第一篇：審計工作的一些體會

審計工作心得之點滴

一、從事審計工作的苦與樂

二、1．工作很累，但做完一個項目取得一些成績的時候很有成就感。

2．幾十年所學(xué)的知識與積累的經(jīng)驗得到了應(yīng)用，感到很有樂趣。

3．做好傳、幫、帶，大家共同提高，順利完成任務(wù)，事半功倍。

幾年的審計工作中，給別人當(dāng)過助理也帶過項目，得出了一個體會就是會計師事務(wù)所的工作是靠團隊力量取勝的，因此只有大家共同提高才能完成任務(wù)取得事半功倍的效果。

二、拓展思路用科學(xué)的方法解決審計中的問題

在我們走進大學(xué)校門的時候，入學(xué)第一天老師就告訴我們大學(xué)的教學(xué)與中學(xué)不同，中學(xué)教的是基本技能而大學(xué)教的是一種學(xué)習(xí)方法一種思維方式。舉一反三我們的審計也是如此，盡管有的人學(xué)了不少有關(guān)審計的書本知識，有的人已經(jīng)通過了注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的考試，但做起業(yè)務(wù)來并不是那么得心應(yīng)手，這是什么呢？我的體會關(guān)鍵是重技能多重方法少。因為書本知識是一個固定的套路，而實際工作卻是千變?nèi)f化的，如果我們以不變的書本知識去應(yīng)對變化的實際工作肯定是應(yīng)對不好的。所以，我們要做好審計工作必須有一個科學(xué)的思維方式，一個好的學(xué)習(xí)方法。今天僅就這方面的問題談一些體會

（一）分析了解企業(yè)會計工作的內(nèi)在聯(lián)系并用于解決審計工作中的實際問題

企業(yè)會計工作是一個綜合性工作，各個環(huán)節(jié)是獨立的但不是孤立的而是相互聯(lián)系的因此在審計工作中不能孤立的就事論事必須學(xué)會發(fā)散思維注重事物的內(nèi)部聯(lián)系。

（二）學(xué)會用辯證的方法去觀察和解決審計中遇到的問題

會計學(xué)是一部講辯證法的科學(xué)，因此我們在審計工作中必須學(xué)會用辯證的方法去觀察和解決企業(yè)的會計問題。我們在學(xué)會計學(xué)的時候?qū)W到這樣一個原理即有借必有貸借貸必相等，還有一個通俗一點的講法就是有來龍就有去脈，也有的老會計總結(jié)了這樣一句話就是逢多必少逢少必多，大家看這些說法是不是充滿了辯證法嗎，無疑是一個辯證法的問題。了解了這一點按照辯證的方法去了解并解決審計中的問題就會迎刃而解。

（三）學(xué)會在審計實務(wù)中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面

（1）什么是年報審計中的主要矛盾和主要矛盾的主要方面

就年報審計而然時間緊業(yè)務(wù)量大，要想在有限的時間內(nèi)既要完成任務(wù)又要保證質(zhì)量這無疑是一對矛盾。

那么這對矛盾中什么是主要矛盾呢？我的體會是盡管時間緊人手少但經(jīng)過我們大家的努力對于完成任務(wù)來講是不成為問題的。關(guān)鍵是如何在全面完成審計程序的基礎(chǔ)上，還要力求達到一定深度抓好審計質(zhì)量，因為審計質(zhì)量是我們會計師事務(wù)所的生命線必須抓好，如果不抓好就可能帶來較大的審計風(fēng)險，所以審計質(zhì)量成為我們整個年報審計中的主要矛盾。

所謂審計質(zhì)量無非就是抓住被審計單位可能存在的問題堵塞漏洞規(guī)避審計風(fēng)險，那么我們?nèi)绾巫ズ脤徲嬞|(zhì)量規(guī)避審計風(fēng)險這個主要矛盾呢？審計實務(wù)中我有這樣一個體會，即并不是所有的單位所有的會計核算內(nèi)容都是有問題的。因此，我們做審計時必須具體問題具體分析，針對不同的單位和不同的資產(chǎn)項 1

目，有選擇的對容易出現(xiàn)問題的主要方面的重點問題作重點關(guān)注。比如我們對

于一個兩級以上核算單位的二級生產(chǎn)廠開展審計，這類生產(chǎn)廠與會計報表相關(guān)的會計核算內(nèi)容，從資產(chǎn)到負債從原料進廠到完工產(chǎn)品出廠是很多很具體的，如果我們不加分析地面面俱到眉毛胡子一把抓，在人員有限時間有限的情況下

就不可避免的出現(xiàn)顧此失彼，主要的未抓住次要的未抓好最終導(dǎo)致貽誤戰(zhàn)機，任務(wù)完不成質(zhì)量也未抓好。如果我們首先對其被審計單位的核算程序進行分析，經(jīng)過分析抓住那些容易出現(xiàn)問題的審計領(lǐng)域的關(guān)鍵點開展審計，也就是抓住了

年報審計中的主要矛盾的主要方面，我們就可以利用較短的時間抓住主要問題，在較大程度上規(guī)避風(fēng)險較好地完成審計任務(wù)。

（2）如何抓住抓好主要矛盾的主要方面

前邊已經(jīng)講過，抓住那些容易出現(xiàn)問題的審計領(lǐng)域的關(guān)鍵點開展審計，也

就是抓住了年報審計中的主要矛盾的主要方面。那么我們?nèi)绾巫プ∽ズ眠@個問

題呢，首先要了解哪些方面容易出現(xiàn)問題，我體會可能出現(xiàn)問題的方面很多但

并不是無規(guī)律可循的。

①按出現(xiàn)問題的性質(zhì)分析從大的方面講可能出現(xiàn)的問題大致有兩個方面，一是為了某種利益人為調(diào)整會計報表；二是疏漏形成的會計差錯。

第一，從人為調(diào)整會計報表的目的分析可能有兩個方面，一是為了避稅或

報告期效益好為下一個報告期留有余地，所以要盡量調(diào)低盈利水平虛減利潤；

二是為了多提效益工資或為了完成效益考核指標(biāo)（或者說為了政績效應(yīng)）而報

告期效益較差，所以就盡量調(diào)高盈利水平虛增利潤。這就是我們年報審計必須

抓住的主要問題，也就是年報審計中應(yīng)該抓住的主要矛盾的主要方面。

第二，因疏漏形成的會計差錯，一般情況下被審計單位自己發(fā)現(xiàn)后就會主

動進行修正，即或一時未被發(fā)現(xiàn)我們在審計時查出這類問題難度也不會很大。

而人為調(diào)整是有準備的，其調(diào)整是作了技術(shù)處理的要想查出來難度相應(yīng)就會大

一些，所以我們也應(yīng)有相應(yīng)的對策。這種對策來源于對可能存在的問題有一個

基本準確的分析判斷，只有這樣才可能做到有的放矢。

②按可能出現(xiàn)上述問題的范圍大致可以從以下兩個方面來考慮。

第一，按業(yè)務(wù)循環(huán)分有采購與付款循環(huán)，生產(chǎn)與倉儲循環(huán)，銷售與收款循

環(huán)，投資與融資循環(huán)等幾個重點領(lǐng)域需要在年報審計中重點關(guān)注。

第二，按被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)分，如被審計單位是一個兩級以上核算的大單位需在年

報審計中關(guān)注的主要業(yè)務(wù)范圍大致可有以下幾個方面。

Ⅰ.二級主生產(chǎn)廠應(yīng)關(guān)注的方向

a.生產(chǎn)成本的歸集、完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

b.期末期初在產(chǎn)品庫存量及核算內(nèi)容

e.原輔材料的出入庫的計量和暫估入庫及計價

d.大型工具的攤銷方法

e.存貨的盤點

f.制造費用的歸集

g.固定資產(chǎn)折舊及在建工程轉(zhuǎn)固問題

Ⅱ.物資管理部門主要應(yīng)關(guān)注方向：

a.采購成本及倉庫管理費用

b.原輔材料的出入庫的計量及計價

c.材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)

d.存貨的盤點

e.應(yīng)付帳款及預(yù)付帳款

Ⅲ.銷售部門主要關(guān)注方向：

a.銷售收入的確認

b.產(chǎn)成品出入庫的計價

c.銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

d.產(chǎn)成品的盤點

e.應(yīng)收帳款及預(yù)收帳款

f.銷售費用的歸集

Ⅳ.費用單位

a.管理費用及費用的開支范圍

b.其他應(yīng)收、應(yīng)付款

Ⅴ.本部

a.生產(chǎn)成本的匯總歸集與還原

b.期間費用的歸集

c.借款費用的費用化和資本化

d.往來帳款

e.在建工程

（四）審計案例分析

總結(jié)出自己認為可行的方法就應(yīng)用它來解決實際問題來檢驗它。這里僅就

生產(chǎn)企業(yè)的審計重點生產(chǎn)成本和銷售收入與銷售成本的審計談一些體會。

1．生產(chǎn)成本審計的意義

生產(chǎn)成本審計是對企業(yè)生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品以及不同

產(chǎn)品之間應(yīng)負擔(dān)的直接費用和間接費用按成本項目進行的審計，以確認各種產(chǎn)

品成本是否真實、合理。

生產(chǎn)成本的審計所以是我們審計的重點，這是因為生產(chǎn)成本是人為調(diào)節(jié)盈

利水平的關(guān)鍵點。一是因為它涵蓋的費用范圍寬泛，即包括料、工、費等諸多

內(nèi)容；二是核算環(huán)節(jié)多從投料開始到完工產(chǎn)品入庫經(jīng)過多道環(huán)節(jié)；由于以上兩

個方面的原因比較容易將其費用分散，從不同費用范圍與核算環(huán)節(jié)將其所要調(diào)

整的內(nèi)容進行調(diào)整入帳，進而被解釋的合情合理不容易被發(fā)現(xiàn)。我們在審計時

應(yīng)根據(jù)會計報表審計發(fā)現(xiàn)的線索和從其他方面得到成本費用失控或舞弊的信

息，應(yīng)對重點環(huán)節(jié)加強審查力度。此外，由于成本費用審計風(fēng)險較高，審計中

務(wù)必謹慎行事，通過嚴格執(zhí)行審計程序降低檢查風(fēng)險，并在制定成本費用審計

計劃目標(biāo)時，針對具體問題采取具體而有效的審計方法尋求一個最佳的成本效

益點，以便用盡量少的工作量，獲得能夠滿足審計風(fēng)險期望值的檢查風(fēng)險的要

求。

2．生產(chǎn)成本審計的策略

要想達到用盡量少的工作量，獲得能夠滿足審計風(fēng)險期望值的檢查風(fēng)險的要求。我們無論采用制度導(dǎo)向式審計，還是采用結(jié)果導(dǎo)向式審計，都必須建立

在對成本費用的控制標(biāo)準、支出范圍以及有關(guān)財務(wù)制度和會計準則十分熟悉的基礎(chǔ)上，以之作為評價被審成本費用項目是否合規(guī)、合法的主要依據(jù)，分析研

究成本費用核算與管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，作為詳細審查的突破口。

⑴按規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理劃分前后期的成本費用界限使費

用的發(fā)生期與受益期相匹配。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入

所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

因此我們在審計中應(yīng)當(dāng)區(qū)分產(chǎn)品成本與期間費用，分別確定其審計對象與

審計的時間范圍進行審計，以化繁為簡、化難為易。產(chǎn)品成本的審計對象應(yīng)是

該產(chǎn)品所應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)耗費；審計的時間范圍是客觀的產(chǎn)品生產(chǎn)周期；而期間

費用審計的對象則是報告期內(nèi)為取得當(dāng)期收入發(fā)生的實際耗費。

⑵對產(chǎn)品成本審計應(yīng)重點審查在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的計算是否正確，制造費用在各種產(chǎn)品間的分配是否合理；對期間費用審計應(yīng)重點審查費用支出

是否合規(guī)、合法。

⑶由于產(chǎn)品成本與期間費用性質(zhì)不同，在運用對比分析法具體審計時，應(yīng)

體現(xiàn)其差異。期間費用審計一般需要對各種費用的明細項目支出逐一進行；產(chǎn)

品成本審計，由于品種型號繁多，而且計算方法相同，因此只需采用抽審的方

法。

3．生產(chǎn)成本審計中常見的錯弊表現(xiàn)形式及應(yīng)采用的審計方法。

⑴虛增成本少計利潤的表現(xiàn)形式及審計方法

①在歸集直接材料成本時，將不屬于本期產(chǎn)品成本負擔(dān)的材料費用支出列

作本期成本項目。如將應(yīng)由幾個月產(chǎn)品成本分攤的原、輔材料、燃料費用一次

列入當(dāng)期的產(chǎn)品成本項目；或在最后兩個月突擊領(lǐng)料即以領(lǐng)代耗，將其直接計

入生產(chǎn)成本導(dǎo)致虛增本期產(chǎn)品成本，形成帳外物資存貨帳實不符；

②用加大單位產(chǎn)成品所耗本步驟半成品的數(shù)量，來加大上一步驟轉(zhuǎn)入下一

步驟的半成品成本，加大了完工產(chǎn)品成本。

這種情況可審閱生產(chǎn)統(tǒng)計報表和生產(chǎn)成本計算單并計算分析，看該產(chǎn)品前

后期單位成本自制半成品的消耗定額，與本期單位成本消耗量進行對比是否有

異常；也可看自制半成品明細賬中期末余額是否為紅字，或自制半成品盤點表

數(shù)量與金額是否匹配，對造成紅字的原因或數(shù)量與金額不匹配的應(yīng)進一步調(diào)查

核實其原因。總之針對上述問題的審計，必須對被查單位的產(chǎn)品生產(chǎn)、工藝過

程等要有清楚的了解在此基礎(chǔ)上查清問題找到癥結(jié)所在。

③將購入固定資產(chǎn)的費用作為大型工具攤?cè)肷a(chǎn)成本這個問題可通過審閱

生產(chǎn)成本計算單計算出單位產(chǎn)品消耗量再查詢生產(chǎn)統(tǒng)計報表反映的消耗指標(biāo)完

成情況和經(jīng)濟責(zé)任制考核定額找出問題之所在。

④將自營建造工程領(lǐng)用的材料計入產(chǎn)品成本直接材料費中；對這類問題，首先要審閱企業(yè)“在建工程”的明細賬，根據(jù)“在建工程”明細賬的記錄，進

行業(yè)務(wù)內(nèi)容分析，從工程成本的材料成本水平發(fā)現(xiàn)疑點，進一步查證成本計算

明細賬和材料發(fā)出分配表，確定并解決問題。

上述做法違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，和成本費用開支范圍目的是遲納所得

稅，把資金留在企業(yè)內(nèi)部使用。同時也影響了出庫產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實性；后

者則是弄虛做假虛增產(chǎn)品成本進而隱匿利潤，給下期留余地。

上述談到的情況是在已經(jīng)了解了存在的問題，而根據(jù)其不同問題的不同特

點而采用不同的審計方法。如國我們剛進入現(xiàn)場尚不了解哪些方面存在問題，則可采用分析性復(fù)核的方法，即在審閱產(chǎn)品成本時，按以下程序進行審計：

第一，通過了解工藝流程分析企業(yè)生產(chǎn)成本核算規(guī)程或?qū)嶋H核算程序是否

符合企業(yè)生產(chǎn)的實際情況

第二，閱讀企業(yè)生產(chǎn)統(tǒng)計報表了解企業(yè)的產(chǎn)量計劃及各項消耗指標(biāo)的定額水平和各項指

標(biāo)的完成情況

第三，閱讀企業(yè)以前年度及報告期各月的生產(chǎn)成本報表，了解企業(yè)產(chǎn)品成本前后期的變動情況和趨勢，并與生產(chǎn)統(tǒng)計月報進行對比，了解兩個環(huán)節(jié)的報表是否一致；

第四，對與生產(chǎn)成本相關(guān)的總帳、明細帳、會計憑證、會計報表進行帳帳核對，帳證核對，帳表核對。

總之針對上述問題的審計，必須對被審單位的產(chǎn)品生產(chǎn)、工藝過程等要有

清楚的了解，只有在此基礎(chǔ)上才可能查清問題。

⑵少計成本虛增利潤的表現(xiàn)形式及審計方法。

①將應(yīng)計入當(dāng)期產(chǎn)品成本的已耗用的自制半成品、原、燃材料，不辦理出

庫手續(xù)或辦理了出庫手續(xù)而不計入產(chǎn)品成本掛在往來賬上。

②將應(yīng)計入本期生產(chǎn)成本的直接動力費計入下期產(chǎn)品成本。

③虛擬在產(chǎn)品數(shù)量，將不該計入在產(chǎn)品的成本計入在產(chǎn)品，少計完工產(chǎn)品成本。

④將已完工的廢品的成本計入在產(chǎn)品。

上述問題的審計方法與前邊已經(jīng)談過的虛增成本少計利潤的審計方法應(yīng)是一個互為逆向的問題這里就不再詳細談了。

4．產(chǎn)品銷售收入及銷售成本的審計

⑴產(chǎn)品銷售收入是指企業(yè)在銷售商品的日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流

入，產(chǎn)品銷售收入審計就是對企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入真實性、合法性和正確性的審查。

目前我們所負責(zé)審計的工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售收入包括產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入。產(chǎn)品銷售收入的審計內(nèi)容主要是銷售計劃或合同執(zhí)行情況的審計，產(chǎn)品銷售收入真實、正確和合法性的審計。后者可以進一步分成銷售收入會計核算審計和銷售業(yè)務(wù)的審計。

⑵產(chǎn)品銷售收入審計的策略

我們在審計企業(yè)產(chǎn)品銷售收入時，可依據(jù)以下策略進行：

①要審評產(chǎn)品銷售收入內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。產(chǎn)品銷售收入

對工業(yè)企業(yè)

來說是主要的收入來源，對企業(yè)的會計報表有重大影響；同時銷售收入的交易發(fā)生頻繁，而且數(shù)額通常很大，如果控制不嚴容易發(fā)生差錯和舞弊，為了估計可能存在于產(chǎn)品銷售收入中的重要錯誤和舞弊的可能性，我們必須確定產(chǎn)品銷售收入內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，估計其所可能帶來的風(fēng)險，以及對日后進行的實質(zhì)性測試所產(chǎn)生的影響，并采取措施將風(fēng)險控制在所能接受的范圍之內(nèi)。如果被審單位的銷售量較低或售價極高，即使內(nèi)部控制是健全有效的，也最好進行廣泛的實質(zhì)性測試。

②要結(jié)合產(chǎn)品銷售收入審計的特點，對銷售收入、銷售成本、產(chǎn)成品、應(yīng)

收賬款、銀行存款等有關(guān)賬戶，以及收入預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析性檢查。一般如果收入與相關(guān)賬戶之間的關(guān)系以及各期的收入存在異常情況，則收入環(huán)節(jié)的控制可能存在一些問題，需要擴大實質(zhì)性測試的范圍。

⑶企業(yè)會計核算在產(chǎn)品銷售收入核算上常見的錯弊

產(chǎn)品銷售收入會計核算真實性的審計產(chǎn)成品、自制半成品的銷售收入的會計核算都包括銷售收入何時入賬、怎樣入賬、入賬多少三個方面。要保證銷售收入會計核算真實、可靠，就必須使這三個方面都正確、無誤。因此，審計應(yīng)從這三方面入手。

①改變產(chǎn)品銷售收入入賬時間

企業(yè)會計準則及會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品，同時收訖貨款或取得索取價款憑據(jù)時，作為銷售收入的入賬時間。但有些企業(yè)為達到某種目的，如減

少或擴大當(dāng)期的經(jīng)濟效益、推遲納稅等，人為改變銷售入賬時間。我們在查證上述問題時，首先應(yīng)審閱“產(chǎn)品銷售收入”

明細賬摘要記錄，調(diào)閱有關(guān)原始憑證和記賬憑證，根據(jù)所附的發(fā)運證明、收貨證明，確定其發(fā)出日期，根據(jù)所附的托收回單、送款單等確定其收款依據(jù)，以此判斷其入賬時間是否正確，②多記或少記產(chǎn)品銷售收入的入賬金額。有些企業(yè)隨意多記或少記銷售收入金額，表現(xiàn)在：將應(yīng)反映在銷售收入賬戶的部分金額反映在“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶；未按規(guī)定的賬務(wù)處理原則入賬，漏記銷售收入，如銷售商品時，以“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶與“庫存產(chǎn)成品”相對應(yīng)，直接抵減“產(chǎn)成品”，造成收入少計，收益少計。對于上述問題，應(yīng)查閱“產(chǎn)品銷售收入”明細賬記錄并調(diào)閱有關(guān)會計憑證，檢查其賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確，同時審核其原始憑證，看賬賬是否相符，內(nèi)容是否正確。

③掩蓋正常的銷售收入

有些企業(yè)混淆各種收入的界限，將正常的收入作為其他收入處理，影響了有關(guān)指標(biāo)的真實性。對這類問題，可以通過查閱會計憑證發(fā)現(xiàn)線索，特別是檢查原始憑證的內(nèi)容，看證證是否相符。

④虛增虛減銷售收入

為了達到多計或少計當(dāng)期收益的目的，有些企業(yè)人為地通過“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”等賬戶虛增虛減銷售收入。對此，可以通過對比企業(yè)各期銷售收入有無明顯變化來發(fā)現(xiàn)線索，必要時查閱產(chǎn)品銷售收入明細賬，再進一步調(diào)閱有關(guān)的記賬憑證和原始憑證。

⑤故意隱匿收入

有些企業(yè)人為地將企業(yè)正常的銷售收入反映在“應(yīng)付賬款”中，作為其他企業(yè)的暫存款處理，將記賬聯(lián)單獨存放，造成當(dāng)期收入減少，利潤減少，從而達到為下個會計期間留有余地或少交稅的目的。對于這類問題，首先可以對比前后各期損益表，看銷售收入有無明顯減少情況，其次，查閱“銀行存款”日記賬記錄，了解對應(yīng)賬戶，并進一步調(diào)閱有關(guān)會計憑證，檢查其原始憑證的種類及內(nèi)容。

⑥隨意處理銷售折扣及折讓

按規(guī)定工業(yè)企業(yè)發(fā)生的銷售折扣及折讓應(yīng)抵減產(chǎn)品銷售收入項目，在實際工作中，存在著處理不規(guī)范、不合理的情況。對上述問題，應(yīng)通過審閱雙方簽訂的合同、詢問當(dāng)事人，查閱有關(guān)會計憑證等方式發(fā)現(xiàn)線索，并在此基礎(chǔ)上作進一步調(diào)查，如折扣和折讓的審批手續(xù)是否齊全、有無隨意確定折扣率情況等。

⑦銷貨退回的會計處理錯誤

按規(guī)定，不論是本年度的銷貨退回，還是以前年度的銷貨退回均應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入。在實際工作中存在一些問題，如有些企業(yè)對退回商品不入賬，形成賬外物資，有些企業(yè)銷貨退回時不沖減銷售收入，而是作為往來款項處理，還有些企業(yè)虛擬退貨業(yè)務(wù)等。對上述問題，應(yīng)通過查閱“銀行存款”日記賬入手，審查對方科目、摘要內(nèi)容，必要時查閱有關(guān)原始憑證和記賬憑證，看證證是否相符。

⑷企業(yè)會計在產(chǎn)品銷售成本核算上常見的錯弊

產(chǎn)品銷售成本指企業(yè)在一定會計期間為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的成本。其審計主要是產(chǎn)品發(fā)出成本計算的合規(guī)性、真實性和正確性。但實際中企業(yè)常有違規(guī)的情況發(fā)生大致可有以下兩個方面。

①隨意改變產(chǎn)品銷售成本的計價方法。

按規(guī)定，產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)采用前后期一致的計價方法根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)對產(chǎn)品的銷售發(fā)出，應(yīng)依照具體情況，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ嬎愫徒Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇使用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、后進先出法等計算發(fā)出產(chǎn)品的實際成本。成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，在年度內(nèi)不準變更，以保持年度內(nèi)的一致性，平時按計劃成本和售價轉(zhuǎn)賬的，期末應(yīng)調(diào)整為實際成本。但實際中有的單位為了少計或多計利潤則不按規(guī)定的計價方法計價為此，應(yīng)首先查明企業(yè)采用哪種方法計算發(fā)出產(chǎn)品的成本，確定這種方法是否合規(guī)，前后期使用的方法是否一致，根據(jù)產(chǎn)成品明細賬結(jié)轉(zhuǎn)成本的有關(guān)憑證，進行審計復(fù)算。

②按計劃成本計算該產(chǎn)品成本的企業(yè)通過多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異調(diào)節(jié)利潤。

審計存貨發(fā)出成本差異計算和結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性和正確性。有的企業(yè)對存發(fā)出采用計劃成本和售價金額進行核算，在采用上述核算方法時，其各種存貨收入、發(fā)出和結(jié)算都是按計劃成本和售價進行反映的，它們與實際成本的差額是通過“產(chǎn)品成本差異”和”等科目進行核算的產(chǎn)成品的發(fā)出成本是通過扣除它應(yīng)負擔(dān)的產(chǎn)品成本差異來計算實際發(fā)出成本的。但往往企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本差異，要想發(fā)現(xiàn)這種情況審計時應(yīng)注意查明企業(yè)是否按期計算結(jié)轉(zhuǎn)成本差異并在庫存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品之間按會計制度的規(guī)定計算分攤。

③違反配比原則，只記收入賬，不轉(zhuǎn)成本，多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，虛增或虛減利潤

對于這一點在審計中要注意審計產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則?？赏ㄟ^審閱“產(chǎn)品銷售成本”明細賬，并與“產(chǎn)成品”明細賬、“分期收款發(fā)出商品”等明細賬相核對，檢查實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、規(guī)格、數(shù)量及入賬時間是否一致來發(fā)現(xiàn)是否存在上述問題是否遵循了收入與其相關(guān)成本、費用相互配合的原則。如發(fā)現(xiàn)存在違反配比原則，只記收入賬，不轉(zhuǎn)成本，多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴大審計范圍，進行更為詳盡的審查。

錯誤之處懇請批評指正。

第二篇：審計工作感悟體會

審計工作感悟體會

在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指導(dǎo)和同事的支持幫助下，前不久，我有幸被記三等功，這是一份來之不易的榮譽，也是一份記憶深刻的榮譽，讓我對20**年充滿感恩。但榮譽代表過去，新的征程又在等著我去開拓進取，20**，我要從心出發(fā)!第一顆，是我的感恩之心。感恩組織的培養(yǎng)讓我成長，沒有沃土，一顆種子開不出嬌艷的花朵，沒有這么多年的歷練，我也不可能從一個懵懂無知的審計新人到駕輕就熟的業(yè)務(wù)骨干;

感恩領(lǐng)導(dǎo)的包容讓我成熟，做得不夠好的時候沒有苛責(zé)，而是鼓勵，有小情緒的時候沒有計較，而是安慰，讓我有機會從一次次的挫敗中一點點的積累，慢慢從任性、固執(zhí)變得看待事情更加全面、通透;

感恩投資處這個大家庭讓我綻放，人在一起是聚會，心在一起才是團隊，能夠身處在這個和諧友愛的團隊是一件多么幸運的事情，我們每個人都不完美，但也各有所長，哪怕隔著審計組也會互通有無、互幫互助，前輩們毫無保留，小輩們不遺余力，這樣風(fēng)清氣正、心齊氣順的集體是我積蓄能量的沃土;

感恩每一個曾經(jīng)一起并肩戰(zhàn)斗的隊友，感謝我的審計之路上有你們的陪伴!第二顆，是我的熱愛之心。一開始，我覺得審計這項工作真的很難，接觸的事情復(fù)雜，接觸的人也復(fù)雜，所以并沒有對她一見鐘情，而當(dāng)我第一次拿到存放公款的個人銀行卡，當(dāng)我第一次在保險柜看到上百萬的小金庫余款，當(dāng)我第一次見到有人主動退回違法所得，那時覺得自己就像奧特曼一樣，成為了正義的化身，也就在那時，我對審計工作的愛也在悄悄滋長，沒有熱愛也就沒有全心全意的付出，記得有次正好在“看?！钡谋┯晏爝^來加班，到單位已是全身濕透，就這樣忙著把手頭的活兒干完，才發(fā)現(xiàn)衣服早已在身上晾干……每一次的付出更讓這份熱愛生根、發(fā)芽……對于一件鐘愛的事情，再苦再累也能體會到其中的樂趣，沉下心來仔細琢磨，每每都能從一些小細節(jié)中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，可能是合同里一句突兀的條款，可能是對賬單里一個異常的單位名稱，可能是發(fā)票本中一個斷掉的號碼，每到這時就像初戀的感覺一樣，有點小緊張、有點小興奮，即使有時到最后發(fā)現(xiàn)只是虛驚一場，但這過程中絲絲入扣的分析，抽絲剝繭的推理，小心謹慎的求證已經(jīng)能夠讓我收獲良多，也學(xué)會了感受過程中的點點滴滴。

第三顆，是我們奮發(fā)有為的決心。也許，我們的20**年不夠精彩，但是我們也曾躊躇滿志迎難而上，我們也曾跌跌撞撞在探索中前行，我們也曾拼盡全力只為保證審計質(zhì)效，盡管我們沒有做出最好的效果，沒有取得最好的成果，當(dāng)然，我們也不會止步于這樣的結(jié)果，我們將帶著責(zé)任心、進取心、事業(yè)心在20**年揚帆起航：

以責(zé)任心提升執(zhí)行力。緊緊圍繞全局工作重點，助力“三大攻堅戰(zhàn)”，深入調(diào)查化債重點單位，深化大調(diào)研大調(diào)查成果，提高投資績效，防范金融風(fēng)險;

聚焦軍運會，服務(wù)重點項目，保障軍運會場館設(shè)施的建設(shè)質(zhì)量和工程進度;

協(xié)同推動鄉(xiāng)村振興，關(guān)注鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略政策措施落實情況，提高村鎮(zhèn)資金使用的規(guī)范性和效益性，促進鄉(xiāng)村建設(shè)有序發(fā)展。我們勢必舉全處之力，突出重點，精準發(fā)力，高標(biāo)準完成計劃的審計項目。

以進取心提升創(chuàng)新力。如果一個項目只有一份審計報告，那只是幫被審單位做了一次內(nèi)審，只有通過打造高質(zhì)量的專報、移送、要情等，進一步深化審計成果，才能充分發(fā)揮審計職能，進一步提升審計質(zhì)效。因此，我們站位要高，做好市委、市政府的謀士，開拓思路，轉(zhuǎn)換角度，建言獻策，促進建章立制;

我們把關(guān)要嚴，做好經(jīng)濟發(fā)展的衛(wèi)士，積極運用大數(shù)據(jù)平臺資源以及先進的技術(shù)手段盡可能將重大問題查深查透，移送高質(zhì)量的案件線索，維護經(jīng)濟秩序，保障經(jīng)濟發(fā)展。

以事業(yè)心提升戰(zhàn)斗力。審計不僅是一份工作，更是一份事業(yè)，而年輕人是這份事業(yè)的生力軍。為保持團隊的活力，提升團隊的整體實力，我們不斷優(yōu)化項目人員配置，讓積極向上的年輕人作為主力先鋒，經(jīng)驗豐富的處長們保駕護航，既保證審計質(zhì)量，又給年輕人充分鍛煉的機會和施展才華的舞臺。只有培養(yǎng)一批能打硬仗，能啃硬骨頭的接班人才能讓審計事業(yè)更好的傳承和發(fā)展。

新的時代賦予了審計工作新的責(zé)任和使命，20**年，我們已經(jīng)站在了新的歷史起點，20**年，讓我們重新出發(fā)，從心出發(fā)，開啟審計之路新征程，書寫審計事業(yè)新篇章!

第三篇：二甲審計工作體會

關(guān)于縣級“二甲”醫(yī)院審計工作的體會

2015-06-15 11:40:15 來源:衛(wèi)生內(nèi)部審計網(wǎng) 作者:魏方明 【大 中 小】 瀏覽:71次 評論:0條

江西省德安縣人民醫(yī)院審計科

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計監(jiān)督已經(jīng)成為醫(yī)院進行現(xiàn)代化管理的一種重要手段，并且由“經(jīng)濟監(jiān)督”向“經(jīng)濟控制”轉(zhuǎn)變，通過對醫(yī)院預(yù)算、內(nèi)控制度、專項資金、固定資產(chǎn)投資、基建項目等重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的效益審計，促進醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟效益的提高。近年來，德安縣人民醫(yī)院內(nèi)審工作緊緊圍繞醫(yī)院中心工作，科學(xué)整合審計資源，創(chuàng)新審計思路，有效拓展審計領(lǐng)域，做到管理與服務(wù)并重，以審計促社會效益、經(jīng)濟效益同步增長的大好局面。

貫徹科學(xué)發(fā)展觀，建立和諧醫(yī)院，作為醫(yī)院內(nèi)審部門，最根本的一條是全面履行審計職責(zé)，提高審計監(jiān)督能力，說到底就是在審計工作中要嚴要求、高標(biāo)準，確保審計質(zhì)量。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，提高審計質(zhì)量為也是審計服務(wù)構(gòu)建和諧社醫(yī)院、體現(xiàn)服務(wù)水平的根本要求”。

為了確保審計質(zhì)量，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)多年來始終強化依法審計意識，牢固豎立依法審計、依法監(jiān)督、在工作中自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性，做到審計程序合法、審計行為規(guī)范、審計問題定性準確、審計結(jié)論客觀公正。堅持“全面審計、突出重點”的審計思路，從醫(yī)院的經(jīng)濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經(jīng)濟效益與社會效益等事項的審計并取得了顯著的效益。例如醫(yī)院在后勤物質(zhì)采購上，4年前支出一直居高不下，且?guī)齑娣e壓太多，有的能用幾十年。通過審計參與，進行招標(biāo)，從而大大降低了支出：2009年審減率47.2%(個別品種審減率達78.5%);2010年審減率21.5%;2011年審減率17.6%。

近年來審計科按照院領(lǐng)導(dǎo)“扎緊口袋”、“關(guān)口前移”的要求，使審計工作做到“三個提前”：一是位置提前，二是時間提前、三是工作提前，實行事前審計、事中審計、事后審計的全過程審計，對需要審計的費用支出活動都提前介入，以確保醫(yī)院資金的使用安全和使用效果。規(guī)范了物資采購程序和采購行為，參與了醫(yī)院的材料設(shè)備采購、零星維修基建工程等招標(biāo)比價或跟蹤詢價活動，審計工作進一步加強，審計的項目、范圍不斷拓寬，在厲行節(jié)約方面取得了明顯效果。從2009年到目前參與招標(biāo)比價工作124次，參與議價采購物品64批次，涉及180多個供應(yīng)商，完成專項項目審計124項，接審各種物資采購、基建維修等總額338.77萬元，在總務(wù)和財務(wù)等部門的通力合作下，審減金額26.18萬元，審減幅度為9.98%，最高審減率達40.8%，為醫(yī)院節(jié)約了大量資金。

今天在社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，醫(yī)院作為一個服務(wù)的“窗口”行業(yè)，要在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，必須建立優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的科學(xué)管理模式，作為醫(yī)院管理機制重要環(huán)節(jié)的審計部門更應(yīng)起很大的作用。在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質(zhì)、價廉的醫(yī)療服務(wù)，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務(wù)，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經(jīng)濟負擔(dān)，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展，成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，院內(nèi)審工作把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計，堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合理利用資源，降低成本，從而大大提高了醫(yī)院經(jīng)濟效益與社會效益，為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出了重要貢獻，為爭創(chuàng)“二甲”醫(yī)院提供有力保證。

第四篇：審計工作體會

審計工作體會(精選多篇)

會計是反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作。會計工作對于加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，有著不可或缺的作用。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計工作已成為包括政府部門、投資者、債權(quán)人以及其他各個方面了解和掌握企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息來源，成為指導(dǎo)社會資源合理流動，保障

社會主義市場經(jīng)濟秩序，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益的重要保證。長期的會計審計工作實踐，不僅使我充分認識了會計工作在社會主義經(jīng)

濟活動中的重要地位和所發(fā)揮出來的重大作用，更使我深切體會到：要做好會計審計工作，不僅要刻苦鉆研，精通業(yè)務(wù)，而且要堅持原則，做到公開，公平，公正服務(wù)。

會計工作的基本任務(wù)和作用可以從三個方面來反映：

一、會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的需要

會計信息是經(jīng)濟決策的依據(jù)，也是國家宏觀經(jīng)濟管理部門制定經(jīng)濟政策，進行宏觀調(diào)控的依據(jù)。

第一、市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。政府部門的重要職能之一就是通過制定法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，并對企業(yè)法律、法規(guī)的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第二、政府部門通過宏觀控，制定并實施包括財務(wù)政策、稅收政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、福利政策等在內(nèi)的各項經(jīng)濟政策，才能有效地避免市場經(jīng)濟所固有的盲目和無序，從而保證國民經(jīng)濟持續(xù)、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定地發(fā)展。第三、稅收是財政

收入的主要來源，國家在制定稅法，進行稅收征管時，一般都要以會計記錄和會計信息為依據(jù)，在會計信息的基礎(chǔ)上進行必要調(diào)整，會計信息是國家稅收管理的重要依據(jù)。

二、會計信息應(yīng)當(dāng)滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要

企業(yè)處于一定的社會經(jīng)濟環(huán)境中，與其他各個方面有著密切的聯(lián)系，會計要為企業(yè)內(nèi)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量提供信息，具體包括企業(yè)所控制資源的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)的流動性，償債能力，盈利水平，現(xiàn)金流量等等。

第一、會計信息應(yīng)當(dāng)滿足投資者進行投資決策的需要，以便投資者評價一個項目的投資風(fēng)險和報酬，從而決定投資取向。第二、會計信息應(yīng)當(dāng)滿足債權(quán)人進行信貸決策的需要，以便債權(quán)人評價企業(yè)的信貸風(fēng)險，分析企業(yè)能否到期還本付息。第三、會計信息應(yīng)當(dāng)有助于企業(yè)的供貨單位和客戶進行商業(yè)決策，評價經(jīng)營風(fēng)險。

三、會計信息應(yīng)滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要

企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)營風(fēng)險，競爭能力和發(fā)展前景，而財務(wù)報告有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，既是管理會計工作的基礎(chǔ)和出發(fā)點，同時也是內(nèi)部經(jīng)營管理的直接信息來源。

第一、會計信息有助于包括融資戰(zhàn)略、技術(shù)創(chuàng)新、市場營銷等在內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的研究和制定。第二、會計信息有助于加強財務(wù)成本、資金、人才、質(zhì)量等各個方面的管理工作，為各項職能管理提供必要信息，做好參謀，當(dāng)好助手。第三，會計信息有助于防范和化解信用風(fēng)險，發(fā)揮會計信息的預(yù)警作用。

會計工作的基本任務(wù)是為包括所有者在內(nèi)的各方面提供經(jīng)濟決策所需要的信息，而會計信息質(zhì)量的高低是評價會計工作成敗的標(biāo)準，因此，為確保會計信息達到高質(zhì)量的水準，需要我們會

計工作者必須熟練掌握會計理論知識，不斷提高業(yè)務(wù)水平。只有掌握了過硬的專業(yè)知識，才能準確及時處理會計業(yè)務(wù)，客觀完整地提供會計信息。只有高質(zhì)量的會計工作，才能正確為社會各界提供完整無缺的信息。

但是，作為從事會計審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，我們除了要具備一個高素質(zhì)的會計工作者的條件外，還必須熟練掌握審計專業(yè)的知識，否則，審計將成為一句空話。有了過硬的業(yè)務(wù)知識，還必須要有過硬的思想素質(zhì)，即堅持原則，堅持公開、公平、公正的立場。

因為我們的工作不僅僅只局限于對一個企業(yè)的經(jīng)營狀況的審計，更因為我們的審計信息可以直接為社會各界服務(wù)。如果我們不堅持原則，對企業(yè)的虛假成份不予以揭露，就有可能導(dǎo)致國家制定的有關(guān)政策失誤，也有可能對國家經(jīng)濟建設(shè)造成一定程度的影響。如：證券市場中震驚全國的“湖北板塊”神話的破滅，就是由于會計師事務(wù)所沒有正確

履行中介行業(yè)的職責(zé)，出具了虛假的審計報告，給廣大證券投資者以“繁榮”的假象，結(jié)果既給自己也給國家、投資者、企業(yè)都造成不可彌補的損失。

因此作為會計審計工作者于人于己于事我們都必須既要刻苦鉆研專業(yè)知識、熟悉業(yè)務(wù)，又要堅持執(zhí)業(yè)原則，努力做到公開、公平，公正服務(wù)。

對市局稅收執(zhí)法督察和專項審計

工作的幾點體會

尊敬的市局領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁：

大家好！

市局對我局開展了執(zhí)法督察和專項審計，現(xiàn)將幾點體會向大家匯報如下：

一、執(zhí)法督審使我局全員思想實現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變

一是轉(zhuǎn)變了對稅收執(zhí)法責(zé)任的“淡化”思想。近年來，我局組織執(zhí)法檢查都是由縣局抽調(diào)人員到基層檢查，一來檢查人員抹不開面子，面上的問題點到為止，涉及執(zhí)法責(zé)任的問題查找不徹底；管理員也認為檢查的都是熟人，查出來

也不過說兩句，責(zé)任這根弦始終繃不緊。這次市局組織執(zhí)法督審領(lǐng)導(dǎo)重視、方案明晰、措施具體，市局專門召開會議，法規(guī)處領(lǐng)導(dǎo)多次到一線督導(dǎo)工作，檢查組也組織干部開展查前告知，專門到納稅人經(jīng)營場所調(diào)查核實，使每名干部都認識到這次檢查是要動真格，對查出的問題就要按追究標(biāo)準對號入座，思想觸動很大。

二是轉(zhuǎn)變了對稅收執(zhí)法過錯整改、追究的“麻木”思想。特別是執(zhí)法責(zé)任制自動考核系統(tǒng)應(yīng)用以來，對監(jiān)控出的問題通報的多，較真的少；追究的多，思想教育少；形式上問責(zé)多，使干部認識到責(zé)任重大的措施少；一些干部認為執(zhí)法責(zé)任追究不過就是發(fā)個

通報、罰個錢，沒啥大不了。雖然監(jiān)控問題的逐年減少，但仍有一些問題屢查屢犯，沒有從根本上整改到位。市局執(zhí)法督審組通過對問題進行歸納梳理，組織干部逐條查找原因，追溯問題產(chǎn)生的根源，使干部認識逐漸清晰，所

有問題都源于履職盡責(zé)不到位，都有相應(yīng)的追究標(biāo)準，搞好執(zhí)法工作，必須在省、市局的規(guī)程框架內(nèi)，認真履職盡責(zé)。一些干部對檢查組查出的問題，積極要求征管科的同志給他們補課，做到整改問題不過夜，對執(zhí)法督審給予了高度關(guān)注。

三是轉(zhuǎn)變了對內(nèi)審工作的“走過場”思想。由于縣局對內(nèi)審工作認識存在偏頗，認為內(nèi)審是查領(lǐng)導(dǎo)，一般都由計會科填個表格了事。而此次執(zhí)法督審中，復(fù)興區(qū)局檢查組以省局多次到該局指導(dǎo)工作中總結(jié)的經(jīng)驗為教材，耐心細致幫助我局查找問題，積極主動為整改問題提供指導(dǎo)，設(shè)身處地與領(lǐng)導(dǎo)和同志們溝通思想，使我局對執(zhí)法督審工作有了新的認識。

二、執(zhí)法督審讓我局找到了工作中存在的四個薄弱環(huán)節(jié) 一是征管基礎(chǔ)工作較為薄弱。此次執(zhí)法督審查出的11大類140多條次的問題中，涉及管理崗位的占86%，特別是基礎(chǔ)管理的納稅輔導(dǎo)

環(huán)節(jié)查出的問題為最，如車房土表錄入數(shù)據(jù)核實不認真、稅款限繳時間仍然存在錯誤。源于管理員責(zé)任淡化和納稅人遵從度仍然不高引發(fā)的逾期輔導(dǎo)、逾期申報未責(zé)令限改和征收人員未按規(guī)定應(yīng)用征管應(yīng)用系統(tǒng)引發(fā)的代開發(fā)票未征收所得稅、房產(chǎn)稅等，這些征管基礎(chǔ)環(huán)節(jié)應(yīng)做的好工作直接影響了執(zhí)法質(zhì)量和

征管質(zhì)效的提高。

二是征管協(xié)作機制較為薄弱。定額為零、逾期輔導(dǎo)、有地方稅登記信息未輔導(dǎo)房產(chǎn)稅、土地使用稅、純地稅戶未輔導(dǎo)營業(yè)稅等均由征收、管理兩個崗位協(xié)作機制不夠相關(guān)。如果進一步規(guī)范兩個崗位之間的信息溝通、工作協(xié)調(diào)、相互提醒等項工作，完全可以避免以上執(zhí)法過錯發(fā)生。

三是對重點稅源管控較為薄弱。本次執(zhí)法督審改變過去對重點稅源檢查的方法，專門協(xié)調(diào)稽查局骨干，采取調(diào)帳檢查與現(xiàn)場查驗相結(jié)合、集中約談與重點突破相結(jié)合實施檢查，共抽查我局房

地產(chǎn)企業(yè)4戶，對其改變房屋屬性少計收入、銷售地下室、車庫收入單獨計帳等過去難以查處的問題得到徹底解決，既發(fā)現(xiàn)了我局管控工作的薄弱環(huán)節(jié)，又使配合檢查的干部增長了見識，學(xué)到了科學(xué)有效的檢查和管控方法。

四是對政府采購工作管理較為薄弱。由于現(xiàn)身說法，挖掘問題較為深入，使我局對政府采購工作實現(xiàn)了重新認識，重新定位。改變了過去對本縣政府采購與省、市局政府采購兩方面的模糊認識。

三、執(zhí)法督審促我局稅收執(zhí)法工作初步實現(xiàn)了兩個規(guī)范 一是更加注重細節(jié)，征管基礎(chǔ)管理實現(xiàn)了規(guī)范化。

二是更加注重協(xié)作，征管查聯(lián)動機制實現(xiàn)了規(guī)范化。為減少由于征收、管理、稽查信息溝通、工作協(xié)作不暢引發(fā)的執(zhí)法過錯發(fā)生，我局組織相關(guān)單位重新學(xué)習(xí)市局相關(guān)文件，并結(jié)合查出的

問題對號查找，并將每月一次的征管查聯(lián)席會進一步細化，要求各崗位對

自身業(yè)務(wù)限制難以解決的問題可隨時啟動聯(lián)動機制，相關(guān)單位必須及時提供支持。

提高干部責(zé)任意識，杜絕執(zhí)法過錯發(fā)生不可能一蹴而就，我局將以此次市局執(zhí)法督審工作為契機，進一步細化工作措施、理順工作機制，在規(guī)范稅收執(zhí)法工作上不繼探索研究，努力提高我局的稅收執(zhí)法水平和征管質(zhì)效。

以上匯報，不當(dāng)之處請領(lǐng)導(dǎo)和同志們批評指正。

謝謝！

文章標(biāo)題：做好內(nèi)部審計工作的幾點體會與建議

當(dāng)今的社會、經(jīng)濟都在日新月異地發(fā)展，知識更新速度飛快，放眼看去，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為價值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化 的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。那么，作為一名內(nèi)部審計人員，為了更好地開展和實施審計工作，必須與時俱進，把好企業(yè)脈搏，緊跟發(fā)展節(jié)奏，求新求變，適時地調(diào)整內(nèi)部審計工作的中心與重點，才能為企業(yè)管理者服務(wù)。下面是本人從事審計工作的幾點粗淺的體會與建議。

一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結(jié)合

事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行會起到事半功倍的作用。例：2014新開展的對拆除、隱蔽工程進行事前審計簽證，物資公司注銷前有關(guān)資產(chǎn)負債的清理，已證明取得了很好的效果。

下一步應(yīng)繼續(xù)擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結(jié)合起來，全過程、全方位參與到企業(yè)管理中去，形成有效的預(yù)警、預(yù)報系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為海晶的生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計的“天時、地利、人和”優(yōu)勢，突出服務(wù)職能，做好企業(yè)的“內(nèi)參”

“天時”是指內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計直接受經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權(quán)，保證了審計結(jié)論的客觀、公正、真實。“地利”是指內(nèi)部審計身處企業(yè)當(dāng)中熟悉內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝的優(yōu)勢。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，熟悉公司業(yè)務(wù)，工作時間、范圍不受限制，可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工

作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區(qū)”?！叭撕汀笔侵竷?nèi)部審計的內(nèi)向性。審計處屬于公司的管理職能部門，作為企業(yè)一員，必視維護企業(yè)利益為己任，在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、強化內(nèi)部約束機制方面的作用是外部審計達不到也不可替代的。

例：審計處近幾年針對企業(yè)歷史遺留不良資產(chǎn)及發(fā)出商品貨款回收情況進行的審計與處理，就充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的“天時、地利、人和”優(yōu)勢，為企業(yè)改制清除了障礙，將公司損失降到最低。

三、將財務(wù)收支審計向管理審計延伸

企業(yè)改制以來，內(nèi)部管理不斷完善，公司經(jīng)濟活動逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，各部門及公司實體經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象逐步減少，；同時，由于審計工作逐年深入，會計資料、財務(wù)信息的真實性、可靠性基本得到控制，如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀違規(guī)問題，片面強調(diào)監(jiān)督職能，管理中的

差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務(wù)職能，必須及時將財務(wù)收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。

審計工作若要達到提高管理水平和提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)，必須將管理審計作為今后的核心和發(fā)展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，可以涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進管理的建議，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

四、加大審計人員對海晶內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝等相關(guān)知識及程序的學(xué)習(xí)及熟悉，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能

俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內(nèi)部審計人員在不斷更新審計專業(yè)知識與技能的同時，還必須很好地熟悉、掌握公司內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝流程、市場營銷等知識，只有掌握全面的知識，才會“高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟效益的工作中，才能取得有創(chuàng)造性的審計成果，真正地當(dāng)好企業(yè)的醫(yī)士、衛(wèi)士和謀士。

正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內(nèi)部審計》一文中指出的“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分”?！皟?nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)”。我們審計人員會牢牢記住這些干好本職工作的。

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為加強開發(fā)項目的督查審計，規(guī)范工程建設(shè)行為，控制工程造價投資，結(jié)合xx公司房地產(chǎn)項目開發(fā)的特點。淺談跟蹤審計工作體會。

跟蹤審計目的。工程建設(shè)期間涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內(nèi)容的一切活動及上述工作內(nèi)容的真實性、規(guī)范性、合法性和一致性應(yīng)列入工程項目跟蹤審計范圍，由咨詢服務(wù)機構(gòu)委托單位就審計內(nèi)容作出獨立審計評價。

跟

蹤審計定位。開發(fā)項目在工程建設(shè)期間委托咨詢服務(wù)機構(gòu)提供跟蹤審計服務(wù)，發(fā)揮監(jiān)控、咨詢、參謀、審核作用。咨詢服務(wù)機構(gòu)的跟蹤審計服務(wù)，是指對跟蹤審計的工作以書面形式獨立發(fā)表分析、詢價的建議和審核意見，并完成各類內(nèi)容、各時間段審計報告。

跟蹤審計范圍。第一，工程施工前期準備階段。工程建設(shè)前期土地受讓、地上建筑物拆遷賠償、地下隱蔽工程處置；建設(shè)項目的工程委托設(shè)計和其他內(nèi)容的咨詢服務(wù)；建設(shè)項目的前期報建審批和各項規(guī)費的繳納；工程建設(shè)期間工程預(yù)算編制、招投標(biāo)、招標(biāo)文件編制、工程造價審計等活動；工程建設(shè)前期“三通一平”、臨時設(shè)施設(shè)備建設(shè)的投資活動；參與工程現(xiàn)場踏勘和補遺及答疑會議；參與工程各類合同條款編制。第二，工程施工期間階段。監(jiān)督合同簽署、履約、轉(zhuǎn)讓、終止的行為；涉及工程造價調(diào)整的工程設(shè)計變更技術(shù)聯(lián)系單；涉及工程造價調(diào)整的工程量變更現(xiàn)場簽證單；參與設(shè)計、施工、安全等實施方案及技術(shù)交底會議紀要；材料設(shè)備采購的合理、合法、合規(guī)性；特殊材料、無價材料、定牌核價材料的計量、計價、工料分析和綜合組價依據(jù)；工程建設(shè)期間涉及工程造價變更的各類簽證、洽談紀要及證明書；審核工程進度用款計劃編制、審核、撥付；工程建設(shè)期間施工單位、工程監(jiān)理單位提出涉及工程造價的變更必要性；開發(fā)項目建設(shè)成本控制有關(guān)的估價、審核工作；工程造價管理工作缺陷的評估及扣款意見；工程造價預(yù)算、決算、結(jié)算爭議及矛盾擱置議題。第三，工程施工竣工決算階段。合同履

行過程質(zhì)量、進度、安全、違約責(zé)任和獎勵措施的執(zhí)行評估；工程竣工資料、工程竣工決算計算書、決算書、結(jié)算書的完整性、真實性、正確性。

跟蹤審計方法。跟蹤審計以“全面咨詢、突出重點”為宜，遵循“跟蹤咨詢、分期報告、及時反饋、提出建議”的思路，根據(jù)階段節(jié)點審計辦法，依照工程施工前期準備階段、工程施工期間階段和工程施工竣工決算階段等建設(shè)全過程的三個階段，抓住項目建設(shè)的過程節(jié)點和關(guān)鍵節(jié)點，采用定期審計和重點審計、定期審計和定點審計相結(jié)合的方式進行。其審計方式主要采用審閱法，并輔以事實過程的現(xiàn)場檢查、核實計算、審核、調(diào)查相關(guān)意見和建議。跟蹤審計現(xiàn)場主審人對委托人提出的聯(lián)系單內(nèi)容回復(fù)處理，一般事項不超過5個工作日、重要事項不超過2個工作日、緊急事項不超過2小時出具審計意見，審計單位在正式進入工作前應(yīng)組成審計組，確定審計組組長、主審，選派審計人員。并明確

分工，建立審計組長負責(zé)制，審計單位對審計結(jié)果負責(zé)。審計組組長每二個月組織建設(shè)方及相關(guān)人員主持一次審計內(nèi)容的建議、意見及執(zhí)行落實情況的專題例會，并完成審計雙月度報告。

跟蹤審計回顧。隨著寧房公司開發(fā)規(guī)模的擴大、產(chǎn)品質(zhì)量的提高和新材料的應(yīng)用，現(xiàn)有公司造價管理人員配置和業(yè)務(wù)的覆蓋面已不能滿足實際工作需要，因此公司造價管理工作從業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)向了管理型，側(cè)重加強對審計方的協(xié)調(diào)工作。依靠跟蹤審計單位信息資源的支撐對造價變化控制作出了較好處置，尤其對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，作為跟蹤審計重點。另外把工程造價從事后決算向事前鎖定轉(zhuǎn)移，把工程項目成本控制的重心由事后靜態(tài)控制向事前的動態(tài)控制轉(zhuǎn)移。其次，實際工作操作中對與施工企業(yè)的焦點矛盾以及以往久拖未決問題在跟蹤審計配合下得以迅速解決，跟蹤審計人員的管理深度比以前

自行管理明顯加強。再次，為了項目的進度、質(zhì)量、安全等原因往往被忽視或減弱造價控制意識，通過跟蹤審計的監(jiān)管，工程造價變更的規(guī)范性、合理性做法得到改善。使公司內(nèi)部自覺地對涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內(nèi)容納入跟蹤審計范圍。

做好內(nèi)部審計工作的幾點體會與建議

成縣索池學(xué)區(qū)王瑋

當(dāng)今的社會、經(jīng)濟都在日新月異地發(fā)展，知識更新速度飛快，給內(nèi)部審計也賦予了新定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。那么，作為一名財務(wù)人員，為了更好地開展和配合實施審計工作，必須與時俱進，把好脈搏，緊跟節(jié)奏，求新求變，適時地調(diào)整工作的中心與重點，才能更好地為管理決策者服務(wù)。下面是本

人學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計條例》的幾點粗淺的體會與建議。

一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結(jié)合

事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對單位內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行會起到事半功倍的作用。

應(yīng)繼續(xù)擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結(jié)合起來，全過程、全方

位參與到財務(wù)管理中去，形成有效的預(yù)警、預(yù)報系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭將管理中的隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為學(xué)校教育教學(xué)工作順利運轉(zhuǎn)提供保障。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計的“天時、地利、人和”優(yōu)勢，突出服務(wù)職能，做好決策者的“內(nèi)參”

“天時”是指內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計直接受管理者領(lǐng)導(dǎo)，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權(quán)，保證了審計結(jié)論的客觀、公正、真實?！暗乩笔侵肛攧?wù)人員身處財務(wù)管理的角色，長期立足于具體崗位，熟悉業(yè)務(wù)，工作時間、范圍不受限制，可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區(qū)”?！叭撕汀笔侵竷?nèi)部審計的內(nèi)向性。

三、將財務(wù)收支審計向管理審計延伸

義務(wù)教育經(jīng)費撥款以來，內(nèi)部管理不斷完善，經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象逐步減少，同時會計資料、財務(wù)信息的真實性、可靠性基本得到保證，如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀違規(guī)問題，片面強調(diào)監(jiān)督職能，管理

中的差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務(wù)職能，必須及時將財務(wù)收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。

審計工作若要達到提高管理水平目標(biāo)，必須將管理審計作為今后的核心和發(fā)展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，親身經(jīng)歷財務(wù)的運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，通過對內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進管理的建議，促進學(xué)校財務(wù)管理工作的有序正常開展。

四、加大財務(wù)管理人員相關(guān)業(yè)務(wù)知識綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能提高

俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內(nèi)部財務(wù)管理人員必須不斷更新審計專業(yè)知識與技能，真正當(dāng)好財務(wù)管理工作的醫(yī)士、衛(wèi)士和謀士。

正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內(nèi)部審計》一文中指出的“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管

理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分”?！皟?nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)”。我們財務(wù)人員會牢牢記住這些干好本職工作的。

第五篇：淺談做好會計審計工作的體會

會計是反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作。會計工作對于加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，有著不可或缺的作用。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計工作已成為包括政府部門、投資者、債權(quán)人以及其他各個方面了解和掌握企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息來源，成為指導(dǎo)社會資源合理流動，保障

社會主義市場經(jīng)濟秩序，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益的重要保證。長期的會計審計工作實踐，不僅使我充分認識了會計工作在社會主義經(jīng)濟活動中的重要地位和所發(fā)揮出來的重大作用，更使我深切體會到：要做好會計審計工作，不僅要刻苦鉆研，精通業(yè)務(wù)，而且要堅持原則，做到公開，公平，公正服務(wù)。

會計工作的基本任務(wù)和作用可以從三個方面來反映：

一、會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的需要

會計信息是經(jīng)濟決策的依據(jù)，也是國家宏觀經(jīng)濟管理部門制定經(jīng)濟政策，進行宏觀調(diào)控的依據(jù)。

第一、市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。政府部門的重要職能之一就是通過制定法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，并對企業(yè)法律、法規(guī)的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第二、政府部門通過宏觀控，制定并實施包括財務(wù)政策、稅收政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、福利政策等在內(nèi)的各項經(jīng)濟政策，才能有效地避免市場經(jīng)濟所固有的盲目和無序，從而保證國民經(jīng)濟持續(xù)、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定地發(fā)展。第三、稅收是財政收入的主要來源，國家在制定稅法，進行稅收征管時，一般都要以會計記錄和會計信息為依據(jù)，在會計信息的基礎(chǔ)上進行必要調(diào)整，會計信息是國家稅收管理的重要依據(jù)。

二、會計信息應(yīng)當(dāng)滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要

企業(yè)處于一定的社會經(jīng)濟環(huán)境中，與其他各個方面有著密切的聯(lián)系，會計要為企業(yè)內(nèi)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量提供信息，具體包括企業(yè)所控制資源的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)的流動性，償債能力，盈利水平，現(xiàn)金流量等等。

第一、會計信息應(yīng)當(dāng)滿足投資者進行投資決策的需要，以便投資者評價一個項目的投資風(fēng)險和報酬，從而決定投資取向。第二、會計信息應(yīng)當(dāng)滿足債權(quán)人進行信貸決策的需要，以便債權(quán)人評價企業(yè)的信貸風(fēng)險，分析企業(yè)能否到期還本付息。第三、會計信息應(yīng)當(dāng)有助于企業(yè)的供貨單位和客戶進行商業(yè)決策，評價經(jīng)營風(fēng)險。

三、會計信息應(yīng)滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要

企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)營風(fēng)險，競爭能力和發(fā)展前景，而財務(wù)報告有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，既是管理會計工作的基礎(chǔ)和出發(fā)點，同時也是內(nèi)部經(jīng)營管理的直接信息來源。

第一、會計信息有助于包括融資戰(zhàn)略、技術(shù)創(chuàng)新、市場營銷等在內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的研究和制定。第二、會計信息有助于加強財務(wù)成本、資金、人才、質(zhì)量等各個方面的管理工作，為各項職能管理提供必要信息，做好參謀，當(dāng)好助手。第三，會計信息有助于防范和化解信用風(fēng)險，發(fā)揮會計信息的預(yù)警作用。

會計工作的基本任務(wù)是為包括所有者在內(nèi)的各方面提供經(jīng)濟決策所需要的信息，而會計信息質(zhì)量的高低是評價會計工作成敗的標(biāo)準，因此，為確保會計信息達到高質(zhì)量的水準，需要我們會計工作者必須熟練掌握會計理論知識，不斷提高業(yè)務(wù)水平。只有掌握了過硬的專業(yè)知識，才能準確及時處理會計業(yè)務(wù)，客觀完整地提供會計信息。只有高質(zhì)量的會計工作，才能正確為社會各界提供完整無缺的信息。

但是，作為從事會計審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，我們除了要具備一個高素質(zhì)的會計工作者的條件外，還必須熟練掌握審計專業(yè)的知識，否則，審計將成為一句空話。有了過硬的業(yè)務(wù)知識，還必須要有過硬的思想素質(zhì)，即堅持原則，堅持公開、公平、公正的立場。

因為我們的工作不僅僅只局限于對一個企業(yè)的經(jīng)營狀況的審計，更因為我們的審計信息可以直接為社會各界服務(wù)。如果我們不堅持原則，對企業(yè)的虛假成份不予以揭露，就有可能導(dǎo)致國家制定的有關(guān)政策失誤，也有可能對國家經(jīng)濟建設(shè)造成一定程度的影響。如：證券市場中震驚全國的“湖北板塊”神話的破滅，就是由于會計師事務(wù)所沒有正確履行中介行業(yè)的職責(zé)，出具了虛假的審計報告，給廣大證券投資者以“繁榮”的假象，結(jié)果既給自己也給國家、投資者、企業(yè)都造成不可彌補的損失。

因此作為會計審計工作者于人于己于事我們都必須既要刻苦鉆研專業(yè)知識、熟悉業(yè)務(wù)，又要堅持執(zhí)業(yè)原則，努力做到公開、公平，公正服務(wù)。