第一篇：經營審計和管理審計

淺議經營審計和管理審計

一、經營審計和管理審計及其特點的比較

經營審計是指對被審單位經營活動的合理性、經濟性和有效性的審查，借以檢查和證明被審單位經營責任的履行情況，以促進其改善經營，提高經濟效益。

管理審計是指對被審單位的管理活動的效率性、效果性和經濟性的審查，以期評價其管理工作的質量水平以及管理機構、人員的素質和能力，以促進加強管理，提高經濟效益。

經營審計與管理審計相比，主要就有以下特點：

1.業(yè)務經營審計是更直接的經濟效益審計。業(yè)務經營審計的對象是供產銷活動過程及生產力諸要素的運動，是企業(yè)的勞動（包括活勞動和物勞動）消耗過程、資源的占用情況和產品的產出過程，也就是直接審查投入、產出情況。所以它是比管理審計更為直接的一種經濟效益審計。

2.業(yè)務經營審計的范圍是企業(yè)的基本經濟活動及其他業(yè)務經營活動。以工業(yè)企業(yè)來說，供產銷活動是基本經濟活動，是審查的重點。附屬商業(yè)、門市部、運輸服務和生活福利服務等經營活動是工業(yè)企業(yè)的附屬，輔助、服務于生產的經濟活動，必要是也應進行審查。

3.業(yè)務經營審計的重點是構成企業(yè)生產力的各要素的開發(fā)利用程度。這種利用程度的確定可以通過經濟效益指標分析加以量化。

在我國，管理審計與經營審計相比主要具有以下特點：

1.管理審計是經濟效益審計中的高層次審計。企業(yè)的生產經營活動都是在一定的管理體系的作用下進行的。如果說業(yè)務經營活動是企業(yè)經濟活動中的“經濟基礎”，則管理活動就是經濟活動的“上層建筑”。抓好管理工作，才能保證企業(yè)各項業(yè)務經營活動正常、高效地進行，保證提高經濟效益的各種措施和方案得以實施。通過管理審計促進被審計單位改善管理素質、提高管理水平和管理效率，從而保證企業(yè)在現有技術水平和技術裝備不變的條件下，通過改進計劃、組織、指揮、協(xié)調、控制、激勵和決策的方式、方法來提高經濟效益。

2.管理審計的審查重點是管理素質。管理審計著眼于提高企業(yè)整體功能，從根本上改進組織管理，提高管理效率。管理審計要從系統(tǒng)整體的高度優(yōu)化整體結構，首先要提高管理組織、管理人員的素質，從而為實施挖掘潛力、提高經濟效益的各種改進方案創(chuàng)造條件，鋪平道路。

3.管理審計是審查、評價管理活動的審計。前已述及，管理審計本身不具有管理職能，它不是直接的管理活動，而是一種評價監(jiān)督活動，它是審查評價管理活動的活動，而不是代替重復企業(yè)管理部門的工作。

第二篇：淺談經營績效審計

淺談經營績效審計

鄧 峰

近年來，長虹集團經歷了系列經營機制改革，打破以往“火車頭式”的經營管理模式，轉型建立“聯合艦隊”。集團改變大包大攬的集權模式，把經營職能下放給公司各個產業(yè)群，讓各個產業(yè)公司獨立運作，直接面向市場。集團只管方向、目標和結果，每年初向各子公司下達績效指標，簽定績效合同，結果按績效完成情況對經營管理團隊進行考核。作為企業(yè)管理重要一環(huán)的內部審計，積極參與到企業(yè)經營機制改革當中，圍繞企業(yè)管理轉型，與時俱進，不斷創(chuàng)新審計工作方式和方法，從經濟責任審計到經營績效審計就是長虹內部審計工作不斷向前發(fā)展的探索和實踐。本文僅就經營績效審計這一議題作簡略的探討。

一、經營績效審計的定義

經營績效審計是指根據企業(yè)集團內部與各子公司簽定的經營績效合同確定的責任、權力和義務，全面審計各子公司內經營管理責任履行情況，核實績效指標完成情況，評價經營業(yè)績，揭示經營和管理風險，提出管理改進建議，促進和幫助各子公司管理層提升經營管理水平和提高運營效率及效益。

二、經營績效審計與經濟責任審計的比較分析

經營績效審計相對于以往開展的經濟責任審計，主要是指干部離任審計，更適應公司管理的需要，主要體現在：

1、審計目的更側重于經營管理。干部離任審計的目的是為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，加強廉政建設，促進領導干部在任期內勤政廉政，認真履行職責，全面改善和加強經營管理，保證國有資產的保值增值。同時審計結果又是人事部門對領導干部調任、晉升和免職的參考依據。而經營績效審計則緊緊圍繞生產經營這個主線，通過全方位的審計，綜合地評價管理團隊的經營業(yè)績，發(fā)現經營和管理中存在的問題及潛在風險，幫助改善公司內部控制和管理，提高運營效率和效益。同時審計結果則主要是為管理部門考核各子公司提供數據依據。

2、審計時效性得到有效加強?，F實工作中干部離任審計普遍存在事后審計的情況，經常是數年一次，就是發(fā)現問題也是事過三秋，而且當事人已離任，審計發(fā)現問題也難以核對，責任難以明確劃分，整改措施更難以有效落實。而經營績效審計的開展，一定程度上解決了以往審計時效滯后這一缺陷，因“審計關口”前移，對內審計發(fā)現的問題，可以及時提出，及時予以糾正和整改。

3、審計意見書得到更好落實。由于干部離任審計是在干部離任后進行，因此，審計結果出來后，新上任的管理者對前任形成和存在的問題，經常會出現無法處理或不好處理的情況，在工作銜接上出現空檔，致使審計意見書得不到落實。而經營績效審計，是公司每年兌現績效獎勵前的例行審計，目的是核實經營業(yè)績，改善經營管理和提高經濟效益，與管理者有共同的追求目標，因而審計提出的改進意見和建議，能夠被管理者采納和執(zhí)行，審計意見書能夠得到有效落實。

三、如何搞好經營績效審計

1、取得集團公司領導層的重視與支持是搞好績效審計的前提

企業(yè)內部審計其實質是企業(yè)的內部控制和內部管理，與各職能部門的具體管理相比，內部審計部門因其超脫于具體管理之外，加之所處的視野更廣，所以更易發(fā)現企業(yè)經營各部門、1

各環(huán)節(jié)及管理系統(tǒng)中存在的問題，從而提出修正建議供經營者參考。在現實情況下，人們往往習慣于相關職能部門的管理，但對于內部審計部門的工作不都是十分理解和合作，這就需要集團公司領導層給予內部審計部門的重視和大力支持，有意識地樹立內部審計的權威，把內部審計建設看作是企業(yè)的核心競爭力，使被審計單位逐漸了解并接受“內部審計部門不只是具有審計監(jiān)督職能，而更主要是具有審計服務職能”的觀念，變被動接受審計為主動要求審計。

2、建立科學完善的績效考核指標體系是搞好經營績效審計的基礎

績效考核指標體系主要是指管理團隊KPI關鍵業(yè)績指標體系，包括財務指標和非財務考核指標，在建立考核指標體系時應以企業(yè)目標和戰(zhàn)略為導向，盡可能地對績效指標進行量化，給不同的績效指標以合理的權重，應重視對學習創(chuàng)新、企業(yè)長期利益和長遠發(fā)展?jié)摿Φ脑u價。建立科學完善的考核指標體系應緊密結合以下因素：

（1）以集團公司經營目標為主，兼顧中、長遠目標，密切結合被考核單位的實際狀況，將經營目標轉化為KPI考核指標并分解到各被考核單位。

（2）考核指標必須具備可操作性、公正性、連續(xù)性和全面性?？刹僮餍跃褪强己酥笜藨哂泻侠硇?，盡可能地符合實際要求，既不能讓各被考核單位面對考核指標遙不可及，也不應使其輕易地完成；公正性就是兼顧集團公司與各被考核單位及其之間的利益，對同一層次、同一工作性質管理團隊的績效考核指標必須在橫向上尋求一致，如同站在同一起跑線上；連續(xù)性就是在沒有重大因素影響下，考核指標應有相對穩(wěn)定性，不可隨意更改，保持考核指標口徑的統(tǒng)一；全面性就是財務和非財務考核指標要通盤考慮，彼此兼顧，權衡利弊，防止被考核單位為眼前利益、急功近利，損害單位的發(fā)展后勁。

（3）管理團隊KPI關鍵業(yè)績指標確定后，績效考核細則的制定是極其重要的?？茖W完善的考核指標體系要求把績效考核細則作為“經濟杠桿”來運用，這個“經濟杠桿”將起到自動調節(jié)各被考核單位經營行為的作用，使被考核單位要想獲取本單位最大的經濟利益，就必須相應地兼顧集團公司的整體利益和自身的長遠利益。

3、規(guī)范會計核算和健全有效內部控制是搞好經營績效審計的關鍵

集團公司各產業(yè)子公司因生產經營性質的不同，其會計核算的具體形式也各有不同，另外其會計基礎工作的規(guī)范程度也不盡相同。主觀和客觀的原因要求必須加大規(guī)范會計核算的力度，如盡可能采用統(tǒng)一的財務核算系統(tǒng)，與集團相統(tǒng)一的會計政策等，保證各產業(yè)子公司的資產、負債、損益反映出來的會計信息是真實、準確、完整的，使其考核指標數據能夠易于審計核實。

一個單位的內部控制制度是由各層次、各部門、各環(huán)節(jié)相互聯系，縱橫交錯的體系組成的。事實上，有了內部控制制度的單位，仍有發(fā)生問題的可能和先例。制度是由人制定和執(zhí)行的，一個健全有效地內部控制度還應包括建立一個“制度執(zhí)行人責任追究制”制度，有效的內部控制制度的建立和實施，才可能最大力度地防止企業(yè)弄虛作假，發(fā)生壞賬、潛虧等國有資產流失或損失。

4、提高審計人員業(yè)務素質是搞好經營績效審計的必要條件

隨著長虹集團的變革發(fā)展，產業(yè)布局橫跨多個領域，規(guī)模越來越龐大、業(yè)務越來越復雜，在這樣的經營環(huán)境之下對內部審計人員的要求也不斷提高，更需要具有綜合知識能力的多元化高素質人才。經營績效審計涉及財務、經營和管理領域，審計工作要求審計人員在知識構成上也應該是復合型的，除了要掌握財務、審計知識之外，還需要具有企業(yè)管理、工程技術等多方面的知識，以面對在實際工作中所遇到的各種問題。其次，在業(yè)務

上，要熟悉經營績效考核指標體系；要較熟練地掌握國家財經政策、會計法規(guī)和集團公司財務制度等相關政策及規(guī)定；要基本了解各產業(yè)子公司的生產工藝流程；要熟悉各產業(yè)子公司的會計核算程序和會計核算方法以及內部控制制度等有關情況。

結語 經營績效審計適應了集團對各產業(yè)子公司管理和監(jiān)督需要，符合內部審計由“審計監(jiān)督型”向“審計服務型”轉變的發(fā)展趨勢。通過開展經營績效審計，有力促進了各產業(yè)子公司經營管理水平提升，有效防止了各產業(yè)子公司虛報經營業(yè)績，同時也為集團考核管理團隊經營業(yè)績提供了真實數據。但經營績效審計也存在審計涉及范圍大，審計時間集中等不利因素，尚需進一步總結和完善。只要我們重視內部審計建設，夯實基礎管理、加強審計創(chuàng)新，通過不斷探索實踐，就能使我們內部審計工作更上一層樓。

第三篇：經營業(yè)績審計自查報告

某某公司經營業(yè)績審計自查總結根據4月11日集團公司布置做好迎接經營業(yè)績審計準備工作會議上的要求，我公司統(tǒng)一部署，精心組織，對某某年收入、成本、費用、利潤以及資金使用狀況等進行了全面梳理檢查，現將自查情況匯報如下：

1、統(tǒng)一部署，精心組織。1.設立專項自查組織機構根據集團公司文件要求及統(tǒng)一部署，我公司迅速成立了以總經理某某、黨委書記某某為組長的專項自查領導小組，下設專項自查辦公室，辦公室設在計劃財務部，負責日常工作。2.及時、逐級動員部署我公司專項自查工作領導小組按照國鐵集團會議要求，將會議精神傳達至各分公司、部門，部署了對合同、收入、成本、費用、利潤、“小金庫”現象等自查范圍，確定了自查內容、檢查程序和工作要求。主管領導要求公司上下統(tǒng)一思想、高度重視并針對方案制定和組織實施工作進行了具體布置，確保了自查工作的順利開展。

二、自查情況。（1）我公司銀行賬戶的設立符合規(guī)定；銀行對賬單與銀行日記賬相符一致并且按規(guī)定編制、審核調節(jié)表。（2）經自查，公司無對外擔保購買和持有其他企業(yè)股份及資產轉讓情況。（3）大額資金使用均按有關規(guī)定執(zhí)行，公司根據上級有關要求制定了大額聯簽使用管理辦法，支付手續(xù)，資金流向，經濟業(yè)務的結果有序可控，重大事項決策程序符合相關要求。（4）加強資金管理，無“小金庫”情況發(fā)生。

第四篇：經營審計辦法

BIC-03.04經營審計辦法

第一章 總則

第一條 目的為了提升公司經營管理水平，防范風險，規(guī)范并提高內部審計人員執(zhí)業(yè)水平，依據國家有關法律法規(guī)、《公司內部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團《內部審計監(jiān)察制度》等相關制度要求制定本辦法。

第二條 適應范圍

本辦法適應于奧凱煤業(yè)集團及納入合并報表范圍內的子公司（以下簡稱“集團各單位”）

第三條 術語

本辦法所稱經營審計是指通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，促進集團戰(zhàn)略目標和經營目標的實現。經營審計不限于財務報表審計，還包括采購、銷售、以及其他審計人員能夠勝任的領域。

第二章 經營審計程序與方法

第四條 召開審計進場會議

在實施審計前，項目負責人認為在必要時可召開項目審計進點會議，項目審計組應當根據實際情況通知相關單位（部門）參加審計進點會議。項目審計組在進點會議上傳達項目審計計劃的內容包括：被審項目概況、審計目的與范圍、審計重點、時間計劃、項目審計組的組成及其分工等。

項目負責人可以選擇與被審單位高層領導進行溝通的方式替代審計進點會議。

第五條 制定詳細的審計方案

審計人員應在項目負責人的指導下制定詳細的審計方案和設計相應的底稿，包括問卷調查設計、被審單位需提供資料清單、計劃的下步審計重點和審計工作等。

詳細審計方案和底稿的設計應當圍繞審計目的，貼合被審單位情況，有利于審計質量控制復核和高效的開展審計工作。各經營審計重點包括但不限于：

1、采購審

1）對采購組織目標設定、目標分解、風險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 2）分析采購組織的經營數據和信息，評價目標的實現程度；

3）對采購組織組織層面的內部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內外部報告、會議制度）；

4）對采購組織的流程層面的內部控制進行評價，包括：采購戰(zhàn)略；供應商管理；戰(zhàn)略尋源；采購工程；采購執(zhí)行。

2、銷售審計

1）對銷售組織目標設定、目標分解、風險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 2）分析銷售組織的經營數據和信息，評價目標的實現程度；

3）對銷售組織組織層面的內部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內外部報告、會議制度）；

4）對銷售組織的流程層面的內部控制進行評價，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價格的確定及審批；銷售價格與業(yè)務流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。

3、財務審計

1）籌資、投資及營運資金管理； 2）財務狀況和經營成果審計分析； 3）成本核算、成本控制和預算管理； 4）稅款的計提和解繳；

5）財務報表內部控制：會計科目維護；月末結賬；財務報告編制及報送。第六條 進行公司層面和流程層面的內控測試

根據確定的重要風險領域和訪談結果，項目審計組須對內部控制流程進行詳細了解并實施控制測試程序。該步驟可與內部控制評價整合進行，形成內部控制評價和內部審計工作底稿。整合審計時務必關注內部控制評價的目標和程序，防止過多或過少的內部控制測試。

審計人員應當首先針對被審單位的業(yè)務活動選取一個樣本進行穿行測試，以便了解業(yè)務活動的實際執(zhí)行情況和關鍵控制點。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計人員在穿行測試過程中應當注意是否存在內控制度設計和內控實際執(zhí)行的缺陷。

穿行測試結束后，審計人員應當選取充分、適當的審計樣本進行內控測試，以獲取內控是否得到有效執(zhí)行的審計證據?？刂茰y試通常采用以下審計程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)

行。

第七條 調整初步確定的重要性水平和審計方案

項目負責人對內部控制測試后，對審計風險進行再次評估，據以調整重要風險領域和重要性水平，進一步調整審計方案，包括將實施的實質性測試程序的時間、范圍和性質。審計方案的調整須經部門長核定。

重要性水平取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。由于銷售收入和總資產具有相對穩(wěn)定性，審計人員經常將其用作確定計劃重要性水平的基準。在確定恰當的基準后，審計人員通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據以確定重要性水平。

第八條 實質性測試

項目審計組根據重要性水平和控制測試的結果實施實質性測試。根據實質性測試的結果判斷是否需要擴大測試范圍。此步驟應防范內部審計程序所引起的經營或法律風險。實質性測試包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。

1、細節(jié)測試

細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。

2、實質性分析程序

實質性分析程序通過研究數據間關系評價信息，識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報。對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，審計人員可以考慮實施實質性分析程序。

第九條 審計人員應當在審計過程中進行積極有效溝通，包括項目審計組內部溝通和與被審單位適當管理層進行溝通，按照審計進行階段，溝通可分為：

1、項目審計計劃階段的溝通

1）接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；

2）編制項目審計計劃時就評估審計風險資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。

2、審計實施階段的溝通

1）項目審計計劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作； 2）被審單位對有關事項的解釋、聲明及提供的其他證據； 3）已發(fā)現的重大錯誤、舞弊或違法行為；

4）審計工作受到的限制和阻礙。

3、審計完成階段的溝通 1）有關審計發(fā)現和審計建議；

2）可能危及持續(xù)經營能力等的重大風險； 3）審計意見的類型及審計報告的措辭。

第三章 審計工作底稿

第十條 審計人員在審計過程中應當編制適當的審計工作底稿，審計工作底稿包括：內控底稿、實質性測試底稿、審計階段性匯報、審計報告和項目總結。審計工作底稿須實行三級復核，即審計人員交叉復核，項目負責人、部門最高領導分別審核。

第十一條 審計人員應當按照審計檔案管理的相關規(guī)定進行編制和管理

第四章 附則

第十二條 本辦法未盡事宜按照集團《內部審計監(jiān)察制度》《內部控制基本規(guī)范》和《內部審計準則》等有關法律法規(guī)執(zhí)行。

第十三條 本辦法解析權屬經管中心審計監(jiān)察所有 第十四條 本辦法自批準之日起實施 附件：

BIC-03.04經營審計流程圖

第五篇：經營業(yè)績審計自查報告

根據4月11日集團公司布置做好迎接經營業(yè)績審計準備工作會議上的要求，我公司統(tǒng)一部署，精心組織，對某某年收入、成本、費用、利潤以及資金使用狀況等進行了全面梳理檢查，現將自查情況匯報如下：

1、統(tǒng)一部署，精心組織。

1.設立專項自查組織機構

根據集團公司文件要求及統(tǒng)一部署，我公司迅速成立了以總經理某某、黨委書記某某為組長的專項自查領導小組，下設專項自查辦公室，辦公室設在計劃財務部，負責日常工作。

2.及時、逐級動員部署

我公司專項自查工作領導小組按照國鐵集團會議要求，將會議精神傳達至各分公司、部門，部署了對合同、收入、成本、費用、利潤、“小金庫”現象等自查范圍，確定了自查內容、檢查程序和工作要求。主管領導要求公司上下統(tǒng)一思想、高度重視并針對方案制定和組織實施工作進行了具體布置，確保了自查工作的順利開展。

二、自查情況。

(1)我公司銀行賬戶的設立符合規(guī)定;銀行對賬單與銀行日記賬相符一致并且按規(guī)定編制、審核調節(jié)表。

(2)經自查，公司無對外擔保購買和持有其他企業(yè)股份及資產轉讓情況。

(3)大額資金使用均按有關規(guī)定執(zhí)行，公司根據上級有關要求制定了大額聯簽使用管理辦法，支付手續(xù)，資金流向，經濟業(yè)務的結果有序可控，重大事項決策程序符合相關要求。

(4)加強資金管理，無“小金庫”情況發(fā)生。

(5)加強預算管理

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