第一篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)

摘 要

論文摘要：本篇論文通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果，以COSO2004年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以某集團(tuán)為案例研究對(duì)象，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方法和程序?qū)δ臣瘓F(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理要素進(jìn)行審計(jì)分析和評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中保駕護(hù)航。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；案例研究

目錄

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論………………………………………………………………………………………………………….(3)1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義???????????????????????(3)1.2風(fēng)險(xiǎn)分類???????????????????????(3)1.3風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容???????????????????????(3)

2.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)………………………………………………………………………………………………….(4)2．1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)??????????????????(3)2.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容?????????????????(4)2.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序?????????????????(4)3.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的案例分析…………………………………………………………(4)3.1企業(yè)簡介??????????????????(5)3.2公司風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)評(píng)價(jià)程序及結(jié)論???????????????(6)4.總結(jié)……………………………………………………………………………………………………………………………….(7)5.參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………………………………………..(9)6.謝辭…………………………………………………………………………………(10)

論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要和審計(jì)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理論是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分類

風(fēng)險(xiǎn)分類按照風(fēng)險(xiǎn)的來源不同，可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（1）企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)包括：顧客風(fēng)險(xiǎn)、競爭對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)、政治環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等；

（2）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、營銷風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、組織與管理風(fēng)險(xiǎn)等。

立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，兼顧企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

風(fēng)險(xiǎn)管理的意義有效地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)來說具有重要的意義。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析和管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后必須進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量，以便確定其對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實(shí)就是運(yùn)用一定方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理是針對(duì)不同類型、不同規(guī)模、不同概率的企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的對(duì)策、措施或方法，使風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響降到最小限度。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指勝任的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、管理制度及機(jī)制的合理性、有效性進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)過程。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的根本目的是最大限度地增加組織價(jià)值。

審計(jì)目標(biāo)是回答“通過審計(jì)要證明什么”的理論問題，是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)工作的指南，也是審查和評(píng)價(jià)審計(jì)內(nèi)容所期望達(dá)到的境地和最終結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)體系由總目標(biāo)、一般目標(biāo)和項(xiàng)目目標(biāo)構(gòu)建。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)內(nèi)容是回答“審計(jì)什么”的問題。根據(jù)ERM框架中的要素，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容主要包括：

1.風(fēng)險(xiǎn)管理程序的科學(xué)性和合理性，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理開發(fā)階段所制訂的風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)管理試探階段所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)管理回顧階段所豐富并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)管理展開階段所推廣并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理框架的情況；風(fēng)險(xiǎn)管理支持階段所需要提供的各種基礎(chǔ)組織以及服務(wù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的周密性和可行性，主要包括風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)計(jì)劃的周密性（如有否考慮風(fēng)險(xiǎn)的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可減少性、可接受性）；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的可行性（如是否采取了風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理制度的合法性和完善性，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度的合法性（如建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否經(jīng)過充分論證）；風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善性（如考核評(píng)價(jià)體制和責(zé)任追究制度是否健全）。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性，主要包括高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度；風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)；全員風(fēng)險(xiǎn)管理的情況。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序

1.審計(jì)規(guī)劃階段，包括選定被審計(jì)對(duì)象和制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。被審計(jì)對(duì)象選定工作包括識(shí)別被審計(jì)對(duì)象的策略、識(shí)別潛在被審計(jì)對(duì)象和排列被審計(jì)對(duì)象的順序。制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃包括制訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、人事風(fēng)險(xiǎn)管理和其他風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的位置和背景。

2.審計(jì)測評(píng)階段，包括風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估和監(jiān)控。（1）分析風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跡象進(jìn)行深入了解、描述和記錄，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和發(fā)生頻率進(jìn)行分類。風(fēng)險(xiǎn)可能性分析結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能”、“基本確定”等類別，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率分析結(jié)果一般可分為“高頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn)”，“高頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn)”，“低頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn)”，“低頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn)”等類別。（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響，并確定風(fēng)險(xiǎn)程度及等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)程度一般分為“極高”、“高”、“中等”、“低”和“極低”等級(jí)別。風(fēng)險(xiǎn)概率用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的百分比表示，風(fēng)險(xiǎn)量＝風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)損失量。（3）監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行跟蹤檢查。跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，包括在整個(gè)項(xiàng)目生命周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，作出減緩風(fēng)險(xiǎn)的方案，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

3.審計(jì)報(bào)告階段，包括匯總審計(jì)結(jié)果、出具審計(jì)報(bào)告和追加后續(xù)審計(jì)。（1）匯總審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)現(xiàn)狀、標(biāo)準(zhǔn)、差異、原因和建議等部分。如審計(jì)建議中對(duì)損失大、概率大的災(zāi)難性的風(fēng)險(xiǎn)要避免；對(duì)損失小、概率大的風(fēng)險(xiǎn)，可采取措施來降低風(fēng)險(xiǎn)量；對(duì)損失大、概率小的風(fēng)險(xiǎn)，可通過保險(xiǎn)或合同條款將責(zé)任轉(zhuǎn)移；對(duì)損失小、概率小的風(fēng)險(xiǎn)，可采取積極手段來控制。（2）出具審計(jì)報(bào)告，包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素。審計(jì)報(bào)告正文部分主要內(nèi)容有：審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議等。（3）追加后續(xù)審計(jì)。ERM是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，審計(jì)測試應(yīng)與之相協(xié)調(diào)，追加后續(xù)審計(jì)顯得重要。后續(xù)審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)放在最嚴(yán)重的問題上，相關(guān)部門是否予以糾正，若不糾正，責(zé)任和原因到底在哪兒；對(duì)一般事項(xiàng)可僅限于詢問和簡短的討論。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的案例分析

（一）企業(yè)簡介

某集團(tuán)有限公司是世界上最大的制藥企業(yè)之一，產(chǎn)品包括了處方藥、疫苗、營養(yǎng)品、消費(fèi)保健品、動(dòng)物保健品等。集團(tuán)總部設(shè)于美國，擁有多處制藥開發(fā)基地及生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出世界先進(jìn)藥物?；谪S富的制藥管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)建于1849年，是世界領(lǐng)先的以研發(fā)為基礎(chǔ)的生物醫(yī)學(xué)和制藥公司。每天，分布于90個(gè)國家的大約80,000名員工致力于探索、研發(fā)、生產(chǎn)和推廣各種領(lǐng)先的處方藥，為全球患者帶來高質(zhì)、安全的處方產(chǎn)品。2008年，公司年銷售額為483億美元，并投資75億用于研發(fā)。

（二）公司風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)評(píng)價(jià)程序及結(jié)論

公司審計(jì)部作為監(jiān)督檢查部門，每年至少兩次從集團(tuán)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，并在每季度對(duì)分、子公司執(zhí)行例行審計(jì)過程中，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。以下試從集團(tuán)公司層面，以《COSO風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析、設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)程序、提出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文化調(diào)查表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查；

（2）審查公司經(jīng)營決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、誠信和道德價(jià)值觀

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念屬于風(fēng)險(xiǎn)偏好型，提倡抓住機(jī)會(huì)，大膽開拓。但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有一個(gè)書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會(huì)及高級(jí)管理層的頭腦中，通過收購決策、發(fā)布政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來并加以強(qiáng)化。

（二）目標(biāo)設(shè)定

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個(gè)主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險(xiǎn)，確定目標(biāo)是有效的事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）獲取管理層對(duì)目標(biāo)的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對(duì)公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息；（3）通過查閱管理層的述職報(bào)告，獲取目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展情況的信息。3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。

經(jīng)審計(jì)調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下： 積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，并努力在衛(wèi)生健康產(chǎn)品的研究、開發(fā)和制造過程中確立其質(zhì)量、安全和價(jià)值基準(zhǔn)。實(shí)踐我們真誠合作、社區(qū)精神、客戶至上、革新創(chuàng)造、道德觀念、領(lǐng)導(dǎo)人才、力爭上游、尊重他人和追求品質(zhì)等企業(yè)核心價(jià)值觀，來衡量我們的發(fā)展。我們將全身心地投入衛(wèi)生健康事業(yè)，努力致力于人民健康狀況的改善。

（三）事項(xiàng)識(shí)別

1.理論描述。管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)——如果存在的話，并確定它們是否代表機(jī)會(huì)，或者是否會(huì)對(duì)主體成功地實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。帶來負(fù)面影響的事項(xiàng)代表風(fēng)險(xiǎn)，它要求管理當(dāng)局予以評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否充分、全面；

（2）審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進(jìn)行修正。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識(shí)別、列出公司面臨的四大類（行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）十三種主要風(fēng)險(xiǎn)：

（1）新型病毒的產(chǎn)生和大范圍疫情的爆發(fā)；（2）企業(yè)之間的不利競爭導(dǎo)致業(yè)務(wù)的干擾；（3）消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品信任度和支持度的下降；

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題而導(dǎo)致對(duì)人身的傷害；

（5）原材料價(jià)格波動(dòng)；（6）產(chǎn)品未能迎合市場需求；（7）主要管理層的流失；

（8）其他實(shí)體誤用、盜用本公司商號(hào)（商標(biāo)）；（9）資金安全管理；（10）資產(chǎn)安全管理；（11）會(huì)計(jì)系統(tǒng)故障；（12）違反《上市規(guī)則》；

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較為充分，且計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，即使進(jìn)行調(diào)整，但未能嚴(yán)格實(shí)施。而對(duì)于機(jī)會(huì)，管理層沒有進(jìn)行專門識(shí)別。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.理論描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個(gè)角度——可能性和影響——對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。獲取管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估的資料，評(píng)價(jià)其評(píng)估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來的十三種風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和過去的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的記錄進(jìn)行了定性的評(píng)估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過定量分析。公司管理層計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，及使進(jìn)行調(diào)整修正，但未能嚴(yán)格實(shí)施。

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.理論描述。在評(píng)估了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對(duì)。應(yīng)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對(duì)的過程中，管理當(dāng)局評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)的應(yīng)對(duì)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及理由，評(píng)價(jià)其合理性。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來的重要風(fēng)險(xiǎn)制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而沒有采取購買保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施。

（六）控制活動(dòng)

1.理論描述?？刂苹顒?dòng)是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序?？刂苹顒?dòng)的發(fā)生貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)。它們包括一系列不同的活動(dòng)，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。

2.十三種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)程序。公司管理層針對(duì)識(shí)別出來的十三種風(fēng)險(xiǎn)，制定了防范措施，審計(jì)部門相應(yīng)地制訂了審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的控制活動(dòng)要素較為重視，制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施較為全面、嚴(yán)密、可操作，大部分得到了嚴(yán)格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險(xiǎn)和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）走訪公司IT部和公司內(nèi)部報(bào)刊編輯部，了解評(píng)價(jià)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

（2）訪問公司網(wǎng)站，觀察其運(yùn)轉(zhuǎn)情況；

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報(bào)刊，評(píng)價(jià)其運(yùn)轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司設(shè)立了IT部，建立了較為完備、先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，通過因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)、內(nèi)部報(bào)刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進(jìn)行傳遞，并制定各種級(jí)別的會(huì)議制度進(jìn)行面對(duì)面的信息溝通。但沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)信息生成及傳遞通道。

（八）監(jiān)控

1.理論描述。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控——隨時(shí)對(duì)其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。這些是通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者相結(jié)合來完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動(dòng)的正常進(jìn)程中。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報(bào)的管理報(bào)表（報(bào)告），評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況；

（2）審查內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層通過例行的控制活動(dòng)、信息報(bào)告反饋系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營管理狀況進(jìn)行日常的監(jiān)控；通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司所控制的所有單位、項(xiàng)目進(jìn)行例行審計(jì)，報(bào)告中時(shí)常反映一些被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控較為及時(shí)，但對(duì)公司總部層面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控較為薄弱。

三、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實(shí)。借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，不斷的創(chuàng)新。對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》，第一版，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005。

［2］江蘇省電力公司、南京大學(xué)會(huì)計(jì)系，《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)》，第一版，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005。

［3］孫班軍，郝建新，《風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析與公司治理》，第一版，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006。

謝辭

此論文得以順利的完成.首先,感謝我的指導(dǎo)老師xxx,他為我的論文提供了不少寶貴的意見,也為我論文的整理和修改提供了大量幫助.在此感謝他的付出!其次,我要感謝我的實(shí)習(xí)單位,是她給了我創(chuàng)意的來源.也謝謝她!最后,感謝支持和幫助我完成該論文的各位朋友們!謝謝大家!

第二篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例研究

某肉制品企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析

工管5班

js0844549

黃薇

一、公司簡介

某集團(tuán)有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團(tuán)總部設(shè)于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。對(duì)某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識(shí)到專業(yè)化管理對(duì)于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時(shí)刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

二、某集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理流程存在的問題及對(duì)策建議

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化

1.存在的問題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實(shí)質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對(duì)高級(jí)管理層的約束力較弱。

2.對(duì)策建議。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

1.存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下既沒有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，也沒有設(shè)審計(jì)委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計(jì)部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不明確，缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。

2.對(duì)策建議。董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，整合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理資源。明確總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，除一至兩個(gè)專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序

1.存在的問題?，F(xiàn)在進(jìn)行重點(diǎn)管理的十三種風(fēng)險(xiǎn)，還是一年前管理層通過討論識(shí)別、評(píng)估確認(rèn)的，一年來沒有重新進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍是否充分、評(píng)估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。

2.對(duì)策建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳的同時(shí)，設(shè)計(jì)、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動(dòng)公司所有員工對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險(xiǎn)后，在管理層范圍內(nèi)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，評(píng)估重要性后排序。而對(duì)于識(shí)別出來的機(jī)會(huì)，管理層要考慮如何加以充分利用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法

1.存在的問題。公司現(xiàn)有的針對(duì)十三種風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險(xiǎn)范圍之外的風(fēng)險(xiǎn)可以說是采取了風(fēng)險(xiǎn)接受策略。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)利用策略則極少采用。在風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對(duì)于機(jī)會(huì)，則沒有明確的策略進(jìn)行利用。

2.對(duì)策建議。在對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新識(shí)別、評(píng)估后，在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)抑制與控制、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)利用等策略上靈活選擇，可通過保險(xiǎn)、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。同時(shí)要對(duì)機(jī)會(huì)加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的制定上。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查

1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控依賴于對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)，而在日?qǐng)?bào)、月報(bào)內(nèi)容中并無專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于探索階段，尚未全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。高級(jí)管理層則沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。

2.對(duì)策建議。內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)，研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告?？山Y(jié)合例行審計(jì)、任期審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作一并開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；在日?qǐng)?bào)、月報(bào)系統(tǒng)中增加對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況自查報(bào)告的內(nèi)容。高級(jí)管理層每年至少一次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢

1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理師，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理難以有效開展的重要原因。

2.對(duì)策建議。公司公開招聘風(fēng)險(xiǎn)管理師，或聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告，培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通渠道。

三、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。

第三篇：《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》讀書筆記

《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》

讀書報(bào)告

正如《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》所述，審計(jì)業(yè)界并非尚未認(rèn)識(shí)到其面臨風(fēng)險(xiǎn)的真正根源，目前需要做的是研究并實(shí)施如何在審計(jì)行為中識(shí)別，控制風(fēng)險(xiǎn)，并使該理念和模式體現(xiàn)在審計(jì)各階段具體的審計(jì)程序中，而不是僅僅在審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡單的分析。要做到這一點(diǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)理念和模式，由于其更多的是為了關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而關(guān)注報(bào)表和企業(yè)帳目，而不是從企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表，因而無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，也使審計(jì)在為整個(gè)財(cái)富價(jià)值鏈中的價(jià)值無法進(jìn)一步得到體現(xiàn)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法除了在理念存有不足外，還欠缺足夠的可以用來識(shí)別現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及其控制的審計(jì)工具，模型和方法;而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式，正是從企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施審計(jì)程序，從財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的源頭——企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)角度去關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)，從而為風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平提供有效保障，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)同整個(gè)商業(yè)社會(huì)的共同目標(biāo)達(dá)到一致。

《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》是CPA視角的中國第一部現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理著作。《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》借鑒國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的概念、目標(biāo)、程序以及專業(yè)判斷等方面有一定創(chuàng)新和突破；在具體風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)上，精心編制國內(nèi)外企業(yè)典型案例，具有可操作性。并提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式，從企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施審計(jì)程序，財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的源頭——企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)角度去關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)，從而為風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平提供有效保障，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)同整個(gè)商業(yè)社會(huì)的共同目標(biāo)達(dá)到一致。書中提供了大量的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工具，模型和方法以使新的審計(jì)理念可付諸實(shí)踐。

一、《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中角色和作用

《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》第2頁對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中角色和作用

引用了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中角色和作用有兩個(gè)方面：一是協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)估算程序；二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管程序的評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)程度作出保證。這一觀點(diǎn)在書中多次出現(xiàn)，反復(fù)強(qiáng)調(diào)。作者則認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)師通過對(duì)主體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出改進(jìn)建議，來協(xié)助管理當(dāng)局和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的準(zhǔn)則還強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)作用，清楚地指出內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)他們所審計(jì)的活動(dòng)持客觀的態(tài)度?！?/p>

我認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)保持客觀的態(tài)度，通過評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出改進(jìn)建議，來協(xié)助管理當(dāng)局和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性方面起著關(guān)鍵性作用。而不贊同《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)角色和作用的觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)要保持客觀，就需要相對(duì)獨(dú)立，不能又當(dāng)裁判又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，不能直接參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)估算程序。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的資源難以實(shí)現(xiàn)“對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管程序的評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)程度作出保證”的作用。特別是“作出保證”更是不現(xiàn)實(shí)的；如果作為理論上的追求，也是無意義的。能作出“保證”的觀點(diǎn)只能誤導(dǎo)管理當(dāng)局和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)不恰當(dāng)?shù)牡匚缓蜋?quán)限，占用更多的資源。正如作者在書第3頁的表述：客觀地講，要求每一位審計(jì)師者成為風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面的專家是不現(xiàn)實(shí)的。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型

《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》大都采用了澳大利亞—新西蘭聯(lián)合委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。在讀了卓繼民所著《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》后，作為CPA的我比較認(rèn)同《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》選用的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，即《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》第77頁所述的原安達(dá)信咨詢公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理框架圖。

三、含混的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性概念

《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》第121頁提出的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性概念?！帮L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位所處的環(huán)境、管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)處理方法的任何方面，若存在影響組織基本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在可能，審計(jì)師則可判定該風(fēng)險(xiǎn)是重要的，否則，則可判定為不重要或判定為保留風(fēng)險(xiǎn)或剩余風(fēng)險(xiǎn)。”這一概念可能是由審計(jì)重要性在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中的運(yùn)用。審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。我認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性概念是含混的，將“重要性”定義為“潛在可能”很難理解。我認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位潛在的可能負(fù)面影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，這一程度可以通過估計(jì)損失額、發(fā)生概率和發(fā)生頻率進(jìn)行界定。

四、具體風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

原安達(dá)信將風(fēng)險(xiǎn)定義為，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)和決策所需信息風(fēng)險(xiǎn)三大類，細(xì)分七十三種常見的風(fēng)險(xiǎn)?！冬F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》在第三篇介紹了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論與專業(yè)判斷、規(guī)劃策略和審計(jì)框架，第四至八篇介紹了營銷風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品開發(fā)與品牌創(chuàng)立風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)組織風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等5種具體風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，其審計(jì)思路受束于前述所選用風(fēng)險(xiǎn)管理模型和第42頁所述的風(fēng)險(xiǎn)適管理的前提與基礎(chǔ)研究：

《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，在了解企業(yè)經(jīng)營識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，提供了一個(gè)整體框架用于了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理行為的有效性，并且分析企業(yè)的情況和信息流程。使用的主要分析工具包括：(1)企業(yè)分析框架；(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型；(3)企業(yè)信息流程；(4)企業(yè)績效評(píng)價(jià)分析；(5)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理有效性評(píng)價(jià)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)時(shí)，提供了一個(gè)完整的框架用于評(píng)估管理層如何對(duì)信息流程和特定估計(jì)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。使用的主要工具包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制流程框架；

（2）風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)及控制矩陣；（3）信息可信度測試；（4）風(fēng)險(xiǎn)控制識(shí)別；（5）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì)；（6）測試風(fēng)險(xiǎn)控制；（7）控制信賴與否之決策樹。作為一名學(xué)習(xí)了五年會(huì)計(jì)的學(xué)生，還是比較容接受《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》的觀點(diǎn)，同時(shí)認(rèn)為《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》介紹的工具能夠全面地了解企業(yè)經(jīng)營、識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估管理層如何對(duì)信息流程和特定估計(jì)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，為確定和管理剩余風(fēng)險(xiǎn)的供了支持。

第四篇：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法

***********公司

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法

編 號(hào)：TS-KP-XS-**

版 本: 2013 編 制：審計(jì)部 批 準(zhǔn)：董事會(huì)

2013年**月**日

****************公司內(nèi)部控制體系

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法

目錄：共九章

第一章 總則

第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的思路

第四章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要分類

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須遵循的原則 第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序

第七章 制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案的主要內(nèi)容

第八章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)取證的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第九章 審計(jì)報(bào)告

第一節(jié) 整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要求

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

第十章 附則

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)行為，根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》、公司內(nèi)部控制體系文件、《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)管理險(xiǎn)審計(jì)又稱風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（或風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)）是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和政策，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和測試，以識(shí)別、預(yù)警和糾正公司在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可能存在的不適或缺陷，進(jìn)而提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條 本辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)管理，是指一套由董事會(huì)和經(jīng)營管理層共同設(shè)立、與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的管理流程。它的功能是對(duì)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

第四條 本辦法所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指公司圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)氣，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

第四條 本辦法適用******有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬各分公司、全資子公司的內(nèi)部審計(jì)工作，控股子公司的內(nèi)部審計(jì)部門參照?qǐng)?zhí)行。

第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

第五條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的總體目標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，評(píng)價(jià)公司是如何通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類管理目標(biāo)的，進(jìn)而評(píng)價(jià)公司風(fēng)

險(xiǎn)管理的效率和效力，提出改進(jìn)措施，以保障公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終支持和保障公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第六條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)總目標(biāo)的具體化就是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體目標(biāo)可分為一般風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

第七條 一般風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)是對(duì)事項(xiàng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效力評(píng)價(jià)，或者說特別關(guān)注被審事項(xiàng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。其審計(jì)內(nèi)容一般包括：一是評(píng)價(jià)那些可能影響被審事項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)的管理缺口（關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別程度）；二是評(píng)價(jià)為保障被審事項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而開展的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的效率和效力（或者說是評(píng)價(jià)被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行過程的有效性）

第八條 專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)是按照每一個(gè)審計(jì)專項(xiàng)具體任務(wù)和具體內(nèi)容而定的，以下列舉一些常見的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)：

(一)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的審計(jì)目標(biāo)，例如包括：

1、風(fēng)險(xiǎn)范圍確定的合理性：包括戰(zhàn)略范圍、組織與環(huán)境范圍、業(yè)務(wù)范圍；

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系的科學(xué)性：例如評(píng)價(jià)基礎(chǔ)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)計(jì)算；

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的合理性與科學(xué)性：主要審核如下方面：按照審計(jì)確定的風(fēng)險(xiǎn)范圍，核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)各級(jí)分類的合理性，可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)確定的科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)分析方法選用的科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的可信性；

4、風(fēng)險(xiǎn)治理策略和措施的合理性；

5、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)組合方案的合理性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的充足性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理制度的適當(dāng)性。

（四）危機(jī)管理計(jì)劃的合理性與可操作性。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致性。

（六）新項(xiàng)目和新市場的可進(jìn)入性評(píng)價(jià)。

（七）對(duì)損失事件的原因調(diào)查性評(píng)價(jià)（真實(shí)性評(píng)價(jià)）。

（八）風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)記錄和風(fēng)險(xiǎn)信息的完整性/真實(shí)性評(píng)價(jià)。

（九）內(nèi)部控制體系的有效性，內(nèi)部控制措施的恰當(dāng)性。

（十）其他。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的思路

第九條 依照ISO-31000框架，核驗(yàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程中針對(duì)每個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理是存在和合理的，且正常運(yùn)行。這些環(huán)節(jié)包括：溝通與協(xié)商，識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)價(jià)和選擇策略，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)治理，監(jiān)控，持續(xù)改進(jìn)。

第十條 依照COSO-ERM框架，一方面，核驗(yàn)戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)四大目標(biāo)確實(shí)存在，并且針對(duì)這些目標(biāo)的管理都是有效的，如核驗(yàn)董事會(huì)和經(jīng)營管理層：了解組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的程度，了解組織實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的程度，能保障組織的報(bào)告是可靠的，能保障組織遵循適用的法律和法規(guī)。另一方面，核驗(yàn)八大要素的存在，以及核驗(yàn)其正常運(yùn)行情況。

第十一條 對(duì)照特別制定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架和要求來衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。如內(nèi)控測試狀態(tài)良好，機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)迅速，公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力正在逐漸提高，事故發(fā)生率降低和損失明顯減少，社會(huì)責(zé)任形象提升等。

第四章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要分類

第十二條 一般風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

這類審計(jì)主要目的是識(shí)別/確認(rèn)被審事項(xiàng)的關(guān)鍵業(yè)績影響因素和評(píng)價(jià)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效力，可細(xì)分類為：

（一）針對(duì)公司各管理層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：企業(yè)整體、分公司、業(yè)務(wù)或子公司。

（二）針對(duì)公司職能領(lǐng)域或特定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：戰(zhàn)略審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、安全審計(jì)、環(huán)境審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)等。

（三）針對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（四）針對(duì)各類活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（五）針對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（六）針對(duì)過程或操作的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（七）針對(duì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 第十三條 風(fēng)險(xiǎn)管理要素審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理要素審計(jì)是針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、方法、措施、手段等要素實(shí)施的審計(jì)

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須遵循的原則

第十四條 審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)水準(zhǔn)原則：審計(jì)人員應(yīng)熟悉ISO-31000 “風(fēng)險(xiǎn)管理原則和實(shí)施指引”和了解ISO-31010“風(fēng)險(xiǎn)管理-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)”；

第十五條 審計(jì)人員職業(yè)道德和具備審計(jì)專業(yè)基本水準(zhǔn)原則；

第十六條 目標(biāo)導(dǎo)向原則：清晰地理解被審事項(xiàng)的目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要素，提出將這些風(fēng)險(xiǎn)要素管理至公司可接受水平之內(nèi)的改進(jìn)建議；

第十七條 關(guān)鍵性（重要性）原則：在設(shè)計(jì)審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注關(guān)鍵目標(biāo)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別影響關(guān)鍵業(yè)績實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素，進(jìn)而就關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理缺口提出改進(jìn)建議；

第十八條 審計(jì)規(guī)劃/計(jì)劃原則：充分了解風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)任務(wù)，做足審計(jì)準(zhǔn)備，設(shè)計(jì)周密、充足和合理的審計(jì)取證方案，制定合理與可操作的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃和方案；

第十九條 充分了解就被審事項(xiàng)所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理期望和價(jià)值原則：了解被審事項(xiàng)（整體或局部）的風(fēng)險(xiǎn)管理政策或管理原則，這是對(duì)公司整體、局部、業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、資產(chǎn)、過程或活動(dòng)等事項(xiàng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的判別依據(jù)之一；

第二十條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過程組織原則：執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，調(diào)整計(jì)劃，及時(shí)完成計(jì)劃；

第二十一條 溝通和協(xié)商原則：各審計(jì)相關(guān)方在審計(jì)過程中應(yīng)保持持續(xù)和暢通的磋商和溝通；

第二十二條 確保審計(jì)質(zhì)量原則：應(yīng)確保審計(jì)計(jì)劃制定的質(zhì)量，確保審計(jì)過程實(shí)施的質(zhì)量，確保審計(jì)報(bào)告的輸出質(zhì)量；

第二十三條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)體現(xiàn)重要性、客觀性、完整性、及時(shí)性和可靠性原則。

第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序

第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序如下所示：

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與確定審計(jì)域程序（通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)分布從而確定審計(jì)域）

2、制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃程序

3、按計(jì)劃實(shí)施調(diào)查和測試（主要包括內(nèi)部控制測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序）

4、審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)程序、審計(jì)報(bào)告程序（包括整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理建議）。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的后續(xù)審計(jì)

第七章 制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案的主要內(nèi)容

第二十五條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案就審計(jì)的組織方式、時(shí)間進(jìn)度、資源分配、6 審計(jì)證據(jù)取證安排、審計(jì)質(zhì)量保證措施等給出更為清晰和可操作的指引。一般來講，一個(gè)整體和較全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃方案應(yīng)當(dāng)包括：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)域；

（三）審計(jì)要點(diǎn)；

（四）審計(jì)準(zhǔn)則以及其他參照指標(biāo)；

（五）審計(jì)程序及其包含內(nèi)容；

（六）審計(jì)調(diào)查與測試取證安排；

（七）審計(jì)負(fù)責(zé)人及其責(zé)任；

（八）確定審計(jì)所需信息和資料；

（九）主要審計(jì)方法和技術(shù)的選用（包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試方法）；

（十）審計(jì)時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)順序（例如審計(jì)順序、何時(shí)與誰交談、進(jìn)行現(xiàn)場觀察的時(shí)間安排、對(duì)每一種審計(jì)程序推進(jìn)進(jìn)度的時(shí)間安排、每個(gè)階段需進(jìn)展的審計(jì)深度、何時(shí)向誰提交審計(jì)結(jié)果等）；

（十一）審計(jì)資源需求；

（十二）審計(jì)組織與審計(jì)質(zhì)量保障證措施；

（十三）審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組成；

（十四）對(duì)被審目標(biāo)的配合要求；

（十五）審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)框架等。

第八章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)取證的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第二十六條 審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)可以用量化數(shù)字表示：1、2、3、4、5，或用字母表示如A、B、C、D、E，表示由低到高（或由輕到重）的程度。

第二十七條 風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性（或影響）的評(píng)價(jià)具體尺度（除了表達(dá)為財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，也可以用聲譽(yù)、資本、法律等方式來表述風(fēng)險(xiǎn)的影響）

1、不嚴(yán)重：既無戰(zhàn)略影響，又無財(cái)務(wù)影響。

2、輕度嚴(yán)重：相對(duì)較小的戰(zhàn)略和/或財(cái)務(wù)影響（一星期的利潤）。

3、中度嚴(yán)重：顯著地影響戰(zhàn)略和/或財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（一月的利潤）。

4、嚴(yán)重：難以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)（可能需要戰(zhàn)略上的一次改變），和/或重大的財(cái)務(wù)影響（一季的利潤）。

5、高度嚴(yán)重：戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)后果（一年的利潤）并威脅公司的生存能力。

第二十八條 風(fēng)險(xiǎn)可能性（概率）評(píng)價(jià)的具體尺度

1、不發(fā)生：在特定的時(shí)期內(nèi)不會(huì)發(fā)生（<5%）。

2、不太可能：在特定的時(shí)期內(nèi)不太可能發(fā)生（<25%）。

3、可能：在特定的時(shí)期內(nèi)或許會(huì)發(fā)生（<50%）。

4、很可能：在特定的時(shí)期內(nèi)發(fā)生比不發(fā)生的可能性大（>50%）。

5、肯定：在特定的時(shí)期內(nèi)已經(jīng)發(fā)生或幾乎肯定會(huì)發(fā)生（>90%）。第二十九條 風(fēng)險(xiǎn)的層次評(píng)價(jià)（擴(kuò)展的尺度）

1、極小的威脅：幾乎不可能嚴(yán)重地威脅組織。

2、輕度威脅：不太可能嚴(yán)重地威脅組織。

3、中度威脅：偶爾可能成為組織的嚴(yán)重威脅。

4、嚴(yán)重威脅：很可能成為組織的嚴(yán)重威脅。

5、災(zāi)難性的威脅肯定是組織的嚴(yán)重威脅。第三十條 風(fēng)險(xiǎn)承受限度的評(píng)價(jià)

1、避免：在任何情況下都不會(huì)允許此風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2、降低：必須擁有持續(xù)地管理此風(fēng)險(xiǎn)的政策、流程和程序，并把它的影響降到最低限度。

3、管理：必須能夠預(yù)測此風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并采取前瞻性的行動(dòng)以降低其影響。

4、檢查：將允許此風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，但是必須能在其影響過大之前及時(shí)檢查并報(bào)告此風(fēng)險(xiǎn)。

5、接受：風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是可接受的。

第三十一條 風(fēng)險(xiǎn)管理/風(fēng)險(xiǎn)控制可擴(kuò)展度（可管理性或可控性）評(píng)價(jià)

1、無風(fēng)險(xiǎn)管理：組織任由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并接受其后果。

2、低層次的風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)通常都可以檢測到，但是組織更依賴于應(yīng)急或恢復(fù)計(jì)劃。

3、中等的風(fēng)險(xiǎn)管理：在有效的監(jiān)督下，能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并擁有充足的時(shí)間減小風(fēng)險(xiǎn)的影響/提高獲利的機(jī)會(huì)。

4、擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理：持續(xù)的監(jiān)督和前瞻性的管理活動(dòng)確保把風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低/增強(qiáng)獲利的可能性。

5、持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理：一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃有助于確保風(fēng)險(xiǎn)得到了預(yù)防，或者所有可度量的影響/機(jī)會(huì)都得到了優(yōu)化。

第三十二條 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度評(píng)價(jià)（采用風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型評(píng)價(jià)）—A級(jí)：特定風(fēng)險(xiǎn)管理 —B級(jí)：初步風(fēng)險(xiǎn)管理 —C級(jí)：可重復(fù)性風(fēng)險(xiǎn)管理 —D 級(jí)：主動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理 —E 級(jí)：前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理。

第三十三條 被審事項(xiàng)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理水平或效力評(píng)價(jià)，例如：

1、該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架不適（其中包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策不適），不能滿足該事項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求。

2、該事項(xiàng)有明確與合理的風(fēng)險(xiǎn)管理框架（其中包括合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策），然而風(fēng)險(xiǎn)管理政策的實(shí)施不力和無效。

3、該事項(xiàng)有較明確與合理的風(fēng)險(xiǎn)管理框架（其中包括合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策），且該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策能基本落實(shí)。

4、該事項(xiàng)有較明確與合理的風(fēng)險(xiǎn)管理框架（其中包括合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策），且該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策能較好落實(shí)，內(nèi)部控制有效，風(fēng)險(xiǎn)管理過程運(yùn)行有效。

第三十四條 其他風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià) 例如：

（一）公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程合理性和有效性評(píng)價(jià)

（二）公司風(fēng)險(xiǎn)文化評(píng)價(jià)

（三）公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理水平評(píng)價(jià)（包括風(fēng)險(xiǎn)偏好）

（四）公司風(fēng)險(xiǎn)溯源和風(fēng)險(xiǎn)揭示評(píng)價(jià)

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)評(píng)價(jià)

（六）公司危機(jī)管理能力評(píng)價(jià)

（七）公司可持續(xù)性評(píng)價(jià)

第九章 審計(jì)報(bào)告

第一節(jié) 整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要求

第三十五條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以具體而簡潔的語言進(jìn)行表述；多余或不必要的信息不應(yīng)包括在內(nèi)。

第三十六條 理解某一發(fā)現(xiàn)所必需的信息應(yīng)該一一列舉，比如說相關(guān)的測試結(jié)果（如失誤、例外情況等等），或者該發(fā)現(xiàn)所識(shí)別出的缺陷（差距）實(shí)例。

第三十七條 應(yīng)該一眼就能辨別出與某一發(fā)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如果不是這樣的話，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)該發(fā)現(xiàn)所反映的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體描述

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

第三十八條 立項(xiàng)依據(jù)。

第三十九條 背景介紹。在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)有助于理解審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)以及審計(jì)評(píng)價(jià)的以下情況進(jìn)行簡要描述：

（一）選擇審計(jì)項(xiàng)目的目的和理由；

（二）被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；

（三）上次同類審計(jì)的評(píng)價(jià)情況；

（四）與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況；

（五）與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件；

（六）其它情況。

第四十條 審計(jì)目標(biāo)與范圍。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計(jì)的目標(biāo)，并應(yīng)與審計(jì)計(jì)劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的活動(dòng)內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。

第四十一條 審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，并指出針對(duì)這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題做出簡短的敘述及評(píng)論。

第四十二條 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。與完成審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的國家、部門或行業(yè)頒布的必須執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)或法則，以及企業(yè)自身制定的章程、管理流程制度或規(guī)則等。

第四十三條 審計(jì)依據(jù)。應(yīng)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明。

第四十四條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系及相互作用的可能結(jié)果。

第四十五條 審計(jì)結(jié)論。根據(jù)已查明的事實(shí)（例如已查明關(guān)鍵業(yè)績影響要素，已獲取得力的審計(jì)證據(jù)），評(píng)估企業(yè)整體（或被審事項(xiàng)）風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行效果，評(píng)估每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性、合理性和落實(shí)效果，評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平，比較這種風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與期望值之間的差距，提出縮小差距的建議行動(dòng)步驟和實(shí)施方案。

第四十六條 審計(jì)建議。審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)，結(jié)合組織的實(shí)際情況和審計(jì)結(jié)論的性質(zhì)，提出審計(jì)建議。審計(jì)建議可分為以下幾種類型：

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無需改變；

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，包括改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)，方案實(shí)施的要求，方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)，未實(shí)施此方案的后果分析。

第十章 附則

第四十七條.本辦法未盡事宜按國家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和本公司章程規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 本辦法與國家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和本公司章程規(guī)定不一致的，以有關(guān)國家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和本公司章程規(guī)定為準(zhǔn)。

第四十九條 本辦法由公司審計(jì)部擬定,自公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)頒布之日起施行。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要:近年來，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。近年來，有些內(nèi)部審計(jì)組織開始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可?，F(xiàn)就此問題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失嚴(yán)重程度的因素。有物理因素、道德因素、心理因素。

風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國學(xué)者克里斯蒂（JamesC.Cristy）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

（一）企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

1、能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

2、控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

3、內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個(gè)職能部門，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

（四）外部審計(jì)的影響

近年來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否被識(shí)別出來，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。