第一篇：怎樣看待內(nèi)部審計(jì)工作

怎樣看待內(nèi)部審計(jì)工作？——論思路與策略

徐洪斌

從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)外審，又轉(zhuǎn)內(nèi)審，幾年下來，感覺這幾項(xiàng)工作目的不同、角度不同、手段不同、層面也不同，差異還是很大。而總結(jié)這幾年的內(nèi)審工作，我始終認(rèn)為，完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不難，但如果每做完一個(gè)就隨意讓它過去，昏昏噩噩日復(fù)一日，不去主動(dòng)思考，就很難成為合格的審計(jì)人員。在所負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目這一畝三分地上，要學(xué)會(huì)精耕細(xì)作、通過分析、總結(jié)和改進(jìn)，深化認(rèn)識(shí)、提高水平、增強(qiáng)技能，這樣才能把仗打得漂亮，把項(xiàng)目做得圓滿。從這點(diǎn)來看，內(nèi)審人員就像是戰(zhàn)斗在一線的指戰(zhàn)員，既要對(duì)戰(zhàn)略有所了解，還要在戰(zhàn)術(shù)上講究策略。結(jié)合審計(jì)工作中的實(shí)際情況，對(duì)于內(nèi)審工作的基本思路我總結(jié)了一些體會(huì)和心得與大家交流探討。

一、審計(jì)計(jì)劃與安排

這個(gè)階段是審前準(zhǔn)備階段。凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，要想取得戰(zhàn)役的勝利，必須要有充分的準(zhǔn)備。這個(gè)準(zhǔn)備包括思想準(zhǔn)備、資料準(zhǔn)備和行程準(zhǔn)備。

1.思想準(zhǔn)備。針對(duì)本次審計(jì)方案規(guī)定的項(xiàng)目具體要求、本次審計(jì)的制度依據(jù)進(jìn)行討論，對(duì)于仍不明確的事項(xiàng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示，尋求幫助和解決。

2.資料準(zhǔn)備。合理安排、準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)資料，如審計(jì)通知書的撰寫和發(fā)出、審計(jì)計(jì)劃書的擬定、審計(jì)底稿的打印準(zhǔn)備、需要提前分析的被審計(jì)單位數(shù)據(jù)等。

3.行程準(zhǔn)備。根據(jù)方案，計(jì)劃出發(fā)時(shí)間，預(yù)訂機(jī)票、車票，根據(jù)被審計(jì)單位的地理位置合理選擇、預(yù)訂入住酒店，安排妥當(dāng)后應(yīng)將信息告知全部組員；要在到達(dá)酒店后及時(shí)告知主管上級(jí)審計(jì)組已順利抵達(dá)，并與被審計(jì)單位提前打招呼。

以上各項(xiàng)準(zhǔn)備，要在出發(fā)前召集組員集體討論，可以不拘泥于形式，但必須達(dá)到統(tǒng)一思想、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一安排、統(tǒng)一行動(dòng)。

二、審計(jì)方案執(zhí)行

這個(gè)階段，是戰(zhàn)役戰(zhàn)術(shù)的執(zhí)行階段，總體上要把握幾個(gè)原則：

1.發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題要準(zhǔn)要狠。

一要謀而后動(dòng)。不要急于到處亂抓沒了章法，凡事謀而后動(dòng)，考慮周全再出手，出手就要有效果。

二要攻心為上。上兵伐謀，其下攻城。要首先分析不同層級(jí)被審對(duì)象的心理，充分利用審計(jì)宣傳的有力武器實(shí)行有效的心理攻勢(shì)，化兵戈于無形，屈對(duì)手而非戰(zhàn)。這樣做即使無法立見成效，也能夠把對(duì)方的緊張和抵觸心理減到最小，有利于后續(xù)審計(jì)工作的開展。能夠做到心中有劍手中無劍，眼中有劍口中無劍，是審計(jì)戰(zhàn)術(shù)的最高境界。

三要集中優(yōu)勢(shì)擊其弱點(diǎn)。要抓住最容易確認(rèn)的問題、最好突破的環(huán)節(jié)、最有把握拿下的人，有問題的地方最好集中力量，分兵出擊不是上策，集中優(yōu)勢(shì)各個(gè)擊破才是最有效的方式。

四要乘勝追擊。前幾輪攻勢(shì)要猛，一鼓作氣拿下來，手里有東西，腰桿才能硬得起來，只有形成絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，才能化解對(duì)方的對(duì)抗心理，對(duì)方才能尋求合作

與妥協(xié)。不能覺得發(fā)現(xiàn)了點(diǎn)問題就有交代了，就可以不再用心用力查下去了，這就好像龜兔賽跑里面的兔子，最終還是要失敗的。因此，要“將勝利進(jìn)行到底”。

五要秉持文武之道?！耙藢⑹Ｓ伦犯F寇”，要追到什么程度？應(yīng)追到審計(jì)方案要求的范圍為止，不能超越方案范圍。須知“真理再前進(jìn)一步就是謬誤”，文武之道還是要講究一張一弛的，弓弦拉得太滿容易斷。

2.確認(rèn)問題要穩(wěn)妥。

一要透過現(xiàn)象看本質(zhì)。要嚴(yán)格依據(jù)制度、政策規(guī)定，做到依據(jù)事實(shí)堅(jiān)守原則、寸土必爭(zhēng)，對(duì)于把握不準(zhǔn)、拿捏不定、無制度依據(jù)的問題應(yīng)逐級(jí)請(qǐng)示，待明確答復(fù)后再行確認(rèn)，不要急于確認(rèn)引起爭(zhēng)議但道理卻擺不上臺(tái)面。對(duì)任何問題都要具體問題具體分析，要抓住紛繁復(fù)雜的表象下面的本質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)。

二要對(duì)癥下藥。不得遺漏審計(jì)程序，尤其是涉及舞弊問題，要吃透被審對(duì)象的心理，形成針對(duì)不同情況的有效證據(jù)鏈，審計(jì)組長要根據(jù)其本人對(duì)被審單位掌控的程度，確定審計(jì)證據(jù)鏈?zhǔn)欠駪?yīng)再行細(xì)化補(bǔ)充，任何審計(jì)證據(jù)都要邏輯嚴(yán)密，拿得上臺(tái)面，講得出道理。

3.考慮問題要周全。

首先審計(jì)人員要把握風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是指具體審計(jì)實(shí)施過程中的不當(dāng)行為（包括事實(shí)確認(rèn)不清、處罰界定不準(zhǔn)、行為語言失當(dāng)?shù)龋┮鸬耐对V、誣告等任何有損于審計(jì)部門和個(gè)人形象的負(fù)面影響。因此在整個(gè)審計(jì)過程中，尤其要注意行為、語言、態(tài)度，講話要得體，行為舉止要有分寸，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律規(guī)定，切不能授人以柄，被人所制。

其次要堅(jiān)持原則性與靈活性的統(tǒng)一。在對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的確認(rèn)上要實(shí)事求是、具體問題具體分析。在與對(duì)方打交道時(shí)要有一定的靈活性，用毛主席的話說“我們的原則性必須是堅(jiān)定的，我們也要有為了實(shí)現(xiàn)原則性的一切許可的和必要的靈活性”。但對(duì)于靈活性的把握要謹(jǐn)慎，要懂得策略越靈活，越要堅(jiān)守原則這個(gè)道理。在沒有意識(shí)到原則性是靈活性的基礎(chǔ)之前，在沒有深刻理解原則性是本質(zhì)、靈活性是形式之前，不得濫用靈活性原則。只有正確把握了原則性與靈活性的關(guān)系，才能在實(shí)際工作中做到“有理有節(jié)、有謙有讓、有爭(zhēng)有奪”，達(dá)到剛?cè)岵?jì)的境界。

4.重要問題要請(qǐng)示。

首先，提問題自己要先有答案。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守層級(jí)管理的觀念，遇到特殊、異常、重大問題一定要提前請(qǐng)示，請(qǐng)示前最好想一想自己的思路和處理建議，再根據(jù)請(qǐng)示的結(jié)果分析自己的思路和建議中存在的問題，不斷改進(jìn)和提高。

其次，執(zhí)行始終是第一位的。審計(jì)人員在執(zhí)行問題上不能有狹隘的對(duì)錯(cuò)、是非觀念，超出自己崗位職責(zé)范圍或有不明問題的一定要提前請(qǐng)示，必須經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后再執(zhí)行，如果未經(jīng)批準(zhǔn)或來不及得到批準(zhǔn)，那就必須按照原定方案執(zhí)行。

三、審計(jì)報(bào)告的撰寫

審計(jì)報(bào)告的撰寫，是審計(jì)成果的集中展示，應(yīng)始終貫穿著營銷的理念，把審計(jì)報(bào)告當(dāng)做最終產(chǎn)品來看。

1.要重視質(zhì)量?；旧蠈徲?jì)報(bào)告分成由組員撰寫、組長撰寫或者組員和組長分項(xiàng)撰寫并整合而成三種類型。不管審計(jì)人員負(fù)責(zé)哪個(gè)項(xiàng)目的撰寫，在草稿完成后都應(yīng)至少在不同時(shí)間檢查至少2－3遍，確保第一沒有錯(cuò)字，第二邏輯正確，第三語言通順簡練，第四格式無誤。每次上報(bào)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為成品出廠，報(bào)上去就貼上了自己的標(biāo)簽，產(chǎn)品質(zhì)量出了問題就是自己的問題，總出問題，牌子就砸了，產(chǎn)品砸了牌子，就離倒閉不遠(yuǎn)了。

2.要重視創(chuàng)新。質(zhì)量有了保障，不代表銷路就好，要里子面子雙管齊下，內(nèi)外兼修。要在內(nèi)容上下功夫，要有讓人耳目一新的東西。比如照片，既然要放，就要展示到位，要清晰、明確、有代表性，形象包裝也是要用心的。

四、審計(jì)宣傳與交流

要達(dá)到審計(jì)目的，必須要重視思想工作。在公司里，被認(rèn)可才是價(jià)值的體現(xiàn)。只有堅(jiān)持最廣泛最深入的審計(jì)宣傳，才能得到最廣大的認(rèn)同、支持和配合，才能更好地體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值。審計(jì)宣傳應(yīng)始終貫穿于整個(gè)審計(jì)流程中，主要形式包括參加會(huì)議、與被審計(jì)人員共同核實(shí)問題、審計(jì)報(bào)告交流、審計(jì)報(bào)告發(fā)送、要求被審計(jì)單位學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告并上墻公布等。一般應(yīng)把握以下原則：

1.對(duì)于管理層面應(yīng)側(cè)重于溝通，對(duì)于執(zhí)行層面應(yīng)側(cè)重于宣貫。

2.參加會(huì)議并宣講政策、交代來意。最好按照審計(jì)方案要求，事先打好稿子，并精心修改準(zhǔn)備，反復(fù)練習(xí)2－3次，這樣下來會(huì)有更好的效果。講話要講什么內(nèi)容？可以圍繞審計(jì)方案的大綱，但不能太機(jī)械，總體上要把握我們的目的是什么，講話要圍繞著目的進(jìn)行。比如我們來做什么，我們要怎么做，我們做事的原則、依據(jù)是什么，我們的要求是什么，等等。

3.審計(jì)報(bào)告交流。視報(bào)告內(nèi)容，靈活地與被審計(jì)單位各個(gè)層面進(jìn)行交流，可以集中全體人員交流，可以僅與管理層交流，也可以進(jìn)行個(gè)別交流。如果采取集中全體交流的方式，應(yīng)事先召集核心人員開會(huì)確定主旨，再由核心人員分頭傳達(dá)

會(huì)議思想，最后在統(tǒng)一思想統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上召開全體人員會(huì)議，這樣做既可避免在召開全體會(huì)議的時(shí)候出現(xiàn)分歧和爭(zhēng)議，導(dǎo)致會(huì)議無法進(jìn)行，又能通過多次宣講達(dá)到進(jìn)一步強(qiáng)化理念、提高認(rèn)識(shí)的目的。

五、審計(jì)底稿及檔案資料的管理

審計(jì)底稿是審計(jì)結(jié)果形成的書面記錄。之所以要非常重視審計(jì)底稿，是因?yàn)樗暾w現(xiàn)了審計(jì)思路，明確寫明了被審計(jì)單位的問題及對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的確認(rèn)結(jié)果，是日后應(yīng)對(duì)法律訴訟，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要依據(jù)。因此要在審計(jì)實(shí)施過程中認(rèn)真、細(xì)致地填寫審計(jì)底稿，要體現(xiàn)出審計(jì)思維邏輯的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)底稿要爭(zhēng)取一次性確認(rèn)到位，問題要考慮周到，不要想到一個(gè)問題去補(bǔ)充再想到一個(gè)問題再去補(bǔ)充，做到這個(gè)程度就很失敗了。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行底稿整理、歸檔，這個(gè)過程也是一個(gè)梳理、學(xué)習(xí)、提高的過程，要把它當(dāng)成是自己的東西，要愛惜，要用心，歸檔要?dú)w得有順序，擺放要放得整齊便于查找。對(duì)于什么資料需要?dú)w入檔案，要進(jìn)行篩選判斷：

1.凡是涉及到違規(guī)違紀(jì)事實(shí)確認(rèn)的底稿要保存。

2.凡是涉及到報(bào)告表述直接依據(jù)的底稿要保存。

3.凡是可能涉及到被審單位申訴、投訴及法律訴訟等風(fēng)險(xiǎn)的底稿要保存。

4.凡是涉及到審計(jì)流程的直接底稿要保存。

5.一些僅體現(xiàn)審計(jì)痕跡，又不能直接證明違規(guī)違紀(jì)問題，相關(guān)單位又不需要的底稿應(yīng)剔除。

來源：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2011年第7期

第二篇：內(nèi)部審計(jì)工作

第四章 集團(tuán)審計(jì)中心

內(nèi)部審計(jì)工作

一、審計(jì)職責(zé)

集團(tuán)審計(jì)中心，代表集團(tuán)對(duì)各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。其職責(zé)是：

（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會(huì)議研究。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對(duì)各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

（四）負(fù)責(zé)檢查和評(píng)估各公司各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和公正性，其中包括檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報(bào)的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。

（五）負(fù)責(zé)對(duì)各公司開展財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)，保證經(jīng)營數(shù)據(jù)來源合法真實(shí)。

（二）評(píng)價(jià)集團(tuán)所屬被審計(jì)單位經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)活動(dòng)是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。

（三）評(píng)價(jià)、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評(píng)價(jià)被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導(dǎo)工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，及時(shí)總結(jié)和反饋。

（六）對(duì)各公司審計(jì)具體內(nèi)容如下：

1、酒店

（1）應(yīng)收應(yīng)付往來款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對(duì)比增減變化情況。

（2）采購報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行情況，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)。

（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動(dòng)的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動(dòng)引起。

（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點(diǎn)，賬物核實(shí)，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項(xiàng)工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項(xiàng)問題。

（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費(fèi)用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當(dāng)

（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。

（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時(shí)間較長的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費(fèi)息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價(jià)程序。

（6）絕當(dāng)物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)收費(fèi)率。

（2）水費(fèi)、車位費(fèi)等其他費(fèi)用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。

三、審計(jì)權(quán)限

（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營管理情況。

（二）有權(quán)審核被審計(jì)單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料,查閱會(huì)計(jì)年報(bào)、計(jì)算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（三）有權(quán)參加被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)工作會(huì)議。

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費(fèi)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時(shí)做出處理，并建議追究責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（八）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報(bào)和罰款。

（九）審計(jì)中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時(shí)審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、審計(jì)程序

（一）年初擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）常規(guī)審計(jì)每月安排一次，另根據(jù)實(shí)際需要，還可安排專項(xiàng)和臨時(shí)審計(jì)內(nèi)容，對(duì)陽光通道反映的問題隨時(shí)審計(jì)檢查。

（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計(jì)單位的基本情況，而后制定審計(jì)項(xiàng)目。

（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（五）審計(jì)結(jié)束后,對(duì)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長報(bào)告。

（六）對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的事項(xiàng)，十天內(nèi)做出答復(fù)。

五、審計(jì)要求

（一）具有較高的審計(jì)技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)程序、方法和專業(yè)知識(shí)能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。

（二）依法審計(jì)，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證審計(jì)結(jié)果客觀公正。

（四）對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人，根據(jù)所犯錯(cuò)誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計(jì)中心，對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)資料檔案，嚴(yán)格管理。

（六）審計(jì)人員調(diào)、離職時(shí)，應(yīng)在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見

（一）對(duì)審計(jì)中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評(píng)。

（二）對(duì)上次審計(jì)報(bào)告中的問題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對(duì)責(zé)任人罰款100元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款50元。

（三）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題較重者，對(duì)責(zé)任人罰款200元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款100元。

（四）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對(duì)責(zé)任人不低于500元的罰款，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三篇：在基建工程中怎樣做好內(nèi)部審計(jì)工作

在基建工程中怎樣做好內(nèi)部審計(jì)工作

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，給建筑市場(chǎng)帶來了生機(jī)與活力，各地區(qū)、各單位的建設(shè)項(xiàng)目也明顯增多，但工程項(xiàng)目投資浪費(fèi)、工程質(zhì)量低劣以及權(quán)錢交易的腐敗行為也隨之而來，因此，在新形勢(shì)下如何使工程造價(jià)更加合理地確定和有效控制，減少本單位的投資決策失誤，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的最有效和最直接的監(jiān)督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過程審計(jì)監(jiān)督，就成為基本建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的迫切任務(wù)，結(jié)合工作實(shí)際，筆者認(rèn)為應(yīng)著重抓好以下幾個(gè)方面的工作。

加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的審查工程項(xiàng)目開工前，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)首先做好建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的審查?？尚行匝芯渴菍?duì)投資建設(shè)、工程項(xiàng)目建設(shè)、科研課題等方案的確定所進(jìn)行的系統(tǒng)的、科學(xué)的、綜合性的研究、分析、論證的一種工作方法?？尚行匝芯渴沁\(yùn)用多種科學(xué)研究成果，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)論證的綜合性學(xué)科。主要研究新建、改建或擴(kuò)建某個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)、適用、安全，在經(jīng)擠上是否合理。

1、一個(gè)工程項(xiàng)目的可行性研究，最強(qiáng)調(diào)的是研究報(bào)告的質(zhì)量，而不是時(shí)間

因?yàn)楣こ添?xiàng)目的基本原則是否正確，技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案是否最佳，是決定建設(shè)工期既快最短，投產(chǎn)后獲利最大的關(guān)鍵階段，因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的審查具有重要意義。對(duì)可行性研究報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾方面問題：

1.1審查可行性研究報(bào)告是否科學(xué)、合理。

1.2審查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)。

1.3審查可行性研究報(bào)告是否綜合考慮了工業(yè)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)分析、管理、財(cái)會(huì)、工藝、機(jī)械、土建等方面因素的綜合影響。

1.4審查可行性研究報(bào)告是否符合國家的建設(shè)方針、政策和長遠(yuǎn)的規(guī)劃，重點(diǎn)應(yīng)審查：

（1）是否有國家正式批準(zhǔn)的資源報(bào)告及資源規(guī)劃等資料；

（2）可行性研究報(bào)告中廠址的選擇、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等是否依據(jù)可靠的自然、地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等基礎(chǔ)資料；

（3）可行性研究中對(duì)國家公布的用于項(xiàng)目評(píng)價(jià)的有關(guān)參數(shù)、指標(biāo)中是否有真實(shí)的反映。

1.5對(duì)優(yōu)化和選擇方案的審查。將建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)方面進(jìn)行組合，設(shè)計(jì)出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過多種方案的比較和評(píng)價(jià)，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案，同時(shí)要審查這個(gè)階段對(duì)選擇重大原則問題是否由主管部門討論通過，是否符合有關(guān)程序的規(guī)定。

2、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算與資金籌措方式的審查經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是可行性研究的核心，而投資估算是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)。

投資估算的正確與否直接影響可行性研究經(jīng)濟(jì)計(jì)算的結(jié)果與評(píng)價(jià)，直接影響可行性研究的工作質(zhì)量。

建設(shè)項(xiàng)目的總投資是建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案和技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益的綜合反映，不同的技術(shù)方案反映不同的投資，投資的多少直接影啊項(xiàng)目生產(chǎn)成本，當(dāng)然也影響利潤和收益，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)注意以下幾個(gè)方面：

2.1審查投資估算的原則。主要包括：

（1）是否遵循資源最優(yōu)配制和效益達(dá)到最高的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作機(jī)制；

（2）對(duì)市場(chǎng)需求是否進(jìn)行了深入細(xì)致的研究，是否掌握了第一手資料；

（3）是否實(shí)事求是地反映投資情況，是否存在弄虛做假的情況；

（4）是否選擇了最優(yōu)的投資方案。

2.2審查投資估算的重要依據(jù)是否合法真實(shí)，主要包括：

（1）項(xiàng)目建設(shè)書；

（2）建設(shè)規(guī)模及方案；

（3）工程項(xiàng)目一覽表；

（4）設(shè)計(jì)方案、圖紙及主要設(shè)備材料表；

（5）國家設(shè)備價(jià)格運(yùn)行費(fèi)率，當(dāng)?shù)夭牧项A(yù)算價(jià)格；

（6）同類型建設(shè)項(xiàng)目的投資資料；

（7）有關(guān)資金來源、貸款利率，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資等方面的要求。

2.3審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實(shí)，工程項(xiàng)目總投資額由以下幾個(gè)方面構(gòu)成。應(yīng)重點(diǎn)審查：

（1）工程費(fèi)。包括主要項(xiàng)目、輔助項(xiàng)目、共用項(xiàng)目；

（2）其他費(fèi)用。包括管理費(fèi)、科研、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)及其它獨(dú)立費(fèi)；

（3）不可預(yù)見費(fèi)。包括培訓(xùn)費(fèi)、勞保支出等費(fèi)用。

2.4審查資金籌措方式是否合法、可行，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

（1）審查建設(shè)資金和流動(dòng)資金是否從符合國家規(guī)定的來源渠道取得，發(fā)行股票向社會(huì)公開籌資方式是否獲得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)；

（2）審查貸款有無償還能力，舉債投資或償還能力不足的，不應(yīng)盲目投資；

（3）考核投資回收期是否符合國家或行業(yè)規(guī)定。

2.5審查建設(shè)項(xiàng)目投資是否進(jìn)行了投資效益分析，采用的方法是否科學(xué)、合理。投資效益是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)，投資效益審查應(yīng)抓住三個(gè)環(huán)節(jié)，即基本數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)審計(jì)、投資效益指標(biāo)、再評(píng)價(jià)和投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

3、對(duì)工程招投標(biāo)的審查為了使工程設(shè)計(jì)、施工管理更好地采用先進(jìn)的技術(shù)，降低工程造價(jià)，縮短工期，提高投資效益，對(duì)于大中型工程項(xiàng)目原則上都應(yīng)實(shí)行工程招標(biāo)，應(yīng)結(jié)合國家和地方法規(guī)，制定出適合本單位實(shí)際情況的監(jiān)督制約機(jī)制，遵循公開、公正、公平和誠實(shí)信用的原則，以杜絕某些不法行為的發(fā)生。對(duì)于這方面應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面：

3.1建設(shè)方案設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審查。對(duì)于重大工程項(xiàng)目或大型建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)按國家和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定組織相當(dāng)?shù)燃?jí)的部門進(jìn)行方案設(shè)計(jì)競(jìng)標(biāo)。審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)側(cè)重以下幾個(gè)方面的問題。

（1）審查設(shè)計(jì)單位是否具有相當(dāng)資質(zhì)等級(jí)，設(shè)計(jì)單位是否經(jīng)過多家比較，設(shè)計(jì)結(jié)果是否符合國家建設(shè)主管部門制定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和可行性研究報(bào)告批復(fù)的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和要求；

（2）競(jìng)標(biāo)方案是否經(jīng)專家在三個(gè)以上方案中進(jìn)行評(píng)議，選擇最佳方案，是否按本單位的審批權(quán)限確定，審查是否存在專斷的現(xiàn)象和腐敗行為；

（3）審查設(shè)計(jì)費(fèi)是否按國家有關(guān)規(guī)定支付。

3.2工程施工招投標(biāo)審查。工程招投標(biāo)的審查非常重要，不僅可以控制建設(shè)費(fèi)用支出，而且對(duì)于工程質(zhì)量以及施工管理等方面具有重要作用。對(duì)十上程招投標(biāo)審查應(yīng)注意以下幾個(gè)方面。

（1）結(jié)合本單位的實(shí)際情況，審查招投標(biāo)工作是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定。招投標(biāo)時(shí)是否符合《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定，是否堅(jiān)持了施工隊(duì)伍擇優(yōu)選擇，確定施工隊(duì)伍時(shí)是否實(shí)行了嚴(yán)格的審批制度；

（2）檢查是否對(duì)施工隊(duì)伍的資質(zhì)進(jìn)行了審查，是否有施工隊(duì)伍資質(zhì)審查報(bào)告以及施工單位的簡況、技術(shù)力量、裝備水平、近幾年的施工業(yè)績和施工質(zhì)量的情況報(bào)告；

（3）審查招投標(biāo)工作是否符合工作程序和工作紀(jì)律，是否實(shí)行了回避制度，審查招投標(biāo)工作中是否存在各種關(guān)系的干預(yù)，是否存在泄漏標(biāo)底的情況；

（4）審查招投標(biāo)過程中招投標(biāo)的資料、會(huì)議記錄是否齊全；

（5）審查施工總包方是否存在未經(jīng)建設(shè)單位同意而層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。

4、對(duì)建筑材料、設(shè)備選購與管理的審查建筑材料、設(shè)備占工程造價(jià)的很大一部分比重。

在當(dāng)前建筑市場(chǎng)管理不善，發(fā)票管理混亂，回扣嚴(yán)重，低劣的建筑材料充斥市場(chǎng)的條件下，把好建筑材料關(guān)、設(shè)備購買關(guān)十分必要，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督可以有效地杜絕不合格產(chǎn)品，對(duì)于保證工程質(zhì)量也起至關(guān)重要的作用，對(duì)于減少腐敗行為也有很大的威懾作用。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際，制定出合適的物資、設(shè)備采購監(jiān)督及處罰辦法。在具體審計(jì)中應(yīng)注意做到：

4.1審查建筑材料、設(shè)備的采購是否有計(jì)劃，是否存在超計(jì)劃采購，審查材料采購是否按供應(yīng)單位開具的發(fā)票如實(shí)入賬，其價(jià)格與合同是否一致，是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建筑規(guī)模。

4.2審查由乙方采購的建材和設(shè)備，是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，是否堅(jiān)持了“貨比三家、擇優(yōu)選購”的原則，是否由建設(shè)單位驗(yàn)證同意。

4.3審查超過一定金額的材料是否經(jīng)過審計(jì)部門的審核，大型設(shè)備是否實(shí)行了招標(biāo)制度。

4.4審查建筑材料和設(shè)備是否有《合格證書》、《檢驗(yàn)報(bào)告》和本地區(qū)的《建材準(zhǔn)用證》。

4.5審查大中型設(shè)備，大宗物品的采購合同。

4.6審查材料采購入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，是否有材料領(lǐng)用手續(xù)，材料是否按嚴(yán)格統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì) 經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)從立項(xiàng)開始，對(duì)合同項(xiàng)目的必要性、可行性及效益性，當(dāng)事人的行為能力、履約能力、企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、資信情況，合同條款的合法性、嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性，當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的對(duì)等性進(jìn)行全面審計(jì)，防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失和簽訂不平等條約，防止合同條款不嚴(yán)密而產(chǎn)生合同糾紛。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)合同，審計(jì)人員還應(yīng)直接參加合同招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和議標(biāo)，參與合同談判，進(jìn)行同步把關(guān)。在合同簽訂后，在合同履行過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查合同糾紛，提出處理意見和措施。在合同終結(jié)時(shí)監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果，核實(shí)違約責(zé)任，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)具有效益性與合法性審計(jì)兩個(gè)方面。首先應(yīng)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、合同法和經(jīng)濟(jì)法等。二是通過市場(chǎng)調(diào)查搜集有關(guān)標(biāo)的物的價(jià)格、質(zhì)量、性能等方面的信息，用比較的方法來判斷合同價(jià)格水平的合理性，壓低各種不合理價(jià)格，以提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.經(jīng)濟(jì)合同條款審計(jì)，包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛，提高合同履約率的重要措施。審計(jì)主要內(nèi)容包括：

5.1審查合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)。

5-2審查合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性。經(jīng)濟(jì)合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限、運(yùn)輸中的責(zé)任等條款時(shí)必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。

5.3要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴(yán)肅性，確保合同的落實(shí)。

6、施工管理審計(jì)施工管理審計(jì)應(yīng)建立健全的建設(shè)項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)施工管理，堵塞漏洞，完善內(nèi)部控制制度，建立健全責(zé)任制，審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意以下兒個(gè)間題：

6.1審查超過一定規(guī)模的建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行了監(jiān)理制度，選擇監(jiān)理單位是否采取了招標(biāo)的辦法。

6.2審查委托監(jiān)理是否簽訂了委托監(jiān)理合同，在工程的承包合同中是否明確了建設(shè)監(jiān)理的權(quán)限和責(zé)任，建設(shè)監(jiān)理委托合同與承包合同對(duì)建設(shè)監(jiān)理單位的權(quán)限和責(zé)任的約定是否一致。

6.3審查監(jiān)督在各項(xiàng)工程施工過程中現(xiàn)場(chǎng)施工代表是否執(zhí)行了現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的任務(wù)，是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為。

6.4監(jiān)督檢查現(xiàn)場(chǎng)施工人員是否及時(shí)掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量，是否按圖紙、規(guī)范施工，檢查施工單位使用材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量是否符合規(guī)定。

7、工程竣工決算審計(jì)工程竣工決算審計(jì)是合理確定工程造價(jià)，控制建設(shè)資金實(shí)際支出，檢查合理支出，查出高估冒算的重要階段。工程竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

7.1竣工決算編制的依據(jù)。應(yīng)審查決算依據(jù)是否符合國家規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。

7.2項(xiàng)目概算預(yù)算的執(zhí)行情況，審查項(xiàng)目建設(shè)是否按初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否按批準(zhǔn)的概算預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行，有無預(yù)算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

7.3設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證。

7.4依據(jù)竣工圖紙審核工程量計(jì)算是否真實(shí)、正確。

7.5審核所列各分項(xiàng)工程名稱及計(jì)算單位、工程數(shù)量、套用的預(yù)算定額單價(jià)、合價(jià)是否相符，有無錯(cuò)套定額、高估冒算現(xiàn)象。

7.6依據(jù)結(jié)算匯編的規(guī)定，審查各項(xiàng)取費(fèi)是否正確，與修正后的預(yù)算是否相符，是否符合合同的有關(guān)條款。

7.7審核材料差價(jià)計(jì)算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格相符，必要時(shí)應(yīng)審查購買材料的原始單據(jù)。

7.8審查甲方供料的種類、型號(hào)、數(shù)量及材料價(jià)格金額，是否按規(guī)定辦理了退料款手續(xù)。

7.9審查竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。

7.10是否按有關(guān)規(guī)定扣留了保修金，審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督檢查是否管好用好了保修金。

8、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目要進(jìn)行環(huán)境審計(jì)大自然孕育了人類，人類在開發(fā)中也使自然環(huán)境遭受了史無前例的浩劫。

工業(yè)化生產(chǎn)體系一方面加速吞噬地球上的有限資源，同時(shí)又排出大量有害廢氣物，地球環(huán)境質(zhì)量急劇惡化，生態(tài)圈面臨全面衰竭。在這種背景的基礎(chǔ)上，我們必須開展環(huán)境審計(jì)。進(jìn)行環(huán)境審計(jì)是當(dāng)代人類經(jīng)濟(jì)行為變化的客觀需要，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的必然要求，進(jìn)行環(huán)境審計(jì)要從本單位的環(huán)境污染情況、環(huán)境保護(hù)投資情況、資金使用的合法性、真實(shí)性、效益性等方面進(jìn)行事前、事中、事后和經(jīng)常性審計(jì)。在項(xiàng)目可行性研究中要解決工程項(xiàng)目建設(shè)對(duì)自然環(huán)境造成的破壞，主要包括大氣、水域、土地、森林、草原、城市、工業(yè)區(qū)、文化估計(jì)、居住區(qū)等等。要堅(jiān)持治理和防治相結(jié)合的措施，綜合治理。對(duì)于污染治理的深度，一般以達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和不對(duì)環(huán)境造成危害為宜。如果盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，那很可能在技術(shù)上是相當(dāng)困難的，而經(jīng)濟(jì)上是難以接受的。因此，對(duì)各方案主體工程投資的效益與污染治理投資的效益要綜合進(jìn)行分析，并從中選出經(jīng)濟(jì)效益最好的方案。

總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目中的全面審查，不僅可以為我們節(jié)約大量資金，降低工程造價(jià)，使資金得到更加合理的利用，并且可以有效地杜絕豆腐渣工程，防止違紀(jì)弊端的發(fā)生，客觀上起到了反腐倡廉，創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程的作用。

第四篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)住建局招標(biāo)辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在著認(rèn)識(shí)偏差、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應(yīng)準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點(diǎn)建議, 最后提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】： 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問題

解決對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是由部門單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開展工作具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，一是，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業(yè)單位職能的明確與轉(zhuǎn)變，管理職責(zé)日益清晰，內(nèi)部審計(jì)必然成為內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)其發(fā)展。三是，內(nèi)部審計(jì)能更真實(shí)地摸清行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向，發(fā)現(xiàn)并揭露存在的違法違紀(jì)問題，防止國有資產(chǎn)流失。四是內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的反映更加靈敏、快捷，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權(quán)謀私，貪污腐敗等問題，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是國家為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，建立和健全自我壓縮機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對(duì)策。

一、制約行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的因素

1．對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，無論是各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，還是部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)大都認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財(cái)務(wù)只是對(duì)本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動(dòng)，這種認(rèn)識(shí)雖然隨著行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認(rèn)為近年財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國庫集中支付、物資的購買實(shí)行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了。這些錯(cuò)誤的觀念，嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

2．內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，制約了內(nèi)審效能擴(kuò)展。內(nèi)部 審計(jì)在歷史發(fā)展中經(jīng)歷了財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)，以財(cái)產(chǎn)安全，防止和察覺舞弊為主要內(nèi)容的審計(jì)，管理審計(jì)以及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)幾種歷史發(fā)展形態(tài)。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會(huì)事業(yè)改革的不斷深化，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素和機(jī)遇、關(guān)注內(nèi)部控制的效益和效果、關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性和運(yùn)行效益，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的方向和潮流，這將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求；內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

3．內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，處理人際關(guān)系的能力和技術(shù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說也是必須的。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財(cái)務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是來自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，能力有所欠缺，對(duì)審計(jì)工作還不勝任，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了 3 內(nèi)審工作的力度。

4．內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才越有保障。然而行政事業(yè)單位多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置，而是由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)審的作用無法體現(xiàn)，使內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣。這種分工不清、職責(zé)不明的局面，制約了行政單位內(nèi)審作用的發(fā)揮。

5．制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)制度建立健全與否，實(shí)質(zhì)上是真正執(zhí)行法律，依法辦事與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)，嚴(yán)格依法辦事的重要問題。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外，與社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)相比，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性，基本上是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過程中難以切實(shí)落到實(shí)處。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的途徑與方法 1．行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。行政事業(yè)單位的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)能否有效實(shí)現(xiàn)在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部審計(jì)正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，控制進(jìn)行經(jīng)常性審查、分析和評(píng)估，可以反映行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實(shí)水平，從而提出改進(jìn)建議，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學(xué)性，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要多渠道、多角度的宣傳內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，通過內(nèi)部審計(jì)專題培訓(xùn)等途徑提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和干部職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

2．優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)審環(huán)節(jié)，努力拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)基本局限于對(duì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的事后審查，往往在一既成事項(xiàng)上繞圈子，而鮮有對(duì)資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評(píng)價(jià)。中國內(nèi)審協(xié)會(huì)現(xiàn)已提出內(nèi)部審計(jì)要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重為主的新理念。因此，及時(shí)調(diào)整內(nèi)審的目標(biāo)和重點(diǎn)，從傳統(tǒng)的防錯(cuò)糾弊中跳出來，研究和探討審計(jì)工作的新方法、新思路，向績效審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸；內(nèi)審重點(diǎn)除了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)財(cái)政資金使用的效益性，做到真實(shí)、合法、效益三者并重，更好地發(fā)揮內(nèi)審效用。3．加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，內(nèi)審質(zhì)量才會(huì)提高。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)改變觀念，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，改變由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審人員的單一渠道，逐步在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加非會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人員，形成內(nèi)審、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等人員組成的有機(jī)整體。其次，要建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度。把行政事業(yè)單位內(nèi)審培訓(xùn)工作形成制度加以落實(shí)，加快內(nèi)審人員知識(shí)更新，建立起一套復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了獨(dú)立性才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的水平。因此各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣才有利于提高審計(jì)人員的地位，增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，加大審計(jì)監(jiān)督的力度。

5．建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計(jì)。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。我國已進(jìn)入一個(gè)新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期。這個(gè)新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，給我們的內(nèi)部審計(jì)工作提供了巨大的空間和平臺(tái)，我們一定不要錯(cuò)失歷史所賜良機(jī)，加快發(fā)展。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

每個(gè)單位都必須要有健全的、有利于發(fā)展的監(jiān)督、內(nèi)控機(jī)制，如果沒有反映靈敏，監(jiān)督到位的內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)難免會(huì)出現(xiàn)問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作要 “圍繞中心，服務(wù)大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內(nèi)部審計(jì)工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)所在單位又好又快發(fā)展的方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳鐘健，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策，金融經(jīng)濟(jì)，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作[J]，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的探討，經(jīng)濟(jì)師，2009年02期

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第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)部門《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、審計(jì)工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)院長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全情況；

（四）醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況；

（五）專項(xiàng)資金的提取、使用；

（六）國家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；

（七）醫(yī)院院長交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)部門應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

（二）參加有關(guān)會(huì)議。

（三）對(duì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)的制止決定。

（五）對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

（七）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（八）對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、報(bào)經(jīng)院長批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)部門。

（三）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見，審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門的意見后，報(bào)送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)的部門必須執(zhí)行。

（四）被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會(huì)計(jì)理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門的意見。

按照國家規(guī)定，評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

十六、對(duì)違反本規(guī)定的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請(qǐng)有關(guān)部門處理。