第一篇：商業(yè)健康險個人所得稅政策解讀

商業(yè)健康險個人所得稅政策解讀

一、商業(yè)健康保險政策出臺的背景

（一）主要目的 1.落實國務(wù)院要求

按照《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2014〕29號）提出的“完善健康保險有關(guān)稅收政策”要求，稅務(wù)總局和財政部、保監(jiān)會一直對商業(yè)健康保險相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行研究，2015年，三部門在研究基礎(chǔ)上先后印發(fā)《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）、《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）、《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第93號）文件，決定從2016年1月1日起，在北京、上海、天津、重慶和各省、自治區(qū)選擇的一個城市等31個地區(qū)，開展商業(yè)健康險個人所得稅政策試點。試點一年來，政策取得一定成效。在此基礎(chǔ)上，按照國務(wù)院第169次常務(wù)會議關(guān)于向全國推廣商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策的決定，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會4月28日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號），明確將試點政策推廣到全國實施。

2.提高人民群眾醫(yī)療保障水平

通過給予稅收優(yōu)惠方式，使人民群眾對商業(yè)健康險認知度不斷提高，市場參與主體不斷增多，進一步提高了人民群眾的醫(yī)療保障水平。

3.促進醫(yī)療“第三支柱”發(fā)展

商業(yè)健康保險是醫(yī)療保障第三支柱的重要組成部分，能夠覆蓋基本醫(yī)療保險和補充醫(yī)療保險中空白地帶，成為二者有效補充。商業(yè)健康保險的發(fā)展對建立完善醫(yī)療保險“第三支柱”具有積極意義，出臺稅收優(yōu)惠政策，充分體現(xiàn)國家政策導向，有助于加快構(gòu)建我國多層次醫(yī)療保險體系。

（二）相關(guān)文件

1.《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）； 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年17號）。

（三）近期開展的相關(guān)工作 1.加強新政策的宣傳輔導； 2.進一步修改個人所得稅申報表； 3.完善申報表業(yè)務(wù)需求；

4.修改金稅三期個人所得稅軟件。

二、什么是商業(yè)健康險

（一）概念

1.以被保險人的身體狀況為保險標的；

2.保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時，對直接費用、間接損失進行補償，賠付一定醫(yī)療費用的保險產(chǎn)品。

（二）商業(yè)健康險包括以下主要險種

??疾病保險（主要針對重大疾病的保險）；

醫(yī)療保險（包括一般疾病和重大疾病的保險，范圍較寬）；

?收入保障保險（指個人因意外傷害、疾病導致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）；

長期看護保險（指對喪失生活能力人或老人的護理保障和經(jīng)濟賠償?shù)谋ｋU）。

目前,給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險,主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。

（三）商業(yè)健康險的性質(zhì)

商業(yè)健康險進行產(chǎn)品設(shè)計時，遵循“保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利”的原則。可以說，符合稅收政策規(guī)定的商業(yè)健康險是保本微利、惠民生的特殊設(shè)計的保險產(chǎn)品，具有一定的社會半公益性質(zhì)。

三、商業(yè)健康險個人所得稅政策和征管操作

（一）基本政策規(guī)定

1.2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。

（1）單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內(nèi)按月稅前扣除。

（2）原試點地區(qū)，7月1日后按新政策規(guī)定執(zhí)行。2.舉例：

（1）李某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。

（2）王某同樣購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。3.政策適用人群：（1）具體范圍：

? 取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人； ? 取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人； ? 取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主；

? 個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

? 其中，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，是指連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個人。

? 符合規(guī)定的人群購買符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。

（2）舉例：

? 李某沒有上述所得項目。但李某2018年炒股收入10萬元，不能享受此項政策。

? 張某沒有上述所得項目。2018年取得房租收入30萬元，不能享受此項政策。

? 趙某沒有上述所得項目。2018年取得特許權(quán)使用費收入100萬元，不能享受此項政策。

4.如何享受優(yōu)惠政策？

納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。

（1）什么是稅優(yōu)識別碼？

稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實性、有效性，避免納稅人重復(fù)購買稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

（2）限制性規(guī)定：

個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。

因此，納稅人要辨別一款保險產(chǎn)品是否可以享受個人所得稅扣除政策，主要看購買時能否取得稅優(yōu)識別碼。

（二）具體情況處理

1.工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報酬納稅人自行購買保險產(chǎn)品：

? 個人直接購買商業(yè)健康險產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識別碼后，應(yīng)及時向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務(wù)人應(yīng)依法為其進行稅前扣除，不能拒絕個人稅前扣除的合理要求。

? 連續(xù)性勞務(wù)報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動合同，但又在單位連續(xù)性工作、有購買健康險意愿的個人。在判定上，要看該個人是否連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)并取得所得。典型人群：保險營銷員、證券經(jīng)紀人等。

? 扣繳義務(wù)人在扣除時，應(yīng)在每月200元限額以內(nèi)據(jù)實從個人應(yīng)稅收入中減去月保費支出。

對一次躉交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。舉例：張三購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費2200元（平均每月183元），張三及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時，每月為張三扣除183元。

舉例：張三購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），張三及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時，每月為張三扣除200元。

2.單位統(tǒng)一為個人購買商業(yè)健康險產(chǎn)品。

單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，應(yīng)將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。

3.工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報酬納稅人的扣繳申報： 有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

4.個體工商戶：

（1）查賬征稅的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

（2）核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。

（3）個體戶、個人獨資合伙企業(yè)的員工購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程與企事業(yè)單位一樣。

5.個體工商戶購險的申報：

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報時填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》并享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

（三）相關(guān)問題

1.個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

2.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，保險期滿后未續(xù)保或退保的，應(yīng)于未續(xù)保或退保當月告知扣繳義務(wù)人終止稅前扣除。

3.實行核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者購買商業(yè)健康保險、保險期滿后未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)及時告知主管稅務(wù)機關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。

第二篇：個人所得稅政策解讀【2011】最新

（一）個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題

1、國家稅務(wù)總局2010年第27號公告明確了個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法。除文件規(guī)定外，還有哪些情形也可判定為正當理由？

除了國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條規(guī)定情形外，由職工持股會統(tǒng)一管理的內(nèi)部職工股，在按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時可認定為具有正當理由。

上述“職工持股會”是指：依法設(shè)立的從事內(nèi)部職工股的管理，代表持有內(nèi)部職工股的職工行使股東權(quán)利并以公司工會社團法人名義承擔民事責任的組織。

內(nèi)部職工股是指由職工持股會統(tǒng)一管理的特定股份，由職工個人自愿貨幣出資與企業(yè)用歷年工資結(jié)余派給職工的股份兩部分組成。

2、國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條第二款第三項規(guī)定情形下轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供哪些申報資料？

上述情形下，應(yīng)參照財稅〔2009〕78號文第二條規(guī)定提供相關(guān)資料，具體為：

（1）雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；

（2）合同雙方當事人的有效身份證件；

（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬的，須提供能夠證明轉(zhuǎn)讓雙方直系親屬關(guān)系的有效法律文書，不能提供的應(yīng)由公證機構(gòu)出具轉(zhuǎn)讓雙方當事人直系親屬關(guān)系的公證書(原件)。

（4）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的，須提供包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處在內(nèi)的有權(quán)機關(guān)出具的關(guān)于轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系的證明，不能提供的應(yīng)由公證機構(gòu)出具轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書(原件)。

（二）利息股息紅利有關(guān)涉稅問題

1、新企業(yè)所得稅法實行后，個人所得稅“利息股息紅利”項目核定預(yù)征的計算公式應(yīng)做哪些調(diào)整？

根據(jù)蘇地稅函〔2009〕283號文件規(guī)定，日常經(jīng)營項目是以“收入額”進行申報，而非日常經(jīng)營項目是以“所得額”申報，而目前我市“利息股息紅利”核定預(yù)征個人所得稅的計算公式是以“收入總額”為計稅依據(jù)，因此需將個人所得稅計算公式修改如下：

利息股息紅利所得=（企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅）×（1-15％）×稅率（20％）×個人投資比例

注：日常經(jīng)營項目收入額應(yīng)剔除“不征稅收入”和“免稅收入”

2、個人所得稅“利息股息紅利”項目核定預(yù)征稅款的補繳和抵扣方法是什么？

根據(jù)常地稅二〔2009〕6號文件規(guī)定，要求對個人投資者“利息、股息、紅利所得”項目個人所得稅實行核定預(yù)征的辦法，現(xiàn)將核定預(yù)征的補抵方法明確如下：

當以后發(fā)生實際分配利息、股息、紅利等情形按稅法規(guī)定計算的稅款與以前已經(jīng)核定預(yù)征的稅款進行比較，按稅法規(guī)定計算的稅款大于其預(yù)征稅款的，則以前已預(yù)征稅款予以全部抵扣，差額部分進行補繳稅款。當按稅法規(guī)定計算的稅款等于或小于預(yù)征稅款的，預(yù)征稅款予以全部抵扣或者部分抵扣（抵扣本次按實計算的稅款金額），剩余的預(yù)征稅款留作待抵稅款。

對個人投資企業(yè)的征收方式出現(xiàn)“反復(fù)”的情況，如：從2001年開始，其征收方式先后為核定、查賬、核定等情況，也按上述方法進行補抵。

3、個人所得稅“利息股息紅利”項目核定預(yù)征稅款的補繳和抵扣對象是什么？

由于核定預(yù)征稅款是以扣繳義務(wù)人為單位進行扣繳申報，因此稅款的補繳和抵扣也以扣繳義務(wù)人為對象進行操作。

（三）個人獨資合伙企業(yè)有關(guān)問題

1、某個人合伙企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅后，合伙人對剩余資產(chǎn)能否自行分配？如：分配現(xiàn)金或者購買房屋等，是否涉及個人所得稅？

個人獨資、合伙企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅后，剩余的資產(chǎn)都可以分配，不涉及個人所得稅。前提是合伙人的分配或消費不能在企業(yè)賬上稅前扣除，如果在企業(yè)賬上稅前扣除了，則應(yīng)重新調(diào)整應(yīng)納稅所得額并計征稅款。

2、關(guān)于“借款”的判斷標準是什么？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）文件提到的“借款時間”按借款之日后的12個月來確認。

企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的。(財稅〔2008〕83 號)

3、個人獨資合伙企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)投資給有限公司，換取股權(quán)后，個人獨資合伙企業(yè)將有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或單位，對這種情況應(yīng)如何征收個人所得稅?

該獨資合伙企業(yè)是以企業(yè)的資產(chǎn)進行對外投資獲取股權(quán)，之后再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)將該筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入并入企業(yè)的“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計算征稅。

如果不是以企業(yè)資產(chǎn)對外投資，而是以個人的資產(chǎn)投資并獲取股權(quán)，則對該個人按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅。

4、個人獨資合伙企業(yè)投資者（合伙人）轉(zhuǎn)讓其持有的該企業(yè)出資份額，是否適用國稅函[2009]285號文件，投資人或合伙人是否應(yīng)當繳納個人所得稅？

個人獨資合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓出資份額，應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)讓收入”減除轉(zhuǎn)讓者的“原始出資成本”及其“對應(yīng)的留存收益”和相關(guān)稅費后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅。

（四）其他個人所得稅事項

1、關(guān)于企業(yè)或個人的捐贈扣除的要求和條件有哪些？

對于企業(yè)或個人的捐贈是否可以扣除，主要看四個方面：一是看捐贈的實質(zhì)是否屬于公益性捐贈。二是看捐贈政策是全額扣除還是按一定比例扣除，直接捐贈不得扣除。三是看捐贈機構(gòu)是否具備稅前扣除的資質(zhì)和資格。四是看捐贈取得的票據(jù)是否符合要求。

捐贈機構(gòu)是否具備稅前扣除資格是指：企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。其中：縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。公益性社會團體的稅前扣除資格，需由財政、稅務(wù)和民政等部門每年分別聯(lián)合公布名單。

1、關(guān)于企業(yè)或個人的捐贈扣除的要求和條件有哪些？（續(xù)）

對于通過公益性團體發(fā)生的捐贈支出，主管機關(guān)應(yīng)按對照省級以上財政、稅務(wù)部門聯(lián)合認定的名單予以處理，即企業(yè)或個人向捐贈的認定名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可以按規(guī)定稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬，不得扣除。

捐贈票據(jù)是否符合要求是指：對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

2、企業(yè)員工曾經(jīng)因公負傷造成殘疾，當用人單位與這類員工解除勞動合同時，須按“江蘇省實施《工傷保險條例》辦法”（江蘇省人民政府令第29號）支付“一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金”，且金額較大，有幾萬至十幾萬元不等。這類補助金是否應(yīng)當繳納個人所得稅？是否并入“解除勞動合同一次性補償金”一起計算稅款？

根據(jù)省局對各類補償款總的口徑（“沒有明文規(guī)定要求征稅的各類補償款暫不征收個人所得稅”），對這類補助費用也比照執(zhí)行，以有利于納稅人的方向處理，對這類補助費用暫不征稅。

3、關(guān)于受贈房屋再轉(zhuǎn)讓能否核定征收個人所得稅的問題

根據(jù)財稅〔2009〕78號文件精神，對受贈人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，可以對其實行核定征稅，即按納稅人轉(zhuǎn)讓收入的1％核定應(yīng)納個人所得稅額。

4、對個人建筑安裝涉及“甲供材料”的如何征收個人所得稅？

個人、個體戶（本地或外地）從事建筑安裝等活動涉及“甲供材料”和“安裝設(shè)備”的，個稅計稅依據(jù)都不含材料費和設(shè)備費。

5、對于企業(yè)用“資本溢價”轉(zhuǎn)增資本是否征收個人所得稅？

對個人取得由資本溢價轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。此處的資本溢價是指：該個人繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所擁有份額的數(shù)額。

6、證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按什么稅目征收個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》國稅函〔2000〕57號規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，按“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

因此對證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按“其他所得”項目計征個人所得稅。

7、個人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費，企業(yè)為投資者（擔任職務(wù)）支付的補充養(yǎng)老保險，問該怎么征稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）文件第一條規(guī)定，對個人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費按“利息股息紅利所得”項目征收個人所得稅。

對企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險，應(yīng)分兩種情況，股東任職的按“工薪”征收個人所得稅，股東不任職按“利股紅”征收個人所得稅。

8、關(guān)于華僑從外商投資企業(yè)取得股息分配是否征收個人所得稅？

經(jīng)總局所得稅司和國際稅收司聯(lián)合答復(fù)，華僑從外商投資企業(yè)取得的利息股息紅利所得，不能比照外籍個人免稅的規(guī)定，華僑取得的利息股息紅利所得應(yīng)按稅法規(guī)定征稅。

關(guān)于華僑身份的界定和適用附加費用扣除問題，按國稅發(fā)〔2009〕121號文件第三條執(zhí)行。

9、個人取得交通費補貼、通訊費補貼的征免規(guī)定有哪些？

（1）經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準的交通費補貼、通訊費補貼暫不征收個人所得稅。

（2）雖未經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準，但企業(yè)制定（須經(jīng)董事會或職工代表大會通過）了交通補貼、通訊補貼規(guī)章制度。企業(yè)按制度規(guī)定，在合理范圍內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的交通補貼、通訊補貼，按規(guī)定計征個人所得稅；在合理范圍內(nèi)按實報實銷形式形式發(fā)放的交通補貼、通訊補貼，按規(guī)定計征個人所得稅。

超過制度規(guī)定標準報銷或發(fā)放的交通補貼、通訊補貼應(yīng)全額征收個人所得稅。

企業(yè)的個人投資者按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；其他雇員按“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。

10、個人取得“差旅費”補貼的征免規(guī)定有哪些？

根據(jù)財行〔2006〕313號文規(guī)定：差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費補貼。

企業(yè)應(yīng)建立差旅費報銷制度，明確按實報銷的費用項目和補貼項目，對補貼項目應(yīng)制定合理的補貼標準。

企業(yè)在差旅費報銷制度規(guī)定的補貼標準內(nèi)發(fā)放的補貼暫不征收個人所得稅，超過標準發(fā)放的應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。

企業(yè)應(yīng)建立的制度規(guī)范

1、《工資薪金制度》及工薪的稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）文規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立較為規(guī)范的工資薪金制度。

企業(yè)制定的《工資薪金制度》，應(yīng)明確工資薪金的發(fā)放范圍、內(nèi)容和標準，并經(jīng)董事會或職工代表大會通過。

企業(yè)按工資薪金制度規(guī)定發(fā)放的合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

企業(yè)超過工資薪金制度規(guī)定范圍、內(nèi)容和標準發(fā)放的現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報酬支出，不得稅前扣除。

2、《交通補貼、通訊補貼規(guī)章制度》

經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準的交通補貼、通訊費補貼可以在稅前扣除；

若未經(jīng)紀委、監(jiān)察部門批準，但企業(yè)制定并經(jīng)董事會或職工代表大會通過的交通補貼、通訊補貼規(guī)章制度，且制度規(guī)定人人享有補貼權(quán)利，企業(yè)按規(guī)定在合理范圍內(nèi)為所有員工或部分員工定期定額報銷或者發(fā)放現(xiàn)金的交通補貼、通訊補貼可以稅前扣除；企業(yè)超過上述規(guī)定實報實銷或現(xiàn)金發(fā)放的，不得稅前扣除。

稅前扣除時，交通補貼按職工福利費規(guī)定扣除，通訊費補貼按工資薪金費用項目扣除。

企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定標準內(nèi)，為員工報銷的油類費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，按照交通費補貼的規(guī)定執(zhí)行。

3、《住房補貼規(guī)章制度》

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》（國稅函〔2009〕3號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按政府部門規(guī)定標準發(fā)放以及為所有員工或部分員工定期定額發(fā)放或報銷的住房補貼（企業(yè)制定并經(jīng)董事會或職工代表大會通過的住房補貼規(guī)章制度），應(yīng)歸屬職工福利費范疇，在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。

4、《差旅費報銷制度》

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費按發(fā)放對象分別在成本、費用中直接扣除，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)能提供證明其真實性的憑證，否則，不得稅前扣除。

根據(jù)財行〔2006〕313號文規(guī)定：差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費補貼。

企業(yè)應(yīng)建立差旅費報銷制度，明確按實報銷的費用項目和補貼項目，對補貼項目應(yīng)制定合理的補貼標準。企業(yè)超過差旅費報銷制度規(guī)定的補貼標準發(fā)放的補貼不得作為差旅費稅前扣除。

差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

5、差旅費補貼、誤餐補貼等各類補貼的稅前扣除在實際操作中如何掌握？

（1）差旅費補貼：企業(yè)發(fā)放的差旅費補貼如符合上述差旅費開支范圍的（伙食費補貼和公雜費補貼），則按差旅費的規(guī)定稅前扣除，不符合上述范圍的，但符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出稅前扣除。

（2）誤餐補貼：企業(yè)發(fā)放的誤餐補貼符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（3）企業(yè)職工的餐費屬于個人消費支出，應(yīng)由職工個人承擔，企業(yè)為員工提供就餐支出、發(fā)放現(xiàn)金或報銷的餐費支出不得稅前扣除。但符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（4）企業(yè)以其他名義發(fā)放的其他各類補貼參照上述規(guī)定執(zhí)行

第三篇：內(nèi)部退養(yǎng)個人所得稅政策解讀

內(nèi)部退養(yǎng)、提前退休、解除勞務(wù)一次性補償收入個人所得稅政策解讀

一、內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入計稅問題

國稅發(fā)[1999]第058號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》中規(guī)定了關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題：

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)以“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)接辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

案例分析：

高新區(qū)一部隊指揮學院下屬印刷廠的張某于2012年1月辦理內(nèi)退手續(xù)，距離正常退休還有兩年零六個月，2012年1月取得單位發(fā)放的一次性收入30000元。當月從原單位取得的基本工資4000元，問取得一次性收入的當月應(yīng)納個人所得稅為多少？次月至正式退休每月應(yīng)繳納的個人所得稅？

答：

1、找稅率：將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與當月工資薪金合并找稅率。

30000/（2*12+6）（平均結(jié)果）+4000（當月工資）-3500（費用扣除）=1000+4000-3500=1500（元）；適用3%的稅率。

2、當月應(yīng)交的個人所得稅=（30000+4000-3500）*3%=1785（元）。

3、次月起至正式退休，每月取得4000元工資應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-3500）*3%=15（元）。

二、提前退休一次性收入計稅問題

根據(jù)2011年1月《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第6號）規(guī)定，對個人提前退休取得一次性補貼收入征收個人所得稅問題規(guī)定：

機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)

案例分析：

高新區(qū)某車輛制造企業(yè)張先生由于身體原因，符合單位規(guī)定的30年工齡可以提前退休的條件，于2012年1月辦理提前退休手續(xù)，比正常退休早兩年零六個月，2012年1月取得單位發(fā)放按照統(tǒng)一標準發(fā)放的一次性收入30000元。當月從原單位取得的基本工資4000元，問取得一次性收入的當月應(yīng)納個人所得稅為多少？次月至正式退休每月應(yīng)繳納的個人所得稅？

答：

1、找稅率：將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均。

30000/（2*12+6）（平均結(jié)果）=1000（元）<3500（元），因此該項按照統(tǒng)一標準發(fā)放的一次性收入不需繳納個人所得稅。

2、辦理退休當月2012年1月的工資4000元收入單獨計算繳納的個人所得稅。

2012年1月工資應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-3500）*3%=15（元）。

3、次月起至正式退休，每月取得4000元退休工資免征個人所得稅。

三、解除合同一次性收入計稅問題

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）,自2001年10月1日起，按以下規(guī)定執(zhí)行：

為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關(guān)問題通知如下：

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算扣除。具體方法：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

個人在解除勞務(wù)合同后又再任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

案例分析：

2012年1月，高新區(qū)一醫(yī)藥研發(fā)單位因為增效減員與已經(jīng)在單位工作了10年的張某解除勞務(wù)合同，張某取得一次性補償收入12萬，當?shù)厣下毠て骄べY28000元，則張某應(yīng)該就該項一次性補償收入繳納的個人所得稅為多少？

答：

1、找稅率

一次性收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分（28000*3=84000元），免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限（10年），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，計算繳納個人所得稅。

（120000-28000*3）/10-3500=100（元）；適用3%稅率。

2、當月應(yīng)交的個人所得稅=100*3%*10=30（元）。

作者：小陳稅務(wù) 時間：2012-11-30

第四篇：住房公積金有關(guān)個人所得稅政策解讀

住房公積金有關(guān)個人所得稅政策解讀

根據(jù)第十屆全國人大常委會第十八次會議通過修訂個人所得稅法的決定，國務(wù)院于2005年12月19日相應(yīng)修訂了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），明確了單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（“三費一金”）從個人收入中扣除，不繳納個人所得稅。根據(jù)國務(wù)院的上述修訂內(nèi)容，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（以下簡稱《通知》），根據(jù)《通知》精神，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金從個人收入中扣除，不繳納個人所得稅?！锻ㄖ吠瑫r規(guī)定，住房公積金繳存標準高于《通知》規(guī)定標準的，其超標準部分要計征個人所得稅；地方擅自對超標準的住房公積金免稅的，財政、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅決予以糾正。這與依法治稅原則和個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能是一致的。

此前，由于個人住房公積金賬戶可以有條件取款，且《住房公積金管理條例》只規(guī)定了單位和個人繳納住房公積金的下限，上不封頂，導致不同地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)住房公積金繳存情況差距較大，經(jīng)濟落后地區(qū)、效益不好的企業(yè)甚至經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，一些效益較好的單位利用公積金免稅的政策，有意將一些應(yīng)稅福利打入“住房公積金”賬戶逃稅?！锻ㄖ穼ψ》抗e金個人所得稅政策作出規(guī)范，一是有利于調(diào)節(jié)收入分配。對于超標準繳存公積金的發(fā)達地區(qū)、效益好的壟斷行業(yè)以及相對較高收入的群體應(yīng)適當予以稅收調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用。二是有利于規(guī)范稅收政策。對于各地擅自將各類補貼、津貼納入住房公積金賬戶，進行逃稅的違規(guī)行為進行限制，增強稅法剛性。三是有利于各項政策的協(xié)調(diào)統(tǒng)一?！锻ㄖ钒凑战ㄔO(shè)部、財政部、中國人民銀行建金管[2005]5號文件繳存住房公積金的標準規(guī)定稅收政策，使住房公積金的稅收政策與公積金主管部門有關(guān)規(guī)定一致，保證了各項相關(guān)政策的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

根據(jù)建設(shè)部、財政部、中國人民銀行下發(fā)的《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）的有關(guān)規(guī)定，設(shè)區(qū)城市（主要指地級市）單位和職工繳存比例最低不低于5%，最高不高于12%（合計繳存比例為10%至24%），繳存基數(shù)仍為職工本人上一月平均工資，同時，對高收入行業(yè)及個人繳存基數(shù)限制為不超過當?shù)芈毠ど鐣骄べY的2至3倍。

擬文說明：國辦秘書一局專題政務(wù)信息保障小組來函稱，近期準備搞一期“住房”專題，住房公積金繳存計稅問題需請總局將現(xiàn)行政策解讀。因此，我們根據(jù)2006年7月19日總局網(wǎng)站刊登的《國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人就“三費一金”有關(guān)個人所得稅政策問題答記者問》一文，對照國辦來函要求作了部分修改。

第五篇：無憂?！虡I(yè)健康險個人所得稅試點將推廣至全國

山西太原的陳女士去年住了7天院，因為投了稅優(yōu)健康險，在基本醫(yī)保和商業(yè)補充醫(yī)保支付后，稅優(yōu)險二次理賠，她自付費用只占了醫(yī)藥費總額的0.51%。

看上去很優(yōu)惠的稅優(yōu)險，試點一年多后即將在全國實施。不久前，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布通知，明確自今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

每年可累計免稅72—1080元

根據(jù)政策，納稅人投保商業(yè)稅收優(yōu)惠型健康險后，可以在當年（月）計稅時，按照2400元/年或200元/月的限額標準，對個人應(yīng)納稅所得額予以稅前扣除。

該政策的適用對象為取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

由于具體免稅額與每個投保者實際收入掛鉤，納稅人投保該險種，每年可累計免稅72元—1080元不等。

看病自付比例從40%降至2%—5%

除了可以在限額內(nèi)免交個稅，稅優(yōu)險還可帶病投保，且保證續(xù)保。

未帶病投保的保額為20萬元，罹患既往病癥、帶病投保者保額4萬元。前一保險結(jié)束后，如果投保人提出續(xù)保申請，即使已經(jīng)生病理賠過，保險公司也必須續(xù)保。根據(jù)財政部的“示范條款”，在整個投保期內(nèi)，未帶病投保者終身累計可得80萬元的保額，帶病投保者累計可獲15萬元保額。

此外，報銷比例高，個人自付比例不得高于10%。已經(jīng)參加公費醫(yī)療或有基本醫(yī)保人群投保稅優(yōu)健康險后，醫(yī)療費用支出在前兩項已經(jīng)報銷的基礎(chǔ)上，余下自費部分稅優(yōu)健康險報銷不低于80%。如果幾種報銷渠道累計報銷額低于投保者醫(yī)療總費用的90%，按規(guī)定保險公司要自動向被保險人補齊差額。參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，但未從中獲得費用補償?shù)耐侗Ｕ?，仍可從稅?yōu)健康險報銷50%的費用。

根據(jù)政策，保險公司不得設(shè)置免賠額、猶豫期。被保險人續(xù)保時變更保險人，保險公司也不得收取費用。

記者拿到的人保健康、陽光保險等公司的賠付案例顯示，稅優(yōu)健康險二次理賠后，個人自付比例一般從40%降至2%—5%，醫(yī)療開支負擔大為減輕。

比如，陳女士去年3月投保了人保健康的稅優(yōu)險，年繳保費1740元。4月份，她住院7天，醫(yī)療費用5720.8元，基本醫(yī)保加上商業(yè)補充醫(yī)療保險共支付了4598.4元，她自己實際負擔費用1122.4元。稅優(yōu)健康險二次理賠后，她自付費用僅為28.94元，為醫(yī)藥費總額的0.51%。

“2015年我國人均衛(wèi)生費用為2952元，新政策將個人稅前扣除的限額確定為2400元/年，能覆蓋人均衛(wèi)生費用的絕大部分支出?！敝袊嗣窠】当ｋU股份有限公司黨委書記、總裁宋福興認為，稅優(yōu)新政的本質(zhì)就是政府運用商業(yè)保險機制分擔醫(yī)療費用支出，用減稅的方式為民眾購買健康保險提供補貼。

覆蓋人群有限，抵稅過程復(fù)雜

稅優(yōu)險試點一年多，參保人數(shù)6萬人，與業(yè)內(nèi)預(yù)期相去甚遠。為何叫好不叫座？

——覆蓋人群有限。目前符合年收入12萬元、自行申報的納稅人約為500萬人，僅占全國總?cè)丝诘?.37%左右。

——產(chǎn)品優(yōu)勢不突出。一份年保費2400元的稅優(yōu)險年保額20萬元，但以市場上賣得相對較好的純保障型重疾險為例，55歲的人投保1500元，可以獲得醫(yī)療費用或癌癥費用各300萬元的保障額度，稅優(yōu)險顯然沒有優(yōu)勢。此外，基本醫(yī)保功能不斷完善對其二次理賠的功能形成了替代——近一兩年，在很多地方，基本醫(yī)保政策除了可限額、按比例一次、二次報銷普通門診費用和重大疾病費用，還可以對阿爾茨海默病、癲癇所致精神障礙、肝炎、帕金森氏病等20余種大病的“特殊門診費用”進行“三次報銷”，使個人自付比例下降到10%以下。

——投保、抵稅流程過于復(fù)雜。特別是個人投保，須先去社保部門開具證明，然后再去稅務(wù)部門打個人所得稅繳納證明，還有健康證明、個稅申報等，最后還要去保險公司柜面辦理?？峙聸]有多少人愿意為了每個月省幾十塊錢而這么折騰。

——保險公司缺乏開展這項微利業(yè)務(wù)的積極性。由于該險種可以帶病投保，且有“簡單賠付率不得低于80%”的政策硬杠杠，對保險公司來說風險大、成本高、利潤低。

稅優(yōu)健康險眼下不溫不火，但前景依然值得期待——2012年起，我國健康保險進入快速發(fā)展階段，成為保險業(yè)增速最快的板塊。宋福興預(yù)計，到2020年健康險保費有望達到7000億—10000億元，成為與財險、壽險并列的三大業(yè)務(wù)板塊之一。“盡管眼下稅優(yōu)健康險市場遇冷，但無論是業(yè)界還是相關(guān)管理部門，還是要想辦法往前推。”

細分市場，延伸服務(wù)，把減稅做在前面

提升產(chǎn)品研發(fā)能力，延伸服務(wù)鏈條，打造核心競爭力，是保險公司的當務(wù)之急。

“首先得細分市場、細化條款，改變目前產(chǎn)品同質(zhì)化的問題?！比吮＝】祱F險部總經(jīng)理李蘊紅認為，保險公司需要提高風險控制能力，對既往病癥篩選、核保手段要提升，以區(qū)分保額。此外，對醫(yī)院過度檢查、用藥，以及掛床治療等行為還應(yīng)加強管理，有效管控醫(yī)保資金的跑冒滴漏，把資金用在提高保障上?！斑€要著眼于大健康管理，延伸服務(wù)鏈條，比如開通三甲醫(yī)院綠色就診通道，建立名醫(yī)師的就醫(yī)咨詢網(wǎng)絡(luò)，在中心城市建立健康管理中心，提供二次診療、遠程會診、海外就醫(yī)服務(wù)等?！?/p>

另一方面，對免稅流程也需要重新設(shè)計。目前在很多地方，基層地稅局對個人購買健康險的退稅還沒有落到實處?！氨ｋU監(jiān)管部門、稅務(wù)部門完全可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，把減稅做在前面，讓投保者少跑腿。比如保險監(jiān)管部門統(tǒng)一管理稅優(yōu)健康險的保單編號，打上條形碼，然后跟稅務(wù)部門數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，消費者在手機上掃碼，稅務(wù)部門就能根據(jù)保額、收入算出免稅額，然后把款打到個人指定的銀行賬戶上。”宋福興認為，甚至可以讓保險公司直接出售免稅保單。“當然，這需要稅務(wù)部門和保險公司加強合作，對保單數(shù)量與銷售額度嚴加管理，防止有些公司利用假保單從稅收部門騙‘返稅’。”