第一篇：《營改增熱點(diǎn)問題解答》-大連市國家稅務(wù)局

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《營改增熱點(diǎn)問題解答》-大連市國家稅務(wù)局

1.餐飲企業(yè)外賣業(yè)務(wù)的適用稅率是多少?

答：餐飲企業(yè)(一般納稅人)單獨(dú)核算的外賣業(yè)務(wù)按照17%稅率征收增值稅。

2.選擇適用簡易計(jì)稅方法的營改增服務(wù)是否可以開具增值稅專用發(fā)票?

答：一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法的營改增服務(wù)可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

3.酒店住宿的同時，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)，如何計(jì)稅?

答：不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收。

4.建筑企業(yè)可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，是以建筑項(xiàng)目為對象還是以整個納稅主體為對象?

答：建筑企業(yè)是否適用簡易計(jì)稅方法，是以建筑項(xiàng)目為對象，需要分開核算。

5.外國代表處實(shí)際無收入，原營業(yè)稅是按經(jīng)費(fèi)支出換算繳納營業(yè)稅，營改增后如何確認(rèn)增值稅收入?

答：按代理業(yè)適用稅率或征收率換算增值稅收入。

6.接上題，若比照經(jīng)費(fèi)支出換算收入，該收入超過500萬，是否需要認(rèn)定為一般納稅人?

答：應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。

7.2016年4月30日前收取的并已向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。請問開具發(fā)票的時候適用稅率是多少?如何申報(bào)?

答：按照適用稅率或征收率開具普通發(fā)票，不需要申報(bào)。

8.旅游服務(wù)等可以選擇差額納稅的服務(wù)，文件沒有一經(jīng)選擇多長時間不得變更的規(guī)定，則企業(yè)是否可以按照合同或者服務(wù)對象選擇是否適用差額?

答：旅游服務(wù)可以按照項(xiàng)目選擇差額納稅，單獨(dú)核算。

9.小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)已處于現(xiàn)售階段，項(xiàng)目在異地的，是否要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，能否在項(xiàng)目所在地代開增值稅普通發(fā)票?

答：在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅后可向房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。

10.23號公告規(guī)定：“按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具普金網(wǎng)

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增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能。”是否是指差額部分不得開具專用發(fā)票的情況?那么旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅的是否適用?

答：應(yīng)征稅收入開具專用發(fā)票，差額部分不得開具專用發(fā)票，開具普通發(fā)票。旅游服務(wù)不適用差額開票功能。

11.房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采取簡易計(jì)稅方法，一筆銷售合同預(yù)收款中既包含營業(yè)稅收入與增值稅收入，結(jié)算后收入是否按兩個期間分別確認(rèn)?其中既涉及到營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票，當(dāng)結(jié)算匯總開具是金額如何確認(rèn)?如果發(fā)生整體折讓導(dǎo)致產(chǎn)生多繳稅款的，如何辦理退稅手續(xù)，是退增值稅還是退營業(yè)稅?

答：①應(yīng)全部確認(rèn)為增值稅收入;②利用差額開票功能開具全額增值稅發(fā)票;③如果發(fā)生整體折讓導(dǎo)致產(chǎn)生多繳稅款的，應(yīng)先退增值稅。

12.稅總納便函【2016】71號規(guī)定：租賃服務(wù)預(yù)收款應(yīng)在收到當(dāng)期一次性申報(bào)，但若分?jǐn)偤蟮陀谠落N售額3萬，可以享受小微。問題是：收到租賃的預(yù)收款時既然應(yīng)確定納稅義務(wù)，如何申報(bào)?如果納稅人申請代開普通發(fā)票一并開具，是否應(yīng)繳納稅款?

答：分?jǐn)傄院笙硎苄∥?yōu)惠政策;代開專用發(fā)票，全額征稅;代開普通發(fā)票(僅限于個人)，按照合同金額和期限判定是否享受免稅政策。

13.0503市局明確問題中已規(guī)定：“對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，對代理人中的其他個人，應(yīng)按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票?！弊C券、保險(xiǎn)代理業(yè)、房地產(chǎn)中介業(yè)等納稅人要求我局提供政策依據(jù)，我局該如何答復(fù)?

答：參照《增值稅發(fā)票代開管理辦法》：個體工商戶可以代開專用發(fā)票，其他個人除銷售、出租不動產(chǎn)以外不得代開專用發(fā)票。

14.根據(jù)財(cái)稅【2016】47號文件規(guī)定：“勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)?！比绻汕驳娜藛T在用工單位提供的建筑服務(wù)，那么派遣公司適用勞務(wù)派遣政策還是建筑服務(wù)政策?

答：適用勞務(wù)派遣政策

15.適用差額計(jì)稅的企業(yè)，如勞務(wù)派遣和旅行社，情況一：一并開具普通發(fā)票，是否可以選擇差額開票功能?①如果可以選擇差額開票功能，申報(bào)時在附表一按稅率行填報(bào)，按票面銷售額和稅額填寫，不用填12-14列?②如果不可以選擇差額開票功能，發(fā)票有兩種開具方法：

方法一：普通發(fā)票中管理費(fèi)和工資保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目都按照適用稅率或征收率開具，在增值稅附表一按稅率或征收率行填報(bào)銷售額和銷項(xiàng)稅額，在12-14列差額扣除。方法二：普通發(fā)票中管理費(fèi)按適用稅率或征收率開具，工資保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目按零稅率開具，對于零稅率的部分在增值稅附表一按免稅服務(wù)行填報(bào)銷售額，在12-14列差額扣除?請問，按以上何種方法處普金網(wǎng)

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理?

情況二：要求開具專用發(fā)票方法一：差額開票功能，申報(bào)時在附表一按稅率行填報(bào)，按票面銷售額和稅額填寫，不用填12-14列?方法二：市局已明確，管理費(fèi)部分開具專票，工資保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目按普票零稅率開具，對于零稅率的部分在增值稅附表一按免稅服務(wù)行填報(bào)銷售額，在12-14列差額扣除?

答：勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。申報(bào)時，對應(yīng)填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時填寫附表三。

16.適用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開具增值稅發(fā)票的納稅人開具發(fā)票方法

答：勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)不能使用差額開票功能，差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。申報(bào)時，對應(yīng)填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時填寫附表三。

17.勞務(wù)派遣服務(wù)是否適用差額征稅規(guī)定

答：財(cái)稅〔2016〕47號文件規(guī)定已明確。

18.財(cái)稅字【2000】125號文中規(guī)定的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，具體規(guī)定為：對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括(2)房管部門向居民出租的公有住房，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。在目前的營改增政策文件中，沒有與之相關(guān)的增值稅減免稅優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè)能否繼續(xù)享受之前的稅收優(yōu)惠。

答：比照公租房政策執(zhí)行。

19.營改增之前，有的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍區(qū)在辦理營業(yè)稅項(xiàng)目時開具收據(jù)即可，但是營改增之后，這些部門都需要發(fā)票，是否可以代開發(fā)票

答：可以代開增值稅發(fā)票。

20.按照《營改增需要明確的若干問題(含總局政策組)》中的規(guī)定，對保險(xiǎn)行業(yè)個人代理人代開發(fā)票進(jìn)行了規(guī)定，請問證券行業(yè)個人代理人是否可以比照保險(xiǎn)行業(yè)的個人代理人進(jìn)行發(fā)票代開，近期有部分證券公司來我局進(jìn)行咨詢，希望可以延續(xù)地稅局的做法，一次性為代理人申請代開發(fā)票。

答：可以

21.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)的規(guī)定，對于臨時性業(yè)務(wù)收入可以代開發(fā)票，臨時性業(yè)務(wù)如何進(jìn)行界定，是否有次數(shù)和頻率的規(guī)定。如其他個人申請代開發(fā)票，一年幾次必須辦理稅務(wù)登記。普金網(wǎng)

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答：無規(guī)定

22.有臨時用工給單位提供勞務(wù)，如保潔、家政等，在用工單位給臨時工支付報(bào)酬時，需要臨時工提供發(fā)票，營改增之前，這部分發(fā)票都是在地稅局代開，現(xiàn)營改增之后可否由國稅局代開?這部分業(yè)務(wù)有的是偶然發(fā)生的，有的是經(jīng)常性的，可否代開?如果可以代開，對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)一年是否有次數(shù)的限制，比如一年幾次需要辦理稅務(wù)登記?

答：可以代開增值稅普通發(fā)票。

23.我局轄區(qū)有全日本空輸株式會社大連支店等四家外國航空公司在大連的代表處，非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅按照稅收協(xié)定待遇享受免稅政策。這類代表處日常收入為航空機(jī)票收入。特別是全日本空輸株式會社大連支店，收入規(guī)模較大，每季度大于4000萬元人民幣。該收入是否應(yīng)征收增值稅?能否比照財(cái)稅【2016】36號文件附件4中關(guān)于適用零稅率的規(guī)定?

答：按照實(shí)際業(yè)務(wù)(交通運(yùn)輸業(yè)或代理業(yè))確定稅目征收增值稅。

24.企業(yè)從境外取得貸款，向境外支付利息時代扣代繳的增值稅，可以抵扣嗎?希望能夠明確財(cái)稅【2016】36號文件第二十七條規(guī)定中不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的貸款服務(wù)是否包括境外貸款服務(wù)?

答：不可以抵扣。

25.對于代理進(jìn)口企業(yè)，原來按照代墊貨款和代理費(fèi)全額開具發(fā)票，并注明合同編號和代理進(jìn)口產(chǎn)品，且只就代理費(fèi)部分繳納稅款。營改增后差額征稅政策未包括該行業(yè)。

答：僅就代理費(fèi)部分征稅，并開具代理費(fèi)發(fā)票。

26.我局大連沙河口學(xué)大教育培訓(xùn)學(xué)校和大連新東方培訓(xùn)學(xué)校等提供非學(xué)歷教育的培訓(xùn)企業(yè)，在營業(yè)稅模式下依文化體育業(yè)按3%征收營業(yè)稅，營改增后企業(yè)稅目為生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)，一般納稅人稅率為6%，但該種行業(yè)企業(yè)，主要成本費(fèi)用中，除房屋租賃和少量辦公用品外，大部分為教師工資，無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)增加過多。

答：不能適用簡易計(jì)稅辦法。

27.財(cái)稅[2016]47號中，勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額扣除政策，可以扣除的項(xiàng)目中，包括“福利”，但未明確說明福利包括的具體項(xiàng)目。

答：納稅人在福利項(xiàng)目下核算的費(fèi)用均可扣除。

28.對于物業(yè)管理公司，2016年4月30日之前開發(fā)商將小區(qū)的管理交給物業(yè)公司，其中包括停車場經(jīng)營，但對于物業(yè)公司來說，該停車場不屬于文件中列舉的“取得”的描述，是否可以享受簡易計(jì)稅。

答：可以適用簡易計(jì)稅辦法 普金網(wǎng)

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29.證券、期貨經(jīng)紀(jì)等行業(yè)的代理人代開發(fā)票問題，是否能夠比照保險(xiǎn)行業(yè)，集中代開發(fā)票。

答：可以

30.適用差額征稅納稅人如何開票，需市局進(jìn)一步明確

答：差額部分開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)稅收入開具增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票的稅率應(yīng)和專票稅率一致。申報(bào)時，對應(yīng)填寫附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通過12列實(shí)現(xiàn)差額扣除，同時填寫附表三。

31.財(cái)稅[2016]47號中，勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額扣除時可選擇的扣除項(xiàng)目包括福利，而人力資源外包服務(wù)選擇差額扣除時，未包含福利。

答：銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。

32.清包工方式提供建筑服務(wù)的概念，如何理解?土石方工程、平整土地等各類其他建筑服務(wù)，施工方均屬于不采購建筑工程所需的材料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的建筑服務(wù)。請問，各類以機(jī)械設(shè)備在施工現(xiàn)場開展的建筑服務(wù)的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務(wù)，并可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

答：屬于清包工方式

33.代理人適用小微企業(yè)免征增值稅政策。是按月，還是按次?

答：按月或按季

34.大連城建開發(fā)集團(tuán)房屋管修有限公司，在營業(yè)稅期間根據(jù)財(cái)稅【2000】125號，享受免營業(yè)稅政策;營改增后，相關(guān)優(yōu)惠政策是否繼續(xù)順延，是否屬于《附件3》第一條第(十六)項(xiàng)的規(guī)定，繼續(xù)享受免稅。

答：符合《附件3》第一條第(十六)項(xiàng)規(guī)定的，繼續(xù)享受免稅。

35.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到預(yù)售款如何開具發(fā)票，及如何解決申報(bào)時出現(xiàn)的發(fā)票與申報(bào)不符的問題，需市局進(jìn)一步明確。

答：總局明確前，暫按市局已明確的開票方式：使用差額開票功能，扣除額=預(yù)收款*【1-(1+3%)/(1+5%)】=預(yù)收款*0.0190476(含稅)??申報(bào)時，請參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫指引》填報(bào)

36.適用差額開票功能開具發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)。普金網(wǎng)

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答：參照《增值稅納稅申報(bào)表填寫指引》填報(bào)。

37.哪些適用差額征稅的項(xiàng)目可以使用差額開票功能開具發(fā)票，請明確

答：銷售、出租不動產(chǎn)，房地產(chǎn)預(yù)收和結(jié)算發(fā)票可以使用差額開票功能。

38.對于期貨和證券經(jīng)紀(jì)公司，比照已有的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)統(tǒng)一為代理人集中辦理代開發(fā)票，其中要求清單由代理人確認(rèn)簽字，但我局有關(guān)單位反映，由于業(yè)務(wù)需要，其代理人遍布全國多地，難以實(shí)現(xiàn)由所有代理人本人確認(rèn)簽字。

答：有協(xié)議即可。

39.企業(yè)為某建筑公司代發(fā)工資，收取管理費(fèi)，勞務(wù)人員是從市場臨時找的，只為勞務(wù)人員發(fā)放工資，不繳納各類保險(xiǎn)，對于該企業(yè)是否可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅?

答：屬于勞務(wù)派遣服務(wù)。

第二篇：物業(yè)管理營改增熱點(diǎn)問題解答

物業(yè)管理熱點(diǎn)問題解答

1、物業(yè)管理按照哪個稅目繳納增值稅？

答：根據(jù)財(cái)稅?2016?36號文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。物業(yè)管理屬于企業(yè)管理服務(wù)。

2、營改增后，物業(yè)公司代收業(yè)主水、電費(fèi)、煤氣的收入該如何處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）附件1第三十七

（二）規(guī)定“已委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)”的，可不計(jì)算增值稅銷售額。若水電煤氣公司的水電煤氣費(fèi)發(fā)票不是直接開給業(yè)主，不符合上述規(guī)定，則物業(yè)公司按轉(zhuǎn)售水電煤氣處理。

3、物業(yè)管理公司代為收取的污水處理費(fèi)是否免稅？發(fā)票應(yīng)如何開具？

答：（1）符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所述第十條第（一）款行政事業(yè)性收費(fèi)條件的可不計(jì)入銷售額。

2）如不符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所述第十條第（一）款行政事業(yè)性收費(fèi)條件的需計(jì)入銷售額，屬于免稅范圍，開具增值稅普通發(fā)票。

4、物業(yè)收取的停車費(fèi)和廣告位置的出租是按什么行業(yè)繳納增值稅？

答：將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

5、物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？

答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此，適用不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別開具，但可以在同一張發(fā)票上開具。免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目不能開在同一張發(fā)票。

6、商場以各種形式收取的入場費(fèi)是否屬于物業(yè)管理服務(wù)？

答: 不屬于物業(yè)管理。貨物進(jìn)入商場的進(jìn)場費(fèi)按銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用征收增值稅，場地租賃的進(jìn)場費(fèi)按租賃價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

7、物業(yè)管理公司提供公共區(qū)域的維修和為住戶提供維修，按什么項(xiàng)目征稅？

答：對公共區(qū)域的維修屬于物業(yè)管理服務(wù)，為住戶提供維修屬于修理修配服務(wù)。

8.營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？

答《:財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。

9.物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？

答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。

第三篇：營改增問題解答1

記者：那么作為納稅人需要怎樣來配合稅務(wù)部門順利完成“營改增”試點(diǎn)工作？

局長：首先，從整體上講，此次改革有利于降低納稅人稅負(fù)，希望納稅人能夠充分理解和認(rèn)識“營改增”試點(diǎn)工作，積極配合支持我們的工作。其次，我們地稅部門需要納稅人配合做好以前欠稅、發(fā)票使用等清查工作，按規(guī)定清繳稅款，繳回未使用和作廢發(fā)票。第三，“營改增”后，試點(diǎn)納稅人所產(chǎn)生的附加稅費(fèi)仍然在地稅機(jī)關(guān)繳納，希望納稅人按時到地稅機(jī)關(guān)繳納這部分稅款。第四，我也提醒我們的試點(diǎn)納稅人，8月份申報(bào)繳納的營業(yè)稅，所屬期實(shí)際上是7月份的，因此，還繼續(xù)在原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

記者：對此次未納入改革試點(diǎn)范圍的行業(yè)如何加強(qiáng)營業(yè)稅管理？

局長：試點(diǎn)以后，營業(yè)稅依然是地方稅收的主體稅種，除“1+7”行業(yè)以外的10個行業(yè)仍屬于營業(yè)稅的征收范圍，這10個行業(yè)分別是：鐵路運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)。因此，希望全市地稅機(jī)關(guān)務(wù)必采取有效措施，毫不松懈地抓好營業(yè)稅各項(xiàng)工作。要繼續(xù)做好不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理，確保重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目營業(yè)稅收入穩(wěn)定增長。要全面落實(shí)房地產(chǎn)營業(yè)稅調(diào)控政策，積極探索專業(yè)化管理的思路和方法，不斷提高房地產(chǎn)營業(yè)稅管理水平。

第四篇：“營改增”納稅人問題解答

“營改增”納稅人問題解答

一、企業(yè)攜帶報(bào)稅盤報(bào)稅時，顯示未抄稅，如何解決？

企業(yè)安裝開票軟件時，未注冊報(bào)稅盤，致使報(bào)稅資料誤抄到金稅盤中。此時先用金稅盤報(bào)稅（可解決本次報(bào)稅），企業(yè)回單位后進(jìn)入開票軟件做注冊報(bào)稅盤（此操作成功后，保證下月征期報(bào)稅正常。如此次報(bào)稅還同時購買了發(fā)票，只有注冊報(bào)稅盤后才能讀入發(fā)票。）

二、企業(yè)第一次購買增值稅普通發(fā)票無普票票種，如何解決？

企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號窗口），寫入普票權(quán)限，再購票。

三、原有稅控設(shè)備的營改增企業(yè)（金稅卡、IC卡）開具6%稅率的發(fā)票，是否需要升級？

無需升級軟件。只需要在開票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。（商品單位可以為空）。

四、新型稅控設(shè)備的營改增企業(yè)10月征期開始的報(bào)稅順序是什么？

先做網(wǎng)上納稅申報(bào)，可上傳成功但無法扣稅，打印納稅申報(bào)表。再進(jìn)入開票軟件抄稅（本期資料），并打印增值稅報(bào)表（專票5張、普票5張）。持報(bào)稅盤、增值稅報(bào)表、納稅申報(bào)表、公章到稅務(wù)大廳報(bào)稅。建議持新型稅控設(shè)備(金稅盤、報(bào)稅盤)的企業(yè)到稅局辦理有關(guān)報(bào)稅、購票等業(yè)務(wù)，盡量把兩盤都帶上。

五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備的企業(yè)如何開具發(fā)票？

企業(yè)原有稅控設(shè)備（稅控收款機(jī)、稅控器等）營改增后，其開票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進(jìn)行網(wǎng)上下載升級，網(wǎng)址為：。

升級后開票時仍無法正常選擇營改增行業(yè)品目的，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS系統(tǒng)中為納稅人核實(shí)其是否存在對應(yīng)的行業(yè)、行業(yè)明細(xì)或附屬行業(yè)、附屬行業(yè)明細(xì)，不存在的應(yīng)及時通過變更、補(bǔ)錄進(jìn)行處理。

六、用戶增加票種如何操作？

在注冊登記管理里的注冊登記變更里，勾選發(fā)票核準(zhǔn)信息變更、發(fā)票類型及監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)變更和稅種稅目信息變更點(diǎn)擊下一步，增加相應(yīng)的發(fā)票種類完成后點(diǎn)擊下一步，配置監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)成功后點(diǎn)擊下一步，獲取相應(yīng)的稅率完成后點(diǎn)擊下一步，之后勾選增加的發(fā)票種類點(diǎn)擊變更寫盤，提示寫盤成功操作完成。

七、用戶發(fā)票種類變更，由原先的貨物運(yùn)輸?shù)?聯(lián)票改成6聯(lián)票，如何操作？

稅控盤剛剛注冊還未領(lǐng)購發(fā)票，先對稅控盤做注銷操作，之后進(jìn)入用戶注冊登記，從發(fā)票核準(zhǔn)登記開始操作，操作發(fā)票可準(zhǔn)信息登記時先刪除原有的貨運(yùn)3聯(lián)票的發(fā)票種類代碼，之后再增加6聯(lián)票的發(fā)票種類代碼完成后點(diǎn)擊下一步，接下來的操作和用戶第一次做用戶注冊登記的操作一樣，直至稅控盤初始化成功為止。

八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，點(diǎn)擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復(fù)為原始的8個8。

九、納稅人帶稅控盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)數(shù)據(jù)，提示無可申報(bào)的數(shù)據(jù)，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，對稅控盤做水庫器具應(yīng)用檢測的操作，檢測結(jié)果出來后查看監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)報(bào)送起始日期和數(shù)據(jù)報(bào)送終止日期為：20120907和20120930，這說明用戶的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)已經(jīng)更新為最新的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，今天不能再做抄報(bào)數(shù)據(jù)的操作了，提示無可申報(bào)的數(shù)據(jù)屬于正常的情況。

第五篇：紅原縣國家稅務(wù)局“營改增”情況報(bào)告

紅原縣國稅局關(guān)于“落實(shí)全面深化改革”的情況報(bào)告

按照紅原縣全面深化改革2016年工作臺賬的要求，我局已在5月底前全面完成了“營改增”各項(xiàng)試點(diǎn)工作。將 “建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)”四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。我局按照上級統(tǒng)一安排，接收并對試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收管理。現(xiàn)將 “營改增”情況報(bào)告如下。

一、“營改增”宣傳及培訓(xùn)情況

2016年3月28日按照省局、州局分項(xiàng)目、分環(huán)節(jié)協(xié)同推進(jìn)調(diào)查核實(shí)工作的要求，紅原縣國稅局組織業(yè)務(wù)骨干深入“營改增”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，收集納稅人的問題和需求，確保調(diào)查核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，為營改增工作落地打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時在瓦切鎮(zhèn)、安曲鎮(zhèn)、刷經(jīng)寺鎮(zhèn)、紅原縣城公告欄張貼了《營改增告知服務(wù)書》，并充分利用電視臺、QQ群、“微紅原”等平臺向納稅人宣傳“營改增”相關(guān)內(nèi)容，2016年4月20日下午，在家圓賓館會議室舉行由紅原縣國稅局和紅原縣地稅局聯(lián)合開展的“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)，助力供給側(cè)改革”宣傳暨培訓(xùn)會。此次宣傳暨培訓(xùn)會由紅原縣常務(wù)副縣長鄭子強(qiáng)，紅原縣國稅局、紅原縣地稅局負(fù)責(zé)人，全縣60余戶企業(yè)代表及紅原縣國、地稅干部職工參加。培訓(xùn)會前，常務(wù)副縣長鄭子強(qiáng)就 “營改增”工作的推進(jìn)提出四點(diǎn)要求：

一、思想認(rèn)識要到位。只有認(rèn)清形勢，深化思想認(rèn)識才能有效推進(jìn)工作；

二、宣傳工作要到位。采取多渠道多形式的培訓(xùn)工作，讓納稅人清楚了解相關(guān)政策與辦稅流程；

三、組織力量要到位。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確?！盃I改增”工作穩(wěn)步推進(jìn)；

四、服務(wù)工作要到位。拓展納稅服務(wù)措施，最大可能方便納稅人辦稅。同時鄭子強(qiáng)同志還對近幾年紅原縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行了介紹，激勵各企業(yè)在紅原發(fā)展的信心、決心。在培訓(xùn)會上，航天金穗公司工作人員對金穗軟件安裝及操作步驟進(jìn)行了講解；縣國稅局對“營改增”相關(guān)法律法規(guī)作了解讀與交流、對新的增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)、企業(yè)所得稅匯算等進(jìn)行了培訓(xùn)；地稅局有關(guān)同志就資源稅等進(jìn)行了講解。

2016年4月21日，紅原縣國稅局以“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)、助力供給側(cè)改革”為主題，以辦稅大廳為陣地，開展“局長接待日”進(jìn)一步增強(qiáng)營改增宣傳實(shí)效。接訪過程中，接待局長和業(yè)務(wù)科長針對納稅人咨詢的問題，進(jìn)行一對一耐心輔導(dǎo)，對稅收政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，尤其是納稅人重點(diǎn)關(guān)注的營改增稅收疑問，進(jìn)行了更為詳細(xì)的解答，向納稅人發(fā)放營改增辦稅指南與納稅服務(wù)聯(lián)系卡。通過面對面的交流，傾聽納稅人的需求與意見，提升納稅人對營改增改革的支持和了解。

2016年4月22日至24日，紅原縣國稅局10名干部分4個小組以全縣“營改增”納稅戶為目標(biāo)，宣傳半徑200余公里，往返路程500余公里，對紅原縣全縣226戶“營改增”納稅戶開展了上門宣傳輔導(dǎo)工作。在宣傳過程中，工作人員發(fā)放了《營改增告知服務(wù)書》和《致全國“營改增”納稅人的一封信》，同時我局干部圍繞“營改增”相關(guān)政策，辦稅流程等問題不厭其煩，挨家挨戶地講解，對納稅戶提出的問題也一一詳細(xì)作答。

二、管戶移交及運(yùn)行情況

2016年5月1日營改增后我局共接收“四大行業(yè)”營改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。按行業(yè)分，生活性服務(wù)業(yè)218戶，金融保險(xiǎn)業(yè)4戶，房地產(chǎn)業(yè)1戶，無本地注冊的建筑業(yè)企業(yè)。

2016年5月1日，紅原縣快捷三一八汽車旅館有限責(zé)任公司在紅原縣國稅局工作人員的指導(dǎo)下，成功為游客張婧開出第一張生活服務(wù)業(yè)增值稅普通發(fā)票，金額880元；協(xié)助縣地稅局代開房屋租賃增值稅普通發(fā)票一份，金額5250元。同時，辦稅大廳預(yù)約紅原縣紅糧洗車行前來辦理稅務(wù)登記證和領(lǐng)購發(fā)票150份。標(biāo)志著紅原縣“營改增”試點(diǎn)工作順利實(shí)施。

2016年5月4日紅原縣國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳設(shè)立地稅辦稅服務(wù)窗口，實(shí)現(xiàn)國地稅聯(lián)合辦稅。

2016年6月1日，紅原縣國家稅務(wù)局迎來全面推行“營改增”以來的首個申報(bào)征收日。申報(bào)當(dāng)日,局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)值守辦稅大廳，稅源管理人員電話預(yù)約“營改增”納稅人進(jìn)行申報(bào)，并及時解決納稅人咨詢問題，信息中心工作人員積極處理申報(bào)中出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)擁堵、系統(tǒng)故障等問題，辦稅服務(wù)廳秩序良好,未出現(xiàn)納稅人擁堵現(xiàn)象,首個申報(bào)日平穩(wěn)順利度過。截止2016年6月2日18：00時，共受理“營改增”企業(yè)納稅申報(bào)5戶次，建筑安裝企業(yè)預(yù)繳稅款7筆，征收稅款147，402.53元，配售發(fā)票16戶，代開發(fā)票20筆，接受納稅咨詢21人次。

到2016年6月底，我局共為37戶納稅人安裝防偽稅控設(shè)備并配售增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。為67戶未達(dá)起征點(diǎn)納稅人配售增值稅了定額發(fā)票。

截止2016年6月底紅原縣國家稅務(wù)局增值稅入庫5，378，483.72元；其中國內(nèi)一般增值稅入庫3，721，547.57元，“營改增”入庫1，656，936.15元。2016年5月1日后新增“營改增”稅款共入庫1，504，948.18元（建筑業(yè)1，384，020.44元，生活服務(wù)業(yè)120，927.74元）；其中5月：建筑業(yè)258，023.79元，生活服務(wù)業(yè)18，700.46元；6月：建筑業(yè)1，125，996.65元，生活服務(wù)業(yè)102，227.28元。

以上是我局“營改增”工作的宣傳、運(yùn)行、培訓(xùn)以及申報(bào)、征收情況的匯報(bào)，若有不妥，請批評指正。

紅原縣國家稅務(wù)局 2016年7月18日