第一篇：紅原縣國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”情況報(bào)告

紅原縣國(guó)稅局關(guān)于“落實(shí)全面深化改革”的情況報(bào)告

按照紅原縣全面深化改革2016年工作臺(tái)賬的要求，我局已在5月底前全面完成了“營(yíng)改增”各項(xiàng)試點(diǎn)工作。將 “建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)”四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。我局按照上級(jí)統(tǒng)一安排，接收并對(duì)試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收管理?，F(xiàn)將 “營(yíng)改增”情況報(bào)告如下。

一、“營(yíng)改增”宣傳及培訓(xùn)情況

2016年3月28日按照省局、州局分項(xiàng)目、分環(huán)節(jié)協(xié)同推進(jìn)調(diào)查核實(shí)工作的要求，紅原縣國(guó)稅局組織業(yè)務(wù)骨干深入“營(yíng)改增”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，對(duì)納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，收集納稅人的問題和需求，確保調(diào)查核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，為營(yíng)改增工作落地打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)在瓦切鎮(zhèn)、安曲鎮(zhèn)、刷經(jīng)寺鎮(zhèn)、紅原縣城公告欄張貼了《營(yíng)改增告知服務(wù)書》，并充分利用電視臺(tái)、QQ群、“微紅原”等平臺(tái)向納稅人宣傳“營(yíng)改增”相關(guān)內(nèi)容，2016年4月20日下午，在家圓賓館會(huì)議室舉行由紅原縣國(guó)稅局和紅原縣地稅局聯(lián)合開展的“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)，助力供給側(cè)改革”宣傳暨培訓(xùn)會(huì)。此次宣傳暨培訓(xùn)會(huì)由紅原縣常務(wù)副縣長(zhǎng)鄭子強(qiáng)，紅原縣國(guó)稅局、紅原縣地稅局負(fù)責(zé)人，全縣60余戶企業(yè)代表及紅原縣國(guó)、地稅干部職工參加。培訓(xùn)會(huì)前，常務(wù)副縣長(zhǎng)鄭子強(qiáng)就 “營(yíng)改增”工作的推進(jìn)提出四點(diǎn)要求：

一、思想認(rèn)識(shí)要到位。只有認(rèn)清形勢(shì)，深化思想認(rèn)識(shí)才能有效推進(jìn)工作；

二、宣傳工作要到位。采取多渠道多形式的培訓(xùn)工作，讓納稅人清楚了解相關(guān)政策與辦稅流程；

三、組織力量要到位。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確?！盃I(yíng)改增”工作穩(wěn)步推進(jìn)；

四、服務(wù)工作要到位。拓展納稅服務(wù)措施，最大可能方便納稅人辦稅。同時(shí)鄭子強(qiáng)同志還對(duì)近幾年紅原縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行了介紹，激勵(lì)各企業(yè)在紅原發(fā)展的信心、決心。在培訓(xùn)會(huì)上，航天金穗公司工作人員對(duì)金穗軟件安裝及操作步驟進(jìn)行了講解；縣國(guó)稅局對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)法律法規(guī)作了解讀與交流、對(duì)新的增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)、企業(yè)所得稅匯算等進(jìn)行了培訓(xùn)；地稅局有關(guān)同志就資源稅等進(jìn)行了講解。

2016年4月21日，紅原縣國(guó)稅局以“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)、助力供給側(cè)改革”為主題，以辦稅大廳為陣地，開展“局長(zhǎng)接待日”進(jìn)一步增強(qiáng)營(yíng)改增宣傳實(shí)效。接訪過程中，接待局長(zhǎng)和業(yè)務(wù)科長(zhǎng)針對(duì)納稅人咨詢的問題，進(jìn)行一對(duì)一耐心輔導(dǎo)，對(duì)稅收政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，尤其是納稅人重點(diǎn)關(guān)注的營(yíng)改增稅收疑問，進(jìn)行了更為詳細(xì)的解答，向納稅人發(fā)放營(yíng)改增辦稅指南與納稅服務(wù)聯(lián)系卡。通過面對(duì)面的交流，傾聽納稅人的需求與意見，提升納稅人對(duì)營(yíng)改增改革的支持和了解。

2016年4月22日至24日，紅原縣國(guó)稅局10名干部分4個(gè)小組以全縣“營(yíng)改增”納稅戶為目標(biāo)，宣傳半徑200余公里，往返路程500余公里，對(duì)紅原縣全縣226戶“營(yíng)改增”納稅戶開展了上門宣傳輔導(dǎo)工作。在宣傳過程中，工作人員發(fā)放了《營(yíng)改增告知服務(wù)書》和《致全國(guó)“營(yíng)改增”納稅人的一封信》，同時(shí)我局干部圍繞“營(yíng)改增”相關(guān)政策，辦稅流程等問題不厭其煩，挨家挨戶地講解，對(duì)納稅戶提出的問題也一一詳細(xì)作答。

二、管戶移交及運(yùn)行情況

2016年5月1日營(yíng)改增后我局共接收“四大行業(yè)”營(yíng)改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。按行業(yè)分，生活性服務(wù)業(yè)218戶，金融保險(xiǎn)業(yè)4戶，房地產(chǎn)業(yè)1戶，無本地注冊(cè)的建筑業(yè)企業(yè)。

2016年5月1日，紅原縣快捷三一八汽車旅館有限責(zé)任公司在紅原縣國(guó)稅局工作人員的指導(dǎo)下，成功為游客張婧開出第一張生活服務(wù)業(yè)增值稅普通發(fā)票，金額880元；協(xié)助縣地稅局代開房屋租賃增值稅普通發(fā)票一份，金額5250元。同時(shí)，辦稅大廳預(yù)約紅原縣紅糧洗車行前來辦理稅務(wù)登記證和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票150份。標(biāo)志著紅原縣“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作順利實(shí)施。

2016年5月4日紅原縣國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳設(shè)立地稅辦稅服務(wù)窗口，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅。

2016年6月1日，紅原縣國(guó)家稅務(wù)局迎來全面推行“營(yíng)改增”以來的首個(gè)申報(bào)征收日。申報(bào)當(dāng)日,局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)值守辦稅大廳，稅源管理人員電話預(yù)約“營(yíng)改增”納稅人進(jìn)行申報(bào)，并及時(shí)解決納稅人咨詢問題，信息中心工作人員積極處理申報(bào)中出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)擁堵、系統(tǒng)故障等問題，辦稅服務(wù)廳秩序良好,未出現(xiàn)納稅人擁堵現(xiàn)象,首個(gè)申報(bào)日平穩(wěn)順利度過。截止2016年6月2日18：00時(shí)，共受理“營(yíng)改增”企業(yè)納稅申報(bào)5戶次，建筑安裝企業(yè)預(yù)繳稅款7筆，征收稅款147，402.53元，配售發(fā)票16戶，代開發(fā)票20筆，接受納稅咨詢21人次。

到2016年6月底，我局共為37戶納稅人安裝防偽稅控設(shè)備并配售增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。為67戶未達(dá)起征點(diǎn)納稅人配售增值稅了定額發(fā)票。

截止2016年6月底紅原縣國(guó)家稅務(wù)局增值稅入庫(kù)5，378，483.72元；其中國(guó)內(nèi)一般增值稅入庫(kù)3，721，547.57元，“營(yíng)改增”入庫(kù)1，656，936.15元。2016年5月1日后新增“營(yíng)改增”稅款共入庫(kù)1，504，948.18元（建筑業(yè)1，384，020.44元，生活服務(wù)業(yè)120，927.74元）；其中5月：建筑業(yè)258，023.79元，生活服務(wù)業(yè)18，700.46元；6月：建筑業(yè)1，125，996.65元，生活服務(wù)業(yè)102，227.28元。

以上是我局“營(yíng)改增”工作的宣傳、運(yùn)行、培訓(xùn)以及申報(bào)、征收情況的匯報(bào)，若有不妥，請(qǐng)批評(píng)指正。

紅原縣國(guó)家稅務(wù)局 2016年7月18日

第二篇：重慶市國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增政策指引

重慶市國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增政策指引(4)

11.對(duì)再保險(xiǎn)的政策目前僅有68號(hào)文中的一段描述，希望能夠出臺(tái)更具體的政策解釋，指導(dǎo)再保險(xiǎn)部分的納稅工作。

回復(fù)：財(cái)稅〔2016〕68號(hào)明確：

（一）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅；

（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第（一）條即原保險(xiǎn)與保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)均在國(guó)外，國(guó)內(nèi)不就該項(xiàng)服務(wù)征收增值稅；第（二）條即所有風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的和原保險(xiǎn)均在國(guó)內(nèi)，再保險(xiǎn)與所有原保險(xiǎn)享受同樣的增值稅政策。12.根據(jù)36號(hào)文及46號(hào)文規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免增值稅，但在市局出臺(tái)的免稅政策備案資料清單中沒有對(duì)此免稅事項(xiàng)報(bào)送資料的規(guī)定，希望早日增加相關(guān)內(nèi)容?；貜?fù)：《稅收減免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

市局《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于營(yíng)改增稅收優(yōu)惠備案報(bào)送資料的緊急通知》已說明，以上未盡的試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，請(qǐng)結(jié)合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定報(bào)送備案資料。金融同業(yè)往來利息收入享受增值稅減免備案參考資料：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份；（2）貸款合同原件及復(fù)印件；（3）金融同業(yè)往來利息收入相關(guān)證明材料；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料。13.對(duì)視同銷售的稅務(wù)政策，希望更明確。

回復(fù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

財(cái)稅[2016]36號(hào)第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

14.能否向國(guó)家稅務(wù)總局呼吁，對(duì)稅控設(shè)備享受財(cái)政全額抵減的政策能否擴(kuò)大到服務(wù)器版本，包括布局在總部的驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備也能享受政策減免?；貜?fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）只明確符合上述規(guī)定的增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備并未納入抵扣范圍，在總局新規(guī)定出臺(tái)前，不得享受稅收抵減。其購(gòu)進(jìn)驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備時(shí)可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15.由于財(cái)務(wù)公司基本沒有進(jìn)項(xiàng)稅來源，營(yíng)改增后公司增值稅稅負(fù)增加，因此希望對(duì)“營(yíng)改增”后實(shí)際稅負(fù)增加的部分予以返還，切實(shí)減輕公司稅收負(fù)擔(dān)。回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào)）文件規(guī)定，未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。對(duì)與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的先征后返、列收列支、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地收入等違法違規(guī)的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，堅(jiān)決予以取消。

建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票用作進(jìn)項(xiàng)抵扣。16.擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，允許對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的貸款利息收入開具增值稅專用發(fā)票，成員單位按收到的專票稅額進(jìn)行抵扣。財(cái)務(wù)公司雖然是金融機(jī)構(gòu)，但主要為成員單位服務(wù)，不能對(duì)外吸收公眾存款，資金主要來源于成員單位，收入也全部來自于成員單位，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年92號(hào)公告，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營(yíng)業(yè)稅的（營(yíng)改增后政策平移則免交增值稅），而成立財(cái)務(wù)公司的主要目的就是加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率，如果對(duì)財(cái)務(wù)公司因資金集中管理產(chǎn)生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實(shí)際是加大了集團(tuán)的融資成本，降低了資金使用效益。希望各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能根據(jù)財(cái)務(wù)公司實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)公司貸款利息收入繳納的增值稅允許集團(tuán)內(nèi)部成員單位抵扣； 回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，“納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。

17.公司在購(gòu)買商品或勞務(wù)時(shí)，存在銷售方如新世紀(jì)百貨、部分酒店，以各種理由拒絕向公司開具增值稅專用發(fā)票情形，希望國(guó)稅部門能敦促各銷售方在銷售商品或勞務(wù)時(shí)，如購(gòu)買方要求開具增值稅專用發(fā)票，需依法向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

回復(fù)：一般納稅人購(gòu)買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)舉報(bào)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。

18.工商銀行反映部分業(yè)務(wù)取得專用發(fā)票比較難，抵扣的鏈條在操作上還有待進(jìn)一步完善。如實(shí)際工作中，我行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租在取得專用發(fā)票時(shí)存在一定困難。在固定加油站購(gòu)買油卡，用于固定的車輛使用，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)，但是中石油加油站對(duì)此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。

回復(fù)：一般納稅人購(gòu)買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)舉報(bào)。

銀行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租等，在租賃時(shí)均可要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。購(gòu)買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購(gòu)買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅　?/p>

19.如下操作是否能被稅務(wù)認(rèn)可，總分機(jī)構(gòu)模式下，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收到收入后，可否在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一做銷項(xiàng)稅額，然后將不含稅的收入下劃分支機(jī)構(gòu)；另外總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采購(gòu)設(shè)備，可否由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一取得專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)抵扣，然后將不含稅的支出下劃分支機(jī)構(gòu)列支。免去總分機(jī)構(gòu)之間通過開票進(jìn)行認(rèn)證和抵扣的工作量。

回復(fù)：2016年5月1日起納入營(yíng)改增試點(diǎn)的屬于固定業(yè)戶的納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一區(qū)（縣），但均在我市范圍內(nèi)的，可按照《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于做好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)納稅工作的通知》規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅，請(qǐng)各單位做好宣傳解釋工作。20.對(duì)屬于不能抵扣的項(xiàng)目，但取得了專用發(fā)票，可否不進(jìn)行認(rèn)證，直接當(dāng)普通發(fā)票處理。對(duì)于這個(gè)問題有不同的解釋，有的說不認(rèn)證，有的說認(rèn)證了不抵扣，有的說要認(rèn)證要抵扣再進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。我們希望有一個(gè)比較統(tǒng)一的答復(fù)，也利于納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于操作管理。

回復(fù)：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)或無形資產(chǎn)用于不能抵扣的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票，可以不進(jìn)行認(rèn)證抵扣。21.稅法規(guī)定逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入要繳增值稅，超過90天的可不繳納，但90天以內(nèi)的已繳稅款不得轉(zhuǎn)出。目前銀行資產(chǎn)質(zhì)量處于下行趨勢(shì)，逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入掛帳額度越來越大，這部分未實(shí)際收到的收入銀行不但不能產(chǎn)生收益，還要繳納增值稅，而且本金還有遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，建議能否考慮對(duì)超過90天后仍然無法收到的貸款利息收入，在90天以內(nèi)欠息繳納的增值稅進(jìn)行回轉(zhuǎn)?；貜?fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第三篇：營(yíng)改增常見問題回答 - 深圳市國(guó)家稅務(wù)局

營(yíng)改增常見問題回答

1、我公司是否要營(yíng)改增？

答：請(qǐng)確認(rèn)貴公司是否在名單內(nèi)的，在名單內(nèi)的屬于營(yíng)改增納稅人，名單可以在國(guó)稅局網(wǎng)站上查詢。如果不在名單但經(jīng)營(yíng)范圍確實(shí)屬于營(yíng)改增“1+6”業(yè)務(wù)的，可以與地稅局溝通，將企業(yè)納入營(yíng)改增名單內(nèi)，確實(shí)急需辦理營(yíng)改增業(yè)務(wù)的可到前臺(tái)辦理登記。

2、我公司要不要辦理國(guó)稅登記？

答：已在國(guó)稅做過稅務(wù)登記不需重新辦理。未登記的到三樓營(yíng)改增專用通道直接辦理。

3、我公司是否為一般納稅人

答：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以上并且填寫《增值稅一般納稅人資格確認(rèn)通知書》，由后臺(tái)統(tǒng)一批量認(rèn)定為一般納稅人。未報(bào)送《增值稅一般納稅人資格確認(rèn)通知書》的不會(huì)批量認(rèn)定為一般納稅人。

4、什么時(shí)候可以買發(fā)票？

答：10月8日起領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅發(fā)票，11月1日起使用，不得提前開具。

新辦登記的企業(yè)第二天系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)核定普通發(fā)票票種，不用單獨(dú)申請(qǐng)。有票種了就可以領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。10月7日前登記的營(yíng)改增企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)批量核定了普票票種。

5、我可以使用哪種發(fā)票？

答：貨物運(yùn)輸?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》

一般納稅人可以申請(qǐng)防偽稅控專用發(fā)票、防偽稅控普通發(fā)票和通用機(jī)打發(fā)票； 小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)通用機(jī)打發(fā)票，或者到稅務(wù)局代開發(fā)票。

從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)、國(guó)際海運(yùn)業(yè)、國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理業(yè)、報(bào)關(guān)代理業(yè)、國(guó)際旅客航空運(yùn)輸業(yè)納稅人可申領(lǐng)《廣東省深圳市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》（規(guī)格不一樣）

6、從事客運(yùn)、出租行業(yè)的，原來在地稅使卷式的發(fā)票，現(xiàn)在能在國(guó)稅也領(lǐng)卷式發(fā)票嗎？ 答：可以?，F(xiàn)在即可申請(qǐng)。

7、我原來在地稅有針孔打印機(jī)，現(xiàn)在要重新買打印機(jī)嗎？

答：不用，國(guó)稅發(fā)票也適用針孔打印機(jī)。

8、原來的發(fā)票能用到什么時(shí)候？

答：用到2012年11月1日前，11月30日前在地稅繳銷；銜頭發(fā)票能用到2013年2月1日前，2月28日前在國(guó)稅繳銷。

9、我怎么知道什么時(shí)候我的稅種核定做好了？

答：從11月1日起，國(guó)稅局網(wǎng)站登陸辦稅服務(wù)區(qū)查詢。

10、我要什么時(shí)候去開通銀稅扣款協(xié)議？

答：核定稅種后，即可開通銀稅扣款協(xié)議。沒有核定增值稅稅種，無法簽銀稅扣款協(xié)議。但不影響發(fā)票領(lǐng)購(gòu)，可以在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)窗口刷POS機(jī)繳納工本費(fèi)。

11、我在地稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國(guó)稅還要嗎？

答：需要，應(yīng)開通國(guó)稅銀稅扣款協(xié)議。

第四篇：重慶市國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增政策指引

重慶市國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增政策指引(5)

22.在確保規(guī)范納稅，稅收不流失的情況下，建議對(duì)采取總分機(jī)構(gòu)納稅模式的A級(jí)納稅人減化申報(bào)工作。目前我們自已梳理覺得需要填報(bào)的報(bào)表10張：包括主表，附表1-5，《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》等，總體感覺申報(bào)表數(shù)量多，表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，要正確無誤填報(bào)需要熟練地掌握相關(guān)稅務(wù)知識(shí)。由于分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員配備較少，稅務(wù)知識(shí)也有待加強(qiáng)，建議對(duì)總分機(jī)構(gòu)納稅模式的A級(jí)行，能否由總機(jī)構(gòu)按稅務(wù)要求填報(bào)一套完整的申報(bào)表，分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《重慶市總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》中應(yīng)納稅額進(jìn)行在屬地繳納，不再填報(bào)相關(guān)申報(bào)表。

回復(fù)：為減少納稅人申報(bào)表填寫工作量，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，市國(guó)稅局協(xié)助網(wǎng)上申報(bào)軟件公司聯(lián)合開發(fā)了一款網(wǎng)上申報(bào)輔助軟件，將原來的10張申報(bào)表中必須由納稅人填寫的內(nèi)容，整合到同一張報(bào)表中。納稅人可通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)選擇輔助軟件填報(bào)，只需要在整合后的報(bào)表中填寫申報(bào)數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動(dòng)將填報(bào)數(shù)據(jù)帶入對(duì)應(yīng)申報(bào)表，并自動(dòng)計(jì)算生成申報(bào)信息，實(shí)現(xiàn)一表申報(bào)。

同時(shí)，根據(jù)市國(guó)稅局對(duì)試點(diǎn)納稅人匯總納稅管理的相關(guān)規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的各分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納稅額，并按收入比例對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行分?jǐn)偅煽倷C(jī)構(gòu)向各分支機(jī)構(gòu)開具《重慶市總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》后進(jìn)行屬地繳納，各分支機(jī)構(gòu)也需進(jìn)行納稅申報(bào)。

23.建議加強(qiáng)申報(bào)表填報(bào)輔導(dǎo)，特別是在第一個(gè)申報(bào)期，納稅人對(duì)于《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》等報(bào)表的理解還不是很到位，分析填報(bào)時(shí)需要的資料和統(tǒng)計(jì)還比較困難，希望填報(bào)時(shí)能得到稅務(wù)部門的幫助，使納稅人準(zhǔn)確掌握?qǐng)?bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)，準(zhǔn)確快捷填報(bào)?；貜?fù)：市國(guó)稅局已對(duì)各區(qū)縣開展了多次試點(diǎn)納稅人申報(bào)師資培訓(xùn)，要求各區(qū)縣局對(duì)本次營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)操作和網(wǎng)上模擬申報(bào)必須做到全員培訓(xùn)，并在各地辦稅服務(wù)廳組建了申報(bào)輔導(dǎo)隊(duì)、設(shè)置申報(bào)預(yù)審崗以輔導(dǎo)納稅人的申報(bào)表填報(bào)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，市局還對(duì)簡(jiǎn)化后的一般納稅人申報(bào)輔助軟件組織開展了2次集中培訓(xùn)，培訓(xùn)范圍擴(kuò)大到各區(qū)縣局業(yè)務(wù)骨干、稅務(wù)所管理員，并要求各單位對(duì)試點(diǎn)一般納稅人開展全員培訓(xùn)。

24.賠款抵扣問題：對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)來說，最大的成本是賠付支出，但目前重慶對(duì)于實(shí)物賠付取得發(fā)票是否可以納入抵扣仍然沒有最終的定論。所以迫切需要稅務(wù)機(jī)關(guān)給出明確的意見。同時(shí)對(duì)于目前取得的直接理賠費(fèi)用的增值稅專票，是否可以進(jìn)行抵扣。（前期會(huì)議中明確用于營(yíng)改增前的不允許進(jìn)行抵扣）

回復(fù)：營(yíng)改增后，保險(xiǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)物賠付取得了合法有效抵扣憑證且符合抵扣范圍的，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)于發(fā)生的實(shí)物賠付，用于營(yíng)改增試點(diǎn)前已繳納營(yíng)業(yè)稅的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

25.退保發(fā)票開具：對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，存在頻繁退保操作。在營(yíng)業(yè)稅下，承保時(shí)開具營(yíng)業(yè)稅正數(shù)發(fā)票，客戶退保時(shí)開具營(yíng)業(yè)稅負(fù)數(shù)發(fā)票。增值稅制下,未開具增值稅藍(lán)字發(fā)票的情況下不允許開具紅字發(fā)票，那么對(duì)于前期提供營(yíng)業(yè)稅發(fā)票業(yè)務(wù)，現(xiàn)在退保就沒有辦法開具紅字發(fā)票，這個(gè)如何解決？ 回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一項(xiàng)第十三條的規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。”保險(xiǎn)公司發(fā)生試點(diǎn)前業(yè)務(wù)的退保，應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

退保后保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未發(fā)生，不用開具發(fā)票。

26.稅局是否同意使用增值稅冠名發(fā)票？增值稅冠名發(fā)票的信息如何傳輸給稅局？

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（一）款規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

是否使用增值稅冠名發(fā)票問題，待國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確。

27.稅局是否支持電子發(fā)票？是否需將核心版拿回重新做發(fā)行？

回復(fù)：我局正在大力推廣納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的企業(yè)使用增值稅電子發(fā)票，使用增值稅電子發(fā)票的納稅人需要將金稅盤重新進(jìn)行發(fā)行操作。

28.西南證券反映內(nèi)部開票的相關(guān)問題。

原營(yíng)業(yè)稅下，我司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入和支出均分?jǐn)偟礁鳡I(yíng)業(yè)部。“營(yíng)改增”后，因?yàn)榻?jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)所涉支出的發(fā)票僅能由中登及交易所直接開具給公司總部，若按營(yíng)業(yè)稅下的處理方式，在各營(yíng)業(yè)部之間進(jìn)行分?jǐn)?，需大量的?nèi)部開票，預(yù)計(jì)每月總部需開具1200張以上的增值稅專用發(fā)票給營(yíng)業(yè)部。故請(qǐng)示市局，可否同時(shí)不分?jǐn)偨?jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入和支出，在對(duì)稅額影響不大的情況下，減少內(nèi)部開票的工作量，且避免開具大量增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

回復(fù)：建議沿用原營(yíng)業(yè)稅時(shí)的處理模式，收入和支出在各營(yíng)業(yè)部之間進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)內(nèi)部開具相應(yīng)增值稅發(fā)票。29.西南證券匯總申報(bào)的相關(guān)問題。

匯總申報(bào)范圍內(nèi)總機(jī)構(gòu)及重慶市范圍內(nèi)的44家分支機(jī)構(gòu)無法自動(dòng)清卡，必須每月寫申請(qǐng)遞交主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)后，由主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)金稅盤進(jìn)行強(qiáng)清。故請(qǐng)示市局可否取消匯總申報(bào)的總分機(jī)構(gòu)在清卡時(shí)的一窗式比對(duì)，或者免去每月申請(qǐng)強(qiáng)清時(shí)遞交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請(qǐng)。

匯總申報(bào)范圍內(nèi)，總機(jī)構(gòu)需要匯總分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)槲宜痉种C(jī)構(gòu)無專業(yè)財(cái)務(wù)人員，為防止其提供的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，可否請(qǐng)?zhí)鞎澈笈_(tái)開發(fā)查詢功能，使總機(jī)構(gòu)可以查詢到分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證信息，以保障申報(bào)表的準(zhǔn)確填寫?；貜?fù)：目前，暫按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]61號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在總局規(guī)定范圍內(nèi)，我們將進(jìn)一步分析研究處理總分機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確申報(bào)后解鎖問題?？倷C(jī)構(gòu)查詢分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)勾選（認(rèn)證）信息問題，我們將積極與相關(guān)技術(shù)服務(wù)單位研究解決。30.西南證券勾選認(rèn)證的相關(guān)問題。

我司無評(píng)級(jí)及評(píng)級(jí)為C級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)從今年8月開始無法繼續(xù)使用網(wǎng)上勾選認(rèn)證的功能?？煞裾?qǐng)市局協(xié)調(diào)一下重慶市范圍內(nèi)的各區(qū)縣局，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)，參照總機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)，評(píng)到B級(jí)及以上。可否請(qǐng)市局向總局反映一下，推廣勾選系統(tǒng)對(duì)所有納稅人使用?；貜?fù)：可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，繼續(xù)通過查詢平臺(tái)進(jìn)行勾選。

31.西南證券代扣代繳經(jīng)紀(jì)人增值稅的問題。

原營(yíng)業(yè)稅下，我司的營(yíng)業(yè)部可代扣代繳經(jīng)紀(jì)人的營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)增值稅下，暫無相關(guān)政策明確如何處理。故希望市局就重慶地區(qū)的營(yíng)業(yè)部是否可以代扣代繳經(jīng)紀(jì)人的增值稅，在經(jīng)紀(jì)人無納稅人識(shí)別號(hào)的情況下具體如何代扣代繳，及代扣代繳后稅務(wù)局可否代開專票給我司進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣等相關(guān)問題出臺(tái)明確的文件規(guī)定。

回復(fù)：根據(jù)總局7月7日視頻會(huì)政策組明確，個(gè)人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑、便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策執(zhí)行，按照有利于稅收管控和方便納稅的原則，證券經(jīng)紀(jì)人可比照保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人按以下政策執(zhí)行：(1)證券公司可代個(gè)人證券經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，匯總代開增值稅發(fā)票。申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，證券公司應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具詳細(xì)的清單。需要說明的是，出于簡(jiǎn)化辦稅程序的考慮，這里的“出具”指的是“出示”，而不是“提供”，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要留存；（2）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開”字樣，以區(qū)別于其它方式的代開發(fā)票。

32.重百商業(yè)保理有限公司提出建議：企業(yè)商業(yè)模式缺少進(jìn)項(xiàng)，6%的稅率偏高，是否能降低稅率或者對(duì)部分業(yè)務(wù)允許簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅？

回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定，增值稅稅率或征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

33.銀行進(jìn)項(xiàng)稅方面.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中大量稅法允許抵扣的項(xiàng)目因無法取得專票而無法實(shí)現(xiàn)抵扣，例如向物管索要水電費(fèi)、例如向個(gè)人或政府、軍隊(duì)等租賃的營(yíng)業(yè)用房房租無法取得專票；例如金盾押運(yùn)、保安值守、物業(yè)管理等勞務(wù)外包，其中占成本比例較大的用于支付對(duì)方人員工資福利部分無法取得專票；例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程向商場(chǎng)批量購(gòu)買的用于贈(zèng)送客戶的商品無法取得專票，再例如購(gòu)買的油費(fèi)等在支付款項(xiàng)時(shí)無法取得專票，必須等實(shí)際消費(fèi)后才能開票，而石油公司在客戶實(shí)際消費(fèi)后，又聲稱無法統(tǒng)計(jì)而無法開票。諸如此類的問題還有很多。特別是水電費(fèi)、小規(guī)模納稅人代開專票能否請(qǐng)市局對(duì)進(jìn)一步明確如何實(shí)際操作。

回復(fù)：一般納稅人購(gòu)買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)舉報(bào)。

銀行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租等，在租賃時(shí)均可要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。購(gòu)買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購(gòu)買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅　?/p>

34.銀行銷項(xiàng)稅方面，一是關(guān)于“三代”手續(xù)費(fèi)是否計(jì)稅，我們通過所、區(qū)局向上進(jìn)行了反映，目前為止的政策還不明朗；二是金融業(yè)存在大量與業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密的贈(zèng)送行為，是否均要視同銷售，例如客戶使用我們的信用卡或其他產(chǎn)品，達(dá)到一定金額或次數(shù)或積分，我們贈(zèng)送一些小禮品或者是電話費(fèi)或者是洗車服務(wù)等諸如此類的促銷活動(dòng)，是否要視同銷售，視同銷售的準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)或解釋口徑是什么，部分省國(guó)稅部門已出臺(tái)對(duì)金融業(yè)視同銷售（或不視同銷售）的口徑，期望市局能早日給出一個(gè)清晰的口徑，避免納稅人因政策理解不清造成的多繳或漏繳增值稅。

回復(fù)：財(cái)行【2005】365號(hào)規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。依照財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，“三代”服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)按6%稅率繳納增值稅。35.匯總開票是否需要打印銷售清單？相關(guān)稅收政策規(guī)定，匯總開具的增值稅專用發(fā)票需通過防偽稅控系統(tǒng)打印銷貨清單。但我行部分供應(yīng)商反映由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不需要銷貨清單。為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，我行建議稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行明確。

回復(fù)：依據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十二條規(guī)定，匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第五篇：營(yíng)改增材料

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅部分歸國(guó)稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國(guó)2011年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營(yíng)業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營(yíng)業(yè)稅的1.3%。地方營(yíng)業(yè)稅（13504.44億元）占全國(guó)地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營(yíng)業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營(yíng)業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營(yíng)業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國(guó)稅部門實(shí)現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實(shí)現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營(yíng)業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征稅，增值稅是對(duì)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對(duì)增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對(duì)待。

——營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差，如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，比如購(gòu)買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少，稅負(fù)會(huì)減輕。雖然表面看起來營(yíng)業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營(yíng)業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比，我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)

——營(yíng)業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營(yíng)業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。

5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對(duì)而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

——在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對(duì)投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購(gòu)生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。

——在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)。

6、營(yíng)改增的影響

——營(yíng)改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，“營(yíng)改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷曾撰文測(cè)算，“營(yíng)改增”全面推開后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國(guó)減稅影響：雖然長(zhǎng)期來看，“營(yíng)改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從而帶到稅收增長(zhǎng)的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營(yíng)改增”還是今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點(diǎn)情況

1、試點(diǎn)時(shí)間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點(diǎn)的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財(cái)力雄厚：2011年上海全市實(shí)現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財(cái)政收入完成3429.8億元，財(cái)政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國(guó)地稅一個(gè)機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動(dòng)

3、試點(diǎn)范圍：兩大類、十個(gè)細(xì)分行業(yè)

? 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空

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運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點(diǎn)效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為7.2億元，與按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報(bào)的應(yīng)納增值稅稅額比按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點(diǎn)企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條。實(shí)施營(yíng)改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營(yíng)改增從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動(dòng)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)在試點(diǎn)期間新增了試點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長(zhǎng)效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購(gòu)了上游企業(yè)的設(shè)備，推動(dòng)上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。上海市對(duì)1200多戶營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點(diǎn)企業(yè)的設(shè)備更新升級(jí)意愿逐步增強(qiáng)，如交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額同比增長(zhǎng)10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃

7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個(gè)?。ㄖ陛犑校?。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

? 出口零稅率：試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點(diǎn)意義

此次擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)而做出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點(diǎn)的上海市加上即將進(jìn)行試點(diǎn)的8個(gè)省市，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對(duì)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點(diǎn)對(duì)下一步改革在全國(guó)推開，也具有十分重要的意義。同時(shí)，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點(diǎn)改革安排

1、試點(diǎn)開始時(shí)間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點(diǎn)范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個(gè)細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》（2012年8月21日）明確我省試點(diǎn)范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。

3、節(jié)點(diǎn)安排：

? 10月31日以前完成試點(diǎn)行業(yè)征管系統(tǒng)的升級(jí)、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點(diǎn)企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實(shí)現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實(shí)現(xiàn)新稅制的正常申報(bào)

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4、改革影響：

——本省試點(diǎn)改革影響。據(jù)省國(guó)稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測(cè)，實(shí)施“營(yíng)改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營(yíng)業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)，成為助推試點(diǎn)行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計(jì)，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營(yíng)業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長(zhǎng)20%計(jì)算，2012年這些企業(yè)約納營(yíng)業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點(diǎn)企業(yè)減收29.8%的幅度計(jì)算，2013年高新區(qū)試點(diǎn)企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點(diǎn)改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會(huì)造成減收，并且會(huì)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計(jì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營(yíng)業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺(tái)《中華人民共和國(guó)增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制

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