第一篇：審計制度

陜西建工集團第一建筑工程

有限公司內(nèi)部審計制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，強化公司內(nèi)部監(jiān)督和控制風險，保障財務收支和經(jīng)濟活動遵守國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，促進公司管理制度的執(zhí)行，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》等國家有關法律法規(guī)以及公司章程之規(guī)定，制訂本制度。

第二條 公司及所屬單位開展內(nèi)部審計，適用本制度。

第三條 本制度所稱公司及所屬單位是指公司職能部門、所屬子（分）公司、全資公司及項目部。

第四條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構對公司及所屬單位財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質量、經(jīng)營績效以及建設項目或者有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價工作。是一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

第五條 公司內(nèi)部審計機構是公司監(jiān)察審計部，監(jiān)察審計部在董事長的直接領導下，獨立行使審計職權，向公司董事會負責并報告工作，并接受上級審計機構的指導和監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部審計機構職責

第六條 公司監(jiān)察審計部是公司履行內(nèi)部審計工作的職能部門，負責按照國家有關規(guī)定建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。

第七條 制定、編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃。

第八條 對基層單位行政領導任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履職情況進行中間、離任審計；對公司職能部門及所屬內(nèi)部經(jīng)營單位的承包經(jīng)營責任、經(jīng)濟效益情況進行審計和評價。

第九條 根據(jù)需要對公司工程項目進行中間、終結審計和獎罰兌現(xiàn)的審計認定工作。

第十條 對發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質量差等財務異常情況以及單位的合并、分立進行經(jīng)濟責任審計。

第十一條 對公司所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全、執(zhí)行情況進行有效測試并作出評價。

第十二條 負責公司自行投資的建設工程項目最終決算的審計工作。

第十三條 負責公司大額資金的收入和支出的審計監(jiān)督，并作出審計評價和審計意見。

第十四條 對公司董事會認為有必要審計的事項進行專項審計監(jiān)督。

第十五條 配合上級審計部門和會計師事務所對公司所屬經(jīng)營單位的審計工作。

第十六條 督促被審計單位對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正并書面回復落實結果。

第三章 內(nèi)部審計機構權限

第十七條 參加公司有關經(jīng)營和財務管理決策會議，參與協(xié)助公司有關業(yè)務部門研究制定和修改有關規(guī)章制度并督促落實；召開與審計事項有關的會議。

第十八條 有權要求公司職能部門及所屬單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、會計報表和其他相關財經(jīng)法規(guī)、制度辦法等文件資料；與公司生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制有關的報告、文件、調查研究等資料。

第十九條 有權檢查、盤點實物，審查會計憑證、賬冊、以及有關文件和其他經(jīng)濟技術資料。

第二十條 有權索取審計過程中所需的相關證據(jù)材料。

第二十一條 有權對審計中發(fā)現(xiàn)有可能違反財經(jīng)法紀、有損公司利益行為、嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定并及時向上級報告。

第二十二條 對阻撓、破壞審計工作并拒絕提供相關資料的，經(jīng)公司領導批準后，監(jiān)察審計部可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關責任人員的建議。

第二十三條 要求、監(jiān)督、檢查被審計單位執(zhí)行審計決定。第二十四條 審計人員對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項，可以直接向公司領導報告。對違反財經(jīng)法紀和公司規(guī)章制度的被審計單位的直

接責任人員和單位負責人，建議公司給予行政處理或經(jīng)濟賠償。對情節(jié)特別嚴重的，建議移送司法機關處理。

第四章 內(nèi)部審計

第二十五條 監(jiān)察審計部按照上一級審計機構和公司領導的要求，結合公司實際情況，確定審計工作重點，對內(nèi)部審計工作做出合理安排，制定年度審計工作計劃，并報請董事長批準后實施。

第二十六條 在實施審計時按照審計計劃或公司領導要求，對確定的審計項目或審計事項，指定審計負責人，組成審計組，發(fā)送審計通知書，制定具體項目審計計劃、審計方案，做好審計準備。

第二十七條 被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備工作，并提供必要的工作條件。被審計單位對所提供資料的真實性、完整性應做出書面承諾，并簽名蓋章。

第二十八條 在實施審計過程中，審計人員必須根據(jù)審計工作流程做好各種旁證、物證以及其他證據(jù)材料的整理，做好調查記錄，收集相關責任人簽名或蓋章齊全的相關資料。

第二十九條 每項審計項目完成后，監(jiān)察審計部須在二十個工作日內(nèi)提出書面審計報告。

第三十條 審計報告完成后，按照內(nèi)部審計工作流程完善相關程序。

第三十一條 審計報告經(jīng)公司董事會通過后，對審計報告中所作出的審計結論和處理決定，被審計單位必須認真執(zhí)行。

第五章 獎勵辦法

第三十二條 對在審計中認真履行職責、忠于職守、堅持原則、工作成績突出的相關人員予以獎勵。

第三十三條 在工程項目考核、審計中，發(fā)現(xiàn)分包項目結算的人工、材料、機械、分包合同價款、設施料租賃、任務書結算等超量、超價結算部分，按追回部分的20%提取獎金。

第三十四條 發(fā)現(xiàn)公款私借（三個月以上），包括財務掛賬和白條抵庫，按追回借款金額的3%提取獎金。

第三十五條 對未按公司相關制度報銷的不合理費用或超過公司費用報銷標準的部分，按追回的20%提取獎金。

第三十六條 在審計中發(fā)現(xiàn)虛報利潤，按虛報糾正部分的1%提取獎金。

第三十七條 在審計過程中，發(fā)現(xiàn)虛報經(jīng)營費用或超過公司費用報銷標準的部分，按追回部分20%提取獎金。

第三十八條 在審計過程中發(fā)現(xiàn)超過公司標準多支付工資、獎金、補貼的部分，按追回部分的10%提取獎金。

第三十九條 在審計過程中，發(fā)現(xiàn)貪污、挪用資金的行為，按照追回挪用部分資金的20%提取獎金。

第四十條 對在審計過程中發(fā)現(xiàn)不包含在上述七項內(nèi)容的違規(guī)事項，根據(jù)實際情況，由董事長或相關會議確定獎勵標準后進行獎勵。

第四十一條 年終由監(jiān)察審計部提供被審計項目部或單位相關人員簽字確認的《審計認定表》，填制《審計成果認定表》，經(jīng)財務部

審核，企業(yè)改革發(fā)展部核定，報董事長批準提取獎金，一次獎勵給相關人員。

第六章 附則

第四十二條本制度經(jīng)公司通過后，從二00九年一月一日起執(zhí)行。

第四十三條 本制度解釋權歸監(jiān)察審計部。

附件：

一、《內(nèi)部審計工作流程》

二、《工程項目審計工作流程》

三、《審計成果認定表》

陜西建工集團第一建筑工程有限公司

二00九年八月三十日

第二篇：審計制度文本

上海**實業(yè)發(fā)展有限公司

內(nèi)審部審計管理監(jiān)督體系及問責機制

編輯日期2015年2月25日 生效日期2015年3月01日

/ 8

內(nèi)部審計管理監(jiān)督體系及問責機制

第一章 總 則

第一條

為加強公司內(nèi)部審計工作管理，提高審計工作質量，實現(xiàn)公司內(nèi)部審計工作規(guī)范化、標準化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作在評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標中的作用,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》等法律、法規(guī)，結合公司實際情況，制定本管理制度。

第二條

本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計機構及內(nèi)部審計人員的工作理念、職責與權限、內(nèi)部審計工作的內(nèi)容及工作程序、審計業(yè)務文書、審計檔案管理等規(guī)范，是公司開展內(nèi)部審計管理工作的標準。第三條

本制度適用于**集團公司所屬部門、全資及控股子公司內(nèi)部審計工作。

第二章 內(nèi)部審計工作理念和管理原則

第四條

內(nèi)部審計工作理念：“防范勝于查處，審計寓于服務”，“遇到問題找方法，而不是刻意只去查后果”。

第五條

內(nèi)部審計管理原則：實行“審計、披露、查處、整改，后續(xù)審計”閉環(huán)管理。

第三章 內(nèi)部審計組織機構及職責

第六條

在公司總部設立內(nèi)審部，直接對總經(jīng)理.董事長負責，實施公司的內(nèi)部審計工作。第七條

內(nèi)審部職責

1、依照國家法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的有關規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權，在公司范圍內(nèi)開展內(nèi)部 審計工作；

2、對公司內(nèi)各部門及各子公司的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質量、經(jīng)營績效以及其他有關的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

3、對公司內(nèi)各部門及各子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價、意見反饋；

/ 8

接受各方的投訴，對企業(yè)有關業(yè)務的經(jīng)營風險進行評估和意見反饋；

4、對物資（勞務）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行專項審計監(jiān)督；

5、對基建工程概(預)算、決算和竣工交付使用進行專項審計監(jiān)督；

6、公司職能部門負責人及公司所屬分公司、子公司、控股子公司負責人離任、調職，對其任職期間履行職責情況、經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督；

7、對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向董事長報告審計調查結果；

8、參加公司管理工作，參與協(xié)助業(yè)務及其他職能部門研究制定和修改有關規(guī)章制度并督促落實，對重大經(jīng)營決策和投資方案提出意見和建議；

9、制定各項內(nèi)部審計工作制度，編制公司內(nèi)部審計工作計劃，并對公司內(nèi)審人員進行管理、監(jiān)督、培訓、考核；

10、開展審計培訓，通過內(nèi)部審計理念的宣傳、審計案例的剖析、經(jīng)驗教訓的汲取，內(nèi)部審計知識的培訓，提高審計雙方對內(nèi)審工作的認知與認同，減少沖突，在共同目標下形成合力，實現(xiàn)審計增值服務；

11、公司授權外審單位審計時，內(nèi)審部應按公司要求，積極組織及配合外審單位工作；

12、董事長交辦或其它部門委托的審計工作。

第八條

內(nèi)審部在審計過程中可以行使下列權限：

1、召開與審計事項有關的會議；

2、檢查被審方會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關資產(chǎn)，有權查閱相關經(jīng)營活動方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料，必要時索取相關資料復印備查；

3、根據(jù)內(nèi)審工作需要，參加被審方的相關會議；對審計涉及事項，向相關部門和人員進行調查并索取證明材料；

4、對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供審計所涉資料的部門或個人，報經(jīng)董事長批準后，有權采

/ 8

取封存相關賬冊、資產(chǎn)等必要的應急措施，并提出追究相關人員責任的建議；

5、對正在進行的嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)內(nèi)審部負責人批準后，有權做出臨時制止決定，提出糾正處理的意見及改進建議，并及時向董事長或相關部門領導匯報；

6、發(fā)現(xiàn)被審計對象內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制工作薄弱時，提出建立健全內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制力度的意見和建議；根據(jù)專項經(jīng)營審計結果，提出改進管理、提高效益的建議；提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

7、對故意違反公司財經(jīng)紀律的部門或個人，內(nèi)審部有權向公司領導提出經(jīng)濟處罰的建議；

8、對違規(guī)行為的責任主體，內(nèi)審部有權向公司領導建議給予警告或通報批評，情節(jié)嚴重的給予行政處分；對違反國家法規(guī)制度的行為，建議相關部門移送司法機關依法追究刑事責任；

9、對內(nèi)部控制管理做出突出成績的被審方，向董事長提出表揚和獎勵的建議；

10、內(nèi)審部可以根據(jù)實際情況，經(jīng)董事長批準后執(zhí)行以下審計要求：

（1）、必要時，對有關經(jīng)濟活動實行審簽要求；

（2）、按照“先審計后結算”的原則，對基建、工程的預、決算推行必審要求；

（3）、對重要經(jīng)濟活動或重點部門實行定期審計要求。

11、內(nèi)審部出具的審計報告作為公司考核體系的組成部分。第九條

根據(jù)審計結果，內(nèi)審部有下列處理權：

1、責令限期按照有關規(guī)定上繳應當上繳的收入和費用；

2、責令限期退還違法違規(guī)所得；

3、責令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)；

4、要求財務沖轉和調整有關賬目；

5、根據(jù)審計決定書必須做出處理的其他權限。第十條

內(nèi)部審計人員任職素質和技能要求 ：

1、內(nèi)部審計人員應具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務、勝任工作，應具有財務專業(yè)或經(jīng)濟類專業(yè)學歷和相關職稱；

/ 8

2、審計人員應做到：依法審計、實事求是、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權，不徇私舞弊，不泄露機密，不玩忽職守。

第十一條

實行審計回避制度，與審計事項有牽涉或親屬關系的人員不得參與該項內(nèi)部審計工作。第十二條

內(nèi)部審計人員履行職責受法律保護，任何部門和個人不得打擊報復。

第十三條

內(nèi)部審計應嚴格執(zhí)行審計工作歸零的五條標準，即：事實清楚，數(shù)據(jù)準確，評價恰當，處理有據(jù)，反饋落實。

第十四條

組織并協(xié)調社會審計對公司開展相關業(yè)務活動的審計工作。

1、公司及各子（分）公司年終審計、工程項目的預算、決算等審計工作，根據(jù)需要由內(nèi)審部聘請 會計師事務所進行，公司所屬各部門、各子公司、分公司不得自行聘請外審進行審計；

2、公司在外地投資或參股的公司，確需在屬地審計的，必須報經(jīng)內(nèi)審部負責人批準并備案后，方可聘請中國注冊會計師協(xié)會認可的會計師事務所進行審計。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第十五條

內(nèi)審部應根據(jù)公司計劃和公司發(fā)展需要，按照董事長的要求，確定審計工作重點，編制審計計劃，報批后實施，結束后向董事長提交審計工作報告。

第十六條

審計項目的立項，由內(nèi)審部負責人確定，或由公司相關部門、子（分）公司提出報內(nèi)審部負責人批準。審計項目立項后，由審計項目組制定具體的審計工作方案報內(nèi)審部負責人審核批準，做好審計準備。

第十七條

審計組應在實施審計前3個工作日，向被審方送達審計通知書，對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在實施審計時同期送達。

第十八條

審計組原則上由兩個或兩個以上的審計人員組成。審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，需提供者的簽名或印章，未取得簽名或印章的應由審計人員注明原因、審計組長做真實性確認。

第十九條

審計組進點現(xiàn)場審計后，檢查被審計對象內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、審驗會計憑證、賬簿、報表、業(yè)務檔案以及其他有關的資料和資產(chǎn)的真實性、有效性和準確性。審計過程中，必須按規(guī)定格

/ 8

式編制審計工作底稿和取證簽證單，保證其真實性，備查和存檔。

第二十條

審計組進點審計后，在正常的工作時間內(nèi)可以根據(jù)需要就審計事項的所涉問題向公司內(nèi)部涉及部門和個人進行調查及取證（如函證等），關聯(lián)部門和個人應予支持并積極配合，如實向內(nèi)審人員反映情況、提供相關證明材料。

第二十一條

審計項目終結后，審計組原則上應在7個工作日內(nèi)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告意見征詢稿（初稿），同時按規(guī)定征詢被審計方、被審計方上級（包括分管領導）及審計發(fā)現(xiàn)問題所涉相關部門的意見，被征詢各方應當自接到審計報告初稿之日起5個工作日內(nèi)，書面反饋意見并送達（或郵件）至審計組或內(nèi)審部，若在規(guī)定時間（5個工作日）內(nèi)被詢證方未提出書面意見，則視為對審計報告初稿無任何異議。

第二十二條

審計組根據(jù)被詢證各方的意見反饋，經(jīng)復查核實后，對審計報告初稿進行必要修正和完善，編制審計報告。審計報告包括審計時間、審計工作目標及測試、審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題的影響度（或有風險）、審計決定、整改時限和整改責任人，以及整改情況審計跟蹤人。

審計報告要經(jīng)審計組全體成員集體討論，審計組成員均須在審計報告簽字認可，交內(nèi)審部負責人審核，上報董事長核批，批準后報送被審方及所涉相關部門及個人。

第二十三條

被審計方對審計報告持有異議，可書面陳述意見，向董事長提請申訴。內(nèi)審部在收到經(jīng)批準的復審申請之日起15個工作日內(nèi)，按照規(guī)避原則，安排其他審計人員或外請審計進行復審，做出復審結論，復審結論為終審結論。

第二十四條

批準后的審計報告中責成被審計方或其他所涉方限期整改的審計決定，整改各方必須遵照執(zhí)行，并在整改期限內(nèi)將整改責任人手簽確認的整改結果書面送達內(nèi)審部。

第二十五條

內(nèi)審部應根據(jù)被審計對象建立管理臺帳，并確定相關的審計整改跟進責任人，對被審對象的整改工作積極跟進及督促。內(nèi)審部有權對被審計方的主要審計項目進行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查并定期公開發(fā)布被審計對象對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第二十六條

審計項目終結后，內(nèi)審人員須建立審計檔案。內(nèi)審人員在審計結束之日起10個工作日內(nèi)完成該審計項目所有審計資料的整理和歸檔工作，并按檔案管理規(guī)定妥善保管。

第二十七條

為提高審計工作透明度，加大員工的監(jiān)督力度，內(nèi)審部應將審計信息及審計結果進行審

/ 8

計公示。公示的方法：

一、審計前在公司內(nèi)部網(wǎng)中做審計項目公示，接受員工的監(jiān)督和舉報；

二、根據(jù)審計結果，對經(jīng)理級以上人員公示審計報告。必要時對影響面廣的審計項目，應在全公司范圍內(nèi)公示。

第五章 罰則

第二十八條

違反本制度，有下列行為之一的部門、部門負責人以及員工，內(nèi)審部有權提請董事長予以處罰：

1、拒絕提供有關文件、賬簿、憑證、會計報表、資料和證明材料的；

2、弄虛作假，隱瞞事實真相，阻撓審計工作人員行使職權，抗拒破壞監(jiān)督檢查的；

3、拒不執(zhí)行審計報告作出的處理決定的；

4、打擊報復審計人員和檢舉人的。

第二十九條

違反本制度，有下列行為之一的審計人員，內(nèi)審部可處以罰款，并根據(jù)公司相關管理規(guī)定，提出行政處分的建議：

1、利用職權，謀取私利的；

2、弄虛作假，提供虛假審計報告的；

3、玩忽職守，給公司或被審計方造成較大損失的；

4、泄露機密的。

第三十條

對第二十八條、二十九條所列行為之一，且情節(jié)嚴重構成犯罪的直接責任人員、單位負責人、審計人員和其他相關人員，由公司移交司法部門處理。

第六章 附則

第三十一條

本制度自董事長批準之日起生效，原與本制度相同規(guī)定規(guī)定同期作廢。第三十二條 本制度的編制權、解釋權、修訂權均屬公司內(nèi)審部。

/ 8

上海****有限公司

二O一四年十二月二十六日

/ 8

第三篇：審計制度

匯川技術(300124)內(nèi)部審計工作制度

深圳市匯川技術股份有限公司

內(nèi)部審計工作制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范并保障公司內(nèi)部審計監(jiān)督工作，提高審計工作質量，實現(xiàn)內(nèi)部審計經(jīng)?；?、制度化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作在加強內(nèi)部控制管理、促進企業(yè)經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》等法律、法規(guī)及《公司章程》的有關規(guī)定，并結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度所稱“內(nèi)部審計”，是指對公司經(jīng)濟活動實施的內(nèi)部監(jiān)督，即對公司及控股子公司、分公司、公司各部門及相關人員所進行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。

第三條 本制度適用于公司各部門及所有分公司、子公司的審計監(jiān)督工作。

第二章 內(nèi)部審計組織機構及人員

第四條 公司董事會下設審計委員會。審計委員會成員由三名董事組成，其中獨立董事應占半數(shù)以上并擔任召集人，且至少應有一名獨立董事為會計專業(yè)人士。公司內(nèi)部下設審計部作為公司的內(nèi)部審計機構，為審計委員會日常辦事機構，負責日常工作聯(lián)絡和會議組織等工作。審計部由董事會下設的審計委員會領導，向審計委員會負責和報告工作，接受監(jiān)事會的監(jiān)督和指導，不受其他部門和個人的干涉，開展獨立、客觀、公正的審計。審計部設負責人一名，負責人由審計委員會提名,董事會任免，并根據(jù)工作需要配備至少三名以上的專職審計人員。

第五條 內(nèi)部審計人員依據(jù)公司規(guī)章制度獨立行使審計權，受國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度保護，任何部門和個人均不得以任何理由和方式對其進行阻撓、打擊和報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。

深圳市匯川技術股份有限公司內(nèi)部審計工作制度

第六條 內(nèi)部審計人員在開展工作時，如果同被審計對象有利害關系有可能妨礙公正的，應書面向審計委員會提請回避；被審計對象認為與內(nèi)部審計人員有利害關系有可能妨礙公正的，也可書面向審計委員會要求內(nèi)部審計人員回避。

第七條 審計人員應當具備必要的專業(yè)知識、實踐經(jīng)驗和溝通能力，必須取得內(nèi)部審計從業(yè)資格證書。

第八條 內(nèi)部審計人員需要保持應有的職業(yè)謹慎。要做到依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，循私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

第三章 內(nèi)部審計職責權限

第九條 審計部應根據(jù)公司各階段工作重點和審計委員會的部署，組織安排審計工作，履行以下主要職責：

1、對本公司各內(nèi)部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估。

2、對本公司各內(nèi)部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等。

3、協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。

4、至少每季度向審計委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況、內(nèi)

部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及次季度的審計計劃。

5、內(nèi)部審計部門應當在每個會計結束前兩個月內(nèi)向審計委員會提交次一內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計結束后兩個月內(nèi)向審計委員會提交內(nèi)部審計工作報告。深圳市匯川技術股份有限公司內(nèi)部審計工作制度

第十條 審計部在具體開展審計項目時應履行以下職責：

1、財務審計：對公司財務計劃、財務預算和決算情況、財務收支相關的經(jīng)濟活動及公司的經(jīng)濟效益、財務管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

2、價格審計：對采購部的采購合同進行內(nèi)部審計監(jiān)督，主要是對采購價格進行縱向、橫向比較，詢價對比。對采購程序合理性進行監(jiān)督。

3、工程審計：對公司的在建項目進行審計，從材料使用、項目管理、工程進度、竣工驗收等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

4、合同審計：對公司所有合同實行審查制，并不定期檢查，對存在的問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

5、離任審計：對離任干部任職期間崗位職責履行情況、目標完成情況進行評價、鑒證，明確崗位交接雙方的責任，加強內(nèi)控管理。

6、專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關單位、部門或個人進行專項審計調查，如對外擔保、重大投資、內(nèi)部控制、關聯(lián)交易、子公司管理等。

7、專案審計：對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行審計查處。

8、完成審計委員會交辦的其他審計工作。

第十一條 審計部在審計工作中可以行使以下權限：

1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求被審計對象按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等并召開或者參加與審計事項有關的會議，了解有關情況。

2、審核會計憑證、賬表、決算，檢查公司資金和財產(chǎn)，檢測財務會計信息系統(tǒng)和檢查會計軟件，查閱有關文件資料等。

3、對審計涉及的有關事項，向有關單位、部門或個人進行調查并索取證明材料。

4、對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的單位或個人，經(jīng)審計委員會批準，可采取封存有關資料等必要的臨時應急措施，并提出追究有關人員責任的建議。

5、對正在進行的嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的深圳市匯川技術股份有限公司內(nèi)部審計工作制度行為，經(jīng)審計委員會批準，有權做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議。

6、審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領導提出改進管理、提高效益的合理化建議。

7、對嚴格遵守和維護財經(jīng)法規(guī)的單位和個人，提出給予表彰和獎勵建議。

8、向審計委員會反映有關情況。

第十二條 公司應為內(nèi)部審計工作提供必要的條件確保審計部審計人員能及時掌握各種信息，獨立、客觀、公正地履行職責。在審計過程中遇到任務過重或審計力量不足時，經(jīng)董事會同意，審計部可以委托社會審計機構進行審計。相關費用應由公司或者具有法人資格的下屬單位支付。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第十三條 審計部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計，通常應涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等。審計部可根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務環(huán)節(jié)進行調整。

第十四條 審計部根據(jù)公司計劃和公司發(fā)展需要制定內(nèi)部審計目標、計劃及費用預算，確定審計工作重點，經(jīng)審計委員會批準后組織實施。

第十五條 審計部應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為工作計劃的必備內(nèi)容。

第十六條 在審計項目開展時，應依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》編寫項目審計計劃，計劃中應包括審計目的、審計范圍、審計重點等內(nèi)容。

第十七條 審計部可對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或

深圳市匯川技術股份有限公司內(nèi)部審計工作制度個人進行專項審計調查；如在實施項目審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位或個人有重大違法違規(guī)行為的應在第一時間向審計委員會報告。

第十八條 審計部的工作在審計委員會的指導下開展。

第十九條 審計部應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況檢查一次，并及時向審計委員會報告檢查結果。

第二十條 實施審計。內(nèi)部審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、相關管理制度以及向有關單位和人員調查取證等措施，深入調查了解被審計對象的情況。內(nèi)部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和審計建議，并將收集的審計證據(jù)和形成的審計結論以及審計建議記錄于審計工作底稿。

第二十一條 內(nèi)部審計人員應于審計結束日后10 個工作日內(nèi)完成審計報告，列明審計發(fā)現(xiàn)，提出審計結論和審計建議；被審計對象應在收到審計報告之日起3個工作日內(nèi)將書面意見送交審計部，逾期未作答復的，視為沒有異議；審計部應于收到被審計對象提交的書面意見 3 個工作日內(nèi)對被審計對象提出的意見進行審核研究，并根據(jù)實際情況對審計報告作相應修改；將審計報告和被審計對象的書面意見，提交給審計委員會審批；內(nèi)部審計報告經(jīng)審計委員會批準后，向被審計對象下發(fā)。

第二十二條 審計部提出報告并經(jīng)審計委員會審批后，應負責督促有關職能部門針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改并對被審計對象的整改情況進行跟蹤檢查，落實被審計對象采納審計建議的情況，必要時可對其進行后續(xù)跟蹤審計。審計部應根據(jù)經(jīng)批準后的審計報告編寫審計發(fā)現(xiàn)問題跟蹤表，被審計對象應配合審計部在審計發(fā)現(xiàn)問題跟蹤表中根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性，列明擬整改完成時間，擬采取措施等進行反饋。

深圳市匯川技術股份有限公司內(nèi)部審計工作制度

第二十三條 審計報告出具以后由于情況變化或發(fā)現(xiàn)新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后，被審計者如有異議，可向審計委員會提出申訴，審計委員會應當及時做出答復。在被審計對象提出申訴期間，原審計問題跟蹤表中的相關事項仍須繼續(xù)執(zhí)行。

第二十四條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計，則可不按上述審計程序執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)部審計機構應根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》，結合公司所在行業(yè)及公司的實際經(jīng)營活動編寫內(nèi)部審計底稿模板、底稿索引標準、內(nèi)部審計報告模板及內(nèi)部審計手冊。第二十六條 內(nèi)部審計機構應在每個審計項目結束后根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》、《中華人民共和國檔案法》及公司檔案管理的具體要求建立、健全審計檔案，并整理裝訂成冊歸檔備查。

第二十七條 內(nèi)部審計檔案包括：

一、審計通知書和審計計劃；

二、審計報告及其附件；

三、審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

四、反映被審計對象業(yè)務活動的書面文件；

五、審計委員會對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

六、審計處理決定以及審計執(zhí)行情況報告；

七、申訴、申請復審報告；

八、有關審計會議的記錄；

九、其他應保存的審計資料。

第二十八條 內(nèi)部審計機構指定專人負責審計擋案的保管工作，建立、健全保管、檢查、借閱等制度，確保審計檔案的安全、完整。

深圳市匯川技術股份有限公司內(nèi)部審計工作制度

第二十九條 公司審計部的工作底稿、審計報告及相關資料，應分類保管，保存時間不少于十年。

第五章相關法律責任

第三十條 對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表揚和獎勵。

第三十一條 內(nèi)部審計人員濫用職權、循私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，涉嫌犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任；不構成犯罪的，由審計委員會依照情節(jié)輕重予以警告、嚴重警告、記過、辭退的行政處分，同時可并罰金。

第三十二條 對違反本制度，具有下列情況之一的單位、負責人、責任人及相關人員，由審計部責令其限期改正；拒不改正的報請董事會，由董事會依照情節(jié)輕重予以警告、嚴重警告、記過、辭退的行政處分；對于有第5項情況的人員，如涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。

1、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關文件資料的。

2、抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的。

3、弄虛作假，隱瞞事實真相的。

4、無正當理由拒不執(zhí)行審計意見書和審計處理決定的。

5、打擊報復內(nèi)部審計人員的。

第六章附則

第三十三條 本制度由公司董事會負責解釋、修訂和補充。

第三十四條 本制度經(jīng)董事會審議批準之日起生效施行，修訂時亦同。

深圳市匯川技術股份有限公司內(nèi)部審計工作制度

深圳市匯川技術股份有限公司

二○一一年 月 日

第四篇：審計整改制度

某某分局建立六項內(nèi)部審計整改落實制度近日，為貫徹落實貴陽市人民政府《關于建立審計整改落實工作制度的通知》，進一步規(guī)范和加強全市公安機關審計整改落實工作，確保內(nèi)部審計作用充分發(fā)揮和審計成果的充分轉化利用，我局確立了六項內(nèi)部審計整改落實工作制度。

一、建立審計整改工作聯(lián)席會議制度。成立由紀檢監(jiān)察（督察）、政工、法制、警務保障、信訪、審計等相關部門組成的審計整改工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議各成員單位明確一名負責人專門負責審計整改工作，并落實一名聯(lián)絡員。通過定期召開聯(lián)席會議，審計整改工作組通報前一階段有關單位審計整改情況，協(xié)調解決審計整改工作中遇到的問題，并為干部的管理、監(jiān)督、選用工作提供必要的信息。各單位、各警種積極支持、配合審計部門的工作，自覺接受審計監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。

二、建立審計整改跟蹤檢查制度。對有財經(jīng)違規(guī)行為需要被審計單位糾正和改進的，審計工作小組根據(jù)領導批準的審計結果報告，向被審計單位出具審計意見書。對被審計單位或被審計領導干部違反財政紀律情節(jié)輕微的，可在審計意見書中指明并責令被審計單位糾正；需要依法給予處罰的，可報本單位、本局負責人審批后作出審計決定，或向有關主管部門提出處理建議。對下達的審計意見書或審計決定，被審計單位必須執(zhí)行。審計決定和審計意見下達后，存在問題的部門必須在規(guī)定時間內(nèi)進行整改并

回復整改報告，由局審計科檢查審計決定和審計建議的落實情況。

三、建立審計整改督察制度。將審計結果納入對各單位目標責任制考核的重要內(nèi)容，納入領導班子及其成員落實黨風廉政建設責任制考核內(nèi)容，促進被審計單位及時認真落實審計整改工作。審計整改工作小組建立審計結論落實情況臺賬和審計決定執(zhí)行信息庫，對審計結論落實程度進行評估和考核，將審計結論落實情況作為審計項目質量考核的內(nèi)容納入到審計質量控制體系當中，強化對審計部門自身和被審計單位開展審計整改落實工作的督促檢查，促進審計整改工作取得實效。

四、建立審計整改報告制度。被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)報送審計整改結果報告，重要審計整改事項應按要求先行上報審計整改方案，制定措施，確定整改責任人，被審計單位在審計報告和審計意見送達之日起60日內(nèi)，向審計整改工作小組和主管部門報送整改結果報告。同時，審計整改工作小組及時掌握審計整改情況，定期將審計結論的落實情況報分局黨委，每年將審計整改工作情況匯總分析并專題向市局報告。

五、建立審計整改責任問責制度。各單位的主要負責人是審計整改的第一責任人，將審計整改結果納入分局對各單位目標考核和領導班子落空黨風廉政建設考核的重要內(nèi)容，對因整改不力

落實不到位的責任人員按《黨政領導干部問責的暫行規(guī)定》和《財政違法行為處罰處分條例》追究責任。

六、建立審計整改結果公開化制度。做好廉潔審計公示、審計結果公告的基礎上，對審計整改情況進行公開，以公開促整改。一是在被審計單位公布審計整改情況；二是每本級預算執(zhí)行情況和其他財務收支審計等重要審計整改結果，向分局通報；三是對整改積極并取得較好效果的單位和個人要予以通報和表揚，對拒不整改或整改不到位的，對有關單位及責任人進行通報并按規(guī)定追究責任。

某某分局

2011年10月20日

第五篇：內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強集團公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責。

第三條 內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風險，增加公司價值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第二章 機構設臵及職責

第五條 集團總部內(nèi)部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。

第六條 審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責是：

（一）按照有關法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計工作計劃；

（三）負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領導報告審計結果；

（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；

（五）協(xié)助上級審計機關對集團公司的審計工作；

（六）負責審計人員的業(yè)務學習、崗位培訓和內(nèi)部審計理論研究

等；

（七）總結、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；

（八）完成領導交辦的其他審計事項。

第三章 審計人員

第七條 審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務培訓，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

第八條

更新專業(yè)知識，提高業(yè)務能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。

第九條 內(nèi)部審計人員應具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內(nèi)部審計標準、程序和技術；

（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關專業(yè)工作經(jīng)驗；

（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術知識；

（五）具有較強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；

（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條 審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。

第十一條

依法保護審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團公司根據(jù)情

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章 審計范圍和權限

第十二條

審計委員會根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。

第十三條

審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

（一）財務收支及其有關的經(jīng)濟活動；

（二）資產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；

（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；

（四）對所屬單位全面預算的執(zhí)行情況進行審查、評價；

（五）所承攬工程項目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

（八）企業(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務、借款、擔保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

（十）根據(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責任的期中或終結審計；

（十一）對集團成員企業(yè)負責人的承包經(jīng)營指標完成情況進行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提

供依據(jù)；

（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。

第十四條

審計委員會的主要權限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關資料；

（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；

（五）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經(jīng)有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（九）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經(jīng)本單位負責人批準，有權暫時予以封存。

第十五條

集團公司授予審計委員會如下權力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

（二）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權對下屬審計機構及審計人員的業(yè)務進行監(jiān)督指導，有權調閱下屬企業(yè)的審計資料；

（四）為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。

第五章 審計程序

第十六條

根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領導批準后實施。

編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布臵的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規(guī)定自行安排的審計項目；

（二）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；

（三）主要內(nèi)容應包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；

（四）預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

第十七條

審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

第十八條

審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

（二）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計方案的依據(jù)； 2.被審計單位名稱和基本情況；

3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定時間； 4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；

5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；

6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機構設臵、職責分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；

（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協(xié)議、合同、會議紀要、決定；

（5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；（6）財務管理及有關經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；

（7）有關經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；

（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求； 5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。

（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。

實行被審計企業(yè)向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第十九條 審計工作的實施階段主要是調查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；

2.聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

（二）根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。

（三）依據(jù)審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；

（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或

專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。

3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計單位名稱；

b.審計項目名稱以及實施的時間； c.審計過程記錄； d.編制人姓名及編制時間； e.復核人姓名及復核時間； f.索引號及頁次； g.其他應說明的事項。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； c.審計復核記錄；

d.其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計單位財務收支有關的資料；

b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件； c.其他有關審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質和內(nèi)容分類歸集；

（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。

凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。

審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。

第二十條 審計工作的終結階段

（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當?shù)臉祟}，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下： 1.標題；

2.主送單位或單位行政負責人名稱； 3.被審計企業(yè)概況；

4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等； 5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問題； 8.審計建議;9.審計組成員簽字； 10.報告日期。

（二）應依據(jù)單位管理權限范圍內(nèi)授權的經(jīng)濟處理權限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

1.與審計事項有關的事實是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計評價是否恰當；

5.問題定性、業(yè)務處理、違紀處分，改進建議是否適當； 6.審計程序是否符合規(guī)定。

（四）審計負責人審核后，應依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應當包括以下內(nèi)容：

1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間； 2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

4.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。

5.對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內(nèi)落實

審計意見，并將落實情況作出書面匯報。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復議。

（六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

第二十一條 建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應有效力的必要手段，其內(nèi)容為： 1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題； 3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計紀律

第二十二條 內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條 審計人員應具備的職業(yè)道德是：

（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；

（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律問題時，應依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規(guī)頒

布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；

（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；

（六）謙虛謹慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第二十四條 審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預被審計單位的經(jīng)營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調查報告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規(guī)定銷毀；

（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規(guī)定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經(jīng)領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領導指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

（七）對向審計部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計文件材料，應按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領導批準，不得外借。

第七章 審計檔案

第二十六條 審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。

第二十七條 審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條 審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發(fā)的文件；

（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

（八）審計統(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條 審計項目檔案立卷應注意以下事項：

（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； 2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；

3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序； 4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕?，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。

第三十一條 審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級審計部門及本單位領導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；

（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；員工來信來訪的有關材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規(guī)定由集團公司審計委員會負責解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。