第一篇：XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范XX公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，以及《XX公司審計(jì)工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級(jí)全資、控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）。

第三條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，主要包括各單位主要行政負(fù)責(zé)人（包括主持工作一年以上的副職），即：法定代表人和分支機(jī)構(gòu)的行政負(fù)責(zé)人。對(duì)于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理實(shí)行分設(shè)的單位，主要負(fù)責(zé)人包括董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。上級(jí)單位可以根據(jù)干部管理需要，開(kāi)展對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第四條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第五條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家法

律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第六條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間（含屆滿連任）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條 審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第二章 審計(jì)組織

第八條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”和“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”的基本原則分級(jí)組織實(shí)施。

第九條 公司總部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

（一）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度。

（二）負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)公司黨組管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（三）指導(dǎo)監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。第十條 各單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。

（二）負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本單位黨組（黨委）管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（三）指導(dǎo)監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。第十一條 公司總部組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，主要采取以下三種形式：

（一）由公司審計(jì)部門(mén)直接進(jìn)行審計(jì)。

（二）根據(jù)實(shí)際工作需要，由公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門(mén)或各單位有關(guān)人員進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)或交叉審計(jì)。

（三）聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配合完成部分審計(jì)任務(wù)。

第十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計(jì)部門(mén)會(huì)同人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同提出是否進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于任職期間五年以上未開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持重要性原則。被審計(jì)單位本部及重要的所屬單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計(jì)單位總戶數(shù)的50%?？紤]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，下列單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查：

（一）資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。

（二）由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的單位。

（三）任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的單位。

（四）任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的單位。

（五）任期內(nèi)未接受審計(jì)或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以進(jìn)一步開(kāi)展延伸審計(jì)。

第十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計(jì)成果，提高審計(jì)效率，盡量避免重復(fù)審計(jì)。利用其他審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：

（一）在利用內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。

（二）在利用外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確信所引用的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性及有效性。

（三）在利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

（四）在審計(jì)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)果與清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

（五）在利用被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用；對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的溝通配合。

第十五條 人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合。

第十六條 每年年末，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)干部管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作需要，向?qū)徲?jì)部門(mén)提出下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。年中，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十七條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)就審計(jì)結(jié)果與干部管理部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，并及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況，可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第十八條 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照《XX公司審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，并將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋給審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好后續(xù)審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。

第十九條 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免和獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依

據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第二十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵照國(guó)家相關(guān)制度規(guī)定，重點(diǎn)檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：

（一）財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。

（二）經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。

（三）資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況。

（四）制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況。

（五）內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。

（六）經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力。

（七）歷史遺留問(wèn)題處理情況。

（八）執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。第二十一條 財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)完整。會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家和公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整，相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實(shí)可靠，取得的經(jīng)濟(jì)成果（含經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況）是否真實(shí)。主要內(nèi)容包括：

（一）各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)題。

（二）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符。

（四）財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題。

（五）采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。

（六）會(huì)計(jì)核算中，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)取得的重要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，有無(wú)通過(guò)在業(yè)務(wù)前端調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)造成利潤(rùn)不實(shí)等問(wèn)題。

第二十二條 資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，國(guó)有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：

（一）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

（二）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

（三）不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析等。

第二十三條 重大經(jīng)營(yíng)決策情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項(xiàng)中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的決策事項(xiàng)。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營(yíng)決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策情況。

第二十四條 執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計(jì)的重點(diǎn)包括：

（一）是否將重大事項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門(mén)以及相關(guān)人員。

（二）對(duì)于重大事項(xiàng)的貫徹落實(shí)工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進(jìn)行。

（三）執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

第二十五條 內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)的重點(diǎn)包括：

（一）是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問(wèn)題。

（二）重大經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。

（三）重大經(jīng)營(yíng)決策是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實(shí)際，是否存在損害本單位利益的條款。

（四）重大經(jīng)營(yíng)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了

具體的管理部門(mén)，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。

（五）重大經(jīng)營(yíng)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無(wú)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

（六）是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。應(yīng)查閱重大經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的會(huì)議記錄等檔案資料，與財(cái)務(wù)賬冊(cè)進(jìn)行對(duì)照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。

第二十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。

重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營(yíng)銷(xiāo)管理、物資采購(gòu)、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購(gòu)建、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、處臵管理控制情況，各類(lèi)業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運(yùn)維管理控制情況等。

審計(jì)重點(diǎn)包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。

（三）控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析

控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。

第二十七條 經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查運(yùn)營(yíng)效率、盈利能力、償債能力及其變動(dòng)情況，并對(duì)未來(lái)發(fā)展的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：

（一）經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。如：市場(chǎng)份額占有比率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率及其增減變動(dòng)情況。

（二）資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營(yíng)效率增長(zhǎng)情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動(dòng)情況。

（三）投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率及其增減變動(dòng)情況。

（四）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化情況。如：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率及其增減變動(dòng)情況。

（五）其他主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況等。

第二十八條 歷史遺留問(wèn)題處理情況審計(jì)，針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問(wèn)題，重點(diǎn)檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：

（一）重要會(huì)議記錄反映的以前年度遺留問(wèn)題研究處理情況。

（二）重要合同以及會(huì)計(jì)記錄等資料顯示的以前年度未盡事項(xiàng)的解決情況。

（三）法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項(xiàng)。

（四）審計(jì)座談了解到的重大歷史遺留問(wèn)題及其解決或改進(jìn)情況。

（五）任期初，財(cái)務(wù)長(zhǎng)期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。

（六）內(nèi)外部審計(jì)檢查中披露的歷史遺留問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，在任期內(nèi)的處理、整改、落實(shí)情況等。

第二十九條 執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，是指針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及公司規(guī)章制度等。結(jié)合第二十條至第二十六條的審計(jì)

結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三十條 對(duì)于進(jìn)行過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位，在隨后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)且未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項(xiàng)可不再重復(fù)審計(jì)。

第三十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，按照會(huì)計(jì)年度確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初；任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。

其他檢查事項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際任期為準(zhǔn)。

第四章 審計(jì)實(shí)施

第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知原則上在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

第三十三條 審計(jì)組應(yīng)按照《XX公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《XX公司審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。

第三十四條 審計(jì)組應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

（一）被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況。

（二）任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)。

（三）財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。

（四）主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。

（五）接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況。

（六）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的整體情況。

（七）主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。

（八）主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。

第三十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

（一）本人崗位工作職責(zé)及履行情況。

（二）任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。

（三）實(shí)施的重大經(jīng)營(yíng)決策和采取的主要措施及其效果。

（四）歷史遺留問(wèn)題處理情況。

（五）任職單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。

（六）任職單位審計(jì)工作開(kāi)展情況以及工作成果。

（七）存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)建議；

（八）需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第三十六條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：

（一）單位組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營(yíng)決策程序及主要內(nèi)部控制制度。

（二）各年度工作計(jì)劃和工作總結(jié)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，以及與經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議決議和記錄。

（三）各年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證、重要的經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）以及有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。

（四）各年度企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告。

（五）各年度預(yù)算及執(zhí)行情況分析報(bào)告。

（六）歷年接受審計(jì)、財(cái)務(wù)、物價(jià)、稅收等外部檢查報(bào)告、處理決定和整改意見(jiàn)，以及報(bào)送國(guó)資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。

（七）內(nèi)部審計(jì)（含審計(jì)調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)（或?qū)徲?jì)決定），財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門(mén)組織的專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告。

（八）對(duì)外投資、擔(dān)保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。

（九）市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

（十）重要事項(xiàng)承諾書(shū)。

（十一）審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲?jì)組開(kāi)放相關(guān)信息系統(tǒng)。

第三十七條 被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書(shū)面承諾。

第三十八條 審計(jì)組開(kāi)始實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)召開(kāi)由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人、所屬各單位主要負(fù)責(zé)人、各部門(mén)迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的主要議程包括：宣讀審計(jì)通知，派出審計(jì)組的審計(jì)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)部門(mén)”）對(duì)迎審工作提出要求，聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進(jìn)行民主測(cè)評(píng)、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。

第三十九條 民主測(cè)評(píng)包括兩個(gè)部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢查工作基本需求及公司對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的橫向比較；二是根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)，審計(jì)組根據(jù)需要增加的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以便為審計(jì)組正確把握審計(jì)方向、審計(jì)深度和審計(jì)重點(diǎn)提供參考。

第四十條 在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)擬定審計(jì)報(bào)告（草稿），向?qū)徲?jì)部門(mén)匯報(bào)后，在審計(jì)內(nèi)容基本核實(shí)清楚情況下，與被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)。

第四十一條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，原則上審計(jì)組應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，書(shū)面征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋意見(jiàn)。

第五章 審計(jì)報(bào)告及評(píng)價(jià)

第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)如下：

（一）導(dǎo)言。

（二）被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況（含民主測(cè)評(píng)情況）。

（三）主要經(jīng)營(yíng)管理情況（工作業(yè)績(jī)）。

（四）內(nèi)外部審計(jì)、檢查及整改情況。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。

（六）重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析。

（七）發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和違反的相關(guān)法規(guī)。

（八）審計(jì)建議。

第四十三條 導(dǎo)言部分應(yīng)說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作起止時(shí)間、審計(jì)時(shí)段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。

第四十四條 基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:

（一）被審計(jì)單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)基本狀況、市場(chǎng)份額、用戶情況等。

（二）被審計(jì)負(fù)責(zé)人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時(shí)間、主要工作職責(zé)，以及民主測(cè)評(píng)主要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)情況等。

第四十五條 報(bào)告中描述的工作業(yè)績(jī)，需要經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)，并突出被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理特色。對(duì)于積極采取措施處臵歷史遺留問(wèn)題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績(jī)中。

第四十六條 對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)及整改情況，重點(diǎn)說(shuō)明尚未整改到位的事項(xiàng)及其原因。對(duì)于年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)說(shuō)明聘請(qǐng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)名稱及其出具的審計(jì)意見(jiàn)。

第四十七條 內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說(shuō)明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題概括出被審計(jì)

單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

第四十八條 關(guān)于重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)分析，一是簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位重大經(jīng)營(yíng)決策議事規(guī)則的建立健全情況；二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營(yíng)決策程序的民主性、決策過(guò)程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)；三是對(duì)決策事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

對(duì)于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問(wèn)題應(yīng)在存在的風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行分析說(shuō)明。

第四十九條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并就審計(jì)情況簽報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)簽報(bào)應(yīng)就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。

第五十條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，另行制定。

第五十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

4.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

5.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

（二）主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。

2.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五十二條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)

簽發(fā)后下達(dá)被審計(jì)單位，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。

第六章 附 則

第五十三條 各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。

第五十四條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。原《XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》（XX審?2005?370號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)本公司關(guān)鍵崗位人員任期履職的監(jiān)督管理，客觀公正地考核評(píng)價(jià)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及經(jīng)營(yíng)績(jī)效，加強(qiáng)企業(yè)管理和廉政建設(shè)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》，制定本辦法。

第二條 安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司主要黨政負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)及其它高管人員的離任、任中審計(jì)，按照證監(jiān)會(huì)、省國(guó)資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法規(guī)定執(zhí)行，公司審計(jì)部給予協(xié)助和配合。

第三條 本辦法所稱應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員，是指公司所轄各級(jí)分公司、子公司、獨(dú)立項(xiàng)目部（以下簡(jiǎn)稱本企業(yè)分、子公司）的主要行政負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指關(guān)鍵崗位人員在任職期間對(duì)其所在單位（項(xiàng)目）決策產(chǎn)生的影響及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。

第四條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任、任中審計(jì)，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以本屆任期為審計(jì)時(shí)限，任期超過(guò)三年的以最近三年任期為審計(jì)時(shí)限。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般以三年一任期為審計(jì)時(shí)限。重大問(wèn)題可以追溯其他和延伸其他相關(guān)單位。

第五條 行政、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員任職期滿和離任之前，原則上均應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)因特殊情況未經(jīng)審計(jì)而離職的關(guān)鍵崗位人員，不解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必要時(shí)可以進(jìn)行補(bǔ)審。

第六條 審計(jì)范圍：

一、行政、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職期屆滿或離任前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

二、本企業(yè)分、子公司發(fā)生分立、合并、撤銷(xiāo)、出售、拍賣(mài)等重大經(jīng)

濟(jì)行為，以及發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)虧損、巨額資產(chǎn)損失等財(cái)務(wù)異常情況的，應(yīng)當(dāng)先行安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

三、企業(yè)（單位）行政負(fù)責(zé)人在屆中考察、考核、群眾舉報(bào)等情況下，以及在本企業(yè)連續(xù)任職滿三年以上，可以進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；需要安排任中審計(jì)的，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)安排通過(guò)，由審計(jì)部具體組織實(shí)施審計(jì)。

第七條 審計(jì)組織與程序：審計(jì)部在審計(jì)五日前，向被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。被審計(jì)企業(yè)收到通知書(shū)七日內(nèi)，如實(shí)向?qū)徲?jì)小組提供資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、債權(quán)債務(wù)等有關(guān)資料；企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)按要求，寫(xiě)出本人任職期內(nèi)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等方面主管責(zé)任和直接責(zé)任的書(shū)面述職報(bào)告。其余審計(jì)組織與程序按《安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》執(zhí)行。

第八條 行政負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：

一、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國(guó)資監(jiān)管有關(guān)制度規(guī)定情況，本企業(yè)各項(xiàng)制度及“三重一大”決策制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)是負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

二、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性，以及內(nèi)控制度建立及其執(zhí)行情況；

三、任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，各經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)或崗位職責(zé)履行情況；

四、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，收入、成本核算是否真實(shí)、有無(wú)虛盈實(shí)虧、截留利潤(rùn)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題；

五、遵紀(jì)守法和個(gè)人廉潔自律情況；

六、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第九條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

一、財(cái)經(jīng)管理制度建設(shè)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；

二、貨幣資金管理情況；

三、財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，收入、成本核算是否真實(shí)、有無(wú)虛盈實(shí)虧、截留利潤(rùn)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題；

四、債權(quán)、債務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)管理情況；

五、遵紀(jì)守法及個(gè)人廉潔自律情況；

六、外業(yè)情況（銀企、稅企關(guān)系）及應(yīng)向下一任移交的事項(xiàng)。第十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任用或依紀(jì)、依法查處的重要依據(jù)。

黨委、組織（人事）部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果所反映問(wèn)題的性質(zhì)、情節(jié)、造成的后果影響和被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等情況進(jìn)行認(rèn)真分析，結(jié)合審計(jì)部提出的意見(jiàn)和建議，做出相應(yīng)的決定。

第十一條

組織（人事）部門(mén)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察考核、職務(wù)變動(dòng)的一項(xiàng)重要依據(jù)。人事考評(píng)部門(mén)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為被審計(jì)單位目標(biāo)考核、評(píng)選先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的依據(jù)。

第十二條 黨委在討論決定已進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動(dòng)時(shí)，應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要依據(jù)，實(shí)事求是、客觀公正地評(píng)價(jià)干部和使用干部。對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)營(yíng)決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失，或者資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。

第十三條

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)匯報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，提請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)參與調(diào)查，或開(kāi)展延伸審計(jì)工作。

第十四條 被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告所反映的情況及時(shí)進(jìn)行整改，審計(jì)部門(mén)將對(duì)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

第十五條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)园l(fā)布之日起施行。

第三篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村干部的考核、管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)其勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《黑龍江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例》、《哈爾濱市審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》、《哈爾濱市領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用辦法（試行）》、《阿城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》及農(nóng)村干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 農(nóng)村干部任期屆滿或者任期內(nèi)因調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職等原因離任的，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第三條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算。

第四條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見(jiàn)，按照任期屆滿審計(jì)、臨時(shí)提請(qǐng)審計(jì)兩種基本形式，合理安排計(jì)劃。

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）村干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)完成情況。包括村集體資產(chǎn)是否增值、債務(wù)是否下降、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。

（二）財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況。各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額納 1

入委托管理，有無(wú)侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫(kù)”等問(wèn)題；是否存在通過(guò)虛增債權(quán)的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來(lái)賬上虛增債務(wù)等問(wèn)題；有無(wú)未經(jīng)村民會(huì)議通過(guò)而私自舉債現(xiàn)象；有無(wú)濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)或長(zhǎng)期占用集體資金的問(wèn)題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣(mài)土地等問(wèn)題。

（三）減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策落實(shí)情況。主要審計(jì)“一事一議”籌資籌勞是否存在違背農(nóng)民意愿或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)民籌資籌勞以及強(qiáng)行以資代勞等現(xiàn)象；是否存在報(bào)刊費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額等問(wèn)題。

（四）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

1、集體資產(chǎn)處置情況。在村集體企業(yè)改制、集體資產(chǎn)處置過(guò)程中，有無(wú)非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣(mài)或侵吞集體資產(chǎn)等行為。

2、債權(quán)、債務(wù)管理情況。舉債是否經(jīng)過(guò)村民代表大會(huì)討論，是否按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債的問(wèn)題；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)；有無(wú)借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)等情況。

3、土地發(fā)包、承包情況。村集體土地、機(jī)動(dòng)地、“五荒”等資源型資產(chǎn)發(fā)包是否合理合法，是否簽訂了規(guī)范的承包合同；村級(jí)基建工程是否公開(kāi)招標(biāo)，有無(wú)“人情”承包或“仗權(quán)”承包情況等。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金管理情況。上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況；

村級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入的使用是否合理、是否納入賬內(nèi)核算等。

5、財(cái)務(wù)公開(kāi)情況。財(cái)務(wù)公開(kāi)是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范；資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況等。

6、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)村實(shí)際，對(duì)黨（工）委、政府和群眾要求的其他熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

第六條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)（農(nóng)經(jīng)部門(mén)）審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評(píng)價(jià)，并按以下規(guī)定提交審計(jì)報(bào)告：村（社區(qū)）黨支部書(shū)記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門(mén)提交；村民（社區(qū)居民）委員會(huì)主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向村民代表會(huì)議提交。審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送被審計(jì)的農(nóng)村干部。

第七條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)的農(nóng)村干部及其所在單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門(mén)提出處理建議：被審計(jì)的干部違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，交由紀(jì)檢部門(mén)處理；確有問(wèn)題，又不構(gòu)成黨紀(jì)處分的，交由其任免管理部門(mén)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第八條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)要做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)資料的整理歸檔工作，保證審計(jì)資料的完整性。

第九條 審計(jì)結(jié)果的公布，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：村黨支

部書(shū)記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門(mén)決定公布有關(guān)事宜；村民委員會(huì)主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由村民代表會(huì)議決定向村民公布有關(guān)事宜。

第十條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。

審計(jì)人員在審計(jì)期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

二O一O年六月二十日

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門(mén)考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)方法與技巧

（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷(xiāo)售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開(kāi)立銷(xiāo)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購(gòu)預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫(kù)手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過(guò)戶、掛失及注銷(xiāo)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買(mǎi)賣(mài)、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門(mén)與使用者的部門(mén)權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門(mén)的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書(shū)的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購(gòu)告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書(shū)保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。

10、有無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。

（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見(jiàn)第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。

（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)

1、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開(kāi)發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤(rùn)保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售指標(biāo)有：銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。

9、其他專(zhuān)業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)

（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本金；（2）政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；

（4）增加的國(guó)有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國(guó)有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；（7）按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國(guó)有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專(zhuān)項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。

（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性研究、論證，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無(wú)占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；

3、投資協(xié)議有無(wú)損害本企業(yè)的條款，投資資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無(wú)“只投不管”的現(xiàn)象，有無(wú)截留投資收益不入賬的問(wèn)題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過(guò)其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無(wú)因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問(wèn)題。

（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無(wú)隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過(guò)程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢(qián)管物有直接關(guān)系的部門(mén)人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)人員等。座談是為了聽(tīng)取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見(jiàn)和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過(guò)審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽(tīng)偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)

1、評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

（4）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類(lèi)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

（1）分類(lèi)評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。（2）綜合評(píng)價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評(píng)價(jià)。對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類(lèi)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或委托機(jī)構(gòu)提交的書(shū)面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（四）審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

淺析國(guó)家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國(guó)家審計(jì)信息化是國(guó)家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國(guó)家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國(guó)家審計(jì)信息化未來(lái)的發(fā)展方向，希望對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書(shū)記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書(shū)記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)開(kāi)幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢(shì)性變化，提出要認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類(lèi)別，十余年來(lái)在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門(mén)面前的一個(gè)重大課題。

二、新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國(guó)特色社會(huì)主義過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問(wèn)題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺(tái)，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績(jī)、廉等多方面為各級(jí)黨委和上級(jí)人事部門(mén)正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。

在新常態(tài)下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過(guò)審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺(jué)性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和建議，有利于完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

目前，國(guó)家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。中?guó)共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動(dòng)改進(jìn)和完善。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門(mén)監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問(wèn)效、問(wèn)績(jī)、問(wèn)責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國(guó)有企業(yè)“營(yíng)改增”完成情況，對(duì)“營(yíng)改增”推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。

同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門(mén)要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的指示、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

兩者是相輔相成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估；跟蹤國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國(guó)有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)以體制創(chuàng)新推動(dòng)科技創(chuàng)新；開(kāi)展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新?tīng)顩r與期望狀況間的差距，找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢(shì)在必行。健全整改責(zé)任制，明確國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)政府或主管部門(mén)報(bào)告，并向社會(huì)公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)

新常態(tài)下，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對(duì)政策貫徹實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對(duì)政策本身存在的不完善、不合理的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國(guó)保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過(guò)于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來(lái)，形成

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽(yáng)光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對(duì)執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門(mén)是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動(dòng)“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，即對(duì)國(guó)有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。

面對(duì)新形勢(shì)和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問(wèn)題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開(kāi)展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過(guò)渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長(zhǎng)成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國(guó)家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問(wèn)題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動(dòng)被審計(jì)國(guó)有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問(wèn)題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見(jiàn)和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌?qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無(wú)私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的基本功。不僅要會(huì)查賬，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更要通過(guò)數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于推動(dòng)解決問(wèn)題；不僅要“一專(zhuān)”，更要“多能”。審計(jì)人員只有具備過(guò)硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，對(duì)法律絕對(duì)忠誠(chéng)，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無(wú)私無(wú)畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面建成小康社會(huì)做出新的更大貢獻(xiàn)。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

三、國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展展望

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國(guó)家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國(guó)家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國(guó)家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國(guó)家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國(guó)家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過(guò)程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)和完善國(guó)家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動(dòng)審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級(jí)聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)模式建設(shè)

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為總體分析、多級(jí)聯(lián)動(dòng)等發(fā)展模式提供支持，開(kāi)展多專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績(jī)效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績(jī)效的數(shù)字化審計(jì)分析評(píng)價(jià)模式。

（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測(cè)模式建設(shè)

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測(cè)等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場(chǎng)景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對(duì)財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。

（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)

審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國(guó)家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國(guó)性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類(lèi)信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過(guò)對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問(wèn)題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見(jiàn)的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容

審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、循序漸進(jìn)的過(guò)程，從開(kāi)始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對(duì)電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，必將對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動(dòng)作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級(jí)確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對(duì)重點(diǎn)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

地區(qū)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問(wèn)題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國(guó)，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)

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對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

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