第一篇：外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物

外貿(mào)企業(yè)如何出口委托加工的貨物

2016-06-03 王術(shù)芳

進(jìn)出口財(cái)稅通 外貿(mào)企業(yè)的委托加工，有兩種業(yè)務(wù)模式：保稅進(jìn)口料件委托加工、應(yīng)稅料件委托加工

保稅進(jìn)口料價(jià)委托加工，指從境外采購材料，用進(jìn)料或來料手冊保稅通關(guān)，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費(fèi)。

應(yīng)稅料件委托加工，指從境內(nèi)采購應(yīng)稅材料，或從境外進(jìn)口材料但通關(guān)時(shí)按一般貿(mào)易繳納進(jìn)口稅，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費(fèi)

操作模式：

保稅進(jìn)口料件委托加工：原來該模式有兩種操作方法，一是委托給工廠加工并支付加工費(fèi)，工廠開具加工費(fèi)發(fā)票；二是把原材料作價(jià)銷售給工廠，工廠開具成品發(fā)票。自2012年退稅改革后，財(cái)稅2012 39號取消了作價(jià)加工模式，即購入的保稅材料需要采用委托方式，工廠只收取加工費(fèi)。對于進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，由于外貿(mào)企業(yè)需要退稅，因此工廠開具加工費(fèi)發(fā)票時(shí)需要注意，品名要開具成品名稱，備注欄寫加工費(fèi)，有一些地區(qū)也允許可以直接開"XXX加工費(fèi)”，這需要視各地稅局的要求(國說公告2013 12號規(guī)定出口貨物報(bào)關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅)

應(yīng)稅料件委托加工：在2012年退稅改革前，外貿(mào)企業(yè)自購原材料并委托工廠加工后出口的，在退稅時(shí)用購貨的專用發(fā)票和工廠開具的加工費(fèi)發(fā)票申請退稅，即兩票制。但退稅改革后，財(cái)稅2012 39號規(guī)定“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票”，同時(shí)國稅公告2013 12號要求出口貨物報(bào)關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅。所以對于外貿(mào)企業(yè)來說，該委托模式為適用退稅發(fā)生了變化。操作模式分如下兩種：

1、外貿(mào)企業(yè)購入原材料后，講原材料作價(jià)銷售給工廠并給工廠開具專票，工廠加工完成后，把加工費(fèi)和原材料的合計(jì)金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)

2、外貿(mào)企業(yè)聯(lián)系好原材料供應(yīng)商后，以工廠名義采購，供應(yīng)商開票給工廠。工廠生產(chǎn)完成后后，把加工費(fèi)和原材料的合計(jì)金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)。

另外還要提醒一下，有一些外貿(mào)企業(yè)自己采購零部件，自己進(jìn)行很簡單的組裝，然后按成品出口，這類業(yè)務(wù)也不允許退稅，因?yàn)椋?/p>

1、外貿(mào)企業(yè)沒有加工能力，不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；

2、取得的發(fā)票跟出口報(bào)關(guān)單品名不符。對于此類業(yè)務(wù)也需要改變下操作模式才能符合退稅要求

有一種特殊業(yè)務(wù)，退稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與報(bào)關(guān)單品名可以不符，即購進(jìn)零部件不組裝直接出口，但在報(bào)關(guān)時(shí)申報(bào)同一商品名稱。企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退稅。

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（模版）

第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理

（一）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是：

（1）向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認(rèn)定；（4）購進(jìn)貨物；（5）取得增值稅專用發(fā)票；（6）報(bào)關(guān)出口；（7）取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關(guān)單證申報(bào)退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。

（二）外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅的主要單證、資料

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報(bào)表兩類。

申報(bào)出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬以及主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他原始憑證。

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。對于實(shí)行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報(bào)出口退稅時(shí)還需要報(bào)送申報(bào)軟盤。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算

1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計(jì)算。

（1）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率

【例】某進(jìn)出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)20元／平方米，計(jì)稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：

2000 ×20 ×13% ＝5200（元）

（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。

對出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。

②凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計(jì)算退稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退還增值稅的計(jì)算

進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價(jià)加工和委托加工兩種。

作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算公式:

出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額

式中，“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率；“海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【例】某進(jìn)出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元。

3月5日，該公司以作價(jià)加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。

3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。

3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報(bào)關(guān)出口（外匯牌價(jià)1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。

計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝1100 × 13% －20 ＝123（萬元）

應(yīng)退稅額＝1500 ×13% －123 ＝72（萬元）

第三篇：出口貨物退稅申報(bào)(外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物)

出口貨物退稅申報(bào)(外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物)

一、業(yè)務(wù)概述

外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)退稅。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1999〕101號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題的通知》（國稅函〔2002〕827號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于試行申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國稅發(fā)〔2006〕91號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國稅發(fā)[2006]2號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份 《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份 《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分批申報(bào)單 3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在180天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

5．消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）

6．《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議（委托代理出口業(yè)務(wù)的提供）

7、委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供：委托加工合同復(fù)印件、委托加工原材料的購銷合同、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物申報(bào)明細(xì)表

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期前，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對單證齊全真實(shí),且電子信息核對無誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

出口貨物退稅申報(bào)

（生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物）

一、業(yè)務(wù)概述

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅。

二、法律依據(jù)

《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號）

《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于試行申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國稅函〔2005〕1051號）

《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單 2 試行出口企業(yè)范圍的通知》（國稅發(fā)〔2006〕91號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 2．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在180天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

4．出口發(fā)票

5．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交： ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》

②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》 ③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》 ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

6．屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》

7．消費(fèi)稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單（列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品的提供）

8、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》及附表二

9、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件

10、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件（料件復(fù)出、進(jìn)料成品復(fù)出、進(jìn)料深加工、來料加工等貿(mào)易方式需提供）

11、海關(guān)合同核銷結(jié)案通知書復(fù)印件和企業(yè)核銷申請表

12、生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的還需提供：珠海市生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)審批表、珠海市生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨企業(yè)明細(xì)表、珠海市生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品臺賬、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件、委托加工合同及其他相關(guān)證明資料。

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)應(yīng)該在月底前審核、審批完成。

出口貨物退稅申報(bào)

（外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備）

一、業(yè)務(wù)概述

為鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目使用國產(chǎn)設(shè)備，對被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項(xiàng)目所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的，不實(shí)行退稅政策。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請辦理退稅。

按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。

鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請辦理退稅。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)退稅問題的通知》（國稅函[2002]197號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]171號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知 》（財(cái)稅[2003]238號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策范圍的通知》（財(cái)稅[2006]61號）

《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)〈外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕111號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

（一）辦理備案登記

《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》

（二）申報(bào)退稅

《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表》，3份

四、納稅人應(yīng)提供資料

（一）辦理備案登記 1、2006年7月1日前已批準(zhǔn)的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項(xiàng)目所采購國產(chǎn)設(shè)備：

（1）企業(yè)可行性研究報(bào)告原件及復(fù)印件；（2）進(jìn)口設(shè)備清單原件及復(fù)印件；

（3）投資方實(shí)物投資原始憑證原件及復(fù)印件（4）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同原件及復(fù)印件；（5）驗(yàn)資報(bào)告；

（6）國家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書原件及復(fù)印件

第二次及以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，憑設(shè)備購銷合同和設(shè)備說明書，辦理登記備案手續(xù)。

2、投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目所采購的國產(chǎn)設(shè)備需持以下資料辦理備案登記，已辦理完畢出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再單獨(dú)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

（1）符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

（二）申報(bào)退稅

1．退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》（投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目提供）

3．發(fā)展改革委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》（投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目提供）

4．購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛）

5、付款憑證（2006年7月1日前已批準(zhǔn)的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項(xiàng)目提供）

6、國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件（2006年7月1日前已批準(zhǔn)的投資總額為3000萬美元以 5 下的外商投資項(xiàng)目提供）

7、登記手冊封面及其中相關(guān)登記內(nèi)容的復(fù)印件（2006年7月1日前已批準(zhǔn)的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項(xiàng)目提供）

8、稅務(wù)部門要求的其他資料

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

（一）辦理備案登記

2006年7月1日前已批準(zhǔn)的投資總額為3000萬美元以下的外商投資項(xiàng)目所采購國產(chǎn)設(shè)備備案應(yīng)在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前申請；投資總額為3000萬美元以上或2006年7月1日后批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目應(yīng)在取得發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書后30日內(nèi)申請。

（二）申報(bào)退稅

外商投資企業(yè)應(yīng)自采購國產(chǎn)設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理退稅手續(xù)。企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

（一）辦理備案登記

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)復(fù)核，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

（二）申報(bào)退稅

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對單證齊全真實(shí),且電子信息核對無誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

第四篇：高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅

高新技術(shù)企業(yè)出口委托加工貨物能否享受出口退稅？

某企業(yè)主要生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品，2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。今年受生產(chǎn)規(guī)模限制，將一部分訂單委托給其他廠商代為加工。請問，委托加工收回的集成電路產(chǎn)品，在出口時(shí)可以申請退稅嗎？

答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)〔2002〕152號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，按照規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號）

第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

此外，2011年國家又出臺了針對新興產(chǎn)業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第18號）規(guī)定，工商登記時(shí)間兩年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)（小規(guī)模納稅人除外）從事以下業(yè)務(wù)的，可實(shí)行免抵退稅管理辦法：

（一）自主研發(fā)、設(shè)計(jì)由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購或委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口；

（二）委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口；

（三）自主研發(fā)、設(shè)計(jì)軟件，加載到外購的硬件設(shè)備中的貨物出口；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。公告自2011年5月1日起施行。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)委托加工收回的集成電路產(chǎn)品，在出口時(shí)可以申請退稅。

第五篇：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口的兩種情況 委托加工出口 和 作價(jià)出口

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口的兩種情況: 委托加工出口 和 作價(jià)出口

2014-11-17 9:09:50來源： 博客轉(zhuǎn)載

1.問：我公司是一家外貿(mào)公司，想做進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，是不是只能采取委托加工的方式？假如進(jìn)口的是A材料，生產(chǎn)出成品還需要B材料，還有一部分水，那么，（1）B材料和水是不是都需要我們公司購買然后再賣給工廠？還是可以由工廠直接購買，生產(chǎn)出成品，是加工費(fèi)和材料的合計(jì)金額？

答：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口有兩種情況，一種是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工出口；另一種是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工作價(jià)出口，這兩種方式都可以辦理出口退稅，現(xiàn)分別作以說明：

（1）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工出口

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工的出口貨物，加工費(fèi)的退稅率為出口貨物的退稅率。一般情況下，進(jìn)料是全額保稅的，其委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為國內(nèi)企業(yè)開具的加工費(fèi)金額。

舉例說明：如果進(jìn)口的是A材料，生產(chǎn)出成品還需要B材料，還有一部分水，外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式，將A材料委托加工廠加工，將A材料發(fā)到加工廠，B材料和水可以由加工廠直接購買或者也可以由外貿(mào)企業(yè)購買再銷售給加工廠，加工廠生產(chǎn)出貨物成品，加工廠開具的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)金額是加工費(fèi)和輔料的合計(jì)金額。外貿(mào)企業(yè)的出口退稅計(jì)稅依據(jù)就是加工廠開具的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)金額，增值稅出口退稅率是出口的貨物成品的退稅率。

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上的加工費(fèi)金額（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）X增值稅出口退稅率

注意：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）第4條規(guī)定：出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)退（免）稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工作價(jià)加工出口

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工以作價(jià)銷售方式的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)在國內(nèi)銷售的進(jìn)口保稅料件不視為進(jìn)料加工，應(yīng)比照一般貿(mào)易委托加工公式，外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件作價(jià)銷售給加工廠，加工廠將原材料成本并入加工費(fèi)開具發(fā)票，將保稅料件國內(nèi)作價(jià)銷售的成本并入委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算。

舉例說明：假如進(jìn)口的是A材料，生產(chǎn)出成品還需要B材料，還有一部分水，如果外貿(mào)企業(yè)采用進(jìn)料加工作價(jià)加工出口，是將A材料銷售給加工廠，外貿(mào)企業(yè)可以購進(jìn)B材料和水銷售給加工廠，也可以由加工廠購進(jìn)B材料和水，加工廠加工成貨物成品后給予開具增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)以增值稅專用發(fā)票上的金額（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算出口退稅。