第一篇：貨幣資金審計(jì)報(bào)告

貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

（征求意見(jiàn)稿）

公司財(cái)務(wù)部：

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于*月1號(hào)至28日對(duì)本部財(cái)務(wù)、分公司財(cái)務(wù)進(jìn)行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計(jì)。

一、審計(jì)概況

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行帳戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對(duì)的執(zhí)行情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

審查程序和方法：（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。（4）抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀(guān)察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過(guò)審計(jì)，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾

個(gè)突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委年初下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對(duì)，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員根本不懂所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

三、審計(jì)結(jié)果及建議

（一）本部財(cái)務(wù)部門(mén)

1、審計(jì)結(jié)果

（1）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。

7月18日公司本部庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為*元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬（會(huì)計(jì)人員出差）共計(jì)*元，其中：交辦公電話(huà)費(fèi)借款**元、兩筆職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用*元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，尚有224.75元長(zhǎng)款不能說(shuō)明原因。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過(guò)對(duì)公司08年1-5月銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)5個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

（3）未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)08年2月22日一筆*萬(wàn)元的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存

在制作會(huì)計(jì)憑證日期在前、銀行回單日期在后的時(shí)間邏輯錯(cuò)誤。

（4）票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)賬面應(yīng)收票據(jù)金額為*萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬(wàn)元，有3帳合計(jì)金額*萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序順號(hào)登記。

（5）其他問(wèn)題。收付款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋收訖、付訖章。

2、審計(jì)建議：

（1）關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納收回收款證明銷(xiāo)毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會(huì)計(jì)人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行帳戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。

（3）關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

（4）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)。

（二）分公司財(cái)務(wù)部

1、審計(jì)結(jié)果

（1）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)情況。會(huì)同會(huì)計(jì)對(duì)出納的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)盤(pán)金額與日記賬余額不相符?，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對(duì)分公司08年3-5月份的銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)月份的銀行對(duì)賬單均沒(méi)有足月打印。

（3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購(gòu)入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒(méi)有進(jìn)行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，全部收款憑證沒(méi)有履行交款人簽字的手續(xù)。

（5）設(shè)備的購(gòu)臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購(gòu)臵、處臵憑證附件沒(méi)有上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車(chē)一輛，金額*元，4月29日購(gòu)入*萬(wàn)元設(shè)備一臺(tái)，均沒(méi)有公司*管理部門(mén)的書(shū)面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。

2、審計(jì)建議

（1）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

每個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進(jìn)行，確保銀行資金支出足月核對(duì)。

（2）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。

（3）關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

（4）關(guān)于設(shè)備購(gòu)臵處臵

按照公司《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)*萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)*萬(wàn)元以上材料的審批，*管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處臵報(bào)廢需要向上級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

四、其他說(shuō)明

因限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部決定進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，時(shí)間安排在2008年9月初。

審計(jì)部

2008年7月31日

（1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)。

收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記賬過(guò)程中，由于工作粗心等原因，（2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的核對(duì)

第二篇：貨幣資金審計(jì)報(bào)告

貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

（征求意見(jiàn)稿）

公司財(cái)務(wù)部：

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于*月1號(hào)至28日對(duì)本部財(cái)務(wù)、分公司財(cái)務(wù)進(jìn)行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計(jì)。

一、審計(jì)概況

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行帳戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對(duì)的執(zhí)行情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

審查程序和方法：（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。（4）抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀(guān)察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過(guò)審計(jì)，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾 個(gè)突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委年初下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對(duì)，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員根本不懂所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

三、審計(jì)結(jié)果及建議

（一）本部財(cái)務(wù)部門(mén)

1、審計(jì)結(jié)果

（1）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。7月18日公司本部庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為*元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬（會(huì)計(jì)人員出差）共計(jì)*元，其中：交辦公電話(huà)費(fèi)借款**元、兩筆職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用*元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，尚有224.75元長(zhǎng)款不能說(shuō)明原因。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過(guò)對(duì)公司08年1-5月銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)5個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

（3）未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)08年2月22日一筆*萬(wàn)元的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存

在制作會(huì)計(jì)憑證日期在前、銀行回單日期在后的時(shí)間邏輯錯(cuò)誤。

（4）票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)賬面應(yīng)收票據(jù)金額為*萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬(wàn)元，有3帳合計(jì)金額*萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序順號(hào)登記。

（5）其他問(wèn)題。收付款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋收訖、付訖章。

2、審計(jì)建議：

（1）關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納收回收款證明銷(xiāo)毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會(huì)計(jì)人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行帳戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。（3）關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

（4）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)。

（二）分公司財(cái)務(wù)部

1、審計(jì)結(jié)果

（1）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)情況。會(huì)同會(huì)計(jì)對(duì)出納的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)盤(pán)金額與日記賬余額不相符?，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對(duì)分公司08年3-5月份的銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)月份的銀行對(duì)賬單均沒(méi)有足月打印。

（3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購(gòu)入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒(méi)有進(jìn)行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，全部收款憑證沒(méi)有履行交款人簽字的手續(xù)。

（5）設(shè)備的購(gòu)臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購(gòu)臵、處臵憑證附件沒(méi)有上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車(chē)一輛，金額*元，4月29日購(gòu)入*萬(wàn)元設(shè)備一臺(tái)，均沒(méi)有公司*管理部門(mén)的書(shū)面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。

2、審計(jì)建議

（1）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

每個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進(jìn)行，確保銀行資金支出足月核對(duì)。

（2）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。

（3）關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

（4）關(guān)于設(shè)備購(gòu)臵處臵

按照公司《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)*萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)*萬(wàn)元以上材料的審批，*管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處臵報(bào)廢需要向上級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

四、其他說(shuō)明

因限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部決定進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，時(shí)間安排在2008年9月初。

審計(jì)部

2008年7月31日

（1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)。

收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記賬過(guò)程中，由于工作粗心等原因，（2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的核對(duì)篇二：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告定稿

關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要

我們于2012年11月26日至12月15日對(duì)集團(tuán)2012年1-10月份貨幣資金收支情況進(jìn)行了審計(jì)，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)貨幣資金收支的內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性、賬務(wù)處理主要存在問(wèn)題如下：

以上內(nèi)容為集團(tuán)貨幣資金收支情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要，欲了解審計(jì)詳細(xì)情況，請(qǐng)查閱審計(jì)報(bào)告正文。

辰坤集團(tuán)內(nèi)控部

秦元增

2012年12月15日

關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

魯辰坤內(nèi)審字［2012］第1022號(hào)

我們于2012年11月26日至12月15日按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)貨幣資金進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)范圍為2012年1至10月份集團(tuán)貨幣資金收支情況。審計(jì)目的在于掌握集團(tuán)貨幣資金收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出貨幣資金賬務(wù)處理中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。

一、基本情況

集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)賬務(wù)核算，現(xiàn)有員工8人，其中：1名副部長(zhǎng)，5名會(huì)計(jì)，2名出納。內(nèi)外賬各11套。人員分工為：孫珍為財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)兼鑫成公司主辦會(huì)計(jì)，李春瑩為天潤(rùn)公司主辦會(huì)計(jì)，孟令祥為全坤公司、集團(tuán)主辦會(huì)計(jì)，明紅光為昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司主辦會(huì)計(jì)，盧佳佳為興潤(rùn)公司、物流公司主辦會(huì)計(jì)，石麗麗為臵業(yè)公司、國(guó)貿(mào)公司、接待中心主辦會(huì)計(jì)，商小燕為天潤(rùn)公司、昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司、國(guó)貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團(tuán)本部、全坤公司、鑫成公司、興潤(rùn)公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。貨幣資金賬務(wù)處理流程是出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復(fù)核、記賬。

二、審計(jì)情況

（一）審計(jì)實(shí)施 2012年11月24日接受領(lǐng)導(dǎo)安排進(jìn)行集團(tuán)貨幣資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，25日進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備事宜，26日早晨進(jìn)駐財(cái)務(wù)部。26日中午對(duì)出納朱迎新處現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，下午對(duì)出納商小燕處現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)。27日對(duì)商小燕、朱迎新處借條進(jìn)行了落實(shí)。28日姜總開(kāi)會(huì)安排配合審計(jì)事宜，由出納、會(huì)計(jì)提供銀行對(duì)賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對(duì)出納、會(huì)計(jì)及貨幣資金內(nèi)部控制情況進(jìn)行了調(diào)查了解。12月5日至12日一邊對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對(duì)賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場(chǎng)。12月14日至16日整理資料起草審計(jì)報(bào)告，17日與財(cái)務(wù)部座談，18日審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

（二）審計(jì)總體結(jié)論

貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不夠完善。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及審計(jì)建議

1、出納人員的設(shè)臵

財(cái)務(wù)部出納身兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無(wú)法單獨(dú)對(duì)某一公司進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，此項(xiàng)不利于現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。

建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保留幾個(gè)主要公司的現(xiàn)金核算。庫(kù)存現(xiàn)金按照各公司的設(shè)臵分開(kāi)存放管理，財(cái)務(wù)部每天對(duì)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬。

2、出納崗位的輪換

財(cái)務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)

行崗位輪換。

建議：財(cái)務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀(guān)公正，應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程的執(zhí)行

集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理流程按設(shè)備、材料、費(fèi)用、工資、其他等規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程及審批權(quán)限，實(shí)際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團(tuán)貨幣資金支付超過(guò)五千的應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，但有部分支付未有董事長(zhǎng)簽字如借款（有短信、電話(huà)請(qǐng)示）、轉(zhuǎn)款等。流程規(guī)定對(duì)外應(yīng)酬費(fèi)用，應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，實(shí)際未嚴(yán)格執(zhí)行。

建議一：財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、電話(huà)請(qǐng)示事后應(yīng)補(bǔ)簽。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意辦理。

建議二：財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門(mén)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理流程制度的實(shí)施進(jìn)行一次綜合評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步完善流程。

4、銀行預(yù)留印鑒的管理

集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會(huì)計(jì)一人保管，財(cái)務(wù)部出納及融資部使用時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項(xiàng)存在安全隱患。

建議：財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和個(gè)人章分開(kāi)保管，用章提申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。

5、票據(jù)的保管篇三：貨幣資金和審計(jì)報(bào)告

貨幣資金和審計(jì)報(bào)告

一、單選

1、n公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查該公司編制的該賬

戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：n公司已收、銀行

尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；n公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司

材料款50000元；銀行已收、n公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀

行已代扣、n公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額沒(méi)調(diào)整前應(yīng)是（）a、625000元 b、635000元 c、575000元 d、595000元

2、如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告 a、保留意見(jiàn)

b、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

c、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn) d、無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

3、在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。a、指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

b、作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) c、根據(jù)觀(guān)察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) d、收集盤(pán)點(diǎn)單、編制盤(pán)點(diǎn)表

4、審計(jì)人員采用系統(tǒng)抽樣法從8,000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨

機(jī)起點(diǎn)號(hào)為第35號(hào)憑證，則抽取的第6張憑證的編號(hào)應(yīng)為（）。a、155 b、195 c、200 d、235 5、2010年1月6日對(duì)n公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000 元。n公司1月5日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，1月6日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部

未登記入賬，其中收入金額為3000元，支出金額為4000元，2010年1月1日

至1月5日現(xiàn)金收入總額為165200元，現(xiàn)金支出總額為165500，則推斷2009 年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。a、1300元 b、2300元 c、700元 d、2700元

二、多選

1、實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般針對(duì)三個(gè)層次進(jìn)行，這三個(gè)層次包括（）a、交易層次 b、賬戶(hù)層次 c、報(bào)表層次 d、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有（）a、對(duì)abc公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) b、對(duì)abc公司的it系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì) c、對(duì)abc公司2007預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核 d、對(duì)abc公司2007年開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證

3、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（）a、合理保證 b、絕對(duì)保證 c、消極保證 d、有限保證

4、下列對(duì)交易性金融資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ゛、對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查

本科目核算范圍是否恰當(dāng) b、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶(hù)余

額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 c、向

相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并

記錄函證過(guò)程 d、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與

公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)

5、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有（）a、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確

定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得

到識(shí)別 b、在外勤審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)

施審計(jì)程序 c、在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知可能影響財(cái)務(wù)報(bào)

表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 d、在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)

行查詢(xún)

6、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，符合內(nèi)部控制要求的是()。a、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章實(shí)行印鑒分管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管 b、貨幣資金支付業(yè)務(wù)須經(jīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) c、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)

金

d、指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使

銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

7、如對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序（審計(jì)范圍受到限制），但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)可能是（）。

a、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) b、保留意見(jiàn) c、無(wú)法表示意見(jiàn) d、否定意見(jiàn)

三、判斷

1、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有的審計(jì)工作底

稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。（）

2、法律責(zé)任的出現(xiàn)，經(jīng)常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并不一定是最終導(dǎo)致了對(duì)其他人權(quán)利的損害。（）

3、商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告只報(bào)告所執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，不發(fā)表任何鑒證意見(jiàn)。

（）

4、截止測(cè)試是控制測(cè)試中常用的一種審計(jì)技術(shù)，被廣泛運(yùn)用于貨幣資金、往來(lái)

款項(xiàng)、存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和期間費(fèi)用等諸多報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)中。

（）

5、對(duì)于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)是否齊備，固定

資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

6、對(duì)于存放在異地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)時(shí)，只能通過(guò)實(shí)

施函證程序加以證實(shí)。（）

7、出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以對(duì)收入和費(fèi)用的總賬進(jìn)行登

記。（）

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書(shū)，但不影響影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（）

9、現(xiàn)金出納職務(wù)與登記現(xiàn)金日記賬職務(wù)屬于不相容職務(wù)。（）

四、思考題

1、管理建議書(shū)和審計(jì)意見(jiàn)有何區(qū)別

管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)工作中注意到的可能導(dǎo)致被

審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出書(shū)面建議。

（1）對(duì)象不同。管理建議書(shū)與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議

書(shū)是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的，審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表

提出的。（2）責(zé)任不同，管理建議書(shū)可以提出也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)，審計(jì)報(bào)告是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。

（3）影響程度不同，管理建議書(shū)僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告是要對(duì)外報(bào)送的，影響面大。

2、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)與存貨監(jiān)盤(pán)的區(qū)別？

3、銀行存款的函證和應(yīng)收賬款的函證有何區(qū)別? 答：相同點(diǎn)：（1）函證的直接目的相同，二者都是為證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)

債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性；（2）函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制函證的發(fā)送和收回，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

區(qū)別：(1)函證的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)

收賬款進(jìn)行函證。一般情況下，賬齡長(zhǎng)的、金額大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。（2）函證的方式不同：函證銀行存款采用肯定的反正方式；函證應(yīng)收賬款可以采用肯定和否定的函證方式；（3）函證內(nèi)容不

同：函證銀行存款不僅詢(xún)證被審計(jì)單位在銀行的存款，還要詢(xún)證在銀行的借

款，詢(xún)證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位的存款賬戶(hù)中收取。企業(yè)詢(xún)證函不僅要詢(xún)

證被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款，還要詢(xún)證預(yù)收賬款，且在詢(xún)證函中要說(shuō)明函證僅

為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。

4、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)有哪些區(qū)別？ 鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別包括：(1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同；(2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同；(3)工作結(jié)果不同；(4)獨(dú)立性的要求不同。

如果客戶(hù)就某一事項(xiàng)尋求建議或意見(jiàn)，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為相關(guān)服務(wù)；如果客戶(hù)需要注朋會(huì)

計(jì)師的特定事項(xiàng)以書(shū)面報(bào)告形式提供某種程度的保證，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為鑒證業(yè)務(wù)。

5、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，于2008年3月28日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)雅興有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)雅興公司）2007會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。雅興公司的總資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，總負(fù)債為5600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師王敏將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤(rùn)的5%，主任會(huì)計(jì)師張力在復(fù)核工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：(1)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對(duì)余額為28萬(wàn)元的客戶(hù)b公司的函證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其他程序進(jìn)行了驗(yàn)證。

（2）雅興公司以其已在年末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)為由，拒絕王敏等人對(duì)其公司價(jià)值5000萬(wàn)元的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；

（3）雅興公司于2007年12月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入5000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本4000萬(wàn)元，由于質(zhì)量問(wèn)題該批產(chǎn)品于2008年1月12日被退回，該公司將該項(xiàng)銷(xiāo)售退回在2007會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，并調(diào)整了2008年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，且公司拒不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議。(4)在某訴訟案中，a公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償60萬(wàn)元。至被審的資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)勝負(fù)仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中。(5)公司在2006年1月1日從銀行取得3年期、年利率5％的長(zhǎng)期借款600萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)建設(shè)。工程于2007年12月1日投入使用。公司將2007年應(yīng)付的長(zhǎng)期借款利息全部計(jì)入在建工程。

要求：分別就上述五個(gè)事項(xiàng)，考慮重要性水平，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審

計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。篇四：貨幣資金和審計(jì)報(bào)告

貨幣資金和審計(jì)報(bào)告

一、單選

1、n公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查該公司編制的該賬

戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：n公司已收、銀行

尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；n公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司

材料款50000元；銀行已收、n公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀

行已代扣、n公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額沒(méi)調(diào)整前應(yīng)是（）a、625000元 b、635000元 c、575000元 d、595000元

2、如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告 a、保留意見(jiàn)

b、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

c、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn) d、無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

3、在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。a、指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

b、作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) c、根據(jù)觀(guān)察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) d、收集盤(pán)點(diǎn)單、編制盤(pán)點(diǎn)表

4、審計(jì)人員采用系統(tǒng)抽樣法從8,000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨

機(jī)起點(diǎn)號(hào)為第35號(hào)憑證，則抽取的第6張憑證的編號(hào)應(yīng)為（）。a、155 b、195 c、200 d、235 5、2010年1月6日對(duì)n公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000 元。n公司1月5日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，1月6日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部

未登記入賬，其中收入金額為3000元，支出金額為4000元，2010年1月1日

至1月5日現(xiàn)金收入總額為165200元，現(xiàn)金支出總額為165500，則推斷2009 年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。a、1300元 b、2300元 c、700元 d、2700元

二、多選

1、實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般針對(duì)三個(gè)層次進(jìn)行，這三個(gè)層次包括（）a、交易層次 b、賬戶(hù)層次 c、報(bào)表層次 d、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有（）a、對(duì)abc公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) b、對(duì)abc公司的it系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì) c、對(duì)abc公司2007預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核 d、對(duì)abc公司2007年開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證

3、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（）a、合理保證 b、絕對(duì)保證 c、消極保證 d、有限保證

4、下列對(duì)交易性金融資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ゛、對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查

本科目核算范圍是否恰當(dāng) b、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶(hù)余

額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 c、向

相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并

記錄函證過(guò)程 d、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與

公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)

5、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有（）a、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確

定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得

到識(shí)別 b、在外勤審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí) 施審計(jì)程序 c、在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知可能影響財(cái)務(wù)報(bào)

表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 d、在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)

行查詢(xún)

6、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，符合內(nèi)部控制要求的是()。a、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章實(shí)行印鑒分管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管 b、貨幣資金支付業(yè)務(wù)須經(jīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) c、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)

金

d、指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使

銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

7、如對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序（審計(jì)范圍受到限制），但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)可能是（）。

a、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) b、保留意見(jiàn) c、無(wú)法表示意見(jiàn) d、否定意見(jiàn)

三、判斷

1、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有的審計(jì)工作底

稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。（）

2、法律責(zé)任的出現(xiàn)，經(jīng)常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并不一定是最終導(dǎo)致了對(duì)其他人權(quán)利的損害。（）

3、商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告只報(bào)告所執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，不發(fā)表任何鑒證意見(jiàn)。

（）

4、截止測(cè)試是控制測(cè)試中常用的一種審計(jì)技術(shù)，被廣泛運(yùn)用于貨幣資金、往來(lái)

款項(xiàng)、存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和期間費(fèi)用等諸多報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)中。

（）

5、對(duì)于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)是否齊備，固定

資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

6、對(duì)于存放在異地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)時(shí)，只能通過(guò)實(shí)

施函證程序加以證實(shí)。（）

7、出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以對(duì)收入和費(fèi)用的總賬進(jìn)行登

記。（）

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書(shū)，但不影響影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（）

9、現(xiàn)金出納職務(wù)與登記現(xiàn)金日記賬職務(wù)屬于不相容職務(wù)。（）

四、思考題

1、管理建議書(shū)和審計(jì)意見(jiàn)有何區(qū)別

2、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)與存貨監(jiān)盤(pán)的區(qū)別？

3、銀行存款的函證和應(yīng)收賬款的函證有何區(qū)別?

4、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)有哪些區(qū)別？

5、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，于2008年3月28日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)雅興有限責(zé)

任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)雅興公司）2007會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。雅興公司的總資產(chǎn)為 8000萬(wàn)元，總負(fù)債為5600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師王敏將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤(rùn)的 5%，主任會(huì)計(jì)師張力在復(fù)核工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：(1)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對(duì)余額為28萬(wàn)元的客戶(hù)b公司的函 證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其他程序進(jìn)行了驗(yàn)證。

（2）雅興公司以其已在年末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)為由，拒絕王敏等人對(duì)其公司價(jià)值 5000萬(wàn)元的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；

（3）雅興公司于2007年12月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入5000 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本4000萬(wàn)元，由于質(zhì)量問(wèn)題該批產(chǎn)品于2008年1月12日被退回，該公司將該項(xiàng)銷(xiāo)售退回在2007會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，并調(diào)整了2008年1 月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，且公司拒不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議。(4)在某訴訟案中，a公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償60萬(wàn)元。至被審的資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)勝負(fù)仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在會(huì)計(jì)報(bào)表附

注中。

(5)公司在2006年1月1日從銀行取得3年期、年利率5％的長(zhǎng)期借款600 萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)建設(shè)。工程于2007年12月1日投入使用。公司將2007年

應(yīng)付的長(zhǎng)期借款利息全部計(jì)入在建工程。

要求：分別就上述五個(gè)事項(xiàng)，考慮重要性水平，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審

計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。篇五：(范本)關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)背景及目的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，貨幣資金在會(huì)計(jì)核算中占有非常重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關(guān)。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)并能被正確、及時(shí)、完整地記錄，特針對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)范圍

期間范圍：2010年1-6月。

資料范圍：出納日記賬、會(huì)計(jì)賬簿、銀行對(duì)賬單、憑證等。

審計(jì)方法及程序

詢(xún)問(wèn)、復(fù)核、抽查等。

審計(jì)總體結(jié)論

對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不嚴(yán)謹(jǐn)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)及建議

一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問(wèn)題： 1.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)流程化和表面化。

經(jīng)查核2010年6月30日的幾張現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表并詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)于每月末最后一天下班結(jié)賬后或次月1日早上上班進(jìn)行，出納自己盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)表于盤(pán)點(diǎn)事后若干天才編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人于編制當(dāng)日簽名確認(rèn)，審核人員則根據(jù)盤(pán)點(diǎn)金額與賬面數(shù)核對(duì)一致后，簽名確認(rèn)。

該盤(pán)點(diǎn)流程最大的缺陷在于盤(pán)點(diǎn)事后編制盤(pán)點(diǎn)表，很難保證盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

審計(jì)建議：⑴加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)表的專(zhuān)業(yè)化。盤(pán)點(diǎn)表非期間表格，應(yīng)該按時(shí)點(diǎn)編制，嚴(yán)格注明所盤(pán)點(diǎn)的現(xiàn)金金額是企業(yè)哪個(gè)盤(pán)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的。⑵督促盤(pán)點(diǎn)表的及時(shí)編制。

我們所獲取的盤(pán)點(diǎn)表都是事后編制的，例如6月30日的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建議在盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人當(dāng)場(chǎng)簽名，復(fù)核人當(dāng)場(chǎng)復(fù)核。⑶真正實(shí)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)復(fù)核人的監(jiān)督作用。根據(jù)詢(xún)問(wèn)，盤(pán)點(diǎn)復(fù)核人并未參加現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，只是在事后根據(jù)補(bǔ)編寫(xiě)的盤(pán)點(diǎn)表對(duì)照會(huì)計(jì)賬面數(shù)，相符時(shí)則簽名確認(rèn)。這樣無(wú)法保證復(fù)核人的監(jiān)督作用。2.現(xiàn)金庫(kù)存超限額。

據(jù)了解，6月30日，羅冬玲現(xiàn)金369,125.25元（包括個(gè)人賬戶(hù)263,811.71），黎建平現(xiàn)金237,525.44元（僅現(xiàn)金，不包括個(gè)人賬戶(hù)，包括深圳公司現(xiàn)金63,334.98元）；以羅冬玲為例，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，6月1-30日羅冬玲現(xiàn)金總支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而羅冬玲6月30日現(xiàn)金庫(kù)存相當(dāng)于可供14天的現(xiàn)金支出數(shù)，而6月1日的庫(kù)存數(shù)892,621.25元更是達(dá)到了34天的庫(kù)存量；上述數(shù)據(jù)體現(xiàn)了出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金庫(kù)存限額?，F(xiàn)金庫(kù)存超限額會(huì)帶來(lái)以下幾個(gè)問(wèn)題：⑴ 現(xiàn)金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會(huì)利用職務(wù)之便不經(jīng)審批程序，臨時(shí)挪用或擅自借出現(xiàn)金；⑵ 出納手中現(xiàn)金超庫(kù)存，容易形成坐支現(xiàn)金，不利于現(xiàn)金的管理。

根據(jù)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行。企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

建議公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定現(xiàn)金庫(kù)存量，一般預(yù)留5個(gè)工作日的現(xiàn)金用量。

根據(jù)以上2點(diǎn)，建議在加強(qiáng)現(xiàn)金定期盤(pán)點(diǎn)的同時(shí)，會(huì)計(jì)人員結(jié)合審計(jì)部對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。

3.未發(fā)現(xiàn)大額、異常支出，但費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)處理不嚴(yán)謹(jǐn)。⑴ 通過(guò)對(duì)6月30日的現(xiàn)金日記賬與總賬、明細(xì)賬核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)較大、異常差異。隨機(jī)抽查大額現(xiàn)金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字和批準(zhǔn)，手續(xù)齊備。

⑵ 經(jīng)抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現(xiàn)金收支憑證，以測(cè)試現(xiàn)金收支的截止性。結(jié)果顯示，現(xiàn)金的截止性測(cè)試良好。

⑶ 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)處理存在如下幾個(gè)問(wèn)題：

① 部分費(fèi)用開(kāi)支無(wú)合法憑據(jù)，只有對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)。例如2010年2月11日,付42#；又如2010年2月12日，付97#公司年費(fèi)餐費(fèi)28,837.00元，只取得收據(jù)，建議要求收款方提供合法發(fā)票?；蛘邿o(wú)對(duì)方收據(jù)，只有報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單，例如2010年6月11日,轉(zhuǎn)18#,報(bào)銷(xiāo)金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請(qǐng)單和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳匯款打印件,而且收款賬戶(hù)并非房東賬戶(hù),建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

② 個(gè)別報(bào)銷(xiāo)情況不屬實(shí)，例如：報(bào)銷(xiāo)2010年4-5月差旅費(fèi)，所附出租車(chē)發(fā)票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21#）。

③ 以以前舊版發(fā)票沖帳，個(gè)別 以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)；在稅法上，此種情況定義為非期間費(fèi)用，存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如2010年3月31日，付466#，所附5000元廣東合富房地產(chǎn)臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2007、2008舊版發(fā)票和2009年出租車(chē)票；等等。

建議財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核力度，要求報(bào)銷(xiāo)人提供合法、有效、當(dāng)有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。4.存在多個(gè)私人賬戶(hù)。

公司開(kāi)有多個(gè)私人銀行賬戶(hù)，視同“現(xiàn)金”進(jìn)行管理，每月盤(pán)點(diǎn)時(shí)由出納查詢(xún)私人賬戶(hù)銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營(yíng)店都是以私人賬戶(hù)收款，這些賬戶(hù)只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營(yíng)店中，有些因時(shí)間原因還未辦理工商和稅務(wù)登記，之前開(kāi)立的私人賬戶(hù)仍在繼續(xù)使用。此外，因公司客戶(hù)都是個(gè)人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開(kāi)立了多個(gè)不同的私人賬戶(hù)。經(jīng)詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶(hù)正在進(jìn)行清理，財(cái)務(wù)部對(duì)外公布了共計(jì)5個(gè)允許使用的私人賬戶(hù)，要求加盟商打款時(shí)選擇對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶(hù)仍有貨款的轉(zhuǎn)入。所以，部分私人賬戶(hù)的清理完畢還需要一段時(shí)間。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，銀行賬戶(hù)的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得

隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)私人賬戶(hù)。因此，建議財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時(shí)間清理私人銀行賬戶(hù)。

5.個(gè)人賬戶(hù)無(wú)銀行對(duì)賬單。

經(jīng)檢查2010年6月30日的所有銀行的對(duì)賬單，除了未能取得以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單外，以公司名義開(kāi)戶(hù)的銀行對(duì)賬單相符。

根據(jù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)與出納應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款日記賬每日核對(duì)，月末核對(duì)。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，也為每月末報(bào)表的編制帶來(lái)便利。

審計(jì)建議：⑴ 個(gè)別賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強(qiáng)對(duì)個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單的管理，確保資金安全。

二、其他情況

通過(guò)抽查憑證，我們發(fā)現(xiàn)有個(gè)別會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤，個(gè)別會(huì)計(jì)科目的使用不正確，有些業(yè)務(wù)可以做更有利于公司的處理。具體如下：

⑴將購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)柜支出做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，取得普通發(fā)票。

例如：2010年2月9日付40#購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)柜18,031.00元做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，取得普通發(fā)票;2010年2月11日,付68#購(gòu)買(mǎi)信號(hào)放大器直接做部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo);等等。

經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)柜的處理如下：對(duì)所有專(zhuān)柜均取得普通發(fā)票，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；單個(gè)價(jià)值低于10,000.00元的直接做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)；高于10,000.00元的做固定資產(chǎn)（？？為什么抽查的18,031.00元的專(zhuān)柜沒(méi)有進(jìn)固定資產(chǎn)？）

如此賬務(wù)處理的弊端有三：

① 多繳了增值稅。財(cái)務(wù)中心如若能要求采購(gòu)人員取得專(zhuān)用發(fā)票，那么能按照17%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，降低了增值稅實(shí)際稅負(fù)率；譬如此專(zhuān)柜可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18,031.00×17%=3,065.27元。又如2010年6月11日 付14#購(gòu)買(mǎi)空調(diào)也是只取得普通發(fā)票,未取得專(zhuān)用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。類(lèi)似情況不少。

② 多繳納了企業(yè)所得稅。若將專(zhuān)柜作為固定資產(chǎn)管理，其每年折舊也能抵免企業(yè)所得稅；如若在當(dāng)年費(fèi)用中列支，那么在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調(diào)增，不能抵免企業(yè)所得稅。

舉個(gè)例子，有什么規(guī)定說(shuō)沙發(fā)必須進(jìn)“固定資產(chǎn)”？怎么作為費(fèi)用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢？從這個(gè)問(wèn)題上，我能看出2個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。首先沙發(fā)的購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用能否在費(fèi)用列支的當(dāng)年全部一次性稅前扣除，這是會(huì)計(jì)法與稅法的差異。將沙發(fā)一次性進(jìn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度—固定資產(chǎn)定義，但是絕對(duì)沒(méi)有違背稅法，只是在匯算清繳時(shí)，沙發(fā)的稅前扣除成本只能按照稅法規(guī)定的分4年扣除，也就是每年25%，當(dāng)年75%做納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。其次，資本化與費(fèi)用化的問(wèn)題的混淆。沙發(fā)是否進(jìn)“固定資產(chǎn)”也是這個(gè)問(wèn)題。沙發(fā)屬于實(shí)物資產(chǎn)，價(jià)值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過(guò)一年，符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)該資本化。

③ 如果專(zhuān)柜等實(shí)物不做固定資產(chǎn)管理，也就是說(shuō)，該資本化的沒(méi)有資本化，卻費(fèi)用化，有什么弊端？第一，雖然類(lèi)似專(zhuān)柜等存在實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)在財(cái)務(wù)帳上已做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，看似完成了賬務(wù)處理，但是類(lèi)似的實(shí)物資產(chǎn)卻在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在、流轉(zhuǎn)，那么我們面臨一個(gè)問(wèn)題：因?yàn)樨?cái)務(wù)中心沒(méi)有設(shè)立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，那么又有沒(méi)有一級(jí)明細(xì)帳，二級(jí)明細(xì)帳呢？這些資產(chǎn)怎么實(shí)現(xiàn)監(jiān)管？誰(shuí)來(lái)管？資產(chǎn)丟失責(zé)任誰(shuí)來(lái)負(fù)？第二，這些應(yīng)該屬于企業(yè)資產(chǎn)的都沒(méi)有作為資產(chǎn)來(lái)管理,企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。如果有第三方參股公司，那么購(gòu)買(mǎi)公司股權(quán)價(jià)格是根據(jù)評(píng)估價(jià)格和賬面資產(chǎn)總額，以及以前的盈利能力來(lái)確定。那么應(yīng)該資本化的支出費(fèi)用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當(dāng)期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，顯然是不利于公司談判價(jià)格的。第三，如此多資產(chǎn)費(fèi)用化，長(zhǎng)期以來(lái)形成大量帳外資產(chǎn)，不利于我們公司上市賬務(wù)處理要求，給事務(wù)所和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)造成不好印象。⑵未嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)的改良性的裝修支出和期間維修費(fèi)支出。例如2010年2月12日 付96# 廚房雨棚鐵門(mén)制作款9686元直接做部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。對(duì)固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個(gè)條件應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在使用年限內(nèi)攤銷(xiāo)：① 新建或支出達(dá)到原支出的50%；②延長(zhǎng)使用年限2年以上。事實(shí)上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒(méi)有區(qū)分支出的性質(zhì)、類(lèi)別，統(tǒng)一計(jì)入部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產(chǎn)的實(shí)際情況；另一方面，片面增大營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，使公司財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)失真，不能更真實(shí)地反映公司的資產(chǎn)、費(fèi)用等情況。

第三篇：貨幣資金審計(jì)報(bào)告

貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

（征求意見(jiàn)稿）

公司財(cái)務(wù)部：

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于*月1號(hào)至28日對(duì)本部財(cái)務(wù)、分公司財(cái)務(wù)進(jìn)行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計(jì)。

一、審計(jì)概況

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行帳戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對(duì)的執(zhí)行情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

審查程序和方法：（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。（4）抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀(guān)察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過(guò)審計(jì)，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾個(gè)突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委年初下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對(duì)，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員根本不懂所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

三、審計(jì)結(jié)果及建議

（一）本部財(cái)務(wù)部門(mén)

1、審計(jì)結(jié)果

（1）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。

7月18日公司本部庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為*元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬（會(huì)計(jì)人員出差）共計(jì)*元，其中：交辦公電話(huà)費(fèi)借款**元、兩筆職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用*元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，尚有224.75元長(zhǎng)款不能說(shuō)明原因。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過(guò)對(duì)公司08年1-5月銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)5個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

（3）未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)08年2月22日一筆*萬(wàn)元的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑證日期在前、銀行回單日期在后的時(shí)間邏輯錯(cuò)誤。

（4）票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)賬面應(yīng)收票據(jù)金額為*萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬(wàn)元，有3帳合計(jì)金額*萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序順號(hào)登記。

（5）其他問(wèn)題。收付款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋收訖、付訖章。

2、審計(jì)建議：（1）關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納收回收款證明銷(xiāo)毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會(huì)計(jì)人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行帳戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。

（3）關(guān)于銀行回單 積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

（4）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)。

（二）分公司財(cái)務(wù)部

1、審計(jì)結(jié)果

（1）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)情況。會(huì)同會(huì)計(jì)對(duì)出納的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)盤(pán)金額與日記賬余額不相符?，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對(duì)分公司08年3-5月份的銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)月份的銀行對(duì)賬單均沒(méi)有足月打印。

（3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購(gòu)入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒(méi)有進(jìn)行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，全部收款憑證沒(méi)有履行交款人簽字的手續(xù)。

（5）設(shè)備的購(gòu)臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購(gòu)臵、處臵憑證附件沒(méi)有上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車(chē)一輛，金額*元，4月29日購(gòu)入*萬(wàn)元設(shè)備一臺(tái)，均沒(méi)有公司*管理部門(mén)的書(shū)面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。

2、審計(jì)建議

（1）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

每個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進(jìn)行，確保銀行資金支出足月核對(duì)。（2）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。

（3）關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。（4）關(guān)于設(shè)備購(gòu)臵處臵

按照公司《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)*萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)*萬(wàn)元以上材料的審批，*管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作。《設(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處臵報(bào)廢需要向上級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

四、其他說(shuō)明

因限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部決定進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，時(shí)間安排在2008年9月初。

審計(jì)部 2008年7月31日

第四篇：(范本)關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)背景及目的

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，貨幣資金在會(huì)計(jì)核算中占有非常重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關(guān)。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)并能被正確、及時(shí)、完整地記錄，特針對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)范圍

期間范圍：2010年1-6月。

資料范圍：出納日記賬、會(huì)計(jì)賬簿、銀行對(duì)賬單、憑證等。

審計(jì)方法及程序

詢(xún)問(wèn)、復(fù)核、抽查等。

審計(jì)總體結(jié)論

對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不嚴(yán)謹(jǐn)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)及建議

一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問(wèn)題：

1.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)流程化和表面化。

經(jīng)查核2010年6月30日的幾張現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表并詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)于每月末最后一天下班結(jié)賬后或次月1日早上上班進(jìn)行，出納自己盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)表于盤(pán)點(diǎn)事后若干天才編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人于編制當(dāng)日簽名確認(rèn)，審核人員則根據(jù)盤(pán)點(diǎn)金額與賬面數(shù)核對(duì)一致后，簽名確認(rèn)。

該盤(pán)點(diǎn)流程最大的缺陷在于盤(pán)點(diǎn)事后編制盤(pán)點(diǎn)表，很難保證盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

審計(jì)建議：⑴加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)表的專(zhuān)業(yè)化。盤(pán)點(diǎn)表非期間表格，應(yīng)該按時(shí)點(diǎn)編制，嚴(yán)格注明所盤(pán)點(diǎn)的現(xiàn)金金額是企業(yè)哪個(gè)盤(pán)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的。⑵督促盤(pán)點(diǎn)表的及時(shí)編制。

我們所獲取的盤(pán)點(diǎn)表都是事后編制的，例如6月30日的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建議在盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人當(dāng)場(chǎng)簽名，復(fù)核人當(dāng)場(chǎng)復(fù)核。⑶真正實(shí)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)復(fù)核人的監(jiān)督作用。根據(jù)詢(xún)問(wèn)，盤(pán)點(diǎn)復(fù)核人并未參加現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，只是在事后根據(jù)補(bǔ)編寫(xiě)的盤(pán)點(diǎn)表對(duì)照會(huì)計(jì)賬面數(shù)，相符時(shí)則簽名確認(rèn)。這樣無(wú)法保證復(fù)核人的監(jiān)督作用。

2.現(xiàn)金庫(kù)存超限額。

據(jù)了解，6月30日，羅冬玲現(xiàn)金369,125.25元（包括個(gè)人賬戶(hù)263,811.71），黎建平現(xiàn)金237,525.44元（僅現(xiàn)金，不包括個(gè)人賬戶(hù)，包括深圳公司現(xiàn)金63,334.98元）；以羅冬玲為例，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，6月1-30日羅冬玲現(xiàn)金總支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而羅冬玲6月30日現(xiàn)金庫(kù)存相當(dāng)于可供14天的現(xiàn)金支出數(shù)，而6月1日的庫(kù)存數(shù)892,621.25元更是達(dá)到了34天的庫(kù)存量；上述數(shù)據(jù)體現(xiàn)了出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金庫(kù)存限額。

現(xiàn)金庫(kù)存超限額會(huì)帶來(lái)以下幾個(gè)問(wèn)題：⑴ 現(xiàn)金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會(huì)利用職務(wù)之便不經(jīng)審批程序，臨時(shí)挪用或擅自借出現(xiàn)金；⑵ 出納手中現(xiàn)金超庫(kù)存，容易形成坐支現(xiàn)金，不利于現(xiàn)金的管理。

根據(jù)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行。企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

建議公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定現(xiàn)金庫(kù)存量，一般預(yù)留5個(gè)工作日的現(xiàn)金用量。

根據(jù)以上2點(diǎn)，建議在加強(qiáng)現(xiàn)金定期盤(pán)點(diǎn)的同時(shí)，會(huì)計(jì)人員結(jié)合審計(jì)部對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。

3.未發(fā)現(xiàn)大額、異常支出，但費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)處理不嚴(yán)謹(jǐn)。

⑴ 通過(guò)對(duì)6月30日的現(xiàn)金日記賬與總賬、明細(xì)賬核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)較大、異常差異。隨機(jī)抽查大額現(xiàn)金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字和批準(zhǔn)，手續(xù)齊備。

⑵ 經(jīng)抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現(xiàn)金收支憑證，以測(cè)試現(xiàn)金收支的截止性。結(jié)果顯示，現(xiàn)金的截止性測(cè)試良好。

⑶ 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)處理存在如下幾個(gè)問(wèn)題： ① 部分費(fèi)用開(kāi)支無(wú)合法憑據(jù)，只有對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)。例如2010年2月11日,付42#；又如2010年2月12日，付97#公司年費(fèi)餐費(fèi)28,837.00元，只取得收據(jù)，建議要求收款方提供合法發(fā)票。或者無(wú)對(duì)方收據(jù)，只有報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單，例如2010年6月11日,轉(zhuǎn)18#,報(bào)銷(xiāo)金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請(qǐng)單和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳匯款打印件,而且收款賬戶(hù)并非房東賬戶(hù),建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

② 個(gè)別報(bào)銷(xiāo)情況不屬實(shí)，例如：報(bào)銷(xiāo)2010年4-5月差旅費(fèi)，所附出租車(chē)發(fā)票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21#）。

③ 以以前舊版發(fā)票沖帳，個(gè)別 以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)；在稅法上，此種情況定義為非期間費(fèi)用，存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如2010年3月31日，付466#，所附5000元廣東合富房地產(chǎn)臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2007、2008舊版發(fā)票和2009年出租車(chē)票；等等。

建議財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核力度，要求報(bào)銷(xiāo)人提供合法、有效、當(dāng)有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.存在多個(gè)私人賬戶(hù)。

公司開(kāi)有多個(gè)私人銀行賬戶(hù)，視同“現(xiàn)金”進(jìn)行管理，每月盤(pán)點(diǎn)時(shí)由出納查詢(xún)私人賬戶(hù)銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營(yíng)店都是以私人賬戶(hù)收款，這些賬戶(hù)只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營(yíng)店中，有些因時(shí)間原因還未辦理工商和稅務(wù)登記，之前開(kāi)立的私人賬戶(hù)仍在繼續(xù)使用。此外，因公司客戶(hù)都是個(gè)人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開(kāi)立了多個(gè)不同的私人賬戶(hù)。經(jīng)詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶(hù)正在進(jìn)行清理，財(cái)務(wù)部對(duì)外公布了共計(jì)5個(gè)允許使用的私人賬戶(hù)，要求加盟商打款時(shí)選擇對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶(hù)仍有貨款的轉(zhuǎn)入。所以，部分私人賬戶(hù)的清理完畢還需要一段時(shí)間。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，銀行賬戶(hù)的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得 3

隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)私人賬戶(hù)。因此，建議財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時(shí)間清理私人銀行賬戶(hù)。

5.個(gè)人賬戶(hù)無(wú)銀行對(duì)賬單。

經(jīng)檢查2010年6月30日的所有銀行的對(duì)賬單，除了未能取得以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單外，以公司名義開(kāi)戶(hù)的銀行對(duì)賬單相符。

根據(jù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)與出納應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款日記賬每日核對(duì)，月末核對(duì)。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，也為每月末報(bào)表的編制帶來(lái)便利。

審計(jì)建議：⑴ 個(gè)別賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強(qiáng)對(duì)個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單的管理，確保資金安全。

二、其他情況

通過(guò)抽查憑證，我們發(fā)現(xiàn)有個(gè)別會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤，個(gè)別會(huì)計(jì)科目的使用不正確，有些業(yè)務(wù)可以做更有利于公司的處理。具體如下：

⑴將購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)柜支出做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，取得普通發(fā)票。

例如：2010年2月9日付40#購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)柜18,031.00元做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，取得普通發(fā)票;2010年2月11日,付68#購(gòu)買(mǎi)信號(hào)放大器直接做部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo);等等。

經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)柜的處理如下：對(duì)所有專(zhuān)柜均取得普通發(fā)票，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；單個(gè)價(jià)值低于10,000.00元的直接做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)；高于10,000.00元的做固定資產(chǎn)（？？為什么抽查的18,031.00元的專(zhuān)柜沒(méi)有進(jìn)固定資產(chǎn)？）

如此賬務(wù)處理的弊端有三：

① 多繳了增值稅。財(cái)務(wù)中心如若能要求采購(gòu)人員取得專(zhuān)用發(fā)票，那么能按照17%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，降低了增值稅實(shí)際稅負(fù)率；譬如此專(zhuān)柜可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18,031.00×17%=3,065.27元。又如2010年6月11日 付14#購(gòu)買(mǎi)空調(diào)也是只取得普通發(fā)票,未取得專(zhuān)用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。類(lèi)似情況不少。

② 多繳納了企業(yè)所得稅。若將專(zhuān)柜作為固定資產(chǎn)管理，其每年折舊也能抵免企業(yè)所得稅；如若在當(dāng)年費(fèi)用中列支，那么在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調(diào)增，不能抵免企業(yè)所得稅。

舉個(gè)例子，有什么規(guī)定說(shuō)沙發(fā)必須進(jìn)“固定資產(chǎn)”？怎么作為費(fèi)用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢？從這個(gè)問(wèn)題上，我能看出2個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。首先沙發(fā)的購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用能否在費(fèi)用列支的當(dāng)年全部一次性稅前扣除，這是會(huì)計(jì)法與稅法的差異。將沙發(fā)一次性進(jìn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度—固定資產(chǎn)定義，但是絕對(duì)沒(méi)有違背稅法，只是在匯算清繳時(shí)，沙發(fā)的稅前扣除成本只能按照稅法規(guī)定的分4年扣除，也就是每年25%，當(dāng)年75%做納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。其次，資本化與費(fèi)用化的問(wèn)題的混淆。沙發(fā)是否進(jìn)“固定資產(chǎn)”也是這個(gè)問(wèn)題。沙發(fā)屬于實(shí)物資產(chǎn)，價(jià)值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過(guò)一年，符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)該資本化。

③ 如果專(zhuān)柜等實(shí)物不做固定資產(chǎn)管理，也就是說(shuō)，該資本化的沒(méi)有資本化，卻費(fèi)用化，有什么弊端？第一，雖然類(lèi)似專(zhuān)柜等存在實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)在財(cái)務(wù)帳上已做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，看似完成了賬務(wù)處理，但是類(lèi)似的實(shí)物資產(chǎn)卻在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在、流轉(zhuǎn)，那么我們面臨一個(gè)問(wèn)題：因?yàn)樨?cái)務(wù)中心沒(méi)有設(shè)立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，那么又有沒(méi)有一級(jí)明細(xì)帳，二級(jí)明細(xì)帳呢？這些資產(chǎn)怎么實(shí)現(xiàn)監(jiān)管？誰(shuí)來(lái)管？資產(chǎn)丟失責(zé)任誰(shuí)來(lái)負(fù)？第二，這些應(yīng)該屬于企業(yè)資產(chǎn)的都沒(méi)有作為資產(chǎn)來(lái)管理,企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。如果有第三方參股公司，那么購(gòu)買(mǎi)公司股權(quán)價(jià)格是根據(jù)評(píng)估價(jià)格和賬面資產(chǎn)總額，以及以前的盈利能力來(lái)確定。那么應(yīng)該資本化的支出費(fèi)用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當(dāng)期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，顯然是不利于公司談判價(jià)格的。第三，如此多資產(chǎn)費(fèi)用化，長(zhǎng)期以來(lái)形成大量帳外資產(chǎn)，不利于我們公司上市賬務(wù)處理要求，給事務(wù)所和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)造成不好印象。

⑵未嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)的改良性的裝修支出和期間維修費(fèi)支出。例如2010年2月12日 付96# 廚房雨棚鐵門(mén)制作款9686元直接做部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。對(duì)固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個(gè)條件應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在使用年限內(nèi)攤銷(xiāo)：① 新建或支出達(dá)到原支出的50%；②延長(zhǎng)使用年限2年以上。事實(shí)上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒(méi)有區(qū)分支出的性質(zhì)、類(lèi)別，統(tǒng)一計(jì)入部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產(chǎn)的實(shí)際情況；另一方面，片面增大營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，使公司財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)失真，不能更真實(shí)地反映公司的資產(chǎn)、費(fèi)用等情況。

經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)部是根據(jù)金額大小來(lái)區(qū)別裝修支出的；規(guī)定裝修費(fèi)2萬(wàn)元以上才計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，低于2萬(wàn)元直接做部門(mén)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。

我公司低于2萬(wàn)元的小額裝修支出較多，建議嚴(yán)格按照制度規(guī)定，按照支出性質(zhì)判別支出。

審計(jì)部2010年7月29日

第五篇：案例1：貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 公司財(cái)務(wù)部：

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于5月16號(hào)至25日對(duì)公司財(cái)務(wù)部開(kāi)展了2016年1~4月份貨幣資金管理的審計(jì)。

一、審計(jì)概況

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有：貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對(duì)的執(zhí)行情況；貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。審查程序和方法：

（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行問(wèn)卷式測(cè)試。審查現(xiàn)有的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。

（4）抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀(guān)察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程及方式是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面規(guī)范，有以下幾方面的特點(diǎn)：

（一）制度建設(shè)健全。財(cái)務(wù)制度完善，部門(mén)職責(zé)、崗位職責(zé)分工明確清晰明了。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位相關(guān)的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。

（三）會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、收支兩條線(xiàn)。

（四）能夠按照公司制度的要求建立并登記相關(guān)臺(tái)賬。

（五）支付款項(xiàng)能夠按照請(qǐng)款單和授權(quán)審批執(zhí)行。

（六）現(xiàn)金管理能夠按公司規(guī)定做到日清月結(jié)，按日編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表并經(jīng)過(guò)部長(zhǎng)監(jiān)盤(pán)。

（七）會(huì)計(jì)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并經(jīng)部長(zhǎng)審核。

（八）付款流程規(guī)范，銀行款項(xiàng)支付做到了制單、復(fù)核兩級(jí)審查；大額付款在制單、復(fù)核兩級(jí)審查的基礎(chǔ)上由部長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核，保證了款項(xiàng)支付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。

審計(jì)過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，這些問(wèn)題因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋或者是財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足所致。這些問(wèn)題只要依據(jù)相關(guān)制度，認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了及時(shí)溝通，并提出了建議。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被審計(jì)單位非常重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及建議

1、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（1）未及時(shí)領(lǐng)取銀行回單

經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)除了當(dāng)年4月有多筆銀行付款憑證未發(fā)現(xiàn)銀行匯款回單等附件外，1~3月仍有數(shù)筆銀行付款憑證缺少銀行回單。

（2）存在費(fèi)用跨年報(bào)銷(xiāo)的情況

經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月5#憑證業(yè)務(wù)費(fèi)450元、220#憑證機(jī)票費(fèi)9980元票據(jù)日期均為2015。

（3）付款憑證存在缺少請(qǐng)款單及其他附件的情況

經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月353#憑證付款20000元未發(fā)現(xiàn)請(qǐng)款單及收款方現(xiàn)金收據(jù)、56#憑證王**還款未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收據(jù)；

（4）存在虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的情況

經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2月276#憑證報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)費(fèi)2635元，其中發(fā)現(xiàn)一張手工發(fā)票880元未填寫(xiě)開(kāi)票日期、無(wú)開(kāi)票人簽字、發(fā)票章比較模糊且發(fā)票章上未見(jiàn)納稅人識(shí)別號(hào)；開(kāi)票單位為：哈爾濱紅林煙酒專(zhuān)賣(mài)店，通過(guò)黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站查驗(yàn)，開(kāi)票單位為：哈爾濱市香坊區(qū)藝拓圖文設(shè)計(jì)室。綜合以上情況，可以判定該發(fā)票為虛假發(fā)票。

（5）不相容職務(wù)未做到完全分離

1月246#憑證支付設(shè)備款1500000元制單與復(fù)核為同一人。（6）印章管理不規(guī)范

經(jīng)調(diào)查問(wèn)詢(xún)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)章和法人章由出納一人管理；未能有效建立印章管理臺(tái)賬，做到使用印章有相應(yīng)授權(quán)并及時(shí)登記臺(tái)賬。

2、審計(jì)建議：

（1）關(guān)于未及時(shí)領(lǐng)取銀行回單

每月月初及時(shí)取回銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

（2）關(guān)于存在費(fèi)用跨年報(bào)銷(xiāo)的情況 建議每年年末應(yīng)提前30天通知業(yè)務(wù)部門(mén)在12月份報(bào)銷(xiāo)當(dāng)年所有票據(jù)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則力爭(zhēng)做到當(dāng)年的票據(jù)當(dāng)年入賬。避免費(fèi)用跨年報(bào)銷(xiāo)導(dǎo)致的下一企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)整，減少相應(yīng)的工作量。

財(cái)務(wù)部曾經(jīng)和稅務(wù)師事務(wù)所及會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通過(guò)，得到的答復(fù)：在1月份有少量上的發(fā)票是合理的。（3）關(guān)于付款憑證存在缺少請(qǐng)款單及其他附件的情況

嚴(yán)格按照付款流程付款、保管好相關(guān)附件并及時(shí)粘貼到憑證后面。對(duì)于缺少的附件及時(shí)補(bǔ)制粘貼到憑證后面，如果相關(guān)附件丟失的應(yīng)盡快補(bǔ)制。

（4）關(guān)于存在虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的情況 建議告知相關(guān)業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)類(lèi)型相近定額發(fā)票不得替換原發(fā)票；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)認(rèn)真做好票據(jù)查驗(yàn)，杜絕不合規(guī)票據(jù)入賬，必要時(shí)可以上網(wǎng)查驗(yàn)相關(guān)票據(jù)的真?zhèn)巍?/p>

（5）關(guān)于不相容職務(wù)未做到完全分離 落實(shí)內(nèi)控制度，做到不相容職務(wù)完全分離；做到業(yè)務(wù)授權(quán)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄相分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查相分離、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查相分離；出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（6）關(guān)于印章管理不規(guī)范

做到印章專(zhuān)人交叉管理，避免一人管理所有印章；按照公司內(nèi)控制度的要求，建立印章管理臺(tái)帳；使用印章應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相應(yīng)授權(quán)，并按要求登記臺(tái)帳。

四、其他說(shuō)明

限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作可能無(wú)法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部決定進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)。

審計(jì)部

2016年5月25日