第一篇：審計(jì)學(xué)部分定義

1、簡述審計(jì)關(guān)系中包括哪些關(guān)系人

答：第一關(guān)系人，機(jī)身及主題，他們根據(jù)審計(jì)委托者的委托，就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)人員履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行驗(yàn)證、審查，并提出審查報(bào)告書或證明書；第二關(guān)系人，及審計(jì)課題，他們對審計(jì)委托者承擔(dān)的委托寂靜責(zé)任，須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員驗(yàn)證審查后才能確定或解除；第三關(guān)系人，即審計(jì)委托者，被審計(jì)單位對他們承擔(dān)某種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，他們之間存在一定的權(quán)責(zé)關(guān)系。

2、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：（1）報(bào)送審計(jì)（2）實(shí)地審計(jì)：駐在審計(jì)、專程審計(jì)、巡回審計(jì)。

3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，這是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)與信賴的的內(nèi)部控制的可能性。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可與信賴程度的可能性。誤受風(fēng)險(xiǎn)（β風(fēng)險(xiǎn)）：是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；誤拒風(fēng)險(xiǎn)（α風(fēng)險(xiǎn)），與誤受風(fēng)險(xiǎn)相反。

4、內(nèi)部審計(jì)的特征：（1）服務(wù)上的內(nèi)向性；（2）審查范圍的廣泛性；（3）作用的穩(wěn)定性（4）微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性。

5、注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求：獨(dú)立：是指不受外來力量控制、支配、、，按照一定之規(guī)行事。注冊會計(jì)是執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他簽證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。

6、過失責(zé)任

第二篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題部分答案

審計(jì)學(xué)審計(jì)人員對存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)提出的調(diào)查“問題”如下：

(1)存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？

(2)存貨的庫存量是否合理？

(3)倉庫保管員的責(zé)任是否明確？

(4)存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制度？

(5)倉庫保管員的明細(xì)賬卡與業(yè)務(wù)部門或會計(jì)部門的存貨賬簿有無勾稽制約關(guān)系？

(6)存貨發(fā)出有無審批手續(xù)？出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？

(7)存貨中的材料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度？領(lǐng)料中是否存在突破限額的現(xiàn)象？有關(guān)審批手續(xù)是否齊全？

(8)發(fā)料與發(fā)貨的依據(jù)是否齊全？退料及進(jìn)庫的處理是否合規(guī)？

(9)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存？賬實(shí)差異的處理是否合理？盤存的組織是否產(chǎn)生自動控制作用？

(10)存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行了自己的職責(zé)？

(11)有無經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督？

（1）收料單與購貨發(fā)票答案：購貨發(fā)票的證明力更強(qiáng)。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強(qiáng)。（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強(qiáng)。

理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強(qiáng)的證明力。（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表答案：領(lǐng)料單的證明力強(qiáng)。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強(qiáng)。（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單答案：工資發(fā)放單的證明力強(qiáng)。理由：工資發(fā)放單需要職工簽字所以證明力強(qiáng)。（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄答案：存貨監(jiān)盤記錄的證明力強(qiáng)。理由：注冊會計(jì)師自行獲得的審計(jì)證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單答案：銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計(jì)單位之手，而銀行對賬單經(jīng)過了被審計(jì)單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強(qiáng)。

（1）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、貨運(yùn)文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。

（2）這種情況可能是由于時(shí)間差異造成的，注冊會計(jì)師應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯(cuò)誤，即收到貨款時(shí)貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，注冊會計(jì)師應(yīng)審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進(jìn)行函證。

（3）該顧客的回答不清楚。注冊會計(jì)師應(yīng)重新函證，請具體準(zhǔn)確答復(fù)。

（4）此種情況很有可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)現(xiàn)。注冊會計(jì)師應(yīng)審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購銷合同、協(xié)議。

（5）應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)提請客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（6）審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件送請顧客重新查證；如確末運(yùn)出，應(yīng)提請客戶作調(diào)賬處理。

第三篇：交通工程部分定義總結(jié)范文

1.城市道路分類:

快速路, 主干道, 次干道, 支路 公路技術(shù)等級:

高速公路, 一級公路, 二級公路, 三級公路, 四級公路, 等外公路 公路行政等級:

國道, 省道, 縣道, 鄉(xiāng)道, 村道 2.交通量的定義: 是指在選定時(shí)間段內(nèi)，通過道路某一地點(diǎn)、某一斷面或某一條車道的交通實(shí)體數(shù) 3.高峰小時(shí)系數(shù)：

高峰小時(shí)交通量與高峰小時(shí)內(nèi)某一時(shí)段的交通量擴(kuò)大為高峰小時(shí)的交通量之比 4.30位小時(shí)交通量：

將一年中測得的8760個(gè)小時(shí)交通量，從大到小按序排列，排在第30位的那個(gè)小時(shí)交通量。滿足絕大多數(shù)小時(shí)的交通需求，且不造成嚴(yán)重阻塞；避免建成后車流量低，造成浪費(fèi) 5.地點(diǎn)車速: 車輛通過某一地點(diǎn)時(shí)的瞬時(shí)車速。6.行駛車速: 行駛某一區(qū)間所需時(shí)間（不包括停車時(shí)間）及其區(qū)間距離求得的車速。7.運(yùn)行車速: 中等技術(shù)水平的駕駛?cè)嗽诹己玫臍夂驐l件、實(shí)際道路狀況和交通條件下所能保持的安全車速，用于評價(jià)道路通行能力和車輛運(yùn)行狀況。8.行程車速（區(qū)間車速）

車輛行駛路程與通過該路程所需的總時(shí)間（包括停車時(shí)間）之比 9.臨界車速

交通流率達(dá)到理論通行能力時(shí)的車速。10.設(shè)計(jì)車速

是指在道路交通與氣候條件良好的情況下僅受道路物理?xiàng)l件限制時(shí)所能保持的最大安全車速，用作道路線形幾何設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。11.時(shí)間平均車速

在單位時(shí)間內(nèi)通過道路某斷面各車輛的點(diǎn)車速的算術(shù)平均值。12.區(qū)間平均車速

在某一特定瞬間，行駛于道路某一特定長度內(nèi)的全部輛的車速分布的平均值。13.車頭間距：是指一條車道上前后相鄰兩車（用前保險(xiǎn)杠等具有代 表性的點(diǎn)測量）之間的距離。

14.車頭時(shí)距：是指連續(xù)行駛的前后兩輛車（具有代表性的點(diǎn)）通過行車道上某一點(diǎn)（或某一斷面）的時(shí)間差。

對觀測路段上所有的車頭間距和車頭時(shí)距取平均值稱為平均車頭間距與平均車頭時(shí)距。15.交通流密度

（又稱車流密度）是指在某一時(shí)刻，某單位長的路段上一條車道或幾條車道內(nèi)的車輛數(shù) eg.有60輛車隨機(jī)分布在5km長的道路上，對其中任意500m 長的一段，試求： 1．有4輛車的概率； 2．有大于4輛車的概率。Q輛車獨(dú)立而隨機(jī)的分布在一條道路上，若將這條道路 均分為Z段，則一段中包括的平均車數(shù)m為： 在本例中Q=60，Z=5000/500=10 16.跟馳理論

道路上一輛車跟蹤另一輛車行駛的追隨現(xiàn)象是很多的，前一輛車行駛速度變化，影響后一輛車的行駛，后一輛車為了與前車保持最小安全間隔距離，需要調(diào)整車速，這種前后車輛運(yùn)動過程可以應(yīng)用動力學(xué)跟蹤理論，建立道路上行駛車輛流動線性微分方程式來分析車輛行駛情況和變化規(guī)律。這種研究方法就稱為交通跟馳理論。跟馳理論是運(yùn)用動力學(xué)方法，探究在無法超車的單一車道上車輛列隊(duì)行駛時(shí)，后車跟隨前車的行駛狀態(tài)，并且借數(shù)學(xué)模式表達(dá)并加以分析闡明的一種理論。17.什么是通行能力（traffic capacity）？

在一定的道路條件、交通條件、控制條件、環(huán)境條件下、道路斷面在一定的時(shí)間內(nèi)能夠通過的最大車輛數(shù) 18.服務(wù)水平

道路使用者根據(jù)交通狀態(tài)，從速度、舒適、方便、經(jīng)濟(jì)和安全等方面得到的服務(wù)程度，即在某種交通條件下所提供運(yùn)行服務(wù)的服務(wù)質(zhì)量。19.基本通行能力 basic capacity 公路的某組成部分在理想的道路、交通、控制和環(huán)境條件下，一條車道的一橫斷面上，不論服務(wù)水平如何，1h所能通過標(biāo)準(zhǔn)車輛的最大輛數(shù)(pcu)→通常以高速公路上觀測到的最大交通量為基準(zhǔn)(理想、理論通行能力)20.可能通行能力 possible capacity 公路的某組成部分在實(shí)際的道路、交通、控制及環(huán)境條件下，一條車道的一橫斷面上，不論服務(wù)水平如何，1h所能通過的車輛的最大輛數(shù)(pcu)→是現(xiàn)實(shí)條件道路上的最大交通量（實(shí)際通行能力）

21.設(shè)計(jì)通行能力 design capacity 公路的某組成部分在預(yù)測的道路、交通、控制及環(huán)境條件下，一條車道的一橫斷面上，在指定的設(shè)計(jì)服務(wù)水平下，1h所能通過的車輛的最大輛數(shù)(pcu)→是道路規(guī)劃、設(shè)計(jì)的依據(jù)（實(shí)用通行能力）

22.期望線(愿望線)：

小區(qū)形心間的連接線，它反映人們期望的區(qū)間距離最短的路線，與實(shí)際出行路線無關(guān)； 23.交通需求管理(TDM)是通過對交通需求進(jìn)行管理以提高現(xiàn)有城市交通系統(tǒng)效率的各種策略的總稱。

第四篇：審計(jì)學(xué)

單項(xiàng)選擇題

1.1．審計(jì)對象包括A．被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料B．被審單位的財(cái)政收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料C．被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料D．A、B、C都是【D】

1.2．審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)、根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行。這體現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的A．公正性B．權(quán)威性C．客觀性D．獨(dú)立性【B】 1.3．“上計(jì)制度”的實(shí)質(zhì)是A．定期報(bào)表的審核制度B．抑制貪污審計(jì)制度C．審計(jì)監(jiān)督制度D．財(cái)政監(jiān)督制度【A】

1.4．我國明確規(guī)定建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，恢復(fù)審計(jì)工作的時(shí)間是A．1949年新中國誕生后B．1956年公私合營后C．1978年第十一屆三中全會后D．1982年第五屆人大五次會議后【D】

1.5．為政府審計(jì)的振興發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)的是A．1995年1月1日開始實(shí)施《中華人民共和國審計(jì)法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國審計(jì)條例》C．1912年頒布了《審計(jì)法》D．1985年8月頒布了《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》【A】

1.6．在西方國家，發(fā)展較早的審計(jì)組織形式是A．民間審計(jì)B．官廳審計(jì)C．內(nèi)部審計(jì)D．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)【B】

1.7．下列屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)的是A．加拿大的審計(jì)總署B(yǎng)．瑞典的國家審計(jì)局C．菲律賓的審計(jì)委員會D．西班牙的審計(jì)法院【B】

1.8．最早建立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的國家是A．英國B．美國C．德國D．日本【B】 1.9．我國的社會審計(jì)起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一個(gè)職業(yè)會計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體是A．愛丁堡會計(jì)師協(xié)會B．國際會計(jì)師聯(lián)合會C．美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會D．英格蘭?威爾士特許會計(jì)師協(xié)會【A】 1.11．詳細(xì)審計(jì)又被稱為A．美國式審計(jì)B．英國式審計(jì)C．英格蘭式審計(jì)D．愛丁堡式審計(jì)【B】

1.12．被稱為美國式審計(jì)的是A．詳細(xì)審計(jì)B．會計(jì)報(bào)表審計(jì)C．資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D．現(xiàn)代審計(jì)【C】 1.13．－－是受國家機(jī)關(guān)或其他單位的委托而實(shí)施的審計(jì)。A．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)B．社會審計(jì)C．國家審計(jì)D．內(nèi)部審計(jì)【B】

1.14．審計(jì)對象可以是組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和市場營銷的審計(jì)是A．內(nèi)部審計(jì)B．事中審計(jì)C．現(xiàn)代審計(jì)D．經(jīng)營審計(jì)【D】

1.15．是以考核被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動為對象的。A．合規(guī)性審計(jì)B．報(bào)送審計(jì)C．經(jīng)營審計(jì)D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)【C】

1.16．對被審計(jì)單位的年終財(cái)務(wù)報(bào)告和工程決算報(bào)告所進(jìn)行的審計(jì)屬于A．事中審計(jì)B．事前審計(jì)C．事后審計(jì)D．突擊審計(jì)【C】

多項(xiàng)選擇題

1.1．審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)主要包括A．國家審計(jì)機(jī)關(guān)B．國家審計(jì)部門C．單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D．社會審計(jì)組織E．國外審計(jì)協(xié)會【ABCD】

1.2．審計(jì)依據(jù)主要包括A．國家相關(guān)的法律、法規(guī)B．會計(jì)制度C．企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則D．注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則E．企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同【ABCDE】 1.3．審計(jì)的目標(biāo)就是指審查和評價(jià)審計(jì)對象的A．獨(dú)立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各項(xiàng)中，屬于我國審計(jì)確立階段的表現(xiàn)的是A．初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式B．“上計(jì)”制度的建立C．“上計(jì)”制度日趨完善D．審計(jì)地位提高、職權(quán)擴(kuò)大E．越來越重視審計(jì)的職能作用【ACD】

1.5．世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為A．屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)B．屬于注冊會計(jì)師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)C．屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)D．屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)E．屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)【ACE】

1.6．國際上常采用的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監(jiān)事會C．隸屬于總經(jīng)理D．隸屬于財(cái)會部門E．隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)【ABCD】

1.7．以下說法正確的是A．《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》標(biāo)志著我國注冊會計(jì)師制度開始恢復(fù)B．1986年7月，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國注冊會計(jì)師條例》C．1995年2月，財(cái)政部發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》D．1996年10月，中國注冊會計(jì)師協(xié)會加入國際會計(jì)師聯(lián)合會E．2006年，注冊會計(jì)師協(xié)會公布了《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》【ABCE】

1.8．國外社會審計(jì)經(jīng)過階段為A．詳細(xì)審計(jì)階段B．資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C．會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D．現(xiàn)代審計(jì)階段E．以上均正確【ABCDE】

1.9．“四大”國際會計(jì)師事務(wù)所是指A．布亞瑞格會計(jì)師事務(wù)所B．普華永道會計(jì)師事務(wù)所C．安永會計(jì)師事務(wù)所D．畢馬威會計(jì)師事務(wù)所E．德勒會計(jì)師事務(wù)所【BCDE】

1.10．現(xiàn)代審計(jì)階段注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)有A．審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不斷地發(fā)展壯大B．開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢C．審計(jì)技術(shù)不斷完善D．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法得到推廣E．計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)中已被廣泛采用【ABCDE】

名詞解釋題目錄 1.1．審計(jì)

1.2．國家審計(jì) 1.3．內(nèi)部審計(jì)

1.4．注冊會計(jì)師審計(jì) 1.5．事前審計(jì) 1.6．事中審計(jì) 1.7．事后審計(jì) 1.8．就地審計(jì) 1.9．順查法 1.10．逆查法 1.11．審閱法 1.12．分析法 1.13．復(fù)算法 1.14．監(jiān)盤 2.1．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 2.2．形式上的獨(dú)立 2.3．獨(dú)立性 2.4．業(yè)務(wù)期問 2.5．或有收費(fèi)

2.6．前任注冊會計(jì)師 2.7．后任注冊會計(jì)師 3.1．政府審計(jì)準(zhǔn)則 3.2．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

3.3．注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 3.4．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

3.5．會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 3.6．鑒證業(yè)務(wù) 3.7．合理保證 3.8．有限保證 3.9．審計(jì)質(zhì)量

3.10．審計(jì)質(zhì)量控制

3.11．注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 3.12．經(jīng)營失敗 3.13．普通過失 3.14．重大過失 3.15．共同過失 4.1．審計(jì)目標(biāo) 4.2．“公允性” 4.3．認(rèn)定

4.4．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 4.5．計(jì)劃審計(jì)工作 4.6．總體審計(jì)策略 4.7．具體審計(jì)計(jì)劃 4.8．審計(jì)流程 4.9．重要性 5.1．審計(jì)證據(jù) 5.2．認(rèn)定

5.3．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 5.4．審計(jì)工作底稿 6.1．分析程序 6.2．內(nèi)部控制 6.3．特別風(fēng)險(xiǎn)

6.4．進(jìn)一步審計(jì)程序

6.5．進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 6.6．實(shí)質(zhì)性程序 6.7．實(shí)質(zhì)性分析程序 7.1．貸項(xiàng)通知單 7.2．函證

7.3．肯定式函證 8.1．付款憑單 8.2．應(yīng)付賬款 9.1．生產(chǎn)指令

9.2．成本費(fèi)用管理控制 9.3．成本費(fèi)用會計(jì)控制 9.4．制造費(fèi)用 9.5．管理費(fèi)用 10.1．銀行借款 10.2．資本公積 10.3．盈余公積 10.4．未分配利潤 11.1．貨幣資金審計(jì)

11.2．貨幣資金的審計(jì)范圍 12.1．審計(jì)報(bào)告 12.2．合法性

12.3．財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性 12.4．標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 12.5．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 12.6．無法表示意見

名詞解釋題答案

1.1．審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

1.2．國家審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

1.3．內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4．注冊會計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會審計(jì)，是指由中國注冊會計(jì)師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。

1.5．事前審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)。

1.6．事中審計(jì)是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。通常是指對工期較長的基建項(xiàng)目和承包合同期中執(zhí)行情況等進(jìn)行的審計(jì)。1.7．事后審計(jì)是指在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。

1.8．就地審計(jì)又稱現(xiàn)場審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)小組和專職人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場進(jìn)行的審計(jì)。

1.9．順查法是按照會計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。

1.10．逆查法又稱倒查法，是指按照與會計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。

簡答題目錄

1.1．審計(jì)的定義可以從哪些方面去理解? 1.2．簡述審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面? 1.3．簡述詳細(xì)審計(jì)階段注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。

1.4．簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。1.5．簡述會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。

1.6．簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)一個(gè)單位時(shí)必須考慮利用其內(nèi)部審計(jì)工作成果的原因。

1.7．審計(jì)按內(nèi)容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? 1.8．簡述審計(jì)按其所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。1.9．什么是審計(jì)方法?審計(jì)方法體系包括哪些內(nèi)容? 1.10．簡述詳查法和抽查法的概念、特點(diǎn)。1.11．簡述證實(shí)客觀事物的方法。

1.12．簡述審計(jì)人員選擇審計(jì)方法時(shí)應(yīng)注意的問題。1.13．審計(jì)具有哪些職能? 1.14．簡述審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)應(yīng)具備的條件。1.15．審計(jì)能發(fā)揮哪些作用? 1.16．簡述審計(jì)制約作用和促進(jìn)作用的具體表現(xiàn)。

1.17．國家審計(jì)監(jiān)督體系，一般由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織三種審計(jì)機(jī)構(gòu)組成，試述我國審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系。2.1．簡述《職業(yè)會計(jì)師道德守則》的內(nèi)容。

2.2．簡述在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性時(shí)需要考慮的因素。2.3．簡述專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的內(nèi)容。

2.4．根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在開展審計(jì)活動和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)對同行承擔(dān)什么責(zé)任? 2.5．簡述經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性威脅的情形。2.6．簡述自我評價(jià)方面對獨(dú)立性威脅的情形。2.7．簡述外界壓力對獨(dú)立性威脅的情形。2.8．簡述獨(dú)立性威脅的防范措施。

2.9．簡述在審計(jì)業(yè)務(wù)期間降低非審計(jì)業(yè)務(wù)威脅性的措施。2.10．簡述向由非上市公司轉(zhuǎn)為上市公司的單位提供非鑒證服務(wù)而不會損害獨(dú)立性應(yīng)具備的要求。

2.11．對高級職員與鑒證客戶之間長期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? 2.12．簡述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)利益或自我評價(jià)威脅的活動。2.13．簡述專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段。2.14．簡述注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的違法行為或可能存在的違法行為應(yīng)當(dāng)采取的措施。

2.15．簡述注冊會計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息情形及應(yīng)考慮的因素。2.16．簡述審計(jì)收費(fèi)需考慮的因素。

2.17．簡述會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得刊登廣告的原因。

2.18．簡述會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)所不允許的行為。2.19．簡述接受委托前的溝通內(nèi)容。

3.1．簡述我國制定注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。3.2．簡述注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。3.3．簡述執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)。3.4．簡述注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。3.5．簡述三方關(guān)系的內(nèi)容。

3.6．簡述鑒證業(yè)務(wù)的基本分類內(nèi)容。3.7．簡述審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。3.8．簡述其他鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。3.9．簡述相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容。

3.10．簡述會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。3.11．簡述遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施。

3.12．簡述會計(jì)師事務(wù)所針對顧客誠信方面應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。3.13．簡述會汁師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)需考慮的事項(xiàng)。3.14．簡述會計(jì)師事務(wù)所在考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序要求。

3.15．簡述確定復(fù)核人員的原則。3.16．簡述咨詢的具體要求。

3.17．簡述項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的定義及其政策和程序的制定要求。

3.18．會計(jì)師事務(wù)所針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂频哪康氖鞘裁? 3.19．會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從哪些方面對質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價(jià)? 3.20．簡述注冊會計(jì)師法律責(zé)任的防范措施。

4.1．簡述評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮的內(nèi)容。4.2．簡述注冊會計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定包含哪些類別。4.3．簡述與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

4.4．當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)具備哪些特征時(shí)，注冊會計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。

4.5．簡述簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的。4.6．簡述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

4.7．簡述注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到的要求。

4.8．簡述總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容。4.9．符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序? 5.1．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素? 5.2．在評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對哪些事項(xiàng)予以特殊考慮? 5.3．簡述實(shí)施控制測試的目的并說明在什么情形下控制測試是必要的。5.4．按獲取手段的不同可以將審計(jì)程序分為哪幾類? 5.5．簡述注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的。5.6．會計(jì)師事務(wù)所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦? 5.7．簡述會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制的目的。5.8．簡述編制審計(jì)T作底稿的總體要求。

5.9．簡述確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。5.10．簡述重大事項(xiàng)可能包括的內(nèi)容。

5.11．審計(jì)報(bào)告歸檔之后，什么情形下注冊會計(jì)師可對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加? 6.1．簡述了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的。6.2．簡述內(nèi)部控制的要素。

6.3．可以從哪八個(gè)方面來理解內(nèi)部控制? 6.4．試簡述在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序? 6.5．哪些情況表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷? 6.6．簡述在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師為提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性而采取的方式。6.7．簡述注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序存在的局限。

6.8．簡述在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮的因素。6.9．簡述注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。6.10．簡述實(shí)質(zhì)性程序和控制測試在時(shí)間選擇上的異同點(diǎn)。6.11．簡述如何理解實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍。

6.12．簡述在評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮的因素。6.13．注冊會計(jì)師應(yīng)就哪些內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄? 7.1．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

7.2．簡述向顧客開具賬單這項(xiàng)功能所針對的主要問題。7.3．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄。7.4．簡述營業(yè)收入審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。7.5．簡述銷售折扣與折讓的實(shí)質(zhì)性程序。7.6．簡述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

7.7．簡述注冊會計(jì)師應(yīng)選作函證對象的項(xiàng)目。7.8．簡述函證實(shí)施過程控制的措施。7.9．簡述壞賬準(zhǔn)備審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。7.10．簡述應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序。7.11．簡述營業(yè)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)。

7.12．簡述營業(yè)稅金及附加審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。8.1．簡述采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位。8.2．簡述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

8.3．簡述采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。8.4．簡述應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。8.5．簡述應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。8.6．簡述應(yīng)付賬款的分析程序。8.7．簡述固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。8.8．簡述累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)。8.9．簡述預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。8.10．簡述預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。8.11．簡述在建工程的審計(jì)目標(biāo)。

8.12．簡述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。8.13．簡述在建工程的實(shí)質(zhì)性程序。8.14．簡述固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)。8.15．簡述固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。

9.1．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄。9.2．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的三大系統(tǒng)。9.3．簡述存貨的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。9.4．簡述實(shí)施簡易抽查的主要內(nèi)容。9.5．簡述工薪的內(nèi)部控制測試的步驟。

9.6．簡述計(jì)時(shí)工資制下直接人工成本的內(nèi)部控制測試內(nèi)容。9.7．簡述制造費(fèi)用的內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。9.8．簡述存貨的審計(jì)目標(biāo)。

9.9．簡述存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序。

9.10．簡述制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作。

9.11．簡述對期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)。9.12．簡述營業(yè)成本審計(jì)的概念及營業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)。9.13．簡述“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容及審計(jì)目標(biāo)。9.14．簡述應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。9.15．簡述管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。

10.1．簡述籌資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄。10.2．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄。10.3．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

10.4．簡述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.5．簡述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.6．簡述籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)。10.7．簡述銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序。10.8．簡述應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。10.9．簡述盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序。10.10．簡述未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。10.11．簡述投資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)。

10.12．簡述交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.13．簡述可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.14．簡述持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。10.15．簡述長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。10.16．簡述投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。10.17．簡述其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)。10.18．簡述其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。10.19．簡述長期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)。10.20．簡述所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。10.21．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)。10.22．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.23．簡述遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)。10.24．簡述遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序。10.25．簡述資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)。10.26．簡述資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序。10.27．簡述營業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)。10.28．簡述營業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)。10.29．簡述營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。11.1．簡述貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。11.2．簡述有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控制度。11.3．簡述庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)。11.4．簡述庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)的程序。11.5．簡述銀行存款的審計(jì)目標(biāo)。11.6．簡述銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。11.7．簡述其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)。11.8．簡述其他貨幣的實(shí)質(zhì)性程序。

12.1．簡述管理層塒財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任段應(yīng)包括的內(nèi)容。

12.2．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告的條件。12.3．簡述注冊會汁師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。12.4．簡述注冊會計(jì)師出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的總體條件。

12.5．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告的情形。

簡答題答案

1.1．審計(jì)的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計(jì)的主體，就是審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。(2)審計(jì)的授權(quán)者(或委托者)，泛指國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。(3)審計(jì)的客體(對象)，是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動。(4)審計(jì)依據(jù)，是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。(5)審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。(6)審計(jì)的本質(zhì)．概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證活動。

1.2．簡述審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面?答：(1)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，否則，對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)就失去了意義。機(jī)構(gòu)獨(dú)立還表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是保證審計(jì)工作獨(dú)立性的關(guān)鍵。(2)業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對被審查的事項(xiàng)作出評價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。(3)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有一定的經(jīng)費(fèi)或收入，其業(yè)務(wù)活動就無法開展；如果其經(jīng)費(fèi)或收入受制于被審計(jì)單位或與其相關(guān)的其他單位，審計(jì)的獨(dú)立性就無法保證。

1.3．簡述詳細(xì)審計(jì)階段注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。答：(1)注冊會計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)；(2)審計(jì)的目的主要是查錯(cuò)防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全完整；(3)審計(jì)報(bào)告的使用人主要為企業(yè)股東；(4)審計(jì)的方法是對會計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，即對有關(guān)的憑證、賬簿、會計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。

1.4．簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。答：(1)審計(jì)對象從會計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；(2)審計(jì)的主要目標(biāo)是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；(3)審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；(4)審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到了債權(quán)人。

1.5．簡述會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段注冊會計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。答：(1)審計(jì)對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；(2)審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；(3)審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)；(4)審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者；(5)審計(jì)準(zhǔn)則開始擬定，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；(6)注冊會計(jì)師資格考試制度廣泛推行，注冊會計(jì)師專業(yè)素質(zhì)普遍提高。

1.6．簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)一個(gè)單位時(shí)必須考慮利用其內(nèi)部審計(jì)工作成果的原因。答：(1)內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。(2)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處。(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。

第五篇：《審計(jì)學(xué)》

《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料

[單選]從方法論的角度，注冊會計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。[多選]審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性、權(quán)威性。

[多選]審計(jì)按照主本分類，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)。

[多選]在選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)與審計(jì)的特定目的上適應(yīng)，應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)，應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等。

[多選]審計(jì)的職能主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

[名詞]審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

[名詞]注冊會計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會審計(jì)，是指由中國注冊會計(jì)師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。[名詞]審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。

[名詞]順查法是按照會計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。

[名詞]查詢法是審計(jì)人員對審計(jì)過程中的疑點(diǎn)問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。查詢法有面詢和函詢兩種。

[名詞]審計(jì)職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。[簡答]試述注冊會計(jì)師發(fā)展的啟示。

答：從注冊會計(jì)師審計(jì)的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個(gè)方面：（1）注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（2）注冊會計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。（3）注冊會計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

獨(dú)立性是注冊會計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊會計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊會計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。

考點(diǎn)三專業(yè)勝任能力與保密

一、專業(yè)勝任能力

（一）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗(yàn)。專業(yè)勝任能力可公為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。

（二）利用其他專家的工作

當(dāng)利用其他注冊會計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊會計(jì)師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：

[簡答]注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？

答：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)、能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗(yàn)。

注冊會計(jì)師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。如果注冊會計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊會計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議。

當(dāng)利用其他注冊會計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊會計(jì)師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：

2、會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是用以規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。

本章典型試題串講

[單選]財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

[單選]會計(jì)師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會計(jì)師。[單選]業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。

[多選]鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等。[多選]鑒證業(yè)務(wù)的要素包括三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報(bào)告等。

[多選]注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的包括管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、代編財(cái)務(wù)信息。[多選]行政處罰，對于注冊會計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計(jì)師證書等。[多選]行政處罰，對于會計(jì)師事務(wù)所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷。

[名詞]審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。

[名詞]注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是注冊會計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，也是衡量注冊會計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。

[名詞]鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。

[名詞]相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。

[名詞]質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。

[名詞]鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

[名詞]審計(jì)業(yè)務(wù)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。

[名詞]審閱業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

[名詞]注冊會計(jì)師的法律責(zé)任是指社會審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的

[簡答]注冊會計(jì)師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)會計(jì)法律責(zé)任？

答：注冊會計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計(jì)師證書；對會計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。

[簡答]如何防范注冊會計(jì)師的法律責(zé)任？

答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。協(xié)調(diào)《注冊會計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規(guī)定對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。

（2）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)定期考核、評估以督促各事務(wù)所和注冊會計(jì)師加強(qiáng)對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，具有強(qiáng)烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨(dú)立、客觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決反對弄虛作假的行為。

（3）建立健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。

（4）審慎選擇被審計(jì)單位。一是要選擇正直的被審計(jì)單位。二是要特別注意陷入法律和財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位。（5）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。（7）聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師。

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 完成審計(jì)工和和編制審計(jì)報(bào)告

本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。

本章典型試題串講

[單選]被審計(jì)單位借入了長期負(fù)債，在年末計(jì)算利息的時(shí)候算錯(cuò)了相應(yīng)的利息金額，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

[單選]注冊會計(jì)師對上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的包括應(yīng)付賬款。[多選]我國社會審計(jì)對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是公允性、合法性。

[多選]一般說來，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃等。

[多選]在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括擴(kuò)大審計(jì)程序、提請管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。

[名詞]審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。這包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

[名詞]認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定等。

[名詞]審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

[名詞]重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

[名詞]計(jì)劃審計(jì)工和是提注冊會計(jì)師為了完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即特定審計(jì)計(jì)劃。

[名詞]具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

[簡答]注冊會計(jì)師什么時(shí)候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么？ 答：（1）注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。（2）初步業(yè)務(wù)活動的目的：

①確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；

②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況； ③確保與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。[簡答]什么是認(rèn)定？如何確定具體審計(jì)目標(biāo)？

答：認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定等。

審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)審計(jì)的總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，主可得出審計(jì)具體目標(biāo)。

[簡答]什么是審計(jì)重要性？在什么時(shí)候運(yùn)用審計(jì)重要性概念？

答：重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意以下幾點(diǎn)：

（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。

（2）重要性概念必須從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察。（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。（5）對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。

注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有二：一是在審計(jì)計(jì)劃階段，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，此時(shí)，重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二是評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)，重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到會計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。

[簡答]審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么關(guān)系？

答：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反這，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解兩者之間構(gòu)關(guān)系時(shí)，必須注意，重要性水平是注冊會計(jì)師從會計(jì)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。越要求注冊會計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。因此，重要性和審計(jì)證據(jù)之間也是反身變動關(guān)系。

[簡答]什么是計(jì)劃審計(jì)工作？其總體要求是什么？

答：計(jì)劃審計(jì)工作是指注冊會計(jì)師為了完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。

《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

一、審計(jì)證據(jù)的含義及來源

審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。

其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計(jì)單位所在行業(yè)的信息、被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。

（二）審計(jì)證據(jù)的來源

按照證據(jù)的來源分類，可以將審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。

1、內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。

按照證據(jù)的處理過程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：

（1）只在審計(jì)客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，如被審計(jì)單位的各種賬簿資料、管理制度、董事會決議、最高管理當(dāng)局聲明書以及其他各種有關(guān)的書面文件等。

（2）由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但在被審計(jì)單位外部流傳，并獲得其他單位和個(gè)人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，則注冊會計(jì)師就不能過分信賴獲取的內(nèi)部證據(jù)。

2、外部證據(jù)

外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。按照證據(jù)的處理過程，可以將外部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：（1）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計(jì)師的外部證據(jù)。此類證據(jù)排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。

（2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊會計(jì)師的局面證據(jù)如銀行對賬單、購貨發(fā)票、顧客訂購單、有關(guān)的契約、合同等。

（3）由注冊會計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。這類證據(jù)也具有較強(qiáng)的可靠性。

二、認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)

（一）認(rèn)定的含義

所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。

（二）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對認(rèn)定的運(yùn)用

管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報(bào)，就形成了各類交易、賬戶余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定，作為評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。

三、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征

充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特征。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”、“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

（一）審計(jì)證據(jù)的充分性

審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。因此，它是注冊會計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。

審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)?？陀^公正的審計(jì)意見是建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，為了進(jìn)行有效率、有效益的審計(jì)，注冊會計(jì)師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范圍降低到最低限度。

注冊會計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度

注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn) 審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量 總體規(guī)模與特征

（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。

審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 審計(jì)證據(jù)的可靠性

審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。

（三）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系

充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。

需要注意，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。同樣地，如果注冊會計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。

本章典型試題串講

[單選]“審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是充分性。

[單選]根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實(shí)質(zhì)性測試證據(jù)的情況是被審計(jì)單位面臨虧損的壓力。[單選]審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是注冊會計(jì)師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書。[名詞]審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

[名詞]所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

[名詞]審計(jì)證據(jù)的充分性是提審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。因此，它是注冊會計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。

[審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。

[名詞]審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。

[名詞]問題備忘錄一般是指對某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。在問題備忘錄中，注冊會計(jì)師通常記錄該事項(xiàng)或問題情況、執(zhí)行的審計(jì)程序或具體的審計(jì)步驟，以及得出的審計(jì)結(jié)論。

[名詞]永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。[名詞]當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。如審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃等。[簡答]注冊會計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？

答：審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，除了要求有會計(jì)、管理、法律以及經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計(jì)實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個(gè)方面。如果注冊會計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較豐富，就可以從較少的審計(jì)證據(jù)中判斷出被審計(jì)事項(xiàng)是否存在錯(cuò)誤或舞弊行為；相反，如果注冊會計(jì)師及其助理人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，就可能需要比較多、比較明顯的審計(jì)證據(jù)才能判斷錯(cuò)弊行為是否發(fā)生。所以審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)往往成為決定審計(jì)證據(jù)數(shù)量多寡的因素。

[簡答]思考審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序之間的聯(lián)系。

答：審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。為實(shí)踐審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為得出合理的審計(jì)結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。為了實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作。實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

[簡答]審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？

答：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：

內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

注冊會計(jì)師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。

如果識別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。

本章典型試題串講

[多選]注冊會計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有詢問被審計(jì)單位管理層、實(shí)施分析程序、觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制文件、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中的處理過程。

[多選]在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性、公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、公司員工整體的道德價(jià)值觀。

[多選]在了解公司內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行、詢問被審計(jì)單位人員。

[名詞]內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)，業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

[名詞]控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性。在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到的一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動化控制）

[名詞]實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

[名詞]對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。

[名詞]財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)影響多項(xiàng)認(rèn)定。

[名詞]交易賬戶余額層次重大錯(cuò)報(bào)是指與特定的各類的交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定的相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)。[簡答]注冊會計(jì)師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)程序？

答：《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，盡管要求注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

[簡答]什么是了解內(nèi)部控制？具體包括哪些內(nèi)容？

答：對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。評價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并紀(jì)正重大錯(cuò)報(bào)。控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。

[簡答]什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？哪些事項(xiàng)容易形成特別風(fēng)險(xiǎn)？

答：特別風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定識別的需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（1）非常規(guī)交易。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

（2）判斷事項(xiàng)。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計(jì)估計(jì)。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。

[簡答]如何理解報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

答：在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項(xiàng)表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

[簡答]注冊會計(jì)師是否需要與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通在了解和測試內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷？

答：注冊會計(jì)師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

[簡答]針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可采取哪些總體應(yīng)對措施？這些應(yīng)對措施對進(jìn)一步審計(jì)程序方案會產(chǎn)生哪些影響？ 答：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對措施主要有以下幾方面：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。

（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采了解更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視高速審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價(jià)目表；貨項(xiàng)通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

考點(diǎn)二銷售與收款特環(huán)內(nèi)部控制測試

（一）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分記；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。

（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測試

按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)；及時(shí)入賬，不得賬個(gè)設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬；對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)等。

本章典型試題串講

[單選]如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對。

[單選]為了檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)向客戶發(fā)送賬單，審計(jì)人員可以執(zhí)行的審計(jì)程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復(fù)函檔案。

[單選]注冊會計(jì)師對被審計(jì)單實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確。[單選]注冊會計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的真實(shí)性。[單選]對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的審計(jì)程序?yàn)閷彶榕c應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證。

[多選]銷售交易的內(nèi)部控制包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄送對賬單等。

[多選]在對特定會計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括發(fā)票開具日期、收款日期、提供勞務(wù)日期、記賬日期等。

[多選]應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)有確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)、確定應(yīng)收賬款的余額是否正確、確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有、確定應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

[名詞]在收賬款函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自

（1）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；（2）檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；（3）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；（4）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；（5）確定已收回的應(yīng)收賬款金額；

（6）對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；（7）檢查壞賬的確認(rèn)和處理；

（8）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（9）檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；

（10）對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；（11）確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

本章典型試題串講

[單選]注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購與付款循環(huán)中的完整性。[單選]注冊會計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察本期新增加的固定資產(chǎn)。

[多選]注冊會計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款賬戶金額較大、主要供應(yīng)商期末余額很小、賬齡較短的應(yīng)付賬款項(xiàng)目。

[名詞]為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，查找未入賬的應(yīng)付賬款。這種審計(jì)被稱作應(yīng)付賬款完整性審計(jì)。

[簡答]簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？

（1）對購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號，作廢的單據(jù)要注銷并保存。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。

（8）企業(yè)財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。

[簡答]簡述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？

答：一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。

[簡答]應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計(jì)？

答：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單有無故意漏記應(yīng)付賬款行為。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。檢查時(shí)，注冊會計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會計(jì)和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。

如果注冊會計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

[簡答]固定資產(chǎn)的審計(jì)有哪些必要的審計(jì)程序？ 答：（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。（2）分析程序。

（3）檢查固定資產(chǎn)的減少。（4）檢查固定資產(chǎn)的增加。（5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（6）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。（7）檢查固定資產(chǎn)的租賃。

（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。

（9）檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動。（10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

[簡答]固定資產(chǎn)減少的審計(jì)應(yīng)從哪幾個(gè)方面進(jìn)行？

審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。其審計(jì)要點(diǎn)如下：（1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。

（2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（3）結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（4）檢查是否存在未作會計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：

審查和評價(jià)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計(jì)單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計(jì)量和計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

（二）存貨的實(shí)質(zhì)性程序

1、審查存貨余額

對存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序一般采用如下程序：

（1）核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符。

（2）存貨的分析性復(fù)核。在存貨審計(jì)中通常運(yùn)用的分析性復(fù)核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。

（3）存貨監(jiān)盤。存貨監(jiān)盤是指注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。

（4）存貨的計(jì)價(jià)測試。為了難資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。存貨計(jì)價(jià)測試的主要程序包括：

①樣本的選擇 ②計(jì)價(jià)方法的確認(rèn) ③計(jì)價(jià)測試。

（5）審查存貨所有權(quán)。

二、營業(yè)成本的審計(jì)

（一）直接材料成本的審計(jì)

主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單等。

（二）直接人工成本的審計(jì)

主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確；結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會計(jì)記錄及會計(jì)處理是否正確等。

（三）制造費(fèi)用的審計(jì)

主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確；檢查制造費(fèi)用的分配是否合理等。

（四）主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)

對主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)，應(yīng)通過審閱主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品明細(xì)賬等記錄，并核對有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行。其主要內(nèi)容包括：

（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。與明細(xì)賬和總賬核對相符。

（2）進(jìn)行分析性復(fù)核。分析比較本與上主營業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因。（3）編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對相符。倒軋表的基本等式如下：

原材料期初余額+本期購進(jìn)額-原材料期末余額-其他原材料發(fā)出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用

產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-在產(chǎn)品期末余額-其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本 產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本

（4）結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與主營業(yè)務(wù)收入相配比。（5）檢查主營業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回等）是否有其充分理由。（6）確定主營業(yè)務(wù)成本在利潤表中是否已恰當(dāng)披露?？键c(diǎn)四生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)賬戶的審計(jì)

一、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)

1、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計(jì)提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。

2、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工工薪的支付憑證；確定其在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

二、管理費(fèi)用的審計(jì)

1、管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。確定管理費(fèi)用折記錄是否完整；確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確；確定管理費(fèi)用在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

2、管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對一致；檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進(jìn)行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實(shí)、正確；確認(rèn)在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

本章典型試題串講

[單選]注冊會計(jì)師對S公司的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異圈套的特點(diǎn)后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是分層抽樣。

[多選]屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序有對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序、檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況。

[名詞]存貨監(jiān)盤是指注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；二是此基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。

[簡答]注冊會計(jì)師一般可以采取什么措施對存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行檢查？

答：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄?？梢詮拇尕洷P點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試記錄的準(zhǔn)確性，也可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。在實(shí)施檢查程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。檢查的范圍通常包括每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。

[簡答]存貨監(jiān)盤的目的是什么？注冊會計(jì)師如何實(shí)施存貨監(jiān)盤才能達(dá)到審計(jì)目的？

答：注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。具體來講，為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作。

[簡答]在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計(jì)師應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計(jì)報(bào)告的影響？

在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計(jì)報(bào)告的影響：如果，監(jiān)盤結(jié)果表明存貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無誤，其他方面也合法合規(guī)、公允表達(dá)，就可以考慮出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告；如果監(jiān)盤結(jié)果表明存貨數(shù)量、狀況存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果對重要存貨無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，應(yīng)視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

[簡答]簡述主營業(yè)務(wù)成本倒軋表的編制方法。

原材料期初余額+本期購進(jìn)額-原材料期末余額-其他原材料發(fā)出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用

產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-在產(chǎn)品期末余額-其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本 產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本

債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計(jì)科目的會計(jì)賬簿，包括明細(xì)賬和總賬?；I資活動涉及的會計(jì)科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。

2、投資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄

股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計(jì)科目涉及的會計(jì)賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售收利息、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負(fù)債等教養(yǎng)目相關(guān)的記錄憑證、明細(xì)賬和總賬。

考點(diǎn)二籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試

（一）籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計(jì)控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/p>

（二）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

合理的職責(zé)分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會計(jì)核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度等。

（三）籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

1、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評價(jià)籌資活動的內(nèi)部控制等。

2、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

本章典型試題串講

[單選]在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

[單選]注冊會計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司存過款的所有銀行。

[單選]審查盈余公積時(shí)，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于注冊資本的25%。[單選]計(jì)算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性。

[多選]投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括合理的職責(zé)分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計(jì)核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點(diǎn)制度。

[多選]在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意企業(yè)的收入總額是否計(jì)算正確、扣除項(xiàng)目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計(jì)處理是否正確等。

[簡答]籌資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？

答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計(jì)算利息或股息；償還本息或發(fā)放股利?；I資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計(jì)科目的會計(jì)賬簿；包括明細(xì)賬和總賬?；I資活動涉及的會計(jì)科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。

[簡答]籌資循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)是如何表述的？

答：籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)被審計(jì)單所記錄的各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)確實(shí)存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時(shí)；確認(rèn)負(fù)債是否為被審計(jì)單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計(jì)單位所擁有；審查負(fù)債的核算和計(jì)價(jià)是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

[簡答]籌資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測試？

答：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)有：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計(jì)控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/p>

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試程序主要有：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評價(jià)籌資活動的內(nèi)部控制等。

[簡答]注冊會計(jì)師需對籌資循環(huán)涉及的哪些主要會計(jì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序？

籌資循環(huán)審計(jì)涉及主要會計(jì)科目有：銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序、應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序、實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序、資本公積的實(shí)質(zhì)性程序、盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序、未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序等。

[簡答]投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？

答：投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

投資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄包括：股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計(jì)科目涉及的會計(jì)賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性戶地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負(fù)債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬和總賬。

[簡答]投資循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)是如何表述的？

答：投資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)主要包括：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)是否存在；確認(rèn)投資是否歸被審計(jì)單位所擁有；確認(rèn)投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認(rèn)投資的計(jì)價(jià)方法（采用成本法或權(quán)益法）是否正確；確認(rèn)投資的年末余額是否正確；確認(rèn)投資在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

[簡答]投資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測試？

答：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)有：合理的職責(zé)分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計(jì)核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點(diǎn)制度。

投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

[簡答]注冊會計(jì)師需對投資循環(huán)涉及的哪些主要會計(jì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序？

答：投資循環(huán)審計(jì)涉及主要會計(jì)科目有：交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序、可供出售的金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序、持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序、長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序、投資收益的實(shí)質(zhì)性程序等。

[多選]函證銀行存款余額，注冊會計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在、銀行借款金額、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債、是否存在或有負(fù)債、銀行存款是否多計(jì)等。

[名詞]貨幣資金審計(jì)是指注冊會計(jì)師對企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進(jìn)行的審計(jì)。

[名詞]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，是現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序中的重要步驟。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的真體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參加，由注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督盤存。

[名詞]銀行存款的詢證：函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款式否存在的重要程序。注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，可以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。

[簡答]貨幣資金的內(nèi)部控制包括的內(nèi)容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點(diǎn)與核對

[簡答]如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)？

答：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參加，由注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督盤存。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法：

（1）制定庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)程序。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，如不能同時(shí)盤點(diǎn)，應(yīng)將其予以封存。

（2）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。

（3）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)的支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或和出必要的調(diào)整。企業(yè)財(cái)會部門主管人員、出納人員和注冊會計(jì)師必須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字確認(rèn)。

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（5）編制“貨幣資金審定表”，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。[簡答]簡述銀行存款審計(jì)的程序與方法。答：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：（1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額；（2）實(shí)施分析性程序；

（3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）函證銀行存款收支的原始憑證；（5）抽查大額銀行存款收支的原始憑證；（6）檢查銀行存款收支的正確截止；（7）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；

（8）確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

無保留意見是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，依照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行審計(jì)后確認(rèn)；被審計(jì)單位采用的會計(jì)處理方法遵循了會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏。報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表無保留地表示滿意。標(biāo)準(zhǔn)無保留意見也是被審計(jì)單位最希望獲得的審計(jì)意見，可以使審計(jì)報(bào)告的使用者地被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量具有較高的信賴。

如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（2）注冊會計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

二、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式

當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。

標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告意味著，注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)工作，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合合法性的公允性的要求，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

本章典型試題串講

[單選]被審計(jì)單位最希望獲得的審計(jì)意見是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

[單選]如果審計(jì)報(bào)告里出現(xiàn)“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報(bào)告最應(yīng)該是否定意見。

[單選]如果審計(jì)報(bào)告里出現(xiàn)“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”等專業(yè)術(shù)語，那么該報(bào)告最應(yīng)該是無法表示意見。

[多選]審計(jì)報(bào)告的作用主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、證明作用、保護(hù)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利益等。

[多選]評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告合法性的內(nèi)容應(yīng)包括評價(jià)所選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策、評價(jià)管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息的質(zhì)量、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等。

[名詞]審計(jì)報(bào)告是指注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工和的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表以表審計(jì)意見的書面文件。

[名詞]審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊會計(jì)師在審計(jì)意見段之后增加的對重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：

[簡答]在什么情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告？

答：一般來說，如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。典型的審計(jì)范圍受到限制的情況有：