第一篇：注冊會計(jì)師審計(jì)含義

注冊會計(jì)師審計(jì)含義 審計(jì)是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，獨(dú)立性的要求。

2.審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標(biāo)準(zhǔn)”.會計(jì)工作是會計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易記錄與報表的編制”，而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見出具審計(jì)報告的過程。

4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的方法（請鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)）；

5.審計(jì)報告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計(jì)的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。

第二篇：注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性含義

注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性含義:注冊會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立是雙向獨(dú)立，即獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人，其內(nèi)涵包括獨(dú)立的主體，獨(dú)立的對象，獨(dú)立的內(nèi)容以及獨(dú)立的審計(jì)過程等四方面，獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師具有形式上的獨(dú)立性和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性 要求注冊會計(jì)師必須達(dá)到精神獨(dú)立和形式獨(dú)立并重，精神獨(dú)立是指不允許注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)和結(jié)論變得依賴和屈從于持反對意見的利害關(guān)系人施加的任何壓力和影響，形式獨(dú)立是對第三者而言的，即注冊會計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)出獨(dú)立于委托單位的身份，注冊會計(jì)師必須同時具備實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，二者缺一不可.注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性是由其本質(zhì)決定的，是注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)區(qū)別于其他職業(yè)的顯著特征，是該職業(yè)的重要標(biāo)志，也是發(fā)展存續(xù)的基石，是市場經(jīng)濟(jì)參與者對注冊會計(jì)師的一致要求和期望，并且這種要求和期望貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)的始終，它還是注冊會計(jì)師履行完成社會義務(wù)的根本保證，改進(jìn)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，是一項(xiàng)刻不容緩的艱巨任務(wù)，我們應(yīng)該從下述幾方面改進(jìn)會計(jì)師的獨(dú)立性，使注冊會計(jì)師的職能得到最充分的發(fā)揮.一/改進(jìn)審計(jì)委托關(guān)系

構(gòu)建新的審計(jì)委托模式由獨(dú)立于公司的政府部門領(lǐng)導(dǎo)下對財務(wù)報表的審計(jì)實(shí)行公開招標(biāo)，并且審計(jì)費(fèi)用由這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)從上市公司收集，再轉(zhuǎn)交給會計(jì)師事務(wù)所，二/加強(qiáng)整個社會的誠信建設(shè)只有加強(qiáng)社會的誠信建設(shè)，才能凈化整個審計(jì)行業(yè)的職業(yè)

道德，從而保證整個職業(yè)隊(duì)伍對獨(dú)立性的高標(biāo)準(zhǔn)要求 只有在社會誠信度普遍提高，會計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）才會采取積極誠信的態(tài)度對待工作，審計(jì)獨(dú)立性才能真正得以提高 三/凈化會計(jì)環(huán)境，打擊企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)舞弊近年來，虛假會計(jì)報表不斷出現(xiàn)，隨之而來的審計(jì)糾紛增加審計(jì)糾紛大多源于企業(yè)的舞弊，所以會計(jì)舞弊是審計(jì)獨(dú)立性被違反的主要原因有調(diào)查表明，多數(shù)會計(jì)舞弊是在董事會或管理當(dāng)局授意下完成的也就是說，如果董事會或管理當(dāng)局這種意愿或行為減少了，審計(jì)人員進(jìn)行獨(dú)立判斷時來自企業(yè)壓力就減少了，獨(dú)立性便可得到改善 所以，打擊會計(jì)舞弊對提高審計(jì)獨(dú)立性很重要：一是要加強(qiáng)總會計(jì)師在企業(yè)決策中的地位，提高企業(yè)社會對會計(jì)工作重要性的認(rèn)識二是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立健全有效的內(nèi)部控制制度，并改善公司治理結(jié)構(gòu)；政府應(yīng)完善相關(guān)法

規(guī)，完善舉報制度 三是要改善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)事會

或建立獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度四是要依靠法律和嚴(yán)格的外

部監(jiān)督檢查，完善法律制度

四/加強(qiáng)對審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督管理

在外部監(jiān)督方面，利用政府 社會進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督管理是最有

效的方法政府的干預(yù)是必要的，政府與社會公眾利益基本一致

且有權(quán)威性，可使重大問題能被及時發(fā)現(xiàn)并得到及時調(diào)查和處

理，避免波及整個行業(yè) 在行業(yè)內(nèi)部，應(yīng)督促會計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)

事務(wù)所）認(rèn)真建立和實(shí)施內(nèi)部控制，并由政府 社會對其進(jìn)行定

期監(jiān)督職業(yè)界自身監(jiān)督機(jī)制或內(nèi)部控制在整個監(jiān)管中起輔助

作用，經(jīng)常的外界監(jiān)督檢查是提高獨(dú)立性的根本

第三篇：2013年注冊會計(jì)師審計(jì)

2013年注冊會計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱

2013年7月15日來源：注冊會計(jì)師協(xié)會考試必看發(fā)布課程加入收藏

【注冊會計(jì)師協(xié)會-2013年注冊會計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱】：

一、測試目標(biāo)

本科目主要測試考生的下列能力：

1.熟悉審計(jì)環(huán)境，包括注冊會計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊會計(jì)師的法律責(zé)任；

2.掌握注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求；

3.掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；

4.掌握審計(jì)測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實(shí)質(zhì)性程序；

5.掌握各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)；

6.掌握財務(wù)報表審計(jì)中對特殊項(xiàng)目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；

7.掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報告的要求；

8.掌握會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。

為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。

《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》是《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

二、測試內(nèi)容與能力等級

測試內(nèi)容

（一）審計(jì)環(huán)境

1．注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

（1）注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

（2）注冊會計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)

2．注冊會計(jì)師法律責(zé)任

（1）注冊會計(jì)師的法律環(huán)境

（2）中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

（二）注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則

1．職業(yè)道德基本原則和概念框架

（1）職業(yè)道德基本原則

（2）職業(yè)道德概念框架

（3）注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

（4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級

2．審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

（1）基本要求（2）經(jīng)濟(jì)利益

（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

（4）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（6）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

（7）收費(fèi)

（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

（三）審計(jì)基本原理

1．審計(jì)目標(biāo)

（1）財務(wù)報表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提

（2）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2．審計(jì)計(jì)劃（1）初步業(yè)務(wù)活動

（2）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

（3）審計(jì)重要性 3．審計(jì)證據(jù)（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

（3）函證（4）分析程序 4．審計(jì)抽樣

（1）審計(jì)抽樣的基本概念（2）審計(jì)抽樣的基本原理和步驟（3）審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用（4）審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

5．信息技術(shù)對審計(jì)的影響（1）信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

（4）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

6．審計(jì)工作底稿（1）審計(jì)工作底稿概述

（2）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

（3）審計(jì)工作底稿的歸檔

（四）審計(jì)測試流程

1．風(fēng)險評估（1）審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則概述

（2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

（3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

（5）評估重大錯報風(fēng)險

2．風(fēng)險應(yīng)對

（1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施（2）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計(jì)程序

（3）控制測試（4）實(shí)質(zhì)性程序

（五）各類交易和賬戶余額的審計(jì)

1．銷售與收款循環(huán)的審計(jì)（1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

2．采購與付款循環(huán)的審計(jì)（1）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)

（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)

（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

4．貨幣資金的審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)概念（2）庫存現(xiàn)金審計(jì)（3）銀行存款審計(jì)

（六）特殊項(xiàng)目的考慮 1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財務(wù)報表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2）財務(wù)報表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮

2．審計(jì)溝通

（1）注冊會計(jì)師與治理層的溝通

（2）前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通

3．注冊會計(jì)師利用他人的工作

（1）利用內(nèi)部審計(jì)工作（2）利用專家的工作

4．對集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)的特殊考慮（1）與集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的概念

（2）集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)

（3）集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持

（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

（5）了解組成部分注冊會計(jì)師

（6）重要性

（7）針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并過程

（9）與組成部分注冊會計(jì)師的溝通（10）評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

5．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（1）審計(jì)會計(jì)估計(jì)（2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì)

（3）首次接受委托時對期初余額的審計(jì)

（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報告

1．完成審計(jì)工作（1）完成審計(jì)工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

（3）或有事項(xiàng)（4）期后事項(xiàng)（5）書面聲明 2．審計(jì)報告（1）審計(jì)報告概述

（2）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報告的類型

（3）審計(jì)報告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告

（5）比較信息

（6）含有已審計(jì)財務(wù)報表的文件中的其他信息

（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度

（1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（2）相關(guān)職業(yè)道德要求

（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、參考法規(guī)

1.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財會[2010]21號）

3.《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）

4.《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財會[2010]11號）

第四篇：注冊會計(jì)師怎樣學(xué)《審計(jì)》

本文章由吉林好會計(jì)代為整理

注冊會計(jì)師考試---《審計(jì)》高效學(xué)習(xí)方法

審計(jì)，大多數(shù)考生都認(rèn)為比較難，原因在于教材內(nèi)容晦澀、深奧、離實(shí)際遠(yuǎn)、沒有例題。其實(shí)審計(jì)這門學(xué)科正是具備一名執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師所必須掌握的一種思維方式，只要具有這種審計(jì)的思維，無論考試，還是具體的實(shí)務(wù)操作都會游刃有余。

一、通讀教材，整體感知。

審計(jì)不像其他課程一樣，學(xué)會了某一章節(jié)就會做某一個題目，在實(shí)際工作中就會發(fā)揮到一定的作用。審計(jì)在于貫穿，只看到眼前的，不從整體把握，終究是只見樹木，不見森林的狹隘主義者。無法應(yīng)對考試，更無法執(zhí)業(yè)。通讀教材從基本理論，基本方法開始，所有的實(shí)務(wù)內(nèi)控，主要的審計(jì)程序都要有個印象?？傮w感知，需要形成一個脈絡(luò)，讓自己明白審計(jì)是做什么的，如何做，弄懂這一點(diǎn)可能需要大量的閱讀教材。

二、把握基本概念，夯實(shí)基本功。

審計(jì)考的是一種思維，一種職業(yè)判斷，在實(shí)際工作中更是這樣，沒有一個法條可以說這個證據(jù)可以用，那個證據(jù)不可以用，全靠注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。在考試中更是如此，縱觀歷年考試題，都是書上的基本概念，基本理論的靈活應(yīng)用?；靖拍畈欢握勂痨`活運(yùn)用。獨(dú)立性，職業(yè)懷疑態(tài)度，重要性，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)風(fēng)險，風(fēng)險應(yīng)對，審計(jì)抽樣，監(jiān)盤這些都是必須要掌握的基本概念，考試肯定不會考書上的概念，但是不掌握好這些概念，就像高樓沒有地基一樣。

三、貫徹風(fēng)險導(dǎo)向觀念，快速做好審計(jì)工作。

現(xiàn)在的審計(jì)不是查賬，考試的重點(diǎn)也不是單純的會計(jì)調(diào)整分錄。審計(jì)與會計(jì)相通，但審計(jì)最終是審計(jì)，考試就要知道錯在哪，如何查，查處來如何辦的問題。

錯在哪？這個問題成為了近幾年的熱點(diǎn)。主要從風(fēng)險評估開始，針對考試來說，把教材的“了解審計(jì)單位及其環(huán)境”的六個方面全部的掌握就行了。切不可認(rèn)為都是書上的條條框框，考試不會考的，如果是那樣就沒有什么地方可以考了。6個方面，全部掌握，全面理解，尤其是被審計(jì)單位的內(nèi)容控制的問題，做到融會貫通。

如何查？經(jīng)過風(fēng)險評估后發(fā)現(xiàn)存在重大錯報，如何辦，就要查出來，錯報的金額、錯報的性質(zhì)，這樣才能要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整報表。查的方法具體有8中，所謂的觀察、檢查、查出來如何辦？把錯報進(jìn)行分類，哪個錯報是性質(zhì)的錯報，哪個是數(shù)量的錯報，把不是性質(zhì) 吉林好會計(jì)招生電話：0431-88405350吉林好會計(jì)網(wǎng)址：http://jilin.goodacc.net.招生QQ：1163888017

本文章由吉林好會計(jì)代為整理的錯報進(jìn)行匯總，與重要性錯報想比，進(jìn)行出報告。

分析、函證、重新執(zhí)行、重新計(jì)算等等。如何查還包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩種重要的方法，也就是上述8中方法的靈活結(jié)合。這是個真本事，需要項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行設(shè)計(jì)。針對考試，控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時間范圍的具體要求，一定要一口就能說出。否者，考試就會出現(xiàn)五十多分的現(xiàn)象。

四、結(jié)尾工作要做好，嚴(yán)要求出具審計(jì)報告。

結(jié)尾的工作就是期初余額，期后事項(xiàng)，或有事項(xiàng)等等的問題。驗(yàn)資、內(nèi)控審核、審閱也是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的重要內(nèi)容。

總結(jié)：審計(jì)的讀書與做題的關(guān)系

審計(jì)，考的都是基本的理論，咋一看，大題我都會，就是寫不上來，心里也知道。這可能是眼高手低的問題吧，不妨做做歷年真題中的大題。

可以用10：1的比例對待，如果做題用10個小時，看書至少看100個小時。審計(jì)的書難懂，越難懂的教材考試可變性愈小，都是書上的小案例。大多數(shù)考生都認(rèn)為看了兩遍書，怎么做題還是不理想，大題就無從下手。萬事都有一個從無到有的過程，書讀百變，其意自現(xiàn)，這是從理解的角度說的。審計(jì)固然理解重要，然而審計(jì)有65分白紙寫黑字的題目，心知肚明不行，要寫到卷面上才有效。不妨在讀書的時候手里拿只筆，認(rèn)為重要的句子就摘抄下來，這樣可以鍛煉自己的手感，免得提筆忘字。

如果問審計(jì)看多少遍可以的話，引用一位網(wǎng)友的話，“從10月份一直看，到考試看了20遍。如果問重點(diǎn)的東西我抄了幾遍，可能有5-8遍吧。”

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第五篇：注冊會計(jì)師審計(jì)案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步業(yè)務(wù)活動是指注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的有利于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的活動的總稱.27、在一定的歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果

28、函證，是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

29、是指由企業(yè)董事會或類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動。

30、被審計(jì)單位財務(wù)報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據(jù)卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計(jì)人員錯誤地給與肯定，即是誤受風(fēng)險。

31、注冊會計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象可鑒證對像信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一實(shí)體，并不意味著二者就是同方。責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，擬責(zé)任方不是唯一的預(yù)期使用者。即責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。

32、質(zhì)量控制有以下三方面的作用：

1、質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段。沒有質(zhì)量控制，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用只能流于形式，無法達(dá)到預(yù)期的目的。

2、質(zhì)量控制是會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。

3、質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所存在和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計(jì)師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。33、1、保持獨(dú)立性

2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

3、嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則

4、進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)

5、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書

34、（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款，CPA應(yīng)該與被審計(jì)單位取得聯(lián)系以核實(shí)差異并要求對其進(jìn)行調(diào)整。

（2）債務(wù)人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲?jì)單位尚未收到，CPA應(yīng)該審閱收入和存貨明細(xì)賬抽查有關(guān)會計(jì)憑證，核算、核對相關(guān)憑證是否相符

（3）被審計(jì)單位貨物以發(fā)出，但債務(wù)人尚未收到貨物，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)憑證

（4）對于特殊的銷售行為,CPA應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并進(jìn)行審核

（5）CPA應(yīng)仔細(xì)分析研究是因?yàn)楸缓C者遷移或者地址出現(xiàn)差錯而導(dǎo)致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。35、1、估計(jì)或分?jǐn)?/p>

2、完整性

3、存在或發(fā)生

4、存在或發(fā)生

5、表達(dá)與披露

36、（1）應(yīng)提出審計(jì)處理建議：

完工進(jìn)度=25200000

25200000?16800000?100%?60%

營業(yè)收入=40000000×60%=24000000（元）營業(yè)成本=36000000×60%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

借：主營業(yè)務(wù)成本 21600000 貸：勞務(wù)成本 21600000

（2）保留意見后審計(jì)報告。

理由：被審計(jì)單位采用的會計(jì)處理方法與注冊會計(jì)師的看法不一致，有不愿按照注冊會計(jì)師的意見進(jìn)行調(diào)整，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準(zhǔn)確地計(jì)量。

說明段：X公司采用完工后百分比確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，但在2009末確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。我們認(rèn)為應(yīng)調(diào)整為24000000元營業(yè)收入，但他們不愿進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，這可能對其提供的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。