第一篇：勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅政策解讀及常見(jiàn)問(wèn)題解答

一、勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍

勞務(wù)報(bào)酬所得是指從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的所得。如從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

個(gè)人擔(dān)任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

二、工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別

勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝，因某一特定事項(xiàng)臨時(shí)為外單位工作取得的報(bào)酬。工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，與單位存在工資人事方面的關(guān)系，為本單位工作取得的所得。

是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。后者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，而前者則不存在這種關(guān)系。

三、勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目納稅所得額的確定

1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。條例第二十條第一款中所述的“同一項(xiàng)目”，國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)予以明確是指勞務(wù)報(bào)酬所得例舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1996]602號(hào)）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

五、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

1、費(fèi)用扣除每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定額減除20%的費(fèi)用。

2、應(yīng)納稅額計(jì)算

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，計(jì)算的應(yīng)納稅所得額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額×適用稅率-速算扣除數(shù) 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表

案例、趙某于2010年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

（1）應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）

該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。（2）應(yīng)納稅額=48000×30%-2000=12400（元）

3、為納稅人代付稅款的計(jì)算方法

單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。計(jì)算公式為：（1）不含稅收入額不超過(guò)3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（2）不含稅收入額超過(guò)3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）÷[1-稅率×（1-20%）] ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表

常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、稿酬是否屬于勞務(wù)報(bào)酬？

答：稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬所得同屬個(gè)人所得稅11個(gè)征稅對(duì)象，稿酬所得不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

2、我校雇傭一批工人搬運(yùn)課桌椅，現(xiàn)需開(kāi)具發(fā)票請(qǐng)問(wèn)該如何申報(bào)納稅？這些工人非本單位正式員工，我們有代扣代繳的義務(wù)嗎？

答：每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得4000元以下的減除費(fèi)用800元后的余額依照20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得4000元以上的，按減除20%的費(fèi)用后依照20%的比例稅率

計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，計(jì)算的應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取有支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法。對(duì)凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個(gè)人所得稅的，均由扣繳義務(wù)人履行 代扣代繳義務(wù)。

3、我和2名同學(xué)一起為一家公司做網(wǎng)站維護(hù)，對(duì)方支付我們20000元，請(qǐng)問(wèn)我們需要納稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]146號(hào)），在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)的活動(dòng)）而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。所以你們需要繳納個(gè)人所得稅，由支付單位代扣代繳。

4、離退休人員再任職取得的所得，是按照工資薪金所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]526號(hào)）“退休人員再任職”應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）

勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享

受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)；

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。因此同時(shí)符合以上四個(gè)條

件，離退休人員再任職取得的所得按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，否則按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

5、我是一名保險(xiǎn)公司的營(yíng)銷(xiāo)員，請(qǐng)問(wèn)我的收入該如何繳納個(gè)稅？

答：根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于明確保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金構(gòu)成的通知》（保監(jiān)發(fā)[2006]48號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得傭金收

入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]454號(hào)）規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。

第二篇：勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅-勞務(wù)報(bào)酬稅率

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅-勞務(wù)報(bào)酬稅率

透過(guò)稿酬、勞務(wù)報(bào)酬所得看個(gè)人所得稅 透 過(guò) 稿酬

勞務(wù) 報(bào)酬 所得

看個(gè) 人所得 稅

口 國(guó) 內(nèi) 貿(mào) 易工 程設(shè) 計(jì) 研 究 院

閆慧 芬 ／撰稿

【 摘要 】 本文 用實(shí)際案例 分析 了個(gè)人所得稅在征收過(guò)程 中存在的

問(wèn)題，出 了要 實(shí)現(xiàn) 公平稅 負(fù)，必 須 將 新 出 臺(tái)的 個(gè)人 所得 稅 管 理 辦

指 就 法 落到 實(shí)處。

＝ ［５ ０ ０ ７ ０ ｘ １ ２ ％）１ ４ ％ ｘ １ ２ ％）

得 的各項(xiàng) 應(yīng)稅所 得 征收 的一種 稅。取

＝ ５０ ８ ２

０ 一７ ０

５ ８． ４ Ｘ ４ ％ Ｏ Ｏ 個(gè) 人 所得 稅 在 我 國(guó) 已經(jīng) 實(shí)旋 有 一 段 時(shí) 間 了，最 初 的 宣傳，稅

從 到

務(wù)機(jī) 關(guān) 的嚴(yán) 格 執(zhí) 法，們 的 納 稅 意 識(shí) 在 增 強(qiáng)，在 頗 為 重 視，人 現(xiàn) 尤其 是

附：

＝ １ ２ ５３ ３ ３

０元

不 含 稅 勞務(wù) 報(bào) 酬所 得 適 用 的

速 算 扣 除數(shù) 表

稅率

以單 位 作 為代 扣 代繳 的納 稅 義務(wù) 人。

作 為 單位，代 扣 代 繳 過(guò)程 中，于 工 資 薪金 的 代 扣 代 繳 基 本 能

在 對(duì) 做 到合 法 合 理，本 能夠 履 行 代 扣代 繳 的義 務(wù)。但 是 在 稿 酬、務(wù) 報(bào)

基 勞

酬 等繳 納 個(gè)人 所 得稅 方 面，們 的納 稅意 識(shí) 亟 待 增 強(qiáng)。就 其 成 因，人 筆

ｌ

２

３

４

未超過(guò) ３ ６ 元的部分

３０ 級(jí)數(shù) 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收人額

速算扣除數(shù)

換算系數(shù)

元

％

２

０ Ｏ

Ｏ

２０

００ ７０

００ 無(wú)

８

４ ７

６ ６

８ 者 認(rèn) 為有 三 個(gè) 原 因。其 一，控 力 度不 大，視 程度 不 夠 ； 二，扣

監(jiān) 重 其 對(duì) 繳 義 務(wù) 人和 納 稅 義務(wù) 人 的宣 傳 不 夠 ； 三，們 對(duì) 待 除 工資 薪 金 以外

其 人 的納 稅 的責(zé) 任 感 不 強(qiáng)。舉 例 說(shuō) 明 ： 張某 利 用 業(yè) 余 時(shí) 間 向出 版 社 投 稿，超過(guò) ３６ 元 一 １ ０元的部分

２

３０ ２０ ０ ０ 超過(guò) ２００元 一 ９ ０ 元的部分

３

１ ０ ４ ５０ ０ 超過(guò) ４５ ０ ９０ 元的部分

４

０ 取得稿酬 １０ ０ ０元，際收 到 出版 社 寄 來(lái) 的 稿酬 收 入 為 ９ ２元，體

實(shí) ７ 具 計(jì) 算 過(guò) 程

為 ：應(yīng) 繳 納 個(gè) 人 所 得 稅 額 ＝應(yīng) 納 稅 所 得 額 ｘ適 用稅 率 ｘ

因?yàn)榇舜?稿酬 收入不 足 ４０ １ ３％，０ ０元，因此 應(yīng) 納 稅 額 為 ＝

２ ％ ｘ ２ １０— ０ ｘ ０

１ ３ ％ ＝ ８元，因 此 張 某 實(shí) 際 收 到 稿 酬 ：

１０ — ８ ９ ２元，于 代 扣 代 繳 單位，在 投 稿 人 的 角度 來(lái) 講，時(shí)

０ ０ ２＝ ７ 對(duì) 站 有

也 會(huì) 于 心 不 忍，竟 不 是 工 資 薪 金 收入，其 在 應(yīng) 納 稅 額 較 大 時(shí)，畢 尤 而

通 過(guò) 以上事 例 得 知，果 在 應(yīng)納 稅 數(shù) 額 不 大 的 情 況下，們 接 受

如 人 起 來(lái)相 對(duì) 容 易，果應(yīng) 納 稅 數(shù) 額 較 大，如 無(wú)論 是 單位 還 是

個(gè) 人，是 一

都 種 考驗(yàn)，此 項(xiàng)設(shè) 計(jì) 費(fèi)若 是 由陳 某 個(gè) 人 支 付 稅 金，負(fù)擔(dān) １０ ０元 ； 就 需 ００

由 單位 代 付，因 聘 請(qǐng) 陳某 實(shí) 際花 費(fèi) 了 ６ ２ ５３ 則 ３ ３ ．０元，中，０ ０ 其 ５ ０ ０元

支 付陳 某，３ ３

支付 稅 金。那么 國(guó) 家是 否 能 如愿 收 到 １ ０ ０元

１ ２ ５３元 ００ 且 有 的 人 屬 于 非請(qǐng) 非 用 不可 的，么 這 稅 金不 能 輕 易 說(shuō) 扣 就 扣，此

那 如

就 得 想 辦 法，或 者 由 扣繳 單 位 代 付 稅 款。例 如 某 公 司投 資 一 大型 工

程，專(zhuān) 家 陳 某 為其 進(jìn) 行設(shè) 計(jì)，司應(yīng) 付 陳某 設(shè) 計(jì) 費(fèi) ５ ０ ０元。需請(qǐng) 公 ００

或是 １ ２ ５３元 的 稅款 ． 么 企 業(yè)是 否 還會(huì) 按 稅 法 規(guī)定 納 稅 ？他 們又

３３

那 會(huì) 如何 變 通 ？

筆 者 認(rèn) 為 ： 方 面，人 們 的觀 念 還 未 從 根 本 上 得 以 改 變，家

一 是 大 更 多 的是 從個(gè) 人 的 角 度 ． 自 己的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 出 發(fā)，為工 資 薪 金 收入

從 認(rèn) 已 經(jīng)納 稅 了 ． 人利 用 業(yè)余 時(shí)間 所 為，一 定要 納 稅 等 等。個(gè) 不

另一 方面，務(wù) 部 門(mén)應(yīng) 該 真 正 發(fā) 揮 稅 收 的 調(diào) 節(jié) 作 用，平稅 負(fù)，稅 公

真 正 做 到 收 入 高 的 多 納 稅，在，個(gè) 人 所 得 稅 而 言，薪階 層 的 收

現(xiàn) 就 工 入 已 從稅 源上 得 以控 制，那么 如 何 使 真 正高 收入 者 的 個(gè) 人 所 得 稅 不

流失，已作 為 一個(gè) 課 題 擺 在 我們 面 前 ． 望 新 出 臺(tái) 的個(gè) 人 所 得 稅 管 理

希

一、如 果 個(gè) 人 所得 稅 由 陳 某 個(gè) 人 支 付 ． 計(jì) 算 方法 如 下 ： 某 此

其 陳 次收 入 為 ５ ０ ０元 ． ００ 應(yīng)納 稅 顫 ＝應(yīng) 納稅 所 得 顫 ｘ適用 稅 率

應(yīng) 納稅 所 得 額 ＝每 次 收入 ｘ １ ２ ％）５ ０ ０ｘ １ ２ ％）

２

０ ３

０ ４

０ 速算扣除數(shù)

Ｏ

２０

００ ７０

００ 辦 法 能落 到 實(shí) 處。繼 而，使我 們 每 一個(gè) 納 稅 人 都 能心平氣 和地 履 行 納

稅 義務(wù)。

個(gè) 人 所 得 稅 是 為 調(diào) 節(jié) 個(gè) 人 收 入，整 貧 富 差 別 而 制 定 的 ． 收

調(diào) 稅 作 為 國(guó) 家 財(cái) 政 收 入 的 主 要 來(lái) 源 之 一，在 社 會(huì) 生 活 中 扮 演 著 重 要 的角色，為納稅人——我們 是在 為社會(huì) 做貢獻(xiàn)，光放得 長(zhǎng)遠(yuǎn)些 ． 作 眼

納稅也 會(huì)心甘情愿，相信 出一份 力，就會(huì)有 回報(bào)。如果人人都 能依

＝、果 由代 扣 代 ■簟 位 為納 稅 代 付 稅歙 ． 如 其計(jì) 算 方 法 如下 ：

代付 個(gè) 人 所得 稅 的 應(yīng)納 稅 額

＝ 法 納 稅 ． 獻(xiàn) 我 們 的微 薄 之 力，不 了 多 久 你 會(huì) 發(fā) 現(xiàn) 綠 地 成 片、貢 用 空

氣 清 新 … …

從我 做 起，從現(xiàn) 在 做起 ． 你會(huì) 感 覺(jué)納 稅 真 的很 光 榮?！?/p>

［

一 １ ２ ％）

■

勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅的教學(xué)設(shè)計(jì)

個(gè)人所得稅是我國(guó)一個(gè)重要的稅種，勞務(wù)報(bào)酬所得又是其中的一個(gè)征稅項(xiàng)目，更是當(dāng)前國(guó)家對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的重點(diǎn)。該章節(jié)內(nèi)容知識(shí)難度大，說(shuō)明抽象簡(jiǎn)單，事例少，僅以教材講解，難以激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，不利于學(xué)生理解和掌握。為實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，需要引進(jìn)大量生活實(shí)例，運(yùn)用巧妙的教學(xué)方法來(lái)幫助學(xué)習(xí)。

一、教學(xué)目標(biāo)

知識(shí)目標(biāo)。認(rèn)識(shí)理解關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得稅法的基本規(guī)定，清楚其與其他個(gè)人所得的區(qū)別與聯(lián)系；掌握計(jì)稅方法與技巧，并能解決工作中的實(shí)際問(wèn)題。

德育目標(biāo)。通過(guò)生活實(shí)例，滲透依法納稅、自覺(jué)納稅的公民道德教育，深刻認(rèn)識(shí)納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任與義

務(wù)，樹(shù)立納稅光榮的理念。

思維訓(xùn)練目標(biāo)。通過(guò)名人案例，學(xué)生能了解認(rèn)識(shí)社會(huì)，拓展思維，培養(yǎng)探究習(xí)慣，訓(xùn)練認(rèn)識(shí)判斷是非和解決問(wèn)題的能力。

二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

重點(diǎn)。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

難點(diǎn)。

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的稅務(wù)處理。

三、教學(xué)方法

教法：借助案例啟發(fā)誘導(dǎo)。

教學(xué)案例貫穿課堂的始終，既有綜合案例，又有單一的微型案例；既有老師預(yù)先設(shè)計(jì)的，又有學(xué)生隨機(jī)問(wèn)及的，課堂寬松活潑，把稅收的嚴(yán)肅性與課堂教學(xué)的靈活性有機(jī)結(jié)合起來(lái)，既能激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，又能輕松實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。

學(xué)法：自主的、探究性學(xué)習(xí)。

“授人以魚(yú)，不如授人以漁”，讓學(xué)生自覺(jué)地探索學(xué)習(xí)的方法比掌握知識(shí)更

重要，教師要樹(shù)立學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體，課堂的主人觀念。整個(gè)課堂圍繞案例，從認(rèn)識(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到探索新知識(shí)，從實(shí)際問(wèn)題的討論驗(yàn)證到運(yùn)用新知解決問(wèn)題，并時(shí)不時(shí)地加入碰撞興奮點(diǎn)討論，學(xué)生在輕松、愉快的環(huán)境中自覺(jué)地、主動(dòng)地學(xué)習(xí)，既能學(xué)習(xí)新知識(shí)，又能訓(xùn)練與老師、同學(xué)間的合作交流，拓展思維，增加興趣，提高認(rèn)識(shí)。

教學(xué)手段：多媒體課件教學(xué)。

準(zhǔn)備幻燈片15張，另準(zhǔn)備一些高收入人群的收入及納稅資料。

四、教學(xué)過(guò)程

出示案例，導(dǎo)入新課。

幻燈片一：標(biāo)題：勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅。

幻燈片二：以圖片展示外人的生活肖像或演出劇照，以其中人物為主體設(shè)計(jì)案例。

幻燈片三：展示案例內(nèi)容。案例中既涉及已學(xué)知識(shí)的溫習(xí)鞏固，又涉及該課要講內(nèi)容，由未知引入新課。

設(shè)計(jì)意圖：引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)識(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，增強(qiáng)對(duì)未知事物的好奇心，培養(yǎng)探究習(xí)慣。

講解新知，討論探索。

學(xué)生帶著問(wèn)題在老師引導(dǎo)下自然進(jìn)入學(xué)習(xí)過(guò)程。

老師講述：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們致富的途徑越來(lái)越靈活，個(gè)人除了固定職業(yè)取得工資、薪金外，還利用業(yè)余時(shí)間自由創(chuàng)收。如演員“走穴” 演出，老師校外辦班、講學(xué)，名人為產(chǎn)品作廣告，等等，他們?cè)诜稍S可的范圍內(nèi)收獲著勞動(dòng)成果，這種成果就是勞務(wù)報(bào)酬所得。

幻燈片四：勞務(wù)報(bào)酬所得的含義及其與工資、薪金的區(qū)別。并對(duì)每張幻燈片展示的內(nèi)容逐一進(jìn)行講解。

幻燈片五：一次勞務(wù)報(bào)酬所得的確認(rèn)，并輔助案例，加深理解。

幻燈片六：計(jì)稅依據(jù)為每次收入定額或定率扣除費(fèi)用后的余額。輔助案例，加以說(shuō)明。

幻燈片七：稅率――20%。

幻燈片八：應(yīng)納稅額的計(jì)算――基本公式。

幻燈片九：案例演示，講解計(jì)算方法。

幻燈片十：一次收入畸高的計(jì)稅。這是重點(diǎn)中的難點(diǎn)，也是進(jìn)行德育教育的關(guān)鍵。適時(shí)插入收入畸高問(wèn)題的討論，以設(shè)疑的方式鼓勵(lì)學(xué)生提出問(wèn)題。哪些人收入畸高？該不該對(duì)他們加成征稅？加成征稅有什么意義？針對(duì)學(xué)生列舉問(wèn)題進(jìn)行引導(dǎo)、歸納、總結(jié)，并聯(lián)系已學(xué)過(guò)的財(cái)政知識(shí)得出：對(duì)一次收入畸高加成征收是為了縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)公平分配。再對(duì)現(xiàn)實(shí)中納稅現(xiàn)象，特別是高收入人群的納稅問(wèn)題進(jìn)行評(píng)判，倡導(dǎo)納稅光榮。

為突破教學(xué)難點(diǎn)，補(bǔ)充三級(jí)超額累進(jìn)稅率表，引入速算扣除數(shù)。

幻燈片十一：延伸的三級(jí)超額累進(jìn)稅率表和計(jì)算公式。

幻燈片十二：案例演示，加深理解。

設(shè)計(jì)意圖：結(jié)合生活，拓展知識(shí)和

思維，激發(fā)興趣，順利掌握計(jì)稅規(guī)則和方法，增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，提高交流和語(yǔ)言表達(dá)能力。

運(yùn)用新知，解決問(wèn)題。

在對(duì)學(xué)習(xí)的新知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單總結(jié)后，再次鏈接幻燈片三――案例，要求學(xué)生用新學(xué)知識(shí)來(lái)解決課前不能解決的問(wèn)題。解題過(guò)程可由學(xué)生們協(xié)作完成，老師重點(diǎn)對(duì)學(xué)習(xí)困難學(xué)生進(jìn)行輔導(dǎo)，回答一些疑問(wèn)，最后由學(xué)生分工給出解題結(jié)果，并對(duì)之進(jìn)行更正和評(píng)價(jià)。

幻燈片十三：出示案例答案。

設(shè)計(jì)意圖：培養(yǎng)學(xué)生的合作意識(shí)，提高協(xié)調(diào)和解決問(wèn)題的能力，幫助學(xué)困生。

總結(jié)全課，布置作業(yè)。

幻燈片十四：展示總結(jié)全課結(jié)構(gòu)圖，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)重、難點(diǎn)。

幻燈片十五：布置作業(yè)。既要體現(xiàn)對(duì)已學(xué)知識(shí)的訓(xùn)練鞏固，又要涉及未學(xué)內(nèi)容，以激勵(lì)學(xué)生主動(dòng)探索學(xué)習(xí)，養(yǎng)成探究知識(shí)的好習(xí)慣。

設(shè)計(jì)意圖：激勵(lì)學(xué)生溫故求新。

勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅

勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅：

勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入額-允許扣除的稅費(fèi)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

A保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員：保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的收入額由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬兩部分組成。展業(yè)成本不征收個(gè)人所得稅；勞務(wù)報(bào)酬扣除繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，征收個(gè)人所得稅。展業(yè)成本的比例暫定為40%。

因此：保險(xiǎn)員允許扣除的稅費(fèi)=收入額*40%+其他允許扣除的稅費(fèi)

B費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

收入額=4000，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

第三篇：勞務(wù)報(bào)酬及稿酬所得個(gè)人所得稅政策匯總20120831

勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目

一、基本規(guī)定

（一）范圍

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（二）稅率

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

（三）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（四）關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得“次”的規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)

[1996]602號(hào)）規(guī)定，自1996年9月17日起，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十一條法規(guī)“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一法規(guī)以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

（五）勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用的計(jì)算

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)

[1996]602號(hào)）規(guī)定，自1996年9月17日起，關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用的計(jì)算與扣除獲取勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20％的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的上述報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))規(guī)定，條例第二十一條第一款第一項(xiàng)中所述的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

三、董事費(fèi)收入

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))規(guī)定，個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人兼職取得的收入的處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]382號(hào)）規(guī)定，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

五、包銷(xiāo)補(bǔ)償款的處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得包銷(xiāo)補(bǔ)償款征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函

[2007]243號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人因包銷(xiāo)商品房取得的差價(jià)收入及因此而產(chǎn)生的包銷(xiāo)補(bǔ)償款，屬于其個(gè)人履行商品介紹服務(wù)或與商品介紹服務(wù)相關(guān)的勞務(wù)所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

六、學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬的處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)

稅[2006]107號(hào)）規(guī)定，自2006年1月1日起，對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。

所稱中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

七、勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]192號(hào)）規(guī)定，自2000年11月24日起，不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)為附件所示。

單位和個(gè)人在計(jì)算為納稅人代付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納的稅款時(shí)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[1996]161號(hào)文的法規(guī)以及本通知第一條法規(guī)的不合稅收入額所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。

附件：不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)表

不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率 速算扣除數(shù)

21000元以下的部分 20％

超過(guò)21000元至49500元的部分30％2000

超過(guò)49500元的部分 40％7000

八、單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)算公式

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]161號(hào)）規(guī)定：

1、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

2、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：

應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20％）]÷[1－稅率×（1－20％）]應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

公式1、2中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；公式三中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。

此文件執(zhí)行日期為1994年1月1日。

第五節(jié)稿酬所得項(xiàng)目

一、基本規(guī)定

（一）范圍

是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（二）稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

（三）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

二、同一作品和遺作稿酬的處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))規(guī)定，個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法法規(guī)計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得，或先出書(shū)后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

三、在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品和出版圖書(shū)的處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]146號(hào)）規(guī)定，除任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第四篇：個(gè)人所得稅政策解讀【2011】最新

（一）個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問(wèn)題

1、國(guó)家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告明確了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法。除文件規(guī)定外，還有哪些情形也可判定為正當(dāng)理由？

除了國(guó)家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告第二條規(guī)定情形外，由職工持股會(huì)統(tǒng)一管理的內(nèi)部職工股，在按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)可認(rèn)定為具有正當(dāng)理由。

上述“職工持股會(huì)”是指：依法設(shè)立的從事內(nèi)部職工股的管理，代表持有內(nèi)部職工股的職工行使股東權(quán)利并以公司工會(huì)社團(tuán)法人名義承擔(dān)民事責(zé)任的組織。

內(nèi)部職工股是指由職工持股會(huì)統(tǒng)一管理的特定股份，由職工個(gè)人自愿貨幣出資與企業(yè)用歷年工資結(jié)余派給職工的股份兩部分組成。

2、國(guó)家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告第二條第二款第三項(xiàng)規(guī)定情形下轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些申報(bào)資料？

上述情形下，應(yīng)參照財(cái)稅〔2009〕78號(hào)文第二條規(guī)定提供相關(guān)資料，具體為：

（1）雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；

（2）合同雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬的，須提供能夠證明轉(zhuǎn)讓雙方直系親屬關(guān)系的有效法律文書(shū)，不能提供的應(yīng)由公證機(jī)構(gòu)出具轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人直系親屬關(guān)系的公證書(shū)(原件)。

（4）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的，須提供包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處在內(nèi)的有權(quán)機(jī)關(guān)出具的關(guān)于轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系的證明，不能提供的應(yīng)由公證機(jī)構(gòu)出具轉(zhuǎn)讓雙方撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書(shū)(原件)。

（二）利息股息紅利有關(guān)涉稅問(wèn)題

1、新企業(yè)所得稅法實(shí)行后，個(gè)人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征的計(jì)算公式應(yīng)做哪些調(diào)整？

根據(jù)蘇地稅函〔2009〕283號(hào)文件規(guī)定，日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是以“收入額”進(jìn)行申報(bào)，而非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是以“所得額”申報(bào)，而目前我市“利息股息紅利”核定預(yù)征個(gè)人所得稅的計(jì)算公式是以“收入總額”為計(jì)稅依據(jù)，因此需將個(gè)人所得稅計(jì)算公式修改如下：

利息股息紅利所得=（企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅）×（1-15％）×稅率（20％）×個(gè)人投資比例

注：日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入額應(yīng)剔除“不征稅收入”和“免稅收入”

2、個(gè)人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征稅款的補(bǔ)繳和抵扣方法是什么？

根據(jù)常地稅二〔2009〕6號(hào)文件規(guī)定，要求對(duì)個(gè)人投資者“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅實(shí)行核定預(yù)征的辦法，現(xiàn)將核定預(yù)征的補(bǔ)抵方法明確如下：

當(dāng)以后發(fā)生實(shí)際分配利息、股息、紅利等情形按稅法規(guī)定計(jì)算的稅款與以前已經(jīng)核定預(yù)征的稅款進(jìn)行比較，按稅法規(guī)定計(jì)算的稅款大于其預(yù)征稅款的，則以前已預(yù)征稅款予以全部抵扣，差額部分進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。當(dāng)按稅法規(guī)定計(jì)算的稅款等于或小于預(yù)征稅款的，預(yù)征稅款予以全部抵扣或者部分抵扣（抵扣本次按實(shí)計(jì)算的稅款金額），剩余的預(yù)征稅款留作待抵稅款。

對(duì)個(gè)人投資企業(yè)的征收方式出現(xiàn)“反復(fù)”的情況，如：從2001年開(kāi)始，其征收方式先后為核定、查賬、核定等情況，也按上述方法進(jìn)行補(bǔ)抵。

3、個(gè)人所得稅“利息股息紅利”項(xiàng)目核定預(yù)征稅款的補(bǔ)繳和抵扣對(duì)象是什么？

由于核定預(yù)征稅款是以扣繳義務(wù)人為單位進(jìn)行扣繳申報(bào)，因此稅款的補(bǔ)繳和抵扣也以扣繳義務(wù)人為對(duì)象進(jìn)行操作。

（三）個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)有關(guān)問(wèn)題

1、某個(gè)人合伙企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅后，合伙人對(duì)剩余資產(chǎn)能否自行分配？如：分配現(xiàn)金或者購(gòu)買(mǎi)房屋等，是否涉及個(gè)人所得稅？

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅后，剩余的資產(chǎn)都可以分配，不涉及個(gè)人所得稅。前提是合伙人的分配或消費(fèi)不能在企業(yè)賬上稅前扣除，如果在企業(yè)賬上稅前扣除了，則應(yīng)重新調(diào)整應(yīng)納稅所得額并計(jì)征稅款。

2、關(guān)于“借款”的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）文件提到的“借款時(shí)間”按借款之日后的12個(gè)月來(lái)確認(rèn)。

企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的。(財(cái)稅〔2008〕83 號(hào))

3、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)投資給有限公司，換取股權(quán)后，個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)將有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或單位，對(duì)這種情況應(yīng)如何征收個(gè)人所得稅?

該獨(dú)資合伙企業(yè)是以企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資獲取股權(quán)，之后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)將該筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入并入企業(yè)的“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算征稅。

如果不是以企業(yè)資產(chǎn)對(duì)外投資，而是以個(gè)人的資產(chǎn)投資并獲取股權(quán)，則對(duì)該個(gè)人按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

4、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者（合伙人）轉(zhuǎn)讓其持有的該企業(yè)出資份額，是否適用國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件，投資人或合伙人是否應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓出資份額，應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)讓收入”減除轉(zhuǎn)讓者的“原始出資成本”及其“對(duì)應(yīng)的留存收益”和相關(guān)稅費(fèi)后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

（四）其他個(gè)人所得稅事項(xiàng)

1、關(guān)于企業(yè)或個(gè)人的捐贈(zèng)扣除的要求和條件有哪些？

對(duì)于企業(yè)或個(gè)人的捐贈(zèng)是否可以扣除，主要看四個(gè)方面：一是看捐贈(zèng)的實(shí)質(zhì)是否屬于公益性捐贈(zèng)。二是看捐贈(zèng)政策是全額扣除還是按一定比例扣除，直接捐贈(zèng)不得扣除。三是看捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)是否具備稅前扣除的資質(zhì)和資格。四是看捐贈(zèng)取得的票據(jù)是否符合要求。

捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)是否具備稅前扣除資格是指：企業(yè)或個(gè)人通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。其中：縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。公益性社會(huì)團(tuán)體的稅前扣除資格，需由財(cái)政、稅務(wù)和民政等部門(mén)每年分別聯(lián)合公布名單。

1、關(guān)于企業(yè)或個(gè)人的捐贈(zèng)扣除的要求和條件有哪些？（續(xù)）

對(duì)于通過(guò)公益性團(tuán)體發(fā)生的捐贈(zèng)支出，主管機(jī)關(guān)應(yīng)按對(duì)照省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定的名單予以處理，即企業(yè)或個(gè)人向捐贈(zèng)的認(rèn)定名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬，不得扣除。

捐贈(zèng)票據(jù)是否符合要求是指：對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2、企業(yè)員工曾經(jīng)因公負(fù)傷造成殘疾，當(dāng)用人單位與這類(lèi)員工解除勞動(dòng)合同時(shí)，須按“江蘇省實(shí)施《工傷保險(xiǎn)條例》辦法”（江蘇省人民政府令第29號(hào)）支付“一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金和傷殘就業(yè)補(bǔ)助金”，且金額較大，有幾萬(wàn)至十幾萬(wàn)元不等。這類(lèi)補(bǔ)助金是否應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？是否并入“解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金”一起計(jì)算稅款？

根據(jù)省局對(duì)各類(lèi)補(bǔ)償款總的口徑（“沒(méi)有明文規(guī)定要求征稅的各類(lèi)補(bǔ)償款暫不征收個(gè)人所得稅”），對(duì)這類(lèi)補(bǔ)助費(fèi)用也比照?qǐng)?zhí)行，以有利于納稅人的方向處理，對(duì)這類(lèi)補(bǔ)助費(fèi)用暫不征稅。

3、關(guān)于受贈(zèng)房屋再轉(zhuǎn)讓能否核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕78號(hào)文件精神，對(duì)受贈(zèng)人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，可以對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人轉(zhuǎn)讓收入的1％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

4、對(duì)個(gè)人建筑安裝涉及“甲供材料”的如何征收個(gè)人所得稅？

個(gè)人、個(gè)體戶（本地或外地）從事建筑安裝等活動(dòng)涉及“甲供材料”和“安裝設(shè)備”的，個(gè)稅計(jì)稅依據(jù)都不含材料費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。

5、對(duì)于企業(yè)用“資本溢價(jià)”轉(zhuǎn)增資本是否征收個(gè)人所得稅？

對(duì)個(gè)人取得由資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。此處的資本溢價(jià)是指：該個(gè)人繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所擁有份額的數(shù)額。

6、證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按什么稅目征收個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函〔2000〕57號(hào)規(guī)定：部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

因此對(duì)證券公司組織大客戶旅游，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

7、個(gè)人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費(fèi)，企業(yè)為投資者（擔(dān)任職務(wù)）支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，問(wèn)該怎么征稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）文件第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資企業(yè)組織股東親屬外出旅游支付的旅游費(fèi)按“利息股息紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

對(duì)企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)分兩種情況，股東任職的按“工薪”征收個(gè)人所得稅，股東不任職按“利股紅”征收個(gè)人所得稅。

8、關(guān)于華僑從外商投資企業(yè)取得股息分配是否征收個(gè)人所得稅？

經(jīng)總局所得稅司和國(guó)際稅收司聯(lián)合答復(fù)，華僑從外商投資企業(yè)取得的利息股息紅利所得，不能比照外籍個(gè)人免稅的規(guī)定，華僑取得的利息股息紅利所得應(yīng)按稅法規(guī)定征稅。

關(guān)于華僑身份的界定和適用附加費(fèi)用扣除問(wèn)題，按國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)文件第三條執(zhí)行。

9、個(gè)人取得交通費(fèi)補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼的征免規(guī)定有哪些？

（1）經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)批準(zhǔn)的交通費(fèi)補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼暫不征收個(gè)人所得稅。

（2）雖未經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)批準(zhǔn)，但企業(yè)制定（須經(jīng)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過(guò)）了交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼規(guī)章制度。企業(yè)按制度規(guī)定，在合理范圍內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；在合理范圍內(nèi)按實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式形式發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

超過(guò)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)或發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)的個(gè)人投資者按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；其他雇員按“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

10、個(gè)人取得“差旅費(fèi)”補(bǔ)貼的征免規(guī)定有哪些？

根據(jù)財(cái)行〔2006〕313號(hào)文規(guī)定：差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)補(bǔ)貼。

企業(yè)應(yīng)建立差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，明確按實(shí)報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用項(xiàng)目和補(bǔ)貼項(xiàng)目，對(duì)補(bǔ)貼項(xiàng)目應(yīng)制定合理的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放的補(bǔ)貼暫不征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

企業(yè)應(yīng)建立的制度規(guī)范

1、《工資薪金制度》及工薪的稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）文規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立較為規(guī)范的工資薪金制度。

企業(yè)制定的《工資薪金制度》，應(yīng)明確工資薪金的發(fā)放范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過(guò)。

企業(yè)按工資薪金制度規(guī)定發(fā)放的合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

企業(yè)超過(guò)工資薪金制度規(guī)定范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報(bào)酬支出，不得稅前扣除。

2、《交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼規(guī)章制度》

經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)批準(zhǔn)的交通補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼可以在稅前扣除；

若未經(jīng)紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)批準(zhǔn)，但企業(yè)制定并經(jīng)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過(guò)的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼規(guī)章制度，且制度規(guī)定人人享有補(bǔ)貼權(quán)利，企業(yè)按規(guī)定在合理范圍內(nèi)為所有員工或部分員工定期定額報(bào)銷(xiāo)或者發(fā)放現(xiàn)金的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼可以稅前扣除；企業(yè)超過(guò)上述規(guī)定實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)或現(xiàn)金發(fā)放的，不得稅前扣除。

稅前扣除時(shí)，交通補(bǔ)貼按職工福利費(fèi)規(guī)定扣除，通訊費(fèi)補(bǔ)貼按工資薪金費(fèi)用項(xiàng)目扣除。

企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷(xiāo)的油類(lèi)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，按照交通費(fèi)補(bǔ)貼的規(guī)定執(zhí)行。

3、《住房補(bǔ)貼規(guī)章制度》

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按政府部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放以及為所有員工或部分員工定期定額發(fā)放或報(bào)銷(xiāo)的住房補(bǔ)貼（企業(yè)制定并經(jīng)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過(guò)的住房補(bǔ)貼規(guī)章制度），應(yīng)歸屬職工福利費(fèi)范疇，在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。

4、《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度》

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)按發(fā)放對(duì)象分別在成本、費(fèi)用中直接扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)能提供證明其真實(shí)性的憑證，否則，不得稅前扣除。

根據(jù)財(cái)行〔2006〕313號(hào)文規(guī)定：差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)補(bǔ)貼。

企業(yè)應(yīng)建立差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，明確按實(shí)報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用項(xiàng)目和補(bǔ)貼項(xiàng)目，對(duì)補(bǔ)貼項(xiàng)目應(yīng)制定合理的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)超過(guò)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)貼不得作為差旅費(fèi)稅前扣除。

差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

5、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼等各類(lèi)補(bǔ)貼的稅前扣除在實(shí)際操作中如何掌握？

（1）差旅費(fèi)補(bǔ)貼：企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼如符合上述差旅費(fèi)開(kāi)支范圍的（伙食費(fèi)補(bǔ)貼和公雜費(fèi)補(bǔ)貼），則按差旅費(fèi)的規(guī)定稅前扣除，不符合上述范圍的，但符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出稅前扣除。

（2）誤餐補(bǔ)貼：企業(yè)發(fā)放的誤餐補(bǔ)貼符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（3）企業(yè)職工的餐費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)支出，應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，企業(yè)為員工提供就餐支出、發(fā)放現(xiàn)金或報(bào)銷(xiāo)的餐費(fèi)支出不得稅前扣除。但符合工資薪金制度相關(guān)規(guī)定的可作為工資薪金支出。

（4）企業(yè)以其他名義發(fā)放的其他各類(lèi)補(bǔ)貼參照上述規(guī)定執(zhí)行

第五篇：關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅征稅問(wèn)題

關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅征稅問(wèn)題

一、勞務(wù)報(bào)酬所得征稅的有關(guān)規(guī)定

凡個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的所得，如從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目適應(yīng)百分之二十比例稅率征收個(gè)人所得稅。凡在我區(qū)有支付勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)納稅所得的單位和個(gè)人，均應(yīng)在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的同時(shí)，按照稅收法律規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)?？劾U義務(wù)人支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)應(yīng)按每次所得予以扣繳，并按照廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于明確使用<廣東省廣州市支付個(gè)人收入發(fā)票>有關(guān)規(guī)定的通知》（穗地稅發(fā)【1997】191號(hào)）開(kāi)具“廣東省廣州市支付個(gè)人收入發(fā)票”。扣繳義務(wù)人不開(kāi)具“廣東省廣州市支付個(gè)人收入發(fā)票”，而是由納稅人直接到稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具“通用發(fā)票”的，均按以下方法計(jì)算個(gè)人所得稅

（一）個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過(guò)１０００元的（含１０００元），按照廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅征收方法問(wèn)題的通知》（穗地稅發(fā)【1998】42號(hào)），實(shí)行“按次預(yù)扣，年終清算，多退少補(bǔ)”的征收方法，按預(yù)扣率３％全額計(jì)稅。

（二）個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按減除費(fèi)用８００元后的余額依照２０％的比例稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得每次在４０００元以上的，按減除２０％的費(fèi)用后依照２０％的比例稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的區(qū)分問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)【1994】089號(hào)）第十九規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與備雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

“勞務(wù)報(bào)酬所得屬于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得，工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得。個(gè)人從事的勞務(wù)作為獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，一般應(yīng)符合以下條件：

(一)其醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、假期工資等方面不享受單位員工待遇；

(二)其從事勞務(wù)服務(wù)所取得的勞務(wù)報(bào)酬是按相對(duì)的小時(shí)、周、月或一次性計(jì)算支付；

(三)其勞務(wù)服務(wù)的范圍是固定的或有限的并對(duì)其完成的工作負(fù)有質(zhì)量責(zé)任；

(四)其為提供合同規(guī)定的勞務(wù)所相應(yīng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用由其個(gè)人負(fù)擔(dān)。

一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人從事的勞務(wù)符合上述條件的其取得的所得為勞務(wù)報(bào)酬所得不符合上述條件的應(yīng)視其所從事的勞務(wù)為非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)其取得的所得為工資、薪金所得。

單位向聘用人員支付的酬金，凡同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，按“工資薪金所得”項(xiàng)目納稅，否則，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納稅：

（一）雇傭雙方簽定了勞動(dòng)合同；

（二）證明當(dāng)連續(xù)在本單位工作3個(gè)月以上的（含3個(gè)月）完整考勤記錄。

三、勞務(wù)報(bào)酬與個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的關(guān)系

1、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得按個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

2、對(duì)個(gè)人未經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，自行獨(dú)立從事“其他勞務(wù)”取得的所得，按 “勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)體從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包括工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。