第一篇：審計

附件9

（審計項目全稱）

審 計 報 告

（如為征求意見稿，請注明）

中國郵政儲蓄銀行××審計機(jī)構(gòu)（公章）

（審計項目全稱）

審計報告

被審計單位：

審計期間：

審計機(jī)構(gòu)：

審計日期：

審計組長（簽字）：

主審人（簽字）：

報告完成日期：

本審計報告須嚴(yán)格保密。本報告是由中國郵政儲蓄銀行××審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)金融法規(guī)、中國郵政儲蓄銀行有關(guān)規(guī)章制度，對被審計單位實施審計后形成的。有關(guān)資料來源于被審計單位所提供的信息及有關(guān)業(yè)務(wù)檔案。

本報告屬中國郵政儲蓄銀行所有。未經(jīng)我行允許，任何組織和個人不得以任何方式使用或披露審計報告的全部或其中任何部分。

一、審計工作情況

包括審計工作組織、審計范圍等基本情況。

二、被審計單位基本情況

業(yè)務(wù)管理、發(fā)展情況，內(nèi)控狀況等。

三、審計評價

以審計發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，評價業(yè)務(wù)整體風(fēng)險狀況，評價相關(guān)部門的履職情況，評價制度流程的科學(xué)性、合理性。

四、主要審計發(fā)現(xiàn)

揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險性問題、管理性問題并分析成因，突出存在的頑固性問題。

五、審計建議

針對存在的問題從管理的角度提出建議，建議要具有針對性、可行性和合理性

六、其他需要說明的事項

審計過程中發(fā)現(xiàn)的明顯風(fēng)險事項，但制度規(guī)定不明確的或存在沖突的情況，以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在的缺陷等需要總行解決的問題。

附件：問題匯總表

附件10

審計報告征求意見書

（被審計單位）：

審計組對××分（支）行的××業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計，并就有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位交換了意見，形成《××審計報告（征求意見稿)》，現(xiàn)請被審計單位于××月××日之前簽署對本報告的意見。如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視為同意報告內(nèi)容。

附件：審計報告（征求意見稿）

××審計機(jī)構(gòu) 年

月

日

附件11

審計意見書

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關(guān)于對××（項目名稱）的審計意見

××××（主送單位）：

根據(jù)××的安排，中國郵政儲蓄銀行××審計組自××××年××月××日至××××年××月××日，對你行的××業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計?，F(xiàn)出具以下審計意見：

一、基本情況

二、審計評價

三、審計發(fā)現(xiàn)

四、審計建議

請你行（部門）對審計發(fā)現(xiàn)的問題立即整改，對提出的審計建議進(jìn)行認(rèn)真研究，未采納的要說明原因，并于××××年××月××日前報送《審計整改報告》（含《問題整改反饋表》）。

附件：問題整改反饋表

(單位印章)××××年××月××日

注：此文書格式使用OA系統(tǒng)套紅版本。

第二篇：審計

部審計工作總結(jié)2011年我局內(nèi)部審計工作在省局***的指導(dǎo)下，在局黨組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，積極貫徹黨的十六大及十六屆四中全會精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定要求，按照省局有關(guān)內(nèi)部審計工作會議精神，遵循查錯糾弊，維護(hù)法紀(jì)，促進(jìn)管理的宗旨，積極引導(dǎo)本局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面發(fā)揮積極的作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計為單位目標(biāo)而服務(wù)的思想理念，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，建立健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部檢查制度，確定了“法定代表人離任與工程竣工決算項目”兩項必審，全面加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、堅持“有離必審”和“先審后離”等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方針，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不僅達(dá)到了客觀評價縣區(qū)分局一把手的工作業(yè)績，確保國有資產(chǎn)和資金不流失，也為局黨組考核和任用干部提供了參考依據(jù)。重視專項審計和審計調(diào)查，加強(qiáng)大宗資產(chǎn)采購比價審計、加強(qiáng)內(nèi)控制度評審，取得了較好成績。按照年初制定的工作目標(biāo)，在2011帶領(lǐng)內(nèi)審工作組，利用兩個多月的時間對本系統(tǒng)縣區(qū)分局、局機(jī)關(guān)、培訓(xùn)中心、農(nóng)場等1xxxx單位進(jìn)行了內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部審計工作中，重點(diǎn)注意了嚴(yán)把審計程序關(guān)。在對縣區(qū)局進(jìn)行內(nèi)部審計時，注意審計項目的立項，審前調(diào)查，制定實施方案，印發(fā)審計通知書，實施審計過程及審計報告征求意見等各環(huán)節(jié)的記錄規(guī)范。嚴(yán)把審計實施關(guān)。實施審計工作嚴(yán)格按照審計方案確定的范圍、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)進(jìn)行，審計工作符合審計法律、法規(guī)和相關(guān)的審計準(zhǔn)則。嚴(yán)把審計報告關(guān)。對檢查結(jié)束后形成的審查審計報告規(guī)范撰寫，注意與審計事項有關(guān)的事實，包括被審計單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益的全面事實和違反規(guī)定和財政財務(wù)收支的事實清楚，審計報告中的收支數(shù)額與違紀(jì)資金與審計工作底稿中的有關(guān)數(shù)字相符。嚴(yán)把審計處理關(guān)。注意重點(diǎn)審查審計揭露問題清楚，數(shù)字確鑿，定性準(zhǔn)確，適用法律、法規(guī)、規(guī)章正確、具體、有效，處理處罰意見適當(dāng)。嚴(yán)把審計評價及建議關(guān)。審計評價是內(nèi)部審計機(jī)關(guān)對被審計單位及被審計人員的審計意見，審計評價是否符合被審計單位及被審計人員的實際，關(guān)系到被審計單位及被審計人員的利益和榮譽(yù)，特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計評價要更加謹(jǐn)慎。我們在工作中特別注意提出切實可行的審計建議，避免大而化之，方便被審計單位采納整改。通過上述一系列做法，我局的內(nèi)部審計工作得到了有效的開展，取得了良好的監(jiān)督效果，杜塞漏洞，防患未然，對大慶地稅系統(tǒng)的財務(wù)管理工作起到了有效的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計工作得到了省局和我局黨組的高度評價。在今后的內(nèi)審工作中要依照“依法審計、圍繞中心、突出重點(diǎn)、不斷創(chuàng)新”的工作方針，不斷改進(jìn)工作方法，提

我市的內(nèi)部審計工作在市委、市政府和省審計廳的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各內(nèi)審單位領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，緊密圍繞我市現(xiàn)代化濱湖大城市建設(shè)這個中心，進(jìn)一步拓展工作思路，積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為主的財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重的轉(zhuǎn)型，把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益，強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險上，開展了各種形式的內(nèi)部審計監(jiān)督工作，取得了明顯的成績。據(jù)不完全統(tǒng)計，全市215家內(nèi)審機(jī)構(gòu)共完成審計項目6819項，查出損失浪費(fèi)2488萬元，增加效益13008萬元,提出建議意見被采納1386條。內(nèi)部審計工作已成為部門和單位內(nèi)部嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)內(nèi)控管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段，為服務(wù)合肥經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展、構(gòu)建和諧社會發(fā)揮了積極的作用。

一、堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”，積極開展內(nèi)部審計工作

全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊密圍繞本部門、本單位的中心工作，以促進(jìn)加強(qiáng)單位內(nèi)部管理和控制、提高經(jīng)濟(jì)效益和反腐倡廉為重點(diǎn)，積極進(jìn)行工作重點(diǎn)“轉(zhuǎn)型”，認(rèn)真開展審計工作。

一是積極開展內(nèi)控制度評審和制度建設(shè)工作。全市內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)利用對本單位、本企業(yè)的經(jīng)營管理流程以及內(nèi)控制度執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)比較熟悉的優(yōu)勢，2008年共開展了206項內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評審工作。其中合肥供電公司組織開展了對市公司的固定資產(chǎn)管理，對三縣公司的貨幣資金、物資管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理實施了內(nèi)控評價。按照內(nèi)控評價體系指標(biāo)進(jìn)行了打分，針對貨幣資金和物資管理存在著比較大的風(fēng)險，提出了加強(qiáng)管理的6條意見，并專題向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了綜合審計報告。市公安局為進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)工程竣工決算審計費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)，制定了《關(guān)于調(diào)整建設(shè)項目竣工決算審計費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（合公通[2008]18號文件），強(qiáng)化了內(nèi)部建設(shè)項目的資金、竣工決算的審計監(jiān)督和管理，提高了建設(shè)項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行按照《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計檢查實施辦法》、《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計稽核部崗位職責(zé)及內(nèi)部操作流程》等制度加強(qiáng)內(nèi)部管理并優(yōu)化操作流程，進(jìn)一步明確任務(wù)分工，界定每個環(huán)節(jié)崗位責(zé)任，讓稽核人員各履其職、各負(fù)其責(zé)，促進(jìn)了稽核工作質(zhì)量的提高。合肥市第二人民醫(yī)院按照衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》，成立了獨(dú)立的內(nèi)審室，配備了兩名專職內(nèi)審人員，加強(qiáng)了對醫(yī)療收費(fèi)、一次性耗材收費(fèi)等工作的監(jiān)督檢查，制定了《二院內(nèi)審工作職責(zé)（細(xì)則）》等制度，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循，成效顯著。

二是突出建設(shè)項目審計。為了節(jié)約建設(shè)資金，全市各內(nèi)審機(jī)構(gòu)都針對本單位的建設(shè)熱點(diǎn)，積極地開展建設(shè)項目審計。據(jù)不完全統(tǒng)計，到12月底，內(nèi)審機(jī)構(gòu)已審計建設(shè)項目5906個。合肥電信分公司審計部2008年繼續(xù)嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照省公司的要求，對具備條件的工程項目做到100%審計，截止到11月底統(tǒng)計，共審計認(rèn)定通信工程項目4299項，工程送審總金額11308.72萬元，審減406.84萬元。建筑安裝工程66項，送審金額309.24萬元，審減45.88萬元。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠基建及零星維修送審工程233個，送審金額1593.79萬元，審減額243.66萬元,審減率15%；合肥市建設(shè)投資控股（集團(tuán)）有限公司接審項目121個，涉及工程86項，送審金額64080.3萬元，部分已審定項目的核減率達(dá)20%；合肥市公安局審計處實施工程竣工決算審計68項，送審金額4690.5萬元，審減額839.8萬元，審減率17.9%。通過對基建工程項目的審計，有效地防止了建設(shè)工程項目高估冒算行為，保證了工程項目質(zhì)量，節(jié)約了建設(shè)資金，發(fā)揮了內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的功能。

三是繼續(xù)完善財務(wù)收支審計。全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了對財務(wù)收支真實性和合法性的檢查監(jiān)督，累計完成財務(wù)收支審計214項，促進(jìn)了各單位財務(wù)管理工作的規(guī)范化。合肥新站試驗區(qū)財政局對政府采購環(huán)節(jié)，注意嚴(yán)格把關(guān)，極力提升采購資金節(jié)約效率，強(qiáng)化對政府采購的監(jiān)管。截至2008年10月份，全區(qū)自行采購預(yù)算0.1082億元，實際支付0.0809億元，節(jié)約資金273萬元，資金節(jié)約率高達(dá)25.23%。廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)對鎮(zhèn)吳郢社居委、五里拐社居委、夾塘社居委、草塘社居委、龍王社居委、高橋社居委、照山社居委、王墩社居委、大楊村、十張村、謝崗村、崗西村、水庫村計13個村居2008年1-6月份財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。市公路局對所屬11個單位2007年財務(wù)收支進(jìn)行了全面審計,審計面為100%,通過審計，發(fā)現(xiàn)問題36個，提出審計意見38條，所審項目均下發(fā)了審計意見書，并進(jìn)行跟蹤落實。

四是大力開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。據(jù)統(tǒng)計，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)已對196個縣以下領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過審計，強(qiáng)化了領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識、自我約束意識，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。如市郵政局2008年以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點(diǎn)，實施了對蜀山區(qū)局局長、包河區(qū)局局長的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，努力做到三個結(jié)合，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與廉政工作相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與職業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。市建委、市民政局、市教育局、市衛(wèi)生局、市園林局、瑤海區(qū)、廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)、百大集團(tuán)、四方集團(tuán)、市公路局、蜀山區(qū)教育局等單位，也積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，切實使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為正確評價被審計人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、人事部門考核任用干部、紀(jì)檢監(jiān)察部門抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要依據(jù)。

五是加強(qiáng)合同管理工作。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠審計部為了維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益及合法權(quán)益，嚴(yán)格按照合同法規(guī)定，對企業(yè)涉外的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，全年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同342份，金額達(dá)8690.90萬元，無違約合同發(fā)生，很好的規(guī)避了合同風(fēng)險。安徽氯堿法規(guī)審計部截至2008年11月底共審核集團(tuán)、錦邦等5個公司的合同1742份，合同進(jìn)展報告259份。合肥市建設(shè)投資控股（集團(tuán)）有限公司嚴(yán)格按照《集團(tuán)公司合同管理暫行辦法》規(guī)范合同的訂立、審查，從維護(hù)公司利益角度出發(fā)，修改不合法不合規(guī)之處，避免潛在風(fēng)險，全年共審查合同300余份，較好地履行了風(fēng)險控制職能。

二、突出服務(wù)理念，努力推進(jìn)內(nèi)審協(xié)會建設(shè)

合肥市內(nèi)審協(xié)會在市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，在各內(nèi)審協(xié)會會員單位和理事的共同參與下，在市審計局機(jī)關(guān)各部門的大力支持和配合下，認(rèn)真履行章程賦予的義務(wù)，全面實施協(xié)會年初制定的工作方針和計劃，突出重點(diǎn)，講求實效，充分發(fā)揮好橋梁紐帶作用，切實履行好管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)、交流職責(zé)。一年來，市內(nèi)審協(xié)會以服務(wù)為理念，主要做了以下工作。

一是推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。第一，抓好內(nèi)審人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，促進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)化水平的提高。根據(jù)安徽省內(nèi)部審計師協(xié)會和合肥市內(nèi)部審計協(xié)會2008年工作要點(diǎn)的要求，圍繞省市審計機(jī)關(guān)開展的“審計質(zhì)量年”活動，組織了一系列活動，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，推動內(nèi)部審計工作發(fā)展。2008年5月，市內(nèi)審協(xié)會舉辦了一期全市內(nèi)部審計質(zhì)量管理培訓(xùn)班，全市各單位內(nèi)部審計人員參學(xué)的積極性非常高，共有260余人參加了培訓(xùn)，創(chuàng)下了內(nèi)審人員參學(xué)之最。開班時，市審計局吳利林局長親臨致辭，對參學(xué)人員是一個極大的鼓舞。培訓(xùn)班聘請了安徽財經(jīng)大學(xué)老師和省審計廳的審計專家授課，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理、內(nèi)部審計文書規(guī)范化，審計信息化等內(nèi)容，為提高全市內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，建立健全內(nèi)部審計制度，促進(jìn)全市內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和職業(yè)化水平起到了積極的作用。第二，繼續(xù)做好CIA考試的宣傳、報名工作。CIA是國際內(nèi)部審計專家的標(biāo)志，是提高內(nèi)審人員素質(zhì)的一條重要途徑。市內(nèi)審協(xié)會為組織宣傳、報名工作投入了很大精力，2008年共組織了30人參加考試。

二是開展優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比和內(nèi)部審計理論研討。為進(jìn)一步推動內(nèi)部審計工作發(fā)展，合肥市內(nèi)審協(xié)會積極組織全市各內(nèi)部審計單位積極參加省內(nèi)部審計師協(xié)會組織開展的2006—2007年以來全省優(yōu)秀內(nèi)部審計項目的評選，以及2008年《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬶L(fēng)險管理中的應(yīng)用》和《內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理》兩個課題的理論研討。合肥供電公司審計部組織實施的“固定資產(chǎn)內(nèi)控管理審計”項目被評為全省優(yōu)秀內(nèi)部審計項目一等獎并獲通報表彰，合肥供電公司楊曉榮、李國勛撰寫的《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)風(fēng)險管理的相互應(yīng)用》和合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行包少書、蔣四寶撰寫的《試論商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制》等8篇論文獲獎并通報表彰，其中二等獎1篇，三等獎2篇，優(yōu)秀獎5篇。

三是組織推薦參加全省2005年至2007年內(nèi)部審計先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者和為紀(jì)念改革開放30周年暨審計機(jī)關(guān)成立25周年合肥市審計系統(tǒng)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者的評選表彰活動。根據(jù)省審計廳《關(guān)于做好全省內(nèi)部審計工作先進(jìn)表彰會議準(zhǔn)備工作的通知》（皖審發(fā)[2007]74號）要求，為認(rèn)真總結(jié)我市內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，促進(jìn)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展，市內(nèi)審協(xié)會組織推薦了2005年至2007年全市內(nèi)部審計先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者,參加全省內(nèi)部審計工作先進(jìn)評選活動。合肥百大集團(tuán)審計部等8個單位榮獲全省內(nèi)部審計先進(jìn)單位，合肥市建設(shè)投資控股（集團(tuán)）有限公司法律審計部朱曉娟等9位同志榮獲全省內(nèi)部審計先進(jìn)工作者。在紀(jì)念改革開放30周年暨審計機(jī)關(guān)成立25周年全市審計系統(tǒng)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者的評選表彰活動中，合肥市衛(wèi)生局計劃財務(wù)審計處等5個單位榮獲全市內(nèi)部審計先進(jìn)集體，合肥市公安局審計處任建等6位同志榮獲全市內(nèi)部審計先進(jìn)工作者。

四是組織對內(nèi)部審計崗位資格證書的第二次年檢工作。通過培訓(xùn)考試和資格認(rèn)證，合肥市已有700多名內(nèi)審人員取得了中國內(nèi)審協(xié)會頒發(fā)的資格證書。按照《安徽省內(nèi)部審計人員崗位資格證書年檢辦法》和省內(nèi)部審計師協(xié)會2008年的工作要求，為加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)化管理，市內(nèi)審協(xié)會組織了對內(nèi)部審計崗位資格證書的第二次年檢工作，共年檢400余人。

五是組織內(nèi)審單位參加了合肥審計系統(tǒng)紀(jì)念改革開放30周年暨審計機(jī)關(guān)成立25周年書法攝影展活動。內(nèi)審單位踴躍參加，共征集書法、美術(shù)、攝影作品等計40余幅，其中榮獲2個一等獎，3個二等獎，2個三等獎。

六是組織內(nèi)審單位參加了合肥審計系統(tǒng)“我與審計同行”主題讀書演講比賽。合肥燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司內(nèi)審員王英撰寫、牛慧演講的《感悟?qū)徲嬋松?，無怨無悔》榮獲一等獎，合肥經(jīng)開區(qū)管委會梁美演講的《無悔的選擇》榮獲三等獎，合肥熱電集團(tuán)史曉云演講的《審計伴我去成長》榮獲優(yōu)勝獎。

七是強(qiáng)化內(nèi)部審計宣傳。為進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計工作環(huán)境，市內(nèi)審協(xié)會注重加強(qiáng)協(xié)會秘書處工作，努力抓好學(xué)習(xí)和自身建設(shè)，并利用各種媒體，采取多種形式，強(qiáng)化內(nèi)部審計宣傳工作，推動內(nèi)審工作發(fā)展。并在內(nèi)審單位自愿的基礎(chǔ)上征訂了2009年《中國內(nèi)部審計》150份。

三、工作計劃

一是在上半年召開全體會員代表大會，大會將總結(jié)2003年合肥市內(nèi)審協(xié)會成立以來的工作，規(guī)劃下一個5年的工作，選舉產(chǎn)生新的協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)班子，并產(chǎn)生新一屆理事會、常務(wù)理事會。

二是加強(qiáng)與內(nèi)部審計單位的聯(lián)系和工作交流，分別召開機(jī)關(guān)和企業(yè)兩個內(nèi)審單位的座談會，進(jìn)一步拓展內(nèi)審人員的工作思路，促進(jìn)內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型。組織一次向其他省市先進(jìn)內(nèi)審單位的學(xué)習(xí)交流活動。

三是繼續(xù)抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)工作。第一，推薦有條件的單位安排人員參加中國內(nèi)審協(xié)會和安徽省內(nèi)審協(xié)會舉辦的專業(yè)培訓(xùn)。第二，市內(nèi)審協(xié)會根據(jù)全省審計系統(tǒng)的“審計創(chuàng)新年”活動，結(jié)合我市實際，舉辦一期內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

四是繼續(xù)開展理論研討和經(jīng)驗交流活動。

五是完成省廳和省內(nèi)審協(xié)會布置的工作任務(wù)。

我鎮(zhèn)2010內(nèi)部審計工作，在縣審計局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，根據(jù)審計法，內(nèi)部審計準(zhǔn)則，關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作意見（羅委發(fā)〔2007〕4號）文件精神，結(jié)合我鎮(zhèn)實際情況，對長虹村、石龍村、斑竹村進(jìn)行了內(nèi)部審計，現(xiàn)將審計情況匯報如下：

我鎮(zhèn)組織由紀(jì)委、財政、農(nóng)經(jīng)人員組成的審計隊伍，對長虹村、石龍村、斑竹村進(jìn)行了內(nèi)部審計工作，這三個村屬于農(nóng)村村級收入、支出較復(fù)雜的村，在審計過程時采取送達(dá)審計。審計時間從2010年10月19日至20日對這三個村從2009年2季度至2010年3季度的所有收入，支出進(jìn)行全面審計，收入總金額1134569.65元，支出總金額1080042.33元，以上三個村沒有違反財務(wù)管理制度。2011年內(nèi)部審計工作計劃：

1、嚴(yán)格按照審計法，內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展好審計工作。

2、加大對離任，在職村干部及有項目資金的審計力度。3、2011年計劃內(nèi)部審計三個村。

4、做好報送審計資料及報表工作。

5、做審計資料歸檔及總結(jié)上報工作。

第三篇：審計

審計，是一個古老而又年輕的名詞。說它古老，是因為我國國家審計的雛形出現(xiàn)在距今已有三千余年的西周；說它年輕，是因為新中國的審計機(jī)關(guān)僅成立了二十余年。

當(dāng)人們還不了解審計為何物時，這顆略帶稚嫩而又充滿了生機(jī)的種子已經(jīng)被播種在這片希望的田野上。我們在黨和人民的重托中起步，在艱難的探索開拓道路上前行。誰能忘記那些難眠的日日夜夜，我們頂著壓力、歷盡艱辛，清理著一摞摞厚重的帳冊，糾正了多少經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的不正之風(fēng)。我們用手中的筆、用一顆敬業(yè)的心、用我們的坦蕩赤誠，推進(jìn)財政體制改革，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，規(guī)范社保、支農(nóng)、基本建設(shè)等專項資金的使用。寒暑中我們活躍在鄉(xiāng)鎮(zhèn)廠礦，非典一線同樣閃現(xiàn)著審計人的身影。二十載的風(fēng)雨征程，審計人用秉公執(zhí)法、剛正不阿的信念筑起了鋼鐵般的長城。

自1983年審計機(jī)關(guān)恢復(fù)建立以來，審計事業(yè)從無到有，審計隊伍從小到大，審計從默默無聞到風(fēng)暴頻頻。26年來，是什么支撐著審計事業(yè)的發(fā)展，是什么支撐著審計隊伍的建設(shè)，又是什么支撐著審計之路越走越寬廣？是審計精神——“依法、求實、嚴(yán)格、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計精神。正是骨子里有了這種精神，審計人筑起了守衛(wèi)國有資產(chǎn)的鋼鐵長城，譜寫著無愧時代的贊歌，為審計事業(yè)無私奉獻(xiàn)，無怨無悔。

審計工作是辛苦的,枯燥的。然而審計人深深地懂得,成堆的賬冊和繁雜的數(shù)字與國家利益息息相關(guān)，每查出一筆假賬，就能為國家挽回一筆損失。大家深深知道，審計工作責(zé)任重大，使命光榮。我們每個審計人都有著神圣的使命感和強(qiáng)烈的責(zé)任心，都有著守護(hù)國有資產(chǎn)的浩然正氣和赫赫雄風(fēng)。

審計是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，審計從來與大大咧咧、馬馬虎虎格格不入。這一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，讓被審計單位打心眼里折服；也是憑著這一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的精神，我們審計人堵上了一個又一個漏洞和缺口。

選擇了審計，就是選擇了不畏艱險，選擇了勇敢攀登，勇往直前。困難，每每象山一樣橫亙在審計人的面前，是迎難而上，還是知難而退？審計人常常要作不容猶豫的選擇。面對難題和推諉，面對或明或暗的威脅與恐嚇，我們審計人渾身是膽雄赳赳，為保護(hù)國家利益，千難萬險都不怕。審計戰(zhàn)場沒有硝煙，可我們審計人卻以打硬仗、打惡仗聞名。

“雪里梅花霜里菊，爐中寶劍火中鋼”，審計人經(jīng)歷了無數(shù)的風(fēng)霜雪雨，經(jīng)受了二十多年的千錘百煉，默默耕耘，默默奉獻(xiàn)。同一些轟轟烈烈的事跡相比，或許審計人做的這些都太平凡,然而正是這種平凡，鑄就了審計人不平凡的精神，正是“依法、求實、創(chuàng)新、廉潔、奉獻(xiàn)”的審計精神，鼓舞激勵著我們勇往直前！

審計是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的衛(wèi)士，是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛，這就注定了審計人必須有“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的精神，有“貧賤不能移，富貴不能淫”的高尚情操。這里是沒有硝煙的戰(zhàn)場，錯綜復(fù)雜，物質(zhì)與金錢的引誘，比槍林彈雨更能考驗人的靈魂與情操。面對金錢賄賂，斷然回絕；面對威脅利誘，沒有一絲動搖。有什麼能比人民的重托更神圣，有什麼能比國家的利益更重要！心底無私天地寬、人無他求品高遠(yuǎn)。審計人一身正氣，傲骨昂揚(yáng)，無愧于人民的期望，無愧于國家對我們的選擇。

人生的意義在于奉獻(xiàn)，多少個日子，為了國家和人民的利益，審計工作者以強(qiáng)烈的責(zé)任感，在家庭與事業(yè)、個人與全局之間作出義無反顧的抉擇。在當(dāng)今滾滾經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，我們依然保持著心中的那份信念，把自己的青春、汗水獻(xiàn)給了共和國的審計事業(yè)，卻把對家、對親人的愧疚默默地埋藏在心底。審計人是平凡的，像綠葉，不圖名利甘愿襯托在鮮花的背后；像蒲公英，在祖國每個落腳托起一朵朵金色的希望；像蠟燭，不求索取只獻(xiàn)上對國家和人民的無限忠誠。

人就是需要有這樣一種精神，為了燃燒不怕化為灰燼，為了理想不惜奉獻(xiàn)一切。我愿把我的青春和熱誠融入音符，匯成旋律，以澎湃激越的歌聲和發(fā)自肺腑的真情，歌唱平凡而又偉大的審計事業(yè)。

在即將結(jié)束今天演講的時候，我想說：讓我們張開雙臂，迎著時代的召喚，用我們無私的奉獻(xiàn),為美麗的濱州加速崛起保駕護(hù)航；用我們的激情與熱血，為神圣的審計事業(yè)增輝添彩！

發(fā)揮審計工作職能 服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

〖發(fā)布日期:2011-11-08〗 〖來源:多倫縣審計局〗〖作者:張雅琴〗 〖打印〗 〖關(guān)閉〗

近年來，我局堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實”方針，抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注、群眾關(guān)切的重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題開展審計工作，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，把服務(wù)當(dāng)作審計工作的天職，在服務(wù)中體現(xiàn)審計價值，連續(xù)五屆被盟委、盟行署授予“盟級文明單位”，近三年在全盟各旗縣審計業(yè)務(wù)目標(biāo)考核中連續(xù)兩年榮獲一等獎，并獲得一項全盟受表彰審計項目；局領(lǐng)導(dǎo)班子連續(xù)被縣委、政府評為優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)班子和實績突出領(lǐng)導(dǎo)班子；在全縣范圍內(nèi)開展的政風(fēng)行風(fēng)評議活動排名第二。

一、審計工作為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)

一是深化預(yù)算執(zhí)行審計，突出民生審計，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)。近年來，我局樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的理念，在財政審計過程中，突出民生審計，以推動完善公共財政管理體制為目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和真實性審計，促進(jìn)增強(qiáng)預(yù)算的約束力。每年受縣政府委托向人大常委會作本級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告。報告真實反映了全縣財政收支和稅收征管情況及存在的問題，提出了合理化建議，得到縣委、政府的肯定。

二是加強(qiáng)重點(diǎn)財政專項資金的審計監(jiān)督，牢固樹立民本思想。我局堅持把事關(guān)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和廣大人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題作為審計工作的重點(diǎn)。今年圍繞五項社保資金、救災(zāi)款物資、涉農(nóng)專項資金、環(huán)保專項資金、移民資金等開展專項資金審計。年初，對我縣企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險等各類基金籌集、管理和使用情況以及各項養(yǎng)老保險政策制定和執(zhí)行情況進(jìn)行了審計調(diào)查，審計結(jié)果表明我縣社會保險事業(yè)管理局執(zhí)行全區(qū)統(tǒng)一養(yǎng)老保險政策，執(zhí)行市級養(yǎng)老保險基金統(tǒng)收統(tǒng)支及統(tǒng)一繳費(fèi)比例，能夠嚴(yán)格執(zhí)行國家和自治區(qū)相關(guān)政策、規(guī)定，能夠按照《行政事業(yè)單位財務(wù)制度》、《社會保險基金財務(wù)制度》、《社會保險基金會計制度》進(jìn)行會計核算，能夠按規(guī)定征繳、管理、使用企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險等各類基金，四項基金能夠按照規(guī)定專戶儲存，專項管理。同時對多倫縣民政局、紅十字會2010年接受捐贈款物劃轉(zhuǎn)、管理、使用情況進(jìn)行了跟蹤審計，為了做好此項工作，審計組在全面掌握救災(zāi)款物總體規(guī)模的基礎(chǔ)上，按照救災(zāi)款物流向，對其管理、撥付、使用情況進(jìn)行全面跟蹤，做到隨撥隨審，款物發(fā)放哪里，就跟蹤審計到哪里，確保了資金的專項管理、及時撥付、有效使用，維護(hù)了人民的利益。

三是追蹤問效，加大執(zhí)法力度。為抓好整改，使審計工作不走過場，我局采取了追蹤落實的方法，對所提出的審計建議實施審計回訪，做到逐項檢查，逐條落實。各相關(guān)單位和部門積極采取措施，研究整改意見，糾正違法違規(guī)行為。較好解決了被審計單位屢查屢犯現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)了財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

二、審計工作為優(yōu)化當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境服務(wù)

優(yōu)化當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，說起來重要做起來難。我局把促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為重要職責(zé)，牢固樹立圍繞中心，服務(wù)大局觀念，依法履行職責(zé)，創(chuàng)優(yōu)環(huán)境。

加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)項目審計，促進(jìn)城市功能的完善。為了使經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境更好，財政每年用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和完善城市功能方面的投入逐年增多。我局對縣委、政府和社會各界普遍關(guān)注的重點(diǎn)建設(shè)項目進(jìn)行了審計。如多倫縣外環(huán)路工程建設(shè)項目審計、市政給水雨水管道工程項目、縣乒乓球館工程、政府接待處別墅及院內(nèi)附屬工程竣工決算等重點(diǎn)建設(shè)項目的審計。面對審計人員緊缺的實際，不斷探索新方法，整合審計資源，采取以審計機(jī)關(guān)為主、聘用審計中介組織相結(jié)合的方式，前移審計關(guān)口，加大工程跟蹤審計力度，實現(xiàn)了政府投資建設(shè)項目審計新突破。2008年至今年前三個季度，完成政府投資項目審計35個，核減工程款9039.18萬元，核減率20.5%，上繳財政67.9萬元。

三、審計工作為規(guī)范干部經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)管理和考核的重要手段和措施。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項主要工作任務(wù)，與干部人事責(zé)任審核有機(jī)結(jié)合起來。一是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本經(jīng)驗，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，力求審計結(jié)論能夠全面、客觀、公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做到既肯定成績，又如實反映問題，為干部管理工作提供參考依據(jù)。二是審計中以任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項的決策、經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況為審計的主線，幫助查找財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和問題，理順財務(wù)關(guān)系，促進(jìn)離、接任領(lǐng)導(dǎo)干部提高經(jīng)濟(jì)管理水平和理財水平。近三年來，累計對52個科局及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）科級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其中離任審計43人，任中審計9人。在實踐工作中摸索經(jīng)驗，具體問題具體分析研究，對于單位和部門存在的違規(guī)問題，提出審計建議，并責(zé)令限期整改和糾正，對存在問題的整改情況進(jìn)行核查，以真正達(dá)到預(yù)期的效果。

四、存在的主要問題

近年來審計工作的社會影響力在不斷擴(kuò)大，審計監(jiān)督逐步得到重視，工作任務(wù)越來越繁重，存在問題日益明顯。一是我局在編人員已處于飽和狀態(tài)，人員緊缺，審計人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，審計干部隊伍出現(xiàn)斷檔現(xiàn)象。二是審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾日益凸顯，缺乏復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才，尤其缺乏精通計算機(jī)審計的專業(yè)技術(shù)人才，三是績效審計尚處于探索階段，但績效審計將在最近幾年普及，需要進(jìn)一步創(chuàng)新審計工作思路，整合審計資源，強(qiáng)化培訓(xùn)。

五、意見和建議

一是樹立科學(xué)的審計理念，不斷解放思想，改進(jìn)審計方法。要以點(diǎn)帶面，多出精品；二是以績效審計案例培訓(xùn)為主，加大對審計人員的績效審計理論的交流和培訓(xùn)力度，拓寬審計人員的知識面，提高績效審計水平；三是加大上審下力度和交叉審計力度，通過上下聯(lián)動的工作機(jī)制，讓更多的審計人員參與實戰(zhàn)，結(jié)合實際的案例來歷練審計干部，掌握先進(jìn)的審計方法；四是不斷探索出一套適合本地實際的績效審計方法，確定一部分試點(diǎn)單位開展績效審計，樹立典型進(jìn)行推廣。

面對新的經(jīng)濟(jì)形勢，如何深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，是當(dāng)前我們審計機(jī)關(guān)面臨的重要課題。審計工作如何把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理、提升服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展層次結(jié)合起來，這就要求審計機(jī)

關(guān)要有新的理念和新的定位。

劉家義審計長指出，審計是國家政治制度不可缺少的組成部分，從本質(zhì)上看，是保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的一個“免疫系統(tǒng)”，具有預(yù)防、揭露和抵御功能。可以說“免疫系統(tǒng)”論的實質(zhì)就是為了促進(jìn)發(fā)展、保障發(fā)展、服務(wù)發(fā)展。為此，我們審計機(jī)關(guān)一定要不斷創(chuàng)新審計理念，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，增強(qiáng)發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，把促進(jìn)、服務(wù)、保障和推動審計科學(xué)發(fā)展作為首要職責(zé)，進(jìn)一步提升審計服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展層次。

一、圍繞中心，服務(wù)大局，加強(qiáng)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。

審計工作不僅要在維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，在提高財政經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)揮積極作用，而且要在圍繞中心，服務(wù)地方黨委、政府的發(fā)展大局上下功夫。在實踐工作中，審計機(jī)關(guān)更要注重強(qiáng)化宏觀意識，提高服務(wù)大局的能力，圍繞中心學(xué)理論、學(xué)政策，聯(lián)系實際學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)技能。緊緊圍繞地方發(fā)展大局和審計發(fā)展方向，不斷提高審計人員的理論素養(yǎng)和政策水平，增強(qiáng)服務(wù)黨委、政府中心工作、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的能力。本著缺什么補(bǔ)什么的原則，強(qiáng)化技能學(xué)習(xí)，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平。在當(dāng)前尤其是要抓住中央投資項目及全省增產(chǎn)百億斤商品糧能力建設(shè)項目跟蹤審計的契機(jī)，完善跟蹤審計方式，提高全程監(jiān)督水平，確保中央擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長重大政策措施落實，實現(xiàn)擴(kuò)內(nèi)需、保增長、促發(fā)展。

二、建立健全科學(xué)的運(yùn)行體制和機(jī)制，加強(qiáng)對財政性資金的監(jiān)督。

加強(qiáng)對財政性資金的審計，保障積極財政政策貫徹實施，促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財政績效水平是當(dāng)前審計機(jī)關(guān)服務(wù)地方政府一項重要的任務(wù)。一是細(xì)化審計工作目標(biāo)。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊密結(jié)合實際，圍繞地方黨委、政府工作中心，以預(yù)算為主線，以資金效益為目標(biāo)，加強(qiáng)對重點(diǎn)部門、重大投資項目和專項資金的審計。二是明確審計重點(diǎn)。對財政部門，著重檢查本級預(yù)算收支的真實性、合法性及收支結(jié)構(gòu)的合理性；向下級財政轉(zhuǎn)移支付情況，以及教育、就業(yè)、醫(yī)療等民生工程專項資金的安排使用情況等。對財政性資金涉及部門，主要檢查部門預(yù)算執(zhí)行情況，財政財務(wù)收支的真實性、合法性，專項資金的籌集、管理和使用的合法性、效益性，重點(diǎn)關(guān)注有無擅自調(diào)整預(yù)算或滯留、截留、挪用財政資金及專項資金等

現(xiàn)象。

三、關(guān)注改善和保障民生情況，加強(qiáng)民生工程審計。

審計監(jiān)督的根本目的就是維護(hù)人民群眾的根本利益，要不斷增強(qiáng)民本服務(wù)意識，把維護(hù)好廣大人民群眾的利益作為出發(fā)點(diǎn)，加大民生審計監(jiān)督力度。在審計過程中，要重點(diǎn)關(guān)注項目資金的撥付是否及時；補(bǔ)助資金的發(fā)放是否公開透明；項目資金是否被擠占挪用；有無降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或截留挪用項目資金；有無虛報冒領(lǐng)，弄虛作假騙取財政資金；是否存在損失浪費(fèi)；有無借民生工程之名變相增加群眾負(fù)擔(dān)等。堅決查處各種損害群眾利益的問題，當(dāng)好人民群眾的“保護(hù)神”，確保投入民生項目的資金花得合理合法，花得有效益，真正使群眾受

益。

四、加強(qiáng)隊伍建設(shè)，夯實審計科學(xué)發(fā)展基礎(chǔ)。提升審計服務(wù)能力，就是要著眼于增強(qiáng)審計隊伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力，狠抓審計隊伍建設(shè)。一是要堅持抓班子帶隊伍。以班子建設(shè)為龍頭，以干部隊伍建設(shè)為重點(diǎn)，繼續(xù)堅持抓好思想政治、職業(yè)道德、愛崗奉獻(xiàn)、遵紀(jì)守法和文明審計等主題教育，進(jìn)一步夯實審計人員思想素質(zhì)基礎(chǔ)；二是要優(yōu)化選人用人機(jī)制，推行公開選拔、競爭上崗制度，不斷營造優(yōu)秀人才脫穎而出的機(jī)制和制度環(huán)境；三是抓好審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、計算機(jī)審計培訓(xùn)、職稱考試以及干部外出培訓(xùn)等，提高培訓(xùn)的針對性、實效性，以應(yīng)用為導(dǎo)向，做到“缺什么、補(bǔ)什么，用什么，學(xué)什么”，力爭學(xué)用結(jié)合，提高培訓(xùn)實效。通過培訓(xùn)、實踐、再培訓(xùn)、再實踐的良性循環(huán)，不斷提升審計人員綜合素質(zhì)，著重培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手，不斷培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計人才；四是要大力加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。要大力弘揚(yáng)“依法、求實、嚴(yán)格、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計精神，始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計工作的生命線、高壓線和警戒線，扎實開展黨風(fēng)廉政建設(shè)工作；要嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律“八不準(zhǔn)”等規(guī)定，確保審計人員廉潔自律；要嚴(yán)格實行廉政記實卡制度、“三重”承諾制、審計回訪制等各項廉政制度，全面實行分級負(fù)責(zé)制和責(zé)任追究制；開展多視角、全方位的廉政警示教育活動，筑牢審計人員反腐思想防線。

五、提高審計成果轉(zhuǎn)化，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

審計工作要堅持把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來，在實際工作中切實發(fā)揮好審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。為此，在新形勢、新任務(wù)、新挑戰(zhàn)面前，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求、以高層次、精細(xì)化的審計質(zhì)量服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以突出實踐為特色，準(zhǔn)確把握審計工作的本質(zhì)、目的和要求，增強(qiáng)發(fā)展和實效意識。特別是要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從制度上、體制上、機(jī)制上加以分析，找出問題的原因和癥結(jié)，提出切實可行的審計意見和審計建議，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，真正使審計成果服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

第四篇：審計

《審計學(xué)》大作業(yè)

（一）1.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計項目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。

(2)審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(3)審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組認(rèn)為該解釋合理，無需實施進(jìn)一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。

2.甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。

(2)審計項目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫的存貨、盤點(diǎn)日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。

(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對一致。

(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

5.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司20×8財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。

(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計組對甲公司2010財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

（1）審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進(jìn)行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

（2）審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

（3）審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

（4）.審計人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進(jìn)行對賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

2.資料2中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件 B.檢查壞賬準(zhǔn)備計提方法的恰當(dāng)性 C.派人到原丁公司進(jìn)行實地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

4.資料3中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： A.少計應(yīng)收賬款 B.多計應(yīng)付賬款 C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加 B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加 C.A產(chǎn)品原材料價格上升 D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)；

（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進(jìn)行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。5.通過運(yùn)用分析方法，審計人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；

（2）一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計提折舊。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn) B.未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批 C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進(jìn)行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對

2.資料2中，審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有： A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗收報告 B.觀察驗收部門是否獨(dú)立于采購部門和使用部門 C.檢查驗收報告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實物與驗收報告進(jìn)行核對

3.資料3中，審計人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是： A 200萬元 B.202萬元 C.234萬元 D.236萬元

4.資料4中，審計人員可采用的分析方法有： A.比較當(dāng)年與以前折舊費(fèi)用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計提方法是否符合相關(guān)規(guī)定 C.將2010年計提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較 D.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進(jìn)行比較

5.資料5中，審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊

B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 C.2010年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊 D 單獨(dú)入賬的土地未計提折舊

第五篇：審計

一.審計產(chǎn)生的原因：1.權(quán)力分散的結(jié)果（股權(quán)人和管理人）2.客觀條件的約束（管理者與下層管理人員）3.復(fù)雜技術(shù)的約束（信息使用者不具專業(yè)知識）4.趨利動機(jī)的存在（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機(jī)）5.調(diào)和矛盾的需要

二．審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向）

三、控制測試（符合性測試）是測試控制運(yùn)行的有效性。

是否有效1控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運(yùn)行。

四、實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

程序：1將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整

六風(fēng)險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。3觀察和檢查

七、審計工作底稿類型

1、綜合類（在審計計劃和報告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作發(fā)表審計意見而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計實施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）

九 現(xiàn)金審計目標(biāo)1確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準(zhǔn)確性和計價）4確定現(xiàn)金在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。（分類和可理解性）

庫存現(xiàn)金的主要實質(zhì)性程序：1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金（此程序是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序）

十、銀行存款審計主要實質(zhì)性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性）

十一、重大風(fēng)險確定應(yīng)考慮1某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關(guān)2可能與財務(wù)報告整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定3財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯報的控制6注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估。

十二、重要性理解含義注意：1.重要性概念是針對會計報表整體而言的。2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。3.重要性概念的判斷視被審計單位的具體情況而定。4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系

十三、初步判斷重要性水平時考慮的因素1.以往經(jīng)驗2.被審計單位經(jīng)營規(guī)模3.內(nèi)部控制4.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系5.會計報表各項目的金額及其波動幅度

十四、總體審計策略：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

1制定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍2明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向

十五、具體審計計劃1計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍2計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍3需要實施的其他審計程序

十六、審計工作底稿的內(nèi)容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等

十七、審計工作底稿的復(fù)核：三級復(fù)核制度（1）一級復(fù)核：也稱為詳細(xì)復(fù)核，由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。（2）二級復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。（3）三級復(fù)核：也稱為重點(diǎn)復(fù)核，由主任會計師負(fù)責(zé)實施

十八、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理；3.對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

五、1審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險）重大錯報風(fēng)險與被審計單位相關(guān)，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風(fēng)險。實施風(fēng)險評估程序來接收的檢查風(fēng)險越低。2重大錯報風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風(fēng)險：注會通過預(yù)訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險5重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。7注會應(yīng)當(dāng)實施審計程序。評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險.八、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規(guī)范性分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告（對外公布）和分標(biāo)準(zhǔn)審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財務(wù)報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計報告的特點(diǎn)）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營，非公布目的）

十九、存貨審計目標(biāo)1資產(chǎn)負(fù)債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄5存貨以按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出欠當(dāng)列報

實質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細(xì)表，并進(jìn)行分析性復(fù)核2實施存貨監(jiān)督3存貨計價的測試4購貨業(yè)務(wù)截止的測試5存貨跌價準(zhǔn)備的審計6存貨在資產(chǎn)福負(fù)債表中的列報是否恰當(dāng)。

二十、會計責(zé)任：被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。

審計責(zé)任：按獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負(fù)責(zé)。注會的審計責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責(zé)任。