第一篇：銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計及其保障機制

銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計及其保障機制

[摘 要]為在銀行推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計，巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)督委員會從經(jīng)營層面、治理層面和監(jiān)管層面構(gòu)建了保障機制。目前，我國銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計的保障機制很不健全，還需要銀行管理當(dāng)局、治理當(dāng)局、監(jiān)管當(dāng)局采取不同措施共同構(gòu)建，以最終達到改善銀行公司治理目標(biāo)。

3.以管理作用服務(wù)于治理作用為標(biāo)志

內(nèi)部審計在組織中所發(fā)揮的作用，主要分為兩類，一類是管理作用，一類是治理作用。內(nèi)部審計管理作用強調(diào)對日常經(jīng)營活動的管理，治理作用強調(diào)內(nèi)部審計對經(jīng)營者的監(jiān)督[2].內(nèi)部審計從強調(diào)管理作用到強調(diào)治理作用是認(rèn)識不斷深入的結(jié)果。當(dāng)治理作用的強調(diào)超過管理作用之后，內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計成為新的內(nèi)部審計模式。管理作用服務(wù)于治理作用是內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計的另一典型特征。

二、國外銀行推進內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計情況

銀行率先推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計是在國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計認(rèn)識逐步深入、OECD對公司治理 問題 日益重視的背景下，BCBS經(jīng)過 研究 發(fā)布了一系列文件推進的。

（一）推進背景

1.IIA：內(nèi)部審計處于由管理向治理轉(zhuǎn)變過程中

內(nèi)部審計存在一個從強調(diào)管理作用到強調(diào)治理作用的認(rèn)識不斷加深的過程。這一過程體現(xiàn)在IIA的歷次定義修訂中。從IIA對內(nèi)部審計的定義可以看出內(nèi)部審計的職能由管理向治理方向轉(zhuǎn)變的軌跡[6].如，1990年IIA認(rèn)為“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部為檢查和評價組織經(jīng)營活動，并為組織管理者服務(wù)而建立的一種獨立評價職能”[6]，強調(diào)的是管理作用；1999年IIA提出“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的 方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”[7]，這就強調(diào)了內(nèi)部審計的治理作用。

2.OECD：內(nèi)部審計的治理作用被強調(diào)

《OECD公司治理原則》2004年修訂版比1999年版更加強調(diào)內(nèi)部審計的治理作用。內(nèi)部審計的治理作用，在修訂版第二部分“對OECD公司治理原則的注釋”中不斷地被強調(diào)。特別是在“董事會的職責(zé)”有關(guān)注釋中，OECD強調(diào)內(nèi)部審計“確保公司包括獨立審計的 會計 和財務(wù)報告體系的真實完整性，及確保在適當(dāng)位置存在適當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)，特別是風(fēng)險管理體系、財務(wù)和操作控制系統(tǒng)、法律 法規(guī)的合規(guī)等”等治理功能[2].（二）推進過程

1.觀念形成：關(guān)注內(nèi)部審計的治理作用

以2001年8月BCBS發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計以及監(jiān)管當(dāng)局與審計者關(guān)系》[8]為觀念形成標(biāo)志。在此文件之前，BCBS涉及內(nèi)部審計的文件有1998年9月的《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》[9]、1999年9月的《加強銀行公司治理》[3]等，這些文件均強調(diào)內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制監(jiān)控體系一部分，側(cè)重于其協(xié)助管理層更有效地履行管理職責(zé)等方面，強調(diào)的是內(nèi)部審計管理作用。在《銀行內(nèi)部審計以及監(jiān)管當(dāng)局與審計者關(guān)系》[8]中，BCBS呼吁所有銀行成立一個永久的、獨立的內(nèi)部審計部門，并從內(nèi)部審計目標(biāo)與任務(wù)、與外部審計關(guān)系、與監(jiān)管當(dāng)局關(guān)系等各個方面加以指引。內(nèi)部審計治理作用受到了關(guān)注，治理基礎(chǔ)審計觀念形成。

2.由觀念走向?qū)嵺`：進一步分離內(nèi)部審計的管理職能，尤其是合規(guī)關(guān)注職能

2002年8月BCBS公布的《銀行內(nèi)部審計以及監(jiān)管當(dāng)局與審計者關(guān)系調(diào)查》[10]顯示內(nèi)部審計治理作用在銀行實踐中得到強調(diào)，2005年4月發(fā)布的《銀行的合規(guī)與合規(guī)部門》[11]進一步為內(nèi)部審計治理作用的發(fā)揮提供基礎(chǔ)。

2001年到2002年，為了解銀行對《銀行內(nèi)部審計以及監(jiān)管者與審計者關(guān)系》的反應(yīng)，BCBS的會計特別工作組對包括比利時、法國、德國等在內(nèi)的13個國家的銀行監(jiān)管當(dāng)局及71個銀行開展了一項調(diào)查[10].調(diào)查結(jié)果顯示有關(guān)內(nèi)部審計重要指引在被調(diào)查銀行中獲得了普遍接受，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的治理作用。內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計已不僅僅是觀念，而已經(jīng)開始實踐。調(diào)查結(jié)果同時顯示銀行存在分離內(nèi)部審計合規(guī)關(guān)注職能需要。隨著《銀行的合規(guī)與合規(guī)部門》的發(fā)布、獨立合規(guī)部門的成立，內(nèi)部審計更進一步地從日常合規(guī)事項關(guān)注中超脫出來，以更超然獨立的地位確保其治理作用的有效發(fā)揮。

（三）推行保障機制

銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計在國際活躍銀行得到普遍實踐。在2006年發(fā)布的《加強銀行公司治理》修訂稿中，BCBS作了許多提高銀行內(nèi)部審計的客觀性、獨立性和權(quán)威性的規(guī)定。這些規(guī)定確保了內(nèi)部審計治理作用的發(fā)揮，也強化了治理基礎(chǔ)審計的保障機制：（1）經(jīng)營層面，強調(diào)在組織機構(gòu)中分設(shè)獨立的風(fēng)險管理部門、合規(guī)部門、內(nèi)部審計部門，保障內(nèi)部審計以更加客觀與超然的姿態(tài)發(fā)揮治理作用；（2）治理層面，強調(diào)構(gòu)建更加獨立、非執(zhí)行、專業(yè)的審計委員會作為內(nèi)部審計的報告上級，通過確保報告上級的獨立來保障內(nèi)部審計更加獨立地發(fā)揮治理作用；（3）監(jiān)管層面，強調(diào)監(jiān)管者對銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估等，從而以外部監(jiān)管力量來保障內(nèi)部審計的有效性與權(quán)威性[2].轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟 http://004km.cn12下一頁→ 審計論文文章

三、我國銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計保障機制 分析

當(dāng)前，我國銀行內(nèi)部審計發(fā)揮的主要是管理作用，審計的客觀性、獨立性和權(quán)威性亟須提高，銀行審計工作以查錯糾弊為主，存在著審計技術(shù) 方法 陳舊、審計質(zhì)量差、審計人員素質(zhì)不高等 問題。推行銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計，可以確保銀行內(nèi)部審計具有較高的客觀性、獨立性和權(quán)威性，也可部分地解決上述問題。

推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計，需要在經(jīng)營層面、治理層面、監(jiān)管層面構(gòu)建相應(yīng)保障機制。當(dāng)前，我國銀行間 發(fā)展 并不平衡，公司治理結(jié)構(gòu)完善程度也不盡相同，內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計的保障機制很不健全：

（一）經(jīng)營層面：全面風(fēng)險管理體系基本建立，但獨立合規(guī)部門較少，內(nèi)部審計難以保持超然客觀姿態(tài)我國5家股份制商業(yè)銀行———深圳發(fā)展銀行、浦發(fā)銀行、民生銀行、招商銀行、華夏銀行的公司治理結(jié)構(gòu)較為完善，推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計的情況比其他銀行稍好一些。

（二）治理層面：內(nèi)部審計報告關(guān)系不清晰，獨立、非執(zhí)行、專業(yè)審計委員會有待進一步組建

5家銀行的內(nèi)部審計部門與審計委員會的報告關(guān)系不夠清晰，審計委員會自身設(shè)置也不統(tǒng)一。其中：（1）內(nèi)部審計向監(jiān)事會（或其下設(shè)委員會）負(fù)責(zé)居多，有民生銀行（監(jiān)事會約請銀行稽核部有關(guān)負(fù)責(zé)人聽取風(fēng)險管理與控制現(xiàn)狀的匯報）、招商銀行（銀行監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，董事會下設(shè)審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會，監(jiān)事會成員聽取總行稽核監(jiān)督部的專題匯報）和華夏銀行（銀行董事會下設(shè)的審計委員會聽取稽核部的檢查報告）；（2）內(nèi)部審計向董事會（或其下設(shè)委員會）負(fù)責(zé)較少，主要為深發(fā)銀行（銀行董事會下設(shè)審計及關(guān)聯(lián)交易委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稽核管理系統(tǒng)）和浦發(fā)銀行（銀行年報沒有交待審計組織體系的報告關(guān)系，但考慮到該行董事會下設(shè)審計委員會，筆者推定兩者之間存在報告關(guān)系）。由于我國監(jiān)事會在獨立、非執(zhí)行、專業(yè)等方面的欠缺，因而在治理層面保障內(nèi)部審計獨立性也就有所欠缺。

（三）監(jiān)管層面：內(nèi)部審計的外部監(jiān)管有所欠缺

5家銀行年報均未提及有關(guān)內(nèi)部審計工作質(zhì)量被監(jiān)管當(dāng)局評價、監(jiān)管當(dāng)局會談內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人等 內(nèi)容。筆者認(rèn)為監(jiān)管當(dāng)局沒有或較少開展這方面工作。我國銀行內(nèi)部審計無法借助外部監(jiān)管力量來保障其工作的有效性與權(quán)威性。

從以上分析不難看出，5家境內(nèi)上市銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計的保障機制還很不健全。境內(nèi)其他銀行很難優(yōu)于上述5家銀行，需要相關(guān)機構(gòu)采取措施構(gòu)建內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計的保障機制。

四、構(gòu)建我國銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計的保障機制

（一）管理當(dāng)局：成立合規(guī)部門，加強合規(guī)風(fēng)險管理，使內(nèi)部審計從對日常經(jīng)營是否合規(guī)關(guān)注中解脫出來

在未成立合規(guī)部門的銀行中，內(nèi)部審計部門承擔(dān)著較多的日常合規(guī)關(guān)注職能。因此，銀行管理當(dāng)局應(yīng)推動合規(guī)部門的成立，并明確合規(guī)部門是支持與協(xié)助銀行高級管理層做好合規(guī)風(fēng)險管理的獨立職能部門，界定其與其他風(fēng)險管理部門的關(guān)系，明確其與內(nèi)部審計部門的職責(zé)分工與合作[13].由銀行合規(guī)部門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險識別、量化、評估、監(jiān)測、測試和報告，內(nèi)部審計部門通過定期復(fù)查合規(guī)部門工作、進行合規(guī)檢查等方式來確保自身的超然客觀姿態(tài)，以充分發(fā)揮出治理作用。

（二）治理當(dāng)局：組建以獨立董事為主要成員的審計委員會，明確其對內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

二元治理結(jié)構(gòu)下的我國銀行欲引入基于一元治理結(jié)構(gòu)的審計委員會制度，首先需要解決其是在董事會、還是在監(jiān)事會下的設(shè)置問題。以獨立、非執(zhí)行、專業(yè)為判斷標(biāo)準(zhǔn)，治理當(dāng)局應(yīng)在董事會下組建以獨立董事為主要成員的審計委員會。審計委員會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門同時向?qū)徲嬑瘑T會和管理層報告。當(dāng)發(fā)現(xiàn)管理層的有關(guān)問題時，則直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。通過審計委員會———內(nèi)部審計報告上級的獨立、非執(zhí)行、專業(yè)性，在治理層面構(gòu)建內(nèi)部審計治理作用發(fā)揮的保障機制。

（三）監(jiān)管當(dāng)局：盡快正式發(fā)布《銀行業(yè) 金融 機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，使監(jiān)管機構(gòu)對銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量檢查等內(nèi)容制度化

借助外部監(jiān)管力量可確保銀行內(nèi)部審計發(fā)揮對經(jīng)營者監(jiān)督的治理作用。BCBS向各國監(jiān)管當(dāng)局和銀行發(fā)布的系列文件，雖然受到了普遍的重視，但是指導(dǎo)我國銀行實務(wù)還需要我國監(jiān)管當(dāng)局發(fā)布相關(guān)規(guī)范性文件。2005年4月銀監(jiān)會就針對指導(dǎo)我國銀行內(nèi)部審計的文件《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》成立了專門的起草小組，2006年4月銀監(jiān)會第44次主席會議也對之加以審議并原則通過?！吨敢返陌l(fā)布可使監(jiān)管當(dāng)局對銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估制度化。只有這樣，銀行內(nèi)部審計才能進一步借助外部監(jiān)管力量提升權(quán)威性。

[ 參考

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第二篇：銀行內(nèi)部審計年終工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計年終工作總結(jié)

根據(jù)中支內(nèi)審工作部署，20xx年6月份和12月份分別在全行范圍內(nèi)開展對內(nèi)部控制管理風(fēng)險的分析評價活動。依照內(nèi)控評價方案，分“內(nèi)部控制環(huán)境”、“風(fēng)險識別與評估”、“控制活動”、“信息交流與反饋”、“監(jiān)督評審”五個方面內(nèi)容對支行內(nèi)控制度進行評審，將定期風(fēng)險分析評價工作滲透到全行每一個職能股室、每一個工作環(huán)節(jié)和每一個崗位。我們將評價的監(jiān)督對象確定為一線營業(yè)人員和各級管理人員;以重點股室、關(guān)鍵崗位、薄弱環(huán)節(jié)的審計為主;有針對性地檢查監(jiān)督各職能部門建立的各項制度，注意內(nèi)控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。通過審計評價，共發(fā)現(xiàn)重要崗位尚存在十多項風(fēng)險隱患和薄弱環(huán)節(jié)，一一列出，分析存在問題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書面報告市中支和支行領(lǐng)導(dǎo)，督促各項內(nèi)部控制制度在全行得到嚴(yán)格落實。現(xiàn)將工作總結(jié)如下:

(一)積極開展內(nèi)部審計調(diào)查工作

我們根據(jù)本行的重點工作、簿弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險點確定審計調(diào)查項目二項。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調(diào)查》、《對瑞安支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況的調(diào)查》。

今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些管理上的欠缺和不規(guī)范的操作，提出了整改意見和建議。

今年11月份對支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況進行了調(diào)查，通過現(xiàn)場詢問、調(diào)閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調(diào)查情況來看，瑞安支局能夠較好地執(zhí)行外匯法規(guī)，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內(nèi)控管理制度，業(yè)務(wù)授權(quán)分責(zé)明確。并能根據(jù)上級局的內(nèi)控要求，結(jié)合自身特點，對各項內(nèi)控制度予以細(xì)化補充，及時修訂完善了各項外匯業(yè)務(wù)操作流程、外管股各崗位工作職責(zé)、外管股人員考核辦法，建立了《內(nèi)控督導(dǎo)檢查辦法》。但也發(fā)現(xiàn)了不少一問題，根據(jù)問題的不同性質(zhì)提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執(zhí)行外匯法規(guī)政策，嚴(yán)格內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。

今年我們通過審計調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)了違規(guī)現(xiàn)象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調(diào)查報告已呈報給支行行長和中支內(nèi)審科。

(二)積極開展審計發(fā)現(xiàn)問題“回頭看”活動

在行長親自督導(dǎo)下,我支行由內(nèi)審牽頭，認(rèn)真組織開展了對XX以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細(xì)“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監(jiān)督成效。

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，強化整改意識。布置安排對XX以來審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關(guān)部門進一步落實責(zé)任，制定切實可行的措施;強化整改意識，主動查找風(fēng)險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發(fā)生。

2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認(rèn)真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內(nèi)審部門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進行了再檢查。

3、強化責(zé)任，落實整改措施。制定了瑞安支行內(nèi)審整改責(zé)任追究制度，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過直接責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人認(rèn)定后，根據(jù)問題的原因、性質(zhì)和情節(jié)等采取相應(yīng)的責(zé)任追究措施,并給予經(jīng)濟處罰。

4、嚴(yán)格督促，實現(xiàn)整改目標(biāo)。針對個別未整改到位的問題，督促,制定下一步具體整改措施。通過開展審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況的“回頭看”活動，真正實現(xiàn)了“整改促完善、整改促提高、整改促進步”的目標(biāo)。

(三)積極參加市中支內(nèi)審項目檢查

根據(jù)中支內(nèi)審科的統(tǒng)一安排，今年主要參加了對泰順縣支行的行政執(zhí)法檢查、對樂清支行行長履職審計、對溫州中心支局外匯依法行政審計，對參與的每一個項目檢查都能認(rèn)真盡職地對待，保質(zhì)保量完成任務(wù)。

第三篇：銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)1

20xx年公司在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按政府“深化改善作風(fēng)提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務(wù)意識、創(chuàng)新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計監(jiān)督職能，圍繞加強管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟這一目標(biāo)，開展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：

（一）狠抓內(nèi)審項目落實，項目工作有序推進

20xx年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級部門、單位內(nèi)審人員積極努力下，20xx年內(nèi)審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費8100萬元，增加效益39880萬元，提出審計提議被采納1250條。同時集團公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績，同時各區(qū)域公司還充分調(diào)動審計人員積極性，科學(xué)嚴(yán)密按排審計項目，取得了項目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。

（二）充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會效益和經(jīng)濟效益

今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點從以前的強制性審計監(jiān)督到自發(fā)審查和評價單位內(nèi)部的各種潛在風(fēng)險，從被動地發(fā)現(xiàn)和評價單位存在的高風(fēng)險控制區(qū)域，到主動地預(yù)防和控制高風(fēng)險的出現(xiàn)，并建立各種風(fēng)險控制機制，加上充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段進行舞弊預(yù)測，公司內(nèi)部審計還在XX方面發(fā)揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長處，充分發(fā)揮重點企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的'原材料價格波動對企業(yè)成本風(fēng)險的不可控因素，經(jīng)過成本審計、內(nèi)部指導(dǎo)方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟效益，并將這些經(jīng)驗以信息交流方式發(fā)布內(nèi)審信息平臺，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評。

（三）努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和考試

今年集團按照河北省內(nèi)審協(xié)會的要求，對已取得內(nèi)審資格證書的人員，組織了后續(xù)教育培訓(xùn)，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓(xùn)和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓(xùn)。分會同時還鼓勵廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內(nèi)審協(xié)會報名，五人參加CIA報名。

（四）注重內(nèi)審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內(nèi)審項目質(zhì)量提高

為進一步提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，上半年我們組織了集團度內(nèi)審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內(nèi)審課題論文，經(jīng)過上述活動，一批程序規(guī)范、工作嚴(yán)謹(jǐn)、成效突出的優(yōu)秀內(nèi)審項目受到了表彰。此外，公司有關(guān)人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內(nèi)審信息。

（五）加強對審計成果的綜合利用

20xx年集團切實提高服務(wù)水平。要立足微觀審計，著眼宏觀服務(wù)，加強綜合分析，在深入挖掘?qū)徲嫵晒?、提升審計工作層次上下功夫，搞好分類研究，強化對共性問題的系統(tǒng)分析，引導(dǎo)各區(qū)域內(nèi)審人員經(jīng)過各種審計實例，要數(shù)據(jù)有數(shù)據(jù)，要事例有事例，經(jīng)過綜合分析，把審計成果、資源挖掘出來，從制度和體制上查找原因，加以綜合利用，給各區(qū)域主要領(lǐng)導(dǎo)提出一些宏觀層面的提議和對策，為領(lǐng)導(dǎo)決策供給參考，加以綜合利用，提高了內(nèi)審工作層次，提升了內(nèi)審工作的地位，切實發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)2

一、突出重點，提高內(nèi)審的質(zhì)量和效率

20xx年，根據(jù)《xx市內(nèi)部審計協(xié)會20xx年工作要點》更加關(guān)注內(nèi)管干部經(jīng)濟職責(zé)審計，推進經(jīng)濟職責(zé)審計全覆蓋；積極探索、推進以風(fēng)險管理和安全生產(chǎn)為導(dǎo)向的管理審計。我局繼續(xù)把內(nèi)部審計作為審計工作的重要組成部分，抓好內(nèi)審工作，以促進審計工作整體水平、審計的地位和形象的提高，尤其是在當(dāng)前審計對象多、審計任務(wù)重的情景下，經(jīng)過服務(wù)內(nèi)審機構(gòu)，交流內(nèi)審情景，宣傳內(nèi)審經(jīng)驗，指導(dǎo)內(nèi)審工作，對于促進全市經(jīng)濟快速健康發(fā)展有著十分重要的戰(zhàn)略意義。突出重點，確保質(zhì)量，加強對內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，目前已基本完成全年任務(wù)。（統(tǒng)計數(shù)據(jù)根據(jù)xx要求15日前報送）截至20xx年11月，我市內(nèi)審機構(gòu)已完成項目508個，其中：財務(wù)收支審計131個，經(jīng)濟職責(zé)審計45個，效益審計7個，內(nèi)部控制4個，基本建設(shè)審計121個，其他231個。審計總金額40.29億元，增收節(jié)支3012.61萬元，被采納的審計提議意見805，審計移送案件線索54起，受到黨紀(jì)政紀(jì)處理的人數(shù)45人。

二、加強和完善制度，促進內(nèi)審管理規(guī)范化

我局制定了《xx市20xx年內(nèi)部審計工作計劃》，修訂了《鎮(zhèn)區(qū)街道審計工作考核細(xì)則》交由兩辦統(tǒng)一下發(fā)，在對鎮(zhèn)區(qū)考核中占有2分，由對全市的'內(nèi)審工作進行制度化管理。結(jié)合各單位實際情景，對各單位內(nèi)審機構(gòu)下達了項目指導(dǎo)性意見，每個鎮(zhèn)不少于4個項目，并將對鎮(zhèn)區(qū)審計整改情景列入考核資料。實行季度例會制度，及時聽取內(nèi)審工作情景匯報，指導(dǎo)內(nèi)審工作開展。

三、明確審計重點，政府審計與內(nèi)審統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

今年年初安排農(nóng)業(yè)支持補貼及村級債務(wù)專項審計由市局和鎮(zhèn)區(qū)共同開展，之后市領(lǐng)導(dǎo)交辦的畜禽專項整治效益審計也準(zhǔn)備由鎮(zhèn)審計助理參加。鎮(zhèn)級審計在自身安排的審計項目上也要把農(nóng)業(yè)支持補貼作為重點。之后操作方式上作了調(diào)整，審計局也能利用鎮(zhèn)審計的成果。

四、做好季度例會、內(nèi)審培訓(xùn)、理論研討、項目評比等日常工作

1.每季末召開內(nèi)審機構(gòu)例會。

每季度召開一次全市內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人會議，各單位交流匯報工作開展情景、特色亮點及存在的問題，工作中遇到的困難，我局通報相關(guān)情景，局領(lǐng)導(dǎo)提出工作要求，工作做到有布置、有落實，有檢查、有監(jiān)督。

2.積極組織內(nèi)審培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)和技能

今年組織的內(nèi)審培訓(xùn)有：在浙江大學(xué)舉行的內(nèi)審骨干培訓(xùn)、鎮(zhèn)審計助理與局機關(guān)人員一齊參加革命傳統(tǒng)教育。

3.認(rèn)真組織理論研討、信息宣傳，提高理論水平、擴大審計影響

4.積極開展項目評比，促進爭先創(chuàng)優(yōu)。

五、20xx年完成市局和我市專項活動情景

今年主要完成了鎮(zhèn)內(nèi)審調(diào)研等活動、內(nèi)審知識競賽，內(nèi)管干部經(jīng)濟職責(zé)審計調(diào)查等工作。

六、加強業(yè)務(wù)考核，促進內(nèi)審發(fā)展

今年xx市委、市政府繼續(xù)把內(nèi)部審計工作列入全年表彰工作資料，從制度建設(shè)、目標(biāo)任務(wù)、審計質(zhì)量、審計成果和基礎(chǔ)工作等5個方面確定了具體考核評比細(xì)則，年終由審計局擔(dān)任“裁判”，組織評比。

根據(jù)市兩辦的要求，今年對鎮(zhèn)區(qū)審計考核辦法進行了修訂，分值提高到2分。

當(dāng)然，我市的內(nèi)審工作還存在審計素質(zhì)和本事、審計的項目質(zhì)量和效果等方面還需要進一步提升，各單位還存在不平衡的情景，內(nèi)審管理方法還需要創(chuàng)新，進一步服務(wù)全市內(nèi)審。今年在內(nèi)審管理中存在的不足，主要是沒有大規(guī)模的培訓(xùn)，年初安排的市、鎮(zhèn)兩級審計聯(lián)動的項目在具體實施中方式發(fā)生了變化，以審代訓(xùn)沒有能實施。內(nèi)審稽核科本身項目任務(wù)較重，還負(fù)責(zé)全局的法制工作，精力有限。

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)3

時代新威通過與銀行合作經(jīng)驗總結(jié)出銀行主要存在兩大問題：激勵約束機制不完善和審計人員素質(zhì)不高。

審計人員素質(zhì)不高的表現(xiàn)：

1、審計人員安于現(xiàn)狀，認(rèn)為自己擁有本科學(xué)歷和中級審計師職稱在目前的審計環(huán)境中足足有余，再說升職機會很少會眷顧審計人員，人生失去了追求和奮斗目標(biāo)，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量；

2、審計人員未及時學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、更新審計相關(guān)知識、手段，平時缺乏審計經(jīng)驗的積累，在審計時無法正確判斷經(jīng)濟活動的合規(guī)性；

3、在審計中檢查不力，對該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，引起嚴(yán)重后果的審計風(fēng)險；

4、內(nèi)部審計人員缺乏工作責(zé)任感和職業(yè)道德，審計時為了不得罪人，對相識的人審計走過場，自我防范能力差，自我保護意識差，風(fēng)險意識淡薄，這樣審計出的內(nèi)部審計質(zhì)量肯定不高，使審計缺乏客觀、權(quán)威性。

由此，北京時代新威在銀行內(nèi)部工作總結(jié)中提出一些看法：

（1）強化風(fēng)險防范意識

（2）提高銀行內(nèi)部審計的獨立性

（3）合理配備審計人員，提高審計人員素質(zhì)

（4）創(chuàng)新銀行內(nèi)部審計理念，開拓審計人員視野

（5）完善激勵約束機制

每一個審計項目、審計事項都或隱藏著風(fēng)險隱患，在審計時要時刻注意風(fēng)險防范，克服麻痹大意，避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險，要強化員工的風(fēng)險防范意識培育，加強審計人員規(guī)避審計風(fēng)險的能力，銀行內(nèi)部審計部門服務(wù)于基層，要加強與基層的溝通和交流。

開拓創(chuàng)新，拓展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容，大膽嘗試開展新領(lǐng)域的'審計。平時在工作中要善于總經(jīng)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題要及時查找，及時解決，并做好審計成果的提煉工作。

建立健全審計責(zé)任制，提高審計人員的職業(yè)操守和誠信意識，進一步強化責(zé)任意識。實行親屬回避制度，實行異地審計人員交流工作，通過交流、溝通和協(xié)作，學(xué)習(xí)他人審計長處，提升審計人員知識面，促進審計成果共享，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

最后，我們通過時代新威在銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)里的指導(dǎo)總結(jié)出：提高銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理有利于提高銀行的生命力，銀行要充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，為銀行的健康穩(wěn)健運行“保駕護航”。

銀行內(nèi)部審計工作總結(jié)4

逝者如斯，轉(zhuǎn)眼間我在縣支行審計部已經(jīng)渡過了半年，在這半年里我又經(jīng)歷了一次由彷徨到適應(yīng)再到熱愛自己崗位的過程。20xx年8月是我從學(xué)校踏入社會的一個轉(zhuǎn)型期，在總行匆匆的培訓(xùn)后，我就滿懷著信心與激昂投入到了自己在郵政儲蓄銀行的事業(yè)上，入行之初我被分配到了前臺柜員崗位上，在這里我渡過了自己事業(yè)的第一個半年，在營業(yè)部這個溫暖的大家庭里，我忙碌而又充實，學(xué)到了很多的業(yè)務(wù)知識和道理，這里就像我的一個家溫暖而甜蜜，兄弟姐妹們熱情又朝氣，我們共同努力為著共同的目標(biāo)奮斗。我以為我將會這里渡過1至2年的時間，來學(xué)習(xí)和體會，來成長和提高，我一直記得入行第一天我們行長語重深長的一句話“厚積而薄發(fā)”，而當(dāng)時的我也安心的在前臺崗位虛心的學(xué)習(xí)和努力的工作。然而20xx年1月11日，我接到了人事變動的通知，讓我到審計部報到。當(dāng)時的我真的是茫然無措，審計對于我來說一直是一個神秘的職業(yè)，從內(nèi)心多多少少總有幾分畏懼，我反復(fù)的思量，一方面我相信這是行領(lǐng)導(dǎo)們深思熟慮的決定，必有這樣安排的道理，這也是行領(lǐng)導(dǎo)對我的信任；另一方面，從自身長遠(yuǎn)的發(fā)展審計工作能讓我學(xué)習(xí)和吸收到更多。從此我便踏上了審計員的道路。

初入審計部，我感到深深的茫然和挫敗，僅憑我自己掌握的那一丁點個人儲蓄業(yè)務(wù)的知識在這里遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，作為一名內(nèi)審人員，必要的前提就是要精通本行經(jīng)辦的各項業(yè)務(wù)，然后才是內(nèi)部風(fēng)險的把控。所幸的是，審計部的同事并非我以前想象的那樣神秘和令人畏懼，一樣是溫暖和可親的。起初我就隨著他們一起下鄉(xiāng)根班學(xué)習(xí)，回到部門我就開始學(xué)習(xí)各項業(yè)務(wù)制度和內(nèi)控環(huán)節(jié)。每每遇到不懂的地方，我就主動請教部門同事，同事們也耐心細(xì)致的講解。在同事們熱心的幫助和自己刻苦的努力下，大約一個星期的時間我就開始參與審計工作了，盡管開始之時，速度往往根本上團隊的進度，某些地方甚至還出現(xiàn)了一些問題，同隊的同事總是耐心的等待和委婉的指正，就是在這樣的情況下我一點點的開始成長。

到了現(xiàn)在我已經(jīng)成長為我們支行審計戰(zhàn)線的一員合格的員工，能獨立的承擔(dān)一塊審計工作，撰寫真實準(zhǔn)確的審計報告。這半年來，我們對我們支行的信貸部，公司業(yè)務(wù)部，會計出納，2個一類網(wǎng)點，按月一次進行了常規(guī)審計，并按照上級提出的要求展開了多次專項審計，及時的發(fā)現(xiàn)了隱藏的問題并提出整改的意見，為支行業(yè)務(wù)發(fā)展的巨艦保駕護航。同時還按季對郵政的二類網(wǎng)點、代理網(wǎng)點進行了常規(guī)審計，我負(fù)責(zé)每周針對郵政網(wǎng)點向縣郵政局檢查部門繕發(fā)審計意見書，及時的把郵政網(wǎng)點存在的問題報告給郵政領(lǐng)導(dǎo)，并提出了合理的整改意見。

審計部的'工作沒有出類拔萃的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也沒有實實在在的成績光環(huán)，我們默默的為支行付出，唯一的目的就是為了不出現(xiàn)金融案件，確保企業(yè)的資金安全。同時我們的工作也有極少數(shù)人的不理解，對于檢查存在的問題，沒有引起足夠的重視，也沒能按要求及時整改。在檢查中，有些問題屢犯不改，屢犯屢查，不斷提出，這不但增加了我們的工作負(fù)擔(dān)，也讓我們甚為憂心。譬如，郵政部分網(wǎng)點防尾隨門不關(guān)閉作業(yè)，每次我們提出這個問題，他們總有一大堆理由，什么工作需要總是進進出出不方便，說到頭還不是因為員工自身的隨意和懶惰形成習(xí)慣，把習(xí)慣凌駕于制度之上。前不久甘肅發(fā)生的郵政網(wǎng)點殺人搶劫案，最根本的一點還是因為營業(yè)員自身不執(zhí)行制度，放尾隨門不關(guān)閉才讓歹毒有機可乘，希望經(jīng)過這次事件能讓我們網(wǎng)點的員工能從沉痛中有所體會。還有很多類似習(xí)慣凌駕于制度上的問題，比如，交接班不嚴(yán)格履行交接手續(xù)、臨時離柜不執(zhí)行兩鎖一簽制度、單人臨柜現(xiàn)象、日終不執(zhí)行互盤制度、保險憑證不嚴(yán)格視同現(xiàn)金保管等等，都潛在巨大的隱患，而這些問題的根源僅僅只在于柜員們自身的習(xí)慣和責(zé)任心。我建議應(yīng)加大這些方面的考核力度，用小痛來消除劇痛的根源。

對于目前的審計工作，我覺得我們?nèi)匀煌Ａ粼诨榈碾A段，還未真正做到內(nèi)審的需要，隨著我們銀行的不斷發(fā)展，我想由稽查向內(nèi)審的轉(zhuǎn)變這是歷史發(fā)展得必然，同時我們面臨的挑戰(zhàn)也會愈來愈巨大，對我們自身素質(zhì)的要求也會越來越高。在這半年我參加了多次關(guān)于審計工作的培訓(xùn)，同時審計條線上的審計系統(tǒng)也在不斷的出臺。電子稽查系統(tǒng)、信貸審計系統(tǒng)、員工違規(guī)積分系統(tǒng)的陸續(xù)上線，現(xiàn)在又即將推出一個全新的審計系統(tǒng)，工作方式在不斷的改變，所學(xué)習(xí)的知識不只停留在制度上，對于新系統(tǒng)的運用，新工作方法的實應(yīng)等等，對于我們來說都是一次全新的挑戰(zhàn)，唯一不斷的學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)不斷升級的工作方法，否則唯有被淘汰。不驕傲不自滿，努力學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，不斷嘗試和總結(jié)才能保持著審計工作的新鮮與活力。審計為我打開了一扇挑戰(zhàn)的窗戶，是閉門造車還是勇敢的走出去，這已經(jīng)沒有必要再做回答。這半年是工作的總結(jié)也是面臨新的挑戰(zhàn)的開始。我明白自己還有許多的不足，理論知識的不全面，人際交往技巧的缺乏，都是我目前急需要解決的難題，為此我專門為自己制定了一個學(xué)習(xí)計劃，每天花2個小時來補充自己在這些方面的不足。我也明白自己不是缺少敢闖敢學(xué)的沖勁，唯一缺乏的是耐心和持之以恒的決心。自己最大的敵人永遠(yuǎn)都是自己，我堅信自己一定能夠戰(zhàn)勝自己。半年的工作已經(jīng)結(jié)束，新的工作才剛剛開始，每一天都是一個全新的挑戰(zhàn)，我有信心在未來的審計工作中做得更好。

第四篇：公司治理與內(nèi)部審計

基于公司治理的內(nèi)部審計研究

【內(nèi)容摘要】 本文以分析公司治理的本質(zhì)為切入點引出公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系，揭示內(nèi)部審計參與公司治理的運作機理，并闡明內(nèi)部審計治理功能運行的基礎(chǔ)，旨在從完善公司治理的角度，探尋內(nèi)部審計在治理層面的建設(shè)對策。

【關(guān)鍵詞】 公司治理 內(nèi)部審計 治理機制

引言

近幾年在國際上隨著一系列公司財務(wù)丑聞事件的發(fā)生，內(nèi)部審計的作用受到前所未有的重視，并被提升到了公司治理的高度。特別是美國世通公司由內(nèi)部審計牽出假賬大案更使內(nèi)部審計的作用得到了各方面的認(rèn)同，甚至公司治理主體對內(nèi)部審計的必要性和重要性也產(chǎn)生了新的認(rèn)識。最近國外大量經(jīng)驗研究表明，內(nèi)部審計對公司財務(wù)報告質(zhì)量、公司業(yè)績等方面可以產(chǎn)生積極的治理作用。而且從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）自1947年以來對內(nèi)部審計定義（包括內(nèi)部審計的范圍、職責(zé)、服務(wù)對象等）的7次①調(diào)整中可以看到，內(nèi)部審計盡管是因企業(yè)內(nèi)部管理需要而產(chǎn)生的，但其功能是隨著企業(yè)制度的發(fā)展而不斷豐富和拓展的，當(dāng)前世界范圍內(nèi)的公司治理變革對內(nèi)部審計提出了新的需求，將其推向了公司治理之層面，成為治理問題研究的新焦點。2002年IIA在《改善公司治理的建議》報告中特別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)是由董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計四大基石共同構(gòu) ① 1947年IIA在首次公布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》中提出內(nèi)部審計的定義，隨著內(nèi)部審計實踐的不斷發(fā)展，IIA先后于1957年、1971年、1978年、1990年、1993年、1999年通過修訂《職責(zé)說明書》和《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不斷拓展內(nèi)部審計的內(nèi)涵。

可見，公司治理實質(zhì)上不是解決公司具體的經(jīng)營管理問題，而是通過恰當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)利配置，有效地協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，并形成科學(xué)的決策程序和權(quán)力制衡，從而實現(xiàn)公司增值和發(fā)展。具體而言，主要包括三方面內(nèi)容：①建立有效的監(jiān)督機制，減少、遏止道德風(fēng)險、逆向選擇等行為和現(xiàn)象，降低代理成本與監(jiān)督成本，提高經(jīng)營效率、效果和效益；②根據(jù)效率優(yōu)先兼顧公平的原則設(shè)計并實施激勵機制，充分調(diào)動各個權(quán)利主體的積極性、主動性和創(chuàng)造性，為公司創(chuàng)造價值；③形成有效的決策機制，實現(xiàn)公司的科學(xué)化決策，為公司長期有效運行奠定基礎(chǔ)。

二、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系

將內(nèi)部審計置于公司治理框架中加以研究和探討，并非偶然，兩者之間存在著緊密關(guān)系。

1、同一性

公司治理與內(nèi)部審計的同一性主要體現(xiàn)在三方面： 首先，兩者均產(chǎn)生于同一基礎(chǔ)，即兩權(quán)分離而帶來的代理行為。不同利益方之間不一致的目標(biāo)函數(shù)在不對稱信息及不完備契約的現(xiàn)實特性下不可避免會誘發(fā)委托—代理問題，于是建立在委托—代理關(guān)系基礎(chǔ)上的公司這種組織形式就產(chǎn)生了在上層建立公司治理的需求。而內(nèi)部審計的產(chǎn)生盡管要早于公司治理的提出，但其最先作為財產(chǎn)所有者為保證受托財產(chǎn)的完整、安全而對受托經(jīng)營管理者所采取的監(jiān)督手

論是指交易的一方比另一方擁有更多的信息，由此會產(chǎn)生道德風(fēng)險和逆向選擇。公司治理希望通過相應(yīng)的制度安排平衡不對稱信息來維系各利益方之間的相互制衡關(guān)系以及促進相互之間良好的信息溝通，而內(nèi)部審計的出現(xiàn)則增強了信息的可信度和透明度，可以緩解信息不對稱問題。

2、互動性

公司治理是促進內(nèi)部審計有效開展、保證內(nèi)部審計治理功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，為內(nèi)部審計創(chuàng)造相應(yīng)的制度環(huán)境；而有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理中各利益方之間的相互制衡關(guān)系，又可以為公司治理層面的科學(xué)決策提供真實、正確的信息支持，是治理機制正常運轉(zhuǎn)的重要保障。

三、內(nèi)部審計治理功能的運作機理

內(nèi)部審計內(nèi)涵和外延的變化顯示內(nèi)部審計與公司治理的密切關(guān)系在實務(wù)中日益得到加強，內(nèi)部審計已經(jīng)觸及并參與治理層面的機制運作，逐漸成為公司治理中形成監(jiān)督、激勵和決策三大機制并促之有效運轉(zhuǎn)的重要手段。由此，內(nèi)部審計的治理功能得到充分發(fā)揮。

1、內(nèi)部審計參與監(jiān)督治理機制

近幾年大量國內(nèi)外陸續(xù)曝光的公司財務(wù)丑聞事件顯示，內(nèi)部監(jiān)督制衡機制失效、相關(guān)權(quán)力得不到制約是公司內(nèi)部治理失衡的重要因素。作為公司對權(quán)力進行監(jiān)督和制約的內(nèi)在勢，內(nèi)部審計通過經(jīng)營審計、管理審計、戰(zhàn)略審計、內(nèi)部控制評價、風(fēng)險管理評價等業(yè)務(wù)活動的開展對公司整個經(jīng)營管理活動進行審查與評價，動態(tài)關(guān)注公司經(jīng)營管理過程的薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)主要問題，分析偏差并提出改進方法與建設(shè)性建議，為治理層面的科學(xué)決策提供支持。

四、內(nèi)部審計治理功能的運行條件

面對治理的需要，內(nèi)部審計實務(wù)被推向了公司治理層面，IIA為推動內(nèi)部審計治理功能的實現(xiàn)致力于新的實務(wù)框架的研究。新修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》為內(nèi)部審計提出了屬性標(biāo)準(zhǔn)，描述了開展內(nèi)審活動的機構(gòu)及人員的特點，指明了內(nèi)部審計治理功能實現(xiàn)的基礎(chǔ)。

1、“內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中正式確定，這一確定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。”①該標(biāo)準(zhǔn)提出了保證內(nèi)部審計權(quán)威性的建議。權(quán)威性越大，內(nèi)部審計的作用也就發(fā)揮得越充分。該建議要求內(nèi)部審計的職責(zé)權(quán)限得到公司的權(quán)威認(rèn)可，從而能為內(nèi)審機構(gòu)的正常工作提供較高的保障。

2、“獨立性與客觀性——內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀”。②該標(biāo)準(zhǔn)確立了內(nèi)部審計組織機構(gòu)必須堅持獨立性原則。獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正的、客觀的鑒定和評價，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的恰當(dāng)開展是 ①② 《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第1000條標(biāo)準(zhǔn)。

《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第1100條標(biāo)準(zhǔn)。

審機構(gòu)自然而然被強加了國家監(jiān)督的職責(zé)，因此許多企業(yè)對內(nèi)部審計會產(chǎn)生排斥感，使其得不到重視，內(nèi)部審計缺乏內(nèi)在建設(shè)的動力。顯然，要想扭轉(zhuǎn)這種局面，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變。政府及相關(guān)部門應(yīng)該逐步從推動內(nèi)審建設(shè)的主導(dǎo)地位向引導(dǎo)、服務(wù)內(nèi)審建設(shè)的角色轉(zhuǎn)換，要側(cè)重于通過外部制度基礎(chǔ)方面的建設(shè)規(guī)范內(nèi)部審計行業(yè)自律、通過推進國際相關(guān)學(xué)術(shù)、經(jīng)驗交流給予內(nèi)部審計以理論和技術(shù)支持等等，逐漸培育企業(yè)在公司治理層面的內(nèi)審建設(shè)需求，使內(nèi)審建設(shè)成為企業(yè)自覺的一種自身建設(shè)行為。

2、重組內(nèi)審機構(gòu)組織模式，實現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，保證其治理功能的發(fā)揮。當(dāng)前我國內(nèi)部審計組織模式普遍存在設(shè)置不合理的現(xiàn)象，最早作為財會部門內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)的內(nèi)部審計盡管這幾年地位有所提高，但其機構(gòu)設(shè)置多數(shù)還是平行或低于其他部門。這在一定程度上影響了內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。這里既有公司治理主體對內(nèi)部審計認(rèn)識不足的原因，更有公司治理結(jié)構(gòu)不完善而導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)治理環(huán)境的因素?？紤]到我國目前不論從理論政策層面還是實務(wù)技術(shù)層面都在倡導(dǎo)和推廣以董事會為主體的公司治理結(jié)構(gòu)，要想將內(nèi)部審計納入公司治理視域有效發(fā)揮其治理功能，最理想的組織模式就是將內(nèi)審機構(gòu)置于公司董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，同時在內(nèi)審機構(gòu)與公司管理層之間要建立良好的溝通渠道。在這種模式下，一方面直接向董事會負(fù)責(zé)可

第五篇：銀行治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的影響

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作

資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究 物業(yè)稅開征的效應(yīng)分析

中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資方式研究 關(guān)于上市公司擔(dān)保若干問題的思考

xx公司ISO質(zhì)量體系與企業(yè)制度相容性研究 緩解我國中小企業(yè)借款難的政策探討 現(xiàn)行財務(wù)報告體系存在問題及改進對策 農(nóng)村村級現(xiàn)狀與對策分析——以某鎮(zhèn)為例 中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問題的探討 中小企業(yè)融資創(chuàng)新問題研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

世紀(jì)聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制 注冊會計師審計風(fēng)險的控制 關(guān)于雙贏稅收籌劃的探討

關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽的會計問題研究 關(guān)于環(huán)境管理會計應(yīng)用的探討

上市公司報表粉飾問題的原因及對策 鼓勵節(jié)能減排的稅收政策探討

杜邦財務(wù)分析體系的應(yīng)用及改進——以某鋼結(jié)構(gòu)工程公司為例 我國上市公司實施社會責(zé)任審計的探討

某電子公司營運資金管理存在的問題及對策研究 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多元化融資風(fēng)險分析及其對策研究 固定資產(chǎn)加速折舊探討

論現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用-以某電氣公司為例 企業(yè)成熟時期財務(wù)并購戰(zhàn)略的選擇研究 中小企業(yè)存在的問題及對策研究 某公司應(yīng)收賬款管理問題研究 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計

營改增對勞務(wù)輸入企業(yè)的影響研究

論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策 商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范

某生化公司內(nèi)部會計控制的研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對策探討

基于有效市場理論的上市公司會計信息披露及治理 中小股份制商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)核心競爭力提升研究 某公司融資管理存在的問題及對策 對內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的思考

發(fā)達國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 能源資源節(jié)約的稅收優(yōu)惠探討

淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 集權(quán)化模式的研究 會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

我國上市公司審計委員會存在的問題及對策

財務(wù)報表分析在實際應(yīng)用中的局限性——以某市政工程公司為例 論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析與防范——以xx生物化學(xué)股份有限公司為例 公允價值在金融危機中的爭議與思考 某公司模式創(chuàng)新研究

論某集團會計電算化的發(fā)展問題分析和前景展望 通貨膨脹環(huán)境下會計計量問題研究 淺析國有企業(yè)收入分配制度改革及深化 企業(yè)虧損內(nèi)因分析及治理對策 某公司營運資金管理分析 商業(yè)銀行財務(wù)分析體系的研究 論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及防范 企業(yè)年金及其會計研究 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

中小型民營企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制研究

新會計準(zhǔn)則體系與國際準(zhǔn)則體系的差異分析 論會計假賬的防范與治理 《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問題探析 我國會計師事務(wù)所績效評價研究 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析 我國網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管問題及應(yīng)對措施

公允價值的運用對會計信息質(zhì)量的影響——以金融工具確認(rèn)和計量為例 企業(yè)合并會計處理方法的研究 審計市場定價與監(jiān)管

我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究 某鋼鐵集團融資管理存在的問題及對策 金融業(yè)全面開放下的居民投資理財分析

中小企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究－－以某制衣公司為例 福達電子有限公司KPI體系的構(gòu)建、評價與考核問題研究 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 低成本戰(zhàn)略在我國中小企業(yè)中應(yīng)用的探討 美特斯邦威服飾公司財務(wù)綜合分析 企業(yè)并購財務(wù)整合研究

個人商務(wù)貸款授信額度模型的應(yīng)用研究 企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 我國房地產(chǎn)上市公司盈余管理研究 中小企業(yè)融資問題研究

中小企業(yè)債務(wù)重組模式的實際應(yīng)用研究 某公司財務(wù)分析與評價研究 電子商務(wù)對稅收的影響

我國建筑工程項目成本控制的研究

工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計——以某公司為例 衍生金融工具在企業(yè)中的應(yīng)用探討

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

某紡織公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理研究

股權(quán)激勵及其對我國上市公司的影響－基于上市公司績效與股權(quán)激勵關(guān)系的分析 89 財務(wù)困境原因及擺脫困境方法研究——以某公司為例 90 經(jīng)濟危機背景下汽車行業(yè)盈利能力評析 91 企業(yè)資產(chǎn)管理研究

基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計研究

上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營業(yè)績的相關(guān)性研究 94 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計 95 某針布廠成本降低途徑研究

論當(dāng)前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的問題及對策 97 對個人所得稅改革的思考

目標(biāo)成本管理在xx起重運輸機械公司的應(yīng)用研究 99 我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展策略淺探 100 中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建設(shè)研究

房地產(chǎn)類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析與控制策略 102 新準(zhǔn)則引入公允價值對上市公司的影響 103 資產(chǎn)減值對上市公司盈余管理的影響研究 104 中小企業(yè)營運資金管理探討 105 精益成本管理在企業(yè)應(yīng)用研究 106 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 107 醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會計信息披露研究 108 公允價值計量屬性應(yīng)用研究

基于預(yù)警模型的某公司財務(wù)危機成因及對策研究 110 光伏產(chǎn)業(yè)上市公司財務(wù)困境的預(yù)測研究 111 企業(yè)集團內(nèi)部控制研究

企業(yè)研發(fā)投入的會計核算和稅務(wù)處理研究 113 商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范

我國證券公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營績效分析 115 制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 116 論會計信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度

民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的研究——以某公司為例 118 銀行信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)報表分析 119 對自創(chuàng)商譽會計確認(rèn)的認(rèn)識 120 中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)探討 121 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控 122 戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理研究

ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

高管股權(quán)激勵應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 125 我國企業(yè)集團財務(wù)公司風(fēng)險管理研究

對我國中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)與管理的探討 127 吉利集團融資案例的分析

從內(nèi)部控制角度談財務(wù)舞弊的防范 129 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范 130 寶鋼集團財務(wù)風(fēng)險控制研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

某集團公司商譽問題研究

企業(yè)橫向并購的績效分析－－以燕京啤酒收購月山啤酒為例 133 新會計準(zhǔn)則對我國商業(yè)銀行會計的影響分析

杜邦分析法在企業(yè)財務(wù)分析中的運用——以某公司為例 135 論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題

淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 137 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究 138 新會計準(zhǔn)則下我國保險會計的研究

某建筑工程公司營運資金管理中存在的問題及對策研究 140 企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題與對策研究 141 我國資本市場審計失敗問題研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理研究—以某中國銀行分行為例 143 某公司籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 144 論管理會計在中國發(fā)展的影響因素 145 中小企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險研究

對我國鋼鐵工業(yè)企業(yè)碳會計成本核算的思考 147 我國社會保障基金投資運營的研究

基于現(xiàn)金流的房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)危機預(yù)警實證研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計——以某服裝廠為例 150 某集團稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制研究 151 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

152 基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 153 某實業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究

154 以顧客為中心的某公司成本控制研究 155 我國上市公司融資研究

156 我國驗資制度與虛假驗資問題的探討

157 中小企業(yè)績效評價體系的構(gòu)建－－以某熱電公司為例 158 上市公司資本結(jié)構(gòu)分析及優(yōu)化研究 159 金融危機與會計計量的關(guān)系研究

160 鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計——以某公司為例 161 汽車制造行業(yè)上市公司經(jīng)營績效分析 162 企業(yè)集團資金集中管理研究

163 上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 164 沃爾瑪物流成本管理分析

165 論會計信息與委托代理契約的關(guān)系 166 會計信息失真的原因及對策

167 某科技公司應(yīng)收賬款管理問題研究

168 我國上市公司內(nèi)控環(huán)境存在的問題及其對策 169 中小企業(yè)問題分析及對策研究 170 淺議公允價值的審計問題

171 高校固定資產(chǎn)會計核算問題探析 172 某縣問題及對策

173 酒店餐飲業(yè)采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 174 我國商業(yè)銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展及風(fēng)險管理研究

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 中小企業(yè)會計核算問題研究

176 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立的研究

177 作業(yè)成本法在民營企業(yè)的應(yīng)用——以某公司為例 178 美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究 179 基于EVA的企業(yè)價值評估研究

180 基于財務(wù)報表分析的企業(yè)投資價值的研究 181 公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量研究 182 某公司籌資活動中的稅務(wù)籌劃方案設(shè)計 183 政府固定資產(chǎn)投資審計分析與研究 184 互聯(lián)網(wǎng)金融對小微企業(yè)的影響研究 185 影響汽車客戶溝通的因素及對策 186 電子商務(wù)對傳統(tǒng)會計的影響和創(chuàng)新

187 估時作業(yè)成本法在中小企業(yè)中的實例研究 188 公允價值在我國適應(yīng)性研究 189 企業(yè)內(nèi)部控制之采購業(yè)務(wù)

190 論上市公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 191 資產(chǎn)減值會計問題研究

192 基于作業(yè)成本法下的某公司質(zhì)量成本管理研究 193 銀行治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的影響 194 基于企業(yè)生命周期理論的BSC業(yè)績評價分析 195 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究——以某公司為例 196 企業(yè)合理避稅研究

197 財務(wù)報表保險制度的研究 198 上市公司股利分配政策研究

199 物流企業(yè)成本管理研究——以xx物流公司為例 200 關(guān)于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的研究