認(rèn)為審計(jì)就是找事的，存在嚴(yán)重的對(duì)立情緒，表現(xiàn)為態(tài)度反感，工作不配合?，F(xiàn)在又走向了另一個(gè)極端，認(rèn)為只有審計(jì)才能把事情弄清，審計(jì)就是萬(wàn)能的，什么都應(yīng)該能弄清。一旦遇到不易弄清的問(wèn)題就會(huì)感到失望。還有一個(gè)誤區(qū)就是忽略了前面各個(gè)關(guān)口的控制，靠審計(jì)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題甚至解決問(wèn)題，使矛盾的焦點(diǎn)常常集中到審計(jì)部門，影響審計(jì)工作的／幀利開展。其實(shí)我們知道，審計(jì)是不能代替其他業(yè)務(wù)部門職能的。真正的改善管理不能等審計(jì)查出問(wèn)題了才去抓，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身就應(yīng)當(dāng)狠抓基礎(chǔ)工作和制度的落實(shí)。四是審計(jì)部門的工作難以按計(jì)劃進(jìn)行。年初作計(jì)劃無(wú)法具體明確，或者說(shuō)在實(shí)施中不能按照自己的思路和計(jì)劃開展工作。五是審計(jì)關(guān)口前移的問(wèn)題。事后的監(jiān)督往往是乏力的。項(xiàng)目完了或者任期到了，往往時(shí)過(guò)境遷，當(dāng)時(shí)的情況有些是很難搞清的(例如領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)在關(guān)心的采購(gòu)與分包的價(jià)格等問(wèn)題，那么多的市場(chǎng)，不同時(shí)點(diǎn)的行情如何掌握?等等)。要做到既滿足經(jīng)營(yíng)需要又避免人員出問(wèn)題，如何把握和判斷?六是會(huì)計(jì)的電算化早已開展，而且正在逐步走向正軌，但是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)卻尚未起步，這將無(wú)法滿足工作的需要。這方面無(wú)論從硬件、軟件到人員的素質(zhì)都不具備條件，尚需做出很大努力。

第三篇：淺談提高審計(jì)工作安全理念

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步、信息公開和網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)域，社會(huì)各界和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的合法、真實(shí)、質(zhì)量都提出了新的要求，審計(jì)安全已擺上重要位置。樹立審計(jì)安全觀，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為審計(jì)部門需要研究的重要課題，應(yīng)引起高度重視。

審計(jì)安全觀，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記

和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制，形成抗御外界影響的安全理念、安全狀態(tài)和安全行為，做到審計(jì)監(jiān)督有效、服務(wù)提質(zhì)、保障有力。主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是審計(jì)主體樹立審計(jì)安全理念、安全意識(shí)和安全行為，切實(shí)做到依法行政、責(zé)任行政、廉潔從政，保障審計(jì)全過(guò)程在高度安全環(huán)境下開展，取得符合客觀實(shí)際的審計(jì)效果。二是審計(jì)客體出具的財(cái)政財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)收支的真實(shí)、合法和效益，為審計(jì)部門的安全運(yùn)行提供必要的條件，切實(shí)做到承諾有矩、有據(jù)可查、事實(shí)清楚。三是審計(jì)環(huán)境有利于審計(jì)工作的開展，宣傳氛圍形成，黨委政府高度重視，被審計(jì)部門和單位的主動(dòng)支持，社會(huì)各界的積極關(guān)注，為審計(jì)安全提供了和諧環(huán)境。可見，上述三個(gè)方面的共同努力，是審計(jì)部門和審計(jì)工作者樹立審計(jì)安全觀的基本前提，是提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)要求。

審計(jì)監(jiān)督的公開性，迫切需要審計(jì)部門樹立審計(jì)安全觀。近年來(lái)，審計(jì)的地位和作用越來(lái)越得到社會(huì)各界的關(guān)注，審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮越來(lái)越得到社會(huì)的認(rèn)可，要求審計(jì)部門公開工作信息，包括編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等內(nèi)容?？梢?，審計(jì)安全應(yīng)引起我們的重視，公開是第一需要、不公開是特例作為檢驗(yàn)審計(jì)部門敢于作為、善于作為的基本尺度。為此，各級(jí)審計(jì)部門和審計(jì)工作者都要牢固樹立審計(jì)安全理念，確保審計(jì)工作安全高效。

經(jīng)過(guò)25年的發(fā)展歷程，審計(jì)工作不斷取得了新成就，審計(jì)環(huán)境、審計(jì)主體、審計(jì)客體對(duì)審計(jì)工作都有了新的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)未來(lái)發(fā)展趨向進(jìn)行了新的謀劃，對(duì)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)條件進(jìn)行了新的提升；審計(jì)工作的計(jì)算技術(shù)提高、現(xiàn)代知識(shí)廣泛運(yùn)用、網(wǎng)域手段使用。等等，這些為審計(jì)安全奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。審計(jì)部門只有樹立審計(jì)安全觀，才能完成維護(hù)國(guó)家安全是審計(jì)工作第一要?jiǎng)?wù)的歷史使命；保證國(guó)家利益是國(guó)家審計(jì)永恒主題的歷史責(zé)任；才能高度關(guān)注財(cái)政安全、金融安全、信息安全、國(guó)有資產(chǎn)安全和環(huán)境安全。要把審計(jì)安全作為一種常態(tài)常抓不懈。不論在審計(jì)宣傳、信息推介，還是在網(wǎng)域交流、政務(wù)公開方面都要密切關(guān)注審計(jì)安全問(wèn)題；不論是在審計(jì)過(guò)程、方法論證，還是審計(jì)公示、結(jié)果利用方面都要密切關(guān)注審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題；不論是在收集審計(jì)證據(jù)，還是在制定審計(jì)實(shí)施方案方面都要密切關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做到質(zhì)量、安全和效益的有機(jī)統(tǒng)一，使審計(jì)安全理念為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能起到積極的推進(jìn)作用。

第四篇：文明單位審計(jì)工作評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

附件17

文明單位審計(jì)工作考核標(biāo)準(zhǔn)

1.每月月末，將當(dāng)月完成審計(jì)項(xiàng)目歸類列表，后附當(dāng)月出具的全部審計(jì)報(bào)告，報(bào)送到公司審計(jì)部；每月5日以前，報(bào)送上月審計(jì)工作總結(jié)和計(jì)劃，要求列明已完成審計(jì)項(xiàng)目、下月擬開展審計(jì)項(xiàng)目、及逐月修訂的當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃安排。---10%

2.全面、及時(shí)掌握公司下發(fā)及公司各單位自行制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。---10%

3.有效的開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，能做到依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。---45%

4.切實(shí)建立審計(jì)整改落實(shí)制度，針對(duì)每項(xiàng)報(bào)告認(rèn)真填寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告意見反饋表和后續(xù)審計(jì)追蹤調(diào)查表，以確保審計(jì)意見的有效和落實(shí)。---15%

5.對(duì)審計(jì)資料的檔案管理系統(tǒng)、及時(shí)。裝訂前，對(duì)審計(jì)底稿應(yīng)進(jìn)行整理和復(fù)核，底稿應(yīng)順序編號(hào)進(jìn)行裝訂，編制詳盡的卷首目錄。---10%

6.審計(jì)人員具備必要的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力，能不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。---10%

7.由于審計(jì)人員沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎;沒有依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè);未實(shí)施必要的審計(jì)程序并獲取充分的審計(jì)證據(jù);與被審計(jì)單位合謀舞弊等情形，出具了在重大方面虛假、錯(cuò)誤的審

計(jì)報(bào)告，為精神文明創(chuàng)建活動(dòng)中審計(jì)工作評(píng)定的否決項(xiàng)。

8.審計(jì)部門提出提高經(jīng)濟(jì)效益、改善經(jīng)營(yíng)管理、規(guī)范內(nèi)控制度的合理化建議并得到相關(guān)部門的采用的，為精神文明創(chuàng)建活動(dòng)中審計(jì)工作評(píng)定的加分項(xiàng)。

第五篇：構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果

構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果

賀衛(wèi)民

（中國(guó)石化浙江石油分公司審計(jì)處310009浙江杭州）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范管理，優(yōu)化治理環(huán)境，并不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全運(yùn)行和健康發(fā)展。為了提高審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的質(zhì)量和效率，鞏固審計(jì)整改成果，亟待構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作機(jī)制。一．對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)

1、審計(jì)整改工作的含義。審計(jì)整改是指被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門（包括國(guó)家審計(jì)）出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定中所反映的問(wèn)題，及其審計(jì)組提出的其他問(wèn)題的整改。審計(jì)整改工作是審計(jì)部門，被審計(jì)單位、上級(jí)主管部門等綜合協(xié)調(diào)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)的工作過(guò)程。有效的審計(jì)整改應(yīng)該是對(duì)審計(jì)查出的所有問(wèn)題，均按照審計(jì)意見和建議采取了切實(shí)有效的整改措施，并得到及時(shí)徹底整改，個(gè)別問(wèn)題（事實(shí)）經(jīng)審計(jì)確認(rèn)確實(shí)已無(wú)法整改，但已通過(guò)建章立制，能夠從根本上堵塞漏洞，杜絕同類問(wèn)題再次發(fā)生。

2、審計(jì)整改工作的責(zé)任。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一一后續(xù)審計(jì)指出被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)審計(jì)整改工作：被審計(jì)單位一把手應(yīng)作為落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人；被審計(jì)單位相關(guān)職能部門作為審計(jì)整改工作的責(zé)任部門，企業(yè)審理崗位、項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)（主審）為督促和協(xié)調(diào)審計(jì)整改工作、評(píng)估被審計(jì)單位整改工作的適當(dāng)性、充分性、有效性的責(zé)任人，并負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告整改工作和審計(jì)整改的考核工作；審計(jì)部門辦公會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)審理崗位、審計(jì)組長(zhǎng)提出審計(jì)整改工作考核意見的審定工作；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人向企業(yè)高管層報(bào)告重點(diǎn)問(wèn)題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心問(wèn)題的整改工作和審計(jì)部門提出的考核意見。

3、審計(jì)整改與審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)整改工作是審計(jì)業(yè)務(wù)流程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，審計(jì)整改質(zhì)量是審計(jì)工作質(zhì)量的重要一環(huán)，審計(jì)整改工作的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，也可以說(shuō)，沒有高質(zhì)量的審計(jì)整改工作，審計(jì)整休工作質(zhì)量將無(wú)從談起，同時(shí)審計(jì)整改質(zhì)量的好壞也一定程度上反映了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低，并最終體現(xiàn)審計(jì)工作的成效。

二．目前審計(jì)整改中存在的主要問(wèn)題

1、整改效率不高。

一是被審計(jì)單位在規(guī)定整改期內(nèi)未整改，且無(wú)充分證據(jù)證明整改時(shí)間需要延長(zhǎng)或無(wú)法整改、無(wú)需整改的，影響問(wèn)題整改效率。二是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目還需經(jīng)過(guò)審理、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)等環(huán)節(jié)，整個(gè)過(guò)程一般需要1至2個(gè)月的時(shí)間，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目可能時(shí)間更長(zhǎng)。而目前大多是審計(jì)報(bào)告送達(dá)后被審計(jì)單位才開始整改工作，整改期限一般為60日。問(wèn)題發(fā)生與問(wèn)題整改時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，影響問(wèn)題整改效率。

2、整改質(zhì)量不高、整改效果不突出。

一是被審計(jì)單位在整改期內(nèi)整改不徹底，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題僅得到部分整改，且無(wú)后續(xù)整改計(jì)劃。造成一些部門和單位年年審、年年犯，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題屢禁不止，屢查不改。二是被審計(jì)單位就事論事，未能舉一反三，提升審計(jì)整改效果，造成審計(jì)過(guò)的單位、部門問(wèn)題得到整改，而未抽查的單位、部門問(wèn)題同樣存在。三是審計(jì)部門重視微觀審計(jì)問(wèn)題的整改，未注意加強(qiáng)對(duì)微觀審計(jì)結(jié)果的綜合分析和利用，未能制度、機(jī)制、體制上找問(wèn)題，造成審計(jì)整改僅僅是治“表”之方，而非冶“本”之策。四是企業(yè)未站在全局的高度看問(wèn)題，對(duì)企業(yè)執(zhí)行的與總部規(guī)定相違背的事項(xiàng)認(rèn)識(shí)不夠、問(wèn)題得不到整改。

3、責(zé)任追究不落實(shí)。

責(zé)任追究力度不大，問(wèn)責(zé)流于形式，失之于寬、失之干軟，懲戒和警示作用發(fā)揮不夠好，從而使存在的問(wèn)題得不到有效解決。造成部分單位、部門無(wú)視企業(yè)規(guī)章制度、屢查屢犯，造成制度落實(shí)不到位、執(zhí)行打折扣。

三、影響審計(jì)整改工作質(zhì)量和效果的幾個(gè)主要因素

1、審計(jì)整改相關(guān)制度缺失和執(zhí)行不到位。

審計(jì)整改相關(guān)制度未建立完善。首先未建立完善審計(jì)報(bào)告制度，一是整改工作責(zé)任部門未將整改情況報(bào)告被審計(jì)單位高管層；二是審計(jì)項(xiàng)目組、企業(yè)審理崗位未將整改情況報(bào)告審計(jì)部門負(fù)責(zé)人；三是審計(jì)部門未將重點(diǎn)問(wèn)題的整改情況報(bào)告企業(yè)高管層。其次是未建立完善審計(jì)整改考核及問(wèn)責(zé)制度，整改工作未納入被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)者考核內(nèi)容。受多種因素影響，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題難以得到有效解決，有些問(wèn)題年年查、年年有，’屢次發(fā)生。究其原因，除整改機(jī)制不健全、整改處罰力度不給力等因素外，還與問(wèn)責(zé)機(jī)制不完善，責(zé)任追究工作不到位直接相關(guān)。第三是未建立審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度，既沒有對(duì)整改不到位、拒絕整改或整改不到位的單位進(jìn)行通報(bào)，以督促被審計(jì)單位重視審計(jì)整改工作，也未對(duì)整改質(zhì)量好、效果突出的單位適當(dāng)進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)，以提高被審計(jì)單位整改工作的積極性。

2、審計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)和審計(jì)部門整改工作流程不當(dāng)。審計(jì)理念和專業(yè)能力。一是在審計(jì)人員中普遍存在“重審查，輕整改、重處理、輕反饋”的問(wèn)題，認(rèn)為審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位的事，沒有正確樹立審計(jì)工作為企業(yè)服務(wù)的思想。二是審計(jì)人員的專業(yè)能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)所限，影響了審計(jì)建議和意見的針對(duì)性和可操作性，造成審計(jì)整改工作難以落實(shí)，甚至無(wú)法執(zhí)行，特別是對(duì)于形成原因較為復(fù)雜、涉及面較廣的問(wèn)題，沒能夠抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、多方協(xié)調(diào)、做到綜合治理；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員沒有認(rèn)真上加以分析研究，沒有從問(wèn)題發(fā)生的制度、體制和機(jī)制方面找原因，因此也難以通過(guò)審計(jì)整改工作來(lái)完善制度、體制、機(jī)制和政策，從而從源頭上采取措施，預(yù)防和減少問(wèn)題的發(fā)生。審計(jì)整改工作流程不到位。一是目前部分企業(yè)審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后，未及時(shí)跟蹤審計(jì)整改進(jìn)程，對(duì)被審計(jì)單位在整改過(guò)程遇到的難點(diǎn)問(wèn)題未能協(xié)調(diào)解決，直接影響了審計(jì)整改效率和效果；二是審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位上報(bào)的整改報(bào)告及整改證明資料復(fù)核把關(guān)工作不到位，甚至部分被審計(jì)單位只上報(bào)整改結(jié)果沒有相關(guān)證明資料也聽之任之。與相關(guān)職能部門未有效溝通。一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)組往往只重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的溝通，而忽視了審計(jì)建議和意見的溝通，影響了后期審計(jì)整改工作的推進(jìn)和落實(shí)。二是審計(jì)整改階段，審計(jì)部門與整改工作責(zé)任部門和上級(jí)主管部門未有放溝通，對(duì)整改工作中遇到的復(fù)雜和難點(diǎn)問(wèn)題未能綜合協(xié)調(diào)，影響審計(jì)整改效率和質(zhì)量。

3、被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠、整改工作不得力。被審計(jì)單位高管層對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠。審計(jì)報(bào)告下發(fā)以后，未能組織相關(guān)職能部門研究、落實(shí)整改工作、部署整改措施。對(duì)整改工作中遇到的復(fù)雜和難點(diǎn)問(wèn)題未能及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，整改工作完成后也未要求聽取整改工作的匯報(bào)，對(duì)整改不到位問(wèn)題未能督促整改。整改責(zé)任部門思想認(rèn)識(shí)不到位、整改工作不得力。首先是被審計(jì)單位職能部門審計(jì)缺乏對(duì)審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)、缺乏整改工作的積極性和主動(dòng)性。特別是現(xiàn)行考核機(jī)制下，企業(yè)職能部門首先關(guān)心考核指標(biāo)能否完成，而當(dāng)審計(jì)提出的管理目標(biāo)和要求影響考核指標(biāo)完成時(shí)，職能部門往往會(huì)采取懈怠甚至消極、抵觸的態(tài)度，整改工作無(wú)法落實(shí)到位；其次職能部門整改工作無(wú)計(jì)劃、措施不得力，職能部門之間相互推脫。

四、構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制的幾點(diǎn)思考

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)整改意識(shí)，完善審計(jì)整改相關(guān)制度，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。建立審計(jì)整改報(bào)告制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要聽審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯報(bào)，更要聽審計(jì)整改情況的匯報(bào)，支持審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)整改工作。不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)整改意識(shí)，樹立審計(jì)工作為企業(yè)服務(wù)的思想，改變以往“重審查，輕整改、重處理、輕反饋”的問(wèn)題。應(yīng)讓每位審計(jì)人員意識(shí)到，只有落實(shí)審計(jì)整改才能更好以發(fā)揮審計(jì)成效，要求審計(jì)人員不僅精通審計(jì)業(yè)務(wù)，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更能夠提出切實(shí)可行、針對(duì)性、操作性強(qiáng)的審計(jì)意見和建議，并有效協(xié)調(diào)落實(shí)問(wèn)題整改。企業(yè)應(yīng)將審計(jì)意見整改落實(shí)情況納入被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)者考核內(nèi)容，促使被審計(jì)單位提高審計(jì)整改工作重要性的認(rèn)識(shí)。審計(jì)整改考核、問(wèn)責(zé)工作要到位，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是整改工作的第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)整改不力的被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)者堅(jiān)決不能“留面子、搞平衡”，對(duì)整改不力甚至拒絕、拖延整改或弄虛作假的被審計(jì)單位，在一定范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)，對(duì)由于整改不力造成重大影響和損失的，還需對(duì)被審計(jì)單位第一責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

2、積極探索，創(chuàng)新審計(jì)整改方法手段，提高審計(jì)整改效率和效果。邊審計(jì)邊整改，提高審計(jì)效率。審計(jì)組在征求審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告初稿意見時(shí)．加強(qiáng)與被審計(jì)單位職能部門的溝通，下發(fā)(整改措施及審計(jì)意見初步整改落實(shí)情況表》，要求被審計(jì)單位明確審計(jì)意見整改責(zé)任部門、責(zé)任人，初步擬定的整改措施和預(yù)計(jì)完成的時(shí)間、整改措施的落實(shí)情況等。在與審計(jì)組溝通一致后，被審計(jì)單位在正式審計(jì)報(bào)告未下發(fā)前對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題先行進(jìn)行整改。同時(shí)為鼓勵(lì)問(wèn)題盡快得到整改和落實(shí)，提高審計(jì)效果，可將被審計(jì)單位的整改情況在正式審計(jì)報(bào)告中予以適當(dāng)批露，被審計(jì)單位整改工作的積極性得到了較大提高，審計(jì)效果較為明顯，有利于審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和發(fā)展。

加強(qiáng)審計(jì)整改過(guò)程監(jiān)控的力度，把控整改進(jìn)程。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，在審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位的同時(shí)，附帶一分《審計(jì)意見和建議落實(shí)情況反饋表》，要求被審計(jì)單位針對(duì)每條審計(jì)意見上報(bào)責(zé)任部門和責(zé)任人，要求被審計(jì)單位分階段上報(bào)整改落實(shí)情況；審計(jì)部門應(yīng)實(shí)時(shí)了解被審計(jì)單位整改工作的布臵和落實(shí)情況．并專人關(guān)注被審單位整改情況上報(bào)情況，對(duì)未如期上報(bào)的，應(yīng)及時(shí)下發(fā)督促整改通知書督促整改；對(duì)被審計(jì)單位上報(bào)的審計(jì)整改資料，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)整改不到位或整改證明資料不全的單位應(yīng)要求重新整改、上報(bào)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要緊盯不放，做到事事有回音、件件有落實(shí)．督促審計(jì)決定、意見落實(shí)率力爭(zhēng)達(dá)到100%．審計(jì)問(wèn)題整改率達(dá)到100%．最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)一個(gè)單位、整改一個(gè)單位、規(guī)范一項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。重視與同級(jí)職能部門的協(xié)調(diào)溝通，提升審計(jì)價(jià)值。協(xié)調(diào)解決與職能部門的關(guān)系是審計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作．也是提高審計(jì)整改工作質(zhì)量、效果的重要保證。在審計(jì)整改工作中審計(jì)部門要做好兩個(gè)方面的工作，一是審計(jì)部門要將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見、建議及時(shí)反饋給也們，以求整改意見和建議達(dá)成一致。二是將被審計(jì)單位的審計(jì)整改過(guò)程中復(fù)雜問(wèn)題、難點(diǎn)問(wèn)題和需要職能部門協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)反饋給他們，就如何做好這些問(wèn)題的整改工作取得他們的支持。

加大后續(xù)審計(jì)和審計(jì)通報(bào)力度，將審計(jì)整改工作落到實(shí)處，避免審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題屢查屢犯。審計(jì)部門應(yīng)專題或結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目不定期對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)或抽查核實(shí)，對(duì)審計(jì)意見整改率不高的單位，可加大今后審計(jì)抽查頻率。加大審計(jì)通報(bào)力度，對(duì)沒有正當(dāng)理由拒絕進(jìn)行整改或在審計(jì)整改工作上弄虛作假的單位和責(zé)任部門進(jìn)行通報(bào)，從而督促被審計(jì)單位重視審計(jì)整改工作，將審計(jì)整改工作抓好、抓實(shí)；同時(shí)還可以對(duì)審計(jì)整改措施得力、整改質(zhì)量高、整改效果突出的單位適當(dāng)予以通報(bào)表?yè)P(yáng)，以提高被審計(jì)單位整改工作積極性。

3、充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，更多地從制度、體制和機(jī)制方面著眼，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，促進(jìn)建立和完善有利于審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的體制機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)整改效果。審計(jì)人員要關(guān)注傾向性、典型性問(wèn)題，保持高度的敏銳性，見微知著，大膽揭示，不僅積極尋找對(duì)策，還要從體制、機(jī)制和制度上查找原因，提出建議，幫助企業(yè)完善制度、堵塞漏洞，防止小問(wèn)題變成大問(wèn)題，局部問(wèn)題變成普遍性問(wèn)題。審計(jì)部門除下發(fā)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改外，還及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)，提煉，將存在的共性問(wèn)題、突出問(wèn)題和需要省公司解決的問(wèn)題以管理建議書的形式報(bào)送公司總經(jīng)理室或職能部門，有力地促進(jìn)了企業(yè)從源頭上加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降本增效，較好地發(fā)揮了審計(jì)增值功能。

4、健全完善問(wèn)責(zé)機(jī)制，加大責(zé)任追究，樹立審計(jì)權(quán)威，確保企業(yè)健康發(fā)展。誠(chéng)然，審計(jì)部門本身沒有擔(dān)負(fù)問(wèn)責(zé)的職能，但并不意味著審計(jì)的作用即止于查出問(wèn)題并曝一曝光。審計(jì)是企業(yè)是否規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)步驟之一，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需要被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行有針對(duì)性的相關(guān)制度的修補(bǔ)完善，堵塞漏洞以防后患的同時(shí)，對(duì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的單位和責(zé)任人，也應(yīng)建議人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門及時(shí)跟進(jìn)，厘清責(zé)任并加以追究，這可以視為審計(jì)監(jiān)督職能的最終歸宿及其效力的印證。

作者簡(jiǎn)介賀衛(wèi)民（1974年一）．男，浙江杭州人，職稱：中級(jí)，學(xué)歷：本科，主要研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。