第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報期限

外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報期限

增值稅日常申報期限：企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅日常申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

解讀：

出口當月做收入，初月做日常增值稅申報、填在第8、第9欄。

退稅申報期限：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前單證齊全都可以申報，快要過期時要備案。備案后，過了次年4月30日也可以申報退稅，但正常情況，企業(yè)不會拖這么不申報退稅。

免稅申報期限：但如果貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前沒有備案，在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，應(yīng)在貨物報關(guān)出口次年5月納稅申報期，向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。

出口征稅申報期限：出口企業(yè)本年度出口的貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策的，應(yīng)在次年6月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

本文關(guān)鍵詞：增值稅日常申報期限，退稅申報期限，免稅申報期限，出口征稅申報期限

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（模版）

第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理

（一）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是：

（1）向商務(wù)主管部門取得進出口經(jīng)營權(quán)；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認定；（4）購進貨物；（5）取得增值稅專用發(fā)票；（6）報關(guān)出口；（7）取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關(guān)單證申報退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。

（二）外貿(mào)企業(yè)申報退稅的主要單證、資料

外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)向主管退稅機關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。

申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細賬以及主管退稅機關(guān)要求附送的其他原始憑證。

外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計算。

（1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅稅率

【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：

2000 ×20 ×13% ＝5200（元）

（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。

②凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。

【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

2.外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算

進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進口料件），加工貨物收回后復出口的一種貿(mào)易方式。進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。

作價加工復出口貨物的退稅計算公式:

出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額

銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率－海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額

式中，“銷售進口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率；“海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【例】某進出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。

3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。

3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。

3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。

計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額＝1100 × 13% －20 ＝123（萬元）

應(yīng)退稅額＝1500 ×13% －123 ＝72（萬元）

第三篇：五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(國家稅務(wù)總局公告【2012】24號)（范文）

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報（國家稅務(wù)總局公告

【2012】24號）

（一）申報程序和期限

企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

（二）申報資料

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（見附件16，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（見附件17，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

4.出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

5.下列原始憑證

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復印件或商務(wù)部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1.招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；

2.由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；

3.中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4.中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5.中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6.外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1.與航空公司簽訂的配餐合同；

2.航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；

3.國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1.修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2.與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3.維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2.支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》（見附件20，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）；

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21（略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標識。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關(guān)單

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1.納稅信用等級評定為C級或D級的；

2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認定的；

3.財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；

4.首次申報辦理出口退（免）稅的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的。

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查：

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》（見附件22，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理。

1.國家計劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《準予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），然后將《準予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。

已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購進免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應(yīng)填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發(fā)票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：

①進口貨物報關(guān)單原件及復印件；

②加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；

③主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。

（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)：

①出口貨物報關(guān)單原件及復印件；

②來料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；

④主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》（附件31，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.代理出口協(xié)議原件及復印件；

2.出口貨物報關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復印件；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進口貨物證明

委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應(yīng)填報《代理進口貨物證明申請表》（見附件33，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.加工貿(mào)易手冊及復印件；

2.進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

3.代理進口協(xié)議原件及復印件；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應(yīng)填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見附件35，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本發(fā)生退運的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（四）補辦出口報關(guān)單證明及補辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具補辦出口報關(guān)單證明或補辦出口收匯核銷單證明。

1.申請開具補辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報《補辦出口貨物報關(guān)單申請表》（見附件36，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

2.申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報《補辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進貨分批申報單

外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（見附件38，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；

2.增值稅專用發(fā)票清單復印件；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復印件；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標機構(gòu)須在招標完畢并待中標企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《中標證明通知書》。招標機構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中標證明通知書》及中標設(shè)備清單表（見附件40，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并提供下列資料和信息：

1.國家評標委員會《評標結(jié)果通知》；

2.中標項目不退稅貨物清單（見附件41，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）；

3.中標企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；

4.貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；

5.貸款項目中屬于聯(lián)合體中標的，還應(yīng)提供招標機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；

6.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。

十一、其他規(guī)定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間：

1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

（三）需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)認定。

集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計劃單列市）的，由集團公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。

（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進行結(jié)匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報退（免）稅。

（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預計收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

出口企業(yè)或其他單位對本的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。

（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）直接報關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2.未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

（四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。

2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。

3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、2年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。

4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。

5.停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長3個月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

《廢止文件目錄》（見附件44，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第四篇：5015外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報、審批工作范本

出口退免稅工作范本十五編號：501

5外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報、審批工作范本

一、工作流程：受理核批

縣市區(qū)局辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人資料后進行初審并發(fā)放《XX市（區(qū)、縣）國家稅務(wù)局涉稅事項受理回執(zhí)》，于1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)出口退稅復審崗位，復審崗位1個工作日內(nèi)審核轉(zhuǎn)出口退稅終審崗位，終審崗位于1個工作日內(nèi)審批后轉(zhuǎn)分管局長簽批，分管局長于1個工作日內(nèi)簽批將所有資料轉(zhuǎn)出口

退稅復審崗位，由復審崗位于2個工作日內(nèi)將全部資料報煙臺

市局退稅部門辦理,煙臺市局審批后將返還資料轉(zhuǎn)出口退稅復

審崗。復審崗1個工作日內(nèi)將1份《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申

報表》轉(zhuǎn)綜合辦稅崗位，由綜合辦稅崗位于1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)納

稅人并收回回執(zhí)轉(zhuǎn)復審崗位，復審崗位將資料于次月5日歸檔。

二、納稅人提報的文書資料

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)，原件）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，原件）或遠期收匯證

明（原件）；

3、出口發(fā)票（退稅聯(lián)，原件）；

4、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)，原件）；

5、出口消費稅貨物稅收專用繳款書；

6、《代理出口貨物證明》和《代理出口協(xié)議》(原件)；

7、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（2份）；

8、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（2份）；

9、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（2份）；

10、退稅電子申報軟盤。

三、審查核批形成的文書資料

附件1：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》

附件2：《稅務(wù)文書送達回證》

附件1：

外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表

企業(yè)代碼 ：XXXXXXXXXX

企業(yè)名稱（章）： xx對外貿(mào)易有限公司

附件2：

稅務(wù)文書送達回證

第五篇：最新外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程

最新外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程

這是最新出口退稅申報系統(tǒng)申報退稅的流程，希望大家多多指點給點寶貴的意見！

先在國稅網(wǎng)上下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，安裝好后。1.進入出口退稅管理系統(tǒng)--用戶名:sa（暫時統(tǒng)一的）--登錄，2.填好當月備案所屬區(qū)。

3.如果第一次申請退稅的話,要填好公司資料,先進入系統(tǒng)維護--系統(tǒng)配置--系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(公司信息錄入)-保存，4.再點向?qū)?第一步不用做。5.第二步退稅申報錄入--出口數(shù)據(jù)申報錄入

6.進入如下圖,點“增加”-關(guān)聯(lián)號自定20110901,按照中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單填報,如果不知怎么填就參照數(shù)據(jù)項目說明填,--保存.: 7.保存后點篩選--如果是多條紀錄就選“當前篩選下所有記錄”，如果只有一條就選“當前紀錄”--設(shè)置關(guān)聯(lián)號如下圖所示,確定后--點“審核認可”.-保存。

8.完成“出口申報數(shù)據(jù)錄入”后再進入第二步的“進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入”,這個根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”來填,填完后再按第7點操作審核.: 9.第三步進入檢查--關(guān)閉.換匯成本檢查，預申報數(shù)據(jù)檢查一樣的方法。

10。第四步 生成預申報軟盤--生成預申報數(shù)據(jù)。

（準備一個U盤，并在U盤建立“預申報”和“正式申報”兩個文檔，再插入電腦）a:關(guān)聯(lián)號可以如圖設(shè)置。

b:關(guān)閉。

c:點“瀏覽”—選U盤中的“預申報”文檔。

11.第六步 確認正式申報數(shù)據(jù)--先選“出口明細申報數(shù)據(jù)查詢”--選“擴展功能”--打印ECXEL明細表.再選“進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢”--選“擴展功能”--打印EXCEL表.12.確認正式申報數(shù)據(jù).第七步,生成正式申報軟盤--“退稅匯總申報表錄入”

下圖點“增加”數(shù)據(jù)會自動出來.保存,--打印報表.--打印到EXCEL.第七步--點“生成退稅申報數(shù)據(jù)”

整個退稅申報程序完成.最后把“外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表”,一式三聯(lián),“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表”一式二份,“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表”一式兩份,蓋公司公章.和要申報退稅的那些“增值稅專用發(fā)票”,“海關(guān)出口貨物報關(guān)單”等退稅資料和申報的U盤一并拿到市國稅局先備案(出口日期90天內(nèi)).比如報關(guān)單出口日期是5月16--6月15日,那9月15日是到期日,9月1日--15日是備案期,先拿齊資料到市國稅局預審,再返饋,到申報系統(tǒng)"第五步 預審信息處理--查詢有沒有錯誤,核對無誤后再交單到市國稅局預審窗口,等待結(jié)果.