第一篇：淺談上海大眾內(nèi)部審計(jì)工作的體會及經(jīng)驗(yàn)

發(fā)揚(yáng)“亮劍精神”,深入開展“管理審計(jì)”成為企業(yè)發(fā)展的管理服務(wù)專家——淺談上海大眾內(nèi)部審計(jì)工作的體會及經(jīng)驗(yàn)

<工業(yè)審計(jì)與會計(jì)> 2009年第6期

[摘要]：上海大眾是審計(jì)工作起步較早的企業(yè)，在17年內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展中，上海大眾在以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的管理審計(jì)領(lǐng)域開展了有效扎實(shí)的工作，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益。本文從組織機(jī)制、人力資源、工作方法、過程溝通等方面總結(jié)了上海大眾管理審計(jì)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，并介紹了近兩年來上海大眾管理審計(jì)主要項(xiàng)目以及項(xiàng)目效益。

[關(guān)鍵詞]：上海大眾 管理審計(jì) 管理服務(wù)專家

上海大眾，作為目前國內(nèi)成立最早、生產(chǎn)規(guī)模最大的現(xiàn)代化轎車合資企業(yè)，多次被中德兩國領(lǐng)導(dǎo)人譽(yù)為“中德企業(yè)合作的典范”，擁有大眾和斯柯達(dá)兩個品牌，桑塔納B2、桑塔納3000型、波羅、帕薩特、明銳等多個產(chǎn)品品種。經(jīng)過22年的發(fā)展歷程，上海大眾建立了一套科學(xué)的企業(yè)管理方法，特別是在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系上形成了特色，其中在整個風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。

一、有效的組織機(jī)制，是上海大眾審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展的制度保障

在1990年初，上海大眾在公司中德雙方領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和關(guān)心下，率先成立了審計(jì)部，走在了全國工業(yè)企業(yè)的前列。在對審計(jì)部門的運(yùn)作上，公司充分考慮了審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，在組織層面上予以了保證。在部門職責(zé)上，對審計(jì)部門的工作賦予了明確的內(nèi)容，避免了審計(jì)工作空洞留于形式；在部門溝通上，要求審計(jì)部門的工作結(jié)果直接向總經(jīng)理匯報(bào)，保證了審計(jì)工作的權(quán)威性。

《上海大眾內(nèi)部審計(jì)工作條例》明確規(guī)定，上海大眾審計(jì)部受公司管理決策機(jī)構(gòu)執(zhí)行管理委員會（以下簡稱執(zhí)管會）委托，對上海大眾及其投資公司、分公司在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)范圍行使審計(jì)權(quán)利，并通過審計(jì)分析、評價(jià)和建議幫助執(zhí)管會履行其領(lǐng)導(dǎo)職能。在審計(jì)目標(biāo)范圍內(nèi)，審計(jì)部在公司擁有獲得所有信息和審計(jì)的權(quán)利。審計(jì)部負(fù)責(zé)向執(zhí)管會以及被審計(jì)部門呈遞審計(jì)報(bào)告，并向?qū)I(yè)部門提供合理有效的工作建議。內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀、公正，為確保這一點(diǎn)，審計(jì)人員不得在公司內(nèi)部擔(dān)任其他職位。

審計(jì)部在日常的審計(jì)項(xiàng)目中，通過審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注并了解相關(guān)的內(nèi)容，如公司指標(biāo)是否有組織按計(jì)劃的實(shí)施并且合理完成；職能部門和流程體系中的內(nèi)控體系建立是否合乎目標(biāo)并且運(yùn)作可靠；在內(nèi)部控制體系中部門負(fù)責(zé)人是否合理合規(guī)的承擔(dān)了其領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)以及考慮經(jīng)濟(jì)性和贏利性原則,充分保障企業(yè)資產(chǎn)增值保值。

17年來，審計(jì)部緊緊圍繞公司的經(jīng)濟(jì)工作和審計(jì)工作目標(biāo)，每年年初將當(dāng)年的審計(jì)項(xiàng)目通過目標(biāo)管理的方法，制定成為年度工作計(jì)劃，加以貫徹執(zhí)行。在多年的工作中，審計(jì)工作不斷地向經(jīng)營活動和管理活動延伸，實(shí)現(xiàn)以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)，并逐步向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)工作拓展。審計(jì)的范圍也在不斷擴(kuò)大到采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理、物資管理、質(zhì)量管理、工程項(xiàng)目等，輻射整個企業(yè)運(yùn)行的各個方面，為企業(yè)的健康運(yùn)行起到了積極的保障和作用。

二、優(yōu)秀的人力資源，是上海大眾審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展的人力保障

現(xiàn)代著名內(nèi)部審計(jì)學(xué)家Sawyer認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效地使用資源，是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。”

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)涉及公司的各個方方面面，財(cái)務(wù)、物流、供應(yīng)、質(zhì)保，甚至是工藝技術(shù)等專業(yè)都會在工作中遇到。這就對審計(jì)人員提出了非常高的要求，在管理審計(jì)的過程中，審計(jì)員最怕聽到的一句話就是“你懂都不懂來審個啥？”最難堪的就是：被審部門很認(rèn)真地介紹了許多他們的工作內(nèi)容和流程，而審計(jì)人員聽了半天卻什么也沒理解，甚至于還會提出一些讓人啼笑皆非的問題。許多審計(jì)員的工作中都確實(shí)發(fā)生過，發(fā)生這種事情后的審計(jì)結(jié)果可想而知，對審計(jì)員形成的負(fù)面壓力是非常大的。

內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人員提出了非常高的要求，所以唯一可以避免的方法就是“勤學(xué)”和“善學(xué)”，鼓勵優(yōu)秀審計(jì)員加強(qiáng)在職學(xué)習(xí)，是內(nèi)審人員不斷提高、不斷完善的必由之路，也是上海大眾審計(jì)工作的重要經(jīng)驗(yàn)之一。

上海大眾審計(jì)部研究了循環(huán)學(xué)習(xí)工作法。首先，鼓勵審計(jì)人員利用各種機(jī)會學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)業(yè)務(wù)流程，做有心人；其次在具體項(xiàng)目審計(jì)前做好充分的準(zhǔn)備工作，了解各種在審計(jì)過程中可能會遇到的專業(yè)問題；再次，在完成一個審計(jì)項(xiàng)目后要進(jìn)行總結(jié)、對審計(jì)調(diào)查過程中收集的資料進(jìn)行歸納整理、對審計(jì)過程中牽出的其它專業(yè)問題向相關(guān)專業(yè)人員請教。鼓勵審計(jì)員進(jìn)行專業(yè)理論知識的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)管理、會計(jì)知識、工程造價(jià)、審計(jì)理論等等，做到知識日常學(xué)習(xí)和日常積累。經(jīng)過十七年的發(fā)展，審計(jì)隊(duì)伍也得到了穩(wěn)步壯大 ——由最初2個人發(fā)展到目前的17個人，其中一人為德國大眾委派專家。在內(nèi)部審計(jì)16名中方員工中，均為本科以上學(xué)歷，其中3人具有碩士學(xué)歷；取得中級以上職稱的6名，其中高級職稱1名；通過職業(yè)注冊考試的6名，其中注冊會計(jì)師3名，注冊造價(jià)工程師2名；注冊資產(chǎn)評估師1名。審計(jì)人員的平均年齡為29歲，優(yōu)秀的人才隊(duì)伍是整個審計(jì)工作開展的重要人力資源保障。

三、科學(xué)的工作方法，是上海大眾審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展的方法保障

上海大眾管理審計(jì)工作取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益，得益于一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法論，即“PDCA工作法”，覆蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)結(jié)果跟蹤到最后處理的嚴(yán)格流程管理法。

P（PLAN）審計(jì)計(jì)劃階段

上海大眾審計(jì)工作制度賦予了審計(jì)部全面負(fù)責(zé)并決定審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目的優(yōu)先級別以及審計(jì)人員的分配，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法及審計(jì)時(shí)間進(jìn)度。在計(jì)劃階段，審計(jì)部力求將工作做細(xì)做實(shí)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些工作包括：

--在審計(jì)開始前向?qū)徲?jì)員明確此次審計(jì)的目標(biāo)。我們采取的方式是制定“追蹤表”，里面詳細(xì)列出了審計(jì)題目、審計(jì)開始時(shí)間以及預(yù)計(jì)結(jié)束時(shí)間、相關(guān)審計(jì)人員、審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)通知發(fā)出時(shí)間。

--審計(jì)項(xiàng)目開始前，及時(shí)以書面形式通知被審計(jì)部門及投資公司、分公司，審計(jì)進(jìn)行時(shí)就審計(jì)題目與他們多次會談溝通。

--通知審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)部門和投資公司、分公司準(zhǔn)備審計(jì)所需全部信息，并及時(shí)提供給審計(jì)員，以順利開展工作。

D（DO）審計(jì)執(zhí)行階段

由于內(nèi)審工作和企業(yè)運(yùn)作緊密相連，加上審計(jì)員本身又是企業(yè)的一員，對企業(yè)運(yùn)作比較熟悉，所以在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，我們要求審計(jì)員加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)和內(nèi)部溝通的力度：

審計(jì)人員必須到現(xiàn)場了解真實(shí)情況。例如在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，上海大眾內(nèi)審人員會到施工現(xiàn)場實(shí)地察看丈量，以便了解與評價(jià)完工后隱蔽工程的情況。審計(jì)抽樣應(yīng)最大程度上覆蓋風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，且范圍應(yīng)“一目了然”。數(shù)據(jù)的分析主要通過ABC原則，例如按銷售量（數(shù)量*零件單價(jià)）降序排列零件后，前20%的零件一般已包含了80%的總金額。

審計(jì)報(bào)告在發(fā)送前，應(yīng)同被審計(jì)部門就報(bào)告中的結(jié)論、措施以及建議進(jìn)行協(xié)商。指定措施和建議的相關(guān)負(fù)責(zé)人以及實(shí)施期限，并通過審計(jì)追蹤報(bào)告調(diào)查后續(xù)情況。C（CHECK）審計(jì)追蹤階段

審計(jì)調(diào)查結(jié)果以清晰明了的審計(jì)報(bào)告形式呈遞給執(zhí)管會和相關(guān)的專業(yè)部門。我們的審計(jì)工作并沒有結(jié)束，整個審計(jì)過程進(jìn)入到審計(jì)追蹤階段。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并不是審計(jì)報(bào)告完成后便結(jié)束了，而是審計(jì)員開始跟蹤問題的解決進(jìn)展情況。在追蹤過程中，我們分為定期溝通和不定期抽查兩種，幫助專業(yè)部門在部門層面一同解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，達(dá)到審計(jì)報(bào)告的要求。這也成為上海大眾管理審計(jì)工作的一項(xiàng)特色。

A（ACTION）最后處理階段

在審計(jì)追蹤的后期，對于一些跨部門的專業(yè)性較強(qiáng)的問題，我們依靠執(zhí)管會機(jī)制來加以解決。執(zhí)管會是上海大眾最高日常管理機(jī)構(gòu)，定期召開。在審計(jì)工作中，我們充分依托了執(zhí)管會對我們工作的支持和幫助，對最后綜合性問題，審計(jì)部會將措施實(shí)施追蹤狀態(tài)，撰寫成為后續(xù)審計(jì)報(bào)告，定期呈遞給執(zhí)管會，告知措施的現(xiàn)行狀態(tài)以及由此達(dá)到的經(jīng)濟(jì)收益。對跨部門的復(fù)雜事項(xiàng)，請求執(zhí)管會協(xié)調(diào)解決，以達(dá)到徹底解決問題的目的。

四、和諧的審計(jì)溝通，是上海大眾管理審計(jì)持續(xù)發(fā)展的重要動力

長期以來，傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)就是找別人的短處，是一項(xiàng)得罪人的事情。管理審計(jì)又是內(nèi)部審計(jì)新的領(lǐng)域，需要我們深入到企業(yè)運(yùn)作的各個方面，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，所以審計(jì)過程中一旦關(guān)系處理不正確，對審計(jì)工作就十分不利。這樣，審計(jì)溝通便顯得尤為重要。上海大眾在長期的管理審計(jì)工作中，總結(jié)了一套和諧審計(jì)溝通的方法，這種溝通方法存在與審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)員和審計(jì)主管之間、也存在與審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間，成為這幾年企業(yè)在管理審計(jì)中持續(xù)發(fā)展的重要動力。

第一，審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)主管必須和審計(jì)員充分溝通，發(fā)揮審計(jì)員的主觀能動性。

管理審計(jì)是一個新興的領(lǐng)域，目前國內(nèi)開展也處于摸索階段。和許多業(yè)務(wù)都不同，管理審計(jì)很少有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程，對具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，從書本上學(xué)到的只是一些原則性的方法指導(dǎo)，不可能有明確具體的操作規(guī)范。不同的審計(jì)項(xiàng)目或相同審計(jì)項(xiàng)目在不同的審計(jì)時(shí)間和針對不同的審計(jì)對象時(shí)所面臨的審計(jì)問題、應(yīng)采用的審計(jì)方法均大不一樣。審計(jì)是一項(xiàng)充滿懸念的工作，因?yàn)椤安磺宄彼圆乓?、去搞清楚。也正因?yàn)椴磺宄惺裁辞闆r、什么問題，所以也就不能事先設(shè)計(jì)好一套具體的工作流程。

所以，從多年的審計(jì)實(shí)踐中，在保證審計(jì)工作質(zhì)量的有效性方面，再周密的準(zhǔn)備工作、再強(qiáng)有力的復(fù)核控制也不如充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀積極性重要。因?yàn)椋瑢徲?jì)中遇到的情況是千變?nèi)f化的，審計(jì)員是項(xiàng)目的直接參與者，他對項(xiàng)目的具體情況最了解、掌握的情況最全面，可能的問題在他面前暴露的最直接。因此，在具體工作中，為了保證審計(jì)的質(zhì)量，我們要求每一個審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目中，分塊負(fù)責(zé)，盡量發(fā)揮每一個人的主觀能動性，并不斷地與其它小組成員討論、交流、相互鼓勵、相互提醒，以達(dá)到開拓思路、認(rèn)準(zhǔn)方向的目的。從而有效地提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

第二，審計(jì)項(xiàng)目過程中，審計(jì)主管幫助審計(jì)員與被審計(jì)部門充分溝通，最大程度地消除顧慮，化解各種阻力。

管理審計(jì)中，材料的索取和問題的詢問是兩個關(guān)鍵的工作。以前，我們的被審計(jì)部門有片面的想法，“審計(jì)就是審的過程中要去問這問那、要這個資料那個資料；審計(jì)后又要說人家這個不妥那個不好，挑人家的毛病”。因此，在工作中審計(jì)員遇到阻力可以說是家常便飯。

上海大眾審計(jì)部所面臨的管理審計(jì)對象主要是公司內(nèi)部的各個職能部門，都是平級部門，諸如“我現(xiàn)在沒空、這個問題你去問某某領(lǐng)導(dǎo)、這個資料沒有”等等問題，以前審計(jì)人員經(jīng)常會碰到。有時(shí)候就干脆跟你來個不理不睬、拖拖拉拉、一推了之。種種阻力如果不及時(shí)化解，將會嚴(yán)重影響正常審計(jì)，整個審計(jì)環(huán)境也面臨著問題。

因此，在項(xiàng)目過程中，審計(jì)主管必須幫助審計(jì)員，一起同被審計(jì)部門進(jìn)行溝通，對內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)的目標(biāo)進(jìn)行解釋，告訴他們審計(jì)是手段而不是目的，發(fā)現(xiàn)問題是為了解決問題、改正問題，通過以局外人的眼光幫助相關(guān)職能部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足、彌補(bǔ)過失，從而改進(jìn)整個公司的管理，提高公司的效益。通過一二個審計(jì)項(xiàng)目，讓被審部門真實(shí)感受到了審計(jì)部門是幫助一起解決工作中遇到的問題，這樣才能創(chuàng)造一個良好的審計(jì)環(huán)境，化解審計(jì)過程中的阻力。當(dāng)然，審計(jì)主管也幫助審計(jì)員掌握一些溝通技巧來化解工作中的阻力，加強(qiáng)溝通。如采用提前預(yù)約、確定責(zé)任部門責(zé)任人、多頭開展工作、從側(cè)面了解掌握相關(guān)信息后再出擊等辦法。做到原則性和靈活性有機(jī)結(jié)合，以說理為主。這樣應(yīng)該能使大多數(shù)矛盾得到解決，保證審計(jì)工作的順利開展。

第三，審計(jì)部門內(nèi)部長期暢通溝通，化解審計(jì)員工作壓力，也要求審計(jì)員認(rèn)真做人，保證審計(jì)工作的持續(xù)開展。

綜合性制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對審計(jì)員提出了很高的要求，也給他們帶來了很大的壓力。審計(jì)員在工作中遇到了困難和煩惱，如果缺乏溝通的渠道，那么無論對他的工作開展還是身心健康都會產(chǎn)生不利的影響。所以，我們就告訴我們的審計(jì)員，“審計(jì)部就是大家的家，一個得到支持和解決辦法的家”。幫助審計(jì)員工作，化解他們的壓力是審計(jì)部門內(nèi)部溝通的一個重要職能。

同時(shí)，我們也要求審計(jì)員必須認(rèn)真做人，因?yàn)橹挥凶约荷碚?，才能有資格去做一個優(yōu)秀的審計(jì)員。內(nèi)部審計(jì)員，與項(xiàng)目中的許多被審計(jì)對象在同一個公司，平時(shí)都是同事，有的還是朋友，工作之余也有很多的交往。審計(jì)員的一言一行大家也都看在眼里、記在心里。因此，審計(jì)能否順利的開展工作審計(jì)員的人品還是非常關(guān)鍵的。作為一名審計(jì)人員，首先必須是一個正直的人、一個公正的人、一個實(shí)事求是的人；其次還必須是一個敢于堅(jiān)持原則、敢于承擔(dān)責(zé)任、敢于冒風(fēng)險(xiǎn)的人；同時(shí)還應(yīng)該是一個具有服務(wù)意識、樂于助人的人。

五、近兩年上海大眾管理審計(jì)效益與項(xiàng)目主要介紹

2005年以來，上海大眾管理審計(jì)項(xiàng)目涉及公司財(cái)務(wù)、采購、銷售、人事、生產(chǎn)、物流以及質(zhì)保等各個領(lǐng)域，成功地實(shí)施了向經(jīng)營管理和管理活動的延伸，并通過內(nèi)部審計(jì)檢查、評價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的節(jié)約性、效率性和效果性。兩年累計(jì)總計(jì)已節(jié)約費(fèi)用約1.9億元人民幣（其中約1.1億元人民幣為每年可節(jié)約費(fèi)用）。以下為一些主要項(xiàng)目及其結(jié)論和措施的總體介紹：配件的定價(jià)、倉儲以及銷售

在比較了批量零件與配件的價(jià)格后，我們發(fā)現(xiàn)配件價(jià)格不合理。在與供貨商談判后已完成了降價(jià)。另外對于部分便宜的零件，其價(jià)格不能覆蓋物流管理費(fèi)用以及分包裝所需的人工費(fèi)用，因此提高了這批零件的價(jià)格。由于價(jià)格上升后零件的單價(jià)仍然較低，因此不會影響銷售量。服務(wù)性合同審計(jì)(上線配送及試驗(yàn)車加油)對于在上線過程中損壞的零件，某運(yùn)輸公司未向上海大眾作出賠償。經(jīng)過審計(jì)要求后，該公司已經(jīng)償付零件損壞賠償費(fèi)。外借倉庫的管理與利用率審計(jì) 審計(jì)表明，部分倉庫的利用率不高，倉儲空間的規(guī)劃也不完善。采取審計(jì)措施后減少了租用倉庫的數(shù)量。-油漆采購審計(jì)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有很多庫存油漆輔料已過保質(zhì)期。審計(jì)要求對這批材料進(jìn)行測試，仍可使用的繼續(xù)投入生產(chǎn)，不可使用的則報(bào)廢。除此之外還采取了相應(yīng)措施，避免今后發(fā)生類似問題。

在上海汽車工業(yè)提出發(fā)揚(yáng)“亮劍精神”，再創(chuàng)新高的號召下，在上汽集團(tuán)審計(jì)部門和上海大眾執(zhí)管會的指導(dǎo)下，上海大眾管理審計(jì)正精益求精，朝著企業(yè)發(fā)展的管理服務(wù)專家方向積極邁進(jìn)，為公司降本增效、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航！

第二篇：內(nèi)部審計(jì)工作的感想和體會

內(nèi)部審計(jì)工作的感想和體會

近年來，內(nèi)部審計(jì)逐漸被各單位所重視并走向規(guī)范，尤其基建項(xiàng)目，從國家到地方都明確指出跟蹤審計(jì)。做了多年的內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)踐中深深感受到內(nèi)部審計(jì)的重要性。如果能與被審計(jì)部門建立良好的溝通渠道，采用科學(xué)方法提高內(nèi)審質(zhì)量，創(chuàng)建融洽的交流氛圍，工作起來往往能起到事半功倍的效果。

一、強(qiáng)調(diào)審計(jì)姿態(tài)

1.保持謙和的態(tài)度。在內(nèi)審工作開展中，我們行使著一定的監(jiān)督職能，但我們一定要擺正自己的位置，調(diào)整好自己的心態(tài)。不要一進(jìn)入單位就擺出一副監(jiān)督者的姿態(tài)，說話一副居高臨下的口氣，不管懂不懂的事情都指手畫腳。這樣，很容易使對方產(chǎn)生敵對情緒，無形中為我們工作的開展設(shè)立了人為的障礙。與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通中，我們要保持謙和的態(tài)度，拿出自己的誠意，積極平等地與他們進(jìn)行交流，使對方充分感受到大家都是為公司著想，只不過是崗位不同。

2.養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。審計(jì)前，我們要熟悉對被審計(jì)部門的職責(zé)，制定出有針對性、切實(shí)可行的審計(jì)方案。不要反反復(fù)復(fù)，否則，會使被審計(jì)人員感覺其工作得不到重視，容易造成他們的反感，要盡量降低對不審計(jì)部門工作的影響，對審計(jì)部門的問題也盡量集中在一起提出，不要一會兒一個問題，一會兒一個要求。

3.堅(jiān)持對事不對人的原則。在內(nèi)審工作開展中，被審計(jì)部門的人員對我們的態(tài)度有著很大的不同，有的尊你如上賓，有的拒你千里之外。無形中，我們內(nèi)審人員就會對他們產(chǎn)生不同的看法。但是，在內(nèi)審工作的開展中，我們一定要摘下這副無形中帶上的有色眼鏡，不能把個人好惡帶入具體工作中，帶入審計(jì)結(jié)果中。要從公司的實(shí)際利益出發(fā)做工作，看問題，提建議。對遇到的審計(jì)情況，全程貫徹“對事不對人”的原則，給大家一個公平、公正的結(jié)果。逐漸改變大家對我們內(nèi)審人員的看法。

4.注意審計(jì)問題的提出方式。在與被審計(jì)部門交換審計(jì)意見時(shí)，我們要本著解決實(shí)際問題的原則，靈活運(yùn)用多種方式提出審計(jì)問題，充分與被審計(jì)單位交換意見。在交流審計(jì)意見時(shí)，與被審計(jì)部門坦誠相見，從專業(yè)人員角度，講明此類問題會對公司產(chǎn)生的后果，建議被審計(jì)部門如有此類問題馬上整改，如無此類問題以后的工作中也要避免發(fā)生。

二、強(qiáng)化三種意識提高審計(jì)質(zhì)量

1.審計(jì)責(zé)任意識。建立健全審計(jì)人員責(zé)任制度，要求專兼職審計(jì)人員要堅(jiān)定履行好自己的職責(zé)，不搞形式、走過場。堅(jiān)持主審負(fù)責(zé)制和審計(jì)復(fù)核制，由主審與參審人員對審計(jì)文書共同負(fù)責(zé)，審計(jì)部長負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)。

2.審計(jì)規(guī)范意識。嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則要求，從確定審計(jì)事項(xiàng)、制定審計(jì)工作方案、發(fā)送審計(jì)通知書開始到提出審計(jì)建議等，每一個環(huán)節(jié)都堅(jiān)持按規(guī)范操作，全面規(guī)范審計(jì)工作程序。

3.審計(jì)服務(wù)意識。加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)研，監(jiān)督寓于服務(wù)之中。圍繞中心工作以及當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，積極主動開展工程項(xiàng)目、大宗物資設(shè)備采購等方面的預(yù)算管理探索新的思路。

三、履行職能，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

進(jìn)一步完善和規(guī)范中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對干部的監(jiān)督和管理作用，確保權(quán)力在陽光下運(yùn)行。2014年公司兩名干部調(diào)整，對其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對兩名同志工作業(yè)績進(jìn)行了評價(jià)。

四、建立跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用

建立跟蹤機(jī)制，督促審計(jì)意見的整改落實(shí)。把各部門的審計(jì)意見匯總，要求各部門制定整改措施，按照整改措施逐條逐項(xiàng)落實(shí)整改，確保整改到位，降低公司風(fēng)險(xiǎn)。

五、加強(qiáng)內(nèi)審學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞，很大程度上取決于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。為進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力，組織審計(jì)人員進(jìn)行外部培訓(xùn)和自學(xué)相結(jié)合，探討審計(jì)方法，學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)審知識，開拓視野，找出自己的不足，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量，建立精干高效的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)工作

第四章 集團(tuán)審計(jì)中心

內(nèi)部審計(jì)工作

一、審計(jì)職責(zé)

集團(tuán)審計(jì)中心，代表集團(tuán)對各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。其職責(zé)是：

（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會議研究。

（二）負(fù)責(zé)對集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

（四）負(fù)責(zé)檢查和評估各公司各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和公正性，其中包括檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報(bào)的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。

（五）負(fù)責(zé)對各公司開展財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動，保證經(jīng)營數(shù)據(jù)來源合法真實(shí)。

（二）評價(jià)集團(tuán)所屬被審計(jì)單位經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)活動是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。

（三）評價(jià)、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價(jià)被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導(dǎo)工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，及時(shí)總結(jié)和反饋。

（六）對各公司審計(jì)具體內(nèi)容如下：

1、酒店

（1）應(yīng)收應(yīng)付往來款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對比增減變化情況。

（2）采購報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行情況，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動引起。

（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點(diǎn)，賬物核實(shí)，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項(xiàng)工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項(xiàng)問題。

（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費(fèi)用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當(dāng)

（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。

（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時(shí)間較長的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費(fèi)息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價(jià)程序。

（6）絕當(dāng)物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)收費(fèi)率。

（2）水費(fèi)、車位費(fèi)等其他費(fèi)用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。

三、審計(jì)權(quán)限

（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營管理情況。

（二）有權(quán)審核被審計(jì)單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計(jì)年報(bào)、計(jì)算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（三）有權(quán)參加被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)工作會議和有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)工作會議。

（四）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費(fèi)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時(shí)做出處理，并建議追究責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（八）對審計(jì)中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報(bào)和罰款。

（九）審計(jì)中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時(shí)審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、審計(jì)程序

（一）年初擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）常規(guī)審計(jì)每月安排一次，另根據(jù)實(shí)際需要，還可安排專項(xiàng)和臨時(shí)審計(jì)內(nèi)容，對陽光通道反映的問題隨時(shí)審計(jì)檢查。

（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計(jì)單位的基本情況，而后制定審計(jì)項(xiàng)目。

（四）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（五）審計(jì)結(jié)束后,對審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長報(bào)告。

（六）對審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。對審計(jì)結(jié)果有異議的事項(xiàng)，十天內(nèi)做出答復(fù)。

五、審計(jì)要求

（一）具有較高的審計(jì)技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)程序、方法和專業(yè)知識能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。

（二）依法審計(jì)，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證審計(jì)結(jié)果客觀公正。

（四）對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個人，根據(jù)所犯錯誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計(jì)中心，對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)資料檔案，嚴(yán)格管理。

（六）審計(jì)人員調(diào)、離職時(shí)，應(yīng)在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見

（一）對審計(jì)中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評。

（二）對上次審計(jì)報(bào)告中的問題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對責(zé)任人罰款100元，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款50元。

（三）對審計(jì)中出現(xiàn)的問題較重者，對責(zé)任人罰款200元，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款100元。

（四）對審計(jì)中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對責(zé)任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第四篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)住建局招標(biāo)辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在著認(rèn)識偏差、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應(yīng)準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點(diǎn)建議, 最后提出相應(yīng)的解決對策。

【關(guān)鍵詞】： 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問題

解決對策

內(nèi)部審計(jì)是由部門單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開展工作具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，一是，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業(yè)單位職能的明確與轉(zhuǎn)變，管理職責(zé)日益清晰，內(nèi)部審計(jì)必然成為內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)其發(fā)展。三是，內(nèi)部審計(jì)能更真實(shí)地摸清行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向，發(fā)現(xiàn)并揭露存在的違法違紀(jì)問題，防止國有資產(chǎn)流失。四是內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的反映更加靈敏、快捷，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權(quán)謀私，貪污腐敗等問題，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是國家為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，建立和健全自我壓縮機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、制約行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的因素

1．對實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存有偏差。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，無論是各級政府領(lǐng)導(dǎo)，還是部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)大都認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財(cái)務(wù)只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動，這種認(rèn)識雖然隨著行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計(jì)工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認(rèn)為近年財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國庫集中支付、物資的購買實(shí)行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了。這些錯誤的觀念，嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

2．內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，制約了內(nèi)審效能擴(kuò)展。內(nèi)部 審計(jì)在歷史發(fā)展中經(jīng)歷了財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)，以財(cái)產(chǎn)安全，防止和察覺舞弊為主要內(nèi)容的審計(jì)，管理審計(jì)以及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)幾種歷史發(fā)展形態(tài)。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用，但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會事業(yè)改革的不斷深化，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素和機(jī)遇、關(guān)注內(nèi)部控制的效益和效果、關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性和運(yùn)行效益，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的方向和潮流，這將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求；內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

3．內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要具備廣博的知識和多元化的技能，處理人際關(guān)系的能力和技術(shù)對于內(nèi)部審計(jì)人員來說也是必須的。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財(cái)務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是來自財(cái)務(wù)會計(jì)崗位或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財(cái)會知識及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但知識結(jié)構(gòu)不盡合理，能力有所欠缺，對審計(jì)工作還不勝任，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了 3 內(nèi)審工作的力度。

4．內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才越有保障。然而行政事業(yè)單位多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置，而是由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)審的作用無法體現(xiàn)，使內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣。這種分工不清、職責(zé)不明的局面，制約了行政單位內(nèi)審作用的發(fā)揮。

5．制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)制度建立健全與否，實(shí)質(zhì)上是真正執(zhí)行法律，依法辦事與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)，嚴(yán)格依法辦事的重要問題。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外，與社會審計(jì)和國家審計(jì)相比，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性，基本上是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過程中難以切實(shí)落到實(shí)處。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的途徑與方法 1．行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。行政事業(yè)單位的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標(biāo)能否有效實(shí)現(xiàn)在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部審計(jì)正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段。通過內(nèi)部審計(jì)對單位的風(fēng)險(xiǎn)，控制進(jìn)行經(jīng)常性審查、分析和評估，可以反映行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實(shí)水平，從而提出改進(jìn)建議，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學(xué)性，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要多渠道、多角度的宣傳內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，通過內(nèi)部審計(jì)專題培訓(xùn)等途徑提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和干部職工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識。

2．優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)審環(huán)節(jié)，努力拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)基本局限于對單位財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的事后審查，往往在一既成事項(xiàng)上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價(jià)。中國內(nèi)審協(xié)會現(xiàn)已提出內(nèi)部審計(jì)要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重為主的新理念。因此，及時(shí)調(diào)整內(nèi)審的目標(biāo)和重點(diǎn)，從傳統(tǒng)的防錯糾弊中跳出來，研究和探討審計(jì)工作的新方法、新思路，向績效審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸；內(nèi)審重點(diǎn)除了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)財(cái)政資金使用的效益性，做到真實(shí)、合法、效益三者并重，更好地發(fā)揮內(nèi)審效用。3．加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，內(nèi)審質(zhì)量才會提高。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)改變觀念，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，改變由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審人員的單一渠道，逐步在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加非會計(jì)專業(yè)背景的人員，形成內(nèi)審、會計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等人員組成的有機(jī)整體。其次，要建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度。把行政事業(yè)單位內(nèi)審培訓(xùn)工作形成制度加以落實(shí)，加快內(nèi)審人員知識更新，建立起一套復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了獨(dú)立性才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的水平。因此各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣才有利于提高審計(jì)人員的地位，增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，加大審計(jì)監(jiān)督的力度。

5．建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計(jì)。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。我國已進(jìn)入一個新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期。這個新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，給我們的內(nèi)部審計(jì)工作提供了巨大的空間和平臺，我們一定不要錯失歷史所賜良機(jī)，加快發(fā)展。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

每個單位都必須要有健全的、有利于發(fā)展的監(jiān)督、內(nèi)控機(jī)制，如果沒有反映靈敏，監(jiān)督到位的內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)難免會出現(xiàn)問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作要 “圍繞中心，服務(wù)大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內(nèi)部審計(jì)工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)所在單位又好又快發(fā)展的方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳鐘健，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策，金融經(jīng)濟(jì)，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作[J]，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的探討，經(jīng)濟(jì)師，2009年02期

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第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)部門《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、審計(jì)工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對院長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全情況；

（四）醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況；

（五）專項(xiàng)資金的提取、使用；

（六）國家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；

（七）醫(yī)院院長交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)部門應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

（二）參加有關(guān)會議。

（三）對審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

（七）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（八）對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、報(bào)經(jīng)院長批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)部門。

（三）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見，審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門的意見后，報(bào)送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)的部門必須執(zhí)行。

（四）被審計(jì)部門對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會計(jì)理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。

按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報(bào)復(fù)。

十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請有關(guān)部門處理。