第一篇：2013年審計學試題

全國2013年7月高等教育自學考試

審計學試題

課程代碼：00160

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循

A、真實性原則

C、客觀性原則 B、獨立性原則 D、公正性原則

2、我國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于

A、明朝政府

C、民國政府 B、北洋政府 D、清朝政府

3、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是

A、注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的會計

B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干

C、注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票

D、注冊會計師的妹妹在被審計單位擔任現(xiàn)金出納

4、注冊會計師的業(yè)務范圍不應包括 ．．．．

A、驗資業(yè)務

C、保險精算業(yè)務 B、財務報表審計業(yè)務 D、稅務代理業(yè)務

5、下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是

A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性

C、被審計單位管理當局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性

D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強

6、鑒證業(yè)務涉及的三方關系人是指

A、注冊會計師、委托人、被鑒證單位

B、注冊會計師、委托人、責任方

C、注冊會計師、責任方、預期使用者

D、注冊會計師、委托人、預期使用者

7、下列職務中，不屬于不相容職務的是 ．．．

A、執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務

C、授權某項業(yè)務與審核該項業(yè)務 B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬 D、執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務

8、注冊會計師努力達到形式上的獨立性，以便

A、保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任

C、遵守審計準則 B、達到實質(zhì)上的獨立 D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)

9、如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應當采用

A、全面審計存貨

C、判斷抽樣存貨 B、隨機抽樣存貨 D、分層抽樣存貨

10、下列做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是

A、由于疏忽和誤解有關事實而作出不恰當?shù)臅嫻烙?/p>

B、更改賬簿記錄，操縱利潤

C、截留收入

D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

11、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應當向

A、公司的律師進行函證

C、公司存過款的所有銀行進行函證 B、金融監(jiān)管機構進行函證 D、公司的主要股東進行函證

12、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其

A、具有民事責任

C、具有行政責任和刑事責任 B、具有刑事責任 D、具有民事責任和刑事責任

13、會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應

A、聘請其他專業(yè)人員幫助

C、拒絕接受委托 B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所 D、減少業(yè)務收費

14、下列各項中，最能實現(xiàn)注冊會計師交易和事項截止測試目標的是

A、應收賬款是否確實存在B、存貨是否充作抵押

C、年底前開出的支票是否均在年前入賬

D、存貨的跌價損失是否已抵減

15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定 ．．．．

A、實物資產(chǎn)的數(shù)量

C、有價證券的數(shù)量

16、下列各項證據(jù)中，證明力最強的是

A、被審計單位開具的銷售發(fā)票

B、被審計單位成品庫填制的出庫單

C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應收賬款的會計記錄

D、注冊會計師復算的產(chǎn)品成本計算單

17、審計工作底稿的所有權屬于

A、被審計單位財務部門

C、執(zhí)行該項目的會計師事務所 B、被審計單位董事會 D、負責該項目的項目經(jīng)理 B、實物資產(chǎn)的質(zhì)量 D、現(xiàn)金的數(shù)量

18、在接受審計業(yè)務委托之前，后任注冊會計師應向前任會計注冊師主要了解

A、重要性水平

C、存貨盤點計劃 B、函證回函情況 D、企業(yè)管理層的品行

19、如果注冊會計師認為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負債表可接受的重要性水平為100000元，則財務報表層次的重要性水平應為

A、23000元

C.75000元

20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括 ．．．

A、管理層的理念和經(jīng)營風格

C、銷售授權

二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題

紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、政府審計隸屬于議會的國家有

A、美國

C、加拿大

E、澳大利亞

22、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現(xiàn)在A、審計內(nèi)容

C、審計標準

E、審計形式

23、一般情況下，實物證據(jù)能夠證實的具體目標有

A、計價和分攤

C、存在E、準確性

24、鑒證業(yè)務，按照提供的保證程度不同可分為

A、合理保證

C、絕對保證

E、相對保證

25、可能威脅獨立性的情形包括

A、經(jīng)濟利益

C、關聯(lián)關系

E、相互信任

26、下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有

A、注冊會計師編制的有關計算表

C、產(chǎn)品出庫憑單

E、領料匯總表 B、被審計單位的律師回函 D、售貨發(fā)票 B、自我評價 D、外界壓力 B、有限保證 D、中等保證 B、完整性 D、分類和可理解性 B、審計目標 D、審計方法 B、英國 D、西班牙 B、職權與責任的分配 D、人力資源政策與實務 B、50000元 D、100000元

27、審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關系為

A、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性

B、審計證據(jù)的充分性較高，適當性就較低

C、審計證據(jù)的相關性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多

D、審計證據(jù)的相關性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少

E、審計證據(jù)的充分性與適當性不存在什么關系

28、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關的管層認定有

A、權利與義務

C、存在E、分類和可理解性

29、控制測試程序包括

A、觀察

C、檢查

E、重新執(zhí)行

30、審計意見的基本類型有

A、無保留意見

C、無法表示意見

E、否定意見

B、保留意見 D、不確定意見 B、計算 D、詢問 B、完整性 D、計價和分攤

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、盤點法

32、總體審計策略

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、在2013年3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進行審計：

(1)王東、黎明是XYZ會計師事務所的注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司2012年財務報表進行審計；

(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計部的工作人員，按照審計計劃安排，對該公司進行財務審計；

(3)王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運用情況進行審計。請回答：以上三類審計主體在承辦各審計業(yè)務時的相似之處以及不同之處。

34、ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。要求：(1)簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。

(2)你是否認同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

(3)你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、控制測試與實質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)控制測試被認定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、某公司采用應收賬款余額的5‰計提壞賬準備，“壞賬準備”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會計分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：其他應收款1000

年末應收賬款余額為500000元，會計人員計提壞賬準備，會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失2500

貸：壞賬準備2500

要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。

37、注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺，原價為100000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，并說明應如何處理。

38、注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。

(2)A公司在會計報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機器設備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理。

(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。

(4)自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調(diào)整。

(5)A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關的資料進行復驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。

要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見，并說明理由。

第二篇：審計學原理試題及答案

《審計學》模擬試題

（一）一、名詞解釋

1.審計2.審計準則3.審計業(yè)務約定書

4.固有風險5.內(nèi)部控制

二、選擇題

1.（）審計司的建立，是我國審計正式命名。

A秦朝B漢朝C宋朝D唐朝

2.審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（）

A加強財政經(jīng)濟監(jiān)督B打擊經(jīng)濟犯罪

C維系受托經(jīng)濟責任關系D鞏固階級統(tǒng)治地位

3.在關于審計計劃的下列說法中，你認為不正確的是（）。

A.審計計劃是對審計工作的一種預告規(guī)劃

B.執(zhí)業(yè)過程中可隨時根據(jù)情況對審計計劃作必要的修訂、補充

C.注冊會計師在整個審計過程中，應按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務

D.在完成外勤工作之后，不應再對審計計劃進行修改。

4.（）是指檢查一個企業(yè)或組織經(jīng)營的程序和方法已確定其經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟性。

A內(nèi)部審計B合規(guī)性審計

C績效審計D財務報表審計

5.下列（）是審計人員可以通過設定審計程序而改變的。

A.審計風險和固有風險B.固有風險和控制風險

C.檢查風險和審計風險D.控制風險和檢查風險

6.采用貨幣單位抽樣法時，項目的金額大小與被選作樣本的概率呈（）關系。

A.同向變動B.反向變動

C.同比例變動D.反比例變動

7.內(nèi)部會計制度是（）的必然產(chǎn)物。

A現(xiàn)代審計B制度基礎審計

C內(nèi)部審計D管理現(xiàn)代化

8.（）不屬于內(nèi)部控制的目的。

A 確保會計數(shù)據(jù)的準確和可靠性性

B及時發(fā)現(xiàn)或有效防止管理當局舞弊

C鼓勵堅持管理當局既定的方針

D保護各項財產(chǎn)的安全

9.適宜采用審計抽樣技術的情況是（）

A總體中項目個個都很重要

B被審計項目具有較高的審計風險

C采用抽樣的技術高于其他技術成本的風險

D總量是由大量小單位構成的10.在控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到預期可信賴程度，則應當（）

A增將樣本或執(zhí)行替代審計程序

B增將樣本或執(zhí)行追加審計程序

C增將樣本，擴大測試范圍

D增將樣本或修改實質(zhì)性測試程序

三、簡答題

1.簡述審計受托責任關系的特征。

2.審計的具體目標如何劃分？具體內(nèi)容是什么？

3.如何分析評價固有風險？

四、案例分析

1.注冊會計師在對ABC公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷，是分析注冊會計師能否依據(jù)下列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本；（2）實物證據(jù)；

（3）被審計單位管理當局聲明書；（4）分析性復核。

2.A注冊會計師在審查甲公司銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品100件，每件甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本800元，每件售價1000元。雙方約定，2002年12月丙公司收到貨物時先付貨款40%，在以后6個月內(nèi)再各付貨款的10%。注冊會計師在審查該公司“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”等賬戶時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月將銷售給丙公司的100件甲產(chǎn)品全部確認為銷售收入，并同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

要求：指出該企業(yè)在銷售業(yè)務處理中存在的問題，并提出審計意見，做出調(diào)整會計分錄。

《審計學》模擬試題

（一）答案

一、名詞解釋

1.審計：審計是由獨立的人員對特定經(jīng)濟實體的可計量的信息及所反映的經(jīng)濟活動的真實性，客觀的收集和評價證據(jù)，已確定并報告這些信息與既定標準符合程度的一個系統(tǒng)過程。

2.審計準則：審計準則是由特定權威組織制定的，對審計人員執(zhí)行審計業(yè)務的統(tǒng)一規(guī)定和要求，以衡量審計質(zhì)量和審計責任。

3.審計業(yè)務約定書：審計業(yè)務約定書是審計機構與審計單位共同簽署的，以此確定審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托的目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。

4.固有風險：固有風險是在假定被審單位沒有任何的相關的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報、漏報的可能性。

5.內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計單位為了保障業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證赴埃及資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

二、選擇題

1.C2.C3.A4.C5.C

6.A7.D8.B9.D10.D

三、簡答題

1.參考答案

審計受托責任關系一般包括以下特征：（1）資源經(jīng)營管理權由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移是受托責任關系的核心與內(nèi)容本質(zhì)。（2）受托責任關系的確立意味著委托方給與受托方權力、受托方對委托方承擔一定義務與責任關系的確定。（3）責任的內(nèi)容必須能夠確定下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運作。（4）受托責任的履行情況應該可以計量，以使受托方能夠報告責任履行情況，委托方能夠評價責任履行情況。

2.參考答案：

審計的具體目標可劃分為與業(yè)務相關的審計目標和與賬戶余額相關的審計目標。

與業(yè)務相關的審計目標可細分為與一般業(yè)務相關的審計目標和與特定業(yè)務相關的審計目標。與一般業(yè)務相關的審計目標雖然應用于每類業(yè)務，但它是從更廣的意義上講。與特定業(yè)務相關的審計目標雖然也應用于每類業(yè)務，但它是從更個別的意義來講。一旦你了解了一般業(yè)務審計目標，他們就能被用于為將要審計的各類業(yè)務建立特定業(yè)務相關的審計目標。與賬戶余額相關的審計目標與與業(yè)務相關的審計目標相似，他們也是緊隨管理當局認定，同時他們也為幫助審計人員收集充分信任證據(jù)提供一個框架，包括一般和與特定余額相關的審計目標。但有兩項不同：一，與賬戶余額相關的審計目標應用于賬戶余額，與業(yè)務相關的審計目標是應用于各類業(yè)務。二，與賬戶余額相關的審計目標比與業(yè)務相關的審計目標要多。

3.參考答案

一般認為，固有風險的水平主要取決于財務報告中所體現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務對差錯或不法行為的敏感程度。敏感程度越高，固有風險越大；反之，敏感程度越低，固有風險決越小。不同種類的經(jīng)濟業(yè)務具有不同的固有風險。

影響固有風險的因素是指影響重大差錯和非法事件在財務報表中發(fā)生的事項。因素可分為兩類：一類是指被審計單位某些賬戶和交易事項所特有的風險，這些風險是由特定的事項引起的；另一類是指外部因素作用所帶來的風險，這些外部的因素有廣泛的影響。

四、案例分析

1.參考答案：

（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性是很低的。但如果內(nèi)部證據(jù)在被審單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認且內(nèi)控制度健全，其可靠性程度也是較高的。（2）可以依賴。實物證據(jù)是注冊會計師親自參與和監(jiān)盤得到的證據(jù)，因此，他的可靠程度也是較高的。

（3）不能依賴。被審計單位管理當局聲明書是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制制度存在原種缺陷的情況下，他的可靠性是較低的。（4）可以依賴。分析性復核就是通過一些趨勢、比率等分析已發(fā)現(xiàn)會計資料中的異常變動。在內(nèi)部制度存在嚴重缺陷的情況下，這種異常變動將更為突出，從而確定審計重點。

2.參考答案

分期收款銷售按規(guī)定只有在合同約定日期或收到貨款時以所收款項確認銷售，并

接轉(zhuǎn)相應成本，該企業(yè)2002年12月將銷售給丙公司100件甲產(chǎn)品全部確認為銷售收入是錯誤的，相應所結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本也是錯誤的，這導致12月份虛增利潤，虛增稅金，應作調(diào)整分錄如下

借：應收賬款60 000

貸：主營業(yè)務收入60 000

借：主營業(yè)務成本48 000

貸：分期收款發(fā)出商品48 000

第三篇：會計學專業(yè)審計學原理試題

會計學專業(yè)審計學原理試題

2003年1月

一、單項選擇題(每題1分，共15分)

1．審計產(chǎn)生于()的需要。

A．查錯防弊 B．經(jīng)濟監(jiān)督

C．公證 D．提供審計信息

2．根據(jù)憲法規(guī)定，我國審計署正式成立于()年。

A．1975 B．1982

C.1983 D．1995

3．國家審計、內(nèi)部審計和民間審計是審計按其()的分類。

A．內(nèi)容 B．主體

C．客體 D．目的4．()的方法是指在審計最基本、最常用的方法。

A．審查書面資料 B．證實客觀事物

C．詳查 D．抽查

5．()一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴格遵守。

A．管理建議書 B．審計業(yè)務約定書

C．審計工作底稿 D．審計計劃

6．審計風險＝固有風險×控制風險×()。

A．審計意見 B．審計程序

C．投資風險 D．檢查風險

7．審計人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲取()。

A．實物證據(jù) B．書面證據(jù)

C．口頭證據(jù) D．環(huán)境證據(jù)

8．備查類工作底稿包括內(nèi)容有()。

A．審計計劃 B．營業(yè)執(zhí)照

C．審計總結(jié) D．審計業(yè)務約定書

9．被審計單位的內(nèi)部控制是否有效，關鍵取決于()。

A.執(zhí)行的經(jīng)常性

B．制度的健全性

C．執(zhí)行人的素質(zhì)

D．外部的監(jiān)督

10．描述內(nèi)部控制的方法通常有文字描述法、流程圖法和()。

A．審閱法 B.順查法

C．調(diào)查表法 D．核對法

11．庫存現(xiàn)金長款或短款入賬的原始憑證是()。

A．調(diào)查記錄

B．審計工作底稿

C．領導批示

D．庫存現(xiàn)金盤點表

12．內(nèi)部控制制度源于()。

A．控制 B．檢查

C．復核 D．審閱

13．樣本設計時需要考慮的因素有()。

A．抽樣方法 B．抽樣結(jié)果

C．抽樣單位 D．變量抽樣

14．審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向()所作的書面報告。

A.審計人 B．當事人

C．責任人 D．委托人

15．國家審計報告是審計機關的內(nèi)部文件，無()效力。

A．評價 B．法律

C．檢查 D．報告

二、多項選擇題(每題2分，共14分)

1．我國注冊會計師可以辦理的業(yè)務有()；

A．審計業(yè)務 B．會計咨詢

C.經(jīng)濟糾紛 D．服務業(yè)務

2．按審計的內(nèi)容和目的分類，可分為()。

A．全部審計

B．經(jīng)濟責任審計

C．財經(jīng)法紀審計

D．財政財務審計

3．民間審計人員的法律責任按其責任性質(zhì)分為()。

A．民事責任 B．行政責任

C．違約責任 D．刑事責任

E．欺詐責任

4．國際審計準則包括()。

A．一般準則 B．外勤工作準則

C．報告準則 D．行為準則

5．審計依據(jù)的特點是()。

A．層次性 B．相關性

C．時效性 D．地域性

E．完整性

6．審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容有()。

A．審計范圍

B．審計計劃

C．審計目的D．審計的重要性

E．審計人員

7．內(nèi)部會計控制包括()。

A．會計憑證控制

B．會計賬簿控制

C．會計報表控制

D．會計分析控制

三、判斷題(每小題2分，共16分)

1．我國在隋唐時期就產(chǎn)生了上計制度。()

2．經(jīng)濟效益審計只能由內(nèi)部審計機構來進行。()

3．民間審計人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密責任。()

4．審計業(yè)務約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的。()

5．國家審計的審計程序與內(nèi)部審計和民間審計的審計程序完全相同。()

6．被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料屬于實物證據(jù)。()

7．如果被審計單位內(nèi)部控制極不健全，則控制風險較大，就應擴大抽查的樣本量。()

8．民間審計的報告日期是會計師事務所負責人簽發(fā)報告的日期。()

四、簡答題(每小題10分，共20分)

1．簡要說明經(jīng)濟業(yè)務處理過程分工的要點。

2．注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告?

五、實務題(第1、2題各10分。第3題15分，共35分)

1．東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司2001會計報表審計時，決定于2002年大華公司的債務人樂凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應收賬款相關的內(nèi)部控制是有效的，應收賬款預計差錯率也較低。

[要求](1)根據(jù)上述情況，請指出李立應選擇何種函證方式?

(2)根據(jù)上述情況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。

2．審計人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元，隨即審閱“實收資本”明細賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應的記錄。審計人員進一步審查確認該企業(yè)的入賬會計分錄為：

借：資本公積 57000

貸：銀行存款 57000

經(jīng)證證核對確認所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)和支票存根。

[要求](1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務的問題所在。

(2)進行必要的賬項調(diào)整。

3．審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)2001年1月份主營業(yè)務收入明細賬時發(fā)現(xiàn)有以下問題：

(1)12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出于產(chǎn)品500件，作應收賬款處理；

(2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗收入庫，未作記錄；

(3)29日本單位大修理工程領用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。

要求：指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的。

答案及評分標準

—、單項選擇題(每題1分，共15分)

1．B 2．C 3．B 4．A 5．B

6．D 7．A 8．B 9．C 10．C

11．D 12．A 13．C 14．D 15．B

二、多項選擇題(每題2分，共14分)

1．ABD 2．BCD 3．ABD 4．ABC

5．ABCD 6．AC 7．ABCD

三、判斷題：(每小題2分，共16分)

1．× 2．× 3．√ 4．×

5．× 6．× 7．√ 8．×

四、簡答題：(每題10分，共20分)

1．答：

經(jīng)濟業(yè)務處理過程分工的要點是：

①經(jīng)濟業(yè)務的授權及其執(zhí)行必須分工。

②經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行及其審核必須分工。

③經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行及其記錄必須分工。

④經(jīng)濟業(yè)務的記錄及其審核必須分工。

2．答：

注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：

(1)會計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會計準則》和國家其他有關規(guī)定；被審計單位拒絕進行調(diào)整。

(2)會計報表嚴重扭曲了被審計單位的財務狀況，經(jīng)營成果及資金變動情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

注冊會計師在出具否定意見的審計報告時，應于意見段之前另設說明段，說明所持否定意見的理由，并在意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術語，并指出會計報表“不能公允地反映”問題。

五、實務題(第1、2題各10分，第3題15分，共35分)

1．答：

(1)李立應選擇否定式函證方式。

(2)函證信。

樂凱公司：因?qū)徲嬎?，敬請核實截?001年12月31日所欠我公司的賬款是否正確，金額23000元。核實后若與貴公司的記錄不符，請將差異數(shù)告東潤會計師事務所。所附信封供回復之用。

本函并非催款單，請勿將款項匯給東潤會計師事務所，非常感謝你們的合作!

2002．1．20

大華公司(公章)

李立(簽名蓋章)

2．答：(1)職工合理合法的醫(yī)藥費報銷，應沖減“應付福利費”賬戶。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積”賬戶，是一種違反財務會計制度的錯誤行為。

(2)根據(jù)該企業(yè)的入賬會計分錄，該企業(yè)應作如下調(diào)賬分錄：借：應付福利費 57000

貸：資本公積 57000

3．答：

(1)12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應作銷售處理，應沖減其主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

(2)25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應作相應的賬務處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

(3)29日本單位大修理工程領用于產(chǎn)品100件和管理部門維修領用丑產(chǎn)品200件，應作銷售處理。

(4)該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：(1)和(2)虛增主營業(yè)務收入；(3)偷漏稅金。

第四篇：審計學模擬試題及答案

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)）。

1、核對借方余額合計和貸方余額合計是否相符是會計記錄核對的哪種（B）。

A.賬表核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬證核對

2、一般來講，建立和設計內(nèi)部控制制度的是（C）。

A.審計人員 B.審計機關的項目負責人C.企業(yè)管理人員 D.被委托的第三人

3、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（B）。

A.準備階段B.實施階段C.終結(jié)階段D.審批階段

4、被審計單位對審計結(jié)論表示不滿時應向上級審計機關提出（A）。

A.復審B.起訴C.復核D.復議

5、對于注銷的應收賬款，會計部門應在（A）中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。

A.備查賬簿B.銷售發(fā)票C.明細賬D.銷售合同

6、如果應付賬款所屬明細科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應提請在資產(chǎn)負債表的（D）項目列示。

A.應收賬款B.預收賬款 C.應付賬款D.預付賬款

7、被審計單位―產(chǎn)品銷售費用明細賬‖中記有以下費用項目，應予以確認的是（B）。

A.生產(chǎn)車間領用的產(chǎn)品包裝費B.常設銷售機構經(jīng)費

C.廠部銷售部門管理人員工資D.為購買單位墊付的運費

8、財經(jīng)法紀審計的結(jié)論與決定具有（D）。

A.代表性B.廣泛性C.指導性D.強制性

9、（C）是開展經(jīng)濟效益審計的基礎和必要條件。

A.財政審計B.內(nèi)部審計C.財務審計D.財經(jīng)法紀審計

10、內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（A）。

A.被審計單位領導的意志B.上級主管部門領導的意志

C.審計結(jié)論的正確與否D.被審計單位當時的具體情況

11、憲法規(guī)定，國務院設立審計署，在（B）的領導下主管全國的審計工作。

A.國家主席B.國務院總理C.人大常委會D.財政部

12、企業(yè)下列行為違背企業(yè)會計處理方法一貫性原則，審計人員根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中反映的有（C）。

A.上期提取甲存貨跌價準備5,000，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提8,000元

B.根據(jù)國家統(tǒng)一會計要求，從本期開始對固定資產(chǎn)提取減值準備

C.本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊法由年數(shù)總和法改成平均年限法

D.主營業(yè)務由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法

13、審計證據(jù)的相關性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（B）和應證事項之間有一定的邏輯關系。

A.審計計劃B.審計目標C.審計程序D.審計報告

14、下列哪項適用于函證法（C）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.應收賬款D.實物證據(jù)

15、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（A）。

A.保護財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用

B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性

C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊

16、審計實施階段的工作指南是（B）。

A.審計工作底稿B.審計計劃C.被審計單位財務報表D.獨立審計準則

17、（B）社會審計的審計業(yè)務質(zhì)量是審計機關職責之一。

A.指導B.監(jiān)督C.協(xié)助D.制約

18、關于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（D）。

A.口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強

B.銷售發(fā)票比應收賬款函證回函可靠性強

C.內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強

D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠

19、下列哪項屬于內(nèi)部控制會計記錄控制的內(nèi)容（B）。

A.顧客賒銷限額的批準權B.自制憑證要連續(xù)編號

C.對財產(chǎn)定期清查D.采購員不能同時兼任記賬、出納工作

20、下列需要長期保存的資料是（C）。

A.被審計單位財務報表B.符合性測試的審計工作底稿

C.審計報告及附件D.業(yè)務類工作底稿

二、多項選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。）

21、按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（BD）。

A.口頭證據(jù)B.輔助證據(jù) C.書面證據(jù)D.基本證據(jù)E.環(huán)境證據(jù)

22、會計賬簿審查的重點是（BC）。

A.總賬B.明細賬C.日記賬D.輔助賬簿E.對賬單

23、內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過哪幾個步驟？（ABD）

A.了解內(nèi)部控制制度B.描述內(nèi)部控制制度

C.評價內(nèi)部控制制度D.對描述的結(jié)果進行復核

E.對內(nèi)部控制制度進行符合性測試

24、下列選項中，關于審計計劃的表述正確的是（BCD）。

A.是在具體實施審計流程時編制的工作計劃

B.是審計人員在審計實施階段的工作指南

C.審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃

D.審計計劃編制的目的是為了達到預期的審計目的E.審計計劃是由主任會計師進行編制的25、有權對審計工作底稿進行復核的人是（ACD）。

A.項目負責人B.初級審計人員C.部門負責人D.審計機構負責人E.審計委托人

26、可以用于肯定式函證的賬戶有（ABCD）。

A.應收賬款金額較大，拖欠時間較長B.存在貸方余額

C.年終時大量賒銷D.發(fā)生財務危機的客戶E.所有客戶

27、在下列（ABC）情況下，應實施應付賬款的函證。

A.控制風險高B.財務狀況不佳C.存在大量小金額欠賬

D.應付賬款金額較大E.所有應付賬款

28、審計人員對產(chǎn)品銷售成本的審查，應涉及（ABC）的審查。

A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造費用 D.管理費用E.財務費用

29、下列行為中屬于在處理國家財產(chǎn)方面違反財經(jīng)法紀的有（ABC）。

A.擅自轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)財產(chǎn)B.為小團體或個人謀取私利

C.擅自轉(zhuǎn)讓集體企業(yè)財產(chǎn)D.濫發(fā)獎金、津貼、補貼

E.沒有按稅法要求進行固定資產(chǎn)折舊的提取

30、審計人員通過對（BCD）的審查，來達到業(yè)務經(jīng)營審計的目的。

A.資金籌集過程B.材料采購過程C.產(chǎn)品產(chǎn)生過程

D.產(chǎn)品銷售過程E.投資過程

三、名詞解釋（每小題2分，共4分）

31、審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計任務的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。

32、日常性審計是指對企業(yè)事業(yè)單位新近出臺的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟合同、協(xié)議等及時組織力量進行審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領導決策的正確性和經(jīng)濟合同的有效性。

四、簡答題（每題5分，共10分）

33、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。

①審計的對象不同；

②審計的目的不同；

③審計的方法不同；

④審計的時間不同；

⑤審計結(jié)論的論力不同

34、簡述對內(nèi)部控制的初步評價。

內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。

①內(nèi)部控制制度的健全性，評價內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內(nèi)部的控制的強點；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點。

②內(nèi)部控制制度的合理性。評價內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當。

五、論述題（每小題10分，共20分）

35、如何查找未入帳的應付帳款？

①檢查會計結(jié)束后銀行存款支付的記錄。

審計人員通過檢查會計結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應付帳款，然后檢查與該應付帳款有關的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應付帳款正確的歸屬期。

②檢查期末的驗收報告。

通過審查會計結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追求至供應商的銷售發(fā)票和應付帳款帳薄 審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關應付款均已入帳。

③檢查供應商的對帳單。

分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

六、案例分析題（每小題12分，共36分）

36、（1）查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1,000件，給甲企業(yè)每件售價為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財務處理如下：

借：應收賬款——甲企業(yè)950,000

財務費用50,000

貸：產(chǎn)品銷售收入1,000,000

（2）上題中該企業(yè)上項貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應為3%。其賬務處理如下：

借：銀行存款921,500

產(chǎn)品銷售費用28,500

貸：應收賬款——甲企業(yè)950,000

要求：對該單位的經(jīng)濟業(yè)務及其賬戶進行審計，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關成本費用和利稅指標的影響，提出相應處理意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄（假設所得稅稅率為33%）

(1)銷售折讓=1,000件×1,000×5% = 50,000(元)

實際產(chǎn)品銷售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；

因此，賬務處理不正確，違反了一致性原則和關于銷售折讓處理的規(guī)定：多計產(chǎn)品銷售收人和財務費用各50,000無，相應多計銷售稅金，相應少計利潤和所得稅；

處理意見：

①調(diào)賬

借：財務費用50,000.00

貸：產(chǎn)品銷售收入50,000.00

②調(diào)減多計銷售稅金

③調(diào)增少計利潤及所得稅.④計算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應處理

(2)銷售折扣=950,000×3%=28,500(元)

實收貨款=950,000 – 2,850 = 921,500(元).因此，賬務處理不正確，違反了一致性原則和關于銷售折扣賬務處理的規(guī)定；多計銷售費用28,500，少計財務費用28.500無

處理意見：

調(diào)賬：借：財務費用285,000

貸：產(chǎn)品銷售費用285,00037、審計人員審查某企業(yè)投產(chǎn)新產(chǎn)品的決策，通過審閱有關會計資料和其他有關資料后，收集到有關資料如下：

（1）該企業(yè)原來生產(chǎn)A產(chǎn)品，現(xiàn)有B和C兩種新產(chǎn)品可以投產(chǎn)，企業(yè)已擬定投產(chǎn)C產(chǎn)品。

（2）該企業(yè)如果投產(chǎn)B產(chǎn)品，A產(chǎn)品需減少1/3，如果投產(chǎn)C新產(chǎn)品，則A產(chǎn)品需減少1/2。

（3）ABC三種產(chǎn)品的產(chǎn)量、單價、單位變動成本和固定成本總額的資料見表：

A.B.C三種產(chǎn)品有關資料

產(chǎn)品名稱產(chǎn)品資料生產(chǎn)量（臺）銷售單價（元）單位變動成本（元）

A產(chǎn)品（實際數(shù)）7501,200720

B產(chǎn)品（預計數(shù)）3501,6801,150

C產(chǎn)品（預計數(shù)）2502,1601,500

固定成本總額（元）

45,000

要求：根據(jù)上述資料，評價企業(yè)關于新產(chǎn)品的決策是否正確，如果不正確，請?zhí)岢鰧徲嬕庖姟?/p>

(1)如果投產(chǎn)B產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為500臺(750×2/3)；如果投產(chǎn)C產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為375臺(750×l/2)。

(2)分別計算A.B.C三種產(chǎn)品的單位貢獻毛益：

A產(chǎn)品的單位貢獻毛益 = 1,200 – 720 = 480(元)

B產(chǎn)品的單位貢獻毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元)

C產(chǎn)品的單位貢獻毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)

(3)根據(jù)審計人員已收集到的資料，編制A.B.C三種產(chǎn)品的貢獻毛益分析表。

A.B.C三種產(chǎn)品有關資料

產(chǎn)品名稱

產(chǎn)品資料

投產(chǎn)B產(chǎn)品

投產(chǎn)C產(chǎn)品

A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

生產(chǎn)量（臺）銷售單價（無）單位變動成本（無）單位貢獻毛益（無）貢獻毛益總額（無）5001,200720480240,000

3501,6801,150530185,500

3751,200720480180,000

2502,1601,500660165,000

從上表可知，企業(yè)擬定投產(chǎn)C產(chǎn)品后，A產(chǎn)品由于產(chǎn)量減少1/2，所以導致A產(chǎn)品的貢獻毛益總額下降到180,000無，再加上C產(chǎn)品的貢獻毛益總額165,000無，共計為345,000無；而假如企業(yè)投產(chǎn)B產(chǎn)品，則A產(chǎn)品產(chǎn)量減至500臺，導致A產(chǎn)品的貢獻毛益總額下降到240,000無,再加上B產(chǎn)品的貢獻毛益總額185.500無，共計425,500無。因為企業(yè)投產(chǎn)C產(chǎn)品比投產(chǎn)B產(chǎn)品少獲得貢獻毛益總額80,500無(425,500-345,000)，因此企業(yè)擬定投產(chǎn)C產(chǎn)品為下策。審計人員應建議企業(yè)投產(chǎn)B產(chǎn)品。

(1)如果投產(chǎn)B產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為500臺(750×2/3)；如果投產(chǎn)C產(chǎn)品，則A產(chǎn)品的產(chǎn)量為375臺(750×l/2)。

(2)分別計算A.B.C三種產(chǎn)品的單位貢獻毛益：

A產(chǎn)品的單位貢獻毛益 = 1,200 – 720 = 480(元)

B產(chǎn)品的單位貢獻毛益 = 1,680 – 1,150 = 530(元)

C產(chǎn)品的單位貢獻毛益 = 2.160 – 1,500 = 660(元)

(3)根據(jù)審計人員已收集到的資料，編制A.B.C三種產(chǎn)品的貢獻毛益分析表。

A.B.C三種產(chǎn)品有關資料

產(chǎn)品名稱

產(chǎn)品資料

投產(chǎn)B產(chǎn)品

投產(chǎn)C產(chǎn)品

A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

A產(chǎn)品

B產(chǎn)品

生產(chǎn)量（臺）銷售單價（無）單位變動成本（無）單位貢獻毛益（無）貢獻毛益總額（無）5001,200720480240,000

3501,6801,150530185,500

3751,200720480180,000

2502,1601,500660165,000

從上表可知，企業(yè)擬定投產(chǎn)C產(chǎn)品后，A產(chǎn)品由于產(chǎn)量減少1/2，所以導致A產(chǎn)品的貢獻毛益總額下降到180,000無，再加上C產(chǎn)品的貢獻毛益總額165,000無，共計為345,000無；而假如企業(yè)投產(chǎn)B產(chǎn)品，則A產(chǎn)品產(chǎn)量減至500臺，導致A產(chǎn)品的貢獻毛益總額下降到240,000無,再加上B產(chǎn)品的貢獻毛益總額185.500無，共計425,500無。因為企業(yè)投產(chǎn)C產(chǎn)品比投產(chǎn)B產(chǎn)品少獲得貢獻毛益總額80,500無(425,500-345,000)，因此企業(yè)擬定投產(chǎn)C產(chǎn)品為下策。審計人員應建議企業(yè)投產(chǎn)B產(chǎn)品。

38、大名會計師事務所的注冊會計師甲在對A股份有限公司的會計報表進行審計時，實施了以下審計程序：

（1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應收賬款的可收回性；

（2）盤點存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；

（3）獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責任的事項；

（4）計算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前比較，判斷銷售利潤的總體合理性；

（5）核實A公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應金額的真實性和正確性；

（6）檢查A公司全部未到期的保險單，并與廠房、大型機器設備相比較；

（7）觀察A公司的主要生產(chǎn)設備，確定是否均處于良好的運行狀態(tài)；

（8）盤點庫存現(xiàn)金。

要求：（1）指明上述審計程序的性質(zhì)。審計程序的性質(zhì)、審計程序的編號、檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計算分析性復核；

（2）指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型。

(1)審計程序的性質(zhì)審計程序的編號

檢查（6）

監(jiān)盤（2）（8）

觀察（7）

查詢及函證（1）（3）

計算

（5）

分析性復核

（4）

證據(jù)類型審計程序的編號

實物證據(jù)（2）（8）

書面證據(jù)（3）（4）（5）（6）

口頭證據(jù)（1）

環(huán)境證據(jù)（7）

第五篇：審計學 職業(yè)道德 試題及答案

班級：學號：姓名：

一、單選題

1．2008年10月2日，乙公司擬委托ABC會計師事務所審計其2008年財務報表，在ABC會計師事務所了解乙公司相關情況時，10月5日又接到丙公司委托請求審計其2008年財務報表，ABC會計師事務所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則(C)。

A．ABC會計師事務所應拒絕接受乙公司的委托

B．ABC會計師事務所應拒絕接受丙公司委托

C．ABC會計師事務所應當告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務

D不影響ABC會計師事務所對職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接

2．下列情形中不會損害注冊身會計師職業(yè)形象的是(C)。

A．注冊會計師對其積累的經(jīng)驗進行夸大宣傳

B．注冊會計師對其他會員的工作進行比較

C．注冊會計師就執(zhí)行的業(yè)務性質(zhì)與收費依據(jù)與被審計單位管理層溝通

D.注冊會計師對其擁有的資質(zhì)進行夸大宣傳

3．B會計師事務所承接了T公司2008財務報表的審計業(yè)務。在考慮審計小組的人員組成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問，B事務所共有四位注冊會計師在與T公司存在直接或間接的經(jīng)濟關系。你認為，只有在()情況下，相關的注冊會計師可以在不處理現(xiàn)存經(jīng)濟關系的情況下直接參與T公司的審計業(yè)務。

A．X注冊會計師持有T公司市值約300元的股票

B．Y注冊會計師的姑媽于2007年買人了T公司2萬元的股票，交給Y注冊會計師代為管理，并由Y決定何時出售。雙方商定該股票投資如出現(xiàn)虧損，與Y無關，如發(fā)生盈利，則盈利的20%作為對Y的酬謝

C．Z注冊會計師在A小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了T公司，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

D.W注冊會計師的父親持有T公司15%的股份，但其父并不參與T公司的具體經(jīng)營

4．2009年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2008年財務報表審計業(yè)務，審計項目組成員A從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說法中正確的是()。

A．ABC會計師事務所了解該情況后應解除業(yè)務約定

B．除非貸款的金額不重大，否則無論是否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C．只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

D如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

5．如果審計項目組成員作為審計客戶的經(jīng)理或董事，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是()。

A．如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的經(jīng)理或董事，則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B．如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，則沒有防范措施可以將其降至可接受水平

C．為支持公司秘書職能而提供的常規(guī)的咨詢工作，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的，通常不會被認為有損獨立性

D．如果會計師事務所的高級管理人員成為審計客戶的經(jīng)理或董事，則應將其調(diào)離該審計項目組以 1

班級：學號：姓名：

維護獨立性

二、多選題

1．甲公司（上市公司）擬聘請清ABC會計師事務所審計其2008財務報表，以下情況會產(chǎn)生自我評價不利影響獨立性的有()。

A．ABC會計師事務所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2008年會計記錄和財務報表服務，A為此次審計項目組成員

B．2008年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔任其辯護人，此次審計安排B加入審計項目組

C．ABC會計師事務所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計項目組成員D.甲公司總經(jīng)理的妻子

D是ABC會計師事務所的員工，D為此次審計項目組成員

2．如果會計師事務所在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，下列的處理正確的有()。

A．會計師事務所不能承接該業(yè)務

B．會計師事務所如果已承接該業(yè)務，則應當中止該業(yè)務

C．沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

D安排審計項目組外的有經(jīng)驗的注冊會計師復核其下作結(jié)果

3．下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有()。

A．八年前在委托單位任財務總監(jiān)

B．擁有委托單位股份1000股，每股以3.68元買人

C．為委托單位代編財務報表

D．與委托單位的總裁有近親關系

4．如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶擁有直接經(jīng)濟利益，下列的處理正確的是

()。

A．由其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益

B．將該人員調(diào)離審計項目組

C.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

D請獨立的有經(jīng)驗的注冊會計師復核其工作結(jié)果

5．以下說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務

B．向?qū)徲嬁蛻籼峁┓煞湛赡墚a(chǎn)生自我評價不利影響和過度推介不利影響

C．會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其做出雇用決策

D．如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從應聘者中尋找或挑選適合此職位的人員

三、簡答題：

1、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2010財務報表審計業(yè)務，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：

(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。

班級：學號：姓名：

(2)在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。

(3)V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔任V公司的辯護人。

(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。

(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。

要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。

參考答案：

(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。

(2)產(chǎn)生不利影響，屬于密切關系導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

(3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產(chǎn)生過度推介不利影響。

(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關系。

(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業(yè)務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務。

2、ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組合伙人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，須與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。

（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

（3）簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

（4）審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8財務報表。

（5）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

（6）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助制定公司財務戰(zhàn)略。

要求：分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案：

（1）不違反，理由：在應邀投標時在投標書中說明在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。

（2）違反，理由：本事項屬于會計師事務所按六折收取審計費用實質(zhì)上受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍會因外在壓力而造成對獨立性的不利影響。

（3）違反，理由：會計師事務所為存在利益沖突的兩個客戶服務時應當告知所有已知相關方并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務

班級：學號：姓名：

（4）違反，理由：會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供工資服務、編制所審計的財務報表及編制所審計財務報表依據(jù)的財務信息等編制會計記錄和財務報表的服務

（5）違反，理由：會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務：尋找候選人或從候選人中挑選出適合相應職位的人員以及對可能錄用的候選人的證明文件進行核查

（6）違反，理由：會計師事務所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供協(xié)助審計客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評價產(chǎn)生不利影響

3、ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

（1）A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

（3）ABC會計師事務所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。

（4）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，審計項目組成員F的父親擁有乙公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

要求：分別指出是否對審計項目組的獨立性構成不利影響，并簡要說明理由。

參考答案：

(1)構成。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關系，并通過H籌得演出款項，存在直接經(jīng)濟利益關系，會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(2)構成。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關系，會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(3)不構成。會計師事務所原行政部經(jīng)理E不屬于事務所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務所已經(jīng)3年以上，且未擔任甲公司重要職位，因此不會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(4)構成。審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，產(chǎn)生重大自身利益的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(5)不構成。審計項目組成員C與甲公司財務經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關系，因此不會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(6)不構成。D與其朋友沒有理由證明存在密切的私人關系，所以其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

4、V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年11月，ABC會計師事務所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計V公司2010財務報表。假定存在以下情形：

(1)V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2009審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2011年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。

(2)V公司由于財務人員短缺，2010年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2010財務報表審計項目組。

(3)甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司財務報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關規(guī)定，在審計V公司2010財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2010財務報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。

(4)由于V公司降低2010財務報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。

(5)ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題。

要求：分別判斷上述各種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案：

（1）損害獨立性。ABC會計師事務所將2009年審計費用收入100萬元延期至2011年底可以達到繼續(xù)承接V公司2011年年報審計委托，同時，對V公司以前尚未支付的審計費用收取資金占用費，與V公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關系。

（2）不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅

（3）損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任V公司2004財務報表外勤審計負責人，并沒有消除關聯(lián)關系對獨立性的威脅。

（4）損害獨立性。由于ABC會計師事務所受到V公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。

（5）不損害獨立性。內(nèi)部控制審核與審計報表業(yè)務不是不相容的工作，不會對獨立性造成威脅。

（6）不損害獨立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。

5、ABC會計師事務所負責審計甲公司2010財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德基本原則有關的事項：

（1）ABC會計師事務所過去三年全年52%的收入都來自于對甲公司的財務報表審計業(yè)務，其余48%來自于其余十五家中小公司。

（2）ABC會計師事務所與甲公司簽訂秘密協(xié)議，如果出具標準無保留意見，則支付全額審計費，如果出具保留意見的審計報告，則支付50%的審計費。

（3）審計項目組成員C注冊會計師2009年曾是甲公司財務主管。

（4）審計項目組成員D注冊會計師由于是計算機學業(yè)背景，平時幫助甲公司完善其會計數(shù)據(jù)系統(tǒng)；

（5）審計項目組成員E的妹妹是甲公司出納員。

要求：針對上述情形，請分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案：

(1)產(chǎn)生不利影響。因為ABC會計師事務所從甲公司收取的全部費用占其收費總額的比重很大（52%），其收入過分依賴甲公司，存在自身利益導致的對獨立性的不利影響

(2)產(chǎn)生不利影響。會計師事務所與甲公司就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議，存在自身利益導致的不利影響

(3)產(chǎn)生不利影響。項目組成員C擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員，存在自我評價導致的對獨立性的不利影響；

(4)產(chǎn)生不利影響。注冊會計師B是審計項目組重要成員，他同時幫助甲公司完善會計數(shù)據(jù)系統(tǒng)的工作對其財務報表審計對象會產(chǎn)生直接重大影響，產(chǎn)生自我評價的不利影響。

(5)不產(chǎn)生不利影響。項目組成員的D跟其表妹不是近親屬關系，不會對財務報表施加重大影響，不存在密切關系對獨立性的不利影響。