第一篇：XX集團(tuán)——內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號 審計檔案

內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號

——審計檔案工作規(guī)范

第一條 為加強審計檔案管理，保證審計檔案的規(guī)范、科學(xué)與完整，充分發(fā)揮審計檔案的作 用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則度》，結(jié)合公司的實際情況，制定本辦法。

第二條 審計檔案是指審計部門在各項審計活動中直接形成和取得的，具有保存價值的各種 文字、圖表、及電子形態(tài)的信息等記錄資料，以實物形態(tài)存在的實物證據(jù)。

第三條 審計檔案管理工作，是指審計部門建立審計檔案所進(jìn)行的收集、鑒定、整理、保管 及編研、利用和移交等活動。

第四條 審計檔案管理人員的職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行國家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計檔案工作規(guī)章制度；

（二）按照有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作；

（三）如期移交應(yīng)由檔案室進(jìn)行保管的審計檔案。

第五條 下列文件和材料應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案：

（一）審計通知書、審計意見書、審計決定及部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，以及審計建 議書和移送處理書等審計業(yè)務(wù)文書資料。

（二）審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明，審 定審計報告的記錄、審計取證、審計工作底稿及相關(guān)性資料。

（三）審計工作方案、審計意見書的落實回訪情況，后續(xù)審計及審計決定執(zhí)行情況的報 告、領(lǐng)導(dǎo)批示和記錄。

（四）與審計項目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄。

（五）有關(guān)審計項目的請示、報告和會議記錄。

（六）其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計檔案的文件和材料。

第六條 在審計活動中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領(lǐng)導(dǎo)簽 署意見等），以確保檔案字跡清楚，具有耐久性。

第七條 審計檔案應(yīng)當(dāng)按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，不得將幾個審計項 目合并立卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖?，應(yīng)當(dāng)在項目審計終結(jié)的年度立卷。

第八條 審計卷宗內(nèi)的文件和材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進(jìn)行排列。

結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

1、向上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)報送的有關(guān)本項目的審計情況報告；

2、審計決定或?qū)徲嬕庖姇?/p>

3、被審計單位對審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況；

4、有關(guān)審計處理的請示，審計事項的報告及上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)、批示；

5、審計報告及審計部審定報告的會議紀(jì)要；

6、被審計單位或人員對審計報告的書面意見；

7、被審單位或人員對審計決定的復(fù)審申請，對審計決定的申訴材料；

8、有關(guān)本項目的通報、處理意見；

9、移送處理意見書。

證明性文件材料，按與審計方案所列審計事項或者會計報表科目對應(yīng)的順序排列。

1、審計證實問題匯總記錄；

2、審計證實問題分項記錄；

3、其他審計工作底稿及審計證據(jù)。

立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

1、上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)對項目審計任務(wù)的指示和部署意見；

2、與審計項目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄；

3、本項目的審計工作方案；

4、審計通知書。

其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

1、上級部門及公司領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的指示、講話、批復(fù)及有關(guān)規(guī)定、辦法、通知及文 件；

2、公司有關(guān)審計工作的規(guī)章制度、工作計劃、工作總結(jié)、請示、報告等文件；

3、在審計工作會議或?qū)徲媽W(xué)術(shù)交流會議上，本公司代表的發(fā)言稿及會議的主要文件；

4、審計部的機構(gòu)改革、人事任免文件及崗位責(zé)任制；

5、群眾來信、來訪記錄；

6、其他與審計有關(guān)的檔案。

第九條 審計案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后。

（三）批示在前，請示在后。

（四）重要文件在前，次要文件在后。

（五）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。

第十條 審計檔案的立卷實行責(zé)任人制,按照誰審計誰立卷，定期歸檔的原則進(jìn)行。在制訂 審計計劃時，審計組組長即應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的立卷歸檔工作；審計項目實施時，審 計人員應(yīng)及時收集和整理所分項目的文件及有關(guān)材料；審計終結(jié)時，由審計組組長指定的負(fù) 責(zé)人對審計項目形成的全部文件和材料進(jìn)行收集、整理、鑒別、取舍，并按立卷的規(guī)則和方 法進(jìn)行組卷，做到審結(jié)卷成。經(jīng)審計組組長復(fù)查后移交審計部檔案管理人員集中保管。

第十一條 審計部檔案管理人員應(yīng)對移交的項目審計案卷進(jìn)行必要的整理，按卷內(nèi)文件材料 排列和內(nèi)容編寫目錄，并自目錄后第1頁起在右上角按順序編上頁碼。

第十二條 案卷立好并經(jīng)驗收后于次年6月底前移交公司檔案室，案卷封皮由公司檔案室根 據(jù)有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制作。

第十三條 審計檔案應(yīng)為長期保管。審計檔案的借用、查閱，一般僅限定在審計部門內(nèi)部。審計部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時，需經(jīng)審計部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并履 行相應(yīng)的借閱手續(xù)。借閱的審計檔案，未經(jīng)審計部門同意，不得復(fù)制，不得擴大閱示范圍。

第十四條 審計部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的保管工作。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置專 用、堅固的器具存放審計檔案，并建立健全審計檔案保管制度，定期對審計檔案保管情況進(jìn) 行檢查，確保審計檔案的完整與安全。

第十五條 本辦法由內(nèi)審部負(fù)責(zé)解釋。

第十六條 本辦法自發(fā)布2007年1月1日起施行。

第二篇：內(nèi)部審計規(guī)范

內(nèi)部審計工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的作用，促進(jìn)公司經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實施，維護(hù)投資者的權(quán)益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司實際，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱“內(nèi)部審計”，是一種內(nèi)部獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

本規(guī)范所稱“審計人員”，是指在公司和下屬單位從事審計工作的人員，包括監(jiān)察審計部專職審計人員、派駐下屬單位審計專員以及從非監(jiān)察審計部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。

本規(guī)范所稱“下屬單位”，是指公司各職能部門和下屬全資公司、控股公司、參股公司及設(shè)立的其他機構(gòu)。

第三條 公司實行內(nèi)部審計制度。公司內(nèi)部審計對公司董事會負(fù)責(zé)，在董事長和審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，依照公司規(guī)章制度，獨立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。

第四條 內(nèi)部審計為公司管理層提供系統(tǒng)的分析、評價、建議、咨詢和信息。其目標(biāo)包括努力確保進(jìn)行成本效益的監(jiān)控，促進(jìn)內(nèi)部程序的合理性和資源利用的效率性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，保證內(nèi)部管理報告和外部財務(wù)報告的可靠性，確保公司各項規(guī)章制度與有關(guān)決議、可適用標(biāo)準(zhǔn)等得到遵守，進(jìn)而保證經(jīng)營的效果和效率。

內(nèi)部審計提供的保證服務(wù)，是一種合理保證，即在合理的程度上開展檢查和核證工作。內(nèi)部審計部門和人員不應(yīng)承擔(dān)公司具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦 和管理責(zé)任，不直接參與各部門和下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以確保維護(hù)審計工作的獨立性和客觀性。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第五條 監(jiān)察審計部是公司專職內(nèi)部審計機構(gòu)，是公司董事會審計委員會工作的執(zhí)行機構(gòu)。監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人，由董事會直接聘用、任免。

第六條 監(jiān)察審計部在職能和業(yè)務(wù)上向董事會及審計委員會報告，在行政上向公司總經(jīng)理報告。

第七條 監(jiān)察審計部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的內(nèi)部審計體系。公司下屬單位可視情況設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審專員。

下屬單位的內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審專員接受公司監(jiān)察審計部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，確保其規(guī)范、有效地發(fā)揮內(nèi)部審計職能。

第八條 內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，不應(yīng)由其他業(yè)務(wù)部門人員兼任。監(jiān)察審計部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應(yīng)該具有履行職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。對于從事不稱職的內(nèi)部審計活動，將降低審計服務(wù)的質(zhì)量和地位。如遇到與監(jiān)察審計部門整體知識、技能和其他能力不相稱的審計任務(wù)及請求時，應(yīng)及時考慮外聘專家或經(jīng)恰當(dāng)溝通予以謝絕。

審計人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗和恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。

監(jiān)察審計部鼓勵審計人員個人通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書，以證明其專業(yè)能力。審計人員應(yīng)該精通審計、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；熟悉會計原則；理解管理原則；識別舞弊信號的知識；對會計、稅收、法律、金融和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容有深入的領(lǐng)會，但不苛求其成為各領(lǐng)域的專家。內(nèi)部審計人員應(yīng)努力通過職業(yè)后續(xù)教育和培訓(xùn)來不斷更新知識，提高專業(yè)水平和工作能力。

第九條 內(nèi)部審計活動應(yīng)該確?？陀^獨立。內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時，應(yīng)不受外界的干擾和控制。第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。

內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、保密和勝任。必須依法審計，堅持原則；實事求是，客觀公正；工作認(rèn)真，仔細(xì)負(fù)責(zé)；廉潔奉公，不徇私情；保守秘密、忠于職守。

第十一條 監(jiān)察審計部設(shè)立舉報箱，收集審計監(jiān)察的相關(guān)線索和信息，舉報箱應(yīng)由監(jiān)察審計部指定人員負(fù)責(zé)管理和定期收取。所有舉報信件均應(yīng)登記并作為檔案資料進(jìn)行保存，遇有重大舉報線索時向董事長或?qū)徲嬑瘑T會匯報。

審計人員應(yīng)恪守保密原則。對為進(jìn)行某項審計而收集到的任何信息的機密性予以尊重、保守秘密，并只應(yīng)在進(jìn)行審計所必須的情況下使用該信息，不得利用其為自己或他人謀取利益。

第十二條 審計人員不得向被審計單位及相關(guān)人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計結(jié)論和審計意見等。

第十三條 監(jiān)察審計部和審計人員依法行使職權(quán)，受國家法律和公司規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對其進(jìn)行打擊報復(fù)。

第十四條 公司按照上市公司要求,監(jiān)察審計部定期向公司審計委員會匯報內(nèi)部審計工作情況。

第三章 內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限

第十五條 內(nèi)部審計的職責(zé)是促進(jìn)公司的有效經(jīng)營管理，并幫助董事會和審計委員會履行其責(zé)任。監(jiān)察審計部每年應(yīng)向董事會和公司總經(jīng)理分別提交內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作報告和行政工作報告。

第十六條 具體而言，內(nèi)部審計應(yīng)履行如下職責(zé)：

（一）對公司內(nèi)部監(jiān)控機制的可靠性、有效性和完整性進(jìn)行審查和評估；

（二）對公司組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)和程序是否恰當(dāng)進(jìn)行審查和評估，以確保成果與既定目標(biāo)一致；

（三）對以確保遵守各項規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策為目標(biāo)的各項制度進(jìn)行審查和評估；

（四）對企業(yè)的人力、財政和物質(zhì)資源的利用是否切實有效、厲行節(jié)約并有所保障進(jìn)行審查和評估；

（五）對資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評估；

（六）了解和評價公司出現(xiàn)重大風(fēng)險的可能性，并幫助公司改進(jìn)風(fēng)險管理工作；

（七）必要時對屬于內(nèi)部審計任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進(jìn)行調(diào)查；

（八）進(jìn)行特別調(diào)查，查明薄弱環(huán)節(jié)和故障所在；

（九）確保內(nèi)部審計、調(diào)查和檢查報告的完整性、及時性、客觀性和準(zhǔn)確性；

（十）除上述內(nèi)容之外的其他內(nèi)部審計工作。

第十七條 內(nèi)部審計為履行職責(zé)而開展的活動，應(yīng)該包括確認(rèn)活動和咨詢活動。

第十八條 確認(rèn)業(yè)務(wù)是指為獨立評估組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。確認(rèn)活動包括但不限于：

（一）財務(wù)審計；

（二）合規(guī)性審計；

（三）運營審計；

（四）績效審計；

（五）風(fēng)險與內(nèi)控自我評估；

（六）舞弊審計；

（七）第三方審計；

（八）經(jīng)濟責(zé)任審計；

（九）重大事項審計

（十）其他審計事項。

第十九條 咨詢活動是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加價值并提高企業(yè)的運作效率。咨詢活動由內(nèi)部審計和客戶共同完成，具體活動包括但不限于：顧問服務(wù)；建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化；提供培訓(xùn)等。

在咨詢活動中監(jiān)察審計部應(yīng)注意保持其獨立性，應(yīng)以第三者身份檢查、監(jiān)督、分析、評價和服務(wù)于組織的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)咨詢。

監(jiān)察審計部應(yīng)該考慮將要提供的咨詢服務(wù)的類別，并為每種咨詢業(yè)務(wù)制定專門的政策或程序：

1、正式的咨詢服務(wù)。屬于計劃內(nèi)的工作，且有書面協(xié)議規(guī)定；

2、非正式的咨詢服務(wù)。日常性的活動，如參加專業(yè)委員會、周期有限的項目、專門會議、日常的信息交流等；

3、特別咨詢服務(wù)。參加兼并或收購小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小組；

4、緊急咨詢服務(wù)。參加為維護(hù)營運而建立的小組，或為滿足特別要求提供臨時幫助而建立的小組。

第二十條 內(nèi)部審計履行職責(zé)所必須的經(jīng)費和預(yù)算，經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準(zhǔn)，由公司管理層予以充分保障。

第二十一條 監(jiān)察審計部對董事會和審計委員會負(fù)責(zé)，但在履行職責(zé)時，享有業(yè)務(wù)上的獨立性。內(nèi)部審計必須接受董事會及審計委員會提出的要求，但監(jiān)察審計部也有權(quán)啟動、采取和通報與其履行職責(zé)所必需的任何行動。

第二十二條 為有效地履行內(nèi)部審計職責(zé)，董事會授予內(nèi)部審計如下權(quán)限：

（一）監(jiān)察審計部可以根據(jù)董事會批準(zhǔn)的審計計劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項目和審計對象；

（二）監(jiān)察審計部可根據(jù)需要委派審計人員對有關(guān)單位或特定的事項實施內(nèi)部審計。實施審計過程中，除特別限定外，受委派的審計人員具有與委派其工作的監(jiān)察審計部同等的審計權(quán)限；

（三）在履行職責(zé)時，內(nèi)部審計可以不受限制地任意、直接、立即查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：

1、規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；

2、憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料；

3、簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料；

4、工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；

5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；

6、其他與審計工作相關(guān)的資料。

（四）進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)察審計部規(guī)定的期限和要求，向監(jiān)察審計部報送、提供與審計內(nèi)容相關(guān)的原始文件資料或其復(fù)印件。如有必要，經(jīng)監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以暫時封存會計賬冊、憑證、檔案等原始文件和資料；

（五）根據(jù)需要，監(jiān)察審計部可參加公司有關(guān)的會議，會簽有關(guān)文件。公司其他部門、各下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，重要合同、協(xié)議的洽談與簽訂，應(yīng)當(dāng)邀請監(jiān)察審計部參加。監(jiān)察審計部是大額采購、發(fā)包工程等事項的招標(biāo)、評標(biāo)工作小組的成員之一；

（六）公司有關(guān)部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)當(dāng)抄送公司監(jiān)察審計部；

（七）監(jiān)察審計部進(jìn)行審計工作時，有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測試；

（八）監(jiān)察審計部履行職責(zé)時，有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、詢問。公司下屬單位和個人應(yīng)當(dāng)如實向監(jiān)察審計部反映情況，提供有關(guān)證明材料?？陬^詢問應(yīng)作筆錄，并由審計人員和被詢問人員簽署；

（九）審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標(biāo)，在預(yù)定的審計范圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計目標(biāo)，擴大審計范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計；

（十）內(nèi)部審計可以直接受理工作人員個人就可能存在的欺詐、浪費、濫用職權(quán)、不遵守行政、人事和其他制度或與內(nèi)部審計的任務(wù)規(guī)定相關(guān)的其他不規(guī)范活動提出的投訴或提供的信息；

（十一）董事會保證所有工作人員均有權(quán)與內(nèi)部審計進(jìn)行秘密接觸和向其提供信息，而無打擊報復(fù)之慮。但明知信息不屬實或故意無視其真實 性、錯誤性而向內(nèi)部審計提供的，將受到公司內(nèi)部舉報政策中的相關(guān)懲戒措施的處理；

（十二）內(nèi)部審計在履行職責(zé)過程中，對被審計單位的下列行為，有權(quán)做出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議，并報告公司董事會和管理層：

1、阻撓、妨礙審計工作的行為；

2、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關(guān)的資料；

3、截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；

4、其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟利益的行為。

（十三）監(jiān)察審計部向董事會或公司管理層提交的審計報告和其他匯報材料，若牽涉公司高層重要或重大機密的，可以不抄送、抄發(fā)相關(guān)單位和個人；

（十四）對阻撓、妨礙內(nèi)部審計工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的單位、部門或人員，經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長批準(zhǔn)，監(jiān)察審計部可以采取必要的措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（十五）監(jiān)察審計部認(rèn)為按照法律法規(guī)和公司規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)責(zé)任人給予處分、處罰或追究刑事責(zé)任的，可以向董事會或公司管理層提出處理建議；

（十六）對遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著的部門和個人提出表彰和獎勵的建議。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第二十三條 監(jiān)察審計部審計任務(wù)包括 ：

1、根據(jù)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，擬定內(nèi)部審計工作中長期規(guī)劃，并經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準(zhǔn)執(zhí)行；

2、根據(jù)審計中長期工作規(guī)劃和公司總體計劃，擬定內(nèi)部審計工作計劃，并經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準(zhǔn)執(zhí)行。未列入總體計劃的審計事項，除群眾舉報、舞弊案件等重大緊急事項外，監(jiān)察審計部可根據(jù)計劃的完成進(jìn)度、人員、時間和經(jīng)費等條件情況，決定是否在當(dāng) 年予以受理。

3、群眾舉報的公司內(nèi)存在的違法違紀(jì)行為，經(jīng)董事會受理立項后，委托監(jiān)察審計部進(jìn)行審計；

4、公司管理層及下屬單位和部門認(rèn)為有需要進(jìn)行審計時，應(yīng)先經(jīng)公司董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)才能實施。所委托審計項目需提交獲批的委托書，并在監(jiān)察審計部登記備案，方能正式立項審計。

第二十四條 監(jiān)察審計部按照審計工作計劃或接受委托實施審計時，應(yīng)對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計人員，成立審計小組，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式和時間。

第二十五條 監(jiān)察審計部一般在實施審計工作的三日前，向被審計單位發(fā)出書面審計通知書。在必要情況下，審計通知書也可在實施當(dāng)日直接送達(dá)。被審計單位應(yīng)全力配合監(jiān)察審計部門及派出審計小組的工作，提供必要的工作條件，并對所提供的資料真實性、完整性和正確性負(fù)有直接責(zé)任。

第二十六條 監(jiān)察審計部實施審計時所采取的方式，可以是就地審計、報送審計、突擊審計、網(wǎng)上及時審計等方式，也可以采用幾種方式結(jié)合進(jìn)行。

第二十七條 審計人員可以運用檢查、觀察、詢問、盤點、監(jiān)盤、計算、分析性復(fù)核等方法實施審計，以及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試。通過規(guī)范方法獲得充分必要的審計證據(jù)。

審計人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性和與審計事項的相關(guān)性，并依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項做出審計結(jié)論。

第二十八條 審計人員可要求被審計單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計人員應(yīng)注明原因，但不影響該證據(jù)的引用。

第二十九條 實施審計的過程中，審計人員應(yīng)與被審計單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計結(jié)論的公正、客觀、準(zhǔn)確。

第三十條 實施內(nèi)部審計后，監(jiān)察審計部應(yīng)當(dāng)及時向合適的對象報告審 計結(jié)果。

第三十一條 審計外勤工作結(jié)束后，審計小組在四十五個工作日內(nèi)，擬定審計報告初稿(征求意見稿)，并送達(dá)被審計單位征求意見。

被審計單位在收到審計報告初稿之日起十個工作日內(nèi),就審計報告向監(jiān)察審計部出具書面反饋意見；如逾期未作回復(fù)的，將視作無意見，由審計人員在審計報告終稿（正式稿）中注明。

對被審計單位反饋的書面意見，審計小組經(jīng)查明核實后，可維持原報告或作必要的修改。相關(guān)書面反饋意見應(yīng)與審計報告應(yīng)一同交由監(jiān)察審計部進(jìn)行部門稽核。審計報告的終稿（正式稿）經(jīng)監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方能正式對外報送。

第三十二條 監(jiān)察審計部根據(jù)審計報告草擬的審計決定或?qū)徲嬕庖?，報公司董事會和管理層審閱。?jīng)審定的審計決定或?qū)徲嬕庖姂?yīng)和審計報告一并下達(dá)被審計單位執(zhí)行。

執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。對審計報告反映的普遍性問題，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，可以公司文件名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。

第三十三條 被審計單位和個人對審計決定和審計報告不服，可以在收到相關(guān)報告及決定之日起，十個工作日內(nèi)內(nèi)向監(jiān)察審計部申請復(fù)議，復(fù)議期間原審計決定繼續(xù)執(zhí)行。

監(jiān)察審計部應(yīng)當(dāng)另行派人對申請復(fù)議事項進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計決定和審計報告。變更或撤銷原審計決定的，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

第三十四條 監(jiān)察審計部門應(yīng)根據(jù)實際情況，對審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計報告的整改落實情況進(jìn)行必要的后續(xù)跟蹤審計。

審計人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計單位整改情況，并編寫后續(xù)審計報告，總結(jié)審計效果。根據(jù)審計事項的重要程度，后續(xù)審計可獨立進(jìn)行，也可作為下次審計工作的一部分。

第三十五條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。審計項目終結(jié)后，審計人員應(yīng)將審計過程中所積累的各種資料，包括審計決定、審計意見、審計報告、審計計劃、審計工作底稿、各種審計證據(jù)、被審計單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成部門審計檔案。

監(jiān)察審計部的部門檔案可以分為普通檔案和永久保存檔案；普通審計檔案保存期一般為七年，部分重要的審計資料可決定永久保存。需永久保存的審計檔案，應(yīng)按照公司檔案管理有關(guān)要求，及時做好整理歸檔工作。

第五章 內(nèi)部審計質(zhì)量管理

第三十六條 審計應(yīng)建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，以使所有內(nèi)部審計工作符合國家有關(guān)法律法規(guī)和《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求。

第三十七條 監(jiān)察審計部應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果，適時進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序。

第三十八條 監(jiān)察審計部應(yīng)該通過內(nèi)部評價和外部評價，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的總體有效性進(jìn)行檢測和評價。

第三十九條 內(nèi)部評價包括對內(nèi)部審計工作的持續(xù)檢查，以及通過自我評價或機構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開展的定期檢查。

第四十條 外部評價由獨立于公司、且在實質(zhì)上和形式上均與公司無利益沖突的合格人員開展。外部評價應(yīng)該至少每五年進(jìn)行一次。

第四十一條 監(jiān)察審計部應(yīng)該將外部評價的結(jié)果向董事會報告。

第六章 內(nèi)部審計責(zé)任和獎懲

第四十二條 監(jiān)察審計部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對審計過程中 發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計處理和處罰，促進(jìn)被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項規(guī)章制度。

第四十三條 審計處理和處罰的方式主要包括：限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報批評、建議調(diào)離工作崗位、建議給予處分等。以上處理處罰可以疊加并處。

第四十四條 被審計單位和個人以及與被審計單位和審計事項相關(guān)的單位和個人違反本制度，故意拒絕、拖延提供和捏造篡改與審計事項有關(guān) 資料的，或者拒絕、妨礙檢查的，監(jiān)察審計部責(zé)令改正，并報公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，給予通報批評、警告；拒不改正的，將追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

第四十五條 監(jiān)察審計部應(yīng)對拒絕接受審計及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計的單位和人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。

第四十六條 監(jiān)察審計部應(yīng)對威脅、污辱、打擊報復(fù)審計人員及侵犯審計人員名譽、人格、人身安全的有關(guān)人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。

第四十七條 未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計處理處罰決定。審計監(jiān)察審計部應(yīng)對拖延或拒不執(zhí)行審計處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進(jìn)行處理處罰。

第四十八條 對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計線索的有功人員，監(jiān)察審計部可以建議給予表彰或獎勵。

第四十九條 監(jiān)察審計部和審計人員為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟效益，由此為公司利益做出重大貢獻(xiàn)的，公司董事會及管理層將給予表彰和獎勵。

第五十條 對違反有關(guān)審計工作管理制度及審計人員行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計人員，給予行政處分和經(jīng)濟處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機關(guān)處理。

第七章 附則

第五十一條 本規(guī)范是公司內(nèi)部審計工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度、政策和程序的依據(jù)。公司以前制定的有關(guān)內(nèi)部審計工作規(guī)章制度與本規(guī)范有抵觸的，以本規(guī)范為準(zhǔn)。

第五十二條 本規(guī)范自公司董事會審議通過之日起施行。

第五十三條 本規(guī)范應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營管理等實際情況的變化，由監(jiān)察審計部在審計委員會的指導(dǎo)下適時修訂完善。

第五十四條 本規(guī)范由監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：集團(tuán)內(nèi)部審計構(gòu)想

集團(tuán)公司內(nèi)部審計構(gòu)想

作為大型民營企業(yè)集團(tuán)，建立健全內(nèi)部審計制度尤為重要，內(nèi)部審計在查錯防弊，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平和工作效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)企業(yè)價值增值等方面發(fā)揮越來越重要的作用。

一、內(nèi)部審計定位

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中明確指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。因此，審計部在工作開展過程中應(yīng)寓監(jiān)督于服務(wù)之中，以監(jiān)督促管理，以服務(wù)增效益，即監(jiān)督是手段，具有過程性，服務(wù)是目的，具有結(jié)果性。

內(nèi)部審計定位：“管理+效益”。內(nèi)部審計目標(biāo)應(yīng)以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，實現(xiàn)從差錯糾弊向管理效益審計的綜合目標(biāo)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審職能要從監(jiān)督導(dǎo)向型向咨詢服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。

集團(tuán)公司可根據(jù)實際需要，設(shè)立審計委員會，作為集團(tuán)最高審計權(quán)力機構(gòu)，負(fù)責(zé)審定審計工作計劃和審計報告、簽發(fā)審計決定和

審計整改意見、審定集團(tuán)內(nèi)部審計制度、受理審計申訴和復(fù)議等。集團(tuán)設(shè)立審計部，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計工作。

二、內(nèi)部審計機構(gòu)及人員

1.集團(tuán)設(shè)立審計部，配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，由總裁及總裁委托的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)具體分管。

2.審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計部每年應(yīng)保證審計人員不少于一周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修，審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考核和聘任，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

4.審計人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的企業(yè)秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

5.審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受國家法律和集團(tuán)制度保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。

三、內(nèi)部審計工作職責(zé)

1.審計部負(fù)責(zé)向集團(tuán)總裁及分管領(lǐng)導(dǎo)報送審計工作計劃、審計報告和審計統(tǒng)計報表等資料，及時匯報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

2.審計部應(yīng)積極宣傳貫徹集團(tuán)財經(jīng)制度，建立健全內(nèi)部審計制度，組織培訓(xùn)審計人員，指導(dǎo)監(jiān)督本企業(yè)及所屬企業(yè)內(nèi)部審計工作。

3.審計部根據(jù)集團(tuán)總裁和權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列具體職責(zé)：

（一）對集團(tuán)所屬全資、控股企業(yè)或經(jīng)授權(quán)審計的參股企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性以及經(jīng)營目標(biāo)的完成情況，進(jìn)行審計監(jiān)督；

（二）對集團(tuán)所屬全資、控股企業(yè)或經(jīng)授權(quán)審計的參股企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、制度執(zhí)行情況和涉嫌違紀(jì)違規(guī)問題等，進(jìn)行審計監(jiān)督；

（三）對集團(tuán)公司及所屬全資、控股企業(yè)的企業(yè)形象、品牌宣傳和產(chǎn)品廣告投放情況，進(jìn)行審計監(jiān)督；

（四）對集團(tuán)任免的全資、控股企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營成果以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督；

（五）對集團(tuán)公司及所屬全資、控股企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理，進(jìn)行審計和評價，提出改進(jìn)管理建議；

（六）對集團(tuán)任免的財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位變動和工作交接，進(jìn)行異動監(jiān)交；

（七）完成集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他審計任務(wù)，配合集團(tuán)相關(guān)部門開展清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估等工作。

四、內(nèi)部審計工作權(quán)限

1.審計部有權(quán)要求被審計單位提供以下資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報：

（一）預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)決算報表、財務(wù)會計分析報告和報表附注；

（二）銀行賬戶對賬單、會計憑證、會計賬簿、資產(chǎn)和存貨盤點資料；

（三）內(nèi)部管理制度、相關(guān)重要會議記錄、獎金提取與分配資料、年終分紅資料；

（四）運用電子計算機儲存、處理的財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔；

（五）其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

被審計單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人對本單位提供的上述資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

2.審計部進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計分析報告和運用電子計算機管理財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。

3.審計部實施審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向集團(tuán)有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計部工作，如實向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

4.審計部實施審計時，對被審計單位正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重貪占浪費行為，有權(quán)予以制止，對責(zé)任人提出處理建議。

5.審計部實施審計時，對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)總裁同意可采取封存賬冊和凍結(jié)資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

6.審計部可以提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反集團(tuán)財經(jīng)制度行為的意見；對遵守、維護(hù)集團(tuán)制度的優(yōu)秀單位和個人，可以提出表彰、獎勵建議。

7.審計部可以向集團(tuán)有關(guān)部門通報或抄送相關(guān)審計結(jié)果。審計中發(fā)現(xiàn)的涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為的，可以移送集團(tuán)監(jiān)事會處理。

五、內(nèi)部審計工作程序

1.審計部每年初根據(jù)集團(tuán)總體工作目標(biāo)和部門內(nèi)部實際情況，制定審計工作計劃，報集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

2.根據(jù)審計工作計劃確定的具體審計項目，組成項目審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人事先通知，審計人員可以直接持審計通知書實施審計。

被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計部的工作，并提供所需資料和必要的工作條件。

3.審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計分析報告和報表附注，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，盤點現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。

4.審計人員實施審計時，應(yīng)采用適當(dāng)方法獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，記入審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿或證明材料應(yīng)由被審計單位有關(guān)人員簽章認(rèn)可。

5.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴刻岢鰧徲嫿M的審計報告。審計組的審計報告報送審計部前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起五個工作日內(nèi)，將其書面意見送交審計組，否則視同對審計報告無異議。審計組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送審計部負(fù)責(zé)人。

6.審計部負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審核，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出正式審計報告。對違反集團(tuán)財經(jīng)制度的行為，依照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定應(yīng)

當(dāng)給予處理、處罰的，在審計報告中提出審計處理、處罰意見或者建議集團(tuán)有關(guān)部門進(jìn)行處理、處罰的意見。

7.審計部按期將正式審計報告，上報集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)審批，對于擬作出審計決定的審計報告報集團(tuán)總裁審定，對于僅作出審計整改意見的審計報告報分管領(lǐng)導(dǎo)審定。經(jīng)審定的審計報告，審計部應(yīng)區(qū)別情況分別下達(dá)審計決定和審計整改意見，送達(dá)被審計單位和有關(guān)部門、單位。審計決定自送達(dá)之日起生效。

8.審計部對已下達(dá)的審計決定和審計整改意見的重要事項進(jìn)行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計決定和采納審計意見的情況。

9.審計部完成項目審計計劃后，審計人員應(yīng)按審計項目分類歸集整理審計文件，建立健全審計檔案并及時歸檔存儲。

六、內(nèi)部審計違規(guī)責(zé)任

1.被審計單位違反本規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計部責(zé)令改正，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)，可以通報批評，給予警告。

2.對違反國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)財經(jīng)制度的行為，審計部可以在職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取以下處理和處罰措施：

（一）責(zé)令限期繳納財務(wù)收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占、挪用的集團(tuán)資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違規(guī)所得；

（四）責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目；

（五）處以通報批評、罰款。

3.審計部在職權(quán)范圍內(nèi)依照審批程序作出的審計決定，被審計單位應(yīng)在收到審計決定之日起2個月內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果報審計部。

4.被審計單位對審計部作出的有關(guān)財務(wù)收支處理處罰的審計決定不服的，可以向集團(tuán)總裁和分管領(lǐng)導(dǎo)提出申訴和復(fù)議，申訴和復(fù)議期間，審計決定照常執(zhí)行。

5.報復(fù)、陷害審計人員的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

6.審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的集團(tuán)秘密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

七、內(nèi)部審計發(fā)展策略

1.建立健全各項管理制度和流程是抓好內(nèi)部審計的前提條件。

集團(tuán)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，如內(nèi)部審計工作規(guī)定、專項審計制度、經(jīng)濟責(zé)任審計制度、內(nèi)部審計責(zé)任追究及處罰辦法等，其他重要的管理制度，如合同管理、招標(biāo)采購管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、福利費管理、工程造價管理、成本控制管理、工程管理、投資管理等相關(guān)制度，審計才能做到“有法可依，有據(jù)可查”。而且在審計過程中，要不斷提出優(yōu)化管理的建議，貫徹“制度第一”理念。

2.不斷提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能是審計工作質(zhì)量的保證。

內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要具有良好的職業(yè)素質(zhì)，而且要有敬業(yè)愛崗的奉獻(xiàn)精神。職業(yè)素質(zhì)是內(nèi)部審計人員所應(yīng)該具備的職業(yè)技能以及良好的人際關(guān)系和溝通能力；而敬業(yè)精神主要表現(xiàn)為對審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和理解。

3.內(nèi)部審計必須堅持“質(zhì)量與效率并舉、監(jiān)督與服務(wù)并重”，為集團(tuán)提供價值增值型審計服務(wù)。

通常，內(nèi)部審計可以通過以下途徑促進(jìn)企業(yè)價值的增加。

（一）協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)收益最大化，有效控制成本費用控制，提高經(jīng)營效益。

（二）評價和改善企業(yè)的風(fēng)險管理，有效降低經(jīng)營風(fēng)險

（三）評價和改善企業(yè)的內(nèi)部控制，減少錯痹和舞弊現(xiàn)象

（四）評價和改善企業(yè)管理的有效性，優(yōu)化管理制度和流程

（五）參與公司治理的構(gòu)建，完善公司治理結(jié)構(gòu)

4.內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，與時俱進(jìn)，不斷進(jìn)行審計創(chuàng)新，滿足集團(tuán)管理需要。

審計創(chuàng)新不僅包括業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，也包括技術(shù)手段的創(chuàng)新。審計創(chuàng)新一方面具有轉(zhuǎn)移和分散審計風(fēng)險的功能，另一方面也帶來了新的審計風(fēng)險。民營企業(yè)內(nèi)部審計只有不斷的進(jìn)行審計創(chuàng)新，才能在風(fēng)險管理與控制中發(fā)揮其職能作用。

5.全面審計，突出重點，提高審計的權(quán)威性和威懾力。只有堅持全面審計，才能對集團(tuán)各公司各環(huán)節(jié)實行審計監(jiān)督，確保集團(tuán)經(jīng)營整體受控。而突出審計重點，抓好典型審計案例，如私設(shè)賬外資金、招標(biāo)違規(guī)圍標(biāo)串標(biāo)、虛報經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)費用以及其他嚴(yán)重違法違規(guī)、侵犯公司資產(chǎn)和嚴(yán)重?fù)p失浪費等，做到違法必究必嚴(yán)，以儆效尤。

6.內(nèi)部審計發(fā)展應(yīng)加強六個審計意識，即大局意識、責(zé)任意識、風(fēng)險意識、服務(wù)意識、廉潔意識。提高六種能力，即監(jiān)督執(zhí)行能力、風(fēng)險控制能力、職業(yè)判斷能力、發(fā)現(xiàn)及解決問題能力、價值創(chuàng)造能力、自我約束能力，崇尚“忠誠為企、尚法求真、公正廉潔、獨立創(chuàng)新”的審計精神。

八、內(nèi)部審計工作體驗

1.集團(tuán)經(jīng)營管理應(yīng)做好“決策精準(zhǔn)、制度規(guī)范、目標(biāo)管理、專業(yè)監(jiān)管、績效考評”等方面的工作，其中內(nèi)部審計應(yīng)為集團(tuán)提供專業(yè)化監(jiān)管服務(wù)，為集團(tuán)的穩(wěn)定健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.一流的企業(yè)需要一流的內(nèi)部審計，一流的內(nèi)部審計需要一流的專業(yè)人士，有為才有位，審計人員必須堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，樹立標(biāo)桿和榜樣，做到“勤于審計、敢于審計、善于審計、忠于審計”。

3.內(nèi)部審計應(yīng)注重事前防范、加強事中控制、嚴(yán)格事后監(jiān)督，實行全過程有效審計。

4.內(nèi)部審計以內(nèi)部控制測評為基礎(chǔ)，以財務(wù)經(jīng)營審計為根本，以專項審計為關(guān)鍵，突出價值增值審計服務(wù)理念，重點抓好典型審計案例，提高審計的權(quán)威性和威懾性尤為重要。

5.內(nèi)部審計應(yīng)更加注重職業(yè)判斷經(jīng)驗和職業(yè)道德，忠誠比能力更重要、經(jīng)驗比理論更重要。

6.集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和有力支持、審計監(jiān)督服務(wù)工作盡職盡責(zé)到位、被審計單位的理解和配合，三位一體，能激活內(nèi)部審計活力，發(fā)揮最大作用。

第四篇：集團(tuán)內(nèi)部審計管理辦法

地產(chǎn)集團(tuán)公司文件

內(nèi)部審計監(jiān)察管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確審計機構(gòu)及人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)并結(jié)合公司實際情況，制定本管理辦法。

第二條 本辦法規(guī)定了審計體系的管理模式、內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計工作的程序等規(guī)范，是開展內(nèi)部審計工作的基本標(biāo)準(zhǔn)。

第三條 本辦法適用于集團(tuán)及各下屬公司。

第二章 審計機構(gòu)及人員

第四條 集團(tuán)設(shè)立審計部并配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，履行內(nèi)部審計職能。

第五條 審計體系受董事長領(lǐng)導(dǎo)并報告工作。審計部負(fù)責(zé)人的任免由董事長批準(zhǔn)。

第六條 審計部建立例會制度和內(nèi)外部學(xué)習(xí)制度，保證審計人員的溝通交流與業(yè)務(wù)資格的繼續(xù)教育權(quán)利。

第七條 審計部根據(jù)需要配備6名內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識及業(yè)務(wù)技能。

第八條 審計人員應(yīng)具備以下條件之一：

1、具有房地產(chǎn)工程技術(shù)工作經(jīng)驗3年以上；

2、通過國家統(tǒng)一考試，取得注冊會計師、資產(chǎn)評估師、造價工程師等任一資格證書；

3、從事審計工作3年以上，并具有高級會計師或高級工程師職稱。

第九條 內(nèi)部審計人員開展正常工作不受其他部門或個人的干涉與阻撓，任何部門或個人不得打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員。

第十條 內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德與工作紀(jì)律，在審計過程中始終保持獨立性、忠于職守、堅持原則，保證審計結(jié)果的客觀公正，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十二條 內(nèi)部審計人員對審計過程中了解的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)工作職責(zé)及權(quán)限

第十三條 審計部應(yīng)履行以下內(nèi)部審計職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計工作的各項規(guī)章制度，制定內(nèi)部審計工作計劃；

2、對集團(tuán)及下屬公司內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評審；

3、對集團(tuán)及下屬公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)營管理實施定期審計；

4、對集團(tuán)財報、中期財報、資金管理、物資采購、項目招投標(biāo)、工程預(yù)結(jié)算、項目投資等經(jīng)濟活動進(jìn)行專項審計；

5、對項目負(fù)責(zé)人任職期間或離任經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計；

6、其他審計事項。

第十四條 審計部可在授權(quán)內(nèi)履行以下內(nèi)部監(jiān)察職責(zé)：

1、監(jiān)督檢查各部門、各項目對公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

2、受理對違規(guī)違紀(jì)行為的投訴、舉報；

3、參與對重大事件的調(diào)查

4、董事長（或總裁）臨時安排的其他監(jiān)察事項。第十五條 審計部具備以下內(nèi)部審計工作權(quán)限

1、根據(jù)工作需要，要求集團(tuán)內(nèi)部各單位抄報經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算及決算、績效考核等文件；月度、季度及財務(wù)報表（告）和其他有關(guān)文件資料；

2、檢查與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)帳目及其他資料，查閱相關(guān)的會議紀(jì)要，對實物進(jìn)行現(xiàn)場勘察；

3、檢查有關(guān)的計算機體系及其電子數(shù)據(jù)和資料；

4、列席參加集團(tuán)召開的生產(chǎn)經(jīng)營例會以及有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置、財務(wù)收支預(yù)算、決算等其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的會議，參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度；

5、有權(quán)要求被審計對象就審計事項涉及的問題做出解釋與說明；

6、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

7、審計人員認(rèn)為有必要的其他要求。

第十六條 審計人員依法行使職權(quán)，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。對妨礙、阻撓審計人員履行職責(zé)的部門和個人，將追究其責(zé)任。

第四章 工作程序

第十七條 審計部依據(jù)防范風(fēng)險及管理的需要，制定內(nèi)部審計工作計劃、工作方案，報董事長審批。

第十八條 審計工作程序

審計部依據(jù)計劃或董事長要求開展審計工作，依照以下工作程序執(zhí)行：

（一）審前準(zhǔn)備階段

1、項目立項

立項依據(jù)：審計工作計劃、董事長要求、有關(guān)部門委托等

2、成立項目組

審計部應(yīng)組成不少于2人的審計項目組，項目組設(shè)組長1人，并進(jìn)行明確工作分工。

3、開展審前調(diào)查

審計項目實施前，應(yīng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，對被審計項目進(jìn)行審前調(diào)查。了解被審計項目的投資運營情況、工程計劃、工程進(jìn)度及相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度等，為制訂審計工作方案做準(zhǔn)備。

4、編制審計工作方案

審計方案是對具體審計項目的審計內(nèi)容、程序及其時間等所做出的詳細(xì)安排，審計項目組組長負(fù)責(zé)編制審計方案，審計部經(jīng)理審批。

5、制發(fā)審計通知書

審計項目組根據(jù)批準(zhǔn)的審計工作方案，編制審計通知書。審計通知書由項目組組長組織起草，審計部經(jīng)理負(fù)責(zé)審定、簽發(fā)。

（1）審計通知書的基本內(nèi)容包括但不限于審計范圍、內(nèi)容和時間、要求被審計單位準(zhǔn)備的資料類型或資料清單及其他有關(guān)要求等。

（2）審計通知書一般于實施審計前一個工作日前送達(dá)被審計單位，特殊審計業(yè)務(wù)可以實施即時送達(dá)。

（二）審計項目實施階段

1、召開審計組進(jìn)點溝通會

審計組正式實施審計工作前，按約定時間與被審計部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行溝通，介紹審計組成員和審計的目的、范圍以及其他有關(guān)問題，并請被審計單位圍繞審計事項進(jìn)行情況介紹，同時要求被審計單位做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備、提供必要的工作條件、配合審計人員工作。

2、審計調(diào)查

（1）審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監(jiān)盤、計算、分析性復(fù)核等方法實施審計，以及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料，并形成《審計工作底稿》。

（2）審計人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性、充分性及與審計

事項的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項做出審計結(jié)論。

（3）審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論的基礎(chǔ)材料，主要包括：

①與審計有關(guān)的各種原始憑證、臺賬、會計記錄（記賬憑證、會計帳簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件、各類合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；

②通過實際觀察和清點，為確定與審計事項相關(guān)的事實存在而取得的其它資料；

③就審計事項向相關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄； ④其他有關(guān)證據(jù)。

（三）審計終結(jié)階段

1、編寫審計報告初稿

審計組長在分析審計證據(jù)、確定問題、提出意見和建議及對審計項目進(jìn)行綜合分析評價后編寫審計報告初稿，初稿完成后，在審計組范圍內(nèi)組織討論、修訂。

2、復(fù)核審計報告

為確保審計質(zhì)量，在提交最終的審計報告之前，應(yīng)對審計報告的編制進(jìn)行分級復(fù)核。

項目組組長的復(fù)核為第一級復(fù)核，應(yīng)對審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。

審計部經(jīng)理的復(fù)核為第二級復(fù)核，對審計工作底稿中重要事項的重點把握。

具體復(fù)核的主要內(nèi)容：

①審計程序是否完整，能否實現(xiàn)審計目標(biāo)；

②所引用的有關(guān)資料是否詳實、可靠，所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

③審計判斷是否有理有據(jù)，審計結(jié)論是否恰當(dāng)； ④審計報告的表述是否清晰準(zhǔn)確、問題處置是否合規(guī)；

3、征求被審計單位意見

審計編制報告經(jīng)復(fù)核后，由審計項目組長編寫審計意見交換書，送被審計單位交換意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告一個工作日內(nèi)反饋書面意見及證明材料，一個工作日內(nèi)未提供書面材料者，視同無異議。

審計組在收到被審計單位書面意見后，應(yīng)認(rèn)真研究、核實，如認(rèn)為意見合理，應(yīng)予采納。

4、審定審計報告

審計組在征求被審計單位意見并對審計報告進(jìn)行必要修改后，將審計報告按程序報審計部經(jīng)理審定?！秾徲媹蟾妗返膬?nèi)容包括但不限于審計目的、審計范圍、基本情況描述、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、處理意見和整改措施建議。

5、下發(fā)審計結(jié)果通知書

根據(jù)審計報告內(nèi)容，擬定《審計結(jié)果通知》，送達(dá)至被審計單位或被審計項目。被審計單位（或項目）應(yīng)認(rèn)真研究落實通知書的要求，如對通知有異議，可提出書面復(fù)議申請，復(fù)議期間，不影響原通知的執(zhí)行。

6、建立審計檔案

審計部對已經(jīng)完結(jié)的審計項目，應(yīng)按照審計檔案管理規(guī)定建立案卷、按時歸檔。

7、后續(xù)審計

審計部根據(jù)實際情況，對《審計結(jié)果通知》的整改落實情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計。評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

審計部可根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的重要性程度，已經(jīng)取得有關(guān)糾正措施的執(zhí)行情況的證據(jù)，出于節(jié)約資源等方面的考慮，可不單獨執(zhí)行該方面的審計，而將其作為下次審計的一部分。

第十九條 本辦法由集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：集團(tuán)2013內(nèi)部審計工作計劃

**集團(tuán)有限公司

2013內(nèi)部審計工作計劃

一、指導(dǎo)思想

2013年內(nèi)部審計工作將緊密圍繞集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)，樹立以“監(jiān)督促治理”的審計理念，堅持“圍繞集團(tuán)中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，建立、健全各項內(nèi)部審計規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、管理、服務(wù)職能，為集團(tuán)公司的發(fā)展提供保障。

二、工作目標(biāo)

采取先易后難的原則，從開展財務(wù)收支審計入手，初步確定年底前完成對**股份有限公司所屬各子公司的財務(wù)收支審計，力爭用一年的時間對集團(tuán)所屬各子公司輪流實施一遍財務(wù)收支審計。通過監(jiān)督各子公司財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，從治理機制和完善內(nèi)控制度的層面揭示問題并提出審計建議，督促被審計單位逐步規(guī)范和提高經(jīng)營管理。積累一定的工作經(jīng)驗后，再根據(jù)集團(tuán)公司的總體要求逐步開展其他類型的審計。

三、工作計劃

（一）開展財務(wù)收支審計和內(nèi)控情況檢查工作。

2、制定財務(wù)收支審計實施細(xì)則，作為對公司及所屬各單位財務(wù)收支活動的真實性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督的指導(dǎo)文件，規(guī)范開展內(nèi)部審計工作。完成時間2013年9月30日。

3、制定內(nèi)部審計工作文檔模板，內(nèi)容包括審計通知書、審計承諾書、被審計單位基本情況表、審前調(diào)查記錄表、審計證據(jù)匯總記錄表、審計工作底稿、審計報告等，從格式上規(guī)范審計工作文檔。完成時間2013年5月31日。

4、借助集團(tuán)公司內(nèi)部報刊和OA平臺，宣傳普及內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等相關(guān)知識和內(nèi)容，提高公司員工樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的意識，為今后開展相關(guān)審計工作奠定基礎(chǔ)。

（三）堅持以人為本，加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)。積極營造有利于內(nèi)部審計人才成長的良好環(huán)境，是開展內(nèi)部審計工作成敗的關(guān)鍵所在。因此，要進(jìn)一步優(yōu)化審計人才成長的環(huán)境，不斷為審計人才隊伍注入新的生機和活力。

1、與四川省內(nèi)部審計師協(xié)會取得聯(lián)系，在業(yè)務(wù)上接受其指導(dǎo)。分期分批選派集團(tuán)公司內(nèi)審人員及所屬各公司財務(wù)骨干集中參加專業(yè)培訓(xùn)，獲取內(nèi)審專業(yè)資格證書，努力提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部審計工作下一步在各公司的開展和落地生根創(chuàng)造條件。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)執(zhí)行《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，培養(yǎng)審計人