第一篇：貨幣資金管理[精選]

貨幣資金管理內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀(jì)行為發(fā)生，特制定本辦法。

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬、各種勞保福利費(fèi)、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的支出，超過結(jié)算起點(diǎn)一律通過銀行結(jié)算。

（2）、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作，要嚴(yán)格按規(guī)定辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金輔助賬，做到日清日結(jié)，確保賬實(shí)相符。

（3）、出納員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的現(xiàn)金收付款憑證，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章。

（4）、庫存現(xiàn)金要嚴(yán)格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數(shù)額現(xiàn)金取送款時(shí)，要使用汽車并有保衛(wèi)人員護(hù)送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用，嚴(yán)禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據(jù)與財(cái)務(wù)印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據(jù)，銀行印簽應(yīng)由財(cái)務(wù)主管或出納員以外的會(huì)計(jì)人員保管。

（3）、對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，并逐筆查明原因，及時(shí)清理，保證賬款相符。

3、內(nèi)控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各種原始單據(jù)備書要全，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)必須堅(jiān)持兩個(gè)人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財(cái)務(wù)主管必須審核簽章。

（2）、出納員負(fù)責(zé)其他貨幣資金保管工作，并按規(guī)定建好登記臺(tái)賬。

（3）、現(xiàn)金和銀行支票等空白銀行單據(jù)及有價(jià)證券由出納員登記臺(tái)賬進(jìn)行保管。

（4）、財(cái)務(wù)專門存放現(xiàn)金的保險(xiǎn)柜，不得私自存放和業(yè)務(wù)無關(guān)的物品，保險(xiǎn)柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)專用章，交保衛(wèi)部門保管，需啟封時(shí)，要三人同時(shí)在場。

（5）、財(cái)務(wù)主管要經(jīng)常對(duì)出納工作監(jiān)督檢查，每月不少于兩次核對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)抽查，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門做應(yīng)急處理，如果造成損失要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財(cái)務(wù)取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關(guān)人員，防止發(fā)生被搶、被盜、丟失事件，若違反規(guī)定發(fā)生重大問題，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第二篇：淺析企業(yè)貨幣資金管理

淺析企業(yè)貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業(yè)貨幣資金管理中的問題非常突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露。加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機(jī)正在上演，而金融危機(jī)本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的研究又具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。文章從加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對(duì)策，以期達(dá)到對(duì)貨幣資金管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；集中管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；預(yù)算管理

一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個(gè)企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計(jì)劃、項(xiàng)目，都是空想，再好的投資活動(dòng)都有可能中途擱淺。因?yàn)槌渥愕馁Y金是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是因?yàn)橘Y金在不停的流動(dòng)。資金不足，會(huì)使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實(shí)際而又有效地方法來應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題?？傊?，貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識(shí)

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時(shí)導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時(shí)由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

（二）信息失真

信息時(shí)代，一個(gè)企業(yè)掌握信息的多少對(duì)自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息而做出錯(cuò)誤的決策、信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。

（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀資金的措施，在面對(duì)多變的市場時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作越來越緊張，影響企業(yè)運(yùn)營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個(gè)部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。

三、加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對(duì)策

（一）實(shí)施貨幣資金的預(yù)算管理體制

企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的保證，是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。建立健全全面預(yù)算管理體制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計(jì)劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動(dòng)態(tài)，尤其是對(duì)一些重大的、例外的支出項(xiàng)目進(jìn)行分析，對(duì)各責(zé)任單位實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；認(rèn)真落實(shí)資金計(jì)劃，合理調(diào)度資金，平衡資金收支，嚴(yán)格監(jiān)督控制各項(xiàng)支出，督促各項(xiàng)收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務(wù)相互分離控制

企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對(duì)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對(duì)正常或非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn)，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

（四）實(shí)施貨幣資金的集中管理

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控公司的資金活動(dòng)，充分發(fā)揮公司資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，降低資金成本，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）貨幣資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況，重點(diǎn)檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)臵情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點(diǎn)檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點(diǎn)檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實(shí)相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對(duì)賬情況，重點(diǎn)檢查核對(duì)銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時(shí)性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達(dá)賬項(xiàng)清理情況；對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

資金風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性；投資風(fēng)險(xiǎn)指因市場需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)；營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)到期償付能力的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制，指定專人對(duì)本公司的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)市場、環(huán)境信息、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，調(diào)整資金運(yùn)用和籌集進(jìn)度。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金事項(xiàng)報(bào)告制度。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理

貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理

貨幣資金（以下簡稱資金），包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)可分為三大類：安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)。目前人們關(guān)注較多的是第一類風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)際上后兩類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響更重大、更廣泛，也更難以識(shí)別和評(píng)估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風(fēng)險(xiǎn)及其管理

資金安全風(fēng)險(xiǎn)主要是指資金被挪用、詐和貪污的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。

企業(yè)可以采用以下方法來識(shí)別資金安全風(fēng)險(xiǎn)：①制作事件清單。在事件清單中詳細(xì)列明企業(yè)資金賬目內(nèi)控不健全的種種表現(xiàn)，如不兼容職務(wù)未分離或授權(quán)審批制度不健全等，并對(duì)各事件進(jìn)行分析，以確定各事件對(duì)資金安全的影響程度。②面談與問卷調(diào)查?？赏ㄟ^面談、問卷調(diào)查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關(guān)者的見解與經(jīng)驗(yàn)，集思廣益。③流程圖分析。對(duì)涉及資金收付的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程圖分析，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以利有效控制。

資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點(diǎn)：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

資金短缺風(fēng)險(xiǎn)及其管理

資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不能及時(shí)、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，從而導(dǎo)致企業(yè)放棄供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣、低價(jià)甚至虧本出售存貨和項(xiàng)目、無法及時(shí)清償債務(wù)導(dǎo)致信用等級(jí)惡化、被迫破產(chǎn)重組或被收購等。

如何判斷一個(gè)企業(yè)是否存在資金短缺風(fēng)險(xiǎn)呢？

可以從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩方面入手。從靜態(tài)分析，一個(gè)企業(yè)的資金存量（包括交易性金融資產(chǎn)）占總資產(chǎn)的比例若在行業(yè)中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)；將資金存量與短期有息負(fù)債進(jìn)行比較，可以更好地把握單個(gè)企業(yè)資金短缺的嚴(yán)重程度以及按時(shí)償還債務(wù)的緊迫性。從動(dòng)態(tài)分析，可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)信息，仔細(xì)分析企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、存貨的增減情況、經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況及發(fā)展趨勢(shì)，從動(dòng)態(tài)上評(píng)估企業(yè)的資金余缺，以準(zhǔn)確地把握企業(yè)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與大小。

引發(fā)企業(yè)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要有：①激進(jìn)的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時(shí)性負(fù)債方式籌資以滿足長期性流動(dòng)資產(chǎn)的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟(jì)衰退，客戶不能及時(shí)足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產(chǎn)規(guī)模和市場占有率，投資項(xiàng)目過多且周期較長，由于我國目前企業(yè)債（公司債）市場尚不發(fā)達(dá)，企業(yè)資金主要來源于銀行短期借款，短款長用易造成現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)。④過多采用債務(wù)方式融資，未能根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定合理的資本結(jié)構(gòu)等。

企業(yè)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)的形成也與外部因素有關(guān)，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場的狀況以及宏觀經(jīng)濟(jì)是處于增長階段還是已經(jīng)陷入衰退，等等。

企業(yè)應(yīng)從以下幾方面應(yīng)對(duì)貨幣資金的短缺風(fēng)險(xiǎn)：一是從經(jīng)營戰(zhàn)略上高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。二是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應(yīng)在期限上搭配不當(dāng)而造成資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。三是提高預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制水平，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)企業(yè)所需的外部融資額和融資時(shí)間。有不少企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，往往比較重視預(yù)計(jì)損益表的編制，對(duì)整體預(yù)測(cè)的重要性認(rèn)識(shí)不足。計(jì)劃期內(nèi)需要多少資金？短期的還是長期的？何時(shí)需要？內(nèi)部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預(yù)算管理水平不高，現(xiàn)金管理就可能無的放矢。四是加強(qiáng)經(jīng)營性營運(yùn)資本的管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等是不帶息的，屬于“自動(dòng)生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，以便及時(shí)、足額地籌集季節(jié)性、周期性流動(dòng)資產(chǎn)增長所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運(yùn)用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債），可轉(zhuǎn)債等，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式。廣大的中小企業(yè)還可以運(yùn)用“供應(yīng)鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等工具。六是保持財(cái)務(wù)彈性。財(cái)務(wù)彈性是一種良好的財(cái)務(wù)狀態(tài)，在這種財(cái)務(wù)狀態(tài)下，經(jīng)營和投資一旦出現(xiàn)較大量的資金需要時(shí)，企業(yè)可以較低的交易成本及時(shí)、足額地籌集到資金。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動(dòng)性和經(jīng)營的安全性。即使在經(jīng)營狀況較好、融資比較便利時(shí)，也應(yīng)適當(dāng)控制負(fù)債比率，保持融資能力，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營過程中臨時(shí)性、突發(fā)性事件引起的資金需要。

資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)及其管理

資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)可以定義為多余現(xiàn)金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個(gè)企業(yè)最低的現(xiàn)金需要量為100萬元，假設(shè)該企業(yè)每天的現(xiàn)金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現(xiàn)金。該部分現(xiàn)金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠(yuǎn)低于銀行貸款，那么該企業(yè)就存在現(xiàn)金使用效率風(fēng)險(xiǎn)；若該企業(yè)將多余現(xiàn)金用來購買股票或基金等交易性金融資產(chǎn)，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時(shí)，若非行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營戰(zhàn)略所致，則很可能存在資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：貨幣資金的管理

貨幣資金的管理

貨幣 概念：貨幣是從商品中分離出來的充當(dāng)一般等價(jià)物的一種特殊商品。是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。

職能：1.等價(jià)尺度職能。2.流通手段職能。3.貯藏手段職能。4.支付手段職能。5.世界貨幣職能。

種類：按形式：金屬貨幣和紙幣

按作用：本位幣和輔幣

按使用范圍：本國貨幣和外國貨幣

1.貨幣資金

概念：是指企業(yè)、事業(yè)單位處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 現(xiàn)金：存放在單位財(cái)會(huì)部門、出納人員經(jīng)管的貨幣資金。（庫存現(xiàn)金）銀行存款：存放在銀行的貨幣資金 其他貨幣資金：是指單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行本票、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金。

2.現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理制度內(nèi)容：對(duì)開戶單位現(xiàn)金開支范圍的管理，使用限額的管理，使用范圍的管理，現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查和違反現(xiàn)金管理制度的處罰。

我國現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度是1988年9月8日國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》和1988年9月23日中國人民銀行頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》 現(xiàn)金的開支范圍：

1.職工工資，各種工資性津貼。2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。5.收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資而支付價(jià)款。6.單位借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出

8.中國人民銀行規(guī)定需要現(xiàn)金支付的其他支出。

3.庫存現(xiàn)金的管理

庫存現(xiàn)金收入的管理：開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)天送村銀行。不得坐支現(xiàn)金。坐支是指從本單位的現(xiàn)金收入何總直接支出現(xiàn)金。特殊情況應(yīng)事先報(bào)開戶銀審批，說明申請(qǐng)坐支理由、用途和每月坐支的金額，由開戶行核定開戶單位坐支范圍和坐支限額，并定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況?，F(xiàn)金管理中的“八不準(zhǔn)”

1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證（白條）頂替庫存現(xiàn)金。2.不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。3.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。

4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。6.不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）。7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。

8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。

違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的處罰

開戶單位有下列情況之一的給予警告或罰款：

1.超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超出額的10%—30%處罰。2.超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的10%—30%處罰。

3.用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額的10%—30%處罰。

4.未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或?yàn)榘撮_戶銀行核定的坐支額度和適用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支額10%-30%處罰。

5.單位之間相互借用現(xiàn)金的，按借用金額的10%-30%處罰。有下列情況之一的，一律處以罰款：

1.保留賬外公款的，按保留金額的10%-30%處罰。

2.對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬更優(yōu)惠待遇的，按交易額的10%-50%處罰。3.只收現(xiàn)金拒收支票、本票、按交易額的10%-50%處罰。

4.開戶單位不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的，按購買金額的50%-100%對(duì)買賣雙方處罰。

5.用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額的30%—50%處罰。6.編造用途套取現(xiàn)金的，按套取金額的30%-50%處罰。

7.利用賬戶管其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的，按套取金額30%-50%處罰。

8.將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入在市場上流通的，按存入額的30%-50%處罰。

9.發(fā)型變相貨幣和以票券代替人民幣在市場上流通的，按發(fā)行額和流通額的30%-50%處罰。

現(xiàn)金開支的審批制度

1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍，不符合現(xiàn)金開支范圍的支出不予報(bào)銷。

2.制定各項(xiàng)報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，未按規(guī)定辦理各種手續(xù)的支出不予報(bào)銷。3.確定不同限度現(xiàn)金支出的審批權(quán)限，沒有經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或有關(guān)人員超越審批權(quán)限批準(zhǔn)或簽章的支出，不予報(bào)銷。現(xiàn)金管理的日清月結(jié)制度 1.憑證清理。

2.日記賬的登記與清理 3.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。

4.檢查實(shí)際庫存現(xiàn)金是否超過庫存現(xiàn)金限額。

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的原始憑證

主要包括：發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)。發(fā)票內(nèi)容和聯(lián)次

內(nèi)容：發(fā)票名稱、字規(guī)號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）。聯(lián)次：第一聯(lián)為存根，開票方留存?zhèn)洳椋?/p>

第二聯(lián)為開票聯(lián)，手執(zhí)方作為付款或收款的原始憑證；

第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬的原始憑證?，F(xiàn)金支付的原始憑證 外來原始憑證（向外購貨或者接受勞務(wù)、服務(wù)而又供貨方提供勞務(wù)、服務(wù)方填開的原始憑證。如：購貨取得發(fā)票、車票、機(jī)票、船票）和

自制原始憑證（工資表、報(bào)銷單、借款單、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費(fèi)借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單）備用金

銀行存款管理

第五篇：貨幣資金管理論文

Nanjing railway professional technology institute

作

者：張芳芳

指導(dǎo)老師： 何雨潔

專

業(yè)：涉外會(huì)計(jì)G0911

題目：關(guān)于貨幣資金管理探討

摘 要

資金是企業(yè)的血液,分布于企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等環(huán)節(jié),資金運(yùn)作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,使得資金管理成為公司財(cái)務(wù)管理的核心和重點(diǎn)。目前很多公司的資金管理存在諸多問題,如管理方法和手段落后;多頭舉債,債務(wù)成本過高;大量的應(yīng)收賬款,造成流動(dòng)資金短缺;內(nèi)部資金結(jié)算沒有統(tǒng)一的結(jié)算系統(tǒng);公司沒有統(tǒng)一的資金管理信息平臺(tái);信息傳遞不通暢;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金管理集中不起來等,致使集團(tuán)決策者難以全面及時(shí)掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息,無法實(shí)施有效的管理、監(jiān)督和控制。從滿足企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)要求的角度出發(fā)，分析了良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度的之本標(biāo)準(zhǔn)，以及在實(shí)際工作中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了切實(shí)有效的貨幣資金管理的措施

［關(guān)鍵詞］貨幣資金

內(nèi)部控制

資金預(yù)算

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目錄

一、緒論…………………………………………4

二、良好的貨幣資金內(nèi)部制度的基本標(biāo)準(zhǔn)……5三、一些公司在貨幣資金管理中存在的問題…6

四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的措施……………8

五、結(jié)論………………………………………….11

六、致謝………………………………………….12

七、參考文獻(xiàn)……………………………………..12

緒論

貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是公司中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。對(duì)貨幣資金的管理主要是圍繞對(duì)貨幣資金收付的預(yù)算和內(nèi)部控制兩個(gè)方面。貨幣資金管理的重要性主要表現(xiàn)在：(1)加強(qiáng)保護(hù)貨幣資金的安全，防止貪污、盜竊和侵吞貨幣資金，杜絕因挪用、濫用貨幣資金而造成的貨幣資金的短缺和損失。(2)在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中有足夠的貨幣資金前提下，合理調(diào)度資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。(3)利用對(duì)貨幣資金的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)作好資金收付計(jì)劃，積極組織貨幣資金的收支，有利于利用閑置資金進(jìn)行投資。(4)嚴(yán)格執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，減少貨幣流通，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。

企業(yè)設(shè)計(jì)和實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制制度, 其目標(biāo)是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行;保護(hù)貨幣資金的安全、完整;提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性;提高貨幣資金運(yùn)營效益, 促進(jìn)企業(yè)高效率經(jīng)營。

良好的貨幣資金內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)

各企業(yè)必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制制度的目標(biāo), 結(jié)合本單位的具體情況, 建立健全并嚴(yán)格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。一般而言, 一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容:

1、職務(wù)分工控制。職務(wù)分工控制是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它包括:(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制;(2)出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記;(3)內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì);(4)信用人員應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等;(5)會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支、保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章、定期與銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(6)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出, 其中, 重大支出應(yīng)集體審批;(7)電腦程序設(shè)計(jì)員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改, 不得負(fù)責(zé)程序操作, 甚至不得出入財(cái)會(huì)部門。

2、貨幣資金收入控制。它包括:(1)每筆收款都要開票;(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算, 現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行;(3)要盡可能采用集中收款方式, 分散收款應(yīng)及時(shí)送交單

位出納員;(4)不得坐支銷貨款;(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

3、貨幣資金支出控制。它包括:(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核;(2)出納員支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù), 付款后, 須在付款憑證上加蓋“付訖”章;(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算或定額并嚴(yán)格執(zhí)行;(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金, 盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付;(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

4、貨幣資金保管控制。它包括:(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé), 其他任何人員(包括單位負(fù)責(zé)人)非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán), 不得接觸貨幣資金;(2)要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額;(3)出納員要自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作, 包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符, 經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目等;(4)要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)和核對(duì)銀行賬制度, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題;(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并順序使用, 一次復(fù)寫, 作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管, 已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

一些公司在貨幣資金管理存在的問題

在實(shí)際工作當(dāng)中, 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在諸多問題: 1、單位領(lǐng)導(dǎo)不重視, 財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高。一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表,“嚴(yán)以律人, 寬以待己”, 只喜歡約束別人的內(nèi)控制度, 而討厭約束自己的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度加強(qiáng)了, 貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就不容易了, 那些私心重、想“撈一把”的企業(yè)負(fù)責(zé)人以及某些員工就不那么愿意了。還有一些國企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低, 根本不懂內(nèi)控制度為何物, 對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的重視, 不懂財(cái)經(jīng)法規(guī), 對(duì)財(cái)務(wù)人員任意指使, 授意其做違反法規(guī)制度的事,當(dāng)然在這種單位也就談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)了。同時(shí), 貨幣資金內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行還取決于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。有些財(cái)會(huì)人員缺乏良好的責(zé)任心、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度, 不具備與其工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力, 不遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求, 因此, 貨幣資金的安全性就受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制的基本原理是以職務(wù)分工來實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、制約的。如果會(huì)計(jì)人員和出納員相互串通、共同舞弊, 就很可能使內(nèi)部控制制度的控制機(jī)制失效, 特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)人蓄意違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律, 有組織地令其職員違反有關(guān)控制原則、規(guī)定, 那么“小金庫”問題以及貨幣資金的貪污、挪用、不合理開支等問題就非常嚴(yán)重了。

2、資金分散，使用效率低下在使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的中小企業(yè)各個(gè)部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。

3、貨幣資金的籌集、使用不經(jīng)濟(jì), 持有量缺乏合理的預(yù)算。貨幣資金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn), 可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要, 也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保障。因此, 籌集和擁有足夠的貨幣資金對(duì)于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn), 增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義。但是, 貨幣資金屬于非營利性資產(chǎn), 即使是銀行存款, 其利率也非常低。貨幣資金持有量過多, 它所提供的流動(dòng)性邊際效益便會(huì)隨之下降, 進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的收益水平降低。在實(shí)際工作中, 企業(yè)貨幣資金籌集的資金成本過高, 使用的效益性欠佳,企業(yè)一方面需要向銀行貸款才能實(shí)現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn), 另一方面又沉淀了大量資金無法有效利用。

4、制度不嚴(yán), 無章可循。有些企業(yè)不按賬、款分管的原則行事, 單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金, 且長期不與出納員結(jié)算, 出納員對(duì)現(xiàn)金收支情況不明, 因而常出現(xiàn)差錯(cuò)。有的企業(yè)為了逃避上級(jí)或有關(guān)部門的審計(jì)、檢查、監(jiān)督, 采取隱瞞收入的手段, 私設(shè)“小金庫”, 搞“賬外賬”, 這樣, 不僅會(huì)造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯(cuò), 而且由于這部分資金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上長期缺乏正常監(jiān)管, 因此, 常常出現(xiàn)亂批、亂支、亂花現(xiàn)象, 這也是導(dǎo)致貨幣資金出現(xiàn)差錯(cuò)的重要原因。

5、預(yù)算制度形同虛設(shè)，想當(dāng)多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)作極度困難。

6、手續(xù)不全, 疏于防范。有的出納員填寫支票、收據(jù)等不規(guī)范, 被少數(shù)別有用心的人鉆了空子。有的借款無借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章, 時(shí)間一長, 借款人、領(lǐng)款人遺忘, 或有意賴賬, 或意外身亡, 事后清查賬務(wù), 出納員又找不出對(duì)方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù), 只得自己賠錢了事。有的對(duì)現(xiàn)金、支票、存折、印鑒等保管不善, 一旦遺失或被盜, 就會(huì)釀成禍患。

7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中藏“貓膩”。銀行對(duì)賬單是由開戶銀行出具的存款方截止日銀行存款的收支結(jié)存狀況的資料。銀行對(duì)賬單來源于企業(yè)外部的開戶銀行, 其可靠性和證明力較高。但隨著科技的發(fā)展, 各種造假的手法層出不窮,使用假銀行對(duì)賬單或者編制虛假銀行存款余額調(diào)節(jié)表來應(yīng)付審計(jì)、掩蓋違法違紀(jì)的問題也時(shí)有發(fā)生:隱瞞銷售, 偷漏稅款;套取現(xiàn)金, 設(shè)立小金庫;出借銀行賬戶;公款私存。如果企業(yè)銀行日記賬上數(shù)額相符的同收同付而日期相差不遠(yuǎn), 或者銀行對(duì)賬單上同收同付而單位銀行日記賬上無此業(yè)務(wù)事項(xiàng), 很可能存在下列問題: 一是將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售時(shí)收到的銀行存款不入賬, 以現(xiàn)金形式從銀行全額提出, 再以小額現(xiàn)金作為銷售收入入賬, 配合銷售發(fā)票的大頭小尾, 隱瞞銷售, 偷漏稅款;同時(shí)套取現(xiàn)金, 另立“賬外賬”,用于回扣、請(qǐng)客、行賄、送禮等。二是公款私存。一些經(jīng)辦人員采用銀行存款付出、收回不入賬的手法, 轉(zhuǎn)移公款以私人名義儲(chǔ)蓄, 到期本金轉(zhuǎn)回, 利息或私吞, 或放在賬外用于非正常支出。三是違規(guī)出借銀行賬戶, 為外單位套取現(xiàn)金。挪用公款。有些企業(yè)銀行未達(dá)賬項(xiàng)過多, 相隔時(shí)間過長,或者銀行存款余額調(diào)節(jié)表中有的未達(dá)賬項(xiàng)只記錄了發(fā)生時(shí)間, 無支票號(hào)碼, 很可能是出納員采取開出支票提取現(xiàn)金、而支票延壓不入賬的手段, 挪用公款, 滿足私利。貪污公款。有些企業(yè)的出納員采取提現(xiàn)入賬大頭小尾,利用單位財(cái)務(wù)管理混亂的漏洞, 貪污公款。有些采用支票存根金額多、實(shí)際出票金額少的手法, 轉(zhuǎn)移截留資金, 形成“小金庫”或被出納員據(jù)為己有。長期不核實(shí), 造成損失。有些企業(yè)雖然按期編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 但也只是止于調(diào)平余額, 沒有認(rèn)真追查未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因, 特別是對(duì)銀行已付單位未付的部分, 隱藏了不少問題。（如某企業(yè)截至2002 年底共有未達(dá)賬項(xiàng)近90筆, 最早的一筆是1995 年形成的, 最大金額是30 萬元, 直到2003 年審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn), 由于長期未追查, 對(duì)方原領(lǐng)導(dǎo)人及經(jīng)辦人員幾經(jīng)變動(dòng), 對(duì)賬困難很大, 可能形成損失）。

8、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，投資決策失誤多，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時(shí)也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)最高管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。中小企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，缺乏科學(xué)性，投資決策失誤多，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的措施

貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題很多, 而任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都離不開貨幣資金。針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題, 企業(yè)可以采取的對(duì)策主要有:

1、單位領(lǐng)導(dǎo)重視, 提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格有效執(zhí)行內(nèi)控制度的保證。內(nèi)部控制能否落到實(shí)處, 最重要的在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能否統(tǒng)一思想, 力排干擾, 敢于碰硬。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作, 在經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié)中, 都堅(jiān)持和督促照章辦事, 例如: 明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與企業(yè)的重大決策, 參加黨政聯(lián)席會(huì)議和行政領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議。同時(shí), 要輔以積極的人事政策, 企業(yè)應(yīng)按照不同會(huì)計(jì)崗位的要求, 招聘不同學(xué)歷、不同職稱、不同素質(zhì)的人員, 科學(xué)地安排、競聘上崗, 使每個(gè)職員所擔(dān)任的職務(wù)與其本身的素質(zhì)、能力相稱, 定期對(duì)重要崗位實(shí)行輪崗制度。單位必須經(jīng)常組織財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn), 提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合素質(zhì),使財(cái)會(huì)人員熟悉財(cái)經(jīng)方針政策和各種會(huì)計(jì)法律法規(guī)與制度,確保財(cái)務(wù)處理的正確性。全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè), 努力提高會(huì)計(jì)誠信度和公信力, 使財(cái)會(huì)人員能夠客觀公正, 把好關(guān)口, 依法理財(cái), 當(dāng)一名合格的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士, 做到“不唯上, 不唯情(錢), 只唯法”。只有這樣, 才能使已制定的內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2、建立有序的資金循環(huán)機(jī)制，提高資金使用效率。首先，中小企業(yè)要建立資金投入效益保證機(jī)制，重視財(cái)務(wù)管理人員的參謀作用，利用財(cái)務(wù)信息，樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制能力，在充分評(píng)估項(xiàng)目的收益能力和償債能力的前提下，及時(shí)籌足資金。其次，壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強(qiáng)企業(yè)銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，坐到資金夠用不沉淀。再次，加強(qiáng)資金的監(jiān)控，大力壓縮應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，特別是對(duì)已提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，要切實(shí)落實(shí)責(zé)任，加大催收力度。

3、加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算、籌集與使用管理。企業(yè)必須合理確定貨幣資金持有量, 使貨幣資金不但在數(shù)量上, 而且在時(shí)間上相互銜接, 以便在保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需資金的同時(shí), 盡量減少企業(yè)閑置的資金數(shù)量, 提高資金收益率。為此,企業(yè)應(yīng)在合理分析并預(yù)測(cè)實(shí)際經(jīng)營需要的基礎(chǔ)上, 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ), 編制反映貨幣資金收支結(jié)存情況的預(yù)算, 經(jīng)審批后嚴(yán)格控制執(zhí)行?？傌泿刨Y金預(yù)算額應(yīng)能滿足企業(yè)正常經(jīng)營所需而略有余地, 適當(dāng)超過預(yù)測(cè)基數(shù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中, 需要綜合考慮籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、籌資時(shí)間、籌資方式、資金成本等因素, 籌集多種不同的資金, 以滿足企業(yè)經(jīng)營的需要。企業(yè)為籌集和使用資金而支付的各種費(fèi)用如利息、股息及其他費(fèi)用, 構(gòu)成企業(yè)的籌資成本。不同的籌資方式, 資金成本也不同: 賒購商品和預(yù)收貨款沒有資金成本;股票籌資要按股民對(duì)企業(yè)的股息率的期望來確定籌資成本;銀行貸款、抵押貸款、發(fā)行債券則要支付固定的利息。企業(yè)應(yīng)該通過籌資方式的有效組合, 來實(shí)現(xiàn)籌資成本的最優(yōu)化。企業(yè)通過不同的方式融入資金后, 必須做好資金的管理, 要把現(xiàn)有的、有限的資金用好, 安排好資金使用計(jì)劃, 把“錢用在刀刃上”, 掃清資金運(yùn)行中的障礙, 核定資金使用指標(biāo)。要從資金運(yùn)用的效果上密切注視資金投入后的運(yùn)行, 建立對(duì)資金運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控的系統(tǒng), 以便及時(shí)掌握資金運(yùn)行的流向和流量, 發(fā)現(xiàn)其與生產(chǎn)經(jīng)營不相適應(yīng)之處, 及時(shí)作出調(diào)整,達(dá)到用好資金、用活資金、創(chuàng)造最大效益的目的。資金增值,一是靠增加收入, 這就要求企業(yè)按照社會(huì)需求調(diào)整投資結(jié)構(gòu), 提高產(chǎn)品質(zhì)量, 廣泛宣傳推銷產(chǎn)品, 加快資金回收, 提高資金周轉(zhuǎn)速度;二是靠降低成本費(fèi)用, 這就要求在經(jīng)營過程中, 控制生產(chǎn)消耗, 節(jié)約經(jīng)營開支, 以求成本費(fèi)用達(dá)到最低?？傊? 貨幣資金的預(yù)算及籌集、使用管理, 是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)只有科學(xué)地預(yù)算資金需要量, 進(jìn)行籌資決策, 充分利用各種籌資渠道, 采取多種方式籌集資金, 才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有充足的資金來源, 滿足生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面的合理需要;只有科學(xué)地使用和管理資金,加速資金周轉(zhuǎn), 提高資金利用效率, 才能創(chuàng)造更大的效益。

4、加強(qiáng)資金預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)通過資金預(yù)算管理，統(tǒng)籌管理現(xiàn)金流量，有效進(jìn)行資金綜合平衡和適時(shí)調(diào)整，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。主要在于：一是完善資金預(yù)算管理，及時(shí)反映中小企業(yè)未來現(xiàn)金流量和資金盈虧狀況，提高資金調(diào)度、融通和運(yùn)作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資金金融通提供及時(shí)有效的信息，使資金管理更加全面、有效；二是現(xiàn)金流量預(yù)算編制采用以收定支，與成本、費(fèi)用匹配的原則，遵循收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接編制，同時(shí)采用間接編制法驗(yàn)證的方法；三是牢固樹立資金預(yù)算管理意識(shí)，根據(jù)各部門現(xiàn)金流量預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每日，使預(yù)算在不斷地變化中與實(shí)際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性；四是以預(yù)算為基準(zhǔn)健全指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績，按月、季、半年及進(jìn)行分析，提出相關(guān)建議并進(jìn)行通報(bào)。

5、健全制度, 按章辦事。嚴(yán)格執(zhí)行賬、款分管制度, 出納員不登記會(huì)計(jì)記錄, 尤其是不得接觸銷售收入賬目、往來賬目、壞賬核銷等相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);非出納人員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度, 現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證, 并及時(shí)全額入賬, 嚴(yán)禁收入不上賬或截留收入, 私設(shè)“小金庫”?，F(xiàn)金開支要由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批, 嚴(yán)禁坐支、挪用、公款私存, 庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。嚴(yán)禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票, 支票與銀行印鑒不能由出納員一人保管, 以防虛開支票或挪用公款。

6、規(guī)范操作, 杜絕漏洞。填寫支票、收據(jù)等要認(rèn)真, 做到字跡清晰, 數(shù)碼規(guī)范, 大寫前不留空, 小寫前注明“?”, 避免給人以可乘之機(jī)。編制記賬憑證, 要按原始單據(jù)的自然張數(shù)填寫附件張數(shù), 并用膠水粘牢, 以防脫落和避免原始單據(jù)被別有用心的人抽掉銷毀、嫁禍于人。領(lǐng)款、借款要嚴(yán)格履行手續(xù), 領(lǐng)款必須有領(lǐng)款人簽字蓋章, 借款必須由借款人立據(jù)、簽字蓋章并經(jīng)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。

7、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過程中, 企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)相關(guān)人員、各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià), 以確定相關(guān)人員的行為是否合法、合規(guī), 既定的政策是否得以貫徹, 企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到等。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中, 就內(nèi)部控制而言, 內(nèi)部審計(jì)人員占據(jù)極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分, 也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。

8、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策的科學(xué)性在市場經(jīng)濟(jì)條件下，收益與風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在且成正比關(guān)系的，高收益的同時(shí)伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)應(yīng)遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)應(yīng)立足于市場，確立風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制，建立一套完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。同時(shí)促使財(cái)務(wù)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測(cè)資金需要量，然后通過對(duì)資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確的籌資決策。再如，企業(yè)資金流動(dòng)是周而復(fù)始地進(jìn)行的，按照以上方法作出的決策，產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以避免財(cái)務(wù)決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和一切交易活動(dòng)都必須借助貨幣資金作為支付和交換手段來實(shí)現(xiàn)。因此, 企業(yè)除應(yīng)擁有以各種實(shí)物形態(tài)存在的資金外, 也要擁有純貨幣形態(tài)的資金, 它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠順利進(jìn)行的必要條件。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、涉及面最廣的資產(chǎn), 也就最容易被不法分子貪污、盜竊和挪用。因此, 建立和健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度既是貫徹國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行和獲取贏利的需要。鑒于當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的諸多問題, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的控制措施和方法, 建立各項(xiàng)主要貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)節(jié)點(diǎn), 以保證貨幣資金的安全、完整以及合理有效運(yùn)用, 保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行, 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

致謝：

論文是在何雨潔老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成，何雨潔老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。，在此謹(jǐn)向何雨潔老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠摯的謝意!最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們!

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