第一篇：英國銀行內(nèi)部審計管理

英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理特色評價

總第1060期 出版日期：2002-02-01

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英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理特色評價 □張 民

最近，筆者有幸隨中國建設(shè)銀行審計代表團(tuán)到英國進(jìn)行學(xué)習(xí)考察，期間接受了英國德勤會計師事務(wù)所（Deloitte＆Touche）、亞比國家銀行（AbbeyNational）、施羅德資產(chǎn)管理公司（Schroders）、畢馬威國際會計師事務(wù)所（KPMG）的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)地考察了摩根斯坦利公司(MorganStanley)、嘉誠投資銀行集團(tuán)(Cazenove)等金融公司。通過學(xué)習(xí)考察，加深了對西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計理論、管理理念和先進(jìn)技術(shù)方法的了解，對鞏固和深化建設(shè)銀行內(nèi)部審計體制改革有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、合理的組織架構(gòu)，決定了內(nèi)部審計具有很強(qiáng)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計要取得成功，內(nèi)部審計組織必須得到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，內(nèi)部審計要為企業(yè)提供持續(xù)的、專門的和有效的監(jiān)督與服務(wù)。英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計組織架構(gòu)基本類似，以亞比國家銀行為例。

該組織架構(gòu)決定了內(nèi)部審計具有很強(qiáng)的獨(dú)立性特征。審計委員會一般由三名非執(zhí)行董事參加，它的主要職能有：

1、報告董事會；

2、批準(zhǔn)審計計劃；

3、評估內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性；

4、為內(nèi)部審計提供獨(dú)立保證；

5、監(jiān)督內(nèi)部審計的表現(xiàn)。總審計師負(fù)責(zé)全面設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部審計方案，組織職能部門對某項(xiàng)具體事項(xiàng)進(jìn)行檢查，對審計委員會負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計工作適宜的參與整個公司的操作，為公司創(chuàng)造增加值。內(nèi)審部門一般采取雙重報告方式，即一方面向管理當(dāng)局報告，另一方面向董事會的審計委員會報告。對管理當(dāng)局的報告，要確信審計人員的建議得以重視并允許內(nèi)部審計人員檢查企業(yè)的各種經(jīng)營活動。董事會的任務(wù)是保護(hù)內(nèi)部審計人員不受行政主管的任何非難，以保證內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

內(nèi)部審計人員的權(quán)力，是審查和評價企業(yè)的管理控制制度是否健全和有效，并指導(dǎo)他們完成企業(yè)的各項(xiàng)計劃；審計人員有權(quán)充分地、自由地、不受限制地接近企業(yè)的各職能部門，審查和接觸有關(guān)記錄、財產(chǎn)和個人；實(shí)施檢查程序，評估檢查活動；公布審計檢查結(jié)果的審計報告，并提出改進(jìn)意見。

內(nèi)部審計人員的責(zé)任，是服務(wù)于組織，審查評價政策，對經(jīng)營不負(fù)責(zé)任，對經(jīng)營沒有權(quán)利，結(jié)論和建議必須是可采納的。

二、明確的內(nèi)部審計職能定位，決定了內(nèi)部審計具有較高的權(quán)威性

19世紀(jì)以前，英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計以查錯糾弊為主的真實(shí)性審計為基本職能。到20世紀(jì)50年代前，內(nèi)部審計逐步轉(zhuǎn)向證實(shí)財務(wù)報表的公允性，以合規(guī)性審計為主要職能。20世紀(jì)60年代后，內(nèi)部審計職能具有兼顧真實(shí)性審計、合規(guī)性審計并重點(diǎn)轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟(jì)活動的效益性審計。有著100多年歷史的英國嘉誠投資銀行集團(tuán)，以及摩根斯坦利公司，其內(nèi)部審計目前的職能定位突出強(qiáng)調(diào)審計的評價、咨詢、鑒證功能。他們認(rèn)為，內(nèi)部審計不止看財務(wù)信息，也要看內(nèi)部控制部署的實(shí)施，是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分。內(nèi)部審計不能凌駕于企業(yè)商業(yè)行為之上，檢查的成果是建議性的，目的是提高企業(yè)的經(jīng)營表現(xiàn)，顯示出審計的附加值。

內(nèi)部審計的具體領(lǐng)域和內(nèi)容：

（一）檢查信息的可靠性與完整性；

（二）檢查對業(yè)務(wù)活動可能產(chǎn)生重大影響的有關(guān)政策、計劃、程序、法規(guī)的遵守情況；

（三）檢查資產(chǎn)保護(hù)的方法、措施是否嚴(yán)密；

（四）評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；

（五）檢查經(jīng)濟(jì)活動既定目的或目標(biāo)的完成情況；

（六）對區(qū)域和風(fēng)險的鑒定，評估控制的完整性、有效性、精確性。

在英國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計活動范圍很寬，他們有句名言：內(nèi)部審計活動范圍就是總經(jīng)理關(guān)注的領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員要充當(dāng)管理當(dāng)局加強(qiáng)控制、改進(jìn)管理的熱心顧問和有力助手。

三、注重審計技術(shù)、方法的運(yùn)用，保證了審計效能和效率的提高

隨著控制環(huán)境需求的變化，英國商業(yè)銀行管理當(dāng)局逐漸認(rèn)識到，內(nèi)部審計人員是銀行管理的顧問，而不是單純的監(jiān)督者。在這一審計觀念影響下，審計人員越來越傾向于注重審計技術(shù)方法的運(yùn)用。

（一）建立科學(xué)有效的審計流程，從戰(zhàn)略規(guī)劃到審計計劃、記錄、評估、測試、報告這一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)、每一層面都作了詳盡的規(guī)定。

（二）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營層面，建立風(fēng)險控制體系，由財務(wù)控制、操作控制、策略控制、外界控制、新業(yè)務(wù)控制等組成由低級到高級的風(fēng)險控制體系，以達(dá)到理想的審計涵蓋率。

（三）風(fēng)險評估與控制方法普遍得到運(yùn)用。英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的整個業(yè)務(wù)流程始終以防范風(fēng)險為核心，各項(xiàng)審計技術(shù)和方法以防范風(fēng)險為目標(biāo)而構(gòu)造。例如，施羅德資產(chǎn)管理公司通過建立風(fēng)險模型，將產(chǎn)生風(fēng)險的可能性因素細(xì)分為市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、交易風(fēng)險、規(guī)模風(fēng)險、人員風(fēng)險、欺詐行為、新領(lǐng)域等部分，并對各類風(fēng)險因素進(jìn)行分類描述，建立不同的評估標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用矩陣，畫出風(fēng)險控制，找到控制關(guān)鍵，進(jìn)行風(fēng)險結(jié)果的衡量和評分指導(dǎo)，達(dá)到了有效控制和防范風(fēng)險的目的。

四、建立內(nèi)部審計評估系統(tǒng)，有利于內(nèi)部審計質(zhì)量控制

英國商業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)不同需求，大多建有一套評估內(nèi)部審計模型，目的是解決內(nèi)部審計有多好，如何做得更好的問題。評估內(nèi)容如下圖：

首先是評估技能基礎(chǔ)，考察系統(tǒng)的計劃是否使審計資源被分配到最需要的領(lǐng)域，最新的審計方法是否得到有效使用，審計重點(diǎn)是否關(guān)注在風(fēng)險上，是否有有效的管理層自我評估，是否擁有足夠高技能、專門技能的人和合適的結(jié)構(gòu)。然后評估內(nèi)部審計的產(chǎn)品輸出，審計的覆蓋范圍應(yīng)當(dāng)包括所有的審計領(lǐng)域、所有的審計活動、所有的系統(tǒng)以及合適的深度；審計的服務(wù)范圍包括財務(wù)系統(tǒng)審計、業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計、公司管理審計、控制環(huán)境審計、計算機(jī)環(huán)境審計、發(fā)展項(xiàng)目審計、特別審計、特別調(diào)查、風(fēng)險管理審計、反欺詐、管理支持、內(nèi)部咨詢等內(nèi)容；審計質(zhì)量包括服務(wù)質(zhì)量和技術(shù)質(zhì)量。服務(wù)質(zhì)量即服務(wù)及時，溝通有效，后續(xù)服務(wù)，得到理解。技術(shù)質(zhì)量即系統(tǒng)的評估，與風(fēng)險匹配的控制，提出了所有的問題，適宜的報告了重點(diǎn)等。最后評估內(nèi)部審計對企業(yè)提供的增加價值，主要包括新問題、重要領(lǐng)域、特別的建議、有效的實(shí)施、后續(xù)服務(wù)以及審計產(chǎn)品的比率。

內(nèi)審部門利用這套評估模型定期進(jìn)行自我測試，找出問題，不斷的加以改進(jìn)和提高，從而有效控制內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和效果。

五、嚴(yán)格的專業(yè)人士標(biāo)準(zhǔn)，保證了內(nèi)審部門的整體素質(zhì)

英國商業(yè)銀行十分重視內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，他們認(rèn)為，審計人員的技能應(yīng)與所審計的領(lǐng)域相吻合，審計人員技能應(yīng)有所要求，一個人不適應(yīng)會影響整個部門的信譽(yù)，整個部門也應(yīng)有相應(yīng)的技能。企業(yè)對內(nèi)部審計的要求必須有合適的審計人員來實(shí)現(xiàn)，如果內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高，那么由內(nèi)部審計來改善企業(yè)經(jīng)營和為企業(yè)提供服務(wù)就是一句空話。他們?yōu)檫x拔內(nèi)部審計人員設(shè)立學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)等標(biāo)準(zhǔn)，具體包括：

1、誠實(shí)性；

2、對公司的忠實(shí)性；

3、講信譽(yù)；

4、利益沖突；

5、廉政；

6、職業(yè)能力（技術(shù)性）；

7、符合標(biāo)準(zhǔn)；

8、保密性；

9、匯報結(jié)果；

10、提高有效性；

11、技能、能力、尊嚴(yán)（非技術(shù)性）。嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)使人們感到不斷學(xué)習(xí)的重要性。為保證內(nèi)審部門的整體素質(zhì)，摩根斯坦利公司采取的措施有：

摩根斯坦利公司還十分重視審計人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，其內(nèi)審部門高級專業(yè)人士與操作員的比重約為7∶3。

六、廣泛使用計算機(jī)技術(shù)，使審計效率大為提高

英國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計管理和審計工具使用上，電子化、自動化程度很高，主要表現(xiàn)在：

1、在銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中都留有審計接口軟件，保證了企業(yè)數(shù)據(jù)信息共享，審計人員能夠及時獲取必要的審計線索。

2、內(nèi)審部門一般建立了單獨(dú)的網(wǎng)絡(luò)，審計部門的計算機(jī)全部聯(lián)網(wǎng)，使非現(xiàn)場審計真正成為有效的方式，降低了審計成本，提高了工作效率。

3、審計部門為支持內(nèi)部管理和實(shí)施審計項(xiàng)目，一般都開發(fā)建立了內(nèi)控評估、業(yè)務(wù)目標(biāo)測試、風(fēng)險模型、內(nèi)審績效考核等應(yīng)用軟件，并得到廣泛使用。

4、外聘信息技術(shù)人員是內(nèi)審部門不可或缺的部分，并占有相當(dāng)?shù)谋戎?。他們?fù)責(zé)對銀行計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，參與銀行計算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)，并自行組織開發(fā)或外包審計應(yīng)用軟件。計算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，降低了成本，減少了人員，提高了工作效率。如嘉誠投資銀行集團(tuán)內(nèi)審部門只有3人，負(fù)責(zé)全球150多個機(jī)構(gòu)的審計，高科技的運(yùn)用使夢想變成現(xiàn)實(shí)。(作者單位：建設(shè)銀行浙江省分行)

第二篇：英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計

一、英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主要特征

筆者認(rèn)為，英國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計理念、組織架構(gòu)和方法體系主要有三個特征：

（一）完善的銀行大監(jiān)管體系為內(nèi)部審計創(chuàng)造了良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定的政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，影響控制環(huán)境的因素是多方面的。對英國的商業(yè)銀行而言，其良好的控制環(huán)境主要得益于一個完整有效的銀行大監(jiān)管體系。此體系由內(nèi)外兩個部分構(gòu)成：外部監(jiān)管包括金融法規(guī)、中央銀行監(jiān)管及銀行外部獨(dú)立審計；內(nèi)部控制包括商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個部分，它是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量控制制度及控制活動來實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度被確實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新的情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，在內(nèi)部控制被監(jiān)督的過程中，有二種活動能夠發(fā)揮作用，一是“內(nèi)部審計”，二是企業(yè)內(nèi)部定期或不定期的“控制自我評估”，其中內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督其他控制環(huán)節(jié)的主要力量。英國大監(jiān)管體系，既為英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)實(shí)運(yùn)作提供了強(qiáng)有力的實(shí)務(wù)指導(dǎo)和法律保證，也為其不斷克服危機(jī)長期發(fā)展提供了理論依據(jù)和制度框架。

事實(shí)上，英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的每一次重大進(jìn)展，無不留下英國商業(yè)銀行所面臨危機(jī)的烙印，無不得益于大監(jiān)管體系的具體指導(dǎo)。如1984年約翰遜·馬斯銀行(Johnson Mathey Bank)倒閉催生的《1987年銀行法》，對銀行的內(nèi)部審計進(jìn)行了原則性的規(guī)定，同時在英格蘭銀行的“原則報告”(Statement of Principles)及其監(jiān)管指南中規(guī)定銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作包括：檢查銀行的會計處理系統(tǒng)，其他記錄體系及內(nèi)部控制環(huán)境；檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性、涵蓋范圍；測試各種交易及余額的情況，每個內(nèi)部控制程序的運(yùn)作，以保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；檢查銀行管理政策和方針的實(shí)施情況；以及為管理當(dāng)局提供特定的調(diào)查和檢查。又如1991年國際商業(yè)信貸銀行(BCCl)和1995年巴林銀行的破產(chǎn)，促使英國監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)一步提出了強(qiáng)化內(nèi)部審計的指導(dǎo)意見：

1、為了保證銀行關(guān)鍵的問題和弱點(diǎn)能及時地得到解決，同時確保計劃和資源配置具有全局性，內(nèi)部審計必須由銀行決策層成員之一直接領(lǐng)導(dǎo)和管理；

2、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與外部審計人員在業(yè)務(wù)方面進(jìn)行密切的合作，并及時向外部審計人員通報發(fā)現(xiàn)的問題；

3、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)涉及內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并注明管理部門相應(yīng)的改進(jìn)計劃和時間進(jìn)度表；

4、英格蘭銀行應(yīng)當(dāng)與商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門和審計委員會主席進(jìn)行會商。正是由于大監(jiān)管體系的強(qiáng)有力支持，保證了內(nèi)部審計在英國商業(yè)銀行中的合理地位，促進(jìn)了其在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險防范領(lǐng)域中發(fā)揮出不可替代的作用。

(二)科學(xué)的目標(biāo)定位和職責(zé)分工為內(nèi)部審計發(fā)揮建設(shè)性作用提供了良好的內(nèi)部保證。德勤國際會計師事務(wù)所將英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計定義為：用來評估控制的充分性和有效性并且增加價值和提高組織的運(yùn)作的一個獨(dú)立的，客觀的確保和咨詢行為。其目標(biāo)定位包括六個方面的內(nèi)容：

1、控制體系的充分性和有效性；

2、信息的可靠性和完整性；

3、符合政策、計劃、程序、法律和法規(guī)；

4、資產(chǎn)的保衛(wèi)；

5、經(jīng)濟(jì)而有效的使用資源；

6、目標(biāo)和任務(wù)的完成。

從內(nèi)部審計的上述定義及其定位來看，其職能包含兩個層面的內(nèi)容：一是為管理層提供全面綜合的內(nèi)部審計信息。這主要通過內(nèi)部審計以獨(dú)立和專業(yè)的方式，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性、效力和效率以及管理的質(zhì)量進(jìn)行檢查和評價來完成。二是內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)融入經(jīng)營管理全過程，但不參與決策以保持自身的獨(dú)立性。也就是說，管理層負(fù)責(zé)承擔(dān)設(shè)計、建立、運(yùn)轉(zhuǎn)銀行內(nèi)控系統(tǒng)的責(zé)任，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)承擔(dān)對其工作進(jìn)行分析、評價并提出建議或咨詢的責(zé)任。

科學(xué)的目標(biāo)定位和職責(zé)分工，保證了內(nèi)部審計部門能夠適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從傳統(tǒng)的查錯防弊審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的現(xiàn)代經(jīng)營審計(經(jīng)營活動的評價和改進(jìn))。傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標(biāo)是查錯防弊，發(fā)揮保護(hù)性制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財務(wù)審計上。而以查錯防弊為重點(diǎn)的內(nèi)部審計既不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭能力，又容易導(dǎo)致內(nèi)審部門重視了細(xì)枝末節(jié)，忽略了主要風(fēng)險，而且還代替管理層履行了其應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。因此，英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門目前很少開展諸如財務(wù)收支審計、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計，而是將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤等建設(shè)性審計上。其他發(fā)達(dá)國家的情況與英國相似，據(jù)全美天然氣協(xié)會和愛迪生電力協(xié)會調(diào)查，1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時間只有19％用于財務(wù)審計上(且還側(cè)重于內(nèi)部會計控制的測試和評價)，其余時間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計。反映到理論界，這一轉(zhuǎn)變過程可從國際內(nèi)部審計師協(xié)會(11A)頒布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。該協(xié)會于1947年最初發(fā)布的《職責(zé)說明書》指出：“內(nèi)部審計師主要處理會計和財務(wù)方面的問題，但也可以適當(dāng)處理經(jīng)營方面的問題?！边@時，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員的根本職能是進(jìn)行會計和財務(wù)審計，審計對象剛剛涉足經(jīng)營活動領(lǐng)域。1957年修訂后的《職責(zé)說明書》指出，“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部審核會計、財務(wù)及其它經(jīng)營活動的獨(dú)立評價行為”，從而將經(jīng)營審計和財務(wù)審計并列起來，同等重視，向前邁進(jìn)了一大步。1971年，協(xié)會再次修訂《職責(zé)說明書》時進(jìn)一步指出“內(nèi)部審計作為對管理當(dāng)局的一種服務(wù)，是組織內(nèi)部審核經(jīng)營活動的獨(dú)立評價行為?！边@就將現(xiàn)代內(nèi)部審計的活動范圍擴(kuò)展到組織活動的每一個方面，大大拓寬了內(nèi)部審計的作用領(lǐng)域。此外，1971年的《職責(zé)說明書》還為內(nèi)部審計師增加了一項(xiàng)新的職責(zé)，即“提出改善經(jīng)營的建議”，從而極大的增強(qiáng)了內(nèi)部審計工作的建設(shè)性。此后，協(xié)會于1981年和1993年修訂《職責(zé)說明書》時更明確地指出，內(nèi)部審計師應(yīng)評價所在企業(yè)各方面的經(jīng)營與管理活動，從增強(qiáng)企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會和經(jīng)理層提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所需的顧問服務(wù)。

內(nèi)部審計內(nèi)容從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計為主導(dǎo)，這是英國，乃至整個西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的最顯著特點(diǎn)，而這又恰恰是建立在內(nèi)部審計目標(biāo)和職責(zé)的準(zhǔn)確定位基礎(chǔ)上的。(三)現(xiàn)代化的審計方法體系為內(nèi)部審計提供了科學(xué)的技術(shù)保障

1、風(fēng)險評估與控制方法的運(yùn)用使內(nèi)審能夠科學(xué)安排審計頻率和審計周期。

英國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，從審計計劃、審計程序的制訂到具體實(shí)施均以防范風(fēng)險為核心，各項(xiàng)審計技術(shù)操作以防范風(fēng)險為目標(biāo)、以風(fēng)險評估系統(tǒng)的結(jié)果為依據(jù)來構(gòu)造的。風(fēng)險評估的結(jié)果成為整個審計工作的計劃起點(diǎn)，同時又將最終的審計結(jié)果反饋到風(fēng)險評估系統(tǒng)中，從而形成動態(tài)循環(huán)。一個完整的風(fēng)險評估系統(tǒng)通常由一系列的經(jīng)營指標(biāo)和各類主要風(fēng)險要素，以及相應(yīng)建立的風(fēng)險模型或風(fēng)險矩陣及其評估結(jié)果構(gòu)成。

以嘉誠集團(tuán)風(fēng)險評估系統(tǒng)——“紅黃綠”交通指示燈系統(tǒng)為例，其在審計計劃階段，通過該系統(tǒng)的評估結(jié)果，合理分配審計資源，科學(xué)安排審計頻率和周期。首先，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的載體不同，按分支機(jī)構(gòu)和各種業(yè)務(wù)分類相結(jié)合，將所有被審計的單位和業(yè)務(wù)劃分為若干可審計的單元；其次，是匯總每個單元的有關(guān)風(fēng)險因素的風(fēng)險評估得分，從而得到其風(fēng)險總分并歸人相應(yīng)的高、中、低三級(其中高風(fēng)險為301— 500分，中等為251—300分，低風(fēng)險為100—250分)；再次，是結(jié)合上次審計時間歸人相應(yīng)的“紅黃綠”指示燈區(qū)域(紅燈區(qū)為?高風(fēng)險且距上次審計超過2年，或中等風(fēng)險且距上次審計超過3年?；黃燈區(qū)為?高風(fēng)險且距上次審計不超過2年，或中等風(fēng)險且距上次審計在2—3年，或低風(fēng)險且距上次審計超過3年?；綠燈區(qū)為?中等風(fēng)險且距上次審計小于2年，或低風(fēng)險且距上次審計小于3年?)，最后，據(jù)此確定具體的審計頻率、審計人員數(shù)量和時間以及經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以優(yōu)先滿足紅燈區(qū)和黃燈區(qū)的審計，從而確保了所有重大的風(fēng)險事項(xiàng)得到了優(yōu)先的審計，使有限的審計資源投入到了最能實(shí)現(xiàn)審計價值的領(lǐng)域。

在審計實(shí)施階段，通過內(nèi)部控制評價方法和風(fēng)險分析方法等，實(shí)時確定和調(diào)整審計范圍和深度以及具體采用的審計程序，分析確定所涉及的風(fēng)險因素，評估固有風(fēng)險，根據(jù)內(nèi)部控制狀況評估控制風(fēng)險，同時進(jìn)一步確定檢查風(fēng)險，為測試和抽樣提供依據(jù)，從而達(dá)到降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量和審計工作效率的目的。

2、網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)等電子化風(fēng)險控制手段的運(yùn)用，確保了審計監(jiān)控覆蓋風(fēng)險的事前、事中、事后全方位全過程。

西方商業(yè)銀行危機(jī)案例表明，道德風(fēng)險(Moral Hazard)的存在，即使是最嚴(yán)密的內(nèi)控制度也難以防范。英國商業(yè)銀行為了有效控制經(jīng)營管理中的失誤尤其是人為因素造成的失誤，將電子化控制作為審計監(jiān)督風(fēng)險防范機(jī)制的有機(jī)組成部分，形成了從風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、到風(fēng)險挽救的事前、事中、事后全方位全過程審計監(jiān)督體系。例如參與本次授課的艾比銀行，就通過與其外部戰(zhàn)略伙伴共同開發(fā)的“桌面上的審計”這一電算化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對用于衡量下屬分行表現(xiàn)的重大控制指標(biāo)的實(shí)時跟蹤記錄，從而使其審計重點(diǎn)由審計所有的分行轉(zhuǎn)移到測試整個系統(tǒng)，確保其審計能夠覆蓋所有存在問題的領(lǐng)域。與此相類似，德意志銀行開發(fā)的風(fēng)險審計監(jiān)督系統(tǒng)(Gxxs系統(tǒng))，甚至具備對全球各分行每項(xiàng)金融衍生交易進(jìn)行同步審計的強(qiáng)大功能。通過對可能的風(fēng)險進(jìn)行細(xì)分，由該系統(tǒng)按照不同的層次、環(huán)節(jié)、部門進(jìn)行計算機(jī)自動控制，相互核對和授權(quán)管理，保證了業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確安全運(yùn)行，防止風(fēng)險的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了從“人員之間相互牽制的控制”向“風(fēng)險細(xì)分下的計算機(jī)控制”轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代化審計手段的運(yùn)用，不僅僅使非現(xiàn)場審計真正成為了一種可行的審計方式，大大提高了審計監(jiān)管的效率，其特別重要的意義還在于有效地在事前及事中就控制住了最難控制的“人為”風(fēng)險因素。

另外，英國商業(yè)銀行的審計部門還專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機(jī)構(gòu)，對銀行計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控檢查，并對重要的業(yè)務(wù)軟件項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)行審計，如對項(xiàng)目開發(fā)人員資格、開發(fā)程序與制度政策、應(yīng)急措施、安全措施等方面進(jìn)行審查和質(zhì)詢，并適時提出改進(jìn)建議。

3、大量運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、定量分析促使其內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)了審計技術(shù)方法的模塊化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

此次學(xué)習(xí)考察的內(nèi)部審計監(jiān)控所采用的方法體系，代表著目前國際上最先進(jìn)的管理水平。他們運(yùn)用的一些數(shù)學(xué)模型和定量分析技術(shù)，有不少受到了國際清算銀行巴塞爾委員會以及國際內(nèi)部注冊審計師協(xié)會的認(rèn)同，成為銀行內(nèi)部審計監(jiān)控技術(shù)發(fā)展的導(dǎo)向標(biāo)；另一方面，這些方法體系也體現(xiàn)了英國商業(yè)銀行非常善于將其長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行理論升華，進(jìn)而體現(xiàn)了他們高度的創(chuàng)新能力，例如，為完成經(jīng)營審計確定的審計目標(biāo)，在審計實(shí)踐中逐步建立和形成了內(nèi)部控制制度的評價方法體系、經(jīng)營風(fēng)險的識別、衡量與評估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法體系、計算機(jī)審計技術(shù)方法、審計風(fēng)險控制技術(shù)等方法體系，都是以定量分析為基礎(chǔ)的。模塊化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的審計技術(shù)方法，已經(jīng)成為其內(nèi)審部門保證審計質(zhì)量和統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的重要手段。

二、中英商業(yè)銀行的內(nèi)審比較

與英國商業(yè)銀行的內(nèi)審相比較，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審從建立的方式、目的、服務(wù)的對象，到內(nèi)審的體制、目標(biāo)、職能、性質(zhì)都有自己的特色。

(1)中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計從建立的目的到建立的方式都有別于英國。英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計是企業(yè)為了自身生存、競爭和發(fā)展的需要，自發(fā)地建立起來的，經(jīng)歷了從最初的以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)為目的的財務(wù)審計到現(xiàn)代經(jīng)營審計和管理審計這一長達(dá)半個多世紀(jì)的歷程。中國的內(nèi)部審計制度則是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改革后出現(xiàn)的新形勢，為強(qiáng)化審計監(jiān)督體系，建立和健全企業(yè)自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立的。因此，從一開始就采取了兩條腿走路的方針，把財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計同時作為中心工作去抓，起點(diǎn)比較高但卻在目標(biāo)設(shè)置、運(yùn)作方式、操作技術(shù)等各個方面都帶有很深的國家審計的烙印，履行了大量的國家審計的職能。

(2)內(nèi)部審計的體制也不盡相同。一是體現(xiàn)在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面。英國商業(yè)銀行一般均為擁有現(xiàn)代企業(yè)制度的組織形式，組建了由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的“四位一體”的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計被設(shè)計為監(jiān)督機(jī)構(gòu)而與權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡；我國實(shí)行的是統(tǒng)一法人、授權(quán)法人下的組織架構(gòu)，內(nèi)部審計是與其他業(yè)務(wù)部門平行的管理部門；二是體現(xiàn)在組織架構(gòu)方面。英國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是由直接對董事會負(fù)責(zé)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)內(nèi)控、合規(guī)、審計部門各負(fù)其責(zé)，而我國實(shí)行的是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)的組織架構(gòu)，審計接受行長的領(lǐng)導(dǎo)且缺少獨(dú)立的合規(guī)部門和內(nèi)控部門；三是體現(xiàn)在所需要重點(diǎn)監(jiān)督風(fēng)險點(diǎn)的分布上。英國商業(yè)銀行實(shí)行的是總分行二級制，其風(fēng)險主要集中在總分行的決策領(lǐng)域，而我國商業(yè)銀行包括總行、一級分行、二級分行、縣支行四級制，從目前案件和投訴的情況看，風(fēng)險主要集中在基層操作領(lǐng)域。

(3)內(nèi)部審計的目標(biāo)定位不同。英國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是服從于企業(yè)生存、發(fā)展需要的，只需對本企業(yè)負(fù)責(zé)。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是社會主義審計監(jiān)督體系中的一個組成部分，既要服從于本單位加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要；也要服從國家加強(qiáng)對財務(wù)收支的監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)的需要。因此，英國內(nèi)審的目標(biāo)主要定位于提高企業(yè)的價值，其工作重心主要是更具有建設(shè)性的經(jīng)營審計方面，而我國內(nèi)審的目標(biāo)主要定位于查錯防弊，主要開展合規(guī)合法性審計，以及從嚴(yán)格意義上說不屬于審計工作職能范圍的行長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(人民銀行要求：商業(yè)銀行內(nèi)審部門出具離任審計報告)等方面。

(4)內(nèi)部審計的職能不盡相同。英國內(nèi)部申計最主要的職能是評價、而中國內(nèi)部審計最重要的職能是監(jiān)督。其原因主要是由于，在大監(jiān)管體系下，英國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系一般意義上都是較為完善，并且運(yùn)作良好的，合規(guī)性問題不成為其需要監(jiān)督的主要問題，也不是其最需要監(jiān)督的主要風(fēng)險領(lǐng)域，其審計的重點(diǎn)只需要定位于對整個內(nèi)控體系的評價上；而在我國，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)尚未最終建立，商業(yè)銀行的內(nèi)控體系尚處于完善階段，違規(guī)經(jīng)營的情況仍時有發(fā)生，商業(yè)銀行內(nèi)部審計不得不承擔(dān)更多的監(jiān)督職能。

(5)與政府審計、社會審計的關(guān)系不同。英國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計與國家審計沒有任何聯(lián)系，更談不上接受國家審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，而與社會審計的關(guān)系則比較密切。在我國，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計歸屬國家審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，服從于其制定內(nèi)審工作戰(zhàn)略目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)的總方針、總政策，接受各級審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。中國的部門、企事業(yè)單位的內(nèi)部審計，目前，與社會審計的聯(lián)系尚不密切。其原因主要是由于英國的商業(yè)銀行絕大部分都是股份制銀行及上市公司，接受社會審計的監(jiān)督有法律方面的規(guī)定，而我國商業(yè)銀行目前絕大多數(shù)不是上市公司，也很少接受社會審計的監(jiān)督。

三、借鑒英國商業(yè)銀行內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)的對策思路

正是由于中英兩國內(nèi)部審計是如此的不同，對其有關(guān)理論和方法的確不可能全盤照搬照抄，但是，即使有的目前暫時還不具備實(shí)施條件，但其許多先進(jìn)科學(xué)的理念、技術(shù)方法和具體做法仍然值得我們深入思考和學(xué)習(xí)借鑒。個人認(rèn)為，我行應(yīng)當(dāng)從體制、管理、人才、技術(shù)四個方面采取相應(yīng)的具體對策，以強(qiáng)化全行的內(nèi)審工作：

(一)體制對策：完善監(jiān)督體系，提高內(nèi)控水平

我行的內(nèi)部審計體制改革，較其他國有商業(yè)銀行是領(lǐng)先一步的，其標(biāo)志性成果之一，就是基本建立了總分行分級監(jiān)管、向上一級負(fù)責(zé)的相對垂直的審計體系，形成了接近國際慣例的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計監(jiān)督機(jī)制。在新的體制下，內(nèi)部審計面臨著外部監(jiān)管部門對內(nèi)審日益增加的監(jiān)管要求，以及二級分支行缺少獨(dú)立的內(nèi)控及合規(guī)部門等新的情況。個人認(rèn)為，內(nèi)審作為內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要力量，其體制的進(jìn)一步完善，必須考慮內(nèi)審面臨的新情況，滿足三個層次的需要：首先是要與國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)的改革相適應(yīng)，其次是要與內(nèi)部控制體系相匹配，第三是要與最高管理層對風(fēng)險監(jiān)管的要求相一致。具體設(shè)想是，在目前的全行管理架構(gòu)下進(jìn)一步完善現(xiàn)行內(nèi)審體制，既要保持內(nèi)審的獨(dú)立性，又要保證風(fēng)險的監(jiān)控力度，可以考慮的措施：一是進(jìn)一步強(qiáng)化全行內(nèi)控體系，重點(diǎn)是會計控制體系和管理控制體系，構(gòu)建其與內(nèi)部審計之間清晰的職責(zé)“層次順序”、流暢的“信息溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)合作”體系；二是在二級分支行以下設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)部門，與內(nèi)部審計相互呼應(yīng)，加大對基層操作風(fēng)險的監(jiān)管力度。

(二)技術(shù)對策：革新審計技術(shù)，拓展審計領(lǐng)域

第一，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，提高?nèi)審質(zhì)量。在審計工作進(jìn)行前，就要進(jìn)行風(fēng)險評估，并據(jù)此來選定審計項(xiàng)目，并提出如何降低審計人員在審計過程中沒有辨認(rèn)錯誤環(huán)節(jié)的可能性，及時發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的各種因素的風(fēng)險規(guī)避對策；在審計實(shí)施階段，通過內(nèi)部控制評價方法和風(fēng)險分析方法等，實(shí)時確定和調(diào)整審計范圍和深度以及具體采用的審計程序，分析確定所涉及的風(fēng)險因素，評估內(nèi)外部導(dǎo)致的固有風(fēng)險，根據(jù)內(nèi)部控制狀況評估控制風(fēng)險，同時進(jìn)一步確定檢查風(fēng)險，為測試和抽樣提供依據(jù)，從而達(dá)到降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量和審計工作效率的目的，并確保有限的審計資源投入到最需要審計監(jiān)督的領(lǐng)域。

第二，引入自動控制理念，革新內(nèi)審手段。從現(xiàn)在開始，業(yè)務(wù)部門在設(shè)計軟件系統(tǒng)時，就應(yīng)當(dāng)在各個關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計算機(jī)控制”的設(shè)置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行業(yè)務(wù)控制的“自動化、計算機(jī)化”，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的事前、事中防范，以減少審計監(jiān)督的強(qiáng)度，避免道德風(fēng)險；審計部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機(jī)輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計底稿等專門的審計軟件，使風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實(shí)現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實(shí)行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結(jié)合，實(shí)施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。

第三，拓展審計領(lǐng)域，發(fā)揮建設(shè)性作用。隨著金融創(chuàng)新的深化和發(fā)展，金融服務(wù)的領(lǐng)域越來越廣泛，同時，市場需求向金融服務(wù)提出了更高要求。為了滿足客戶的要求，銀行往往根據(jù)市場情況設(shè)計出更加全面的金融工具和產(chǎn)品，如電話銀行、家居理財、投資銀行、網(wǎng)上銀行、信息咨詢、投資評估、財務(wù)顧問等。內(nèi)部審計的范圍也隨之更加廣泛，其職能作用也相應(yīng)拓展。這就需要不斷追蹤全行業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險點(diǎn)，實(shí)施能夠涵蓋事前、事中、事后的全方位全過程的審計風(fēng)險監(jiān)控。

(三)人才對策：更新監(jiān)督觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識

首先，在審計觀念上，要積極樹立顧問咨詢的審計理念。內(nèi)部審計人員要充分認(rèn)識到，內(nèi)審是銀行管理的顧問，而不是巡邏的警察，更不是內(nèi)部敵人。英國商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心是，內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以大大提高審計的效果。其精髓則是參與式審計，即在整個審計過程中努力與被審對象保持良好的人際關(guān)系，共同分析錯誤和問題的實(shí)際及潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。

其次，在審計策略上，采取參與、合作的方式。(1)在審計開始時，就對被審部門抱著信任態(tài)度，與他們討論審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；(2)征求被審部門的意見，尋求他們的合作；(3)及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；(4)向被審部門報告期中審計結(jié)果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；(5)提出最終審計報告時，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態(tài)度。

再次，在審計模式上，采取了解決問題導(dǎo)向型的審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中提出所關(guān)心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責(zé)難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進(jìn)的機(jī)會，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計報告。其中，反映重大審計問題的報告和審計總結(jié)報告呈現(xiàn)送最高管理當(dāng)局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細(xì)性的審計建議報告則直接送給部門經(jīng)理或第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進(jìn)問題。內(nèi)審部門采取這種新型的審計方式改善了與管理人員的關(guān)系，增強(qiáng)了內(nèi)部審計工作的主動性和建設(shè)性，提高了公司生產(chǎn)率和盈利能力。

最后，在審計成果運(yùn)用上，注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機(jī)會。實(shí)踐證明，審計報告中所提問題是否受到重視，所提建議能否付諸實(shí)施，直接取決于管理當(dāng)局的興趣和決心，而公司管理當(dāng)局的興趣和決心又與審計報告的吸引力。即審計報告的質(zhì)量和編送藝術(shù)有很大關(guān)系。因此，英國商業(yè)銀行內(nèi)審部門在編送審計報告時，很重視事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性。同時，為使審計結(jié)論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還要注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當(dāng)局的重視和支持，通過更富建設(shè)性服務(wù)擴(kuò)大審計效果以鞏固、提高其組織地位。

(四)管理對策：倡導(dǎo)國際接軌，構(gòu)筑標(biāo)準(zhǔn)體系

一是積極借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著審計體制的不斷改革、完善，配套的審計方法、技術(shù)也迫切地需要上升到新的高度，應(yīng)積極吸收和借鑒國際最新知識。駱駝評級體系是國際上廣為運(yùn)用的一種針對金融機(jī)構(gòu)的綜合評價體系，包括資本(Cap ital)、資產(chǎn)質(zhì)量(Asset Qulity)、管理(Management)、收益(Earning)、流動性(Liquidity)和市場風(fēng)險敏感度(Sensitivity to MarketRisk)6個指標(biāo)，駱駝評級(CAMELS)取自于這6項(xiàng)指標(biāo)的英語縮寫。通過對6項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行打分評判，以確定金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的安全性。此套體系對審計的評審方向及審計流程都作出了較詳細(xì)的規(guī)定，在當(dāng)前建行正積極地向全功能國際商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時期，借鑒此種體系與銀行的內(nèi)部審計相結(jié)合，運(yùn)用國際標(biāo)準(zhǔn)對銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，對于全面反映建行整體經(jīng)營狀況、風(fēng)險程度、管理水平、可持續(xù)發(fā)展能力等方面具有重要意義。

二是密切關(guān)注《新巴塞爾資本協(xié)議》。《新協(xié)議》在原來的基礎(chǔ)上將最低資本要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查過程和市場紀(jì)律結(jié)合在一起，構(gòu)成了三大支柱，更加強(qiáng)調(diào)銀行自身的內(nèi)部風(fēng)險控制和管理，同時對銀行風(fēng)險也做了重新劃分，突出了信用風(fēng)險的重要性，并提出了《信用風(fēng)險內(nèi)部評級法》。這些改變使國有商業(yè)銀行面臨著巨大的挑戰(zhàn)，沒有真正的內(nèi)部評級制度和監(jiān)管手段的落后是其中的重要原因，《新協(xié)議》的實(shí)施將推進(jìn)建行規(guī)范化經(jīng)營，真正實(shí)現(xiàn)與國際接軌。同時對內(nèi)部審計工作也是一種新的激勵，提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，要求內(nèi)審工作應(yīng)符合新時期的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，運(yùn)用市場的手段和方法對銀行內(nèi)部進(jìn)行有效的監(jiān)管，增強(qiáng)風(fēng)險意識，最終對全行的經(jīng)營狀況起到良性促進(jìn)作用。所以，不斷更新、擴(kuò)充知識與國際接軌，既符合新時代經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，又是我行早日成為國際性商業(yè)銀行的助推器。

三是積極總結(jié)提煉已被證明是行之有效的審計方法，形成規(guī)范化的審計模型。英國商業(yè)銀行非常注重利用一些數(shù)理分析模型來總結(jié)和抽象自己的長期經(jīng)驗(yàn)，這不僅使他們在管理方式的創(chuàng)新上始終處于領(lǐng)先地位，而且也為他們的長期業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的傳承創(chuàng)造了合適的載體，還為其內(nèi)審工作的規(guī)范化、模型化、標(biāo)準(zhǔn)化提供了手段。與之相比較，缺少深度數(shù)理分析是我行審計業(yè)務(wù)管理中的一個不足之處。目前，這種科學(xué)抽象程度較高的非常規(guī)事務(wù)性工作，仍被視為一種沒有多少實(shí)際意義的事情來看待，我們的管理人員(包括總行和一級分行)幾乎全部要集中在事務(wù)性工作的第一線，管理隊(duì)伍的陣形壓得很扁，后方相對就變得空虛。而開發(fā)性的工作，恰恰是要由后方的決策支持性組織來完成的。所以，我們應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)乩L管理陣形，將日常管理事務(wù)和管理模式創(chuàng)新工作從機(jī)制和機(jī)構(gòu)上分開，建立全行審計業(yè)務(wù)的參謀支持機(jī)構(gòu)，以便切實(shí)有效地推動我行審計業(yè)務(wù)管理水平的提高。

第三篇：內(nèi)部審計管理

我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀與對策1

The status and measures of internal audit management inChina

陳丹萍

南京審計學(xué)院

摘要：本文從審計管理的角度對我國內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過大量的實(shí)證資料的統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計管理中還存在的問題，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，提出了改進(jìn)內(nèi)部審計管理的一系列方法和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計

審計管理

現(xiàn)狀

對策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計活動所進(jìn)行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動,包括內(nèi)部審計行政管理和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計管理是保證審計工作質(zhì)量,提高審計工作效率，體現(xiàn)審計獨(dú)立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計職能作用的重要舉措。

一、我國內(nèi)部審計的管理中存在的問題

1、審計計劃制定機(jī)制不夠嚴(yán)密

審計計劃的制定過程實(shí)質(zhì)上是審計資源的配置過程，配置審計資源要求人盡其才。目前我國內(nèi)部審計計劃安排缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計劃機(jī)制。

（1）審計計劃過于主觀，沒對審計計劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績，盲目追求審計項(xiàng)目的數(shù)量，造成審計范圍大，不能抓住重點(diǎn)，同時審計項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計風(fēng)險。

根據(jù)筆者對357家單位的內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對審計項(xiàng)目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項(xiàng)目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計項(xiàng)目時需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計的立項(xiàng)缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國內(nèi)部審計項(xiàng)目需求的動因主要是上級指令，占51.7%的比例，27.59%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計項(xiàng)目的動因是每年的慣例，20.69%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項(xiàng)是根據(jù)工作結(jié)果的需要?？梢妼徲嬃㈨?xiàng)主觀性過強(qiáng)。（2）確立審計計劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計還未意識到這一點(diǎn)，沒有一套科學(xué)有效的審計計劃確立機(jī)制，計劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計資源，合理地規(guī)劃審計項(xiàng)目。

從調(diào)查問卷的圓餅圖中可知，上級主管部門下達(dá)的審計任務(wù)占32.26%的比例，經(jīng)本部門制定并上報批準(zhǔn)的占64.52%，上下兩級部門協(xié)商確定的占3.23%的比例，357家被調(diào)查

1本文是國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項(xiàng)目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認(rèn)為其審計項(xiàng)目立項(xiàng)是建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上的。

2、內(nèi)部審計主體管理

內(nèi)部審計主體管理是對審計人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵和業(yè)績考核等。目前，我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計人力資源管理上，審計人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡單化。

根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項(xiàng)內(nèi)容顯示，審計人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財經(jīng)類、工程、計算機(jī)以及會計專業(yè)知識，而內(nèi)部審計部門只有會計知識的人員組成的占25%的被調(diào)查單位?？梢妴我坏闹R結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計的工作范圍和深度，同時制約了內(nèi)部審計作用的進(jìn)一步發(fā)揮。

除此之外，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行績效考核是內(nèi)部審計主體管理的重要組成部分，但目前存在審計人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計管理。

3、審計過程的成本管理

目前，我國內(nèi)部審計人員的審計成本意識比較淡薄（特別是在項(xiàng)目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時間，從而造成較大浪費(fèi)。二是立項(xiàng)時未考慮成本效益原則。在制定審計方案時未充分考慮項(xiàng)目安排是否合理，沒有突出重點(diǎn)或抓住被審事項(xiàng)的風(fēng)險點(diǎn)，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本。總之內(nèi)部審計在開展工作時，沒有有效的成本控制機(jī)制，審計成本管理意識淡漠，造成一定的浪費(fèi)。

根據(jù)調(diào)查問卷的信息統(tǒng)計，有嚴(yán)格的成本實(shí)時控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過自我調(diào)整完成的，有成本控制意識而實(shí)際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。

4、審計質(zhì)量及風(fēng)險管理

長期以來，由于我們對內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，造成對內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計人員還沒有充分認(rèn)識審計風(fēng)險問題；審計過程中，對被審計單位風(fēng)險的了解和評估不夠重視，對被審計單位重大風(fēng)險的評價以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯報；審計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。

根據(jù)調(diào)查問卷資料的統(tǒng)計分析，根本沒有考慮審計風(fēng)險和實(shí)際沒有考慮審計風(fēng)險的占47.06%，具有較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識的單位只占29.41%?？梢妰?nèi)部審計的質(zhì)量存在不可忽視的問題，審計人員的風(fēng)險意識有等進(jìn)一步提高。

5、內(nèi)部審計信息的管理和利用

我國目前內(nèi)部審計信息管理中存在兩個問題未能妥善解決：一是審計項(xiàng)目結(jié)束后，將審計結(jié)果報告給董事會及相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實(shí)及相關(guān)整改措施。二是審計項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計成果，將審計信息束之高閣，沒有對其進(jìn)行總結(jié)和評價，揚(yáng)長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。

二、我國內(nèi)部審計管理的對策

（一）確立以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計計劃立項(xiàng)模式，合理安排審計資源

1、內(nèi)部審計計劃的制定

審計計劃管理解決的是審計組織和審計人員在一定時期內(nèi)如何明確審計任務(wù)、制定審計目標(biāo)、選擇審計實(shí)施方式等問題。審計計劃的編制是否充分考慮了各個審計項(xiàng)目的工作量及所需要的人力、時間和費(fèi)用等?？茖W(xué)地確立的制定內(nèi)部審計計劃，應(yīng)遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計的可審事項(xiàng)列為審計對象；

(2)根據(jù)每一可審事項(xiàng)的具體情況對其內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評估，并考慮風(fēng)險事項(xiàng)發(fā)生的可能性，確定高風(fēng)險可審事項(xiàng)；

(3)綜合考慮審計資源及投資者的要求，以及被審事項(xiàng)的特殊情況，確定審計項(xiàng)目及先后順序。

內(nèi)審部門在制定項(xiàng)目計劃時應(yīng)廣泛聽取各方面的意見。包括：董事會及各種管理人員的意見；外部審計師的意見；法律、法規(guī)的要求；對財務(wù)和經(jīng)營情況的分析；審計前掌握的資料以及行業(yè)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢。在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計項(xiàng)目計劃作恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2、內(nèi)部審計計劃執(zhí)行的管理

審計計劃執(zhí)行的管理是指組織和控制審計計劃的落實(shí)及對原計劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充的過程。由于審計計劃的執(zhí)行實(shí)際上是內(nèi)部審計采取各種組織和控制措施對其業(yè)務(wù)活動按照計劃要求進(jìn)行管理。審計計劃在完成后，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計計劃管理，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行檢查和考核。

（二）強(qiáng)化審計項(xiàng)目管理

在審計項(xiàng)目管理上，逐步建立審計項(xiàng)目組的運(yùn)行機(jī)制。隨著內(nèi)部審計工作的不斷發(fā)展和深入，在具體項(xiàng)目的管理上，要實(shí)行審計項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，支持自我設(shè)計、自我管理的審計項(xiàng)目組，充分發(fā)揮審計項(xiàng)目小組的整體效能。同時，要制定相應(yīng)的考評制度以評估審計項(xiàng)目組的工作成果，在小組內(nèi)部建立科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的上下聯(lián)動機(jī)制和組長責(zé)任制。要以審計質(zhì)量為主要考核目標(biāo)，以是否明確權(quán)、責(zé)、利為考核內(nèi)容，考評制度要與規(guī)避審計風(fēng)險、遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德、執(zhí)行各項(xiàng)管理制度相結(jié)合。

（三）加強(qiáng)審計成本管理，實(shí)現(xiàn)價值增值

內(nèi)部審計管理的一個重要內(nèi)容是要考慮項(xiàng)目審計的收益和其成本之間的投入和產(chǎn)出關(guān)系，只有審計收益大于審計成本，才能真正體內(nèi)部審計的價值增值的最終目標(biāo)。審計成本的管理應(yīng)貫穿整個審計過程：在審計準(zhǔn)備階段的成本管理要優(yōu)化審計組織，整合審計資源。強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。在審計實(shí)施階段的成本管理中要嚴(yán)格控制審計程序，盡量減少中間環(huán)節(jié)。在審計報告階段的成本管理，主要通過利用審計項(xiàng)目實(shí)施階段所獲取的消息，進(jìn)行深入的篩選、綜合提煉審計成果。最后要建立審計科學(xué)有效的成本管理模式，是把成本管理與人員管理結(jié)合為一體的審計成本管理模式。

（四）確立內(nèi)部審計質(zhì)量與風(fēng)險管理意識

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命，是審計管理體系中最為關(guān)鍵的一環(huán)。提高審計質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計工作的每一個環(huán)節(jié)。從單個審計項(xiàng)目來考慮，就是要建立科學(xué)的審計項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，將審計工作的主要環(huán)節(jié)作為一個質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、工作步驟、質(zhì)量要求及工作責(zé)任。內(nèi)部審計質(zhì)量與風(fēng)險管理應(yīng)考慮以下幾個方面：建立內(nèi)部審計質(zhì)量與風(fēng)險管理的體系，健全有效的內(nèi)部審計質(zhì)量與風(fēng)險管理體系應(yīng)是全過程、全方位多層次的。審計質(zhì)量全過程的管理，體現(xiàn)了“過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想。審計質(zhì)量的多層次管理既包括審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的自我管理、審計項(xiàng)目小組的管理，又包括內(nèi)部審計部門的質(zhì)量監(jiān)督等多個層次。注重內(nèi)部審計質(zhì)量保證與改進(jìn)的措施，其主要措施包括三個組成部分： 日常監(jiān)督；內(nèi)部評價；外部評價。最后要加強(qiáng)化內(nèi)部審計風(fēng)險管理意識。

（五）注重內(nèi)部審計人員管理

內(nèi)部審計人員管理是對審計人員進(jìn)行選拔、使用、培訓(xùn)和考核等的一系列管理活動。在進(jìn)行審計人員管理過程中，要將激勵與約束機(jī)制相結(jié)合，合理組織、安排和利用審計人力資源，使人與人、人與事適當(dāng)配合，充分發(fā)揮每個審計人員的積極性、創(chuàng)造性，從而取得最佳工作效果。

（六）重塑審計信息管理模式

1、內(nèi)部審計信息的管理

審計活動是一種提供特殊服務(wù)的活動，其提供的最終“產(chǎn)品”是一種審計信息。事實(shí)上，審計管理職能的實(shí)現(xiàn)過程也就是對審計信息進(jìn)行不斷的收集、加工、整理和使用的過程，審計信息系統(tǒng)為審計管理活動提供了所需要的全部信息。

2、內(nèi)部審計信息成果的有效利用

堅持成果共享，有效利用信息資源。整合審計信息資源，應(yīng)注意提高審計成果的共享、利用、轉(zhuǎn)化水平。充分發(fā)揮審計信息系統(tǒng)的平臺，為更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計資源提供保障。

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第四篇：銀行內(nèi)部審計年終工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計年終工作總結(jié)

根據(jù)中支內(nèi)審工作部署，20xx年6月份和12月份分別在全行范圍內(nèi)開展對內(nèi)部控制管理風(fēng)險的分析評價活動。依照內(nèi)控評價方案，分“內(nèi)部控制環(huán)境”、“風(fēng)險識別與評估”、“控制活動”、“信息交流與反饋”、“監(jiān)督評審”五個方面內(nèi)容對支行內(nèi)控制度進(jìn)行評審，將定期風(fēng)險分析評價工作滲透到全行每一個職能股室、每一個工作環(huán)節(jié)和每一個崗位。我們將評價的監(jiān)督對象確定為一線營業(yè)人員和各級管理人員;以重點(diǎn)股室、關(guān)鍵崗位、薄弱環(huán)節(jié)的審計為主;有針對性地檢查監(jiān)督各職能部門建立的各項(xiàng)制度，注意內(nèi)控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。通過審計評價，共發(fā)現(xiàn)重要崗位尚存在十多項(xiàng)風(fēng)險隱患和薄弱環(huán)節(jié)，一一列出，分析存在問題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書面報告市中支和支行領(lǐng)導(dǎo)，督促各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在全行得到嚴(yán)格落實(shí)?，F(xiàn)將工作總結(jié)如下:

(一)積極開展內(nèi)部審計調(diào)查工作

我們根據(jù)本行的重點(diǎn)工作、簿弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險點(diǎn)確定審計調(diào)查項(xiàng)目二項(xiàng)。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調(diào)查》、《對瑞安支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況的調(diào)查》。

今年8月份對支行集中采購管理情況進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些管理上的欠缺和不規(guī)范的操作，提出了整改意見和建議。

今年11月份對支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)查，通過現(xiàn)場詢問、調(diào)閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調(diào)查情況來看，瑞安支局能夠較好地執(zhí)行外匯法規(guī)，及時貫徹落實(shí)外匯政策，建立了比較健全的內(nèi)控管理制度，業(yè)務(wù)授權(quán)分責(zé)明確。并能根據(jù)上級局的內(nèi)控要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，對各項(xiàng)內(nèi)控制度予以細(xì)化補(bǔ)充，及時修訂完善了各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作流程、外管股各崗位工作職責(zé)、外管股人員考核辦法，建立了《內(nèi)控督導(dǎo)檢查辦法》。但也發(fā)現(xiàn)了不少一問題，根據(jù)問題的不同性質(zhì)提出整改建議，基本得到整改落實(shí)。促進(jìn)了外匯管理部門更好地貫徹和執(zhí)行外匯法規(guī)政策，嚴(yán)格內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。

今年我們通過審計調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)了違規(guī)現(xiàn)象20余項(xiàng)，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實(shí)，分別撰寫的調(diào)查報告已呈報給支行行長和中支內(nèi)審科。

(二)積極開展審計發(fā)現(xiàn)問題“回頭看”活動

在行長親自督導(dǎo)下,我支行由內(nèi)審牽頭，認(rèn)真組織開展了對XX以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細(xì)“亡羊補(bǔ)牢”工作，強(qiáng)化了整改落實(shí)，鞏固了審計監(jiān)督成效。

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，強(qiáng)化整改意識。布置安排對XX以來審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況進(jìn)行檢查事宜。要求有關(guān)部門進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，制定切實(shí)可行的措施;強(qiáng)化整改意識，主動查找風(fēng)險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發(fā)生。

2、精心組織，確保整改實(shí)效。安排專人對所有審計項(xiàng)目進(jìn)行逐一梳理，認(rèn)真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內(nèi)審部門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進(jìn)行了再檢查。

3、強(qiáng)化責(zé)任，落實(shí)整改措施。制定了瑞安支行內(nèi)審整改責(zé)任追究制度，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過直接責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人認(rèn)定后，根據(jù)問題的原因、性質(zhì)和情節(jié)等采取相應(yīng)的責(zé)任追究措施,并給予經(jīng)濟(jì)處罰。

4、嚴(yán)格督促，實(shí)現(xiàn)整改目標(biāo)。針對個別未整改到位的問題，督促,制定下一步具體整改措施。通過開展審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況的“回頭看”活動，真正實(shí)現(xiàn)了“整改促完善、整改促提高、整改促進(jìn)步”的目標(biāo)。

(三)積極參加市中支內(nèi)審項(xiàng)目檢查

根據(jù)中支內(nèi)審科的統(tǒng)一安排，今年主要參加了對泰順縣支行的行政執(zhí)法檢查、對樂清支行行長履職審計、對溫州中心支局外匯依法行政審計，對參與的每一個項(xiàng)目檢查都能認(rèn)真盡職地對待，保質(zhì)保量完成任務(wù)。

第五篇：銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)1

20xx年公司在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按政府“深化改善作風(fēng)提高效率”要求，不斷強(qiáng)化大局意識、服務(wù)意識、創(chuàng)新意識，進(jìn)一步解放思想，促進(jìn)公司審計工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計監(jiān)督職能，圍繞加強(qiáng)管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟(jì)這一目標(biāo)，開展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：

（一）狠抓內(nèi)審項(xiàng)目落實(shí)，項(xiàng)目工作有序推進(jìn)

20xx年，公司能過各種途徑，運(yùn)用多種方式，積極支持、推動各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級部門、單位內(nèi)審人員積極努力下，20xx年內(nèi)審項(xiàng)目此項(xiàng)工作和有序推進(jìn)，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計完成審計項(xiàng)目1870個，查出損失浪費(fèi)8100萬元，增加效益39880萬元，提出審計提議被采納1250條。同時集團(tuán)公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績，同時各區(qū)域公司還充分調(diào)動審計人員積極性，科學(xué)嚴(yán)密按排審計項(xiàng)目，取得了項(xiàng)目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。

（二）充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會效益和經(jīng)濟(jì)效益

今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進(jìn)各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實(shí)務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點(diǎn)從以前的強(qiáng)制性審計監(jiān)督到自發(fā)審查和評價單位內(nèi)部的各種潛在風(fēng)險，從被動地發(fā)現(xiàn)和評價單位存在的高風(fēng)險控制區(qū)域，到主動地預(yù)防和控制高風(fēng)險的出現(xiàn)，并建立各種風(fēng)險控制機(jī)制，加上充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段進(jìn)行舞弊預(yù)測，公司內(nèi)部審計還在XX方面發(fā)揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團(tuán)區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點(diǎn)，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長處，充分發(fā)揮重點(diǎn)企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的'原材料價格波動對企業(yè)成本風(fēng)險的不可控因素，經(jīng)過成本審計、內(nèi)部指導(dǎo)方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，并將這些經(jīng)驗(yàn)以信息交流方式發(fā)布內(nèi)審信息平臺，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評。

（三）努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和考試

今年集團(tuán)按照河北省內(nèi)審協(xié)會的要求，對已取得內(nèi)審資格證書的人員，組織了后續(xù)教育培訓(xùn)，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓(xùn)和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓(xùn)。分會同時還鼓勵廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內(nèi)審協(xié)會報名，五人參加CIA報名。

（四）注重內(nèi)審理論交流，能過開展項(xiàng)目評比考核，論文課題撰寫促進(jìn)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量提高

為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，上半年我們組織了集團(tuán)度內(nèi)審項(xiàng)目評選，同時還組織了各單位撰寫內(nèi)審課題論文，經(jīng)過上述活動，一批程序規(guī)范、工作嚴(yán)謹(jǐn)、成效突出的優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目受到了表彰。此外，公司有關(guān)人員從工作實(shí)踐中，積極采集各種素材，撰寫內(nèi)審信息。

（五）加強(qiáng)對審計成果的綜合利用

20xx年集團(tuán)切實(shí)提高服務(wù)水平。要立足微觀審計，著眼宏觀服務(wù)，加強(qiáng)綜合分析，在深入挖掘?qū)徲嫵晒⑻嵘龑徲嫻ぷ鲗哟紊舷鹿Ψ颍愫梅诸愌芯?，?qiáng)化對共性問題的系統(tǒng)分析，引導(dǎo)各區(qū)域內(nèi)審人員經(jīng)過各種審計實(shí)例，要數(shù)據(jù)有數(shù)據(jù)，要事例有事例，經(jīng)過綜合分析，把審計成果、資源挖掘出來，從制度和體制上查找原因，加以綜合利用，給各區(qū)域主要領(lǐng)導(dǎo)提出一些宏觀層面的提議和對策，為領(lǐng)導(dǎo)決策供給參考，加以綜合利用，提高了內(nèi)審工作層次，提升了內(nèi)審工作的地位，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)2

一、突出重點(diǎn)，提高內(nèi)審的質(zhì)量和效率

20xx年，根據(jù)《xx市內(nèi)部審計協(xié)會20xx年工作要點(diǎn)》更加關(guān)注內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計全覆蓋；積極探索、推進(jìn)以風(fēng)險管理和安全生產(chǎn)為導(dǎo)向的管理審計。我局繼續(xù)把內(nèi)部審計作為審計工作的重要組成部分，抓好內(nèi)審工作，以促進(jìn)審計工作整體水平、審計的地位和形象的提高，尤其是在當(dāng)前審計對象多、審計任務(wù)重的情景下，經(jīng)過服務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，交流內(nèi)審情景，宣傳內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)內(nèi)審工作，對于促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展有著十分重要的戰(zhàn)略意義。突出重點(diǎn)，確保質(zhì)量，加強(qiáng)對內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，目前已基本完成全年任務(wù)。（統(tǒng)計數(shù)據(jù)根據(jù)xx要求15日前報送）截至20xx年11月，我市內(nèi)審機(jī)構(gòu)已完成項(xiàng)目508個，其中：財務(wù)收支審計131個，經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計45個，效益審計7個，內(nèi)部控制4個，基本建設(shè)審計121個，其他231個。審計總金額40.29億元，增收節(jié)支3012.61萬元，被采納的審計提議意見805，審計移送案件線索54起，受到黨紀(jì)政紀(jì)處理的人數(shù)45人。

二、加強(qiáng)和完善制度，促進(jìn)內(nèi)審管理規(guī)范化

我局制定了《xx市20xx年內(nèi)部審計工作計劃》，修訂了《鎮(zhèn)區(qū)街道審計工作考核細(xì)則》交由兩辦統(tǒng)一下發(fā)，在對鎮(zhèn)區(qū)考核中占有2分，由對全市的'內(nèi)審工作進(jìn)行制度化管理。結(jié)合各單位實(shí)際情景，對各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)下達(dá)了項(xiàng)目指導(dǎo)性意見，每個鎮(zhèn)不少于4個項(xiàng)目，并將對鎮(zhèn)區(qū)審計整改情景列入考核資料。實(shí)行季度例會制度，及時聽取內(nèi)審工作情景匯報，指導(dǎo)內(nèi)審工作開展。

三、明確審計重點(diǎn)，政府審計與內(nèi)審統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

今年年初安排農(nóng)業(yè)支持補(bǔ)貼及村級債務(wù)專項(xiàng)審計由市局和鎮(zhèn)區(qū)共同開展，之后市領(lǐng)導(dǎo)交辦的畜禽專項(xiàng)整治效益審計也準(zhǔn)備由鎮(zhèn)審計助理參加。鎮(zhèn)級審計在自身安排的審計項(xiàng)目上也要把農(nóng)業(yè)支持補(bǔ)貼作為重點(diǎn)。之后操作方式上作了調(diào)整，審計局也能利用鎮(zhèn)審計的成果。

四、做好季度例會、內(nèi)審培訓(xùn)、理論研討、項(xiàng)目評比等日常工作

1.每季末召開內(nèi)審機(jī)構(gòu)例會。

每季度召開一次全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會議，各單位交流匯報工作開展情景、特色亮點(diǎn)及存在的問題，工作中遇到的困難，我局通報相關(guān)情景，局領(lǐng)導(dǎo)提出工作要求，工作做到有布置、有落實(shí)，有檢查、有監(jiān)督。

2.積極組織內(nèi)審培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)和技能

今年組織的內(nèi)審培訓(xùn)有：在浙江大學(xué)舉行的內(nèi)審骨干培訓(xùn)、鎮(zhèn)審計助理與局機(jī)關(guān)人員一齊參加革命傳統(tǒng)教育。

3.認(rèn)真組織理論研討、信息宣傳，提高理論水平、擴(kuò)大審計影響

4.積極開展項(xiàng)目評比，促進(jìn)爭先創(chuàng)優(yōu)。

五、20xx年完成市局和我市專項(xiàng)活動情景

今年主要完成了鎮(zhèn)內(nèi)審調(diào)研等活動、內(nèi)審知識競賽，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計調(diào)查等工作。

六、加強(qiáng)業(yè)務(wù)考核，促進(jìn)內(nèi)審發(fā)展

今年xx市委、市政府繼續(xù)把內(nèi)部審計工作列入全年表彰工作資料，從制度建設(shè)、目標(biāo)任務(wù)、審計質(zhì)量、審計成果和基礎(chǔ)工作等5個方面確定了具體考核評比細(xì)則，年終由審計局擔(dān)任“裁判”，組織評比。

根據(jù)市兩辦的要求，今年對鎮(zhèn)區(qū)審計考核辦法進(jìn)行了修訂，分值提高到2分。

當(dāng)然，我市的內(nèi)審工作還存在審計素質(zhì)和本事、審計的項(xiàng)目質(zhì)量和效果等方面還需要進(jìn)一步提升，各單位還存在不平衡的情景，內(nèi)審管理方法還需要創(chuàng)新，進(jìn)一步服務(wù)全市內(nèi)審。今年在內(nèi)審管理中存在的不足，主要是沒有大規(guī)模的培訓(xùn)，年初安排的市、鎮(zhèn)兩級審計聯(lián)動的項(xiàng)目在具體實(shí)施中方式發(fā)生了變化，以審代訓(xùn)沒有能實(shí)施。內(nèi)審稽核科本身項(xiàng)目任務(wù)較重，還負(fù)責(zé)全局的法制工作，精力有限。

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)3

時代新威通過與銀行合作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出銀行主要存在兩大問題：激勵約束機(jī)制不完善和審計人員素質(zhì)不高。

審計人員素質(zhì)不高的表現(xiàn)：

1、審計人員安于現(xiàn)狀，認(rèn)為自己擁有本科學(xué)歷和中級審計師職稱在目前的審計環(huán)境中足足有余，再說升職機(jī)會很少會眷顧審計人員，人生失去了追求和奮斗目標(biāo)，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量；

2、審計人員未及時學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、更新審計相關(guān)知識、手段，平時缺乏審計經(jīng)驗(yàn)的積累，在審計時無法正確判斷經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性；

3、在審計中檢查不力，對該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，引起嚴(yán)重后果的審計風(fēng)險；

4、內(nèi)部審計人員缺乏工作責(zé)任感和職業(yè)道德，審計時為了不得罪人，對相識的人審計走過場，自我防范能力差，自我保護(hù)意識差，風(fēng)險意識淡薄，這樣審計出的內(nèi)部審計質(zhì)量肯定不高，使審計缺乏客觀、權(quán)威性。

由此，北京時代新威在銀行內(nèi)部工作總結(jié)中提出一些看法：

（1）強(qiáng)化風(fēng)險防范意識

（2）提高銀行內(nèi)部審計的獨(dú)立性

（3）合理配備審計人員，提高審計人員素質(zhì)

（4）創(chuàng)新銀行內(nèi)部審計理念，開拓審計人員視野

（5）完善激勵約束機(jī)制

每一個審計項(xiàng)目、審計事項(xiàng)都或隱藏著風(fēng)險隱患，在審計時要時刻注意風(fēng)險防范，克服麻痹大意，避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險，要強(qiáng)化員工的風(fēng)險防范意識培育，加強(qiáng)審計人員規(guī)避審計風(fēng)險的能力，銀行內(nèi)部審計部門服務(wù)于基層，要加強(qiáng)與基層的溝通和交流。

開拓創(chuàng)新，拓展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容，大膽嘗試開展新領(lǐng)域的'審計。平時在工作中要善于總經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題要及時查找，及時解決，并做好審計成果的提煉工作。

建立健全審計責(zé)任制，提高審計人員的職業(yè)操守和誠信意識，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識。實(shí)行親屬回避制度，實(shí)行異地審計人員交流工作，通過交流、溝通和協(xié)作，學(xué)習(xí)他人審計長處，提升審計人員知識面，促進(jìn)審計成果共享，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

最后，我們通過時代新威在銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)里的指導(dǎo)總結(jié)出：提高銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理有利于提高銀行的生命力，銀行要充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，為銀行的健康穩(wěn)健運(yùn)行“保駕護(hù)航”。

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)4

逝者如斯，轉(zhuǎn)眼間我在縣支行審計部已經(jīng)渡過了半年，在這半年里我又經(jīng)歷了一次由彷徨到適應(yīng)再到熱愛自己崗位的過程。20xx年8月是我從學(xué)校踏入社會的一個轉(zhuǎn)型期，在總行匆匆的培訓(xùn)后，我就滿懷著信心與激昂投入到了自己在郵政儲蓄銀行的事業(yè)上，入行之初我被分配到了前臺柜員崗位上，在這里我渡過了自己事業(yè)的第一個半年，在營業(yè)部這個溫暖的大家庭里，我忙碌而又充實(shí)，學(xué)到了很多的業(yè)務(wù)知識和道理，這里就像我的一個家溫暖而甜蜜，兄弟姐妹們熱情又朝氣，我們共同努力為著共同的目標(biāo)奮斗。我以為我將會這里渡過1至2年的時間，來學(xué)習(xí)和體會，來成長和提高，我一直記得入行第一天我們行長語重深長的一句話“厚積而薄發(fā)”，而當(dāng)時的我也安心的在前臺崗位虛心的學(xué)習(xí)和努力的工作。然而20xx年1月11日，我接到了人事變動的通知，讓我到審計部報到。當(dāng)時的我真的是茫然無措，審計對于我來說一直是一個神秘的職業(yè)，從內(nèi)心多多少少總有幾分畏懼，我反復(fù)的思量，一方面我相信這是行領(lǐng)導(dǎo)們深思熟慮的決定，必有這樣安排的道理，這也是行領(lǐng)導(dǎo)對我的信任；另一方面，從自身長遠(yuǎn)的發(fā)展審計工作能讓我學(xué)習(xí)和吸收到更多。從此我便踏上了審計員的道路。

初入審計部，我感到深深的茫然和挫敗，僅憑我自己掌握的那一丁點(diǎn)個人儲蓄業(yè)務(wù)的知識在這里遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，作為一名內(nèi)審人員，必要的前提就是要精通本行經(jīng)辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，然后才是內(nèi)部風(fēng)險的把控。所幸的是，審計部的同事并非我以前想象的那樣神秘和令人畏懼，一樣是溫暖和可親的。起初我就隨著他們一起下鄉(xiāng)根班學(xué)習(xí)，回到部門我就開始學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度和內(nèi)控環(huán)節(jié)。每每遇到不懂的地方，我就主動請教部門同事，同事們也耐心細(xì)致的講解。在同事們熱心的幫助和自己刻苦的努力下，大約一個星期的時間我就開始參與審計工作了，盡管開始之時，速度往往根本上團(tuán)隊(duì)的進(jìn)度，某些地方甚至還出現(xiàn)了一些問題，同隊(duì)的同事總是耐心的等待和委婉的指正，就是在這樣的情況下我一點(diǎn)點(diǎn)的開始成長。

到了現(xiàn)在我已經(jīng)成長為我們支行審計戰(zhàn)線的一員合格的員工，能獨(dú)立的承擔(dān)一塊審計工作，撰寫真實(shí)準(zhǔn)確的審計報告。這半年來，我們對我們支行的信貸部，公司業(yè)務(wù)部，會計出納，2個一類網(wǎng)點(diǎn)，按月一次進(jìn)行了常規(guī)審計，并按照上級提出的要求展開了多次專項(xiàng)審計，及時的發(fā)現(xiàn)了隱藏的問題并提出整改的意見，為支行業(yè)務(wù)發(fā)展的巨艦保駕護(hù)航。同時還按季對郵政的二類網(wǎng)點(diǎn)、代理網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了常規(guī)審計，我負(fù)責(zé)每周針對郵政網(wǎng)點(diǎn)向縣郵政局檢查部門繕發(fā)審計意見書，及時的把郵政網(wǎng)點(diǎn)存在的問題報告給郵政領(lǐng)導(dǎo)，并提出了合理的整改意見。

審計部的'工作沒有出類拔萃的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也沒有實(shí)實(shí)在在的成績光環(huán)，我們默默的為支行付出，唯一的目的就是為了不出現(xiàn)金融案件，確保企業(yè)的資金安全。同時我們的工作也有極少數(shù)人的不理解，對于檢查存在的問題，沒有引起足夠的重視，也沒能按要求及時整改。在檢查中，有些問題屢犯不改，屢犯屢查，不斷提出，這不但增加了我們的工作負(fù)擔(dān)，也讓我們甚為憂心。譬如，郵政部分網(wǎng)點(diǎn)防尾隨門不關(guān)閉作業(yè)，每次我們提出這個問題，他們總有一大堆理由，什么工作需要總是進(jìn)進(jìn)出出不方便，說到頭還不是因?yàn)閱T工自身的隨意和懶惰形成習(xí)慣，把習(xí)慣凌駕于制度之上。前不久甘肅發(fā)生的郵政網(wǎng)點(diǎn)殺人搶劫案，最根本的一點(diǎn)還是因?yàn)闋I業(yè)員自身不執(zhí)行制度，放尾隨門不關(guān)閉才讓歹毒有機(jī)可乘，希望經(jīng)過這次事件能讓我們網(wǎng)點(diǎn)的員工能從沉痛中有所體會。還有很多類似習(xí)慣凌駕于制度上的問題，比如，交接班不嚴(yán)格履行交接手續(xù)、臨時離柜不執(zhí)行兩鎖一簽制度、單人臨柜現(xiàn)象、日終不執(zhí)行互盤制度、保險憑證不嚴(yán)格視同現(xiàn)金保管等等，都潛在巨大的隱患，而這些問題的根源僅僅只在于柜員們自身的習(xí)慣和責(zé)任心。我建議應(yīng)加大這些方面的考核力度，用小痛來消除劇痛的根源。

對于目前的審計工作，我覺得我們?nèi)匀煌Ａ粼诨榈碾A段，還未真正做到內(nèi)審的需要，隨著我們銀行的不斷發(fā)展，我想由稽查向內(nèi)審的轉(zhuǎn)變這是歷史發(fā)展得必然，同時我們面臨的挑戰(zhàn)也會愈來愈巨大，對我們自身素質(zhì)的要求也會越來越高。在這半年我參加了多次關(guān)于審計工作的培訓(xùn)，同時審計條線上的審計系統(tǒng)也在不斷的出臺。電子稽查系統(tǒng)、信貸審計系統(tǒng)、員工違規(guī)積分系統(tǒng)的陸續(xù)上線，現(xiàn)在又即將推出一個全新的審計系統(tǒng)，工作方式在不斷的改變，所學(xué)習(xí)的知識不只停留在制度上，對于新系統(tǒng)的運(yùn)用，新工作方法的實(shí)應(yīng)等等，對于我們來說都是一次全新的挑戰(zhàn)，唯一不斷的學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)不斷升級的工作方法，否則唯有被淘汰。不驕傲不自滿，努力學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，不斷嘗試和總結(jié)才能保持著審計工作的新鮮與活力。審計為我打開了一扇挑戰(zhàn)的窗戶，是閉門造車還是勇敢的走出去，這已經(jīng)沒有必要再做回答。這半年是工作的總結(jié)也是面臨新的挑戰(zhàn)的開始。我明白自己還有許多的不足，理論知識的不全面，人際交往技巧的缺乏，都是我目前急需要解決的難題，為此我專門為自己制定了一個學(xué)習(xí)計劃，每天花2個小時來補(bǔ)充自己在這些方面的不足。我也明白自己不是缺少敢闖敢學(xué)的沖勁，唯一缺乏的是耐心和持之以恒的決心。自己最大的敵人永遠(yuǎn)都是自己，我堅信自己一定能夠戰(zhàn)勝自己。半年的工作已經(jīng)結(jié)束，新的工作才剛剛開始，每一天都是一個全新的挑戰(zhàn)，我有信心在未來的審計工作中做得更好。