第一篇：巨型超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)登陸浙江50年回顧與啟示

巨型超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)登陸浙江50年回顧與啟示

近60年為什么巨型超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)不出現(xiàn)在臺(tái)風(fēng)影響次數(shù)多的廣東福建而出現(xiàn)在浙江？這是因?yàn)榈顷憦V東的臺(tái)風(fēng)它的源地多在南海，而南海的海域東西向?qū)挾冗€不到1000公里，難以形成直徑達(dá)2000公里的巨型臺(tái)風(fēng)，另外，廣東緯度較低，距南海臺(tái)風(fēng)源地很近，還沒充分發(fā)展加強(qiáng)時(shí)就登陸減弱了。而正面登陸浙江的臺(tái)風(fēng)都來自太平洋，這里有足夠大的空間形成巨型臺(tái)風(fēng)，浙江緯度偏北些，移來的臺(tái)風(fēng)大多充分發(fā)展壯大，尤其浙江以東遼闊的洋面毫無屏障，不像福建，東有臺(tái)灣的阻擋而削弱臺(tái)風(fēng)，因此巨型超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)不出現(xiàn)在粵閩而出現(xiàn)在浙江。

通過5612再結(jié)合近60年其他中心登陸浙江的臺(tái)風(fēng)，我們可以得到哪些有益的經(jīng)驗(yàn)和啟示？

1、有序的組織人員安全轉(zhuǎn)移是減免傷亡的有效措施，通過5612與去年幾次超臺(tái)風(fēng)襲擊浙江進(jìn)行對(duì)比，為什么去年人員傷亡特少？除氣象部門準(zhǔn)確的預(yù)報(bào)外，與省委省府、省防指和各級(jí)有關(guān)部門，領(lǐng)導(dǎo)有力、措施得當(dāng)，事前組織群眾有序轉(zhuǎn)移有關(guān)，例如去年0515卡努超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)，風(fēng)力達(dá)17級(jí)，由于事前轉(zhuǎn)移了105萬人，在這樣超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)襲擊下只死亡14人，這實(shí)在是個(gè)奇跡!同樣去年0509麥莎15級(jí)強(qiáng)臺(tái)風(fēng)由于轉(zhuǎn)移了124萬人，只死亡4人。對(duì)比世界上最發(fā)達(dá)的美國，去年卡特里娜颶風(fēng)，登陸時(shí)風(fēng)、雨、潮卻把新奧爾良市搞得狼狽不堪，颶風(fēng)襲來前未能有組織的轉(zhuǎn)移，颶風(fēng)臨近，倉促間又大量堵車，結(jié)果死亡1千多人，看來浙江省的防臺(tái)水平和防臺(tái)組織能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過最先進(jìn)的美國，這是我們“以人為本”的方針創(chuàng)造的奇跡。

2、全球變暖，強(qiáng)臺(tái)風(fēng)和超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)出現(xiàn)頻數(shù)增多，浙江是巨型超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)出現(xiàn)的省份，因此防災(zāi)應(yīng)立足于防大災(zāi)和特大災(zāi)害。在“三農(nóng)”建設(shè)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃中，似應(yīng)考慮百年一遇的情況，隨著我省經(jīng)濟(jì)不斷的增長(zhǎng)，應(yīng)能有條件進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)的防災(zāi)建設(shè)，資金來源可從多方面多渠道的籌集，用以逐步改變不堪一擊的設(shè)施成為經(jīng)得住百年一遇的重災(zāi)考驗(yàn)的工程。對(duì)住房、廠房、校舍、倉庫、大型活動(dòng)場(chǎng)所的選址要避開易受海潮、山洪泥石流等發(fā)生的地方，各種建筑物都要能抗大風(fēng)、防雷暴。

3、臺(tái)風(fēng)海嘯和天文大潮是人員傷亡的最大殺手。5612的海嘯奪去3084人，給人們留下不可磨滅的印象，能產(chǎn)生海嘯最重要的指標(biāo)是中心氣壓，凡中心最低氣壓小于930百帕?xí)r，必然要產(chǎn)生毀滅性的海嘯，事前一定要組織群眾及早轉(zhuǎn)移。海嘯的破壞力主要有三大因素，一是海潮濫溢，二是海潮的挾裹下，對(duì)建筑物的堤塘的猛烈沖擊，三是對(duì)海岸的沖蝕。

臺(tái)風(fēng)襲擊時(shí)如在陰歷的初三或十八前后，這時(shí)正值天文大潮，即使不是超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)，中心氣壓不是太低，不能形成海嘯，但因風(fēng)雨潮三結(jié)合，也能出現(xiàn)暴潮造成重災(zāi)，例如9417臺(tái)風(fēng)在瑞安登陸時(shí)農(nóng)歷7月15日，狂風(fēng)暴雨加上大潮，海水倒灌，海塘決口，造成1126人死亡217人被洪水圍困。天文潮的烈度雖然不及海嘯，但造成的危害不可低估。

4、注意連續(xù)臺(tái)風(fēng)的疊加災(zāi)害。鑒于臺(tái)風(fēng)活動(dòng)頻數(shù)增多，應(yīng)注意“連環(huán)臺(tái)風(fēng)”的襲擊，也就是短時(shí)間內(nèi)連續(xù)有兩三個(gè)以上臺(tái)風(fēng)先后襲擊同一地區(qū)產(chǎn)生疊加災(zāi)害，后到的臺(tái)風(fēng)即使強(qiáng)度不大也能出現(xiàn)大災(zāi)，例如1990年8月20日到9月8日，18天中連續(xù)有9012、9015、9017、9018四次臺(tái)風(fēng)襲擊浙江，造成40年來飛云江最大洪水，全省有1300多萬畝農(nóng)田受淹。

5、不僅5612等各次臺(tái)風(fēng)能造成山洪暴發(fā)引發(fā)泥石流等地質(zhì)災(zāi)害，每年一般的暴雨也能引發(fā)地質(zhì)災(zāi)害，特別浙江省“七山一水二分田”山地很多，防治山洪減輕地質(zhì)災(zāi)害是農(nóng)村建設(shè)的重要問題。當(dāng)前需進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)植樹造林，封山育林，保護(hù)森林，制止亂砍亂伐現(xiàn)象；不斷宣傳森林對(duì)抑制山洪，減輕地質(zhì)災(zāi)害，改善局部氣候的重要作用。雖然我省森林復(fù)蓄率很高，但不少地方為了眼前局部利益亂砍亂伐對(duì)減輕山洪和地質(zhì)災(zāi)害非常不利，極應(yīng)引起重視。

6、5612臺(tái)風(fēng)期間，各地曾普通發(fā)生“四斷”。所謂“四斷”是指斷水、斷電、斷交通、斷通信。當(dāng)氣象部門發(fā)布臺(tái)風(fēng)警報(bào)后如對(duì)本地有嚴(yán)重影響時(shí)，應(yīng)做好各方面的預(yù)防措施，為避免因“四斷”而發(fā)生生活困難，各家各戶最好準(zhǔn)備“應(yīng)急非常袋”，袋內(nèi)應(yīng)放好手電筒、蠟燭、涼開水或純凈水及3天用量的干糧以及常用藥品等，最好每人都有一袋，當(dāng)發(fā)生意外或洪水包圍時(shí)可維持生活等待救援。

7、患難見真情，通過每次防災(zāi)救災(zāi)工作都能涌現(xiàn)出不少好人好事，英雄模范人物和優(yōu)秀黨員干部，從5612抗災(zāi)經(jīng)驗(yàn)曾級(jí)大的密切了黨群關(guān)系、干群關(guān)系和軍民關(guān)系；尤其是駐浙三軍在防災(zāi)救災(zāi)中都曾做出突出貢獻(xiàn)，今后我們也應(yīng)該抓住一些動(dòng)人事跡通過媒體大力宣傳報(bào)導(dǎo)，無疑可增強(qiáng)黨的凝聚力和向心力，特別是災(zāi)后各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部深入災(zāi)區(qū)進(jìn)行慰問、救助、安置災(zāi)民、處理善后、指導(dǎo)恢復(fù)生產(chǎn)，能使群眾切實(shí)感到黨和政府的關(guān)懷衷心感激黨和政府。8、5612過后在農(nóng)村中曾大力開展科普宣傳工作，并取得了良好的效果，因?yàn)檎_的氣象預(yù)報(bào)群眾印象很深刻，思想上容易接受科學(xué)知識(shí)，當(dāng)前農(nóng)村不少地方封建迷信思想有所抬頭，應(yīng)結(jié)合“以崇尚科學(xué)為榮，以愚昧無知為恥”榮辱觀的宣傳，開展有計(jì)劃、有組織、有人力財(cái)力支持的一系列科普工作。

中國氣象局秦大河局長(zhǎng)，前年曾在《中國氣象報(bào)》上發(fā)表一篇《不斷開創(chuàng)氣象科普新局面》的重要文章，指出“??天氣是永恒的話題，天氣預(yù)報(bào)警報(bào)直接關(guān)系到廣大人民群眾的生產(chǎn)生活，隨著時(shí)代的發(fā)展和信息化的到來，氣象科普要不斷更新內(nèi)容，提高公眾應(yīng)用氣象信息的能力。。?！庇终f“氣象科普要與時(shí)俱進(jìn)，就必須樹立大科普觀念，不僅大力宣傳普及天氣知識(shí)，也要普及氣候和氣候變化方面的知識(shí)，還要提高人們開展利用氣象資源水平與防御氣象災(zāi)害的能力，幫助人們認(rèn)識(shí)自然趨得避害，促進(jìn)人與自然的和諧發(fā)展”等。這些指導(dǎo)性意見如何貫徹執(zhí)行，建議中國氣象學(xué)會(huì)科普工作委員會(huì)定期召開全國氣象科普工作會(huì)議，一方面研究秦局長(zhǎng)的意見，同時(shí)研究如何集中優(yōu)勢(shì)力量搞好科普工作，南北各地天氣氣候不同，北有寒潮、沙塵暴，南有臺(tái)風(fēng)、暴雨等，應(yīng)分別提出一些科普內(nèi)容，包括氣候變化、災(zāi)害生態(tài)、趨得避害等多方面課題，分工協(xié)作，搞出一些豐富多彩、科學(xué)性、趣味性、可讀性強(qiáng)的作品，有些可制成影視片、圖片、科普文章。要獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀科普作品和科普工作者及有關(guān)單位。

《氣象知識(shí)》受到社會(huì)各界、廣大群眾的愛戴和好評(píng)，今后要更好地豐富并利用這個(gè)氣象科普陣地。

科普活動(dòng)不僅要多吸收一些基層科技工作者，也應(yīng)多邀請(qǐng)一些專家院士參加，使氣象科普工作質(zhì)量更能得以提高。

最后，請(qǐng)記住一句名言：重大自然災(zāi)害當(dāng)人們快把它淡忘的時(shí)候，它就來到你的面前。(浙江省氣象局 祝啟桓)

從技術(shù)角度而言，地震發(fā)生后，次生大海嘯的發(fā)生是完全可以預(yù)知的，但是為什么這次印度洋大地震后的海嘯全世界沒有做出任何的預(yù)警？什么原因，在它的后面的背景很深，已經(jīng)逃出了純科學(xué)的范疇。對(duì)此區(qū)域，美國人從技術(shù)上完全可以預(yù)知，但他為什么不向全球發(fā)出預(yù)警訊號(hào)？

中國學(xué)者是否也能預(yù)知到這次地震會(huì)發(fā)生海嘯呢？中國會(huì)不會(huì)發(fā)生大海嘯？我們下一個(gè)被忽略了的災(zāi)難打擊是什么？

一、中國人對(duì)地震海嘯作了些什么？

中國地震海嘯的研究始于1976年唐山大震后，從那時(shí)起，地震和海洋專家開始研究中國的地震海嘯問題。

1977年《地震戰(zhàn)線》（文革時(shí)的刊物，現(xiàn)已改名）上發(fā)表了署名海地的文章，文章名為地震海嘯。在文中指出：“我國地處太平洋西岸，近岸大都是200米以內(nèi)的淺水大陸架，海底摩擦對(duì)海嘯波的能量衰減是十分顯著的。同時(shí)，外海又有一系列的島弧形成天然屏障，所以國外地震時(shí)我國影響很小，一般不致引起災(zāi)害。（例如1960年智利大震時(shí)，在日本破壞嚴(yán)重，但到我國東海的吳淞一帶時(shí)，驗(yàn)潮站僅記錄到15——20厘米的波高），但是印度尼西亞西北部海區(qū)，菲律賓西北部海區(qū)，如果發(fā)生特別強(qiáng)大的地震海嘯，對(duì)我國南海沿岸將可能產(chǎn)生較大的影響。應(yīng)引起我們的注意”。

“從我國海區(qū)特點(diǎn)和地震海嘯形成條件分析，可以初步認(rèn)為：在我國海區(qū)發(fā)生6.5級(jí)左右地震，一般可以不考慮地震海嘯的影響，發(fā)生7.5級(jí)以上地震在渤海、北黃?？梢圆豢紤]地震海嘯的破壞，而在南海，東海及南黃海應(yīng)注意其影響，在臺(tái)灣及附近海域則是我們注意的重點(diǎn)?！?/p>

1982年李成(國家海洋局情報(bào)所人員)在《海洋通報(bào)》上發(fā)表了“地震海嘯的研究”一文，文中指出“我國海區(qū)沒有大斷裂帶，也沒有島弧和海溝（除了臺(tái)灣省以東海域外），所以當(dāng)我國海區(qū)發(fā)生地震時(shí)，將不易引起海底地殼的明顯的垂直變化，從而也不易發(fā)生地震海嘯?！? 另外，他還指出，除外海天然屏障外，我國大陸架寬廣、水淺，當(dāng)海嘯從深海傳播到淺海時(shí)，波速銳減，另由于海底摩擦，地震海嘯波的能量進(jìn)一步衰減，所以我國海區(qū)不會(huì)受到外海發(fā)生的地震海嘯的破壞影響。

文中還統(tǒng)計(jì)了中國的歷史地震海嘯資料（古代稱海溢和海沸）。從歷史資料論證指出我國海區(qū)不易發(fā)生海嘯。當(dāng)時(shí)的中國官方的國家地震局采納了這個(gè)意見。

由于這個(gè)原因，中國對(duì)地震海嘯沒有投入更大的物力與人力去研究。

但后面情況發(fā)生了一些小的變化，1986年，由中國國家地震局組織，蘭州地震研究所所長(zhǎng)，研究員郭增建任主編，匯集了全國60多位專家編著了 《地震對(duì)策》一書。書中專門開辟了地震海嘯的章節(jié)，全面論述了地震海嘯的危害，成因機(jī)制、產(chǎn)生的條件、地震海嘯的成災(zāi)條件，地震海嘯的世界分布、中國地震海嘯的可能性，并全面討論了地震海嘯的對(duì)策，其中包括長(zhǎng)遠(yuǎn)對(duì)策，震前對(duì)策和震后對(duì)策。

書中還指出從地震記錄圖上迅速判斷震源斷層是否有顯著的垂直錯(cuò)動(dòng)成分的方法（這是從地震后預(yù)報(bào)海嘯發(fā)生的一個(gè)關(guān)鍵的技術(shù)）。

《地震對(duì)策》是中國對(duì)地震海嘯研究最為全面的一個(gè)文獻(xiàn)。在對(duì)地震海嘯的長(zhǎng)遠(yuǎn)對(duì)策中，根據(jù)地震海嘯的成因和條件，劃定地震海嘯發(fā)生的危險(xiǎn)區(qū)段并繪制危險(xiǎn)區(qū)劃圖。另外根據(jù)海嘯成災(zāi)的條件，結(jié)合歷史地震海嘯沖擊區(qū)及災(zāi)害程度的記載，劃定地震海嘯成災(zāi)的危險(xiǎn)海岸區(qū)段，并繪制危險(xiǎn)區(qū)劃圖。另外還要求建筑防浪堤，防潮壁和防潮林。在海嘯可能成災(zāi)的危險(xiǎn)海岸的城市應(yīng)考慮防嘯要求下進(jìn)行城市規(guī)劃和改造。建立地震海嘯預(yù)報(bào)、報(bào)警系統(tǒng)，在地震前的對(duì)策方面要對(duì)港口水工建筑物考慮設(shè)防和加固，建立避難場(chǎng)地，落實(shí)疏散方案，做好臨震應(yīng)急措施。一旦沿海大地震發(fā)生，震后對(duì)策是進(jìn)行海嘯預(yù)報(bào)，發(fā)布地震海嘯緊急警報(bào)，作好避嘯緊急行動(dòng)。

鑒于對(duì)海嘯發(fā)生危險(xiǎn)要做區(qū)劃的重要性，1987年由中國地震局蘭州地震研究所、天津地震局和廣東地震局的幾位專家聯(lián)合編制中國海域和鄰區(qū)海域地震烈度區(qū)劃圖（本文作者郭安寧也參與了其中的研究）。

圖中表明菲律賓西邊海域（馬尼拉海溝一帶）、巴士海峽海域、臺(tái)灣島南邊海域和東邊海域是發(fā)生9度和9度以上地震的海域，即有發(fā)生7級(jí)以上地震的海域，是今后可能發(fā)生海嘯的海域。而南海的大部分地域有大陸型地殼，過渡型地殼和海洋型地殼，地殼相對(duì)穩(wěn)定，不致發(fā)生很大地震，因之它不是地震海嘯發(fā)生危險(xiǎn)區(qū)。

1991年，中國地震局下屬的海南省地震局局長(zhǎng)劉武中采納了郭增建的建議，于1992年在該局內(nèi)成立了海洋地震研究所（縣處級(jí)機(jī)構(gòu)，首任所長(zhǎng)是蘭州地震研究所調(diào)去的李海華研究員），其研究?jī)?nèi)容就有地震海嘯，這是中國第一個(gè)以官方專設(shè)研究地震海嘯的機(jī)構(gòu)。

鑒于中國地震海嘯也有一定的危害性，一些地震學(xué)者也陸續(xù)開始了研究，本文作者郭安寧針對(duì)海域地震區(qū)劃及災(zāi)害防御作了一些前期預(yù)研究，并為此申請(qǐng)過國家自然科學(xué)基金（未批）。上海市地震局林命周研究員從學(xué)科角度提出研究濱海地震學(xué)，其中也包括海嘯的研究。

2004年12月13—15日中國地震局在北京舉行地震攻關(guān)戰(zhàn)略研討會(huì)（也就印度洋大海嘯發(fā)生前的10天），郭增建再次提出進(jìn)一步研究海域地震烈度區(qū)劃問題，因?yàn)楹Ｓ虻卣鹆叶葏^(qū)劃是地震海嘯發(fā)生危險(xiǎn)區(qū)域的基礎(chǔ)。

但由于歷史上認(rèn)識(shí)的歧義，這些前期性的研究并未得到很好的重視。

二、從這次海嘯對(duì)美國戰(zhàn)略思想觀的深思

值得特別提出的是，前面李成在他發(fā)表的文章中還特別介紹了聯(lián)合國科教文組織在美國夏威夷設(shè)立的國際海嘯警報(bào)中心，一旦太平洋某海域發(fā)生了地震海嘯，那么警報(bào)中心就及時(shí)的通報(bào)太平洋沿岸的有關(guān)國家和地區(qū)，以便及時(shí)采取預(yù)防措施。

這就讓我們聯(lián)想為什么這次大地震后發(fā)生后，這套海嘯預(yù)警系統(tǒng)沒有向太平洋沿岸國家？是否美國是故意的？我這一次真實(shí)又體會(huì)到美國的“可怕”及厲害。美國的思想家遍布，思想非常盛行，這不能不說是美國強(qiáng)大的最重要的原因之一。很可能面對(duì)這次海嘯，美國就是故作沉默，其目的是待災(zāi)難發(fā)生后，借救災(zāi)之名就插手環(huán)太平洋及印度洋國家，進(jìn)一步達(dá)到控制全球貿(mào)易通道的目的。

在全球貿(mào)易化的今天與未來，世界貿(mào)易對(duì)每一個(gè)國家都是一把雙刃劍，開放的國家一旦失去對(duì)外貿(mào)易，與敵方侵入國土無二樣，這是現(xiàn)在正在新形成的無硝煙戰(zhàn)爭(zhēng)，是一種比金戈鐵馬更可怕的文明戰(zhàn)爭(zhēng)，它的戰(zhàn)爭(zhēng)目的就是一條“控制世界通道”。

醉翁之意不在酒?。●R六甲、馬六甲，這短短的一段海峽，將變成很多的國家的“死穴”，很多國家都想在這里插一手，因?yàn)樗鞘澜缒茉赐ǖ乐械难屎恚瑬|亞國家與歐洲與中東就是靠這條線連接的，而現(xiàn)在中國進(jìn)口的石油份額占到使用量的37%（這個(gè)趨勢(shì)還會(huì)快速上升）。

?。≈袊乃{(lán)水海軍，中國的山本五十六，我心中的夢(mèng)。

對(duì)中國而言，我們思考些什么？是否我們變成附庸國已是身不由已？我們需深謀遠(yuǎn)慮些什么？憂患在什么地方？我們對(duì)美國，除了學(xué)習(xí)他們強(qiáng)大的“硬件技術(shù)”外，是否更要注意那背后更為強(qiáng)大的思想力？

微軟帝國的蓋茨的一個(gè)飛躍性的創(chuàng)舉在于他的一個(gè)軟件設(shè)計(jì)思想：windows——把人機(jī)界面變?yōu)榇翱诨?，這使得原先枯燥編程式的人機(jī)對(duì)話變成了游戲式，這就是帝國。設(shè)計(jì)思想變成技術(shù)只不過是一些白領(lǐng)堆積一些工作量而已，這個(gè)能力全球應(yīng)有盡有，但技術(shù)中的創(chuàng)意思想只有微軟。

可能并不是商業(yè)化的某種聲譽(yù)后就蘊(yùn)藏著巨大的商機(jī)，《坦泰尼克號(hào)》巨大的票房?jī)r(jià)值后面就有美國這個(gè)帝國聲譽(yù)作底牌，若換成別的國家拍會(huì)怎么樣？中國在地震預(yù)報(bào)方面在世界上有一定的地位，這一點(diǎn)源于我們?cè)诙嗄甑卣痤A(yù)報(bào)研究歷史上上特色，因而，在內(nèi)我們要發(fā)揚(yáng)自己的獨(dú)特性，不要盡喊與世界接軌，要向外學(xué)習(xí)。

針對(duì)很多類似的學(xué)科，與國外相比，我們高度不夠時(shí)要尋求不同的角度，對(duì)國外該學(xué)的學(xué)，該向外地人推自己的推自己，盡當(dāng)學(xué)生是賺不了什么大錢的。另外，更不要把向國外學(xué)習(xí)變成某些為謀個(gè)人利益而出國的借口，這是現(xiàn)在要批判的地方。

我們要拿出我們有特色的東西，走向世界，全球貿(mào)易一體化的今天與明天需要我們這樣做。

三、我們下一個(gè)死亡的盲點(diǎn)是什么？

從技術(shù)而言，中國學(xué)者對(duì)這次地震發(fā)生后緊接著要發(fā)生海嘯的可能性是可以做出預(yù)測(cè)的，但為什么沒有？一個(gè)是中國沒有設(shè)專門的機(jī)構(gòu)來監(jiān)測(cè)地震海嘯，二是中國沒有一個(gè)可以上報(bào)政府順暢的系統(tǒng)，三是源于專家的投機(jī)及忽視思想。誰都知道公眾場(chǎng)合人聚集的太多后會(huì)出事，而踩死人的先例數(shù)不勝數(shù)，但為什么在科技文化最發(fā)達(dá)的首都在2003年發(fā)生了密云公園里被踩死8個(gè)人的慘劇，其原因還是某些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)問題的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足、忽略、投機(jī)意識(shí)所造成，雖然代價(jià)是慘重的，但錯(cuò)誤類型卻是極低級(jí)的，更為糟糕的是這種錯(cuò)誤今后還會(huì)重演，依我看，提高執(zhí)政能力首先一點(diǎn)是杜絕這類低級(jí)錯(cuò)誤不要再犯。

本該想到，但當(dāng)時(shí)沒想到是人類最大的心魔，海洋中發(fā)生大地震產(chǎn)生大海嘯是有史可鑒的。1960年5月，在智利發(fā)生了一個(gè)8.5的大地震，在震后發(fā)生了空前驚人的大海嘯，主震后不久，在極震區(qū)的人們就發(fā)現(xiàn)海水急退，還露出了從未見過天日的海底，有經(jīng)驗(yàn)的人知道災(zāi)難即將到來，拚命向高處逃，一二十分鐘后，海水驟漲，近10米高的浪頭怒吼著沖向岸邊，在500多公里的海岸線上，經(jīng)過半天的巨浪反復(fù)洗劫，一切都已不復(fù)存在。同時(shí)，海嘯以每小時(shí)700分里的速度橫掃太平洋，15小時(shí)后到達(dá)夏威夷，當(dāng)時(shí)雖然提前5小時(shí)就發(fā)布了海嘯預(yù)報(bào)，但在局部地區(qū)的希洛港還是超過了預(yù)期的浪高，沖垮防波堤，造成了巨大的損失。23小時(shí)后，海嘯沖到離智利近2萬公里的日本本土和北海道，4米高的浪頭沖上岸頭，全日本被海嘯沖毀房屋3257所，沉船109艘，800多人遇難，15萬人無家可歸。整個(gè)太平洋水域，地震釋放的能量在碩大無比的水域中往復(fù)震蕩消減了一周后才恢復(fù)平靜。

而這次大海嘯與剛發(fā)生的印度洋大海嘯隔了才不到45年，難道忘卻了？不，是源于人們思想意識(shí)上的“當(dāng)時(shí)怎么沒想到的”的忽略心理。

回首往事，展望未來，我們現(xiàn)在對(duì)災(zāi)難認(rèn)識(shí)的盲點(diǎn)在哪里？思想意識(shí)上可能產(chǎn)生的投機(jī)點(diǎn)在哪里？亡羊補(bǔ)牢的點(diǎn)在哪里？作為學(xué)者，應(yīng)該呼吁重視的點(diǎn)在哪里？下面是一些個(gè)人陋見。

《地震對(duì)策》（1986年出版，郭增建、陳鑫連）書中明確指出，“雖然中國歷史上海嘯不多，但仍不能掉以輕心。在日本曾有過慘痛的教訓(xùn)，在日本秋田西邊海中大震中，由于史料中該海域未曾引起過海嘯，因之對(duì)1983年的大震也未防海嘯，結(jié)果海嘯來了，造成很大損失。我國南海、東海及南黃海的海水深度是具有形成海嘯條件的，臺(tái)灣及其附近海域則更具備這種條件，今后也應(yīng)注意海嘯問題?！? 郭增建又在《未來災(zāi)害學(xué)》（1992年出版）一書中又對(duì)中國的近海地震海嘯作了研究。他指出，1604年12月29日（陰歷一月初九日）泉州東海中發(fā)生大震，據(jù)萬歷泉州府志記載：“山石海水皆動(dòng)……覆舟甚多”。又1918年2月13日（陰歷正月初三）南澳一帶海中發(fā)生7.25級(jí)地震，據(jù)民國同安縣志記載：“地大震，海潮退而復(fù)漲，漁船多遭沒”。

根據(jù)這兩個(gè)地震海嘯史料表明，中國除可能有遠(yuǎn)海地震海嘯外，還有近海地震海嘯。我國臺(tái)灣也有近海地震海嘯，如1876年12月18日近海地震海嘯，海水沖決基隆海堤，迅速涌向市區(qū)，沖毀了民房，使數(shù)百人喪生。

近海海嘯與遠(yuǎn)海海嘯不同，可供防避的時(shí)間很短，因之，除了近海地震預(yù)測(cè)外，同時(shí)注意地震海嘯，應(yīng)給予重視，以防止可以預(yù)防的悲劇未能預(yù)防而重演。

下面是一個(gè)事關(guān)人命生死的學(xué)術(shù)爭(zhēng)辯，大家可辯析：1969年渤海灣7.4級(jí)大震為什么未能引起巨大海嘯？這個(gè)震例是否表明中國不會(huì)發(fā)生地震海嘯呢？我們認(rèn)為，這個(gè)事例并不能排除中國不發(fā)生地震海嘯的可能，因?yàn)檫@次地震未引起海嘯的原因除了海淺外，地震破裂為走滑也是原因之一（即地震發(fā)生的破裂錯(cuò)動(dòng)平行于地面）。

而1994年9月16日臺(tái)灣海峽發(fā)生了7.3級(jí)大震，震源錯(cuò)動(dòng)是正斷層為主（即垂直于地面錯(cuò)動(dòng)，與這次印度洋大地震類似），這種破裂是形成海嘯的地震類型，但之所以未形成近距較強(qiáng)海嘯，是因?yàn)樵撜鸢l(fā)生在海峽淺海灘地域，如移至澎湖海溝則情況就不同了。因而必須引起注意，中國歷史上的幾次海域大地震未發(fā)生海嘯有其特殊原因，這并不意味中國并不可能發(fā)生地震海嘯！

另外，對(duì)中國海域大陸架的地震及海嘯引起的次生災(zāi)害——海底滑坡的工程防御問題必須引起重視。在1986年，為了加大開發(fā)中國海域的資源，在廣州南海艦隊(duì)招待所召開的中國海洋開發(fā)工程技術(shù)交流會(huì)，會(huì)上本文作者郭安寧發(fā)表了專文對(duì)此問題進(jìn)行了研究，文中不僅從工程防御角度，還從理論上用非紊流流體力學(xué)方法對(duì)海底地震滑坡的發(fā)生機(jī)理作了分析，在國內(nèi)這是較早關(guān)注到這個(gè)問題的。

而海底滑坡對(duì)海洋工程（主要是指石油鉆井平臺(tái)）的破壞問題仍是今后要關(guān)注的災(zāi)害防御問題，這也是一個(gè)目前防災(zāi)的盲點(diǎn)所在。

歷史的教訓(xùn)是在1929年11月29日，紐芬蘭格蘭德砂礫淺灘的外海7.5級(jí)地震，地震產(chǎn)生20平方公里的滑坡，致使海底電纜被切斷，造成很大的損失。

另外，海底滑坡可引起海嘯，這就是說，若是發(fā)生并會(huì)引起海嘯的地震，若是這個(gè)地震能引發(fā)滑坡，同樣會(huì)發(fā)生海嘯，若是發(fā)生在近海而產(chǎn)生近海海嘯，那就可能產(chǎn)生災(zāi)難，而這一點(diǎn)也是要好好考慮的，但目前對(duì)它的研究可以說是空白。

另外，在2004年作者出版的一本有爭(zhēng)議的書《中國發(fā)展中問題的新思考》（甘肅人民出版社）中指出：注意中國水庫及湖泊中水下及陸上滑坡產(chǎn)生的類似海嘯的涌浪災(zāi)難，這又是一個(gè)現(xiàn)今防災(zāi)認(rèn)識(shí)上的盲點(diǎn)所在。教訓(xùn)是1964年，美國阿拉斯加8.6級(jí)地震，克賴依湖四周九個(gè)三角洲產(chǎn)生陸地和水下滑坡，其引起的回浪高達(dá)9米，遠(yuǎn)浪最大高達(dá)24米，致使沿岸很多建筑物被毀。中國的內(nèi)陸水庫和湖泊很多，中國又是一個(gè)多地震的國家，希望這種悲劇不要再重演。

書中又提到要在海邊建立起緊急疏散機(jī)制，因?yàn)槲遗?922年8月在廣東汕頭發(fā)生的特大風(fēng)暴潮重演，那次風(fēng)暴潮海水侵入內(nèi)地15公里，沖垮150公里的海堤，死亡7萬人。隨著全球氣候變暖后氣候的異常，這種情況發(fā)生的概率會(huì)越來越大。另外，現(xiàn)在沿海人口（包括渡假的人）都要比過去大大增加了，這是這次印度洋大海嘯災(zāi)難大的原因，這也是我們要注意的問題，不論安全的發(fā)展不是科學(xué)的發(fā)展觀，到頭來還會(huì)重重地再賠進(jìn)去。

另外，海域地震及包括地震成因的滑坡對(duì)海底生態(tài)的擾動(dòng)及對(duì)油氣儲(chǔ)藏條件的影響中國在今還應(yīng)開展研究。海底儲(chǔ)藏著大量的天然水合物（在高壓寒冷條件下甲烷的固態(tài)物質(zhì)），而天然氣水合物被認(rèn)為是未來人類最后的能源。但一個(gè)麻煩問題就是地震是否會(huì)攪動(dòng)這天然氣水合物而使其遷移或釋放，釋放就是意味著向大氣排出很多的甲烷，而甲烷是更為可怕的溫室氣體，它對(duì)全球變曖的影響要比二氧化碳大的多，這又是一個(gè)人類的大災(zāi)難問題。

更為現(xiàn)實(shí)一點(diǎn)的是，天然氣水合物還存在于凍土層中，地球變曖后會(huì)使得凍土層融化，這樣就自然釋放出了甲烷，甲烷被釋出后還會(huì)更促使全球變暖，兩者互相促進(jìn)，形成了一個(gè)惡性循環(huán)，它的災(zāi)難底線在哪里？

（郭安寧 作者系中國地震局蘭州地震研究所研究員）

第二篇：中俄關(guān)系回顧與啟示

當(dāng)代中俄關(guān)系回顧與啟示

論文摘要：我國與俄羅斯遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)毗鄰，隨著中俄關(guān)系的逐級(jí)深化、戰(zhàn)略協(xié)作伙伴關(guān)系內(nèi)容的不斷豐富，加強(qiáng)中俄毗鄰地區(qū)的經(jīng)濟(jì)合作在兩國關(guān)系中的地位和作用日益凸顯，尤其是俄羅斯遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)在中國國際戰(zhàn)略中更具有重要意義。

進(jìn)入新世紀(jì)以來，中俄兩國不僅不斷深化戰(zhàn)略協(xié)作伙伴關(guān)系，進(jìn)行政治合作，而且經(jīng)貿(mào)合作和人文合作也空前高漲。2006年在中國舉辦俄羅斯年活動(dòng)和2007年在俄羅斯舉辦中國年活動(dòng)就是兩國戰(zhàn)略伙伴與合作關(guān)系發(fā)展的合乎規(guī)律的延續(xù)。在我國振興東北老工業(yè)基地和俄羅斯經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心東移這樣的戰(zhàn)略背景下，中俄毗鄰地區(qū)的經(jīng)濟(jì)合作在兩國關(guān)系中的地位和作用日益凸顯，尤其是俄羅斯遠(yuǎn)東與西伯利亞地區(qū)在中國國際戰(zhàn)略中更具有重要意義。

一、從地緣政治角度分析

俄羅斯地跨歐亞大陸，其政治、經(jīng)濟(jì)中心位于歐洲部分。在歐洲，北約東擴(kuò)極大地?cái)D壓了俄羅斯的戰(zhàn)略空間，給俄羅斯國家安全帶來潛在威脅。目前，北約已將邊境推進(jìn)到俄羅斯家門口，與立陶宛和波蘭相鄰的俄羅斯加里寧格勒州的土地已經(jīng)被北約徹底包圍。俄美關(guān)系由于伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)和北約東擴(kuò)而出現(xiàn)倒退，目前處于一種非敵非友、既競(jìng)爭(zhēng)又合作、既矛盾又協(xié)調(diào)的狀態(tài)。從長(zhǎng)期看，美國認(rèn)為俄羅斯經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇將導(dǎo)致其重新崛起，會(huì)危及美國的全球利益，美國很可能對(duì)俄羅斯實(shí)行遏制政策，俄美關(guān)系同樣不容樂觀。作為俄羅斯戰(zhàn)略依靠的獨(dú)聯(lián)體離心傾向日益明顯。1999年3月，格魯吉亞、阿塞拜疆、烏茲別克斯坦三國退出獨(dú)聯(lián)體安全體系。在亞洲，美日不斷強(qiáng)化軍事同盟，并積極研發(fā)戰(zhàn)區(qū)導(dǎo)彈防御系統(tǒng)，對(duì)俄遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)的安全構(gòu)成了潛在的威脅。

中國是一個(gè)陸地海洋性國家，與很多國家陸地或海洋連接，是相鄰強(qiáng)國最多的國家，地緣關(guān)系十分復(fù)雜。東邊，釣魚島的歸屬問題懸而未決，日本不斷強(qiáng)化美日安保體系，擴(kuò)大美日同盟的職能與范圍，并積極研發(fā)戰(zhàn)區(qū)導(dǎo)彈防御系統(tǒng)，對(duì)中國的安全構(gòu)成威脅；東南邊，南海諸島的歸屬問題仍未解決，東盟在發(fā)展同中國關(guān)系的同時(shí)，不斷加強(qiáng)同美國的雙邊和多邊合作來牽制中國；南邊，與印度的關(guān)系雖然有了一定程度的改善，但是，雙方在邊界問題上仍然沒有達(dá)成協(xié)議，相互間的不信任根深蒂固。西邊，中美兩國關(guān)系目前處于歷史最好水平。但從長(zhǎng)期看，美國認(rèn)為經(jīng)濟(jì)崛起的中國將是“潛在的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手”，有可能對(duì)美國的全球霸權(quán)形成挑戰(zhàn)，其全球戰(zhàn)略的延伸，尤其是在中國周邊地區(qū)的延伸會(huì)對(duì)中國的安全造成威脅，導(dǎo)致中美產(chǎn)生互不信任和矛盾。而朝鮮半島和臺(tái)灣問題的不確定性，更是為中美關(guān)系增添了許多變數(shù)。

冷戰(zhàn)結(jié)束后，世界地緣政治發(fā)生重大變化。俄羅斯面對(duì)美國和歐盟咄咄逼人的擠壓政策，被迫修正其向西方“一邊倒”的外交戰(zhàn)略，重視加強(qiáng)對(duì)亞洲國家特別是中國的外交，以便為俄羅斯在與西方斗爭(zhēng)中創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定的戰(zhàn)略后方，避免東西兩線的地緣形勢(shì)同時(shí)惡化、腹背受敵。中國是俄羅斯最大的鄰國，雙方有4 300公里的邊界線，其中，俄羅斯遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)與中國東北地區(qū)毗鄰，是中俄合作的重點(diǎn)發(fā)展地區(qū)。中國同時(shí)又是一個(gè)亞洲經(jīng)濟(jì)和軍事大國，綜合國力在不斷上升。中俄客觀存在的地緣關(guān)系和中國所處的重要地緣戰(zhàn)略地位是俄羅斯加強(qiáng)對(duì)華關(guān)系的重要因素之一。發(fā)展同中國的友好合作關(guān)系，不僅可以為俄羅斯贏得一個(gè)穩(wěn)定的戰(zhàn)略大后方，同時(shí)也是俄羅斯保持同西方力量對(duì)比均衡的一個(gè)重要籌碼。

俄羅斯是中國最大的鄰國，在中國地緣政治戰(zhàn)略中占有十分重要的地位。俄對(duì)中國周邊國家中的中亞三國、蒙古、印度有很大的影響力，發(fā)展同俄羅斯的友好合作關(guān)系，有利于中國同這些國家建立良好的互信關(guān)系，確保中國北線、西北線和南線的地緣政治安全，使中國有一個(gè)可靠的戰(zhàn)略大后方。加強(qiáng)同俄羅斯的友好關(guān)系，同時(shí)也是中國實(shí)行大國外交、維持大國間戰(zhàn)略均勢(shì)的需要。

二、從國際能源合作角度分析

能源是確保各國國民經(jīng)濟(jì)安全和競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。加強(qiáng)在區(qū)域內(nèi)和全球范圍內(nèi)的能源合作，是涉及21世紀(jì)世界各國政治與經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定發(fā)展、生態(tài)環(huán)境能否得到改善的重要課題。全世界2/3的石油儲(chǔ)備量集中在海灣國家，而天然氣儲(chǔ)量的2/3主要集中在俄羅斯和中東國家。能源是俄支柱產(chǎn)業(yè)，能源出口額占據(jù)俄羅斯出口總額的一半，是俄經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要資金來源，而這些能源主要集中在俄羅斯遠(yuǎn)東和西伯利亞地區(qū)。這兩個(gè)地區(qū)是俄政府新規(guī)劃的能源重要開發(fā)地區(qū)。僅從俄東西伯利亞和遠(yuǎn)東地區(qū)的能源生產(chǎn)前景來看，東西伯利亞的石油產(chǎn)量預(yù)計(jì)將由2005年的2 410萬噸增加到2010年的4 400萬噸，天然氣預(yù)計(jì)在同期將由260.5億立方米增加到330.4億立方米。另外，俄遠(yuǎn)東地區(qū)的石油產(chǎn)量在同期將由1 220萬噸增加到2 900萬噸，天然氣將由303億立方米增加到430.2億立方米。但雖然石油等能源原材料是俄羅斯手中的王牌，但俄羅斯并不想長(zhǎng)期維持資源型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)模式，充當(dāng)周邊國家的原料供應(yīng)國。俄國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略是由資源型經(jīng)濟(jì)向發(fā)展型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，這無疑給中俄能源合作提供了良好的契機(jī)。

從中國能源消費(fèi)看，石油表觀消費(fèi)量(原有表觀消費(fèi)量+成品油凈進(jìn)口量)從1990年的1.15億噸增加到2007年的3.46億噸，汽油、柴油、煤油表觀消費(fèi)量在2007年達(dá)到1.92億噸，創(chuàng)歷史新高，中國已成為繼美國之后的世界第二大石油消費(fèi)國。在消費(fèi)需求增長(zhǎng)的同時(shí)，受資源等條件的限制，中國的原油產(chǎn)量從1990年的1.38億噸僅僅增加到2007年的1.87億噸，由汽油、柴油、煤油三種油品構(gòu)成的成品油產(chǎn)量2007年為1.95億噸，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足日益增大的石油消費(fèi)需求，原油供需矛盾日益突出。為彌補(bǔ)供應(yīng)缺口，石油進(jìn)口量大幅增加。2007年中國凈進(jìn)口原油1.59億噸，同比增長(zhǎng)14.7％，原油對(duì)外依存度達(dá)到46.05％。據(jù)預(yù)測(cè)，到2010年前后，中國的石油產(chǎn)量將達(dá)到最高峰，隨后產(chǎn)量逐漸減少，中國的石油對(duì)外依存度也將相應(yīng)地從目前的46.05％上升到62％。從中國原油進(jìn)口的主要來源地看，中東和非洲是目前中國主要油氣進(jìn)口地，而中東和非洲都是局勢(shì)動(dòng)蕩不安的地區(qū)，局部沖突持續(xù)不斷，恐怖事件頻繁發(fā)生，所以，中國對(duì)這兩個(gè)地區(qū)石油的高度依賴，供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)較大。從進(jìn)口通道來看，中國無論是從中東還是從非洲進(jìn)口石油，大都采用海上集中運(yùn)輸方式，必須經(jīng)過馬六甲海峽。這種對(duì)單一運(yùn)輸路徑的高度依賴，存在較大的運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。一旦馬六甲海峽被封鎖，中國的石油供應(yīng)就將中斷，引發(fā)石油危機(jī)。

因此，建立和完善中國的石油國際新戰(zhàn)略，確保中國石油進(jìn)口渠道，以保證國內(nèi)石油的供應(yīng)，就決定了中國經(jīng)濟(jì)的命脈。從世界石油資源的儲(chǔ)量和發(fā)展前景及其地緣政治看，中東、里海和俄羅斯的石油資源應(yīng)該是中國輸入的主要方向。鑒于從中東輸入石油的風(fēng)險(xiǎn)大，把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向與中國毗鄰的俄羅斯特別是俄羅斯遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)，力爭(zhēng)從那里得到中國所需的石油應(yīng)成為中國引進(jìn)原油的主要戰(zhàn)略。所以，加強(qiáng)中俄在石油、天然氣等領(lǐng)域的能源合作對(duì)中國的國際戰(zhàn)略至關(guān)重要。

三、從東北亞區(qū)域合作角度分析

從國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境看，參與東北亞區(qū)域合作對(duì)中俄擴(kuò)大在亞太的影響至關(guān)重要。東北亞地區(qū)對(duì)俄羅斯的戰(zhàn)略利益重大，利用俄羅斯遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)的地緣優(yōu)勢(shì)、資源優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)容量?jī)?yōu)勢(shì)參與東北亞經(jīng)濟(jì)一體化，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)國富民的目的，提高在東北亞及亞太地區(qū)的大國地位和影響力，就成了俄生死攸關(guān)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略任務(wù)。這些年來，俄政府及遠(yuǎn)東、西伯利亞地區(qū)一直為擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易和吸引國外投資積極創(chuàng)造更加有利的環(huán)境，這些舉措無疑會(huì)促進(jìn)遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，同時(shí)也會(huì)促使遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)加大參與國際經(jīng)濟(jì)合作的力度。

中國同俄羅斯一樣，是東北亞的主要成員國，中國近些年來經(jīng)濟(jì)以超過8％的速度蓬勃發(fā)展，勞動(dòng)力資源豐富，輕工業(yè)發(fā)達(dá)，市場(chǎng)容量巨大，外匯儲(chǔ)備雄厚，再加上香港、澳門和臺(tái)灣，“大中國”無疑在未來亞太地區(qū)的作用會(huì)不斷提高。中俄兩國是近鄰，經(jīng)濟(jì)互補(bǔ)性強(qiáng)，發(fā)展水平相當(dāng)。發(fā)展同中國的戰(zhàn)略協(xié)作伙伴關(guān)系，以中國發(fā)揮重要影響的朝鮮半島和東南亞地區(qū)作為突破口重返亞太地區(qū)，就成了俄推進(jìn)亞太戰(zhàn)略的重要一面。目前，中國正處在完成工業(yè)化和實(shí)現(xiàn)信息化的關(guān)鍵時(shí)期，須引進(jìn)大量的外資和先進(jìn)技術(shù)來改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。工業(yè)化進(jìn)程中的中國對(duì)資源的需求量非常大，迫切希望獲得西伯利亞和遠(yuǎn)東的資源。但是，目前美國、日本、韓國對(duì)俄市場(chǎng)的開發(fā)勢(shì)頭超過了中國。中俄兩國經(jīng)貿(mào)發(fā)展的好壞，直接關(guān)系到中國將來在東北亞及亞太地區(qū)的地位和作用。因此，積極推進(jìn)遠(yuǎn)東及西伯利亞地區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程是雙方的共同訴求，符合雙方的國家利益。優(yōu)先實(shí)現(xiàn)俄西伯利亞和遠(yuǎn)東地區(qū)同中國的區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作，將為擴(kuò)大中俄兩國在亞太地區(qū)的影響發(fā)揮不可替代的作用。

第三篇：安然事件回顧與啟示

安然事件回顧與啟示

------------------中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)白曉紅劉剛孫健波

自2000年安然事件發(fā)生，已經(jīng)時(shí)隔四年，重新審視以安然事件為代表的美國財(cái)務(wù)舞弊案件**，以及由此引起的美國相關(guān)體制、制度的重大改變和影響，有助于我們深入了解美國企業(yè)制度及其治理、資本市場(chǎng)、會(huì)計(jì)制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以及相關(guān)法律制度，這對(duì)于我國資本市場(chǎng)建設(shè)，以及企業(yè)制度與治理機(jī)制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的改革和完善，具有一定的借鑒意義。

一、安然事件的發(fā)生與發(fā)展

（一）事件的由來

安然曾經(jīng)是叱咤風(fēng)云的“能源帝國”，2000年總收入高達(dá)1000億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該第三季度的財(cái)務(wù)報(bào)告，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關(guān)注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單所列資產(chǎn)達(dá)498億美元，成為當(dāng)時(shí)美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。2002年１月１５日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業(yè)平均指數(shù)成分股中除名，并停止安然股票的相關(guān)交易。至此，安然大廈完全崩潰。短短兩個(gè)月，能源巨擎轟然倒地，實(shí)在令人難以置信。

安達(dá)信公司作為安然公司多年的審計(jì)師，在為安然公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其提供了大量非審計(jì)服務(wù)，非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)也高于審計(jì)服務(wù)收費(fèi)。正因?yàn)槿绱?，人們?duì)于安達(dá)信未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)安然公司的舞弊行為表示疑問。

而2002年1月10日，安達(dá)信公開承認(rèn)銷毀了與安然審計(jì)有關(guān)的檔案，這就更加證實(shí)了人們的疑問。很快，安然公司丑聞轉(zhuǎn)化為審計(jì)丑聞。2002年10月16日，休斯頓聯(lián)邦地區(qū)法院對(duì)安達(dá)信妨礙司法調(diào)查作出判決，罰款50萬美元，并禁止它在５年內(nèi)從事業(yè)務(wù)。

但是事情的變化令人難以置信，2005年6月，美國最高法院推翻了3年前對(duì)安達(dá)信公司所作的有罪判決。負(fù)責(zé)審理此案的全體法官一致認(rèn)為，原陪審團(tuán)作出的庭審說明太過含糊，當(dāng)年對(duì)安達(dá)信“妨礙司法公正”的裁決是不恰當(dāng)?shù)摹Ｈ欢?，這一裁定對(duì)因安達(dá)信倒塌而深受打擊的28000名員工來說已經(jīng)沒有太大意義了。

（二）薩班斯法案的出臺(tái)

美國相繼爆出的造假事件,嚴(yán)重挫傷了美國經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的元?dú)猓貏?chuàng)了投資者和社會(huì)公眾的信心，引起美國政府和國會(huì)的高度重視。美國社會(huì)各界強(qiáng)烈呼吁美國政府拿出強(qiáng)有力的措施，嚴(yán)厲打擊公司造假行為。薩班斯-奧克斯利法案(Sarbanes-Oxley)，即薩班斯法案就是在這樣的背景下出臺(tái)的。法案有兩處最為引人注目：

一是改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制與責(zé)任。薩班斯法案的主要內(nèi)容之一就是明確公司管理層責(zé)任（如對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估等），要求管理層及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告，尤其是對(duì)股東所承擔(dān)的受托責(zé)任。同時(shí)，加大對(duì)公司管理層及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。

二是強(qiáng)化審計(jì)師的獨(dú)立性及監(jiān)督。法案要求：建立一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)來監(jiān)督上市公司審計(jì)、審計(jì)師定期輪換、全面修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制訂關(guān)于公司審計(jì)委員會(huì)成員構(gòu)成的標(biāo)準(zhǔn)并獨(dú)立負(fù)責(zé)審計(jì)師的提名、對(duì)審計(jì)師提供咨詢服務(wù)進(jìn)行限制等。

二、對(duì)安然事件的反思

（一）對(duì)薩班斯法案的評(píng)價(jià)

1.對(duì)法案本身的評(píng)價(jià)。

（1）凸現(xiàn)了政治訴求，缺乏必要的論證和理性支持

從安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)到薩班斯法案正式生效，其間經(jīng)歷了短短7個(gè)月的法案制訂過程。薩班斯法案的匆忙出臺(tái)，打上了深刻的政治烙印，是美國特定政治制度的產(chǎn)物，其中拼湊痕跡明顯。

2005年7月5日，頗有影響的美國特拉華州衡平法院副大法官利奧?斯特林(Leo Strine)在一場(chǎng)演講中，對(duì)薩班斯法案發(fā)起了猛烈抨擊，他指出：安然和世通丑聞后，此前阻止各項(xiàng)措施的聯(lián)邦立法者開始支持迅速采取行動(dòng)。美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）高級(jí)專員也承認(rèn)，如果單純是安然事件，而沒有后來的世通事件，不足以產(chǎn)生薩班斯法案和PCAOB。

（2）內(nèi)在邏輯混亂，內(nèi)容存在重復(fù)、沖突現(xiàn)象

法案本身的內(nèi)在邏輯混亂體現(xiàn)在多個(gè)方面:首先，該法案是若干個(gè)法案拼接與綜合的產(chǎn)物，其內(nèi)容與表述上存在重復(fù)。比如，第8、9章來自原來參議院應(yīng)對(duì)安然事件的一份立法草案，第11章來自原來眾議院一份立法草案，同時(shí)，還吸收了參議員Dodd提交的有關(guān)重建投資者對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)信任的法案的部分內(nèi)容。再如，有關(guān)公司高管和白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任部分，分別散見于第8、9和11章。其次，個(gè)別地方出現(xiàn)內(nèi)部不一致，也有些規(guī)定之間互相沖突。如，關(guān)于公司高管對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的責(zé)任，在相關(guān)條款中表述不一致。

大法官利奧?斯特林形容薩班斯法案像一鍋“古怪的雜燴”，把合情合理的想法與“談及令人懷疑的價(jià)值觀的偏狹條文”混雜在一起。他還警告聯(lián)邦立法者“守好本分”，把公司法留給各州自己去處理。

2．對(duì)法案執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)。

薩班斯法案制定者宣稱，這是自羅斯?！靶抡币詠砻绹袌?chǎng)和商業(yè)領(lǐng)域的最大變革。薩班斯法案執(zhí)行兩年來，美國社會(huì)各界對(duì)法案的效果褒貶參半。

一種是贊美的聲音，認(rèn)為，法案對(duì)于加強(qiáng)美國公司治理，強(qiáng)化投資者信心意義重大。美國聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席格林斯潘2005年5月15日，在賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院畢業(yè)典禮上致辭時(shí)表示，2002年發(fā)布的《薩班斯法案》特別強(qiáng)化了這樣一個(gè)原則，即公司管理人員應(yīng)代表股東合理配置企業(yè)資源，他為該法案頒布之迅捷、運(yùn)行之良好感到驚喜。

而另一種批評(píng)的聲音不斷，認(rèn)為，薩班斯法案是一部相當(dāng)有缺陷的法律，自安然丑聞以來，與薩班斯法案相關(guān)的執(zhí)行成本過于高昂，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)和檢察官則有監(jiān)管過度的嫌疑。

2005年3月美國《新聞周刊》報(bào)道，盡管美元持續(xù)下滑造成海外對(duì)美國公司投資減少等一系列問題，但仍不及薩班斯法案帶來的問題棘手。美國CFO執(zhí)行委員會(huì)的報(bào)告更是明確地指出，由于執(zhí)行法案404條款，未來三年中將阻礙創(chuàng)造的工作崗位超過30萬個(gè)，并將導(dǎo)致GDP增長(zhǎng)速度放慢近0.5%。

根據(jù)薩班斯法案第404條款，上市公司應(yīng)當(dāng)每年對(duì)公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)公司的內(nèi)部治理提出了嚴(yán)苛的要求，這一條款給上市公司帶來了巨大的遵循成本，包括上市費(fèi)用、內(nèi)部培訓(xùn)費(fèi)用、外部交易成本、審計(jì)費(fèi)用和各類咨詢費(fèi)用，還有法律費(fèi)用和董事費(fèi)用的增加。評(píng)論認(rèn)為，由于薩班斯法案404條款的嚴(yán)苛規(guī)定使一些上市公司甚至產(chǎn)生了退市的打算，這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

一方面，美國國內(nèi)的上市公司，尤其是很多在中小上市公司，對(duì)遵守薩班斯法案治理規(guī)定的成本和進(jìn)入資本市場(chǎng)的好處進(jìn)行權(quán)衡后，選擇了退出資本市場(chǎng)。根據(jù)沃頓商學(xué)院的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，1999年美國股市中的退市公司僅有30家，2004年升至135家。而Foley＆Lardner律師事務(wù)所2004年5月公布的一項(xiàng)調(diào)查也顯示，在超過100家接受調(diào)查的上市公司中，約有20％的公司因法規(guī)負(fù)擔(dān)加重而考慮退市。

另一方面，相當(dāng)一部分在美國上市的外國公司，因不堪薩班斯法案帶來的高額遵循成本，選擇了退出美國的資本市場(chǎng)，而新近打算在美國上市的外國公司也大大減少了。根據(jù)納斯達(dá)克的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，該市場(chǎng)2004年總計(jì)有13家外國公司上市，但主動(dòng)退市的外國公司卻達(dá)到了11家。在紐約證交所，2004年有8家外國公司上市，僅是2003年的半數(shù)，卻有2家公司主動(dòng)退市。

時(shí)至今日，美國各界對(duì)于404條款的各種討論仍在繼續(xù)，但對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)化帶來的正面效應(yīng)開始為有關(guān)方面所認(rèn)可。

（二）美國的公司治理問題

安然事件發(fā)生后，美國社會(huì)對(duì)企業(yè)制度作了反思，意識(shí)到公司治理問題，是導(dǎo)致公司舞弊的根本原因。以下制度安排存在的缺陷，才是導(dǎo)致安然事件等發(fā)生的深層次原因所在。

1．股票期權(quán)制激勵(lì)了造假動(dòng)機(jī)。向公司高層管理人員乃至員工發(fā)放公司股票期權(quán)，被認(rèn)為是美國公司治理中十分成功的激勵(lì)機(jī)制。但是，安然和環(huán)球電訊等破產(chǎn)事件使股票期權(quán)成為了公司陋習(xí)和治理混亂的象征。股票期權(quán)使一些公司的管理者在幾年內(nèi)成為億萬富翁，也鼓勵(lì)一些人不顧一切地炒作股市，把公司變成個(gè)人的“搖錢樹”。為了從公司股票的升值上獲利，一些公司的管理者運(yùn)用包括財(cái)務(wù)造假在內(nèi)各種方法，制造“題材”，創(chuàng)造利潤，抬高股價(jià)，忽視公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，損害了投資者的利益。

2．公司獨(dú)立董事形同虛設(shè)。為了防止公司高級(jí)管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，侵犯中小股東利益，美國十分注重獨(dú)立董事制度。但安然公司的獨(dú)立董事卻形同虛設(shè)，根本沒有履行應(yīng)盡的職責(zé)。該公司17名董事會(huì)成員中獨(dú)立董事達(dá)15名，審計(jì)委員會(huì)7名委員也都是獨(dú)立董事，而且這些獨(dú)立董事都是政界、學(xué)界、商界的知名人士。既使有這些德高望重的獨(dú)立董事，也未能為安然公司的股東把好監(jiān)督關(guān)。目前，這些獨(dú)立董事不僅備受責(zé)難，而且遭到了公司投資者的起訴。

3．審計(jì)委員會(huì)未發(fā)揮應(yīng)有的作用。雖然，美國紐約證券交易所早在1978年就要求所有上市公司都要設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督外部審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。但是，安然事件充分暴露出美國公司的審計(jì)委員會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4．企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷。上述種種問題表明，美國企業(yè)的內(nèi)部控制也不是完美無缺的，特別是公司高管部門及高管人員有疏于舞弊控制責(zé)任的問題。

安然事件后，薩班斯法案第404條要求上市公司應(yīng)當(dāng)每年對(duì)公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，薩班斯法案第406條要求公司作為證券發(fā)行者應(yīng)向SEC匯報(bào)，披露其是否采用了專門針對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的道德準(zhǔn)則，如果沒有，原因是什么。隨后，美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）發(fā)布了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（SAS）第99號(hào)——財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)，SAS第99號(hào)反復(fù)重申先前準(zhǔn)則的主旨，即公司的道德行為是以公司綱領(lǐng)和高層管理部門的價(jià)值觀為基礎(chǔ)的。事實(shí)上，美國各方對(duì)于內(nèi)部控制的討論由來已久，也付出了巨大努力。1992年美國COSO[1]項(xiàng)目委員會(huì)組織研究推出了第一份企業(yè)內(nèi)部控制框架報(bào)告。提出了由“三個(gè)目標(biāo)”和“五個(gè)要素”組成的內(nèi)部控制框架，成為迄今為止最為權(quán)威的內(nèi)部控制概念。COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。該報(bào)告認(rèn)為，“誠信必須與道德價(jià)值共存，必須由公司的首席執(zhí)行官和高級(jí)管理人員發(fā)起，并將其滲透到整個(gè)組織中去”。美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAAS）要求，審計(jì)師在評(píng)估虛假和不正當(dāng)行為風(fēng)險(xiǎn)的過程中，應(yīng)該考慮公司環(huán)境。內(nèi)部控制系統(tǒng)“離不開負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、管理和控制內(nèi)部控制系統(tǒng)的人員的誠信和道德價(jià)值”。

2004年9月，在該COSO的推動(dòng)下，由普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)筆完成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整套內(nèi)部控制規(guī)范正式公布。具體包括企業(yè)內(nèi)部控制框架執(zhí)行綱要、應(yīng)用技術(shù)以及空白評(píng)價(jià)工具。該項(xiàng)目由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督。有關(guān)方面對(duì)這套規(guī)范的評(píng)價(jià)是積極的，但將這一套規(guī)則付諸實(shí)施，還需要一個(gè)過程。

（三）美國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度問題

安然宣布破產(chǎn)后的第三天，前“五大”立即發(fā)表聯(lián)合聲明指出，安然的問題是現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告制度本身存在局限性所致，這一聲明所指出的財(cái)務(wù)報(bào)告制度的缺陷引起了空前的共鳴。安然事件后，圍繞著美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其制定機(jī)制的思考主要集中在以下兩個(gè)方面：

1．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式：由民間機(jī)構(gòu)還是政府制定。

在安然事件引發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大討論中，不少人提出：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保護(hù)投資者利益如此重要，將此重任完全交給不對(duì)國會(huì)負(fù)責(zé)的民間機(jī)構(gòu)承擔(dān)是否合適，國會(huì)或政府機(jī)構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方面發(fā)揮更大的作用？ 美國證券交易委員會(huì)承認(rèn),過去過于依賴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的工作，未能充分履行確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則符合聯(lián)邦證券法所確立目標(biāo)的相關(guān)責(zé)任，今后將扮演更加積極的角色，如擴(kuò)大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的資金來源，減少對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)捐款資金的依賴，以及更多地參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的工作議程等。

同時(shí)，美國證券交易委員會(huì)認(rèn)為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)仍應(yīng)交由民間機(jī)構(gòu)，因?yàn)槊耖g機(jī)構(gòu)制定準(zhǔn)則相對(duì)于政府制定具有無可替代的優(yōu)勢(shì)，如靈活性、及時(shí)性、研究資源豐富、較少受到政治壓力的影響等。

2．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定導(dǎo)向：規(guī)則基礎(chǔ)還是原則基礎(chǔ)。

安然事件引發(fā)的另一個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題就是：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是以具體規(guī)則為基礎(chǔ)，還是以基本原則為基礎(chǔ)？

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）及改組后的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）選擇的是以基本原則為基礎(chǔ)的準(zhǔn)則制定方式。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主席大衛(wèi)·特維迪（David Tweedie）2002年2月在美國參議院銀行委員會(huì)舉行的聽證會(huì)上，對(duì)美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了對(duì)比評(píng)價(jià)，很具有代表性。他指出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)之所以選擇規(guī)則基礎(chǔ)的制定方法，完全是環(huán)境使然：公司需要詳細(xì)的規(guī)則，以減少交易設(shè)計(jì)的不確定性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要詳細(xì)的規(guī)則，以減少與客戶的紛爭(zhēng)并在訴訟中自我保護(hù)；證券監(jiān)管部門需要詳細(xì)的規(guī)則，以便于監(jiān)督實(shí)施。但他同時(shí)指出，詳細(xì)的規(guī)則往往被別有用心的公司和個(gè)人通過精心策劃的“業(yè)務(wù)安排”與“交易設(shè)計(jì)”繞過規(guī)則的束縛。此外，規(guī)則基礎(chǔ)模式可能誘使公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師過分關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的細(xì)節(jié)規(guī)定，而忽略對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的判斷。因此，原則為基礎(chǔ)的模式有助于培育一種以專業(yè)判斷取代機(jī)械套用準(zhǔn)則的氛圍。

薩班斯法案要求證券交易委員會(huì)就美國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向進(jìn)行研究。2003年7月，證券交易委員會(huì)發(fā)表研究報(bào)告《對(duì)美國財(cái)務(wù)報(bào)告采用以原則為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)體系的研究》，其中首次提出了“目標(biāo)導(dǎo)向”的概念，并就包括概念框架、準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、國際趨同、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的層次等在內(nèi)的準(zhǔn)則制定相關(guān)問題提出了建議。作為回應(yīng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于2004年7月發(fā)表本報(bào)告。從總體上，這個(gè)報(bào)告基本接受了證券交易委員會(huì)的建議。

（四）美國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制問題

安然事件以前，美國所謂的民間自律管理體制為全世界所推崇，安然事件后，這一體制卻遭到多方面的置疑，并得到法律調(diào)整。事實(shí)上，其體制歷來就是法律規(guī)范最多、涉及部門、機(jī)構(gòu)、團(tuán)體最多的復(fù)雜體制。

1．安然事件前的體系。

安然事件前的行業(yè)管理涉及到的機(jī)構(gòu)包括州會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)全國聯(lián)合會(huì)、各州會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)、美國證券交易委員會(huì)、美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、各州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

各州的會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)和州會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)全國聯(lián)合會(huì)是依據(jù)各州的《會(huì)計(jì)師法案》以及《統(tǒng)一會(huì)計(jì)師法案》成立的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由1/2或2/3以上執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師“自愿者”組成。在全國層面的《統(tǒng)一會(huì)計(jì)師法案》只是一個(gè)范本法，不具有強(qiáng)制力。

美國證券交易委員會(huì)（SEC）根據(jù)《證券法》和《證券交易法》的規(guī)定，對(duì)從事證券市場(chǎng)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所有著很大的影響，但并不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行日常監(jiān)管，有權(quán)對(duì)證券市場(chǎng)的案件調(diào)查處理。曾于20世紀(jì)70年代與美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合設(shè)立公眾公司事務(wù)所管理部，具體負(fù)責(zé)監(jiān)督事宜。

美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)完全是傳統(tǒng)的民間組織，沒有專門法律授權(quán)，依照職業(yè)傳統(tǒng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理通過以下幾個(gè)方面進(jìn)行：組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和閱卷；組織后續(xù)教育；制定審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和道德守則；組織同業(yè)互查，并負(fù)責(zé)會(huì)員自律性懲戒等。協(xié)會(huì)只管會(huì)員，不管執(zhí)業(yè)牌照。

特別指出的是，美國沒有全國統(tǒng)一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，要在各州執(zhí)業(yè)，需要通過美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)全國統(tǒng)一考試，再向各州會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)，盡管州會(huì)計(jì)事務(wù)所委員會(huì)主要由執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自愿者組成。但這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格管理在各州之間、協(xié)會(huì)（會(huì)員）與政府之間形成了相互錯(cuò)亂的職能分割。

2．安然事件導(dǎo)致的體制調(diào)整。《薩班斯法案》規(guī)定，成立一個(gè)獨(dú)立的、非政府的監(jiān)督機(jī)構(gòu)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)負(fù)責(zé)對(duì)從事上市公司審計(jì)的事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督。具體而言，其職責(zé)包括：負(fù)責(zé)對(duì)從事證券市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的登記；對(duì)從事證券市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所進(jìn)行檢查、調(diào)查和處罰；制定或直接采用注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的上市公司審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德守則等。應(yīng)當(dāng)指出的是，公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)作為非政府組織，考慮到職業(yè)管理的慣例和資本全球化下財(cái)務(wù)信息監(jiān)管角色的獨(dú)立性問題，總體上，在美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制上所扮演的角色是完善而不是替代。

安然事件之前美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的體制，不是西方多數(shù)國家一般意義上的政府（或獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)）監(jiān)督下的行業(yè)自律管理體制，而是如美國審計(jì)總署（GAO）所言的“支離破碎”（Fragmented）的體制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資格準(zhǔn)入和監(jiān)督，在州一級(jí)和聯(lián)邦一級(jí)是分離的，普通資格在州一級(jí)，證券業(yè)務(wù)監(jiān)管在聯(lián)邦一級(jí)，從而大大抵消和分散了監(jiān)管力量。而在證券市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)方面，從形式上看，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通過同業(yè)互查等措施承擔(dān)了自律監(jiān)管，但這只是美國證券交易委員會(huì)這樣的監(jiān)管機(jī)構(gòu)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一種諒解，法律并沒有像世界上絕大多數(shù)國家那樣賦予行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)證券市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管的職能，包括將違規(guī)會(huì)員撤銷從業(yè)資格的權(quán)力。

因此，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的這種自律監(jiān)管，是沒有法律支持和法律地位的自律監(jiān)管,是瘸腿的自律監(jiān)管，其效果可想而知。所以，安然事件以后，成立全國統(tǒng)一公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，就是為了彌補(bǔ)對(duì)從事證券市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的空白,而做出的補(bǔ)救措施。在安然事件發(fā)生后，部分人士沒有深入總結(jié)美國整個(gè)行業(yè)體制安排上的這些缺陷，而是簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)為自律體制的失敗，進(jìn)而否定行業(yè)的自律功能，顯然是一種誤解。

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題 對(duì)于安然事件中審計(jì)失敗的原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性，還是委托代理關(guān)系中沒有給出獨(dú)立性的制度安排，也是一個(gè)值得探討的問題。

1．非審計(jì)服務(wù)問題。

安達(dá)信公司為安然公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其提供了大量非審計(jì)服務(wù)，非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)（2700萬美元）也高于審計(jì)服務(wù)收費(fèi)（2500萬美元）。因此，人們認(rèn)為這種巨額的非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性。但也有不少人認(rèn)為，非審計(jì)服務(wù)并不影響審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量，禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。為此，《薩班斯法案》禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶同時(shí)提供審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)，但并不強(qiáng)制禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事非審計(jì)業(yè)務(wù)。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制問題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制問題包含兩層含義：一是審計(jì)合伙人的定期輪換；二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行定期輪換，以避免與客戶長(zhǎng)期的關(guān)系導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性下降。此前，美國只是要求審計(jì)合伙人實(shí)行7年輪換制，并未要求事務(wù)所進(jìn)行輪換。

安然公司成立16年來，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由安達(dá)信審計(jì)。很多人懷疑這種長(zhǎng)期的合作關(guān)系會(huì)“日久生情”，從而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，因此建議建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期輪換制度。為此，薩班斯法案責(zé)成當(dāng)時(shí)的美國審計(jì)總署（GAO，現(xiàn)已更名為政府責(zé)任署），研究強(qiáng)制輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的潛在影響，GAO于2003年11月發(fā)布了相關(guān)研究報(bào)告，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換可能并不是加強(qiáng)審計(jì)師獨(dú)立性和提高審計(jì)質(zhì)量的最有效途徑。

研究報(bào)告指出，幾乎所有特大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和《財(cái)富》1000公眾公司都認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的成本可能超過收益。大多數(shù)意見認(rèn)為，當(dāng)前對(duì)審計(jì)合伙人輪換、審計(jì)師獨(dú)立性以及其他改革的要求，如果能得到完全貫徹，將足以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的預(yù)期效果。GAO的報(bào)告在相當(dāng)程度上使關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的爭(zhēng)議暫時(shí)平息。

三、安然事件對(duì)我國的啟示

基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的共通性，安然事件引起的對(duì)公司治理、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性等諸多問題的思考，無疑會(huì)帶給我們很多啟示，這些啟示對(duì)我國尚不成熟的資本市場(chǎng)的發(fā)展和完善、公司治理，以及會(huì)計(jì)審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的制度建設(shè)具有重大借鑒意義。

（一）關(guān)于相關(guān)制度重要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行依賴于真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的市場(chǎng)信息，要求建立完善、成熟的信息披露制度、風(fēng)險(xiǎn)防范制度及相關(guān)制度，包括公司治理機(jī)制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)制度，在制度安排上力求合理有效，并從法律層面對(duì)于以上制度予以保障。此外，對(duì)市場(chǎng)主體良好商業(yè)道德的要求也是一個(gè)重要的方面，在兩者之間的關(guān)系上，制度是基礎(chǔ)性資源，是最為根本的保障。

同時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，制度的好與壞只是相對(duì)的概念，不存在絕對(duì)無缺陷的好制度，也沒有哪一種制度一無是處。因此，在制度的選擇上，應(yīng)當(dāng)理性權(quán)衡，對(duì)比優(yōu)劣。尤其是對(duì)國外的經(jīng)驗(yàn)和做法，更要理性借鑒，不要迷信，照單全收，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國國情，在充分接軌的基礎(chǔ)上，將其 “本土化”。就頗受關(guān)注的薩班斯法案來說，無論從法案內(nèi)容本身，還是執(zhí)行效果來看，都有很多值得商榷之處，并不能成為其他國家必然仿效的模板。

（二）關(guān)于公司治理和內(nèi)部控制

健全的公司治理和內(nèi)部控制制度，既可防范公司舞弊行為，也有助于提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。美國式的公司治理和內(nèi)部控制，歷來倍受推崇，也是我國重點(diǎn)的借鑒對(duì)象。然而，安然等一系列事件卻證明，美國公司治理、內(nèi)部控制也同樣存在嚴(yán)重缺陷。正如我們對(duì)事物主次要矛盾與矛盾的主要方面一般規(guī)律的認(rèn)識(shí)一樣，公司治理及其內(nèi)部控制的缺陷才是公司財(cái)務(wù)造假的根源所在。

我們認(rèn)為，對(duì)于公司丑聞，所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不論是對(duì)大公司還是小企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，都應(yīng)該關(guān)注管理層的態(tài)度以及高級(jí)管理層的控制責(zé)任。我國2005年新修訂的《公司法》和《證券法》中突出了完善公司治理結(jié)構(gòu)的立法理念，強(qiáng)化了“三會(huì)”、股東、高管人員以及外部監(jiān)督等各種制度安排的相互制約關(guān)系，加大了公司主體造假的責(zé)任，我們認(rèn)為這是完全正確的。在兩法修訂過程中，中注協(xié)綜合10多個(gè)國家和地區(qū)的公司法定審計(jì)制度，提出了相關(guān)立法建議，涉及對(duì)各類公司主體實(shí)施法定審計(jì)，法定審計(jì)師的權(quán)利，審計(jì)師與公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)的協(xié)同作用，包括由股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用，授權(quán)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司異常財(cái)務(wù)狀況委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)查，獨(dú)立董事對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提名權(quán)等，公司主體提供財(cái)務(wù)報(bào)告的義務(wù)與責(zé)任等，得到了立法機(jī)關(guān)的采納。這些制度安排，將對(duì)各類公司尤其是國有獨(dú)資、國有控股公司的治理結(jié)構(gòu)、信息披露制度的完善將起到促進(jìn)作用。

通過安然事件，我們認(rèn)識(shí)到，既不能否定股票期權(quán)制、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部控制的正面作用，但也不能對(duì)它們的作用過分依賴和夸大，而需要將各種制度安排，如公司獨(dú)立董事制度、外部審計(jì)制度協(xié)同起來。因?yàn)楣局卫斫Y(jié)構(gòu)的缺陷，并不是孤立的，存在的問題需要通盤考量和系統(tǒng)解決。正如美國審計(jì)總署《關(guān)于強(qiáng)制輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的潛在影響》研究報(bào)告指出的：“要使一個(gè)制度有效運(yùn)行，必須存在激勵(lì)各方面正確行事的機(jī)制，合理保證正確行事的足夠透明度，并在不正確行事時(shí)承擔(dān)的適當(dāng)責(zé)任”。如何既利用好股票期權(quán)制的激勵(lì)機(jī)制，又使審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事、外部審計(jì)師各種機(jī)制協(xié)同地發(fā)揮作用，真正達(dá)到監(jiān)督大股東，保護(hù)小股東利益的目的，不僅是美國，也是包括我國在內(nèi)的其他國家都需要進(jìn)一步探索的問題。

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度密切聯(lián)系，一個(gè)好的治理結(jié)構(gòu)能夠保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。過去，我國對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制更多從會(huì)計(jì)控制入手，目前尚未建立起與國際上相銜接的制度。事實(shí)上，內(nèi)部控制制度涉及股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理、組織構(gòu)架、人事管理、業(yè)務(wù)流程、薪酬制度、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、信息處理、文化建設(shè)等方方面面的問題，并且由于企業(yè)性質(zhì)的差異、規(guī)模的不同，導(dǎo)致在控制程序設(shè)置、控制方法選擇等方面也都體現(xiàn)出不同的特點(diǎn)和要求。

（三）關(guān)于會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)

安然事件發(fā)生前，美國曾一直認(rèn)為其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是全球最好的，能夠最好地保護(hù)投資者的利益。毫無疑問，這一神話隨著安然的破產(chǎn)而破滅。其中暴露出來的諸多問題說明，美國的現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度在準(zhǔn)則國際趨同、透明度、可比性等方面都不盡完善?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告制度存在的問題，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)，即使主觀上并不想通同作弊，但在客觀上也會(huì)促成其在一定程度上無法按照公眾的期望勝任其職責(zé)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)需要兩把尺度,一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,一是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。隨著持續(xù)的全球化，許多主要資本市場(chǎng)正在積極努力，推動(dòng)向全球公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則趨同。包括巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)、歐盟委員會(huì)、金融穩(wěn)定論壇、國際保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)會(huì)、證券委員會(huì)國際組織和世界銀行在內(nèi)的國際組織，都強(qiáng)調(diào)全球資本市場(chǎng)需要高質(zhì)量的、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，提出了各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)與國際準(zhǔn)則趨同的要求。世界各職業(yè)會(huì)計(jì)師組織，只要不想游離于國際經(jīng)濟(jì)金融合作之外，不想游離于國際會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)之外，就不能無視國際會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則趨同這一趨勢(shì)。

2004年，歐盟委員會(huì)公開宣布，整個(gè)歐盟將于2005年全面采用國際會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則。隨后，馬來西亞、澳大利亞、新西蘭、印度、加拿大等國家表示，它們過去就采用了國際會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，未來將進(jìn)一步跟蹤和更好執(zhí)行國際會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則。就連最為堅(jiān)守自己特色的日本也聲稱，要執(zhí)行國際會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則。國際通行的商業(yè)語言已經(jīng)成為提高各國企業(yè)在國際資本市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力的有力工具。

2005年開始，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)加快了步伐。按照中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的大趨勢(shì)，財(cái)政部和中國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)明確提出了完善中國審計(jì)準(zhǔn)則體系、加快實(shí)現(xiàn)國際趨同的主張，并制定了國際趨同的工作計(jì)劃。根據(jù)這一計(jì)劃，在不到一年的時(shí)間內(nèi)，中國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)充分調(diào)動(dòng)各方力量，完成了22個(gè)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定工作，修訂完成了26個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并于2月15日正式發(fā)布。這些準(zhǔn)則的發(fā)布，將構(gòu)建起一套與中國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求相適應(yīng)、順應(yīng)國際趨同要求的中國審計(jì)準(zhǔn)則體系。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也進(jìn)行了修訂和新制定，達(dá)到38個(gè)項(xiàng)目，完成體系構(gòu)建。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)，是完善我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程，對(duì)于提升我國會(huì)計(jì)、審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)財(cái)政、金融和國企改革，推動(dòng)資本市場(chǎng)建設(shè)，加快實(shí)施企業(yè)走出去戰(zhàn)略，爭(zhēng)取國際社會(huì)承認(rèn)我國完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位等，將發(fā)揮重要作用。

這些努力和進(jìn)展，已經(jīng)得到國際組織的高度評(píng)價(jià)，也為發(fā)展中國家和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家樹立起典范。特別是在中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位問題上，將剔除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露不符合國際慣例的負(fù)面因素，為中國企業(yè)規(guī)范信息披露，得到國際資本市場(chǎng)認(rèn)可將奠定有力的基礎(chǔ)。

（四）關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性

對(duì)于安然事件中審計(jì)失敗的原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反獨(dú)立性，還是委托代理關(guān)系中沒有給出獨(dú)立性的制度安排，也是一個(gè)值得探討的問題。

從理論上講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。為了解和考核經(jīng)營者的管理責(zé)任，財(cái)產(chǎn)所有者委托獨(dú)立的專業(yè)人員（即注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)經(jīng)理人的經(jīng)營情況進(jìn)行審查，受托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審查結(jié)果報(bào)告給委托人。在這種委托代理關(guān)系的制度安排中，最核心的問題是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象（經(jīng)理人），注冊(cè)會(huì)計(jì)師與經(jīng)理人之間不能夠存在利益上的依賴或關(guān)聯(lián)關(guān)系。一百多年以來，獨(dú)立性一直是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特征和靈魂所在。問題的癥結(jié)就在于教科書中的審計(jì)委托代理關(guān)系和現(xiàn)實(shí)中的實(shí)際委托代理關(guān)系并不完全相同。在實(shí)際操作上，具體化為公司的經(jīng)理人即管理層在委托、雇傭注冊(cè)會(huì)計(jì)師，盡管形式上是股東（主要是大股東）投票決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師是由管理層事先推薦，故而決策權(quán)實(shí)際上被管理層掌握著。管理層不僅最終決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)、聘請(qǐng)費(fèi)用的多少以及審計(jì)費(fèi)用的支付，而且決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司提供的審計(jì)、咨詢等服務(wù)費(fèi)用的結(jié)構(gòu)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司的管理層之間具有相關(guān)性而非獨(dú)立性。這就是普遍存在于公司管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的“固有利益關(guān)聯(lián)”（在一股獨(dú)大的情況下，也有可能管理層就是大股東的代理人，于是大股東與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間也可能出現(xiàn)這種“固有利益關(guān)聯(lián)”）。面對(duì)自己“衣食父母”合法或非法的會(huì)計(jì)操縱行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往被置于兩難的境地，從而影響到獨(dú)立客觀地發(fā)表意見。

反觀獨(dú)立審計(jì)走過的歷程，包括在美國發(fā)生的一系列審計(jì)失敗案件，其實(shí)是在不獨(dú)立中、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的固有利益的關(guān)聯(lián)和沖突中走過的，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師每隔一段時(shí)間，總會(huì)重犯同一性質(zhì)的錯(cuò)誤，而且每況愈烈，時(shí)間間隔也越來越短。盡管人們也在不停地尋找對(duì)癥的藥方，但已有的方案基本上都是在現(xiàn)有審計(jì)制度安排不變的前提下做出的一些改良措施，過兩年又可能舊病復(fù)發(fā)。

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[1]COSO，the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，發(fā)起組織委員會(huì)，簡(jiǎn)稱COSO，從屬于Treadway委員會(huì)，專門致力于內(nèi)部控制研究。Treadway委員會(huì)是1985年成立的反虛假財(cái)務(wù)報(bào)表全國委員會(huì)。

二00七年

第四篇：豐縣“雛鷹工程”的回顧與啟示

豐縣“雛鷹工程”的回顧與啟示

徐州市豐縣是選聘大學(xué)畢業(yè)生入村任職的發(fā)源地。1995年，一個(gè)被稱為“雛鷹工程”的人才培育計(jì)劃在豐縣實(shí)施。13名應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生被選聘入村任職，成為江蘇省第一批“大學(xué)生村官”?！半r鷹工程”連續(xù)開展4年，先后從400多名報(bào)考者中選拔出共計(jì)63名優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生下村任職。時(shí)至今日，這批大學(xué)生村官中的大多數(shù)人已走上了縣鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)崗位，成為當(dāng)?shù)鼗鶎宇I(lǐng)導(dǎo)班子的核心成員。豐縣的實(shí)踐證明，對(duì)于廣大欠發(fā)達(dá)地區(qū)而言，大學(xué)生村官政策是一條短時(shí)期內(nèi)選拔培養(yǎng)優(yōu)秀干部、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的成功道路。

“雛鷹工程”的實(shí)施背景和主要特點(diǎn)

——實(shí)施背景

豐縣實(shí)施“雛鷹工程”的主要目的有兩層：一是培養(yǎng)鍛煉年輕干部；二是加強(qiáng)農(nóng)村黨組織建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)。當(dāng)時(shí)，之所以每年從應(yīng)屆大學(xué)生中選派德才兼?zhèn)湔叩睫r(nóng)村任職，主要是出于四方面原因考慮：一是農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；二是農(nóng)村戰(zhàn)略性人才儲(chǔ)備工程的需要；三是加強(qiáng)村級(jí)組織建設(shè)的需要；四是新時(shí)期干部人事制度改革的一項(xiàng)有益嘗試，同時(shí)也是對(duì)新時(shí)期轉(zhuǎn)變?nèi)瞬胚x拔培養(yǎng)、干部晉升、就業(yè)選擇導(dǎo)向的一次有意義的探索。

——主要特點(diǎn)

第一，招考條件明確。1995～1998年，縣委連續(xù)四年印發(fā)了關(guān)于選派大學(xué)畢業(yè)生到村工作的意見，均對(duì)專業(yè)、學(xué)歷、素質(zhì)、數(shù)量等招考條件提出了明確要求。第二，角色定位清楚?？h委組織部要求每名選派大學(xué)生當(dāng)好三種角色，其中，當(dāng)好干部是本職，當(dāng)好學(xué)生是基礎(chǔ)，當(dāng)好先生是向?qū)?。第三，選派流程規(guī)范。由縣委組織部門查閱報(bào)考大學(xué)畢業(yè)生的有關(guān)檔案，了解其在校表現(xiàn)情況；當(dāng)面考察其口頭表達(dá)、應(yīng)變、思維反應(yīng)等能力；根據(jù)考察面試結(jié)果擇優(yōu)錄取。第四，管理制度嚴(yán)格。縣委組織部對(duì)每名選派大學(xué)生建檔立卡，全面記錄他們工作和生活的真實(shí)情況；明確縣委組織部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、村級(jí)黨支部等各級(jí)黨組織的具體職責(zé)。第五，培養(yǎng)激勵(lì)到位。對(duì)下村大學(xué)生實(shí)行幫扶措施；堅(jiān)持試用期制度；堅(jiān)持定期與不定期相結(jié)合的考察制度；實(shí)行干部工作成績(jī)百分考核制度；下村大學(xué)生任職期滿后，縣委都根據(jù)他們實(shí)際情況安排了工作崗位，并且敢于提拔他們到領(lǐng)導(dǎo)崗位。第六，配套措施完善。工資待遇方面，縣委按照現(xiàn)職干部標(biāo)準(zhǔn)對(duì)待下村大學(xué)生，盡可能解除后顧之憂；期滿出路方面，明確：“兩年后，據(jù)其現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)和工作需要，可在鄉(xiāng)鎮(zhèn)明確相應(yīng)職務(wù)或另行安排其他工作”。

“雛鷹工程”的成效及影響

——探索出了一條短時(shí)期內(nèi)選拔培養(yǎng)年輕干部的途徑

20世紀(jì)90年代，豐縣農(nóng)村基層干部隊(duì)伍存在的主要問題是年齡偏大、文化偏低，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力不強(qiáng)，因而在群眾中的號(hào)召力不夠、凝聚力不強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)核心作用沒有真正發(fā)揮出來。下村大學(xué)生年紀(jì)輕、學(xué)歷層次高、具有良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。在村里，他們可以在一定程度上彌補(bǔ)這些問題，給村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子提供公共管理服務(wù)帶來活力，給村民謀福利、奔小康指明方向。正如一位村民在1996年感慨的那樣：“一個(gè)大學(xué)生，比給俺們20萬塊錢都有利，就像諸葛亮給俺出謀劃策，這個(gè)利益有多大。”但是，大學(xué)生也有自己的不足，畢竟剛剛步入社會(huì)，缺少必要的社會(huì)實(shí)踐。為了使這些年輕干部早些成長(zhǎng)為基層領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍的脊梁，上一級(jí)組織部門需要及早把他們放到艱苦環(huán)境中去磨練其身心和意志，豐富其基層工作經(jīng)歷，加深其對(duì)農(nóng)村基層社會(huì)的全面認(rèn)識(shí)?！半r鷹工程”正是起到了這樣的效果：經(jīng)過各級(jí)黨組織的精心培養(yǎng)和基層鍛煉，一大批下村大學(xué)生得到鍛煉和成長(zhǎng)，并走上了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年共選聘13名下村大學(xué)生，已經(jīng)走上副科級(jí)崗位的5人，正科級(jí)崗位的6人；1996年共選聘13名下村大學(xué)生，已經(jīng)走上副科級(jí)崗位的6人，正科級(jí)崗位的1人；1997年共選聘19名下村大學(xué)生，已經(jīng)走上副科級(jí)崗位的14人，正科級(jí)崗位的1人；1998年共選聘18名下村大學(xué)生，已經(jīng)走上副科級(jí)崗位的有11人。四年合計(jì)，占到了全縣在職科級(jí)干部總數(shù)的5.1%，以及全縣40周歲以下在職科級(jí)干部總數(shù)的18.7%.——有效推動(dòng)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事務(wù)的發(fā)展

選派大學(xué)生要有干事業(yè)的熱情，積極性高，愿意為村內(nèi)的發(fā)展出謀劃策。他們利用自身思維上、眼界上以及知識(shí)上的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合農(nóng)村工作形勢(shì)，創(chuàng)造性的開展工作。他們的到來，將當(dāng)時(shí)農(nóng)村大力提倡的搞好兩個(gè)文明建設(shè)推向了新高潮。例如，梁寨鎮(zhèn)的李慶軍，結(jié)合農(nóng)村農(nóng)民的實(shí)際情況，制定了一套“十星級(jí)”文明家庭戶評(píng)選活動(dòng)的辦法，有效地調(diào)動(dòng)起本村農(nóng)民參與村內(nèi)文明建設(shè)工作的熱情；劉王樓鄉(xiāng)的洪雷，和村干部一起帶領(lǐng)民工開挖東水西調(diào)工程，僅用11天時(shí)間全面完成鄉(xiāng)里下達(dá)的任務(wù)。由于他的到來，在他和村干部的共同努力下，這個(gè)有名的落后村各項(xiàng)工作都走在全鄉(xiāng)前列，受到了百姓的交口稱贊；套樓鄉(xiāng)大王莊村的曹衛(wèi)，用自己的工資買了許多科技書籍和科技信息材料送到農(nóng)民手中。一位老農(nóng)拉著他的手說：“小伙子，送錢、送物不如送書?！?/p>

——對(duì)周邊縣市的示范帶動(dòng)效果明顯

1995年8月，豐縣實(shí)施“雛鷹工程”的消息讓大學(xué)畢業(yè)生興奮不已，當(dāng)年就有200多人報(bào)考。1997、1998年兩年，報(bào)考的學(xué)生陡增（這里有一個(gè)情況，根據(jù)前兩年的經(jīng)驗(yàn)，農(nóng)村工作不一定必須強(qiáng)調(diào)高學(xué)歷，所以對(duì)學(xué)歷的要求基本放寬到大、中專；但報(bào)考人數(shù)陡增的重要原因，仍主要在于前兩屆“雛鷹工程”的成效）。豐縣“雛鷹工程”的實(shí)施對(duì)周邊地區(qū)具有很強(qiáng)的示范帶動(dòng)作用，也為臨近縣市提供了政策和實(shí)際操作上的參考依據(jù)。

例如，與豐縣接壤并同屬徐州市管轄的沛縣參考豐縣的做法，于1997年9月向全縣公布了“關(guān)于在應(yīng)屆大中專生中選拔下村干部的公告”（沛縣從1994年就開始醞釀，但因無政策依據(jù)，所以一直沒有實(shí)施；其中，1997年上半年選拔了129名往屆大學(xué)畢業(yè)生直接進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)），吸引了553名應(yīng)屆大中專畢業(yè)生報(bào)名參加考試，最終選拔了23名作為下村掛職干部，到行政村（20名）和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)（3名）掛職鍛煉，擔(dān)任村主任助理或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)廠長(zhǎng)助理（目前，已有3人走上正科級(jí)崗位，9人走上副科級(jí)崗位；而1997年上半年選拔的129名往屆大學(xué)畢業(yè)生中，目前科級(jí)干部60多人，正科級(jí)的5人）。沛縣于1999年又選派了第二批大中專畢業(yè)生下村（由于2000年沛縣合并鄉(xiāng)鎮(zhèn)，干部職數(shù)顯著縮減，所以就沒再繼續(xù)選派。直至2007年江蘇省全省推開時(shí)，才繼續(xù)招錄大學(xué)生村官）。

——對(duì)當(dāng)前的大學(xué)生村官政策仍具有深遠(yuǎn)影響

時(shí)至今日，當(dāng)年“雛鷹工程”的很多做法在今天看來仍具有很強(qiáng)的前瞻性，在很多方面都為后來的大學(xué)生村官政策提供了依據(jù)和借鑒。無論是從政策出發(fā)點(diǎn)，還是從招考條件、管理辦法還是大學(xué)生村官任滿后的出路安排來看，當(dāng)前的大學(xué)生村官政策都能在“雛鷹工程”中找到影子（甚至有些方面還尚未達(dá)到“雛鷹工程”時(shí)期的要求，例如，每周匯報(bào)工作，下月工作計(jì)劃需要村書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)書記簽字）。2007年5月13日《人民日?qǐng)?bào)》第七版曾以“鄉(xiāng)村，有我最美的十年青春”為題，對(duì)“雛鷹工程”1995年招考的13名下村大學(xué)生進(jìn)行了專門報(bào)道，文中提到：“豐縣雛鷹工程先后培養(yǎng)了百余名優(yōu)秀的基層干部，實(shí)踐證明，這是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)選拔優(yōu)秀干部、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的一條成功路子。”毫無疑問，這是對(duì)當(dāng)年豐縣下村大學(xué)生和“雛鷹工程”的充分肯定。

“雛鷹工程”的幾點(diǎn)啟示

——領(lǐng)導(dǎo)高度重視

豐縣“雛鷹工程”的順利實(shí)施，離不開豐縣領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。在每一批大學(xué)生下村工作之前，時(shí)任縣委書記的晁家寬同志都會(huì)親自給大學(xué)生上課。此外，他還多次下村考察看望下村大學(xué)生的工作情況，詢問他們工作和生活上的困難并盡力為他們解決后顧之憂。他曾經(jīng)講到：“下村大學(xué)生就要像當(dāng)年千千萬萬名學(xué)生滿懷熱情奔赴革命圣地延安一樣，思想經(jīng)受洗禮，意志得到鍛煉，能力得到提升，對(duì)國情和農(nóng)村有更深層次的認(rèn)識(shí)和了解，將來無論在哪個(gè)崗位上工作，這段基層工作經(jīng)歷就是基礎(chǔ)?！标思覍挄泴⑾麓宓拇髮W(xué)生比作奔赴延安的革命青年，他的話是對(duì)下村大學(xué)生最大的鼓勵(lì)和肯定，鼓舞和激勵(lì)著這些下村大學(xué)生扎根農(nóng)村，闖出一片天地的決心。這番話即使在今天聽來，也能讓人熱血沸騰、充滿力量。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，豐縣領(lǐng)導(dǎo)的重視是推進(jìn)“雛鷹工程”順利開展的重要前提。在“雛鷹工程”實(shí)施期間，豐縣上下的干部都十分關(guān)注和關(guān)心這些下村大學(xué)生的成長(zhǎng)。當(dāng)時(shí)，縣電視臺(tái)還花費(fèi)半年的時(shí)間，專門拍攝了反映下村大學(xué)生工作生活的專題紀(jì)錄片《小村來了大學(xué)生》，相關(guān)報(bào)道在中央電視臺(tái)編輯播出之后引起了社會(huì)的極大反響。

——政策目標(biāo)明確

“雛鷹工程”的政策目標(biāo)非常明確，具體可以細(xì)化為兩方面：一是培養(yǎng)符合當(dāng)?shù)剞r(nóng)村發(fā)展需要的村干部，解決當(dāng)時(shí)村干部這一群體整體素質(zhì)低的問題；二是提出對(duì)于表現(xiàn)較好的下村大學(xué)生，期滿后選拔到鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)工作，而表現(xiàn)不好的，則進(jìn)行二次分配的政策安排?？梢钥闯觯诙€(gè)政策的根本目標(biāo)是為鄉(xiāng)鎮(zhèn)培養(yǎng)兼具先進(jìn)文化水平和農(nóng)村工作經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀后備干部。這兩個(gè)明確的政策目標(biāo)，既符合當(dāng)時(shí)豐縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，同時(shí)也考慮到具體的可操作性，在人力、財(cái)力、物力及技術(shù)上都能夠?qū)崿F(xiàn)。而且，“雛鷹工程”少量選聘大學(xué)生到農(nóng)村鍛煉兩年的做法，也是對(duì)直接招聘應(yīng)屆大學(xué)生到鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)工作的一種有益補(bǔ)充，與當(dāng)時(shí)現(xiàn)行的政策并沒有沖突和矛盾。

——干部培養(yǎng)鏈完整

豐縣將下村大學(xué)生作為后備干部培養(yǎng)的鏈條非常完善。在招考上，關(guān)于學(xué)歷、專業(yè)等方面提出了嚴(yán)格明確的要求；在培養(yǎng)上，敢于壓擔(dān)子，敢于放手放權(quán)；在管理上，建立了一系列的考核制度；為每個(gè)下村大學(xué)生都建立一個(gè)檔案盒，包括工作計(jì)劃、總結(jié)表、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村民代表的看法，如實(shí)記錄了選派大學(xué)生工作和生活；在選派大學(xué)生成長(zhǎng)后，還對(duì)他們進(jìn)行了跟蹤，檔案保存全面完整?？梢哉f，無論是提供機(jī)遇、創(chuàng)造環(huán)境、激發(fā)內(nèi)在動(dòng)力，還是強(qiáng)化制度、加強(qiáng)管理、施加外在壓力，豐縣在下村大學(xué)生培養(yǎng)上始終堅(jiān)持的原則就是“助長(zhǎng)但不拔苗”、“使用就是最好的培養(yǎng)”，敢于給下村大學(xué)生壓擔(dān)子、提要求，敢于放手讓他們獨(dú)當(dāng)一面。通過復(fù)雜、艱苦的農(nóng)村工作和環(huán)境磨練，造就他們堅(jiān)強(qiáng)的意志和性格，以及堅(jiān)韌不拔的毅力和勇氣，真正成為有用于社會(huì)、有用于人民的人才。當(dāng)年“雛鷹工程”的下村大學(xué)生也確實(shí)不辱使命，沒有在田間地頭荒廢青春，而是將他們的滿腔熱血和全部所學(xué)都奉獻(xiàn)給了農(nóng)村工作和生活的方方面面，在村里切實(shí)發(fā)揮了他們應(yīng)有的作用。

——以出色實(shí)績(jī)回應(yīng)輿論質(zhì)疑

在17年前，大學(xué)生對(duì)于當(dāng)時(shí)的農(nóng)業(yè)大縣的豐縣來說還是非常稀少的。農(nóng)村孩子“十年寒窗苦讀”上大學(xué)，目的就是盼著走出農(nóng)村，過上安逸富足的生活。當(dāng)?shù)弥糠执髮W(xué)生在大學(xué)畢業(yè)之后重新選擇回到農(nóng)村，一時(shí)間豐縣上下議論紛紛。一些人認(rèn)為農(nóng)村孩子經(jīng)歷“十年寒窗”，大學(xué)畢業(yè)后再回到村里，是大材小用；還有一些人認(rèn)為農(nóng)村工作艱苦紛繁，大學(xué)生直接擔(dān)任村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)工作，不能夠勝任。當(dāng)時(shí)的輿論環(huán)境、傳統(tǒng)觀念對(duì)下村大學(xué)生本人、豐縣各級(jí)干部來說，都是巨大的考驗(yàn)。然而，隨著下村大學(xué)生憑借吃苦耐勞的精神和毅力，以及全心全意為村民負(fù)責(zé)的高度責(zé)任感，在豐縣廣闊農(nóng)村闖出一片天地，做出巨大貢獻(xiàn)，隨著豐縣上下全體干部憑借巨大勇氣和堅(jiān)定性全面貫徹實(shí)施“雛鷹工程”的各項(xiàng)安排，確?！半r鷹工程”逐步實(shí)現(xiàn)為農(nóng)村基層提供合格領(lǐng)導(dǎo)干部這一使命，“雛鷹工程”在全體豐縣村民心中寫下了最有說服力的注解。

第五篇：機(jī)關(guān)黨委年工作回顧與總結(jié)

一、重視文明創(chuàng)建，組織領(lǐng)導(dǎo)有力

二、業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，物質(zhì)保障有力

三、機(jī)關(guān)管理嚴(yán)格，機(jī)制保障有力

為嚴(yán)格機(jī)關(guān)管理，提高管理水平，我局實(shí)行了工作目標(biāo)責(zé)任制，每半年組織工作績(jī)效考核，每季組織工作質(zhì)量檢查，并把檢查考核成績(jī)與獎(jiǎng)金、福利和提拔使用掛鉤，建立了公開、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。修訂完善了文明辦公、督查督辦等60余項(xiàng)制度，進(jìn)行了“指紋化”考勤、“流程化”派工等制度創(chuàng)新，使機(jī)關(guān)管理有章可循，有據(jù)可依。積極引進(jìn)了“檢企通”、“辦公自動(dòng)化”等軟件，提高工作效率，還將iso/9000質(zhì)量管理體系引入機(jī)關(guān)管理。

四、隊(duì)伍素質(zhì)過硬，思想保障有力

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近年來，我局圍繞創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，認(rèn)真落實(shí)理論中心組和職工夜學(xué)制度，組織政策法規(guī)學(xué)習(xí)，開展主題教育和思想大討論，還開展了“黨員亮身份”、“干部亮業(yè)績(jī)”等活動(dòng)。同時(shí)采取走出去、請(qǐng)進(jìn)來、走上臺(tái)等形式廣泛開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。為掌握職工思想脈搏，解決職工生活實(shí)際問題，堅(jiān)持“三個(gè)一”談心制度，經(jīng)常開展談心交心活動(dòng)，每逢職工生日、生病住院和“三八”婦女節(jié)，局領(lǐng)導(dǎo)還親自送鮮花慰問。目前，干部職工愛崗敬業(yè)，以局為家，形成了心齊、氣順、勁足的良好氛圍。2007年，我局思想政治工作經(jīng)驗(yàn)還在**檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)推廣。

五、機(jī)關(guān)文化活躍，創(chuàng)建群策群力

近年來，我局堅(jiān)持文明單位創(chuàng)建與機(jī)關(guān)文化建設(shè)同時(shí)抓，以人為本、群策群力，營造了濃厚創(chuàng)建氛圍。為統(tǒng)一思想，每年都召開創(chuàng)建動(dòng)員會(huì)、促進(jìn)會(huì)、總結(jié)會(huì)。為豐富載體確保實(shí)效，開展了文明行業(yè)、文明窗口、文明處室、文明家庭、文明職工等“細(xì)胞”創(chuàng)建，還發(fā)揮團(tuán)工婦的橋梁紐帶作用，積極開展創(chuàng)建“青年文明號(hào)”、“巾幗文明示范崗”活動(dòng)。同時(shí)成立了8個(gè)興趣小組，經(jīng)常組織活動(dòng)，適時(shí)舉辦各種比賽和春節(jié)聯(lián)歡活動(dòng)。近幾年，團(tuán)支部、婦委會(huì)和工會(huì)都年年評(píng)為市先進(jìn)，舞蹈《畬民心中國檢人》獲得2007年全省系統(tǒng)文藝調(diào)演第二名，攝影作品多次被系統(tǒng)協(xié)會(huì)雜志錄用為封面，讀書演講組多次在全市演講、征文比賽中獲獎(jiǎng)。

六、重視行風(fēng)建設(shè)，行業(yè)形象良好

七、重視檢地共建，勇于承擔(dān)責(zé)任