第一篇：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識點(diǎn)

政府審計(jì)復(fù)習(xí)知識點(diǎn)

政府審計(jì)目標(biāo)

什么是財(cái)政審計(jì)，財(cái)政審計(jì)的范圍

審計(jì)體制

政府績效審計(jì)

審計(jì)決定書

審計(jì)通知書

政府績效審計(jì)的本質(zhì)

審計(jì)結(jié)果報(bào)告

審計(jì)工作報(bào)告

什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體、客體、依據(jù)、目的、主要特點(diǎn) 財(cái)政審計(jì)

政府審計(jì)的起因

政府績效審計(jì)的直接目的和最終目的國家審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)范圍

什么是審計(jì)管轄范圍，確定審計(jì)管轄范圍的依據(jù)

政府審計(jì)稅收征管審計(jì)的內(nèi)容

海關(guān)稅收征管情況審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對該工作結(jié)果的哪些方面作出判斷

審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備的資格條件

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)如何確定初選項(xiàng)目、必選項(xiàng)目

審計(jì)人員如何分析審計(jì)證據(jù)的可靠性

審計(jì)記錄包括

審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容

審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括哪些

審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其情況為哪些職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)

審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，質(zhì)量控制制度的內(nèi)容

審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制情形

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括哪些

論述績效審計(jì)中經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的含義及三者之間的關(guān)系

論述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的原則。

試論績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)復(fù)習(xí)知識點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的功能

內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能主要包括

提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本途徑

內(nèi)部審計(jì)工作基本步驟

制定內(nèi)部審計(jì)工作方案運(yùn)用分析程序的目的公司內(nèi)部控制環(huán)境要素

財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的主要形式

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的相關(guān)使用者

審計(jì)證據(jù)的分類、獲取方式特征

內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制評審的原因

內(nèi)部審計(jì)對象選擇的方法

公司內(nèi)部控制體系中的組織控制包括哪些內(nèi)容

如何評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

選擇內(nèi)部審計(jì)對象需經(jīng)歷的步驟

內(nèi)部審計(jì)對象的劃分方法包括

抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類及含義

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)包括

內(nèi)部審計(jì)在后續(xù)審計(jì)中各相關(guān)方必須履行的基本職責(zé)包括

審計(jì)方案編制經(jīng)歷的工作步驟

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略中屬于新興審計(jì)戰(zhàn)略的有哪些

管理審計(jì)的內(nèi)容包括

人際關(guān)系的基本類型

與傳統(tǒng)審計(jì)相比，價(jià)值增值審計(jì)的變革有何創(chuàng)新主要體現(xiàn)在哪些方面？ 試述內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的關(guān)系，及二者進(jìn)行相互合作的動因。審計(jì)委員會應(yīng)具備的基本職責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)與公司管理層之間的關(guān)系

第二篇：政府審計(jì),民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

11124557 黃承瑋

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨(dú)立的第三者，如國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所及其人員。審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動，這就是說審計(jì)對象不僅包括會計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動。審計(jì)的基本工作方式是審查和評價(jià)，也即是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評價(jià)會計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的效益性。

審計(jì)一般分為三種：政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。民間審計(jì)則是是指由注冊會計(jì)師、審計(jì)師所組成的社會會計(jì)、社會審計(jì)組織，即會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所，接受當(dāng)事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審計(jì)查證業(yè)務(wù)。

而內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

這三種審計(jì)都需要遵守客觀公正，合法合理，效應(yīng)性獨(dú)立性的原則。不同的是政府審計(jì)和民間審計(jì)所歸為的外部審計(jì)處于比較超脫的地位，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性及客觀公證性。其基本職能都是監(jiān)督，盡管在監(jiān)督的純粹性、完整性上不一致，但它們的最終目的都是一致的：都是通過各自的審計(jì)監(jiān)督活動，維護(hù)國家和人民的利益，促進(jìn)社會主義生產(chǎn)力的發(fā)展。

但政府審計(jì)和民間審計(jì)還有有很多不同之處。

首先表現(xiàn)的是審計(jì)的主體不同，政府審計(jì)的主體是各級國家審計(jì)機(jī)關(guān)，屬政府序列，行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，其所需經(jīng)費(fèi)納入國家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政撥款解決。而民間審計(jì)組織的審計(jì)主體是經(jīng)國家有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的社會會計(jì)組織，是依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的事業(yè)單位，不是政府的職能部門，也不是政府公職人員。正式成立開辦業(yè)務(wù)后經(jīng)濟(jì)來源是從承辦委托項(xiàng)目，通過有償服務(wù)取得收入，實(shí)行自收自支的獨(dú)立核算。

同時(shí)，在執(zhí)行審計(jì)職能時(shí)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法與有關(guān)規(guī)定可以主動地制定審計(jì)計(jì)劃，對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。而民間審計(jì)組織因其機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)要受國家財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)管理和指導(dǎo)，而它的審計(jì)活動是從第二者立場，實(shí)行受托審計(jì)按照委托人的委托項(xiàng)目內(nèi)容要求進(jìn)行依法審計(jì)或會計(jì)技術(shù)鑒定向委托人負(fù)責(zé)，因此，它的審計(jì)內(nèi)容的目的受委托人的限制。同時(shí)，只有在接受委托之后承諾履行職責(zé)，不能像國家審計(jì)工作機(jī)關(guān)那樣實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì)，不能直接安排審計(jì)任務(wù)。所以這種委托審計(jì)的方式形成了民間審計(jì)組織在履行職能上的被動性，同時(shí)還要向被審計(jì)單位和委托單位承擔(dān)一定的義務(wù)和法律責(zé)任。

其次，在權(quán)限方面，政府審計(jì)和民間審計(jì)也有很大的不同。政府審計(jì)機(jī)關(guān)依照憲法規(guī)定有權(quán)對國家所有經(jīng)濟(jì)組織和機(jī)關(guān)，事業(yè)單位的財(cái)政，財(cái)務(wù)收支進(jìn)行主動的，強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督職能是基本職能，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作中，在職能運(yùn)用過程中它的檢查權(quán)和處理權(quán)是統(tǒng)一的。有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料，有檢查權(quán)，調(diào)查權(quán)，調(diào)查權(quán)和臨時(shí)處置權(quán)等。審計(jì)之后有權(quán)依法進(jìn)行處理，包括經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)、通報(bào)權(quán)、建議處分權(quán)，以及實(shí)施緊措施權(quán)等，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。而民間審計(jì)組織是事業(yè)性質(zhì)的單位，它不能對被審計(jì)單位進(jìn)行直接的審計(jì)監(jiān)督，無權(quán)進(jìn)行指令性審計(jì)，只能接受有權(quán)機(jī)關(guān)和單位委托，在被受命時(shí)才有檢查權(quán)，建議權(quán)和處理權(quán)。所以民間審計(jì)組織在審計(jì)過程中的職權(quán)是由委托方授予的，其范圍不超過委托方的職權(quán)。通過自己審計(jì)業(yè)務(wù)為其他監(jiān)督部門服務(wù)，所做出的審計(jì)公證結(jié)論報(bào)告給委托者采納，明示強(qiáng)制性，需由監(jiān)督部門根據(jù)國家法規(guī)進(jìn)行處理。

最后，政府審計(jì)的范圍主要是政府各部門和全民所有制企事業(yè)單位，而民間審計(jì)的范圍則比較廣泛，它可以接受任何單位的委托對任何單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)查證和提供咨詢服務(wù)。當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化時(shí)，舊的審計(jì)模式就會由無組織到有組織地被新的審計(jì)模式所替代。當(dāng)審計(jì)模式同社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境部分不相適應(yīng)時(shí)，就會對原有審計(jì)模式有組織地進(jìn)行調(diào)整。從變換方向看，一種是受本國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的引導(dǎo)而生成新的審計(jì)模式，如英國的審計(jì)主要是在本國政治，經(jīng)濟(jì)，文化中發(fā)展起來并為本國經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，具有一定的超然性，其社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)部的矛盾運(yùn)動具有獨(dú)立性，受他國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響不大，另一種是審計(jì)模式的變換受到因輸入外來社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境而帶來的本國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的引導(dǎo)而生成新的審計(jì)模式。因而這種新的審計(jì)模式則類似于輸入國的審計(jì)模式,當(dāng)然隨著本國經(jīng)濟(jì)環(huán)境與輸入國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背離,也會導(dǎo)致審計(jì)模式與輸入國審計(jì)模式的分道揚(yáng)鑣。

而內(nèi)部審計(jì)相比外部審計(jì)而言，共同點(diǎn)為掌握基本的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，審計(jì)結(jié)果可能存在相互借鑒。當(dāng)然，內(nèi)審和外審還是有很大區(qū)別的，包括了以下六點(diǎn)： 1，獨(dú)立性不同。

根據(jù)IIA國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另外一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，即與董事會的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。相比外部審計(jì)常用的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，因兩者的目標(biāo)不同和服務(wù)對象不同，導(dǎo)致兩者獨(dú)立性不相同。

2，兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

外部審計(jì)的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)的目的是評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

3，兩者關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同。

外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面。

4，業(yè)務(wù)范圍不同。

外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、鑒證審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動。

5，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。

內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序，如IPPF；外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。

6，專業(yè)勝任能力要求不同。

內(nèi)部審計(jì)要求具備一定的管理知識水平，由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，改善機(jī)構(gòu)運(yùn)作并增加價(jià)值，故要求內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的管理知識與水平。

案例1：

為開展玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)工作提供實(shí)務(wù)參考，2010年4月14日，青海玉樹發(fā)生7.1級地震，災(zāi)情牽動整個(gè)國家，也同樣牽動著蘇州審計(jì)人。根據(jù)審計(jì)署和江蘇省審計(jì)廳對玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)的工作部署，蘇州市審計(jì)局于第一時(shí)間召開動員會議，迅速成立青海玉樹地震抗震救災(zāi)資金和物資審計(jì)協(xié)調(diào)小組，組織各縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)以分管領(lǐng)導(dǎo)為組長，抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成審計(jì)組，嚴(yán)格按照上級審計(jì)機(jī)關(guān)要求開展工作。市局審計(jì)組借閱了四川抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)的檔案，借鑒和發(fā)揚(yáng)四川地震災(zāi)后重建的動態(tài)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，全力投入到抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)工作中來。務(wù)必把災(zāi)后跟蹤審計(jì)作為當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重，務(wù)必把抗震救災(zāi)資金和物資的廉潔、安全、高效使用作為跟蹤審計(jì)的目標(biāo)，務(wù)必全力跟蹤救災(zāi)款物從捐贈到接收、劃轉(zhuǎn)、使用、管理的整個(gè)流程，迅速高質(zhì)做好跟蹤審計(jì)工作。

全市兩級審計(jì)機(jī)關(guān)一共開展了3次階段性跟蹤審計(jì)和1次收尾階段跟蹤審計(jì)。共在地方報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體公告審計(jì)結(jié)果7次。全市共上報(bào)信息、宣傳、專報(bào)、綜合分析等12篇，獲各級采用8篇次，其中，《江蘇昆山第一時(shí)間實(shí)施玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)》獲審計(jì)署網(wǎng)站和江蘇省審計(jì)廳采用，統(tǒng)計(jì)分析《為大愛護(hù)航》獲省廳采用。蘇州審計(jì)專報(bào)《關(guān)于玉樹抗震救災(zāi)資金物資階段性審計(jì)情況的專報(bào)》獲蘇州市市長閻立批示，“審計(jì)監(jiān)督及時(shí)有效很好，請督促完成后續(xù)事宜確保資金到位，使用有效?！惫蔡岢鰧徲?jì)建議7條。主要為督促各地救災(zāi)捐贈款物及時(shí)匯繳，均已落實(shí)到位。昆山市有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)建議出臺了2項(xiàng)制度，《青海玉樹地震財(cái)務(wù)管理辦法》和《抗震救災(zāi)款物賬目每日清理制度》。（政府審計(jì)）

案例2：

公司成立10年經(jīng)營業(yè)績平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機(jī)熱在英國方興未艾之機(jī)，發(fā)行巨額股票，同時(shí)公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價(jià)上揚(yáng)增加了信心，帶動了公司股價(jià)上升。1719年，南海公司股價(jià)為114英鎊，到1720年3月股價(jià)升至300英鎊，1721年7月公司股票價(jià)格高達(dá)1050英鎊，公司老板不倫特決定以高于面值數(shù)倍的價(jià)格發(fā)行新股。一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上，一場股票投機(jī)浪潮席卷全國。

英國議會為了制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使“南海公司”股價(jià)一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股價(jià)跌至124英鎊。年底，英國政府對“南海公司”資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)。

南海公司破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人，數(shù)以萬計(jì)的股東及債權(quán)人蒙受損失。當(dāng)證實(shí)了百萬英鎊的損失落在自己頭上時(shí)，紛紛向英國議會提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。

英國議會面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的**，于1720年9月成立了由13人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會計(jì)記錄嚴(yán)重失真，并有明顯的篡改舞弊行為。為此，特別委員會特聘請倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的會計(jì)教師查爾斯·斯內(nèi)爾對“南海公司”賬目進(jìn)行審查。斯內(nèi)爾應(yīng)議會特別委員會的要求，通過對“南海公司”會計(jì)賬目的審核，于1721年編制了一份題為(倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的習(xí)字教師兼會計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾對索布里奇商社會計(jì)賬簿檢查的意見》的查賬報(bào)告書，指出了公司存在的舞弊行為，但沒有對公司編制虛假賬目的目的表示自己的意見。英國議會根據(jù)斯內(nèi)爾的審計(jì)報(bào)告書，沒收了全部公司董事的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，將公司一名直接責(zé)任經(jīng)理押進(jìn)了英國倫敦塔監(jiān)獄。為此，查爾斯·斯內(nèi)爾成為世界民間審計(jì)的最早先驅(qū)者，他編制的查賬報(bào)告是世界最早由會計(jì)師編制的審計(jì)報(bào)告。

與此同時(shí)，英政府頒布了《泡沫公司取締法》，主要目的是防止不正常的股份投機(jī)，對股份公司的成立嚴(yán)加限制，以保持資本市場的穩(wěn)定，保護(hù)投資者及債權(quán)人的利益不受侵害。1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，重新認(rèn)識股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撒消了1720年的《泡沫公司取締法》，1834年以后又通過了由國王授予特許證來設(shè)立股份公司的法案。英國議會又于1844年頒布了公司法，從而促進(jìn)并規(guī)范了股份公司的發(fā)展。

案例3：

2009年8月26日至28日，湖南郴州天泰公司三標(biāo)一體化體系內(nèi)審組根據(jù)內(nèi)審工作計(jì)劃，分成三個(gè)小組，對公司的各個(gè)活動單元進(jìn)行了內(nèi)審，各內(nèi)審小組深入到公司的各個(gè)部門、車間、倉庫，采取現(xiàn)場詢問、查看記錄和現(xiàn)場檢查等方式，對公司的三標(biāo)體系進(jìn)行了深入細(xì)致的審核，經(jīng)過審核，內(nèi)審組認(rèn)為：公司的三標(biāo)一體化體系基本上符合GB/T19001-2000；GB/T24001-2004；GB/T28001-2001標(biāo)準(zhǔn)的要求，體系運(yùn)行是有效的，在審核過程中，審核組發(fā)現(xiàn)了部門體系運(yùn)行中的一些亮點(diǎn)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些不足和需要改進(jìn)的方面，審核組共開出11份不符合項(xiàng)報(bào)告，其中生產(chǎn)部一項(xiàng)、技術(shù)中心一項(xiàng)、設(shè)備物資部一項(xiàng)、業(yè)務(wù)部一項(xiàng)、黨群工作部兩項(xiàng)，安環(huán)部一項(xiàng)，財(cái)務(wù)部一項(xiàng)、人力資源部一項(xiàng)、綜合部兩項(xiàng)，對發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)，將要求部門進(jìn)行整改并提出糾正措施。（內(nèi)部審計(jì)）

以上列出的三個(gè)案例分別是政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的典型事例。其中南海公司的審計(jì)更是民間審計(jì)的先河。從這三個(gè)案例我們可以清楚地看出政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的異同點(diǎn)。

從蘇州市審計(jì)局這一案例可以明顯地看出政府審計(jì)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。政府審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對會計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。政府審計(jì)對財(cái)務(wù)行政起監(jiān)督作用，并促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施。同時(shí)，政府審計(jì)對財(cái)務(wù)行政活動符合有關(guān)政策、制度規(guī)定起保證作用，并且，政府審計(jì)還對財(cái)務(wù)行政活動的合理性與合法性起保證作用，有助于提高財(cái)務(wù)行政的效益。

我國政府審計(jì)包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計(jì)。政府審計(jì)的目的，一方面是監(jiān)督國家財(cái)政預(yù)算資金合理、有效地使用；另一方面是對財(cái)政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施，并揭露違法行為。政府審計(jì)的基本方法主要是審計(jì)分析、審計(jì)檢查、審計(jì)調(diào)整和審計(jì)報(bào)告四種方式。

政府審計(jì)人員不僅要出具審計(jì)意見書，而且對相關(guān)違規(guī)行為要做出在審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》等進(jìn)行的審計(jì)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料，也就是說政府審計(jì)具有行政強(qiáng)制力。這點(diǎn)尤其重要，需要相關(guān)審計(jì)人員清楚相關(guān)的法規(guī)，因?yàn)椴煌姆ㄒ?guī)對某一事物的認(rèn)定可能存在明顯差距，如果在審計(jì)工作中錯(cuò)用了相關(guān)法規(guī)，會嚴(yán)重影響審計(jì)工作的效果。

而在實(shí)施民間審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師有責(zé)任為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,進(jìn)行相應(yīng)審查。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序有助于審計(jì)工作循序漸進(jìn),有條不紊的達(dá)到審計(jì)目的。由于民間審計(jì)是委托審計(jì),是按委托者的要求進(jìn)行的,所以它與國家審計(jì)的程序不完全相同。民間審計(jì)的程序一般可分為委托階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和立卷歸檔階段等四個(gè)階段。

民間審計(jì)只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個(gè)方面:一個(gè)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托,另一個(gè)是社會其它單位、部門的委托,審計(jì)的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計(jì)單位指定的。因此,在民間審計(jì)組織與委托審計(jì)單位存在一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。為了準(zhǔn)確無誤的行使和承擔(dān)各自的權(quán)利和義務(wù),在委托方委托時(shí)認(rèn)為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議。這樣委托階段就必然要包括兩個(gè)過程:一個(gè)是要進(jìn)行洽談、簽約的委托過程；另一個(gè)是研究制訂出審計(jì)方案的準(zhǔn)備過程。

民間審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)方案具體執(zhí)行的過程,是按照協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計(jì)目標(biāo)采取必要的審計(jì)手續(xù),運(yùn)用各種有效的審計(jì)技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程。這是審計(jì)過程中的最主要工作,也是把審計(jì)方案化為具體實(shí)施行動的一種手段。實(shí)施階段一般要進(jìn)行以下幾項(xiàng)工作:

1)擬定調(diào)查提綱；

2)審閱核對報(bào)表、賬冊、憑證；

3)清查庫存現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資；

4)做好審計(jì)記錄和取證工作；

5)對索取的各種證據(jù)資料進(jìn)行綜合分析判斷；

6)調(diào)整錯(cuò)弊事項(xiàng),校正核算資料；

7)做出審計(jì)評價(jià)。

審計(jì)工作按照委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求基本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報(bào)告階段,它是在審計(jì)實(shí)施基礎(chǔ)上對審計(jì)事項(xiàng)做出實(shí)事求是結(jié)論,提出審計(jì)建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:

(1)歸納問題,進(jìn)一步核實(shí)資料；

(2)座談討論,做出審計(jì)結(jié)論；

(3)寫好審計(jì)報(bào)告書；

(4)征求意見,審定審計(jì)報(bào)告；

(5)發(fā)送報(bào)告,總結(jié)工作。

每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后,應(yīng)將審計(jì)過程中積累起來的一系列審計(jì)文書,包括審計(jì)報(bào)告、證據(jù)、分類匯總表和原始材料等應(yīng)由有關(guān)審計(jì)人員對這些材料進(jìn)行集中整理和鑒別。根據(jù)合理取舍的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行立卷歸檔。審計(jì)檔案要區(qū)分定期或長期分類保管,以便參考,未批準(zhǔn)不得任意銷毀?？傊?審計(jì)材料的整理、鑒別以及立卷工作,應(yīng)當(dāng)由原審計(jì)人員在審計(jì)告一段落后及時(shí)做好。

內(nèi)部審計(jì)的方法多種多樣，包括順查法，逆查法，抽查法，審閱法和分析法。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序：

l.選定項(xiàng)目。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會準(zhǔn)則委員會提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會審批立項(xiàng)。

2.擬定初稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會準(zhǔn)則委員會修訂后提交征求意見稿。

3.征求意見。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。

4.修改定稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。

中國的內(nèi)部審查依照《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。

在傳統(tǒng)觀念中，“獨(dú)立”是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特征，也被認(rèn)為是保證內(nèi)部審計(jì)效果的一個(gè)重要要求。然而，從本質(zhì)上說，客觀是一個(gè)更為根本和廣泛的概念。[2]在新定義的草擬過程中，指導(dǎo)任務(wù)小組最初并未使用“獨(dú)立”這一概念，也沒打算界定它。他們認(rèn)為含義更廣的“客觀”是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的顯著特點(diǎn)。而目前“獨(dú)立”的要求，則對內(nèi)部審計(jì)人員造成了不必要的約束，它限制了由誰來提供服務(wù)以及可以提供哪些服務(wù)。而且，把“獨(dú)立”凌駕于其他概念之上，會使內(nèi)部審計(jì)部門在提供服務(wù)時(shí)相對于外部服務(wù)提供者處于競爭的劣勢，因?yàn)楹笳咄幱凇案?dú)立”的位置上。

內(nèi)部審計(jì)部門能為企業(yè)增加價(jià)值就是因?yàn)樗麄儗Ω倪M(jìn)經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。獨(dú)立是為了保證客觀，是一種手段，而客觀才是最終的目標(biāo)。試想如果審計(jì)活動是獨(dú)立的，但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌，那這種活動就沒有效率和效果，甚至造成決策失誤，十分有害。反過來，只要保證了客觀，就不必要死守獨(dú)立不放。對于內(nèi)部審計(jì)來說，其形式上的獨(dú)立性肯定不如外部審計(jì)，如果就此認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)，那是十分荒謬的。

隨著人類社會的不斷發(fā)展，不論是政治制度還是經(jīng)濟(jì)制度都需要不斷完善，各種監(jiān)管機(jī)制就會越來越重要，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)會發(fā)揮越來越大的作用。只有充分了解外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的不同點(diǎn)和長處，才能在今后開展審計(jì)工作時(shí)更好地利用注冊會計(jì)師的審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評價(jià)與非財(cái)務(wù)評價(jià)，確保評價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對會計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評價(jià)職能表現(xiàn)為對單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會人員，對檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢

商品化時(shí)代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價(jià)。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過評估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計(jì)的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計(jì)、社會審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對預(yù)算委員會(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計(jì)委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對獨(dú)立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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2．陳漢文，《審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)》，《中國注冊會計(jì)師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會編譯，中國審計(jì)出版社；

第四篇：內(nèi)部審計(jì)

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對黨章有了更新更高的認(rèn)識，對我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識教育，從而也更加堅(jiān)定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國人民和中華民族的先鋒隊(duì)，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實(shí)際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強(qiáng)黨員修養(yǎng)，增強(qiáng)黨員意識，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實(shí)在實(shí)際行動中，真正發(fā)揮一個(gè)黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過對黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識到:我們每個(gè)黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點(diǎn)

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)思想，心得體會等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，從而推動自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動接受先進(jìn)的知識和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補(bǔ)償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復(fù)雜形勢，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時(shí)代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅(jiān)守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅(jiān)持黨和人民的利益高于一切，個(gè)人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會計(jì)問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計(jì)活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計(jì)法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)和審查，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計(jì)目的的不同，劃分為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)、營業(yè)收支審計(jì)和基建投資審計(jì)；按照審計(jì)范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和法人離任審計(jì)等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計(jì)體系。因此建立獨(dú)立有效的 1

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項(xiàng)資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實(shí)、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專業(yè)手段分析評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者使風(fēng)險(xiǎn)的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對性的審計(jì)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗(yàn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計(jì)，督促事業(yè)單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍児δ?/p>

凡有經(jīng)濟(jì)活動的地方，都要依法進(jìn)行審計(jì)。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計(jì)調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實(shí)可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計(jì)報(bào)告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計(jì)部門，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理、糾正偏

差、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實(shí)施監(jiān)督中，要抓緊重點(diǎn)，依法審計(jì)，查處一個(gè)，教育一片，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的政策力量。依法審計(jì)，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計(jì)人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報(bào)復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。