第一篇：公司審計(jì)處理處罰辦法

公司審計(jì)處理處罰辦法

第一條 為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)審計(jì)部門依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及公司經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)資金管理規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱審計(jì)處理處罰是指由公司審計(jì)部門對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為及違反《審計(jì)法》及公司經(jīng)濟(jì)政策的行為，給予處理處罰，作出審計(jì)決定時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范。

第三條 審計(jì)處理的種類有：

（一）責(zé)令限期繳納的收入、專項(xiàng)資金、稅收、利潤(rùn)；

（二）責(zé)令退還的違法所得、被侵占的資產(chǎn)；

（三）責(zé)令沖轉(zhuǎn)費(fèi)用支出或調(diào)整會(huì)計(jì)科目，重新編制會(huì)計(jì)報(bào)告；

（四）責(zé)令限期糾正管理缺陷，完善內(nèi)部控制制度。

審計(jì)處理事項(xiàng)由審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后下達(dá)審計(jì)意見書，被審計(jì)單位實(shí)施。

第四條 審計(jì)處罰的種類有：

（一）警告、通報(bào)批評(píng)；

（二）沒收違法所得；

（三）對(duì)單位或個(gè)人經(jīng)濟(jì)處罰；

（四）移交紀(jì)檢司法部門處理。

審計(jì)處罰決定由公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)下達(dá)，審計(jì)、財(cái)務(wù)、資金、人力資源、組織、紀(jì)檢等部門配合實(shí)施。

第五條 虛報(bào)或瞞報(bào)產(chǎn)量、銷量、虧損額、利潤(rùn)額、工程進(jìn)度的行為，對(duì)其單位處以相當(dāng)于違紀(jì)金額5～20%的罰款，對(duì)有關(guān)責(zé)任人通報(bào)批評(píng)。

第六條 凡有以下違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，視情節(jié)輕重處以相當(dāng)于違紀(jì)金額5～20%的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的給予主要責(zé)任人行政處分。

（一）截留隱瞞銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、其他收入、營(yíng)業(yè)外收入的；

（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，亂擠亂攤費(fèi)用，造成成本失真的；

（三）違反主管部門規(guī)定，擅自提高或降低費(fèi)用提取比例的；

（四）擅自提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開支范圍的；

（五）違反稅法規(guī)定，發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，一律按國(guó)家規(guī)定及時(shí)補(bǔ)交入庫，同時(shí)按本條處罰。

第七條 借企業(yè)改制之機(jī)，蓄意降低國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，經(jīng)查出，追究改制單位主要負(fù)責(zé)人法律責(zé)任，并依法退還國(guó)有股權(quán)。

第八條 截留或轉(zhuǎn)移單位資金，設(shè)立帳外“小金庫”或違反公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)，在外部金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒收，并扣罰單位主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管當(dāng)月工

資。

第九條 公款私存收繳全部利息和本金，對(duì)負(fù)責(zé)人處以本人一個(gè)月工資的罰款。

第十條 違反企業(yè)薪酬管理規(guī)定，亂發(fā)獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、實(shí)物，導(dǎo)致年度企業(yè)實(shí)際工資總額超核定標(biāo)準(zhǔn)的，對(duì)其單位處以超標(biāo)準(zhǔn)5～20%的罰款。

第十一條 對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行公司年度工程（基建、技改、大修）計(jì)劃，擅自搞計(jì)劃外工程和設(shè)備購(gòu)臵的，隨意提高建筑物面積、設(shè)備檔次，一經(jīng)查出，對(duì)單位處以違紀(jì)金額5～20%的罰款。

第十二條 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)研究并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（一）銷售商品、提供勞務(wù)，款項(xiàng)不能如期收回，導(dǎo)致壞賬損失的；

（二）購(gòu)入使用價(jià)值不大、質(zhì)次價(jià)高的材料、設(shè)備，導(dǎo)致庫存積壓大于一年以上甚至報(bào)廢的；

（三）非煤項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，側(cè)重理論上的可行性，忽視市場(chǎng)需求及其變化，項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，不能如期發(fā)揮效益，出現(xiàn)虧損，短期內(nèi)（三年）扭虧無望的；

（四）除生產(chǎn)、基建礦外，各獨(dú)立承包經(jīng)營(yíng)單位，沒有完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如利潤(rùn)完成額、虧損包干額、經(jīng)費(fèi)包干額，并存在大量潛虧的。

第十三條 罰款收繳辦法

（一）審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)資金以審計(jì)決定形式下達(dá)執(zhí)行通知，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)，計(jì)入審計(jì)專戶；

（二）單位繳納的罰款列“營(yíng)業(yè)外支出”，個(gè)人繳納的罰款，由所在單位從本人工資中扣繳。

第十四條 本規(guī)定適用于公司分公司、子公司、事業(yè)制、經(jīng)費(fèi)包干等單位。

第十五條 本規(guī)定自2010年1月1日起施行。本辦法如有與上級(jí)規(guī)定相抵觸的，以上級(jí)規(guī)定為準(zhǔn)。

第二篇：審計(jì)處理處罰依據(jù)

㈠帳表不符

違反了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及說明財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)第六十七條：會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。依據(jù)黑墾局文 [1998]131號(hào)《黑龍江省農(nóng)墾總局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)處理處罰規(guī)定》第12條之規(guī)定“不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行核算，造成賬實(shí)、賬表不符的，對(duì)單位處以5%以下罰款”。㈡大額支付現(xiàn)金

違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》第六條，“超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付?！币罁?jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條之規(guī)定，“超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10%－30%處罰”。對(duì)單位處以10%罰款。

㈢無據(jù)報(bào)帳、往來票據(jù)報(bào)帳

上述事項(xiàng)違反了國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅函【2006】521號(hào)文件規(guī)定和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”的規(guī)定。根據(jù)《黑龍江省農(nóng)墾總局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于違紀(jì)違規(guī)處理處罰規(guī)定》第十八條，“違反財(cái)務(wù)規(guī)定，無據(jù)報(bào)賬，白條報(bào)賬，假發(fā)票報(bào)賬，對(duì)單位處以30%以下的罰款，對(duì)責(zé)任人處以違紀(jì)額2倍以下的罰款”的規(guī)定。

違反會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及說明財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)第三十六條：各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

㈣處理報(bào)廢固定資產(chǎn)無審批手續(xù)

違反《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》財(cái)政部令第36號(hào)第二十五條 “事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置”。對(duì)此建議嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部令，杜絕此類問題的發(fā)生。

㈤賬實(shí)不符

上述事項(xiàng)違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十五條“公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)”的規(guī)定。㈥手續(xù)不全核算

上述事項(xiàng)違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！?/p>

㈦虛增資產(chǎn)

違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十五條 公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。

《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》財(cái)政部令第35號(hào)：第二十九條行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。第三十條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)由行政單位資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，提出意見，按審批權(quán)限報(bào)送審批。

㈧大額支現(xiàn) 違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》第六條，“超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付。”依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條之規(guī)定，“超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10%－30%處罰”。㈨坐收坐支

以上違反了銀發(fā)?1988?288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條“……

（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。

處理處罰：依銀發(fā)?1988?288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０

—３０％處罰”。

（十）隱瞞、截留收入。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第六條之規(guī)定，第五條 ㈠ 沒收非法所得；㈡ 收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；㈢追還被侵占、挪用的資金；㈣沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目；第六條 隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交的……收入，違反財(cái)政法規(guī)款額在五萬元以上……對(duì)單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額20%以下的罰款，對(duì)責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人二個(gè)月基本工資以下的罰款。

前款違反財(cái)政法規(guī)款額在五萬元以上，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)額20%以上的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款。

第三篇：審計(jì)常見問題定性、處理處罰依據(jù)

基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關(guān)的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計(jì)常見問題定性、處理處罰依據(jù)》

——2011.5.30法制室編制

總目錄

第一節(jié) 財(cái)政收支審計(jì)

（一）預(yù)算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；

（二）預(yù)算支出管理3方面

問題3-

1、辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款 問題3-

2、虛列支出掛暫存

問題3-

3、違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項(xiàng)資金

（三）政府非稅收入管理方面

問題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限

問題2-

2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時(shí)

第二節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)

說明：對(duì)上述“

一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。

問題7-

1、無收費(fèi)許可證收費(fèi)

問題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限 問題7-

3、違反政府采購(gòu)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)的項(xiàng)目自行采購(gòu) 問題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

問題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題 問題7-

6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目

問題7-

7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）

第三節(jié) 政府投資項(xiàng)目審計(jì)

問題7-

1、未取得開工前審計(jì)意見書 問題7-

2、截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金 問題7-

3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本 問題7-

4、違反規(guī)定超概算投資 問題7-

5、未經(jīng)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程 問題7-

6、工程未實(shí)行政府采購(gòu) 問題7-

7、工程未招投標(biāo)

各股室：

為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計(jì)中見的問題定性及處理處罰依據(jù)統(tǒng)一整理如下：

第一節(jié) 財(cái)政收支審計(jì)

財(cái)政收支審計(jì)（如：本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)。對(duì)財(cái)政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財(cái)政收入票據(jù)管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設(shè)小金庫等可以處罰，其定性依據(jù)參照以下“

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)）

（一）預(yù)算收入管理方面

問題1-1 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；

定性依據(jù)：

《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》(財(cái)預(yù)字?1995?27號(hào))第一條第五項(xiàng)：“各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調(diào)整收費(fèi)、罰款的范圍和比例。在堅(jiān)決糾正、禁止亂收費(fèi)、濫罰款的同時(shí)，對(duì)按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費(fèi)和罰沒收入應(yīng)做到應(yīng)收盡

返回首頁 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”

（二）預(yù)算支出管理方面

問題3-

1、辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一項(xiàng)：“政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”

問題3-

2、虛列支出掛暫存

定性依據(jù)：

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第十八條：“總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)?！?/p>

問題3-

3、違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項(xiàng)資金。

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度

返回首頁 和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

另外：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支還應(yīng)同時(shí)引用：

《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》（財(cái)預(yù)字[1998]159號(hào)）第三條第一項(xiàng)：“地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費(fèi)”的2％”

（三）政府非稅收入管理方面

政府非稅收入管理方面（財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知（財(cái)綜【2004】第053號(hào)）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）

問題2-

1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。

定性依據(jù)：

《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字 [1996]第104號(hào)）第十三條：“部門和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)

和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。”

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問題2-

2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定

（1）罰沒收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條線改革，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2001]93號(hào)）第三條第(八)項(xiàng)：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，將罰沒收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額地繳入國(guó)庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留資金，嚴(yán)禁私設(shè)過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴(yán)禁挪用、坐支，嚴(yán)禁私分或擅自用于職工福利，嚴(yán)禁將執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位?！?/p>

（2）政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。

定性依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜【2004】第053號(hào)）“各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入?！?/p>

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（四）其他方面

問題1-

1、往來款清理不及時(shí)

定性依據(jù)：

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第二十三條、第二款：“ 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”

上述問題共同處理依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)：“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)（不繳或少繳，不收或少收財(cái)政收入）；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)（適用于有非法侵占國(guó)有資產(chǎn)的情形）；

（三）責(zé)令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；

（四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理（作調(diào)賬處理）；

（五）其他處理措施（根據(jù)情況如：責(zé)令改正等）”。注：上述各項(xiàng)可單獨(dú)使用，也可結(jié)合使用。

返回首頁 第二節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)財(cái)務(wù)收支行為的

審計(jì)）,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。說明：對(duì)上述“

一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。

（二）其他常見7問題

問題7-

1、無收費(fèi)許可證收費(fèi)

定性依據(jù)：

《收費(fèi)許可證管理辦法》（計(jì)價(jià)格[1998]2084號(hào)）第十一條：“《收費(fèi)許可證》是收費(fèi)單位依法收費(fèi)的憑證。各單位要做到亮證收費(fèi)。

問題7-

2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。

定性依據(jù)：

（1）對(duì)企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和亂攤派

《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)亂罰款和各種攤派等

問題的決定》第五條：“嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，堅(jiān)決做到令行禁止。嚴(yán)禁擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款、集資、基金項(xiàng)目；嚴(yán)禁擅自提高收取標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收取范圍；嚴(yán)禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財(cái)物；嚴(yán)禁向企業(yè)強(qiáng)買強(qiáng)賣，強(qiáng)制企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁在公務(wù)活動(dòng)中通過中介組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行收費(fèi)；嚴(yán)禁將應(yīng)由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測(cè)、商業(yè)保險(xiǎn)等服務(wù)變?yōu)閺?qiáng)制性服務(wù)，強(qiáng)行收費(fèi)；嚴(yán)禁強(qiáng)制企業(yè)參加不必要的會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評(píng)比和學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)等；嚴(yán)禁強(qiáng)行向企業(yè)拉廣告，強(qiáng)制企業(yè)訂購(gòu)書報(bào)刊物、音像制品等；嚴(yán)禁機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報(bào)銷各種費(fèi)用。”

（2）對(duì)企業(yè)以外單位違規(guī)收費(fèi)時(shí)引用：

《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第四條第一款：“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。”。

問題7-

3、違反政府采購(gòu)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)的項(xiàng)目自行采購(gòu)

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條第三款：“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)?！?/p>

問題7-

4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定

（1）超范圍使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第六條：“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、各種工資性津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；

（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；

（五）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出（見第十一條第四項(xiàng)）

因上述法條太長(zhǎng)，在底稿中可寫成：根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第六條關(guān)于開戶單位現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。

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（2）超限額使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支

付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付?！?/p>

上述（1）（2）的處理處罰依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第一項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對(duì)你單位處以**萬元罰款。

（3）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。

定性依據(jù)：

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第十二條：“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

① 用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（簡(jiǎn)稱白條抵庫）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（三）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。

② 公款私存

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第十三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”

③ 保留帳外公款

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)

主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第六項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。

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問題7-

5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題

（1）原始憑證不符合規(guī)定（除行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒票據(jù)等財(cái)政收入票據(jù)和發(fā)票以外的原始憑證）

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條第三款：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰依據(jù)：

《 財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會(huì)計(jì)

方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分?！焙汀吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第三項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；”。

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（2）財(cái)政收入票據(jù)不符合規(guī)定（根據(jù)情況寫上具體項(xiàng)目如：使用不符合規(guī)定的票據(jù)收費(fèi)、罰款等）

定性依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]第053號(hào)）第五條：“財(cái)政部門是政府非稅收入票據(jù)的管理機(jī)關(guān)，各級(jí)財(cái)政部門要將政府非稅收入票據(jù)納入財(cái)政票據(jù)管理體系，按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取

政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據(jù),沒收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:(一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù);(三)偽造、變?cè)臁①I賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù);(四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。”（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）

若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第三條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

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（3）發(fā)票不符合規(guī)定（包括發(fā)票的取得、開具、使用和保管不符合規(guī)定等）；使用假發(fā)票（需經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)）

定性依據(jù)：

① 發(fā)票取得不符合規(guī)定引用：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！焙偷诙粭l：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

② 發(fā)票使用不符合規(guī)定引用（如用白條列支、使用假發(fā)票等）：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。”（審計(jì)人員根據(jù)情況引用第*項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/p>

③ 發(fā)票開具不符合規(guī)定引用（如虛開、代開發(fā)票等）：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！保▽徲?jì)人員根據(jù)情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

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處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第[587號(hào)]），以下分別情況結(jié)合使用兩個(gè)法規(guī)：

①適用于未按規(guī)定開具、使用、保管、繳銷發(fā)票的情形（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）。

第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”

②適用于虛開發(fā)票和非法代開發(fā)票的情形

第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

③適用于違規(guī)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、受讓假發(fā)票或已廢止的發(fā)票等情形

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)??！?/p>

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問題7-

6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：“ 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第二項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；”。

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問題7-

7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）

定性依據(jù)：

中共中央紀(jì)委 監(jiān)察部 財(cái)政部 審計(jì)署《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》第一條第二項(xiàng)“違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。”

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分?！?/p>

若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：

根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第四條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）

上述除已列出處理處罰依據(jù)的問題外，其余問題的處理、處罰依據(jù)為：

1、罰款時(shí)引用：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條第一款：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予

處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

同時(shí)，需在處罰意見段前加上“根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第二條第二項(xiàng)關(guān)于違法行為情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，上述違法行為認(rèn)定為（1）輕微（違規(guī)金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規(guī)金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴(yán)重（違規(guī)金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據(jù)情況認(rèn)定為輕微、較重或嚴(yán)重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）

2、不罰款時(shí)引用：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

（五）其他處理措施?！保▽徲?jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）和第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！保▋蓷l需結(jié)合引用）

返回首頁 第三節(jié) 政府投資項(xiàng)目審計(jì)

說明：根據(jù)2011年1月14日《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十條的規(guī)定，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中只能將項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位作為被審計(jì)單位，同時(shí)，在審計(jì)通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。即被審計(jì)單位以外 項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等有關(guān)單位只是審計(jì)調(diào)查對(duì)象，若不屬于審計(jì)管轄范圍，按照《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十一條的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其存在違法、違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理、處罰。）

問題7-

1、未取得開工前審計(jì)意見書

定性和處理處罰依據(jù)都是：

《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號(hào)）第三條：“凡屬國(guó)家規(guī)定必須進(jìn)行開工前審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，未取得審計(jì)機(jī)關(guān)出具開工前審計(jì)意見書而擅自開工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門責(zé)令其停工，并履行審計(jì)手續(xù)；不按規(guī)定時(shí)限履行審計(jì)手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付?！?/p>

問題7-

2、截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

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問題7-

3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本

定性依據(jù)：

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第十二條：“建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資,沖減工程成本?！薄⒌谑龡l“經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷相應(yīng)的資金”、第十六條“ 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出?！焙偷谑邨l、第十八條、第十九條、第二十條關(guān)于建設(shè)成本的有關(guān)規(guī)定。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況分別引用）

以上問題2、3的處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng),其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的,給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）

問題7-

4、違反規(guī)定超概算投資

定性依據(jù)：

《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定 計(jì)標(biāo)》(1983)第1038號(hào)第十一條：“各有關(guān)部門和有關(guān)單位都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行批準(zhǔn)的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項(xiàng)工程必須增加投資時(shí)，首先用其他工程多余的投資調(diào)劑解決。調(diào)劑有困難時(shí)，經(jīng)建設(shè)單位的上級(jí)主管部門或其授權(quán)單位批準(zhǔn)，可動(dòng)用總概算的預(yù)備費(fèi)解決。如必須突破總概算時(shí)，其超出部分經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意并修改后，由主管單位報(bào)原初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審核，按十三條規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號(hào)）第八條：“建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式

要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)５０％以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！保▽?duì)設(shè)計(jì)部門的違規(guī)問題，若對(duì)該部門沒有審計(jì)管轄權(quán)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理處罰。）

問題7-

5、未經(jīng)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程

定性和處理處罰依據(jù)都是：

第六條 建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

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問題7-

6、工程未實(shí)行政府采購(gòu)

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條第三款：“納入集中

采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰?！焙汀吨腥A人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條：“ 采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分?！?/p>

問題7-

7、工程未招投標(biāo)

定性依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》第四十九條“違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的

項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項(xiàng)目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對(duì)全部或者部分使用國(guó)有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分”。

對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)的其他違法、違規(guī)問題（如：不合規(guī)票據(jù)、超范圍使用現(xiàn)金等），參照上述“

一、”“二”中列出的依據(jù)進(jìn)行處理處罰。

以上僅列舉了部分常見問題的定性和處理處罰依據(jù)，若在具體使用中發(fā)現(xiàn)問題請(qǐng)及時(shí)與法制室聯(lián)系。

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二○一一年五月二十六日

第四篇：審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國(guó)庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”；(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。

2.部門預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成?！焙偷谄邨l“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算?！保?5）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素?！保?998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。”［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?/p>

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！保?5）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。4.白條進(jìn)賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。

處理處罰：依[1993]財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）款“未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！保?5）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”。國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分“對(duì)擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分?！焙停?004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分”及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為”之規(guī)定：（同上）7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條“各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款

表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。”財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條“行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬”、第四十八條

（一）款“凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)”。

（二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)”;財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條“會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外

表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金??”。財(cái)綜字（1996）104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（一）項(xiàng)“隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰”。

處理處罰：〔1996〕29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：“對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！必?cái)綜字〔1996〕104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（一）項(xiàng)“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)”。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49好《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條“行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算”。［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分“事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算?！保?996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）12.截留、挪用水資源費(fèi)

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粚⑹杖〉乃Y源費(fèi)未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［2003］第4號(hào)《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“水資源費(fèi)作為水利專項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”

處理處罰：依《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級(jí)水行政主管部門應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”及［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨(dú)核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫”?！钡谄邨l“??嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存”和財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（五）項(xiàng)及《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條“各部門、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級(jí)財(cái)政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫”和公款私存。”

處理處罰：依國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款“對(duì)用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級(jí)財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。”財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（二）項(xiàng)；《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（四）款之規(guī)定：沒收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)1倍至2倍的罰款。14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購(gòu)置?？厣唐?；（4）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專項(xiàng)資金，要按計(jì)劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ?，由財(cái)政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金來源后，將資金存入同級(jí)財(cái)政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入基本建設(shè)計(jì)劃。用于購(gòu)買商品房和?？厣唐返模毥?jīng)財(cái)政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查同意后按國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15％至30％的罰款。15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普拢粋卧?、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字〔1998〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條“下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制章的；

（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的；

（四）未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的；

（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的；

（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據(jù)的；

（八）不按規(guī)定接受財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的?！钡谑藯l“收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費(fèi)票據(jù)登記簿，定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門處理?！?/p>

處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字〔1998〕104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對(duì)具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對(duì)非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費(fèi)及其他依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對(duì)單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開財(cái)政收入票據(jù)；

（三）偽造、變?cè)臁①I賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章；

（五）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購(gòu)、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào)）第二十五條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！钡谌鶙l第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。”

處理處罰：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財(cái)政部令第6號(hào)）第三十六條第二款“對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！? 17.違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第十八條

（二）款“事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定?！钡谑艞l“行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級(jí)審批。規(guī)定由省級(jí)審批的行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同價(jià)格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同財(cái)政部門審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?！眹?guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級(jí)審批的管理制度?！薄陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條“各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國(guó)家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證?！眹?guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款“對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！薄陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派

表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法?！钡诹鶙l“不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物?！钡谄邨l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購(gòu)買有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資?！钡诎藯l“除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)?！钡诰艞l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物?！钡谑畻l“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派?！碧幚硖幜P：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施?！钡谑艞l“對(duì)攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分?！? 19．往來款長(zhǎng)期掛賬

表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時(shí)清理，長(zhǎng)期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。”第三十條“各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬?！保?998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬?！钡谌鶙l“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬?！?/p>

20．行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余未單獨(dú)核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。

處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條??“行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算?！盵1996]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條

（二）款“經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。” 21．行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字〔1998〕159號(hào)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。22．私設(shè)“小金庫”

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入”辦理）。定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字〔1995〕29號(hào)《關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》第二條“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查?！? 處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分”。

“小金庫”事實(shí)與《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施?！钡谖迨龡l“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！睂?duì)“小金庫”納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

私設(shè)“賬外賬”

表現(xiàn)形式：違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（二）款“私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的”：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（三）款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十五條“會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（四）款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的”：（同上）26．隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

表現(xiàn)形式：采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十八條“各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（五）款“隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的”：（同上）27．會(huì)計(jì)資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（八）款“未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的”：（同上）

28．財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)

表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或者向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十條“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（六）款“向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的”：（同上）

29．編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！钡谑龡l“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十三條“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。” 30．隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。” 31．庫存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。”

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（二）項(xiàng)“超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。32．坐收坐支現(xiàn)金 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條“??

（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)“未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。33．白條抵庫

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條??“不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（三）項(xiàng)“用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條第二款“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。”銀發(fā)〔1997〕485號(hào)《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)”。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條

（三）款“將單位的資金以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)的”由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（十三）項(xiàng)“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。

公款私存構(gòu)成“小金庫”的，按“小金庫”的有關(guān)規(guī)定處理。

35．多頭開戶

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個(gè)銀行賬戶

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條

（三）款“行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶?！必?cái)政部令［1998］第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條“行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門審批?！必?cái)預(yù)字［1997］288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第二部分

（一）“銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。”銀發(fā)〔1994〕255號(hào)《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。”第三十二條“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1994〕255號(hào)《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！薄敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分”。

36．行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國(guó)資事發(fā)〔1995〕17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。”

處理處罰：依國(guó)資事發(fā)〔1995〕17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級(jí)機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的”?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第八條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計(jì)劃，或擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計(jì)劃。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程?！钡谑粭l“樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行‘先審計(jì)，后建設(shè)’的原則?！钡谑邨l“經(jīng)過批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時(shí)必須列入部門、地方的基本建設(shè)計(jì)劃?！钡谑艞l“機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條“需要由國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項(xiàng)目必須經(jīng)國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按計(jì)劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，非經(jīng)營(yíng)性的項(xiàng)目不得安排使用?！?/p>

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門、地方基本建設(shè)計(jì)劃或者開工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的?！钡谌l“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè)項(xiàng)目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）項(xiàng)目建議書未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購(gòu)買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性樓堂館所的；

（五）擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的。” 38．偷稅 表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的日期辦理納稅申報(bào)均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅

未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報(bào)但實(shí)際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而沒有申報(bào)，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認(rèn)定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國(guó)**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅

漏稅是由于因失誤產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年（僅對(duì)漏稅有此期限限制）。

對(duì)于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)）定性處理。42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營(yíng)業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營(yíng)業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。43．無預(yù)算采購(gòu)

表現(xiàn)形式：無政府采購(gòu)預(yù)算而實(shí)施了政府采購(gòu)項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第六條”政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行?！钡谌龡l“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門匯總。部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行?！保?5）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

處理處罰：依（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。”《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！? 44．應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目未進(jìn)行集中采購(gòu)，而自行進(jìn)行采購(gòu)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條

（三）款“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”第十八條“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。”處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條“采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分?！? 45．擅自提高政府采購(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第八條“政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條“采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：??

（二）擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的；”。46．轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)?！?/p>

處理處罰：依[1997]國(guó)務(wù)院令第231號(hào)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的賬冊(cè)資料?！钡谌龡l“審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

（一）弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國(guó)家規(guī)定享受國(guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；

（三）違反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物；

（四）違反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益；

（五）違反國(guó)家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序，可以通知對(duì)被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對(duì)其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門，暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)；已經(jīng)撥付的，暫停使用?！钡谖迨畻l“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施?！钡谖迨粭l“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請(qǐng)人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止，或者依法申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施?！?/p>

47．拒絕、阻礙審計(jì)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)?！钡谌l“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕?！? 處理處罰：依《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十九條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；

（二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動(dòng)提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第八條“國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除?！钡诰艞l“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會(huì)團(tuán)體不得為保證人。”國(guó)辦發(fā)〔1993〕11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第二條“今后各級(jí)行政機(jī)關(guān)一律不得為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正?！?/p>

處理處罰：依國(guó)辦發(fā)〔1993〕11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第三條“對(duì)違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。對(duì)因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對(duì)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其刑事責(zé)任”。并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級(jí)或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分?！? 49.截留挪用罰沒收入

表現(xiàn)形式：罰沒收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理辦法》第三條

（一）款“本辦法所稱“罰沒財(cái)物”是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實(shí)施刑罰、行政處罰，對(duì)自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財(cái)產(chǎn)、違法所得及非法財(cái)物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財(cái)物變價(jià)款，必須全部上繳國(guó)庫，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、私分和挪用?！?/p>

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)（下同）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)沒收非法所得，并對(duì)有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對(duì)直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財(cái)物的”。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)

表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。”財(cái)政部(87)財(cái)農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)管理的規(guī)定》第二條“小農(nóng)水補(bǔ)助費(fèi)是國(guó)家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱的專項(xiàng)資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用?！钡谑艞l“各級(jí)水利部門，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。配備專職財(cái)會(huì)人員，遵守財(cái)會(huì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)，更不得弄虛作假、亂拉亂用?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

51.經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)亂漲價(jià)的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營(yíng)單位不按規(guī)定執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價(jià)格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》第十二條“經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行價(jià)格活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和法定的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施?！?/p>

處理處罰：依［1999］國(guó)家計(jì)委令第1號(hào)《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條

（一）款“超出政府指導(dǎo)價(jià)浮動(dòng)幅度指導(dǎo)價(jià)格的；”

（二）款“高于或者低于政府定價(jià)制定價(jià)格的；”

（三）“擅自制定屬于政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價(jià)格的；”

（四）款“提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的；”

（十一）款“不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的其他行為?！必?zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓。52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！必?cái)發(fā)［2002］25號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項(xiàng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：

（二）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場(chǎng)圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場(chǎng)等?！?/p>

（三）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用要堅(jiān)持“專賬核算、專人管理、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，嚴(yán)禁擠占挪用。各級(jí)財(cái)政部門必須及時(shí)足額下?lián)茇?cái)政資金。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度?！?/p>

（四）“財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)撥借財(cái)政資金，無正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥。”財(cái)農(nóng)綜字（1995）32號(hào)《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金違紀(jì)違規(guī)問題的通知》第二項(xiàng)“各地區(qū)、各部門要按農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅(jiān)持?？顚Ｓ茫魏螁挝缓蛡€(gè)人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！必?cái)農(nóng)字［1999］83號(hào)《支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條“發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項(xiàng)目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等。”第六條“發(fā)展資金不得用于下列各項(xiàng)支出：（１）行政事業(yè)單位開支和人員經(jīng)費(fèi)；（２）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；（３）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經(jīng)濟(jì)實(shí)體的開支或經(jīng)費(fèi)；（６）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項(xiàng)目；（８）購(gòu)置交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出?！碧幚硖幜P：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金、新增財(cái)政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項(xiàng)貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。”國(guó)辦發(fā)［1997］24號(hào)《國(guó)家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金和新增財(cái)政扶貧資金，重點(diǎn)用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等?！鳌r(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理使用，按照財(cái)政部制定的《“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理辦法》（財(cái)農(nóng)字〔１９９５〕１０號(hào)）執(zhí)行。以工代賑資金，重點(diǎn)用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國(guó)道）和為扶貧開發(fā)項(xiàng)目配套的道路，建設(shè)基本農(nóng)田（含畜牧草場(chǎng)、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項(xiàng)貸款，重點(diǎn)支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項(xiàng)目?！必?cái)農(nóng)字(2000)18號(hào)《財(cái)政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財(cái)政扶貧資金不得用于下列各項(xiàng)支出：

（一）行政事業(yè)機(jī)構(gòu)開支和人員經(jīng)費(fèi)；

（二）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；

（三）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

（六）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（七）大中型基建項(xiàng)目；

（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車、手機(jī)、傳呼機(jī)等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；

（十一）其他與財(cái)政扶貧資金使用范圍不相符的支出?！?/p>

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)未納入財(cái)政專戶

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、廢品變價(jià)收入、利息收入、其他收入等未納入財(cái)政專戶。

定性依據(jù)：違反了省財(cái)政廳、監(jiān)察廳甘財(cái)綜發(fā)［1999］第73號(hào)《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入納入財(cái)政專戶管理的通知》第二項(xiàng)：“衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費(fèi)收入在未納入財(cái)政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶，收支兩條線管理，使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)?！陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專戶儲(chǔ)存的

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款“各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未及時(shí)、足額減免到農(nóng)戶。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)監(jiān)督管理辦法》第八條“??不得截留給農(nóng)民的各種補(bǔ)款、救濟(jì)款、預(yù)購(gòu)定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費(fèi)挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”

（三）“滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金

表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)使用社會(huì)保險(xiǎn)基金。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部財(cái)社字〔1999〕60號(hào)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第六條“基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。”第七條“基金根據(jù)國(guó)家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑?！钡谑藯l“基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

處理處罰：依《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第四十六條“下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

（三）不按時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專戶；

（五）未按時(shí)、足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為?！钡谒氖邨l“有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時(shí)追回基金；

（二）即時(shí)退還多退、補(bǔ)足減免的基金；

（三）即時(shí)足額補(bǔ)發(fā)或追回社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）即時(shí)繳存財(cái)政專戶；

（五）即時(shí)足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)政部規(guī)定的其他處理辦法?！辈⒁馈敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購(gòu)建固定資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：購(gòu)建固定資產(chǎn)無計(jì)劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（一）“全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金控制。”

（二）“年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額的計(jì)算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和?！碧幚硖幜P：依財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（三）“各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過財(cái)政部下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，對(duì)超額部分、購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財(cái)政；同時(shí)，相應(yīng)扣減下一固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)”。

60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為

表現(xiàn)形式：多支少報(bào)、少計(jì)支出造成成本費(fèi)用不實(shí)的。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第四條“企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。”第五十七條“企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、各種準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本?！必?cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第三項(xiàng)“加強(qiáng)費(fèi)用支出控制，財(cái)政部對(duì)各總行實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率辦法。業(yè)務(wù)管理費(fèi)按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計(jì)算；營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、其它營(yíng)業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。各總行在財(cái)政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率內(nèi)分別核定分支機(jī)構(gòu)和總行本級(jí)以及直屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出計(jì)劃，不得超額分配”?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本”。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的”。

61.金融保險(xiǎn)企業(yè)違規(guī)預(yù)提業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未據(jù)實(shí)列支，違規(guī)預(yù)提的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條

（五）款“手續(xù)費(fèi)支出。指企業(yè)在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中企業(yè)支付給代辦儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工的代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。2.代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國(guó)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)

第五篇：審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1.應(yīng)繳未繳預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國(guó)庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款?隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?；(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?；(三)款?坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。

2.部門預(yù)算編制不完整

表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第六條?各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。?和第七條?單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條?各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。?［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條?行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。?［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條?事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。?

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款?違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款?違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

4.白條進(jìn)賬

表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。

定性依據(jù)：違反了“1993”財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條?所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?。第二十二條?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?。

處理處罰：依[1993]財(cái)政部令第6號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）款?未按照規(guī)定取得發(fā)票的?之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。

5.擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項(xiàng)撥款

表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?。國(guó)發(fā)“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六部分?對(duì)擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級(jí)財(cái)政，并相應(yīng)核減以后的財(cái)政預(yù)算撥款，同時(shí)給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的處分。?和［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

6.擠占預(yù)算內(nèi)支出

表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十條?各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

處理處罰：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十五條?隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款?其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為?之規(guī)定：（同上）

7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金

表現(xiàn)形式：主管部門將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋?/p>

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條?各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。?財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條?主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。?

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（三）款?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款

表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，重復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他虛報(bào)冒領(lǐng)等。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條?各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

處理處罰：［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條

（一）款?以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

9.虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出）

表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出的款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴(kuò)大赤字的數(shù)額）。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條?政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。?財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十一條?行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬?、第四十八條

（一）款?凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)?。

（二）款?單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)?;財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十六條?會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制?。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外 表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。

定性依據(jù)：國(guó)發(fā)“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條?各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金……?。財(cái)綜字（1996）104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（一）項(xiàng)?隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰?。

處理處罰：“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第三款：?對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。?財(cái)綜字“1996”104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（一）項(xiàng)?要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)?。

隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算私設(shè)?小金庫?、公款私存。

11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49好《行政單位會(huì)計(jì)制度》第四十九條?行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算?。［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條?行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?。財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第三部分?事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。?［1996］財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條?事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?。

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款?虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）

12.截留、挪用水資源費(fèi)

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝粚⑹杖〉乃Y源費(fèi)未按規(guī)定上繳。

定性依據(jù)：違反了省政府令［2003］第4號(hào)《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條?水資源費(fèi)作為水利專項(xiàng)資金，實(shí)行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。?

處理處罰：依《甘肅省水資源費(fèi)征收管理辦法》第十五條?坐支、截留、挪用水資源費(fèi)的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費(fèi)的，上級(jí)水行政主管部門應(yīng)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?及［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。

13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入

表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨(dú)核算私設(shè)?小金庫?、公款私存。

定性依據(jù)：違反了國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條?各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)臵帳外帳和?小金庫?。?第七條?……嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)?小金庫?和公款私存?和財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十三條第（五）項(xiàng)及《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條?各部門、各單位的預(yù)算外資金，必須由本單位的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級(jí)財(cái)政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)?小金庫?和公款私存。?

處理處罰：依國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第六款?對(duì)用預(yù)算外資金私設(shè)?小金庫?、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動(dòng)，以及濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物的，除責(zé)令追回資金上繳同級(jí)財(cái)政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。?財(cái)綜字［1996］104號(hào)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》第四十四條第（二）項(xiàng)；《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（四）款之規(guī)定：沒收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)1倍至2倍的罰款。

14.違規(guī)使用預(yù)算外資金

表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購(gòu)臵?？厣唐罚唬?）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資的。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定和經(jīng)財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專項(xiàng)用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費(fèi)，以及其他專項(xiàng)資金，要按計(jì)劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ?，由財(cái)政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金來源后，將資金存入同級(jí)財(cái)政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入基本建設(shè)計(jì)劃。用于購(gòu)買商品房和?？厣唐返模毥?jīng)財(cái)政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和用作福利的，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查同意后按國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15％至30％的罰款。

15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)

表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金；互相串用各種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。

定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字“1998”104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十條?下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理規(guī)定的行為：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制和使用收費(fèi)票據(jù)的；

（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普碌?；

（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)的；

（四）未按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的；

（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)的；

（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)或政府性基金的；

（七）互相串用各種票據(jù)的；

（八）不按規(guī)定接受財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān)資料的；

（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)的。?第十八條?收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)臵收費(fèi)票據(jù)登記簿，定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。使用時(shí)，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門處理。?

處理處罰：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字“1998”104號(hào)《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對(duì)具有上述行為的單位和個(gè)人，有違法所得的，由財(cái)政部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對(duì)非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，處以1000元以下罰款；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

事業(yè)性收費(fèi)及其他依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對(duì)單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、**開財(cái)政收入票據(jù)；

（三）偽造、變?cè)?、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；

（五）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。

16.違規(guī)使用發(fā)票

表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購(gòu)、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（“1993”財(cái)政部令第6號(hào)）第二十五條?任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、*開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。?第三十六條第一款?違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。?

處理處罰：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（“1993”財(cái)政部令第6號(hào)）第三十六條第二款?對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。?

17.違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。定性依據(jù)：違反了《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第十八條

（二）款?事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理耗費(fèi)以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。?第十九條?行政性收費(fèi)實(shí)行中央和省兩級(jí)審批。規(guī)定由省級(jí)審批的行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同價(jià)格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門會(huì)同財(cái)政部門審定。重要的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個(gè)人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。?國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第四條?收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級(jí)審批的管理制度。?《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條?各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征收和提取。未經(jīng)國(guó)家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)。?

處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條?行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證。?國(guó)發(fā)［1996］29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款?對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。?《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（一）?違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

18.違規(guī)向企業(yè)攤派 表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參加法定項(xiàng)目以外的保險(xiǎn)等。定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條?法律、法規(guī)規(guī)定的征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。?第六條?不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物。?第七條?除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強(qiáng)制企業(yè)購(gòu)買有價(jià)證券或以其他形式向企業(yè)集資。?第八條?除法律、法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參加保險(xiǎn)。?第九條?除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動(dòng)改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物。?第十條?不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進(jìn)行其他形式的攤派。?處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條?經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱傻呢?cái)物；期滿不退回的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無法追回時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價(jià)值的款額，或采取其他經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償措施。?第十九條?對(duì)攤派單位的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的行政處分。?

19．往來款長(zhǎng)期掛賬

表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時(shí)清理，長(zhǎng)期掛賬。

定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1997］286號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款?各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收。?第三十條?各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。?［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條?行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。?第三十六條?行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。?

20．行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余未單獨(dú)核算

表現(xiàn)形式：行政單位使用專項(xiàng)資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余部分未單獨(dú)核算。

處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第三十三條……?行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。?[1996]財(cái)政部令第8號(hào)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條

（二）款?經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。?

21．行政事業(yè)單位招待費(fèi)超支

表現(xiàn)形式：全年列支的招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字“1998”159號(hào)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》第三條?業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2%。?

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款?違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

22．私設(shè)?小金庫?

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第13條?隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入?辦理）。定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字“1995”29號(hào)《關(guān)于清理檢查?小金庫?的具體規(guī)定》第二條?凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。? 處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條?單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分?。

?小金庫?事實(shí)與《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)應(yīng)不上的，可依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條?對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）采取其他糾正措施。?第五十三條?對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。?對(duì)?小金庫?納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

23.私設(shè)?賬外賬?

表現(xiàn)形式：違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條?各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（二）款?私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的?：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（三）款?未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的?：（同上）

25．登記賬簿不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十五條?會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（四）款?以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的?：（同上）

26．隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

表現(xiàn)形式：采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十八條?各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（五）款?隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的?：（同上）

27．會(huì)計(jì)資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條?各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（八）款?未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的?：（同上）

28．財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)

表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或者向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十條?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條

（六）款?向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的?：（同上）

29．編造虛假賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條?各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。?第十三條?會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十三條?偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。?

30．隱匿銷毀會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條?各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十四條?隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。?

31．庫存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條?各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。?

處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（二）項(xiàng)?超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

32．坐收坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條?……

（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）?。處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)?未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

33．白條抵庫

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條……?不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金?。

處理處罰：依銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（三）項(xiàng)?用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰?之規(guī)定處理。

34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個(gè)人名義的儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條第二款?任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。?銀發(fā)“1997”485號(hào)《人民幣單位存款管理辦法》第八條?任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)?。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條

（三）款?將單位的資金以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)的?由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（十三）項(xiàng)?將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰?。

公款私存構(gòu)成?小金庫?的，按?小金庫?的有關(guān)規(guī)定處理。

35．多頭開戶

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多個(gè)銀行賬戶

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào)《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條

（三）款?行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。?財(cái)政部令［1998］第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條?行政單位應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管預(yù)算單位或者同級(jí)財(cái)政部門審批。?財(cái)預(yù)字［1997］288號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第二部分

（一）?銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。?銀發(fā)“1994”255號(hào)《銀行賬戶管理辦法》第八條?存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。?第三十二條?存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶?。

處理處罰：依銀發(fā)“1994”255號(hào)《銀行賬戶管理辦法》第三十五條?開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。?《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分?。

36．行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國(guó)資事發(fā)“1995”17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三條?行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動(dòng)資產(chǎn)的合理配臵和節(jié)約、有效使用；對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值。?

處理處罰：依國(guó)資事發(fā)“1995”17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第三十九條?行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用單位，有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級(jí)機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失的??！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》第八條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處臵國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計(jì)劃，或擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條?樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計(jì)劃。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程。?第十一條?樓堂館所項(xiàng)目實(shí)行‘先審計(jì)，后建設(shè)’的原則。?第十七條?經(jīng)過批準(zhǔn)的樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時(shí)必須列入部門、地方的基本建設(shè)計(jì)劃。?第十九條?機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性的樓堂館所。?第二十條?樓堂館所項(xiàng)目必須依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的文件進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條?需要由國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項(xiàng)目必須經(jīng)國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)，地方項(xiàng)目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委批準(zhǔn)。銀行貸款按計(jì)劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，非經(jīng)營(yíng)性的項(xiàng)目不得安排使用。?

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門、地方基本建設(shè)計(jì)劃或者開工報(bào)告尚未批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）挪用企業(yè)流動(dòng)資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟(jì)資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟(jì)損失的。?第三十二條?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè)項(xiàng)目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：

（一）項(xiàng)目建議書未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進(jìn)行建設(shè)的；

（二）將全民所有制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購(gòu)買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；

（三）未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設(shè)的；

（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以各種名義建設(shè)經(jīng)營(yíng)性樓堂館所的；

（五）擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的。?

38．偷稅

表現(xiàn)形式：偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條}之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

39.不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位未按法律規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的日期辦理納稅申報(bào)均定性為不繳或少繳稅金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

40.欠稅

未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報(bào)但實(shí)際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而沒有申報(bào)，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認(rèn)定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。

定性依據(jù)：違反《中華人民共和國(guó)**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

41.漏稅 漏稅是由于因失誤產(chǎn)生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國(guó)***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年（僅對(duì)漏稅有此期限限制）。

對(duì)于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應(yīng)遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)）定性處理。

42.房租收入應(yīng)交未繳稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納收入5％的營(yíng)業(yè)稅；12％的房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1‰的印花稅；按營(yíng)業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。

43．無預(yù)算采購(gòu)

表現(xiàn)形式：無政府采購(gòu)預(yù)算而實(shí)施了政府采購(gòu)項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第六條?政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。?第三十三條?負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門匯總。部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。?（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：依（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。?《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！? 44．應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目未進(jìn)行集中采購(gòu)，而自行進(jìn)行采購(gòu)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條

（三）款?納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。?第十八條?采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。?處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十四條?采購(gòu)人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)的，由政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。?

45．擅自提高政府采購(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第八條?政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七十一條?采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：……

（二）擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的；?。

46．轉(zhuǎn)移、隱匿會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十四條?審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。?

處理處罰：依[1997]國(guó)務(wù)院令第231號(hào)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條?審計(jì)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的賬冊(cè)資料。?第三十三條?審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

（一）弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；

（二）違反國(guó)家規(guī)定享受國(guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；

（三）違反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物；

（四）違反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益；

（五）違反國(guó)家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序，可以通知對(duì)被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對(duì)其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門，暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)；已經(jīng)撥付的，暫停使用。?第五十條?審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施。?第五十一條?審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請(qǐng)人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止，或者依法申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。?

47．拒絕、阻礙審計(jì)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條?審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。?第三十二條?審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕?！?/p>

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十九條?被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；

（二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。?

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動(dòng)提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第八條?國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除。?第九條?學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會(huì)團(tuán)體不得為保證人。?國(guó)辦發(fā)“1993”11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第二條?今后各級(jí)行政機(jī)關(guān)一律不得為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保的，要立即采取有效措施加以糾正。?

處理處罰：依國(guó)辦發(fā)“1993”11號(hào)《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的通知》第三條?對(duì)違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。對(duì)因提供擔(dān)保而引起合同糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要對(duì)提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其刑事責(zé)任?。并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級(jí)或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。?

49.截留挪用罰沒收入

表現(xiàn)形式：罰沒收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的罰沒收入

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。?［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理辦法》第三條

（一）款?本辦法所稱?罰沒財(cái)物?是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實(shí)施刑罰、行政處罰，對(duì)自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財(cái)產(chǎn)、違法所得及非法財(cái)物；?第十六條：?罰款、沒收違法所得或沒收非法財(cái)物變價(jià)款，必須全部上繳國(guó)庫，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、私分和挪用。?

處理處罰：依［2004］國(guó)務(wù)院令第427號(hào)（下同）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號(hào)《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理辦法》第三十四條?有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)沒收非法所得，并對(duì)有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對(duì)直接責(zé)任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財(cái)物的?。

50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi) 表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。?財(cái)政部(87)財(cái)農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)管理的規(guī)定》第二條?小農(nóng)水補(bǔ)助費(fèi)是國(guó)家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱的專項(xiàng)資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用。?第十九條?各級(jí)水利部門，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。配備專職財(cái)會(huì)人員，遵守財(cái)會(huì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)，更不得弄虛作假、亂拉亂用。?

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

51.經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)亂漲價(jià)的行為

表現(xiàn)形式：經(jīng)營(yíng)單位不按規(guī)定執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價(jià)格等。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》第十二條?經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行價(jià)格活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)和法定的價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施。?

處理處罰：依［1999］國(guó)家計(jì)委令第1號(hào)《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條

（一）款?超出政府指導(dǎo)價(jià)浮動(dòng)幅度指導(dǎo)價(jià)格的；?

（二）款?高于或者低于政府定價(jià)制定價(jià)格的；?

（三）?擅自制定屬于政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)范圍內(nèi)的商品或者服務(wù)價(jià)格的；?

（四）款?提前或者推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的；?

（十一）款?不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)的其他行為。?責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓。

52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。?財(cái)發(fā)［2002］25號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項(xiàng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：

（二）?農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場(chǎng)圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場(chǎng)等。?

（三）?農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用要堅(jiān)持?專賬核算、專人管理、?？顚Ｓ?的原則，嚴(yán)禁擠占挪用。各級(jí)財(cái)政部門必須及時(shí)足額下?lián)茇?cái)政資金。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度。?

（四）?財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)撥借財(cái)政資金，無正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥。?財(cái)農(nóng)綜字（1995）32號(hào)《關(guān)于糾正農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金違紀(jì)違規(guī)問題的通知》第二項(xiàng)?各地區(qū)、各部門要按農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅(jiān)持專款專用，任何單位和個(gè)人都不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金；?

（三）?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金

表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。?財(cái)農(nóng)字［1999］83號(hào)《支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條?發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項(xiàng)目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等。?第六條?發(fā)展資金不得用于下列各項(xiàng)支出：（１）行政事業(yè)單位開支和人員經(jīng)費(fèi)；（２）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；（３）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經(jīng)濟(jì)實(shí)體的開支或經(jīng)費(fèi)；（６）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項(xiàng)目；（８）購(gòu)臵交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出。?處理處罰：（同上）

54.滯留、擠占、挪用扶貧資金

表現(xiàn)形式：?三西?農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金、新增財(cái)政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項(xiàng)貸款不按規(guī)定用途使用。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。?國(guó)辦發(fā)［1997］24號(hào)《國(guó)家扶貧資金管理辦法》第五條?支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金和新增財(cái)政扶貧資金，重點(diǎn)用于改善貧困地區(qū)的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等?！鳌r(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理使用，按照財(cái)政部制定的《?三西?農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理辦法》（財(cái)農(nóng)字“１９９５”１０號(hào)）執(zhí)行。以工代賑資金，重點(diǎn)用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國(guó)道）和為扶貧開發(fā)項(xiàng)目配套的道路，建設(shè)基本農(nóng)田（含畜牧草場(chǎng)、果林地），興修農(nóng)田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項(xiàng)貸款，重點(diǎn)支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項(xiàng)目。?財(cái)農(nóng)字(2000)18號(hào)《財(cái)政扶貧資金管理辦法》第十一條?中央財(cái)政扶貧資金不得用于下列各項(xiàng)支出：

（一）行政事業(yè)機(jī)構(gòu)開支和人員經(jīng)費(fèi)；

（二）各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助；

（三）彌補(bǔ)企業(yè)虧損；

（四）修建樓、堂、館、所及住宅

（五）各部門的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

（六）彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（七）大中型基建項(xiàng)目；

（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車、手機(jī)、傳呼機(jī)等）；

（九）小額信貸及其他形式的有償使用；

（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；

（十一）其他與財(cái)政扶貧資金使用范圍不相符的支出。?

處理處罰：（同上）

55.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)未納入財(cái)政專戶

表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、廢品變價(jià)收入、利息收入、其他收入等未納入財(cái)政專戶。

定性依據(jù)：違反了省財(cái)政廳、監(jiān)察廳甘財(cái)綜發(fā)［1999］第73號(hào)《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入納入財(cái)政專戶管理的通知》第二項(xiàng)：?衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費(fèi)收入在未納入財(cái)政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行財(cái)政專戶，收支兩條線管理，使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款?各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專戶?。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。

56.預(yù)算外資金未按規(guī)定專戶儲(chǔ)存的 定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條

（一）款?各部門各單位當(dāng)月的預(yù)算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金專戶?。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（五）款：給予警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％的罰款。

57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款

表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未及時(shí)、足額減免到農(nóng)戶。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)監(jiān)督管理辦法》第八條?……不得截留給農(nóng)民的各種補(bǔ)款、救濟(jì)款、預(yù)購(gòu)定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費(fèi)挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金；?

（三）?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

58.擠占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金 表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)使用社會(huì)保險(xiǎn)基金。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部財(cái)社字“1999”60號(hào)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第六條?基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ茫魏蔚貐^(qū)、部門、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。?第七條?基金根據(jù)國(guó)家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，專款專用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。?第十八條?基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。?

處理處罰：依《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》第四十六條?下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

（三）不按時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專戶；

（五）未按時(shí)、足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。?第四十七條?有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時(shí)追回基金；

（二）即時(shí)退還多退、補(bǔ)足減免的基金；

（三）即時(shí)足額補(bǔ)發(fā)或追回社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）即時(shí)繳存財(cái)政專戶；

（五）即時(shí)足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)政部規(guī)定的其他處理辦法。?并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購(gòu)建固定資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：購(gòu)建固定資產(chǎn)無計(jì)劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（一）?全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金控制。?

（二）?年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額的計(jì)算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。?處理處罰：依財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第七項(xiàng)

（三）?各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購(gòu)建資金總額超過財(cái)政部下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，對(duì)超額部分、購(gòu)建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財(cái)政；同時(shí)，相應(yīng)扣減下一固定資產(chǎn)和在建工程購(gòu)建資金指標(biāo)?。

60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為

表現(xiàn)形式：多支少報(bào)、少計(jì)支出造成成本費(fèi)用不實(shí)的。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第四條?企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。?第五十七條?企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、各種準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本。?財(cái)商字[1997]43號(hào)《關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》第三項(xiàng)?加強(qiáng)費(fèi)用支出控制，財(cái)政部對(duì)各總行實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率辦法。業(yè)務(wù)管理費(fèi)按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計(jì)算；營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、其它營(yíng)業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。各總行在財(cái)政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率內(nèi)分別核定分支機(jī)構(gòu)和總行本級(jí)以及直屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出計(jì)劃，不得超額分配??！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條?公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本?。處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條?違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的?。

61.金融保險(xiǎn)企業(yè)違規(guī)預(yù)提業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未據(jù)實(shí)列支，違規(guī)預(yù)提的行為。

定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號(hào)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條

（五）款?手續(xù)費(fèi)支出。指企業(yè)在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中企業(yè)支付給代辦儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均額余額的1.2％之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工的代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。2.代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國(guó)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為5％（不含農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖兩業(yè)險(xiǎn)），人身險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4.5％，涉外險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4％，農(nóng)村種植、養(yǎng)殖業(yè)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為7％?。

（六）款?業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利益收入）的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用。其中，銀行2‰，保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為5‰。?

（七）款?防災(zāi)費(fèi)。指保險(xiǎn)企業(yè)為加強(qiáng)參加保險(xiǎn)企事業(yè)單位及有關(guān)部門抵御自然災(zāi)害和意外事故的能力，減少人身傷害和財(cái)產(chǎn)損失所支付的專項(xiàng)費(fèi)用。保險(xiǎn)企業(yè)支付防災(zāi)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)按其保費(fèi)收入的1.5％控制使用，人身險(xiǎn)按期保費(fèi)收入的1％控制使用。?

（八）款?業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用：全年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，下同）在1500萬元以內(nèi)的，不超過5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過5000萬元，不足一億元的，不超過該部分的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過一億元的，不超過該部分的1‰。?第五十九條?企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。?

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條?違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的?。

62.商業(yè)銀行違規(guī)少交準(zhǔn)備金、資本充足率及存貸比率、資產(chǎn)流動(dòng)比率等不符合規(guī)定的或違規(guī)拆借資金、違規(guī)攬儲(chǔ)和放貸的 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三十二條?商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，向中國(guó)人民銀行交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金。?第三十九條?商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定：

（一）資本充足率不得低于百分之八；

（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；

（三）流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額的比例不得低于百分之二十五；

（四）對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十；

（五）國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定。?第四十六條?同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定。禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑臵資金。拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要。?第四十七條?商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款。? 處理處罰：違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三十二條的依《商業(yè)銀行法》第七十七條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國(guó)人民銀行可以建議國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金的。?違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三十九條的依《商業(yè)銀行法》第七十五條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、同一借款人貸款比例和國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定的。?違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十六條的依《商業(yè)銀行法》第七十六條?商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國(guó)人民銀行可以建議國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）違反規(guī)定同業(yè)拆借的。?違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十七條的依［1999］國(guó)務(wù)院令第260號(hào)《金融違法行為處罰辦法》第十五條?金融機(jī)構(gòu)辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款；

（二）明知或者應(yīng)知是單位資金，而允許以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)；

（三）擅自開辦新的存款業(yè)務(wù)種類；

（四）吸收存款不符合中國(guó)人民銀行規(guī)定的客戶范圍、期限和最低限額；

（五）違反規(guī)定為客戶多頭開立帳戶；

（六）違反中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他存款行為。金融機(jī)構(gòu)有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分，對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證。?第十六條?金融機(jī)構(gòu)辦理貸款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

（一）向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；

（二）向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件；

（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段發(fā)放貸款；

（四）違反中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他貸款行為。金融機(jī)構(gòu)有前款所列行為之一的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員，給予撤職直至開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成違法向關(guān)系人發(fā)放貸款罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任。?

63.中小學(xué)、幼兒園用收取的學(xué)雜費(fèi)以及捐資助學(xué)款項(xiàng)違規(guī)列支教職工工資、福利和基建等開支

定性依據(jù)：違反了國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《義務(wù)教育學(xué)校收費(fèi)管理暫行辦法》第十條?雜費(fèi)、借讀費(fèi)用為專項(xiàng)資金，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，統(tǒng)一管理。義務(wù)教育的雜費(fèi)、借讀費(fèi)收入應(yīng)全部用于補(bǔ)充學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)的不足，不得用于教師工資、福利、基建等開支，任何部門、單位和個(gè)人不得擠占、挪用。?國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《普通高級(jí)中學(xué)收費(fèi)管理暫行辦法》第十條?學(xué)費(fèi)是學(xué)校經(jīng)費(fèi)的必要來源之一，納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，統(tǒng)籌用于辦學(xué)支出。任何部門、單位和個(gè)人不得截留、擠占和挪用。?甘價(jià)費(fèi)［1993］153號(hào)《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行中小學(xué)、幼兒園收費(fèi)規(guī)定和進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查的通知》第七項(xiàng)：?中小學(xué)、幼兒園收取的學(xué)雜費(fèi)，以及接受群眾、單位捐助助學(xué)款項(xiàng)，必須全部納入財(cái)政預(yù)算外資金進(jìn)行管理，實(shí)行財(cái)政專戶儲(chǔ)存，作為教育事業(yè)費(fèi)的補(bǔ)充，不得用于教職工福利、獎(jiǎng)金等開支。

處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（六）款：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)１５％至３０％的罰款。

64.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)超額發(fā)放浮動(dòng)工資及勞動(dòng)提成的 表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍變相發(fā)放浮動(dòng)工資及效益工資等。

定性依據(jù)：違反了財(cái)政部衛(wèi)生部財(cái)社字［1998］148號(hào)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第二十一條?醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國(guó)家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。?甘肅省《<醫(yī)院財(cái)務(wù)制度>補(bǔ)充規(guī)定》第二項(xiàng)?醫(yī)院取消‘業(yè)余服務(wù)、超額勞動(dòng)提成’。因業(yè)務(wù)需要，需要節(jié)假日加班（正常排班除外）又無法安排補(bǔ)休的，按《勞動(dòng)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：(四)違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)?。

65.提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍濫發(fā)錢物行為

表現(xiàn)形式：超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍亂發(fā)錢物。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。?

處理處罰：（同上）

66.有關(guān)部門和學(xué)校存在的擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、不經(jīng)審批隨意亂收費(fèi)、以各種理由要求學(xué)生家長(zhǎng)捐資助學(xué)、辦理代收費(fèi)或保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)

定性依據(jù)：違反了國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《義務(wù)教育學(xué)校收費(fèi)管理暫行辦法》第九條?義務(wù)教育階段除作取雜費(fèi)、借讀費(fèi)之外，未經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家教委聯(lián)合批準(zhǔn)或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，不得再向?qū)W生收取任何費(fèi)用。對(duì)超出規(guī)定的收費(fèi)，學(xué)生有權(quán)拒交?。國(guó)家教委國(guó)家計(jì)委財(cái)政部教財(cái)[1996]101號(hào)《普通高級(jí)中學(xué)收費(fèi)管理暫行辦法》第十二條?普通高中除收取學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)以外，未經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家教委聯(lián)合批準(zhǔn)或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，不得再向?qū)W生收取任何費(fèi)用?。省教委、省財(cái)政廳、省教委甘價(jià)費(fèi)［1993］153號(hào)《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行中小學(xué)、幼兒園收費(fèi)規(guī)定和進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查的通知》第二項(xiàng)：?學(xué)校按規(guī)定接收入學(xué)或轉(zhuǎn)學(xué)的學(xué)生，除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)、雜費(fèi)外，不得額外收取其他費(fèi)用。第三項(xiàng)社會(huì)捐助助學(xué)和群眾集資辦學(xué)要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項(xiàng)中小學(xué)、幼兒園要嚴(yán)格控制代收費(fèi)項(xiàng)目，除確需統(tǒng)一由學(xué)校代收的書費(fèi)、體檢費(fèi)等款項(xiàng)外，其他一律不準(zhǔn)代收。學(xué)校向?qū)W生收取書籍資料費(fèi)用，其書籍必須是國(guó)家教育部門列入用書目錄的書籍。除此之外，不得強(qiáng)球?qū)W生購(gòu)買其他復(fù)習(xí)資料或強(qiáng)行搭配無關(guān)資料。學(xué)校和學(xué)生有權(quán)拒購(gòu)規(guī)定外圖書、資料?。

處理處罰：依《甘肅省價(jià)格管理?xiàng)l例》第三十七條?行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)的，沒收違法所得，并可處違法所得１倍以上３倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違法所得３倍以上５倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證?。國(guó)發(fā)“1996”29號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條第五款?對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。?《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條

（一）款?違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責(zé)令取消擅自增加的收費(fèi)項(xiàng)目，糾正擅自擴(kuò)大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款?。

67.違規(guī)列支農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)

表現(xiàn)形式：違規(guī)提取農(nóng)稅征收手續(xù)費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)超范圍虛列農(nóng)稅經(jīng)費(fèi)。

定性依據(jù)：違反了鎮(zhèn)財(cái)發(fā)［2001］50號(hào)《鎮(zhèn)原縣農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)提留開支管理規(guī)定》第四項(xiàng)?農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)的開支范圍。對(duì)縣上統(tǒng)籌的30％，主要用于補(bǔ)助全縣性統(tǒng)一開支，其具體用途是：1.業(yè)務(wù)費(fèi)；2.宣傳費(fèi)；3.按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)支出的農(nóng)稅人員著裝非；4.對(duì)有功人員及先進(jìn)單位的獎(jiǎng)勵(lì)支出；5.按有關(guān)規(guī)定上解上級(jí)支出等。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所安排使用的70％，主要用于解決農(nóng)稅助征人員報(bào)酬，購(gòu)臵交通工具補(bǔ)助，辦公用品購(gòu)臵，農(nóng)稅人員按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支出的地裝費(fèi)，也可用于對(duì)農(nóng)稅征收有功的農(nóng)稅人員、鄉(xiāng)村干部獎(jiǎng)勵(lì)等。但用于獎(jiǎng)勵(lì)方面的開支不得超過當(dāng)年返還部分40％?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條?國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：(四)違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)?。

68.違規(guī)列支著裝費(fèi)

表現(xiàn)形式：不按國(guó)家規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)列支著裝費(fèi)。

定性依據(jù)：違反了國(guó)辦發(fā)(1986)29號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》第二項(xiàng)?

（一）服裝面料和供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。除對(duì)外開放口岸檢查檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)涉外工作人員和北京、天津、上海、廣州、武漢市公安局的交通警、外事警可繼續(xù)著毛滌混紡面料制服外，其他所有著裝人員一律穿化纖面料制服。供應(yīng)品種僅限外裝，不供內(nèi)裝。公安干警的絨衣、絨褲、蚊帳、掛包等，相應(yīng)取消。

（二）自費(fèi)比例。除著警服人員外，其他著裝人員自己負(fù)擔(dān)的工料費(fèi)，由現(xiàn)在的１０％至２０％提高到３０％，從本通知下發(fā)后再換裝時(shí)執(zhí)行。?［1998］財(cái)政部令第9號(hào)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條?行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的開支，并對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)?。處理處罰：（同上）

69.銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交未交稅金

定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。

處理處罰：繳納銷售額5％的營(yíng)業(yè)稅；萬分之五的印花稅；3％的契稅；按營(yíng)業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。

70.虛列虛增預(yù)算收入

表現(xiàn)形式:財(cái)政部門將預(yù)算外資金以行政收費(fèi)或以稅收的名義調(diào)入一般預(yù)算收入,將財(cái)政資金撥付有關(guān)部門,然后以稅收或罰沒收入等名義列入一般預(yù)算收入。

定性依據(jù)：違反了（95）國(guó)務(wù)院令第186號(hào)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條?政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。?財(cái)預(yù)字［1997］287號(hào)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十八條?總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)?。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條?財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：(一)虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出?。

71．企業(yè)單位隱瞞收入，在往來中列收列支

表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)在往來中列收列支，形成隱瞞收入。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條?公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入?。

處理處罰：依《審計(jì)法實(shí)施條例》第52條

（四）款?責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。?《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十三條?企業(yè)和個(gè)人有下列不繳或者少繳財(cái)政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財(cái)政收入10%以上30%以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；(二)截留代收的財(cái)政收入；(三)其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為?。并依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

72.違規(guī)借貸

定性依據(jù)：《貸款通則》第七十三條?行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現(xiàn)金：銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…〃(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。?

處理處罰：《貸款通則》第73條?行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……。?單位之間互相借用現(xiàn)金：銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條?有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。?

73.非法吸收公眾存款

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第11條?未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。?

處理處罰：《商業(yè)銀行法》第79條?未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責(zé)任；并由中國(guó)人民銀行予以取締。?《審計(jì)法實(shí)施條例》第53條?對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第52條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。?《刑法》第176條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)定處罰。?《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第24條?非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在100萬元以上的；

2、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

3、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的。?

74.不征或少征應(yīng)征稅款

表現(xiàn)形式：稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定征收稅款,多征、少征、提前征收延緩征收或攤派稅款的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十八條?稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?之規(guī)定。

處理處罰：依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十三條?違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。?《刑法》第四百零四條?稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。?《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(試行)》第二條第十二項(xiàng)?徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。?

75.擠占挪用專項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi))

表現(xiàn)形式：各預(yù)算單位違反有關(guān)專項(xiàng)資金（事業(yè)費(fèi)）的用途使用專項(xiàng)資金的。

定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條?各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。?第六十二條?各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。?各專項(xiàng)資金管理的具體規(guī)定(略)。

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款?截留、挪用財(cái)政資金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

76.概算（預(yù)算）外投資（計(jì)劃外工程）定性依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》第6條建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)臵標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。

處理處罰：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

78.違規(guī)使用現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：使用現(xiàn)金不按規(guī)定使用范圍和限額的。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條?開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算?和第八條?開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)報(bào)款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付?之規(guī)定。

處理處罰：依[1988]國(guó)務(wù)院令第１２號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：?超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的?和“1988”288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：?超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰?。