第一篇：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》自測(cè)題及答案（定稿）

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》自測(cè)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.以會(huì)計(jì)賬目為直接審查對(duì)象的審計(jì)，稱之為（）。

A 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B 制度基礎(chǔ)審計(jì) C 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

D 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì) 2.CPA審計(jì)的特征是（）。

A 獨(dú)立性、權(quán)威性

B 獨(dú)立性、客觀性、公正性 C 獨(dú)立性、一貫性、公允性 D 合法性、一貫性、公允性 3.下列提法中，正確的是（）。

A 政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B 會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的 C CPA的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表可靠程度

D 內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性 4.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括（）。

A CPA、責(zé)任方和報(bào)表使用者 B CPA、被審計(jì)單位和預(yù)期使用者 C 事務(wù)所、責(zé)任方和預(yù)期使用者 D CPA、責(zé)任方和預(yù)期使用者

5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求CPA將審計(jì)資源分配到（）。

A 最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)固有風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 B 最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 C 最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)檢查風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 D 最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

6.所謂后任CPA，是指正在考慮接受委托或已接受委托、接替前任CPA執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的（）。

A CPA

B事務(wù)所

C CPA 協(xié)會(huì)

D全體從業(yè)人員

7.下列某事務(wù)所在南京日?qǐng)?bào)上準(zhǔn)備做的宣傳詞中違反職業(yè)道德的是（）。

A 本所已搬遷到南京市山西路120號(hào)江蘇國貿(mào)大廈 B 本所因業(yè)務(wù)拓展的需要，現(xiàn)招聘10名CPA C 本所與江蘇天潤(rùn)事務(wù)所合作，特此公告

D 本所是南京地區(qū)服務(wù)第一、質(zhì)量第一的優(yōu)秀事務(wù)所 8.事務(wù)所（）對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

A CPA

B項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C 副主任會(huì)計(jì)師

D主任會(huì)計(jì)師

9.“權(quán)利或義務(wù)”認(rèn)定只與（）的組成要素有關(guān)。

A 資產(chǎn)負(fù)債表

B損益表

C現(xiàn)金流量表

D全部財(cái)務(wù)報(bào)表

10.甲公司將2007年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2006年度財(cái) 11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。A 存在 B計(jì)價(jià) C發(fā)生

D完整性 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（）。A 詢問

B分析程序 C控制測(cè)試

D觀察和檢查

有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的下列表述中，CPA認(rèn)同的是（）。A 書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性 C 被審計(jì)單位管理層聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性 D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

應(yīng)收賬款年末余額5 000萬元，CPA抽查15%的樣本發(fā)現(xiàn)金額有200萬元的高估，高估部分為賬面金額的10%，據(jù)此CPA推斷誤差是（）。A 200萬元

B 300萬元

C 400萬元

D 500萬元

CPA需要在（）之前，評(píng)估尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累計(jì)的影響是否重大。A 收集審計(jì)證據(jù)

B編制審計(jì)工作底稿 C 出具審計(jì)報(bào)告

D簽訂業(yè)務(wù)約定書

在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問那些問題時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。詢問（），有助于CPA理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境。

A 內(nèi)部審計(jì)人員

B治理層

C參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工D內(nèi)部法律顧問 下列被審計(jì)單位的控制中，與審計(jì)無關(guān)的控制是（）。

A 銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回 B 公司同意因某些特別原因，對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品 C 航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng) D 工廠存貨定期盤點(diǎn)

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（），CPA應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A 特別風(fēng)險(xiǎn)

B經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C 監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)

D 控制風(fēng)險(xiǎn)

如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，CPA應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中（）項(xiàng)目反應(yīng)。A “預(yù)付賬款”

B“預(yù)收賬款” C“應(yīng)收賬款”

D“應(yīng)付賬款”

資產(chǎn)負(fù)債表日子至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A 為子公司的銀行存款提供擔(dān)保

B 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C 法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致 D 債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致自資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回 某被審計(jì)單位A公司2005年11月受到B公司的起訴，B公司要求A公司賠償5 000萬元，但A公司在2005年12月31日無法確定勝訴或敗訴的可能性。2006年1月31日（審計(jì)報(bào)告日前）法院判決表明A公司敗訴，A公司向B公司賠款5 000萬元。CPA建議A公司調(diào)整2005年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的相應(yīng)數(shù)額是（）。

A 調(diào)增管理費(fèi)用5 000萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款5 000萬元 B 調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出5 000萬元，調(diào)增其他應(yīng)收款5 000萬元 C 調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入5 000萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款5 000萬元 D 調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出5 000萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款5 000萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)報(bào)表通常包括（）。

A 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 B 現(xiàn)金流量表 C 股東權(quán)益變動(dòng)表 D 會(huì)計(jì)報(bào)表附注

2.下列審計(jì)中，更像是管理咨詢的有（）。

A 對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)效率的審計(jì)

B 對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方法的審計(jì) C 對(duì)被審計(jì)單位市場(chǎng)占有率的審計(jì)

D 委托人指定CPA審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況的審計(jì)

3.審計(jì)一般目的合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否遵循了（）。

A 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B 企業(yè)內(nèi)部控制制度 C 企業(yè)會(huì)計(jì)制度

D 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

4.CPA進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ 內(nèi)部審計(jì)是CPA審計(jì)的基礎(chǔ)

B 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C 內(nèi)部審計(jì)和CPA審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性 D 利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高CPA的工作效率 5.下列各項(xiàng)中，符合CPA職業(yè)道德規(guī)范的有（）。

A 事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B 事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳

C 事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù) D 事務(wù)所沒有雇傭正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的CPA 6.CPA對(duì)客戶負(fù)有的責(zé)任是（）。

A 按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

B 保守執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密 C 不按服務(wù)成果大小收取報(bào)酬

D 不得代行委托單位管理決策的職能

7.CPA的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A 承接了主要工作需要事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù) B 按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi) C 不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) D 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

8.ABC事務(wù)所為了爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，在報(bào)紙上做了廣告，協(xié)會(huì)秘書找所長(zhǎng)談話提醒，說明事務(wù)所不宜刊登廣告，下列理由中最具說服力的有（）。

9.10.11.12.13.14.15.16.17.A CPA的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估 B 廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神 C 廣告可能威脅事務(wù)所的形象

D 廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

下列項(xiàng)目中可以作為CPA的鑒證對(duì)象的是（）。A 預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 B 企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況 C 設(shè)備的生產(chǎn)能力 D 企業(yè)的生產(chǎn)能力

被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任和CPA的審計(jì)責(zé)任，應(yīng)寫入（）。A 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B審計(jì)報(bào)告 C

管理建議書

D驗(yàn)資報(bào)告

被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的項(xiàng)目主要有（）。A 存在或發(fā)生

B權(quán)利與義務(wù) C 估計(jì)或分?jǐn)?/p>

D表達(dá)與披露 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任包括（）。A 建立、健全內(nèi)部控制制度 B 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整

C 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整 D 保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量

下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。A 被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 B 相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)紀(jì)錄

C 資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)測(cè)試紀(jì)錄 D 審計(jì)報(bào)告、管理建議書

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中正確的有（）。A 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量 B 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

C 措報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D CPA可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 下列文件中通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的有（）。A 重大事項(xiàng)概要 B 財(cái)務(wù)報(bào)表草表

C 有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

D 對(duì)被審計(jì)單位文件紀(jì)錄的復(fù)印件

如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，CPA應(yīng)當(dāng)考慮（）。A 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

B 該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平C 通過實(shí)施追加的審計(jì)程序

D 要求管理層調(diào)增財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

CPA應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位（）。A 面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式 C 獨(dú)立性

D 由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

18.CPA應(yīng)當(dāng)從下列（）方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

A 在未得到授權(quán)情況下訪問數(shù)據(jù)

B 信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)以外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限 C 不恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)為干預(yù)

D 未能對(duì)系統(tǒng)或程序做出必要的修改

19.函證應(yīng)收賬款時(shí)，在（）情況下，不宜采用否定式函證方式。

A 個(gè)別賬戶的欠款金額較大 B 欠款存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等

C 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高或內(nèi)部控制無效 D 欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多

20.在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取（）措施進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核。

A 確定事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

B 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)

C 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng) D 在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告

三、判斷題

1、相對(duì)而言，外部審計(jì)比內(nèi)部審計(jì)有更強(qiáng)的獨(dú)立性。（）

2、重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少；重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。（）

3、被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照可作為業(yè)務(wù)類工作底稿。（）

4、充分性是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量特征，適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征。（）

5、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中審計(jì)范圍受到限制，就應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）

6、由于政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最終都要根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見，所以兩者是可以互相代替的。（）

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。（）

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)任務(wù)應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃。（）

10、被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全程度與控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平成反向關(guān)系。（）

11、被審計(jì)單位明確的職責(zé)分工制度，有利于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查風(fēng)險(xiǎn)。（）

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)查找的責(zé)任。（）

13、當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)。（）

14、CPA應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知所有的治理層和管理層。（）

15、如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間的不同時(shí)期使用了不同的控制，CPA應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期的控制運(yùn)行的有效性。（）

四、問答題

1.什么是期后事項(xiàng)？分為幾個(gè)時(shí)期？，并回答CPA應(yīng)分別承擔(dān)那些責(zé)任？ 2.在審計(jì)工作中，CPA為什么能利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果？在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮那些重要因素？

3.試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？

4.CPA在對(duì)某公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下五組審計(jì)證據(jù)：

（1）收料單與購貨發(fā)票

（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工作計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤紀(jì)錄

要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。

五、綜合題

中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師江偉、李冬已于2006年3月15日完成對(duì)ABC股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正在草擬審計(jì)報(bào)告。該企業(yè)為我國大型的食品生產(chǎn)企業(yè)。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2006年3月25日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：

（1.）應(yīng)收賬款80萬元無法進(jìn)行函證，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序，該企業(yè)總資產(chǎn)3000萬元。

（2.）2006年3月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知被審計(jì)單位的債務(wù)人（某公司）破產(chǎn)，所欠被審計(jì)單位的貨款120000元無法收回。

（3.）2006年1月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有過期的產(chǎn)成品約300000元。

（4.）被審計(jì)單位2005年1月購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。價(jià)值100000元，至今未提折舊，該設(shè)備采用平均年限法，不考慮凈殘值。

（5.）存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。要求：

（1.）請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種建議？當(dāng)被審計(jì)單位拒絕接受相關(guān)建議時(shí)，指出江偉、李冬應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見，并說明理由。（2.）如果只考慮情況（1），且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。請(qǐng)代江偉、李東草擬一份審計(jì)報(bào)告。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》自測(cè)題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1——5 ABDDD

6——10

BDDAC 11——15 BBBCB

16——20

CABCD

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABCD

2、ABCD

3、ACD

4、BCD

5、AD

6、ABD

7、ABD

8、ABD

9、ABCD

10、ABD

11、ABD

12、ABCD

13、ABCD

14、ABC

15、ACD

16、BCD

17、ABD

18、ABCD

19、ABC

20、BC

三、判斷題 1、2、4、8、9、10、15（正確）3、5、6、7、11、12、13、14

（錯(cuò)誤）

四、簡(jiǎn)答題

1、答：期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。根據(jù)1332號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，期后時(shí)期分為三段，分別為：資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告日；審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外公布日；會(huì)計(jì)報(bào)表公布日以后。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。但對(duì)于不同時(shí)段 6 的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是不同的：

（1）發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日前、結(jié)果在審計(jì)報(bào)告日前的期后事項(xiàng)即“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)審計(jì)，對(duì)查出的重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債日財(cái)務(wù)報(bào)表；

（2）發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后、結(jié)果在審計(jì)報(bào)告日前的期后事項(xiàng)即“資產(chǎn)負(fù)債表日非調(diào)整事項(xiàng)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)主動(dòng)審計(jì)，對(duì)查出的重大事項(xiàng)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行恰當(dāng)披露；

（3）發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日后的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)任何了解、識(shí)別和審計(jì)責(zé)任；（4注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在期后的第二時(shí)段發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日前存在未查出的重大期后事項(xiàng)，首先應(yīng)當(dāng)分析該事項(xiàng)的類型，然后針對(duì)不同類型做出恰當(dāng)處理；

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在期后的第三時(shí)段發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日前已存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的期后事項(xiàng)，首先應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改已對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后與管理層討論，同時(shí)根據(jù)需要采取適當(dāng)措施。

2、答：A：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位審計(jì)時(shí)，都要對(duì)期內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用其工作成果。這是因?yàn)椋?/p>

（1）內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。（2）內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。

（3）利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。

B：了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)期進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一下因素；（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；

（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

3、答；

（1）不表不同

（2）證據(jù)收集程序不同（3）所需要的證據(jù)數(shù)量不同（4）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同

（5）簽證對(duì)象信息的可信度不同（6）提出結(jié)論的方式不同（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任大小不同（8）業(yè)務(wù)收費(fèi)不同

4、答；

（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。因?yàn)橥獠孔C據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。

（2）銷貨發(fā)票的副本比產(chǎn)品出庫單可靠。因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

（3）領(lǐng)料單比成本計(jì)算單可靠。因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員審核，而成本計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。

（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)財(cái)會(huì)部門外的工資領(lǐng)去人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在財(cái)會(huì)部門流轉(zhuǎn)。

（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師親自獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。

五、綜合題

（1）第一種情況，無法實(shí)施替代審計(jì)程序，應(yīng)屬于審計(jì)范圍受到限制。如“應(yīng)收賬 7 歀”數(shù)額不大，可發(fā)表保留意見，如“應(yīng)收賬歀”數(shù)額巨大，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。

第二種情況：保留意見或否定意見。次種情況屬于期后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，且涉及報(bào)表損益，如果數(shù)額不大，可發(fā)表保留意見，如果數(shù)額巨大，應(yīng)發(fā)表否定意見。

第三種情況：保留意見。此事項(xiàng)屬于應(yīng)調(diào)整的期后事項(xiàng)，因過期的食品不可以出售，不再具有資產(chǎn)的特征。如不調(diào)整將虛增資產(chǎn)虛增利潤(rùn)。

第四種情況：保留意見。此事項(xiàng)屬于應(yīng)調(diào)整的期后事項(xiàng)，如不調(diào)整將虛增資產(chǎn)虛增利潤(rùn)且違反配比原則。

第五種情況；無保留意見?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)處理方法，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，ABC股份有限公司的做法符合一貫性原則。

(2)草擬審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告 ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2005年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或者錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（2）選擇和運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“三，導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)時(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)審計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司2005年12月31日的應(yīng)收賬款150萬元，占資產(chǎn)總額的百分之五，由于我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除了前段說述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大的方面公允反映了ABC公司2005年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：江偉

（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：李東（簽名并蓋章）

中國XX市

二零零六年三月十五日

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》單項(xiàng)選擇題及答案

單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責(zé)事由。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”

D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有()的責(zé)任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于()。

A.重大過失

B.沒有過失

C.普通過失

D.欺詐

4.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為()。

A.普通過失

B.重大過失

C.欺詐

D.推定欺詐

5.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。

A.負(fù)有違約責(zé)任

B.沒有過失

C.負(fù)有重大過失

D.負(fù)有普通過失

6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是()。

A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況

B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見

C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見

7.下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.經(jīng)營(yíng)失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

B.審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

C.經(jīng)營(yíng)失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無法滿足投資者的預(yù)期

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗

8.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在()情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。

A.對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明

B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況

C.因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

9.下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。

A.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持

B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對(duì)所形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是()。(假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有熟悉會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師)

A.聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作

B.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

11.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。

A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工

B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

C.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

12.下列描述中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

13.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將因()因素導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.密切關(guān)系

B.自身利益

C.自我評(píng)價(jià)

D.外在壓力

14.下列描述中，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()。

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納

C.審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事

D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人

15.根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但是形式上的獨(dú)立性可以不需要保持

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)

D.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益

C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行

17.下列情形中，沒有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

C.某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對(duì)W公司審計(jì)，由于對(duì)W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作

D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任

單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由;A選項(xiàng)是免責(zé)事由;C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由;D選項(xiàng)是免責(zé)事由。

【該題針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10028315】

2.【正確答案】：A

【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。

【該題針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10028308】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。

【該題針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10028307】

4.【正確答案】：B

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10028303】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10028301】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)B是審計(jì)失敗;選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10028300】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。

【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。

【該題針對(duì)“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030486】

9.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)查閱工作底稿的請(qǐng)求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。

【該題針對(duì)“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030485】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)請(qǐng)求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

【該題針對(duì)“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030484】

11.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。

【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030469】

12.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書;選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030468】

13.【正確答案】：D

【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030466】

14.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項(xiàng)D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響。

【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030465】

15.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立性均需要保持;選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);選項(xiàng)C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。

【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030463】

16.【正確答案】：D

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。

【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030461】

17.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試

《審計(jì)》試題及答案

(考生部分回憶版)簡(jiǎn)答題

1、判斷審計(jì)意見（題目已經(jīng)說明了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)），難度不是很大，就是打字神煩

2、集團(tuán)審計(jì)，這個(gè)好像去年就考過

3、函證（要求五：給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯(cuò)誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。

反正今年沒有考續(xù)寫財(cái)務(wù)報(bào)告，選擇題

天一次，每天數(shù)次）

事務(wù)所，甲選擇題記不大清楚了，不過

（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

（2）2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

（3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。

（4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。

（5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對(duì)甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

問職業(yè)道德 獨(dú)立性

【答案】

事項(xiàng)（1）影響?yīng)毩⑿?，審?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁。

事項(xiàng)（2）不影響?yīng)毩⑿浴Ｔ摻灰资前凑照５纳虡I(yè)程序達(dá)成，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。

事項(xiàng)（3）不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁。

事項(xiàng)（4）影響?yīng)毩⑿?。該服?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。

事項(xiàng)（5）影響?yīng)毩⑿?。在審?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁。

事項(xiàng)（6）影響?yīng)毩⑿?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁。

綜合題

甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，表頭沒記

子公司——乙公司 重要 審計(jì) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師

20%股份的聯(lián)營(yíng)企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(2)x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

（3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：

1.（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng)

（2）復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)

務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測(cè)試該控制運(yùn)行的有效性。

5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號(hào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。

6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性

2013年稅前利潤(rùn)50萬，2012年稅前利潤(rùn)2000萬。2012年按照稅前利潤(rùn)5%計(jì)算整體重要性100萬，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值0。

問題：

1.由于當(dāng)年利潤(rùn)太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。

恰當(dāng)

2.以往調(diào)整較少，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。

不恰當(dāng)

3.管理層想知道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，設(shè)定明顯危險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)臨界值為0

不恰當(dāng)。

4.管理費(fèi)用少計(jì)60萬，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

不恰當(dāng)，否定意見

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯(cuò)誤的是()。

A、控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響。

B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。

C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說法，錯(cuò)誤的是()。

A、實(shí)時(shí)分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。

B、如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

C、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同。

D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)位的是()。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

D對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的是：

A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B重要性水平

C控制測(cè)試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用

單選：請(qǐng)問下列哪項(xiàng)正確（）

A.所有審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告都有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)告可能與審計(jì)無關(guān)

C.合規(guī)目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

D.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的是：

A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B重要性水平

C控制測(cè)試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用 D是會(huì)計(jì)政策，這題應(yīng)該選ABCD吧 我做錯(cuò)了

綜合題

（1）重要性是240萬元，租賃費(fèi)前9個(gè)月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個(gè)月免租期，

甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬

審計(jì)項(xiàng)目組要求他調(diào)整50萬元

問你存在重在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嗎 理由

（2）a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價(jià)90%算價(jià)格，a產(chǎn)品2013年直銷價(jià)格和2012年基本無變化。

營(yíng)業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 理由

【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】

前面的簡(jiǎn)答題

甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價(jià)值500萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看了2013.12.31收盤價(jià)，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題

寫審計(jì)意見

甲公司因?yàn)椴环舷嚓P(guān)行業(yè)規(guī)定，遭到無限期停業(yè)整改，甲公司認(rèn)為采用不持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)繼續(xù)編制報(bào)表沒有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計(jì)報(bào)告日，該項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施還未

通過批準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)。。。

第四篇：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題及答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無需考慮的 是（）

A 交易的復(fù)雜程度

B 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易 C 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力 D 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度 【答案】C 2 下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）

A 管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致 的重大錯(cuò)報(bào)

B 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 C 管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào) D 管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件 【答案】C 3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中,錯(cuò)誤的是()A 外部專家無需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B 外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C 外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D 外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 4.下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中,錯(cuò)誤的是()。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B 明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào) C 金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

D 如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào) 【答案】B 5.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()A 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 B 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D 固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn) 【答案】A 6 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是()A 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng) B 可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng) C 總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng) 【答案】D 7 下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯(cuò)誤的是()。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

C 書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天 D 書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日 【答案】A 8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化 B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險(xiǎn) 【答案】C 9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 B.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) D.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素 【答案】C 10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家無需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 11.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)

B.此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化 C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析 【答案】C 12.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號(hào)的申請(qǐng) C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注 冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明 B.與被審計(jì)單位治理層討論

C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢 D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢 【答案】A 14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)識(shí)的是（）。A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同 C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān) 【答案】B 16.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn) 【答案】A 17.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì) 師工作的是（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮 D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿 【答案】B 18.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng) B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng) C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng) 【答案】D 19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤 的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試 的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn) 行測(cè)試 【答案】C 20.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】D 21.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天 D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日 【答案】A 23.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤 【答案】D 24.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響 B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性 C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量 【答案】D 25.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn) B.信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響

C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方 面

D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全 【答案】A

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）。A．運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額 B．確定需要對(duì)哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 C．運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào) D．確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大 【答案】ABC 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洝Ｏ铝懈黜?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提 高職

業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間 【答案】ABCD 3．下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（）。A．審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證 B．合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

C．合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論 D．合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少 【答案】CD 4．為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審 計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有（）。

A．復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

B．對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試 C．對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序 D．對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 【答案】AB 6.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有（）。A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 B.沒有信息表明客戶缺乏誠信 C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源 【答案】ABCD 7.下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有（）。A.系統(tǒng)選樣 B.隨機(jī)選樣 C.隨意選樣 D.整群選樣 【答案】AB 8.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序 B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì) 說明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制 【答案】BCD 9.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有（）。A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì) B.高度依賴管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì) D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì) 【答案】ABCD 10.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力

B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列 可接受的解釋或判斷

C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的某些信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的 審計(jì)資源

【答案】ABCD

三、簡(jiǎn)答題

1．ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì) 估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）2018 年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值存在特別風(fēng) 險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效 率，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。

（3）甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師將 2016 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在 2017 年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了 2017 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。（4）甲公司對(duì)其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入的比 例為 5%至 10%，管理層按 5%確認(rèn)了 2017 的保修費(fèi)用。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存 在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。

（5）管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)編制了未來 5 年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，假設(shè)年收 入增長(zhǎng)率為 10%。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其與經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的未來 5 年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行 了核對(duì)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長(zhǎng)率假設(shè)合理。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348（2）不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何 作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不足以得出認(rèn)可 2017 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié) 論。

（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策。（5）不恰當(dāng)。（沒有依據(jù)）

2.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工 作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款

項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至

2017 年 9 月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施 了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄 發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

（4）因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代 審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。

（5）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢證方將 回函寄至甲公司。A 會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收 賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。

（2）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性 程序與控制測(cè)試相結(jié)合。

（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。

（4）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收 款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)

（5）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/如果被詢證 者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證 據(jù)。

3.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2017 財(cái)務(wù)報(bào) 表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

（2）乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗(yàn)收入庫，管理層在

2018 年 1 月 5 日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基 礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，于次

日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號(hào)，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此 在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。

（5）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2017 年末對(duì)戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià) 準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。

（6）己公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 月 31 日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年 末盤點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生 產(chǎn)和

存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)

場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn)；②取得并檢查已填用、作廢及未使用 盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤 點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；所以在次日進(jìn)行核對(duì)不恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序，不足以評(píng)價(jià)控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。（5）不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全 額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。（6）不恰當(dāng)。理由：如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程 序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： ①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；

②對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。4.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

（1）2017 年 10 月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中 最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

（2）乙公司 2017 年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因 管理層未提供相關(guān)資料，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法 確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

（3）由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公 司 2017 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào) 表附注中披露該情況，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。

（4）因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就 與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無法對(duì)與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。

（5）戊公司管理層 2017 年確認(rèn)了一筆大額長(zhǎng)期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大 影響。因?qū)㈤L(zhǎng)期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬 將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行溝通。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對(duì)該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì) 事項(xiàng)不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。

（2）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)對(duì)其他信息的影響。（3）不恰當(dāng)。管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，不應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。該事項(xiàng)不適合作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部 分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不 存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。5．（本小題 6 分）

ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。

（2）審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷非鑒證 服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的 5%提取獎(jiǎng)金。

（3）對(duì)于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口 頭警告或書面警告方式予以懲戒。

（4）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。

（5）歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 10 年，除 此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 8 年。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是 否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核 負(fù)責(zé)。

（2）不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服 務(wù)直接掛鉤。（3）恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目

質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí) 別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（5）不恰當(dāng)。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。如果法律法規(guī)有更高的 要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。6.（本小題 6 分。）

上市公司甲銀行是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事 務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目甲銀行 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)；

（1）項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其股票賬戶長(zhǎng)期借給好友使用。2017 年 7 月，好 友通過該股票賬戶買入甲銀行股票 2000 股，2017 年 9 月賣出，虧損 1000 元。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長(zhǎng)，于 2017 年 5 月退 休。B 于 2017 年 7 月 1 日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。

（3）甲銀行計(jì)劃于 2018 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請(qǐng) XYZ 公司對(duì) 該組不良貸款 2017 年末的價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，參考 XYZ 公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值 準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。

（4）2017 年 6 月，為滿足新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請(qǐng) XYZ 公司 對(duì)信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明 書。對(duì)信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。

（5）甲銀行和 XYZ 公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中，XYZ 公 司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦 XYZ 公司為重組項(xiàng)目提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（6）2017 年 12 月，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行 獲得短期貸款 500 萬元，用于支付員工年終獎(jiǎng)金。該筆貸款對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守 則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

四、綜合題

本題資料包括：資料

一、資料

二、資料

三、資料

四、資料五

上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和 銷售。

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 300 萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為 15 萬元。資料一：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄 如下：

（1）2017 年，甲公司產(chǎn)品 a 針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，導(dǎo)致銷量大幅下降。（2）2017 年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價(jià) 22 元的 b 膠囊 1 200 萬盒，該產(chǎn)品 2016 年末和 2017 年末的庫存數(shù)量分別為 100 萬盒和 50 萬盒。

（3）2017 年，甲公司開始研發(fā) c 針劑，自該研發(fā)項(xiàng)目通過內(nèi)部立項(xiàng)審批起，將相關(guān) 研發(fā)支出資本化。

（4）甲公司自 2016 年起銷售 d 片劑并在各大媒體發(fā)布廣告。2017 年，主管部門 因該廣告涉嫌夸大療效對(duì)甲公司立案調(diào)查，并于 2018 年 1 月初對(duì)甲公司處以罰款 500 萬元。

（5）2017 年 12 月，甲公司召回了 2017 年 11 月銷售的某批次存在安全隱患的 e 粉劑，因處理及時(shí)，該批次產(chǎn)品尚未被使用。

（6）2018 年 1 月初，甲公司公開發(fā)行公司債券 15 億元，僅獲得 5 000 萬元認(rèn)購，由于募得資金不足，甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融資券將極可能出現(xiàn)違約。資料二：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元 資料三：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2017 年，甲公司變更了固定資產(chǎn)折舊年限，因預(yù)期與會(huì)計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的內(nèi)部 控制運(yùn)行有效，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，擬采用綜合性方案。（2）因 2016 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施的會(huì)計(jì)分錄測(cè)試未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擬將會(huì)計(jì)分錄測(cè)試總體確定為甲公司于 2017 年末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)廣告費(fèi)交付審批控制的測(cè)試樣本量為 60 個(gè)，擬在期中審計(jì) 時(shí)測(cè)試從 2017 年 4 月至 9 月交易中選取的 40 個(gè)樣本，期末審計(jì)時(shí)測(cè)試從 2017 年 10 月至 12 月交易中選取的 20 個(gè)樣本。

（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為運(yùn)輸費(fèi)不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，考慮到運(yùn)輸費(fèi)與銷售存在較為穩(wěn) 定的預(yù)期關(guān)系，擬對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不再實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。資料四：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分 內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司會(huì)計(jì)每月將服務(wù)商對(duì)賬單與應(yīng)付市場(chǎng)推廣費(fèi)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)差異進(jìn) 行調(diào)查處理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取 2017 年 12 月的核對(duì)記錄，詢問了核 對(duì)過程，檢查了核對(duì)情況、差異調(diào)查處理情況以及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（2）甲公司 2017 發(fā)生市場(chǎng)推廣費(fèi) 2 億元。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取單筆金額 100 萬 元以上，合計(jì) 1 億元的市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 250 萬元，采用比率法推 斷市場(chǎng)推廣費(fèi)的總體錯(cuò)報(bào)為 500 萬元。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末應(yīng)付市場(chǎng)推廣費(fèi)余額實(shí)施了函證程序，有兩份回函顯示余額 不符。經(jīng)調(diào)查，系甲公司會(huì)計(jì)記賬串戶所致。因相關(guān)服務(wù)商為非關(guān)聯(lián)方，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 該不符事項(xiàng)認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。

（4）乙公司于 2017 年 3 月設(shè)立，主要從事市場(chǎng)推廣服務(wù)。2017 ，甲公司向

乙公司購買市場(chǎng)推廣服務(wù) 5 000 萬元。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同，采購審批記錄以及支付 單據(jù)，并就推廣費(fèi)用向乙公司實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿意。資料五：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將 2017 年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi) 1 000 萬元計(jì)入制造費(fèi)用，導(dǎo)致

年末存貨余額及 2017 利潤(rùn)高估 10 萬元，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)影響較小，未 要求管理層作出更正。（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)員虛報(bào)業(yè)務(wù)費(fèi) 10 萬元，向甲公司管理層進(jìn)行了通報(bào)。

管理層追回了已支付的報(bào)銷款，按內(nèi)部規(guī)定對(duì)該業(yè)務(wù)員進(jìn)行處罰，并作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的處理實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（3）因甲公司 2017 年發(fā)生召回事件，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制 存在重大缺陷，與治理層進(jìn)行了書面溝通。要求（1）

針對(duì)資料第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所 列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理 由，如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些 認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。要求（2）

針對(duì)資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。要求（3）

針對(duì)資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。要求（4）

針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)09年案例分析及答案

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4四、綜合題

1．A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)40%的股權(quán)，20×8按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的其實(shí)余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資歷產(chǎn)原值的其實(shí)余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)語氣。

資料三：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單

資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：

（1）針對(duì)資料一，如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。

（2）針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁給抽的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否要以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。

（3）針對(duì)資料三中的審計(jì)說明第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

（4）針對(duì)資料三中的審計(jì)說明第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，如果擬對(duì)20×8財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。

（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答題卷第11頁。

審計(jì)報(bào)告

甲公司全體股東：（引言段略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、審計(jì)意見！/

4××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A（蓋章）

（簽名并蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B（簽名并蓋章）中國××市

二0×九年×月×日

【答案】

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?shí)施下列程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：（參考教材P556）①與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的管理層討論對(duì)甲公司有重要影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)； ②與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)； ③復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。（2（3①第（②第（2③第（3當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場(chǎng)價(jià)格變化信息，并檢查被審計(jì)單位關(guān)于價(jià)格調(diào)整的會(huì)議記錄和相關(guān)文件。必要時(shí)向被審計(jì)單位的客戶函證銷售合同中的價(jià)格條款。

（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論，要求進(jìn)行三方會(huì)談，將該事項(xiàng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并請(qǐng)管理層重新出具20×7的財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告。

在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)是否已經(jīng)得到了恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致，且在附注中已經(jīng)對(duì)更正情況做出了充分披露。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位做出修改，并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

②管理層應(yīng)該根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求安排與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的三方會(huì)談，并根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見修改上期和本期財(cái)務(wù)報(bào)表，并獲取前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具的審計(jì)報(bào)告。（5）續(xù)寫審計(jì)報(bào)告

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×8的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，被政府部門于20×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。/

42.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。

（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于20×8年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于20×8年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于20×9年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。

（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于20×8年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。（4）甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于20×8年12月26日決定對(duì)居民給予總額為100萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。

資產(chǎn)二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：

資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）抽取一定數(shù)量的20×8發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。

（2）計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（3）對(duì)于外購無形資產(chǎn)，通過核對(duì)賬買合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。

（4）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。（5）根據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案，獨(dú)立估算補(bǔ)償金額，與公布的補(bǔ)償金額進(jìn)行比較。要求：

（1）針對(duì)資料一（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（權(quán)限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

（2）針對(duì)資料三（1）至（5）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁至第15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

【答案】/ 4