第一篇：深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法
【法規(guī)名稱】深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法 【發(fā)布單位】深圳市人民政府
【發(fā)布文號】深圳市人民政府令第217號 【發(fā)布日期】2010-04-19 【生效日期】2010-05-20 【失效日期】-----------【所屬類別】地方法規(guī) 【正文】
深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法
(深圳市人民政府令第217號)
《深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法》已經(jīng)市政府四屆一五七次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2010年5月20日起施行。
代市長 王榮
二0一0年四月十九日
深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等法律法規(guī)，結(jié)合深圳市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)和咨詢本單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的健全、有效性，以改善經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。
第三條 本市依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
鼓勵(lì)和支持審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象以外的單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
第四條 深圳市各級審計(jì)機(jī)關(guān)(以下簡稱審計(jì)機(jī)關(guān))依法對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：
(一)依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)配套制度;
(二)督促審計(jì)監(jiān)督對象按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;
(三)對屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況和內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行檢查、評價(jià);
(四)總結(jié)、推廣內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì);
(五)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益;
(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
第五條 主管部門或主管單位在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：
(一)依據(jù)法律、法規(guī)以及審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門或單位的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)配套制度;2
(二)督促所屬單位按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;
(三)總結(jié)、推廣本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì);
(四)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益;
(五)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
第六條 深圳市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依照有關(guān)規(guī)定，對全市內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律性管理并提供服務(wù)，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督。
第二章 機(jī)構(gòu)和人員
第七條 法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，從其規(guī)定。
其他單位可以根據(jù)工作需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員條件的，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，必要時(shí)可以聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
第八條 履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。
單位可依據(jù)相關(guān)規(guī)定或需要，設(shè)立審計(jì)委員會，配備總審計(jì)師。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，參加內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，定期接受后續(xù)教育。
第十條 下級單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)事先征求上級單位的意見。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算并予以保證。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第三章 職責(zé)和權(quán)限
第十三條 內(nèi)部審計(jì)履行下列職責(zé)：
(一)對本單位及所屬單位在經(jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
(二)對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(三)對本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進(jìn)行審查和評價(jià);
(四)開展有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;
(五)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(六)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)和咨詢;
(七)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
(八)對所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo);
(九)辦理本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng);
(十)辦理審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng);
(十一)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。
第十四條 履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，具有下列權(quán)限：
(一)要求被審計(jì)對象及時(shí)提供有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)會計(jì)資料，招投標(biāo)和工程結(jié)算資料、合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料;
(二)參加本單位及所屬單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議;
(三)審查財(cái)務(wù)、會計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實(shí)物;
(四)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料;
(五)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議，提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議;
(六)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時(shí)報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以制止;
(七)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存;
(八)根據(jù)工作需要，委托相關(guān)社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，參與對相關(guān)社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選聘工作，并對所選聘的社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià);
(九)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議;
(十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的及單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的其他權(quán)限。
第十五條 履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員依法行使職權(quán)，被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。
實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要查詢被審計(jì)對象在金融機(jī)構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計(jì)對象以個(gè)人名義存儲公款的，被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。
第十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的依據(jù)。
第四章 工作程序
第十八條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于2人。
第二十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
第二十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。
第二十二條 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，編制審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)對象意見。
被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告初稿。
審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告初稿連同被審計(jì)對象的反饋意見提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核。
第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)對象。
審計(jì)報(bào)告自送達(dá)被審計(jì)對象之日起生效。
第二十四條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋落實(shí)情況。
被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告有異議的，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提起申訴，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)受理。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承辦審計(jì)機(jī)關(guān)或上級單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)報(bào)送交辦單位審定，并由交辦單位作出審計(jì)結(jié)論或決定。
第二十八條 其他內(nèi)部審計(jì)程序，依照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。
第二十九條 屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向其上級單位和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時(shí)，可以利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。
第五章 責(zé)任追究
第三十條 被審計(jì)對象或者有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正;拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
(一)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的;
(二)阻撓、抗拒內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)的;
(三)拒絕執(zhí)行審計(jì)處理決定的;
(四)打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的;
(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位或其他有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
(一)玩忽職守，造成嚴(yán)重后果的;
(二)利用職權(quán)謀取私利的;
(三)弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;
(四)泄露國家秘密、被審計(jì)對象商業(yè)秘密的;
(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
第三十二條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
(一)打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的;
(二)授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的;
(三)對查出正在損害國家和單位利益的行為，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的;
(四)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
第六章 附 則
第三十三條 本辦法所稱單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長或者其他法人組織的法定代表人。
本辦法所稱單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。
本辦法所稱被審計(jì)對象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及個(gè)人。
第三十四條 本辦法自2010年5月20日起施行。
1995年4月15日發(fā)布實(shí)施的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法》(深圳市人民政府令第45號)同時(shí)廢止。
第二篇：湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法
湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法
（2011年7月4日湖南省人民政府第87次常務(wù)會議審議通過 2011年7月26日湖南省人民政府令第255號公布 自2011年10月1日起施行）
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，改善管理，提高效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計(jì)監(jiān)督的國家機(jī)關(guān)、國有以及國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織（以下統(tǒng)稱單位）。
第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部依法獨(dú)立、客觀地對本單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。
第四條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)制度，對內(nèi)部審計(jì)形成的結(jié)論性審計(jì)文書的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
第五條 縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：
（一）制定內(nèi)部審計(jì)工作制度；
（二）監(jiān)督有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制；
（三）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開展；
（四）檢查、評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作；
（五）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依法履行職責(zé)；
（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依照章程為內(nèi)部審計(jì)工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)自律管理職能。
第二章 機(jī)構(gòu)和人員
第七條
審計(jì)機(jī)構(gòu)。
財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支較大的單位可以根據(jù)工作需要，按照規(guī)定程序設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，依法開展內(nèi)部審計(jì)工作。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員條件的，可以授權(quán)本單位財(cái)務(wù)、綜合、監(jiān)察等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，必要時(shí)可以聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
第八條 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會，配備總審計(jì)師。審計(jì)委員會主任應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人、總審計(jì)師或者外部董事?lián)巍?/p>
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，實(shí)行持證上崗，接受內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)工作3年以上工作經(jīng)歷，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部第十條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作。
實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由本單位予以保證。
第三章 職責(zé)和權(quán)限
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：
（一）對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；
（二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行情況和效益進(jìn)行審計(jì)；
（三）對本單位及所屬單位執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、合同等情況進(jìn)行審計(jì)；
（四）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評估；
（五）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時(shí)，具有下列權(quán)限：
（一）要求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料；
（二）參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他重大經(jīng)營管理決策的會議；
（三）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，現(xiàn)場勘查實(shí)物；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；
（四）依法向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查和詢問審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；
（五）對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；
（六）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計(jì)結(jié)果，通報(bào)、責(zé)令改正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；
（七）參與本單位因經(jīng)營管理活動(dòng)需要，對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；
（八）對本單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議；
（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。
單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。任何單位和個(gè)人不得打擊、報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。第十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、責(zé)令改正等權(quán)力。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。
第四章 程序
第十八條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組成員不得少于2人。第二十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。審計(jì)方案和審計(jì)方案調(diào)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
整須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
第二十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。
第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象的意見后，提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見。
被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲?jì)組反饋書面意見。
第二十三條 本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象的書面反饋意見、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見進(jìn)行審定，形成本單位的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定。
審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)對象。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。
第二十四條 被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行情況。
被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)決定有異議的，可以自收到之日起10日內(nèi)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)申請復(fù)核。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。
復(fù)核期間，審計(jì)決定不停止執(zhí)行。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。第二十七條 屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向其上級單位和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告等資料。
第五章 法律責(zé)任
第二十八條 被審計(jì)單位、被審計(jì)對象有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的；
（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的；
（三）拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；
（四）打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的；
（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）利用職權(quán)謀取私利的；
（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者出具虛假審計(jì)報(bào)告的；
（三）玩忽職守，給國家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；
（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的；
（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。
第三十條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的；
（二）授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的；
（三）對正在損害國家和單位利益的行為，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的；
（四）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。
第六章 附則
第三十一條 本辦法所稱內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會計(jì)信息資料正確可靠，保障遵守國家法律法規(guī)，提高運(yùn)營管理效率及效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。
本辦法所稱的單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。本辦法所稱的單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。
第三十二條 未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限及工作程序，依照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十三條 本辦法自2011年10月1日起施行。
第三篇：XX集團(tuán)——內(nèi)部審計(jì)辦法
**集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法
第一章 總則
第一條 為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國家
頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例和相關(guān)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)具體情況，特制定本辦法。
第二條 審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及
各下屬公司章程、財(cái)會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)
活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價(jià)和監(jiān)督。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第三條 集團(tuán)公司設(shè)審計(jì)部，由審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審
計(jì)工作。審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會領(lǐng)導(dǎo)（副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)代管），業(yè)務(wù)上受南昌市國家審計(jì)機(jī)
構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)經(jīng)理由董事長提名，董事會聘任，對董事長負(fù)責(zé)并向副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)報(bào)
告工作。
第四條 審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他
部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。
第五條 審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟
悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。
第六條 審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：
（一）依法審計(jì)；
（二）廉潔奉公；
（三）忠于職守；
（四）堅(jiān)持原則；
（五）客觀公正；
（六）保守秘密。
第七條 按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)部的審
計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被
審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。
第八條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第九條 審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨
時(shí)專業(yè)人員，對審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。
第三章 審計(jì)職責(zé)
第十條 審計(jì)部對下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）集團(tuán)公司內(nèi)部各部門；
（二）集團(tuán)所屬的各全資子公司和合資企業(yè)，包括在內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。
第十一條 審計(jì)部的主要職責(zé)是：
（一）主持編制、執(zhí)行和控制本中心工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)核準(zhǔn)；
（二）主持編制本中心預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)審議、核準(zhǔn)；
（三）監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)執(zhí)行公司相關(guān)管理制度和要求的情況；
（四）監(jiān)督涉及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況；
（五）對內(nèi)部財(cái)會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（六）對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（七）定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)
行綜合審計(jì)；
（八）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；
（九）在集團(tuán)董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審
計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)董事會；
（十）在集團(tuán)董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程
成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)董事會；
（十一）在集團(tuán)董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)董 事會；
（一）在集團(tuán)董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目
標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)董事會；
（二）在集團(tuán)董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，并及時(shí)將審計(jì)
報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)董事會；
（三）負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作；
（四）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng)；
（五）負(fù)責(zé)辦理董事會交辦的其他事宜。
第四章 審計(jì)職權(quán)
第十二條 審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情
況、財(cái)務(wù)決算、會計(jì)報(bào)表以及審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一
切文件資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。
第十三條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。
第十四條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取有
關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。
第十五條 審計(jì)部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀
成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請董事會作出臨時(shí)的制止決定。
第十六條 對阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，可
以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
第十七條 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反財(cái)經(jīng)
法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議董
事會給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十八條 審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)董事會確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按
要求認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動(dòng)
與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。
第十九條 對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)必須向董事會如實(shí)報(bào)告。
第五章 審計(jì)工作程序
第二十條 編制審計(jì)工作計(jì)劃。
審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)
劃，經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)審核后執(zhí)行。
第二十一條 確定審計(jì)對象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。
審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審
計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)審計(jì)部經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十二條 發(fā)出審計(jì)通知書。
除突擊審計(jì)外，審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案，成立審計(jì)組并在項(xiàng)目審計(jì)開始三天
前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。
第二十三條 搜集審計(jì)證據(jù)。
在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨
時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。
第二十四條 提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。
審計(jì)部在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位意見。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告五日內(nèi)未提出
書面意見的，視同無異議。當(dāng)被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論有不同意見時(shí)，首先對事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切
可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可
提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見后，提
出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)審定批示，由副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)辦公會議或董事會
作出審計(jì)決定或由審計(jì)部作出審計(jì)意見書，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或
部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。
第二十五條 檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)
月內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部。
審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總
裁裁決。
第二十六條 復(fù)審。
被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向副總經(jīng)理、運(yùn) 營總監(jiān)提
出書面復(fù)審申請，副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)對是否有必要復(fù)審作出決定。
復(fù)審小組人員由副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在副總經(jīng)
理、運(yùn)營總監(jiān)作出復(fù)審決
定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審
計(jì)結(jié)論。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為
終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。
第二十七條 建立審計(jì)檔案。
審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月內(nèi)建立審計(jì)檔案，并妥
善保管，以備考查。審計(jì)檔案未經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和
部門調(diào)閱。
第六章 獎(jiǎng)懲
第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，工作成績顯著的審計(jì)人員和對揭發(fā)
檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對舉報(bào)人保密。
第二十九條 對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計(jì)部可報(bào)請副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依
法追究法律責(zé)任：
（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；
（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的；
（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；
（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；
（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的。
第三十條 審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予
警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：
（一）利用職權(quán)謀取私利的；
（二）弄虛作假、徇私舞弊的；
（三）專業(yè)過失，給集團(tuán)造成較大損失的；
（四）泄露集團(tuán)秘密的。
第七章 附則
第三十一條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。
第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由審計(jì)部報(bào)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋
權(quán)屬審計(jì)部。
第三十三條 本辦法自副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)或董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。
第四篇：內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法
內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法
第一章 總 則
第一條 為建立健全公司內(nèi)部控制制度和約束機(jī)制，完善公司內(nèi)部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),依據(jù)《 公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法（試行）》，結(jié)合實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。
第三條 內(nèi)部控制制度審計(jì)是為了對經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行檢查、測試、分析和評價(jià)的活動(dòng)。
第四條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的基本依據(jù)是國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、華電集團(tuán)公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。
第五條
內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計(jì)部門組織實(shí)施。
第二章內(nèi)控制度審計(jì)原則及目標(biāo) 第六條 內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)遵循的原則
1、責(zé)任原則：內(nèi)部控制制度必須授權(quán)分明、分工準(zhǔn)確、界定清楚、責(zé)任明確。
2、牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門、崗位或人員分別實(shí)施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯(cuò)和舞弊可能性事件發(fā)生。
3、協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。
4、效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，有益于企業(yè)加強(qiáng)管理，挖掘潛力，提高效益。
第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：
1、維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用；
2、保證各種經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、可靠與及時(shí)提供；
3、避免不必要的成本、費(fèi)用，以求盈利；
4、保證各種崗位正確履行職責(zé)，以提高工作效率；
5、預(yù)防錯(cuò)誤和弊端發(fā)生，為加強(qiáng)管理提供依據(jù)；
6、提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；
7、確定開展審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。第三章 內(nèi)部控制制度審計(jì)主要內(nèi)容
第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團(tuán)公司制定的規(guī)章制度審計(jì)的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進(jìn)行審計(jì)；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎(jiǎng)懲力度通過審計(jì)做出評價(jià)。具體審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個(gè)人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。第八條審計(jì)要點(diǎn)
1、各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責(zé)任制；
2、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個(gè)步驟；
3、是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；
4、是否建立保證會計(jì)資料的正確性和可靠性的制度；
5、是否建立保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的制度；
6、會計(jì)資料是否實(shí)行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；
7、是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和職能部門運(yùn)行監(jiān)督和評價(jià)。
第四章 內(nèi)部控制制度審計(jì)程序和方法
內(nèi)部控制制度審計(jì)程序
內(nèi)部控制制度審計(jì)程序包括健全性測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試三個(gè)階段：
（一）健全性測試
主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價(jià)其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。
1、資料查閱法：收集和查閱各項(xiàng)制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。
2、現(xiàn)場調(diào)查法：審計(jì)人員到各部門、車間、分場檢查評價(jià)內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。
3、填表測試：審計(jì)人員將需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計(jì)人員審查核實(shí)。
（二）符合性測試
對內(nèi)控制度的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測試，查明企業(yè)各項(xiàng)控制措施是否存在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。
1、業(yè)務(wù)測試
通過對相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實(shí)存在。
2、能測試
通過對內(nèi)部控制功能進(jìn)行臭氧檢查，即對關(guān)鍵控制點(diǎn)作用發(fā)揮的情況進(jìn)行檢查。目的是為查明關(guān)鍵控制點(diǎn)是否切實(shí)存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點(diǎn)有無漏過不正確的業(yè)務(wù)。
（三）實(shí)質(zhì)性測試
根據(jù)符合性測試確定的審查重點(diǎn)，運(yùn)用核對、復(fù)核、盤點(diǎn)實(shí)物、帳戶分析等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關(guān)資料的真實(shí)性、正確性進(jìn) 行驗(yàn)證，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，會計(jì)記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確，并將檢查結(jié)果作為審計(jì)評價(jià)的依據(jù)。第 條 內(nèi)部控制制度審計(jì)方法
1、審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。
2、詢問法：主要是同有關(guān)人員談話。注意詢問的對象要分層次。
3、觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達(dá)到控制的目的。
4、證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實(shí)際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實(shí)有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。
5、實(shí)驗(yàn)法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗(yàn)證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。
6、比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進(jìn)行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。第十條審計(jì)工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責(zé)任公司審計(jì)工作規(guī)則》進(jìn)行。具體審計(jì)程序分為調(diào)查、測試、評價(jià)、報(bào)告四個(gè)階段進(jìn)行。
㈠調(diào)查
收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。㈡測試：
采用前述測試方法對企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資料的完整性、嚴(yán)密性、真實(shí)性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行驗(yàn)證，并將測試的結(jié)果作為評價(jià)結(jié)論的依據(jù)。㈢評價(jià)：
內(nèi)控制度系統(tǒng)的評價(jià)
⑴健全性評價(jià)：主要評價(jià)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點(diǎn)是否齊全，有無控制弱點(diǎn)或缺少必要的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有嚴(yán)密的控制措施。
⑵嚴(yán)密性評價(jià)：各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。
⑶合理性評價(jià)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行的控制措施和程序是否符合本單位的實(shí)際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。
內(nèi)控制度綜合評價(jià)
綜合評價(jià)的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實(shí)可行的建議。
⑴評價(jià)內(nèi)控制度應(yīng)著重說明的問題：
①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；
②企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度；
③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；
④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；
⑤通過加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達(dá)到預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度。
⑵評價(jià)內(nèi)控制度的要求：
①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評價(jià)，實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際；
②評價(jià)應(yīng)具體明確。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題；
③所建議要有針對性，每項(xiàng)改進(jìn)措施必須有明確的目的性。
㈣報(bào)告：
在評價(jià)的基礎(chǔ)上由審計(jì)部門撰寫審計(jì)報(bào)告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。
審計(jì)報(bào)告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價(jià)。
審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。
第十一條審計(jì)部門提出報(bào)告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時(shí)審計(jì)部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。
第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
*******有限責(zé)任公司審計(jì)部 二OO二年三月十八日
第五篇：湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法
湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法
省政府第255號令已經(jīng)2011年7月4日省人民政府第87次常務(wù)會議通過，2011年10月1日起施行
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，改善管理,提高效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在本省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計(jì)監(jiān)督的國家機(jī)關(guān)、國有以及國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織（以下統(tǒng)稱單位）。
第三條本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部依法獨(dú)立、客觀地對本單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。
第四條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)制度，對內(nèi)部審計(jì)形成的結(jié)論性審計(jì)文書的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
第五條、縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：(一)制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度；
(二)監(jiān)督有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制；(三)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的開展；(四)檢查、評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作；
(五)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會依法履行職責(zé)；(六)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會依照章程為內(nèi)部審計(jì)工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)管理職能。
第二章 機(jī)構(gòu)和人員
第七條 法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支較大的單位可以根據(jù)工作需要，按照規(guī)定程序設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，依法開展內(nèi)部審計(jì)工作。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員條件的，可以授權(quán)本單位財(cái)務(wù)、綜合、監(jiān)察等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，必要時(shí)可以聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。
第八條 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會，配備總審計(jì)師。審計(jì)委員會主任應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人、總審計(jì)師或者外部董事?lián)巍?/p>
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，實(shí)行持證上崗，接受內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)工作3年以上工作經(jīng)歷，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。
第十條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作。
實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由本單位予以保證。
第三章 職責(zé)和權(quán)限
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：
（一）對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；
（二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行情況及效益進(jìn)行審計(jì)；
（三）對本單位及所屬單位執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、合同等情況進(jìn)行審計(jì)；
（四）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評估；
（五）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時(shí)，具有下列權(quán)限：
（一）要求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料；
（二）參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他重大經(jīng)營管理決策的會議；
（三）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，現(xiàn)場勘查實(shí)物；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；
（四）依法向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查和詢問審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；
（五）對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；
（六）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計(jì)結(jié)果，通報(bào)、責(zé)令改正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，（七）參與本單位因經(jīng)營管理活動(dòng)需要，對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；
（八）對本單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議；
（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。
單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。任何單位和個(gè)人不得打擊、報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。
第十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、責(zé)令改正等權(quán)力。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。
第四章 程序
第十八條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于2人。
第二十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。審計(jì)方案和審計(jì)方案調(diào)整須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
第二十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。
第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象的意見后。提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見。被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲?jì)組反饋書面意見。
第二十三條 本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象的書面反饋意見、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見進(jìn)行審定，形成本單位的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定。
審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)對象。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。
第二十四條 被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行情況。
被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)決定有異議的，可以自收到之日起10內(nèi)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)申請復(fù)核。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。
復(fù)核期間，審計(jì)決定不停止執(zhí)行。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。
第二十七條 屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向其上級單位和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告等資料。
第五章 法律責(zé)任
第二十八條 被審計(jì)單位、被審計(jì)對象有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的；
（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的；
（三）拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；
（四）打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的；
（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）利用職權(quán)謀取私利的；
（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者出具虛假審計(jì)報(bào)告的；
（三）玩忽職守，給國家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；
（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的；
（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形
第三十條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的；
（二）授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的；
（三）對正在損害國家和單位利益行為，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的；
（四）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。
第六章 附則
第三十一條本辦法所稱內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會計(jì)信息資料正確可靠，保障遵守國家法律法規(guī)，提高運(yùn)營管理效率及效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。
本辦法所稱單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。
本辦法所稱的單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。
第三十二條 未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限及工作程序，依照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十三條 本辦法自2011年10月1日起施行。
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