第一篇：教育系統(tǒng)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

教育系統(tǒng)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

實施辦法

第一條 為規(guī)范教體系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)單位負(fù)責(zé)人依法履行職責(zé)，加強(qiáng)財經(jīng)管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）、《四川省內(nèi)部審計條例》,制定本辦法。

第二條 ****教育體育局所屬各級各類學(xué)校的校長、幼兒園園長、事業(yè)單位負(fù)責(zé)人（含主持工作的各單位負(fù)責(zé)人），適用本辦法。

第三條 單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指單位負(fù)責(zé)人任職期間對所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

第四條 單位負(fù)責(zé)人任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第五條 單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由局黨委、紀(jì)委或相關(guān)部門提出，由局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法實施。

第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計3日前，向被審計單位和被審計人送達(dá)審計通知書。

第七條 被審計單位接到審計通知書后，需按照審計機(jī)構(gòu)的要求，如實提供下列有關(guān)資料：

（一）財務(wù)收支及固定資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理制度；

（二）會計報表、會計賬簿、會計憑證、單位預(yù)算、決算、說明等會計資料；

（三）固定資產(chǎn)賬（含卡片賬）、單位負(fù)責(zé)人任職期內(nèi)財產(chǎn)-1-

盤存情況及說明；

（四）任職期末債權(quán)、債務(wù)清理情況及說明；

（五）基建、維修等專項資金的使用資料。

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要的其他材料。

第八條 被審計人及被審計單位應(yīng)當(dāng)對提供給審計機(jī)構(gòu)的各種資料的真實性、完整性、合法性做出承諾并簽署承諾書。

第九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理的職責(zé)；

（二）經(jīng)費(fèi)的籌集情況，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法，各項支出的效益如何，是否按預(yù)算執(zhí)行，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問題；

（三）各類資產(chǎn)的管理、使用效益、保值增值情況；

（四）債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（五）財務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（六）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；

（七）本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（八）授權(quán)審計的部門和審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其他事項。

第十條 被審計單位的內(nèi)審小組，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容進(jìn)行自審，以備向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提交自審報告。

第十一條 內(nèi)審機(jī)構(gòu)依法組織實施審計，應(yīng)保守秘密，對利用職權(quán)，謀取私利的；弄虛作假，徇私舞弊的；玩忽職守的將按有關(guān)規(guī)定作出相應(yīng)處理。

第十二條 內(nèi)審人員撰寫審計報告，應(yīng)真實反映審計結(jié)果，對被審計人在經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績、存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任做出

客觀、公正的評價，并在職權(quán)范圍內(nèi)提出表彰、獎勵或處理建議。

第十三條 審計組提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計人和被審計單位對審計報告的書面意見，被審計人和被審計單位自收到審計報告10日內(nèi)，未提交書面意見的視為無異議。

第十四條 審計報告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批復(fù)后，下發(fā)審計單位（被審計人）或提交授權(quán)、委托審計的部門。

第十五條 審計機(jī)構(gòu)對單位負(fù)責(zé)人實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)充分利用國家審計機(jī)關(guān)、監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的有關(guān)審計、檢查成果。

第十六條 審計機(jī)構(gòu)提交的審計報告，作為組織部門考察和使用干部的參考依據(jù)。對應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，由任免部門或者紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

水電七局企業(yè)管理模塊 第五模塊監(jiān)督和約束機(jī)制

（2）

水電七局各分局（公司）、項目部主要領(lǐng)導(dǎo)人員

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

（工程局局審計[2004] 420 號2004年10月18日）

第一條 為了貫徹執(zhí)行中水電審［2004］11號文“關(guān)于印發(fā)《集團(tuán)公司各成員企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法（試行）》的通知”，結(jié)合我局實際制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱主要領(lǐng)導(dǎo)人，是指各分局（公司）分局長（經(jīng)理）或局管項目的項目經(jīng)理。

第三條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容：

（一）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，主要包括產(chǎn)值完成情況，成本和費(fèi)用開支情況，利潤實現(xiàn)情況，全員勞動生產(chǎn)率完成情況，職工收入情況，上繳費(fèi)用情況等；

（二）、資產(chǎn)負(fù)債變動情況。主要檢查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動的真實性和合規(guī)性。

1、資產(chǎn)的檢查，主要是流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)變動的真實性和合規(guī)性。

（1）、資產(chǎn)管理制度是否健全有效；

（2）、各項資產(chǎn)的計價、轉(zhuǎn)讓、收益的核算是否合規(guī)；有無盤虧潛虧損失問題，財產(chǎn)損失處理的審批手續(xù)是否齊備，有無弄虛作假，多報或少報財產(chǎn)損失問題；固定資產(chǎn)折舊計提是否合規(guī)；有無違規(guī)投資或借出借入財產(chǎn)，有無私自轉(zhuǎn)讓或以物易物以及到期未收回或未返還的情況；有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財產(chǎn)的問題；有無帳實不符，有帳無物或有物無帳，形成虛增財產(chǎn)或帳外財產(chǎn)流失的問題；

（3）、債權(quán)是否真實、有無截留收入、隱瞞利潤、潛虧掛帳等弄虛作假的問題；有無長期拖欠未作清理的債權(quán)；壞帳準(zhǔn)備金的計提是否合規(guī)，壞帳損失的核算是否合規(guī)，有無壞帳損失掛帳長期未作處理的問題；有無因經(jīng)濟(jì)糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟(jì)遺留問題。

2、負(fù)債的檢查，主要是流動負(fù)債和長期負(fù)債增減變動的真實性和合規(guī)性。

（1）、債務(wù)是否真實，有無截留收入、隱瞞利潤和應(yīng)付稅金等弄虛作假的問題；

（2）、是否認(rèn)真執(zhí)行國家規(guī)定的結(jié)算制度，有無長期拖欠未作清理的債務(wù)；

（3）、有無呆帳、壞帳長期不作處理，掛帳的收益長期未作清理的問題；

（4）、有無因經(jīng)濟(jì)糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟(jì)遺留問題。

（三）、經(jīng)營情況。

1、經(jīng)營情況主要檢查財務(wù)成果核算的合規(guī)性和盈虧的真實性。

（1）、檢查收入和費(fèi)用的確認(rèn)是否合規(guī)，收入和費(fèi)用的核算是否配比；

（2）、有無利用待攤、預(yù)提費(fèi)用、材料成本差異等會計核算科目人為地調(diào)整成本利潤的問題；

（3）、有無利用庫存原材料高轉(zhuǎn)或低轉(zhuǎn)成本調(diào)整利潤的問題；

（4）、有無利用往來帳戶潛虧掛帳，截留收入隱瞞利潤，損失或收益掛帳不作處理等弄虛作假盈虧不實的問題。

（四）、建立自我約束機(jī)制和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況。

1、自我約束機(jī)制是指單位能夠遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，正確處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者之間的利益關(guān)系，兼顧全局利益和局部利益，當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益，自覺規(guī)范單位行為的內(nèi)在機(jī)能。主要檢查自我約束機(jī)制的健全性和有效性。

（1）、有無建立自我約束機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)控制度是否健全有效；

（2）、有無管理混亂，無章可循，有章不循，造成經(jīng)濟(jì)活動失控，資金流失的問題；

（3）、有無不顧全局利益，只顧局部利益，在處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者利益關(guān)系時違反工程局有關(guān)規(guī)定的行為；

（4）、有無不顧單位長遠(yuǎn)利益、只顧眼前利益的短期化行為；

（5）、有無不履行經(jīng)濟(jì)合同，損害本單位信譽(yù)的問題；

（6）、有無不顧單位發(fā)展后勁，采用拼設(shè)備、拼消耗等毀損性生產(chǎn)經(jīng)營方式的問題；

（7）、有無不重視安全管理并造成重大工傷事故和財產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失的問題。

2、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況。

（1）、有無利用職務(wù)之便貪污挪用公共財產(chǎn)，行賄受賄，揮霍公款，假公濟(jì)私的問題；

（2）、有無亂擠亂攤成本費(fèi)用，擅自擴(kuò)大成本開支范圍，提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（3）、有無截留收入，帳外設(shè)帳，利用“小金庫”轉(zhuǎn)移侵吞國家資財?shù)膯栴}；

（4）、有無私分企業(yè)財產(chǎn)，化公為私的問題；

（5）、有無偷稅漏稅的問題；

（6）、有無其他嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的問題。

（五）、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況。主要檢查有無主觀臆斷、不作科學(xué)細(xì)致的可行性研究，錯誤決策，或搞人情“投資”，造成5萬元以上直接經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的問題。

（六）、增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁的情況。主要檢查單位的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力增減變化的真實性和可靠性。

1、償債能力檢查有無不考慮單位的償還能力和使用效益，盲目貸款（向工程局貸），致使單位財務(wù)狀況惡化經(jīng)營風(fēng)險增加的問題。償債能力指標(biāo)一般有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率。

2、營運(yùn)能力檢查有無盲目采購造成固定資產(chǎn)閑置和材料嚴(yán)重積壓的問題，有無違規(guī)分包管理失控造成直接經(jīng)濟(jì)損失或潛在損失的問題。營運(yùn)能力指標(biāo)一般有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。

3、盈利能力檢查有無經(jīng)濟(jì)效益滑坡的情況，上交管理費(fèi)用是否減少，單位獲利能力是否降低。盈利能力指標(biāo)一般有資金利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等。

4、綜合分析評價單位償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、客觀評價單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁。

第四條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序和方法：

（一）、在審計計劃外，工程局審計部門一般應(yīng)在主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職前3個月向工程局主要領(lǐng)導(dǎo)提交臨時“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃”。其主要內(nèi)容包括：

1、被審計單位名稱，被審計人姓名、任職期限；

2、提請審計的依據(jù)（或原因）；

3、審計的時間范圍及主要內(nèi)容；

4、要求審計報告的期限。

（二）、在工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了臨時“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃”后，審計部應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況，選派審計人員，組成審計小組。主審人應(yīng)制訂“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案”。同時要向被審計單位發(fā)出“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書”?！叭纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書”的內(nèi)容主要包括：

１、被審計單位名稱；

２、審計的依據(jù)和審計形式；

３、審計的時間范圍及主要內(nèi)容；

４、要求被審計單位和被審計人應(yīng)做好的有關(guān)準(zhǔn)備工作；

５、審計組成員情況。

（三）、被審計單位接到“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書”后，應(yīng)指定被審計人以外的其他領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織有財務(wù)、經(jīng)管、材料設(shè)備、人事、工程質(zhì)量和辦公室等職能部門人員組成的內(nèi)審小組，按照通知要求整理好財務(wù)會計核算及與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料，編制好“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”，清理好財產(chǎn)物資；被

審計人必須按有關(guān)要求寫出“述職報告”；內(nèi)審小組要認(rèn)真做好自查自審工作，并在規(guī)定的時限內(nèi)向主審單位報送“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計報告”、“述職報告”、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報表”、“審計承諾書”。

1、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計報告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況；

（2）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)制定依據(jù)的合理性和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況的真實性；

（3）、任期資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益變動的真實性和合規(guī)性；

（4）、任期經(jīng)營損益及利潤分配的真實性和合規(guī)性；

（5）、自我約束機(jī)制的健全性和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的情況；

（6）、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況與責(zé)任的劃分情況；

（7）、增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁的情況；

（8）、其他存在的問題；

2、“述職報告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況：包括任期初和任期未資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，擁有職工人數(shù)及人員構(gòu)成情況，組織管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況；

（2）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及其制訂依據(jù)（包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任總目標(biāo)和計劃目標(biāo)），以及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

（3）、任期經(jīng)營情況；

（4）、自我約束機(jī)制和單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)改革配套措施的建設(shè)、健全情況；

（5）、財產(chǎn)的安全與完善、保值和增值（減值）情況；

（6）、債權(quán)債務(wù)及遺留經(jīng)濟(jì)問題的責(zé)任劃分情況；

（7）、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況；

（8）、增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁的情況；

（9）、職工經(jīng)濟(jì)收入及勞保福利的改革情況；

（10）、在管理方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，有何建議。

“述職報告”應(yīng)附有關(guān)說明材料的目錄。

3、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報表”的內(nèi)容包括：

（1）、主要報表：

①任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況表；

②任期資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益情況表；

③任期損益表；

④任期資金運(yùn)營指標(biāo)水平情況表；

（2）、附表：

①、產(chǎn)值計劃完成情況表；

②、任期職工收入情況表；

③、任期固定資產(chǎn)變動情況表；

④、任期債權(quán)債務(wù)變動情況表；

⑤、任期所有者權(quán)益變動情況表；

⑥、任期投資及效益情況表。

4、由被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽署的審計承諾書（標(biāo)準(zhǔn)格式附后）。

（四）、審計部在收到被審計單位報送的“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計報告”、“述職報告”和“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報表”后，即可派出審計組進(jìn)行就地審計（如報送的材料不符合審計要求，被審計單位應(yīng)按要求重新補(bǔ)辦）。如被審計單位難以履行內(nèi)審職責(zé)時，局審計部門將提前介入直接組織。

（五）、審計組進(jìn)行就地審計期間，被審計單位內(nèi)部各職能部門應(yīng)協(xié)助審計組開展工作。審計組有權(quán)-10-

根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定和工作需要召開審計調(diào)查座談會或采用其他形式向有關(guān)部門和人員索取審計證據(jù)資料。

（六）、審計終了，由審計組提出“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”，經(jīng)被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)人簽署意見后，由審計部作出“審核意見”并報工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后再發(fā)被審計單位及相關(guān)職能部門執(zhí)行。

（七）、被審計單位如對“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”有異議，可向工程局申請復(fù)議。

第五條 被審計單位應(yīng)當(dāng)為審計組提供下列資料：

（一）、財務(wù)預(yù)算、會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)資料；

（二）、企業(yè)財產(chǎn)盤點、變動及債權(quán)、債務(wù)清理的有關(guān)情況；

（三）、經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及重要經(jīng)營決策的有關(guān)情況；

（四）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告或工作總結(jié)；

（五）、有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、管理的其他資料。

第六條 審計部應(yīng)對主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的各計劃完成情況進(jìn)行綜合性審計評議，整理和積累有關(guān)資料，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，每年必須將“主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況表”上報集團(tuán)公司審計部，作為上級主管部門分階段性考核干部的重要依據(jù)。

第七條 審計規(guī)范性原則：

（一）、原則上先審計，后任免。單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職時，凡未經(jīng)審計者，干部管理部門一般不予任免或辦理離職手續(xù)。

（二）、先內(nèi)審，后外審。先由工程局審計部對單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，如有必要，還應(yīng)由外部審計部門實施再次審計。

（三）、由社會審計組織進(jìn)行審計的，實行有償服務(wù)，審計費(fèi)用由工程局承擔(dān)。

（四）、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”如出現(xiàn)質(zhì)量問題，由審計組長承擔(dān)直接責(zé)任，審計組成員承擔(dān)工作質(zhì)量責(zé)任，局審計部承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第八條 審計人員在依照本辦法實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他單位、部門和個人不得干涉。

第九條 對違反本辦法，有下列行為之一的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人，將根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進(jìn)行相應(yīng)處理。

（一）、拒絕提供有關(guān)資料及證明材料的。

（二）、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。

（三）、弄虛作假、隱瞞事實真相的。

（四）、拒不執(zhí)行處理決定的。

（五）、打擊報復(fù)審計人員和檢舉人的。

第十條 對違反本辦法，有下列行為之一的審計人員，應(yīng)根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進(jìn)行處理。

1、利用職權(quán)，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

4、泄露企業(yè)機(jī)密的。

第十一條 本辦法由工程局授權(quán)審計部負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

附件：

審計承諾書

審計組：

按照審計組要求，我單位已提供了審計組要求的有關(guān)資料，現(xiàn)就所提供的資料聲明如下：

1、在審計組要求的范圍內(nèi)，我單位所提供的資料真實、完整。

2、除在已提供給審計組的材料中反映的情況外，我們未發(fā)現(xiàn)本單位經(jīng)營管理過程中存在違反國家法規(guī)或集團(tuán)公司規(guī)章的事件。

3、除已在材料中反映的情況外，本單位未發(fā)生其他法律訴訟事件。

4、已提供給審計組的財務(wù)資料，已完整、真實地記錄了本單位各交易事項，除此以外，并無賬外賬。

5、除已在材料中列明的情況外，本單位各項資產(chǎn)并沒有作抵押或受其他限制，本單位也沒有為其他單位提供直接或間接的擔(dān)保。

6、我單位并無未批準(zhǔn)的對外投資。

7、所有會計政策和會計估計的變更事項，已按有關(guān)會計制度在財務(wù)會計報告中予以披露或已提供給審計組。

對所提供的資料，如有違背上述條款的，我將承擔(dān)全部責(zé)任。

特此聲明。

單位負(fù)責(zé)人：（簽名）

年月日

第三篇：廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

關(guān)于印發(fā)?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法?的通知

中共廣州市委辦公廳文件

穗辦〔2009〕2號

中共廣州市委辦公廳廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法?的通知

各區(qū)、縣級市黨委和人民政府，市直局以上單位：

?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法?已經(jīng)市委、市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

中共廣州市委辦公廳 廣州市人民政府辦公廳 二○○九年二月十八日

廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，根據(jù)?中華人民共和國審計法?和國家有關(guān)審計規(guī)范以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指市、區(qū)、縣級市直屬黨政機(jī)關(guān)(含派出機(jī)構(gòu))、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、使用財政資金的社會團(tuán)體和群眾組織，以及區(qū)、縣級市、鎮(zhèn)、街的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持全面工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；國有及國有控股企業(yè)的法定代表人。

第三條 領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿或者任期調(diào)任、轉(zhuǎn)任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開任職崗位，應(yīng)當(dāng)依法接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行。

第四條 本實施辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指因擔(dān)任特定職務(wù)管理運(yùn)用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關(guān)基金和資金，以及從事其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作所需要的機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)由本級人民政府予以保證，經(jīng)費(fèi)列入財政預(yù)算。

第二章 組織與管理

第六條 市、區(qū)、縣級市應(yīng)當(dāng)成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議成員單位由紀(jì)檢監(jiān)督、組織、人事、審計、財政、國資等部門組成，各派一名領(lǐng)導(dǎo)和一名干部分別出任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議成員和聯(lián)絡(luò)員。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)處理日常工作。辦公室設(shè)在審計機(jī)關(guān)。

第七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議每年召開一次(特殊情況可臨時召集)。主要職責(zé)是：商定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃；協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議成員單位之間的工作，通報開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及審計結(jié)果運(yùn)用情況；研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中出現(xiàn)的問題。

第八條 市各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理機(jī)構(gòu)；市、區(qū)、縣級市直屬的黨政部門(含派出機(jī)構(gòu))、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財政資金的社會團(tuán)體和群眾組織、國有及國有控股企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)?廣州市內(nèi)部審計條 例?的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，認(rèn)真組織、實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

第九條 市各級審計機(jī)關(guān)按照領(lǐng)導(dǎo)干部的管理權(quán)限和領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，分級分層次實施審計。

(一)市審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施對市管黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；區(qū)、縣級市審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施對區(qū)、縣級市管黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

(二)市審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施區(qū)、縣級市審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。必要時，可授權(quán)區(qū)、縣級市審計機(jī)關(guān)實施對同級審判機(jī)關(guān)、檢查機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

(三)上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項，授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計；上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項，可以直接進(jìn)行審計，或派出審計人員會同下級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計。

(四)實施對審計機(jī)關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)由同級組織部門報經(jīng)本級黨委或人民政府同意后，提請上一級審計機(jī)關(guān)組織實施審計。

(五)市各級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施對政府授權(quán)經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)，以及政府管理的其他國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

(六)遇特殊情況，市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)量較大的二級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由市委組織部每年商市審計機(jī)關(guān)、市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確定納入工作計劃，由市審計機(jī)關(guān)直接實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第十條 市各級黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財政資金的社會團(tuán)體和群眾組織、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，按照領(lǐng)導(dǎo)干部的管理權(quán)限和領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，分級分層次實施審計。

(一)市、區(qū)、縣級市直屬的黨政機(jī)關(guān)(含派出機(jī)構(gòu))、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財政資金的社會團(tuán)體和群眾組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照下管一級的原則負(fù)責(zé)組織實施對屬下單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照下管一級的原則負(fù)責(zé)組織實施所管理企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

第十一條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作需要和審計力量等情況，于每年年底前，會同組織部提出下一年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃建議，在提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議討論、審定后，列入審計機(jī)關(guān)的工作計劃。

第十二條 審計機(jī)關(guān)組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，遇有特殊情況確需調(diào)整審計計劃項目數(shù)量，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與組織部門充分協(xié)商，由審計機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議審批。

第十三條 審計機(jī)關(guān)在會同組織部門研究任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃時，應(yīng)當(dāng)建議組織部門對有下列情況之一的，一般不安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：

(一)領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤銷，無法實施審計。

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開任職崗位2年以上。

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)定居國外或死亡。

(四)領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查。

(五)其他無法實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況。

第三章 審計內(nèi)容

第十四條 審計機(jī)關(guān)對部門(單位)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)重點審計下列事項：

(一)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

(二)部門預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況。

(三)專項資金、基金和國有資產(chǎn)管理及使用情況。

(四)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。

(五)重大經(jīng)濟(jì)事項決策情況及決策結(jié)果。

(六)遵守廉政規(guī)定的情況。

(七)其它他需要審計的事項。

第十五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)、縣級市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)確定審計內(nèi)容。

(一)審計機(jī)關(guān)對區(qū)、縣級市黨委書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)重點審計任期內(nèi)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策情況：

1．執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

3．重大經(jīng)濟(jì)事項的決策情況及決策結(jié)果。

4．制定有關(guān)財政政策、財務(wù)管理制度情況和執(zhí)行情況。

5．本級政府資產(chǎn)、債務(wù)情況。

6．遵守廉政規(guī)定情況。

7．其他需要審計的事項。

(二)審計機(jī)關(guān)在對區(qū)長、縣級市市長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)重點審計任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況和主要經(jīng)濟(jì)活動指標(biāo)的完成情況：

1．執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

3．重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況。

4．制定有關(guān)財經(jīng)決策、財務(wù)管理制度情況和執(zhí)行情況。

5．本級政府資產(chǎn)、債務(wù)情況。

6．遵守廉政規(guī)定情況。

7．其他需要審計的事項。

第十六條 審計機(jī)關(guān)對國有及國有控股企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)重點審計下列事項。

(一)執(zhí)行國家財政法規(guī)情況。

(二)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展?fàn)顩r。

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項決策情況和決策結(jié)果。

(四)財務(wù)收支及國有資產(chǎn)狀況。

(五)內(nèi)部控制狀況。

(六)遵守廉政規(guī)定情況。

(七)其他需要審計的事項。

第十七條 審計機(jī)關(guān)對鎮(zhèn)、街黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)重點審計下列事項：

(一)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

(二)本級政府財政收支情況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項決策情況及決策結(jié)果。

(四)本級政府(政府派出機(jī)構(gòu))資產(chǎn)、債務(wù)情況。

(五)遵守廉政規(guī)定情況。

(六)其他需要審計的事項。

第四章 審計程序

第十八條 審計機(jī)關(guān)在實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)當(dāng)組成審計組，配備相應(yīng)審計人員。審計機(jī)關(guān)可聘請社會審計組織或?qū)徲嬋藛T參與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第十九條 審計組在實施審計3日前，應(yīng)當(dāng)向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)當(dāng)明確列出需要審計的其他有關(guān)單位名稱，主送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和審計通知書所列需要審計的其他有關(guān)單位。遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

第二十條 審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)單位提供下列資料：

(一)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職、免職、兼職的文件及職責(zé)范圍。

(二)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報告。

(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)所在單位完整的財務(wù)會計資料，包括：財務(wù)報表、賬冊、會計憑證、開設(shè)的銀行帳戶等。

(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位的工作計劃、總結(jié)以及作出重大經(jīng)濟(jì)決策的會議記錄、紀(jì)要等。

(五)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位的檢查報告。

(六)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提供資料的真實性、完整性的承諾書。

(七)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要的其他資料。

第二十一條 審計通知書送達(dá)后，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)的要求，做好準(zhǔn)備、配合工作，及時、全面、如實地提供資料。

第二十二條 審計機(jī)關(guān)在實施審計之前，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織、人事等部門應(yīng)當(dāng)積極向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)通報被審計領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況。

第二十三條 審計機(jī)關(guān)進(jìn)點時應(yīng)當(dāng)組織召開有被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其有關(guān)部門、單位的主要負(fù)責(zé)人參加的進(jìn)點會，必要時，可邀請紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財政、國資等部門派人參加，聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部介紹任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其有關(guān)部門、單位告知審計范圍、重點內(nèi)容、工作程序，以及其他必須告知的事項等。

第二十四條 審計機(jī)關(guān)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公示辦法(試行)?對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計公示。

第二十五條 審計組實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，應(yīng)當(dāng)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及抽查有關(guān)單位的財政、財務(wù)收支情況進(jìn)行綜合分析研究，草擬審計報告(征求意見稿)；在此基礎(chǔ)上對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定研究，草擬審計結(jié)果報告(征求意見稿)。

第二十六條 審計報告(征求意見稿)和審計結(jié)果報告(征求意見稿)應(yīng)當(dāng)向被審計對象征求意見，其中：審計報告(征求意見稿)送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位征求意見；審計結(jié)果報告(征求意見稿)送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所單位分別征求意見。

第二十七條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位自收到審計報告(征求意見稿)和審計結(jié)果報告(征求意見稿)之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計組，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機(jī)關(guān)審定審計結(jié)果報告(征求意見稿)后，應(yīng)當(dāng)向管轄被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的組織部門出具審計結(jié)果報告，抄送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議成員單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

審計結(jié)果報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)審計范圍、抽查單位和有關(guān)情況的說明。

(二)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)績及存在問題。

(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對審計查出的問題，承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第二十九條 審計機(jī)關(guān)審定審計報告(征求意見稿)后，應(yīng)當(dāng)向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位以及有關(guān)單位出具審計報告；對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位以及有關(guān)單位需要進(jìn)行處理、處罰的；應(yīng)向其作出審計決定。審計報告和審計決定應(yīng)抄送市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議成員單位。

第三十條 審計機(jī)關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)為需要向有關(guān)機(jī)關(guān)或區(qū)、縣級市黨委、政府提出處理建議的事項，應(yīng)當(dāng)作出審計建議函提出處理建議，并抄送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議成員單位。

第三十一條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位如果對審計機(jī)關(guān)作出有關(guān)財政收支審計決定不服，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終裁決；對審計機(jī)關(guān)作出有關(guān)財務(wù)收支審計決定不服，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。行政復(fù)議或者行政訴訟期間審計決定不停止執(zhí)行。

第五章 審計評價與責(zé)任界定

第三十二條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證的事實，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正。

第三十三條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間管理運(yùn)用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關(guān)基金和資金，以及從事其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)情況和資金運(yùn)用效益等審計評價的事項，提出審計評價意見。

第三十四條 審計機(jī)關(guān)開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對不同的領(lǐng)導(dǎo)干部同一類經(jīng)濟(jì)責(zé)任性質(zhì)的評價，對不同的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或?qū)傧聠挝话l(fā)生同一類問題的定性和引用法規(guī)依據(jù)，以及提出的處理、處罰意見必須做到同一性，表述必須清楚，口徑必須相同，標(biāo)準(zhǔn)必須統(tǒng)一。

第三十五條 審計機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，應(yīng)客觀描述審計事項的結(jié)果，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績、存在問題。

第三十六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)負(fù)的責(zé)任進(jìn)行界定，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第三十七條 本實施辦法所稱的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

(一)直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

(三)失職、瀆職行為。

(四)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

第三十八條 本實施辦法所稱主管責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接主管的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

第三十九條 本實施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任、主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其非直接主管的職責(zé)范圍內(nèi)的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

第六章 審計結(jié)果運(yùn)用

第四十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用工作，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、審計、財政、國資等部門負(fù)責(zé)實施。

第四十一條 組織、人事部門應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果同干部選拔考核、培養(yǎng)教育工作結(jié)合起來，作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、調(diào)整、聘任的參考依據(jù)，并建立領(lǐng)導(dǎo)干部審計檔案。

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；不構(gòu)成黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由任免管理機(jī)關(guān)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十二條 審計機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的向社會公布審計結(jié)果的，按法定職權(quán)及有關(guān)程序辦理。

第四十三條 紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財政、國資等部門收到審計結(jié)果報告后，一般在3個月內(nèi)將審計結(jié)果運(yùn)用情況書面反饋同級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議辦公室。

第七章 審計工作責(zé)任

第四十四條 審計機(jī)關(guān)實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，依照?中華人民共和國審計法?和國家有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對有下列行為之一的單位，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)?中華人民共和國審計法?及有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處理；對責(zé)任人建議其管理機(jī)關(guān)(部門)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

(一)拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會議報表等資料。

(二)拒絕、阻撓審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。

(三)提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相。

(四)報復(fù)陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人。

(五)影響審計工作正常進(jìn)行的其他違法行為。

第四十五條 審計人員在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十六條 組織、人事部門應(yīng)按規(guī)定制定和提交審計委托建議計劃，秉公、正確運(yùn)用審計結(jié)果。

第四十七條 對審計機(jī)關(guān)查出、移交的問題，接收移交問題的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出客觀公正的處理，并將處理情況向同級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議通報。

第四十八條 上級紀(jì)檢監(jiān)察和組織、審計、人事部門，負(fù)責(zé)對下級相關(guān)機(jī)關(guān)、部門執(zhí)行本實施辦法及審計結(jié)果運(yùn)用情況，實行監(jiān)督檢查。

第八章 附則

第四十九條 本辦法由市審計局會同市經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議成員單位負(fù)責(zé)解釋。

第五十條 由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實施的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，參照本辦法執(zhí)行。

第五十一條 本實施辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，有效期為5年。2001年8月24日發(fā)布的?中共廣州市委辦公廳、廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〖廣州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法(試行)〗和〖廣州市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法(試行)〗的通知?(穗辦〔2001〕26號)同時廢止。

第四篇：蘇州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

蘇州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

第一章總則

第一條為了規(guī)范實施黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號）、中共江蘇省委、江蘇省人民政府《江蘇省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》（蘇發(fā)〔2001〕19號）、中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》（經(jīng)審辦字〔2003〕3號）以及其它有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本實施辦法。

第二條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期加強(qiáng)干部監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要工作，是完善干部監(jiān)督機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，是紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門的一項重要任務(wù)。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照本級黨委、政府的要求和上級部署，認(rèn)真做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

第三條本實施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條市及市（縣、區(qū)）應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議成員單位由紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門組成，上述單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人為聯(lián)席會議組成人員。審計部門為聯(lián)席會議牽頭單位，其負(fù)責(zé)人為聯(lián)席會議召集人。各成員單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作、密切配合，切實履行其職責(zé)。

聯(lián)席會議的主要職責(zé)是貫徹落實上級有關(guān)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的精神，交流、通報領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作情況，討論確定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的計劃建議，研究解決領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的問題。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在審計部門，負(fù)責(zé)處理聯(lián)席會議確定的日常事務(wù)。

第五條紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是：根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的需要，提出任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃建議；向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況、有關(guān)舉報材料和其它相關(guān)情況；受理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中移送的案件線索，及時將移送的案件線索核查情況向聯(lián)席會議通報；對下級機(jī)關(guān)執(zhí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有關(guān)規(guī)定以及利用審計結(jié)果等情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第六條組織人事部門的主要職責(zé)是：提出任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的項目計劃建議，經(jīng)與聯(lián)席會議成員單位討論確定后報本級黨委、政府批準(zhǔn)；實施審計前，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)送達(dá)審計委托書；向?qū)徲嫴块T通報被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的自然情況、任職經(jīng)歷等有關(guān)情況；積極運(yùn)用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，必要時將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用情況向聯(lián)席會議通報；對下級部門執(zhí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)規(guī)定以及利用審計結(jié)果情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第七條審計機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是：根據(jù)組織部門委托，依法實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；向黨委、政府和組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門報送審計結(jié)果；向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及時移送審計查實的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題和審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)案件線索；將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展情況向聯(lián)席會議通報；指導(dǎo)下級審計機(jī)關(guān)開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；對下級機(jī)關(guān)執(zhí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職責(zé)的情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第八條審計部門應(yīng)配備與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)相適應(yīng)的人員，市及各市（縣）審計機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)。

審計機(jī)關(guān)履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本級預(yù)算，報同級政府審批后，由財政撥付使用。

第二章審 計 管 轄 與 權(quán) 限

第九條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計按照干部管理權(quán)限和審計管轄范圍分級分層次組織實

施。

（一）市直黨政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，市（縣、區(qū)）委書記、市（縣、區(qū)）長的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由市委組織部委托市審計局組織實施。

（二）市（縣、區(qū)）直黨政機(jī)關(guān)、市（縣、區(qū)）審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由市（縣、區(qū)）級組織部門委托同級審計機(jī)關(guān)組織實施。

（三）市審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。市（縣、區(qū)）審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由上一級審計機(jī)關(guān)組織實施。

（四）各單位（部門）內(nèi)部管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由單位（部門）內(nèi)部自行組織實施。

（五）其它干部管理權(quán)限與審計管轄范圍不一致的，由有干部管理權(quán)限的組織人事部門和有審計管轄權(quán)的審計機(jī)關(guān)協(xié)商確定審計管轄。實施審計時須辦理有關(guān)授權(quán)手續(xù)。

第十條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或任期內(nèi)調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。特殊情況下需要在離任后進(jìn)行審計或暫緩審計的，以及需要在任職期間實施審計的，應(yīng)當(dāng)由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出意見，報經(jīng)本級黨委、政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。對于下列情形之一的，一般不安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已經(jīng)被撤并，有關(guān)當(dāng)事人無法找到的；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國外或死亡的；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開任職崗位二年以上的；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的；

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)被提拔或者任用到可能影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公正進(jìn)行的崗位的；

（六）其它不宜安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況。

第三章審 計 實 施 程 序

第十一條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目實行計劃管理，體現(xiàn)“積極穩(wěn)妥，量力而行，突出重點，保證質(zhì)量”的原則。每年12月上旬，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要，提出下一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的計劃建議，經(jīng)聯(lián)席會議討論確定，提交本級黨委、政府審定后，列入審計機(jī)關(guān)工作計劃。

特殊情況需要變更審計項目計劃的，應(yīng)按照上述程序辦理。

第十二條審計實施按下列程序進(jìn)行：

（一）組織部門向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)送達(dá)審計委托書，將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體要求和需要重點關(guān)注的問題，告知審計機(jī)關(guān)，并將審計委托書抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

（二）審計機(jī)關(guān)選調(diào)審計人員組成審計組。組長一般由審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，必要時由審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審計人員在實施審計時應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔自律、保守秘密，并遵守審計回避制度。

（三）審計組將組織部門委托審計通知書上的具體要求、審計組進(jìn)點時被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與被審計單位應(yīng)提供的相關(guān)資料等內(nèi)容告知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與被審計單位。

（四）審計組對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位進(jìn)行審前調(diào)查，在調(diào)查的基礎(chǔ)上按照《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》的要求制定審計實施方案。

（五）審計機(jī)關(guān)實施審計3日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位應(yīng)當(dāng)做好準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。

（六）審計機(jī)關(guān)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶領(lǐng)審計組進(jìn)點并召開進(jìn)點會。對市（縣、區(qū)）黨政領(lǐng)導(dǎo)和重要部門領(lǐng)導(dǎo)審計時，可與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合組織召開由被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計領(lǐng)導(dǎo)

干部及被審計單位有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)等參加的審計進(jìn)點會。由組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門提出工作要求，審計部門通報審計實施安排。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)根據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，在進(jìn)點會上介紹本人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況或向?qū)徲嫿M提交書面材料。

（七）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位在收到審計通知書之日起5日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的資料。并對所提交資料的真實性、完整性作出書面承諾。

（八）實行審前公告制度。審計機(jī)關(guān)在審計進(jìn)點時，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位發(fā)布任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告。公告內(nèi)容包括：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部姓名職務(wù)、審計組人員組成、審計內(nèi)容及期間、聯(lián)系電話、意見箱設(shè)立地點及審計紀(jì)律等。

（九）審計組按照審計實施方案依法獨(dú)立實施審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其它機(jī)關(guān)、團(tuán)體、個人不得干涉。

第十三條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面材料。主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的職責(zé)范圍；

（二）任期主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)完成情況；

（三）直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；

（四）遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）其它需要說明的情況。

第十四條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位經(jīng)濟(jì)工作中的長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）預(yù)算和決算的編制，預(yù)算的批復(fù)、執(zhí)行及調(diào)整資料；

（四）預(yù)算外資金、社會保障資金及其它專項資金（基金）的收入、支出和管理情況；

（五）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議以及重大擔(dān)保、訴訟事項；

（七）監(jiān)督部門對重大事項的檢查結(jié)果、處理意見以及糾正情況；

（八）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的文件、會議紀(jì)要（記錄）、會計資料；

（九）工作計劃與總結(jié)；

（十）審計組需要提供的其它資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假資料的有關(guān)責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)可建議組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予必要的組織處理或黨紀(jì)、政紀(jì)處分。

第十五條審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)或者接受舉報掌握的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重大問題或線索，應(yīng)當(dāng)作為審計重點進(jìn)行查證核實。如果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無關(guān)或超出審計執(zhí)法權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)程序及時移送有關(guān)部門處理。

第十六條審計結(jié)束后，審計組在法定期限內(nèi)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)單位意見，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告，代擬審計結(jié)果報告。

第十七條審計機(jī)關(guān)對于審計查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違法犯罪的行為，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四章審 計 內(nèi) 容 與 范 圍

第十八條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)事項確定審計內(nèi)容。主要包括：

（一）財政預(yù)算執(zhí)行情況和財政決算；

（二）預(yù)算外資金、社會保障資金及其專項資金（基金）的收入、管理、使用情況；

（三）國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況；

（四）重大投資決策和效益情況；

（五）任期內(nèi)與財政收支相關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；

（七）遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況；

（八）其它需要審計的事項。

第十九條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間范圍：任期一屆以上的以本屆任期為審計時限；任期不滿一屆的以實際任期為審計時限。審計重點一般為任期內(nèi)近三年，重大問題可以追溯其它和延伸其它相關(guān)單位。

第五章審 計 方 法

第二十條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。審計機(jī)關(guān)在制定審計立項計劃時，應(yīng)當(dāng)將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計事項統(tǒng)籌安排，避免重復(fù)審計；在財政財務(wù)收支審計中，應(yīng)當(dāng)注意收集和保存與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的資料，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資料庫；在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)充分利用以前財政財務(wù)收支審計的審計結(jié)果，已經(jīng)過財政財務(wù)收支審計的，除進(jìn)行必要的補(bǔ)充審計和取證外，一般不重復(fù)審計。

第二十一條審計機(jī)關(guān)在實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，可以參考、利用被審計單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計資料和審計結(jié)果；根據(jù)審計工作需要，可以組織被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)的國家審計機(jī)關(guān)人員或者所在單位的內(nèi)部審計人員配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，承擔(dān)具體審計事項。

第六章審 計 結(jié) 果 及 運(yùn) 用

第二十二條審計機(jī)關(guān)應(yīng)及時向黨委、政府、委托部門及聯(lián)席會議成員單位報送審計結(jié)果報告。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：

（一）審計依據(jù)。包括實施該任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)等依據(jù)。

（二）審計基本情況。包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的基本情況；實施審計的范圍、內(nèi)容、方法和審計過程情況。

（三）審計結(jié)果。包括審計方案中所列審計內(nèi)容的查實情況。審計查明的情況與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作目標(biāo)及任期前情況的比較。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)及廉政規(guī)定的主要問題。

（四）責(zé)任確定。對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反財經(jīng)法規(guī)問題，劃分主管責(zé)任和直接責(zé)任。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的行為，失職、瀆職的行為等應(yīng)當(dāng)劃分為直接責(zé)任；直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任應(yīng)當(dāng)劃分為主管責(zé)任。

（五）審計評價。審計評價應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與其不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評價。應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計報告所列的事實進(jìn)行評價，審計證據(jù)不充分的事項不評價。審計評價應(yīng)當(dāng)既反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績，又反映執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和廉政紀(jì)律規(guī)定方面的問題，避免相互矛盾。應(yīng)當(dāng)以寫實的方式進(jìn)行，既要明確、具體，又要客觀公正。一般性問題可以不評價。

（六）必要的審計建議。

第二十三條紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從以下方面利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果：

（一）作為對領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任的一項依據(jù)。對審計查實的違紀(jì)違規(guī)問題按規(guī)定應(yīng)該對領(lǐng)導(dǎo)干部給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分或其它處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理、處分，追究相應(yīng)責(zé)任；

（二）作為查辦經(jīng)濟(jì)案件立案的一項依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)案件線索應(yīng)當(dāng)予以受理；

（三）作為對領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進(jìn)行綜合分析，制定相應(yīng)規(guī)定措施的參考依據(jù)；

（四）其它利用形式。

第二十四條組織人事部門應(yīng)當(dāng)從以下方面利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果：

（一）作為領(lǐng)導(dǎo)干部獎懲、任免及誡免的重要參考依據(jù)。

（二）作為領(lǐng)導(dǎo)干部日常管理的一項依據(jù)。根據(jù)審計結(jié)果情況，對工作認(rèn)真，成績突出的，應(yīng)通過一定形式予以表彰；對工作平庸，有一般性問題的，應(yīng)當(dāng)給予提醒談話教育；對問題較多，但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)予以誡勉談話教育。

（三）作為領(lǐng)導(dǎo)干部考評的一項重要依據(jù)。

（四）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果情況應(yīng)歸入干部個人檔案。

（五）其它利用形式。

第七章 附則

第二十五條本辦法由蘇州市五部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條本辦法自發(fā)布之日起生效。

第五篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關(guān)規(guī)定和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵是通過財務(wù)收支審計，將企業(yè)存在的問題的責(zé)任落實到人，是財務(wù)收支審計結(jié)果的人格化?？梢哉f，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的財務(wù)收支審計與效益審計相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義

通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)前，人們對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀點：

第一種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀點認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實性是指被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財政、財務(wù)收支等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財政、財務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其對被審計單位的經(jīng)營管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進(jìn)而對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財務(wù)責(zé)任、會計責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，審計的內(nèi)容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計 的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容概括為以下幾個方面：

一是任期財務(wù)責(zé)任審計。任期財務(wù)責(zé)任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務(wù)及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

二是任期會計責(zé)任審計。任期會計責(zé)任，是指任期被審計人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關(guān)信息，如實報告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營責(zé)任審計。經(jīng)營責(zé)任，是指任期被審計人在行使經(jīng)營職權(quán)時，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計。任期管理責(zé)任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會責(zé)任審計。任期社會責(zé)任是指被審計單位所承擔(dān)的對國家、對職工、社會的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計。財經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計重點

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據(jù)委托人要求，審計目標(biāo)和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團(tuán)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財務(wù)、會計責(zé)任。確定任期被審計人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任以及財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進(jìn)行審計的前提，也是對任期被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實、合法進(jìn)行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調(diào)整任期初被審計單位的財務(wù)狀況，重點審查任期末的財務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二 粉飾財務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負(fù)債及或有負(fù)債。

會計報表粉飾的動機(jī)決定會計報表粉飾的類型?；跇I(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負(fù)債；

（四）審計方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計技術(shù)方法運(yùn)用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計工作的實踐，常用的審計技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計調(diào)查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會計賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹椒ǎ瑢ο嚓P(guān)賬目及整個財政、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督。

二是采用財務(wù)收支審計的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動存在的問題。

、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時前任院長已由某會計師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競標(biāo)會，會上就方案中的審計重點審計過程關(guān)注事項，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計報價等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財務(wù)收支情況，從而評價院長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進(jìn)點日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構(gòu)圖，會計核算體系，會計核算，財務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎(chǔ)資料

（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實行財務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴(yán)格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進(jìn)行任期責(zé)任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財產(chǎn)清點，逐項確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務(wù)部門，同時重點抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目?，F(xiàn)場勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項目預(yù)算，和賬面實際記錄進(jìn)行調(diào)查評議。

第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對照審查各類實際收費(fèi)資料臺賬，評價收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評析實行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認(rèn)，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進(jìn)行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實事求是地作出評價和確認(rèn)，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進(jìn)行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時注重當(dāng)時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進(jìn)步二等獎和市級科技獎，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴(yán)重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應(yīng)一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進(jìn)步獎，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。