第一篇：關(guān)于證券公司誠(chéng)信建設(shè)的幾點(diǎn)思考

關(guān)于證券公司誠(chéng)信建設(shè)的幾點(diǎn)思考

海際證券投行部 周圣

誠(chéng)信是中華民族的傳統(tǒng)美德，也是非常重要的倫理準(zhǔn)則。論語曾道“民無信不立”，孟子有云“誠(chéng)者，天之道也；思誠(chéng)者，人之道也”，都將誠(chéng)信視為最基本的社會(huì)交往原則和立民之本。可見，誠(chéng)信不僅是個(gè)人立身修德、為人處事的行為準(zhǔn)則規(guī)范，也是推動(dòng)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的道德基石。因此，本文將從以下幾個(gè)方面來探討誠(chéng)信建設(shè)在投資銀行工作中的必要性、重要性和可操作性。

一、國(guó)家頂層設(shè)計(jì)推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)

2012年11月，黨的十八大將誠(chéng)信寫入新時(shí)期的社會(huì)主義核心價(jià)值觀，從而將全社會(huì)的誠(chéng)信建設(shè)上升到國(guó)家戰(zhàn)略的高度。這既是黨應(yīng)對(duì)社會(huì)轉(zhuǎn)型期出現(xiàn)的誠(chéng)信缺失現(xiàn)象的重要舉措，也是通過社會(huì)倫理規(guī)范對(duì)接主流價(jià)值體系以凝聚社會(huì)共識(shí)的一次嘗試。將誠(chéng)信建設(shè)作為社會(huì)主義核心價(jià)值體系建設(shè)的切入點(diǎn)和重要抓手，是有效推進(jìn)社會(huì)主義核心價(jià)值體系建設(shè)的重要途徑。

2014年6月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，文中寫到，商務(wù)誠(chéng)信水平是社會(huì)信用體系建設(shè)的重點(diǎn)，是商務(wù)關(guān)系有效維護(hù)、商務(wù)運(yùn)行成本有效降低、營(yíng)商環(huán)境有效改善的基本條件，是各類商務(wù)主體可持續(xù)發(fā)展的生存之本，也是各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效開展的基礎(chǔ)保障。2014年9月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于修改〈證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信監(jiān)督管理暫行辦法〉的決定》（證監(jiān)會(huì)令（第106號(hào)）），對(duì)證券公司投行業(yè)務(wù)的誠(chéng)信建設(shè)和管理作出了具體的要求和指導(dǎo)，同時(shí)，還出臺(tái)了針對(duì)違反規(guī)定的從業(yè)行為的懲罰措施。

二、誠(chéng)信建設(shè)事關(guān)資本市場(chǎng)安危

首先，經(jīng)過三十多年改革開放的不懈努力，我國(guó)資本市場(chǎng)的各項(xiàng)體制雖已建立并取得一定的發(fā)展，然而，仍存在嚴(yán)重的道德滑坡、“劣幣驅(qū)逐良幣”的混亂現(xiàn)象，出現(xiàn)了上市公司及其董監(jiān)高的虛假陳述以及券商對(duì)客戶的誤導(dǎo)交易等欺詐行為；內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)、控股股東與上市公司之間嚴(yán)重不公允的關(guān)聯(lián)交易不公平交易行為；上市公司惡意不分紅、保薦人、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所等市場(chǎng)專業(yè)人士助紂為虐等失信“毒瘤”。這些不誠(chéng)信的行為不僅違反了國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，擾亂了資本市場(chǎng)的良好秩序，還制造了社會(huì)的恐慌，嚴(yán)重危害了社會(huì)的秩序與和諧。

其次，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)資本市場(chǎng)誠(chéng)信數(shù)據(jù)庫(kù)分析顯示，2014年度資本市場(chǎng)存在違法失信記錄的機(jī)構(gòu)總計(jì)394家，其中失信記錄數(shù)量最多的機(jī)構(gòu)是上市公司，總計(jì)231家（占當(dāng)年存在失信記錄機(jī)構(gòu)總數(shù)的比例超過57%），其次為機(jī)構(gòu)投資者（41家）和證券公司（40家）。同時(shí)，資本市場(chǎng)存在違法失信記錄的人員數(shù)量總計(jì)1080人，占比最大的是上市公司人員（董事、監(jiān)事、高管及其他相關(guān)責(zé)任人員）總計(jì)634人（約占當(dāng)年全部失信人數(shù)的 59%）。

從失信行為內(nèi)容上看，2014年失信行為總體呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢(shì)，包括信息披露違法失信、市場(chǎng)交易違法失信、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)違法失信、內(nèi)控管理違法失信等多種形式，其中信息披露違法失信行為占據(jù)主要部分。隨著對(duì)主要失信行為的嚴(yán)格監(jiān)管執(zhí)法，不同違法失信行為會(huì)雜交、糅合，制造或者利用信息優(yōu)勢(shì)、借助職務(wù)便利等可能將以“創(chuàng)新”的面目出現(xiàn)。

可以看出，上市公司、機(jī)構(gòu)投資者和證券公司的信息披露違法失信行為是當(dāng)前資本市場(chǎng)中最為突出的問題，不僅違反了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，還損害廣大中小投資者的合法利益，造成了社會(huì)的不公，阻礙了國(guó)家深入推進(jìn)建設(shè)多層次資本市場(chǎng)的進(jìn)程。然而，可喜的是，近期監(jiān)管層出手打擊“私募巨鱷”徐翔等涉嫌操縱股價(jià)和內(nèi)幕交易的行為，以及在證監(jiān)會(huì)在完善新股發(fā)行制度重啟新股發(fā)行中特別明確了保護(hù)中小投資者合法利益的攤薄即期回報(bào)補(bǔ)償機(jī)制和強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，落實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的保薦機(jī)構(gòu)先行賠付制度，都表明了監(jiān)管層對(duì)打擊失信行為和促進(jìn)資本市場(chǎng)良性發(fā)展的決心和信心。

綜上所述，對(duì)于以投行業(yè)務(wù)為主的券商來說，加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)是當(dāng)前刻不容緩的一項(xiàng)任務(wù)。

三、證券公司的誠(chéng)信建設(shè)應(yīng)多舉并重

證券公司作為資本市場(chǎng)的參與者提供中介服務(wù)的機(jī)構(gòu)，在資本市場(chǎng)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。成熟的資本市場(chǎng)主要是靠規(guī) 范證券公司等中介機(jī)構(gòu)行為來實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管和投資者利益的保護(hù)。因此，加強(qiáng)證券公司的誠(chéng)信建設(shè)刻不容緩。具體來說，可以從這幾個(gè)方面入手：

（一）加大學(xué)習(xí)和宣傳誠(chéng)信的力度

1.組織學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)：證券公司應(yīng)該組織員工學(xué)習(xí)《公司法》、《證券法》、《證券投資基金法》、《刑法》及其修正案、《期貨交易管理?xiàng)l例》和《證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信監(jiān)督管理暫行辦法》等法律規(guī)章，增強(qiáng)從業(yè)人員的法律意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。

2.開展宣傳正反典型的活動(dòng)：證券公司可以通過定期或不定期地組織員工參加證券誠(chéng)信宣傳活動(dòng)、觀看有關(guān)影像資料、學(xué)習(xí)先進(jìn)典型事跡、分享誠(chéng)信工作心得等方式讓員工切身感受誠(chéng)信建設(shè)的善與罰，并且在互相交流中增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的誠(chéng)信品質(zhì)。

（二）發(fā)揮制度建設(shè)的力量

1.做好整體規(guī)劃：證券公司應(yīng)該根據(jù)有關(guān)國(guó)家和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，逐步建立符合自身實(shí)際的誠(chéng)信建設(shè)制度及規(guī)范，確保各項(xiàng)規(guī)章有法可依，有理可循，有賞有罰。尤其需要重視的是，由于主辦券商是上市公司的保薦機(jī)構(gòu)和上市后的持續(xù)督導(dǎo)方，券商的盡職調(diào)查等工作直接影響著監(jiān)管機(jī)構(gòu)的判斷和公眾對(duì)上市公司的評(píng)估。因此，證券公司的誠(chéng)信建設(shè)應(yīng)外延到與上市公司的日常工作內(nèi)容中，不可只局限于公司內(nèi)部。

2．堅(jiān)持賞罰并重：誠(chéng)信建設(shè)需要公司的每個(gè)人員都能克己奉公，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣和道德，這不僅需要讓每個(gè)人樹立對(duì) 制度和對(duì)失信的懲罰的敬畏，同時(shí)還應(yīng)鼓勵(lì)大家往更高的目標(biāo)共同努力。因此，必要和適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)措施也應(yīng)同時(shí)到位。只有做到賞罰分明，才能讓公司從業(yè)人員在自身的誠(chéng)信操守中做到“有所為，有所不為”，而非僅僅只是“有所想，卻不愿作為”。

（三）引入外部溝通機(jī)制

“旁觀者清，當(dāng)局者迷”，公司內(nèi)部誠(chéng)信建設(shè)中存在的問題，需要在與外部的交流和溝通中才能得以發(fā)現(xiàn)和解決。同時(shí)，通過與外部機(jī)構(gòu)的溝通交流，可以進(jìn)一步提升公司誠(chéng)信建設(shè)的能級(jí)與質(zhì)量。公司可以考慮從以下二個(gè)方面入手：

1.主動(dòng)邀請(qǐng)上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)來視察和調(diào)研誠(chéng)信建設(shè)情況，爭(zhēng)取及早發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。同時(shí)，還可以借此機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)了解最近的政策動(dòng)向。

2.不定期地組織交流學(xué)習(xí)會(huì)，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)同行、行業(yè)協(xié)會(huì)、研究機(jī)構(gòu)等共話證券業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)，相互交流學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗(yàn)。

總之，證券公司的誠(chéng)信建設(shè)事關(guān)資本市場(chǎng)發(fā)展大局，也關(guān)乎公司自身的行業(yè)地位和員工的事業(yè)前景，需要公司上下聯(lián)動(dòng)，不斷學(xué)習(xí)和提升對(duì)誠(chéng)信建設(shè)的必要性、重要性和可操作性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)將誠(chéng)信建設(shè)貫穿到工作的方方面面，通過各項(xiàng)制度和措施來保障此項(xiàng)工作有序而扎實(shí)地得以推進(jìn)，最終通過誠(chéng)信建設(shè)來帶動(dòng)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)水平的提升。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)的幾點(diǎn)思考

財(cái)會(huì)研究

關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)的幾點(diǎn)思考

馬洪君

咕林市鄉(xiāng)鎮(zhèn)房地產(chǎn)管理處吉林省吉林市132000)

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化，會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)造假問題日益嚴(yán)重，會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)的問題，引起社會(huì)各界的普遍關(guān)注。因

此，加快會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)信用環(huán)境，已成為我國(guó)目前亟待解決的重大會(huì)計(jì)問題。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)誠(chéng)信會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1674-098X(2010)lO(a)-0187-01 1會(huì)計(jì)喪失誠(chéng)信造成嚴(yán)重危害

會(huì)計(jì)不誠(chéng)信問題在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中造

成了嚴(yán)重的危害，其主要表現(xiàn)在：

(l)危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一

種信用經(jīng)濟(jì)，信用是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)

原則，沒有了信用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無法維系。

如果市場(chǎng)主體采取不誠(chéng)信的手段，大量的會(huì)計(jì)資料失真，不僅將直接影響國(guó)家的財(cái)

稅收入，造成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，最終導(dǎo)致

國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際的偏離，影響國(guó)家的各項(xiàng)方針政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控，從

而危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致嚴(yán)重的不公平

競(jìng)爭(zhēng)，損害國(guó)家及社會(huì)公眾利益，加劇信用

危機(jī)。

(2)危害會(huì)計(jì)資料使用者。會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，不單純是單位的內(nèi)部事務(wù)，它己影響

到會(huì)計(jì)資料使用者及時(shí)知悉、充分了解、有

效剩用會(huì)計(jì)資料的合法權(quán)益。中小投資者

相對(duì)于大股東和代表大股東利益的公司管

理層來講，是弱勢(shì)群體，他們投資的主要依

據(jù)在很大程度上取決于公司所公布的有關(guān)

財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性，而會(huì)計(jì)不

誠(chéng)信引發(fā)的會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重扭曲了公

司股票的實(shí)際價(jià)值，直接導(dǎo)致投資者的利

益得不到保障。

(3)危害會(huì)計(jì)工作者自身。會(huì)計(jì)人員不

誠(chéng)信，輕者不得從事會(huì)計(jì)職業(yè)，重者將受到

法律的制裁。銀廣廈通過偽造金融票據(jù)等

手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和巨額利潤(rùn)，為其

出具嚴(yán)重失實(shí)的無保留意見審計(jì)報(bào)告的深

圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所東窗事發(fā)，其執(zhí)業(yè)

資格及證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證被吊銷，簽字的兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被嚴(yán)懲就是例子。

(4)危害造假公司本身。市場(chǎng)是公正的，當(dāng)美麗的謊言被戳穿的時(shí)候，股價(jià)也只能 一瀉千里。世界通信的股價(jià)從最高峰時(shí)期 的64美元跌到0.83美元。昔日的巨頭由于 會(huì)計(jì)的不誠(chéng)信不得不吞下自己釀造的苦 果。而在我國(guó)，對(duì)上市公司披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 信息，只有8.45%的個(gè)人投資者認(rèn)為完全 可信。這反映出有些上市公司不惜以信用 為代價(jià)，公然違背信用原則，不僅造成自身 財(cái)務(wù)混亂。而且自行上喪失了賴以生存發(fā) 展的“誠(chéng)信”資源。

2會(huì)計(jì)喪失誠(chéng)信的原因分析

(l)信息不對(duì)稱是會(huì)計(jì)失佶的前提。信 息不對(duì)稱指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)主體具有不相 同的信息。如果會(huì)計(jì)信息是對(duì)稱的，會(huì)計(jì)信 息的提供者f主要指廠商1與會(huì)計(jì)信息的使 用者f主要是投資者1對(duì)信息的了解和掌握 程度相同，虛假的會(huì)計(jì)信息就很容易被識(shí) 破，那么就談不上會(huì)計(jì)失信的問題，甚至?xí)?計(jì)這種職業(yè)也沒有存在的必要?，F(xiàn)實(shí)的經(jīng) 濟(jì)并非一個(gè)有效率的市場(chǎng)，信息不對(duì)稱始 終存在，因此信息的不對(duì)稱是會(huì)計(jì)信息制 造者提供虛假會(huì)計(jì)信息的前提。

(2)會(huì)計(jì)自身的特點(diǎn)及局限性是會(huì)計(jì)失 信的條件。在日常經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)?？吹綍?huì)計(jì)人 員為一分錢的差錯(cuò)折騰半天。會(huì)計(jì)給人們的 感覺就是一門非常精確的科學(xué)。但事實(shí)上會(huì) 計(jì)是一門貌似精確但并不精確的科學(xué)。這是 因?yàn)闀?huì)計(jì)原則或會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇余地較大，不同的選擇將生成不同的會(huì)計(jì)信息，這就為 虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生提供了條件。

(3)公司制度缺陷是我國(guó)會(huì)計(jì)失信的根 本原因。公司治理結(jié)構(gòu)存在的缺陷，已經(jīng)嚴(yán) 重制約著我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的進(jìn) 一步提高，會(huì)計(jì)信譽(yù)度低的根本原因是目 前我國(guó)公司制度缺陷。由于眾所周知的原 因，我國(guó)大多數(shù)上市公司都是由國(guó)企改制 而來的，由于改制不徹底，上市公司未能建 立有效的制約機(jī)制，因此在公司治理方面 存在較突出的問題。

(4)失信成本低是會(huì)計(jì)失佶的動(dòng)力。會(huì)計(jì) 造假的背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益作為動(dòng)力。對(duì)于企業(yè)而言，它的目的是利潤(rùn)，只有當(dāng)誠(chéng) 信能帶來利潤(rùn)，不誠(chéng)信會(huì)帶來損失時(shí)，它才 會(huì)講誠(chéng)信：對(duì)于個(gè)人而言，他們的目的是自

己價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，只有當(dāng)誠(chéng)信與自己的最終價(jià) 值相符合時(shí)，他們才會(huì)誠(chéng)信。在利益的驅(qū)使 下，關(guān)鍵時(shí)刻就出現(xiàn)了誠(chéng)信問題。企業(yè)通過 提供虛假會(huì)計(jì)信息可騙取投資者、債權(quán)人及 國(guó)家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任，并因此獲得投 資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè) 負(fù)責(zé)人作為企業(yè)管理的最高首長(zhǎng)，他們有能 力也有條件影響會(huì)計(jì)人員，通過制造虛假會(huì) 計(jì)信息，騙取投資者的信任，并因此獲得職 務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益：會(huì)計(jì)人員 作為會(huì)計(jì)信息的直接生產(chǎn)者，他們對(duì)會(huì)計(jì)信 息質(zhì)量的影響也發(fā)揮著重要作用，一方面，他們必須遵守國(guó)家的法律，避免因違及法規(guī) 而影響自身的利益，另一方面，他們必須接 受企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，按企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理要 求完成會(huì)計(jì)工作，并由此獲得薪金、升遷、獎(jiǎng) 勵(lì)等利益。虛假會(huì)計(jì)信息能實(shí)現(xiàn)“多贏”，正 是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了虛假會(huì)計(jì)信 息產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)的對(duì)策

(1)加大宣傳、教育力度。誠(chéng)信應(yīng)該是全 社會(huì)的誠(chéng)信，不僅政府官員、上市公司高管 人員和財(cái)會(huì)人員，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)邶、律師 以及廣大投資者等，都要遵循誠(chéng)信規(guī)則，接 受誠(chéng)信教育，特別是企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及能 夠控制企業(yè)負(fù)責(zé)人的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，因?yàn)樗麄?掌握著會(huì)計(jì)誠(chéng)信的支配權(quán)，更應(yīng)率先身體 力行，致力樹立一個(gè)失去誠(chéng)信的資本市場(chǎng) 是沒有發(fā)展前途的經(jīng)營(yíng)理念。

（21健全制度法規(guī)，完善監(jiān)督職能。抓緊 對(duì)市場(chǎng)規(guī)則的完善。健全各項(xiàng)規(guī)章制度，在 制度上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠。建立會(huì)計(jì)從業(yè)人員個(gè)人的信譽(yù)檔案，對(duì)其 執(zhí)業(yè)狀況、守法狀況等進(jìn)行嚴(yán)格的登記，守 信者受鼓勵(lì)，不守信者受懲罰。發(fā)揮新聞媒 體輿論監(jiān)督作用，鼓勵(lì)媒介披露不講誠(chéng)信 的單位和個(gè)人，對(duì)不守誠(chéng)信而造成嚴(yán)重后 果者，不僅要在經(jīng)濟(jì)上追究其責(zé)任，還應(yīng)追 究其法律責(zé)任。完善各項(xiàng)監(jiān)督制度，包括建 立內(nèi)部監(jiān)督制度、監(jiān)事會(huì)制度，有條件的還 要采用會(huì)計(jì)委派制度、獨(dú)立董事制度，完善 這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的任職資格制度、監(jiān)督程序 制度、報(bào)告制度、責(zé)任制度等。

(3)建立有效的內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基

礎(chǔ)工作。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的 一項(xiàng)重要制度，也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和 會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，一套完善規(guī)范的內(nèi) 控體系，能有效起到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全 完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì) 計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整的作用。

(4)提高會(huì)計(jì)從業(yè)入員業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì) 人員是經(jīng)濟(jì)信息的加工者，其素質(zhì)高低將 直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。因此，需 要會(huì)計(jì)人員不斷更新知識(shí)，掌握符合經(jīng)濟(jì) 發(fā)展形勢(shì)的會(huì)計(jì)理論，并結(jié)合國(guó)家相關(guān)會(huì) 計(jì)新準(zhǔn)則、新規(guī)定的出臺(tái)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后 續(xù)教育力度，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不斷 提高，自覺抵制和監(jiān)督會(huì)計(jì)不誠(chéng)信行為，保 證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]程皓珉，論會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2008，18:85．

科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)ScienceandTechnologyInnovat ion He rald187

第三篇：誠(chéng)信體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)思考

誠(chéng)信體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)思考

現(xiàn)代社會(huì)誠(chéng)信體系是包括誠(chéng)信文化、有效的制度機(jī)制及社會(huì)信用服務(wù)組織等在內(nèi)的一個(gè)廣泛的社會(huì)系統(tǒng)?，F(xiàn)代社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)，實(shí)際上就是通過把與誠(chéng)信建設(shè)有關(guān)的社會(huì)文化、制度、工具等資源有機(jī)地整合起來，并通過教育、鼓勵(lì)和懲罰等多種手段，引導(dǎo)和規(guī)范社會(huì)成員的價(jià)值取向，共同促進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信水平的提高，從而維護(hù)正常的社會(huì)秩序和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

現(xiàn)代社會(huì)誠(chéng)信體系是包括現(xiàn)代誠(chéng)信文化、制度機(jī)制及社會(huì)信用服務(wù)組織等在內(nèi)的一個(gè)廣泛的社會(huì)系統(tǒng)。其中，誠(chéng)信觀念和文化是思想道德基礎(chǔ)，制度機(jī)制是保障，信用服務(wù)組織是工具?，F(xiàn)代社會(huì)誠(chéng)信體系正是以上各子系統(tǒng)有機(jī)配置、互相支持的完整的社會(huì)規(guī)范體系。

雖然近年來加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)已成為全社會(huì)的共識(shí)，但必須承認(rèn)，目前中國(guó)社會(huì)誠(chéng)信體系的建設(shè)仍處在起步階段，整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信體系的建設(shè)在宣傳教育、制度規(guī)劃、組織建設(shè)等方面還存在不少問題。所以，要建設(shè)適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求的社會(huì)誠(chéng)信體系，還要從觀念變革、制度建設(shè)及工具供給幾個(gè)方面去努力。

加強(qiáng)現(xiàn)代誠(chéng)信觀的宜傳和養(yǎng)成教育。在中國(guó)傳統(tǒng)誠(chéng)信觀已難以適應(yīng)今天飛速發(fā)展的時(shí)代的條件下，要發(fā)揮社會(huì)信用體系的強(qiáng)大功能和現(xiàn)代誠(chéng)信觀的輿論作用，從思想上廓清人們的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，確立義利并重的現(xiàn)代誠(chéng)信價(jià)值理念。一方面，讓守信者充分享受到誠(chéng)信所帶來的種種便利，獲得更多的效益;另一方面，加大失信懲罰力度，使失信者付出沉重的代價(jià)，也就是將道德理想主義與道德實(shí)用主義整合在一起。因?yàn)?，在市?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，誠(chéng)信不僅僅是一種內(nèi)在德性價(jià)值，而且還具有保證利益關(guān)系有序的外在功能。同時(shí)，繼承中國(guó)傳統(tǒng)誠(chéng)信觀中合理的文化元素，借鑒西方視職業(yè)為神圣的法則，以職業(yè)誠(chéng)信觀為突破口，使誠(chéng)信從業(yè)、誠(chéng)信工作成為每個(gè)從業(yè)者的底線倫理;把傳統(tǒng)的人格信任、“熟人”誠(chéng)信擴(kuò)展到職業(yè)生活、社會(huì)公共生活的交往領(lǐng)域，進(jìn)而廣泛推行到“陌生人”的社會(huì)信用體系中，逐漸使現(xiàn)代誠(chéng)信觀真正成為政府、企業(yè)、社會(huì)的倫理準(zhǔn)則，成為每個(gè)公民的自覺意識(shí)和基本品質(zhì)，從而為建立和完善我國(guó)的社會(huì)信用體系提供堅(jiān)實(shí)的思想道德支撐。只有這樣，它才能成為大眾普遍接受的原則。

但是普遍的誠(chéng)信意識(shí)和文化并不能完全自發(fā)地生成，它還必須依靠教化的力量，即通過社會(huì)提倡和全方位的教育來實(shí)現(xiàn)。在學(xué)校教育體系中，從現(xiàn)在開始就應(yīng)該將誠(chéng)信教育納人到教育教學(xué)體系當(dāng)中;從小學(xué)到大學(xué)，都應(yīng)該開設(shè)誠(chéng)信教育課程，并逐步形成一套完善的基礎(chǔ)誠(chéng)信教育制度。在社會(huì)教育體系中，應(yīng)培植各種誠(chéng)信教育中介機(jī)構(gòu)、教育網(wǎng)絡(luò)以及企業(yè)誠(chéng)信教育機(jī)構(gòu)等。此外，還應(yīng)充分利用大眾傳媒宣傳誠(chéng)信觀念。通過宣傳守信典型、譴責(zé)失信行為，對(duì)公眾進(jìn)行“守信光榮，失信可恥”的誠(chéng)信教育。只有通過全方位的教育，才能逐漸使誠(chéng)信意識(shí)深人人心，內(nèi)化為社會(huì)成員心中的道德習(xí)俗和道德義務(wù)，形成一種講求誠(chéng)信的文化氛圍，奠定誠(chéng)信社會(huì)的文化道德基礎(chǔ)。

2.搭建誠(chéng)信體系的制度框架。打造誠(chéng)信社會(huì)，既要重視道德教育，培育誠(chéng)信的文化氛圍，更要重視法制建設(shè)，為“誠(chéng)信”提供制度支持。我們?cè)诶^承和發(fā)揮傳統(tǒng)誠(chéng)信揚(yáng)善抑惡的導(dǎo)向和調(diào)節(jié)作用的同時(shí)，又要通過加強(qiáng)誠(chéng)信立法、健全制度，建立一套適合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的誠(chéng)信法制體系。為此，首先要重視政府誠(chéng)信制度建設(shè)。在當(dāng)代中國(guó)，政府自身的誠(chéng)信無疑是整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的前提和關(guān)鍵，對(duì)公眾起著示范和表率作用。政府推動(dòng)誠(chéng)信制度建設(shè)包含兩方面的內(nèi)容:一方面，要加強(qiáng)政府系統(tǒng)內(nèi)部的誠(chéng)信制度建設(shè)，包括實(shí)行政務(wù)信息公開和失信懲戒等;另一方面，要積極推進(jìn)信用管理制度的建設(shè)，政府要制定市場(chǎng)準(zhǔn)人、失信約束和處罰機(jī)制，建立信用評(píng)估準(zhǔn)則、評(píng)估方法和管理辦法等符合市場(chǎng)規(guī)律的誠(chéng)信體系的“游戲規(guī)則”，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面參與誠(chéng)信體系建設(shè)。其次，要建立穩(wěn)定有效的產(chǎn)權(quán)制度，切實(shí)保護(hù)私有產(chǎn)權(quán)。產(chǎn)權(quán)是信譽(yù)的載體，信任的基礎(chǔ)，其主要功能是給人們提供一個(gè)追求長(zhǎng)期利益的穩(wěn)定預(yù)期和復(fù)雜交易的規(guī)則。此外，在對(duì)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)從政策保護(hù)走向法律保護(hù)的同時(shí)，還應(yīng)重視文化方面的保護(hù)，即在全社會(huì)形成私有財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯的觀念意識(shí)和文化環(huán)境。正如張維迎所說“只有政府尊重產(chǎn)權(quán)是不夠的，只有每個(gè)老百姓都尊重別人的產(chǎn)權(quán)時(shí)，私有財(cái)產(chǎn)才能得到真正有效的保護(hù)。”第三，要建立和完善個(gè)人信用制度。個(gè)人信用制度是社會(huì)

誠(chéng)信制度的核心，完善高效的個(gè)人信用制度是建立我國(guó)社會(huì)誠(chéng)信體系的突破口。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在個(gè)人信用制度的建設(shè)方面積累了許多成功經(jīng)驗(yàn)。在美國(guó)，伴隨一個(gè)人終身的信用安全代碼如影隨形地跟蹤著這個(gè)人的信用記錄，不良的信用將讓這個(gè)人付出致命的成本，而為社會(huì)節(jié)約著巨大的成本。當(dāng)前，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家信用管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快實(shí)行個(gè)人信用實(shí)碼制，并逐步擴(kuò)展個(gè)人基本賬戶，逐步建立起包括個(gè)人信用登記、查詢、評(píng)估制度以及個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)替、管理及轉(zhuǎn)嫁制度在內(nèi)的完備的個(gè)人信用制度，引導(dǎo)個(gè)人增強(qiáng)誠(chéng)信觀念，抵制失信行為。另外，根據(jù)世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)誠(chéng)信體系中的失信懲罰機(jī)制能夠有效地消除絕大部分失信現(xiàn)象，改善市場(chǎng)秩序和社會(huì)生活秩序，因此也必須予以特別重視。

3.培育社會(huì)化信用服務(wù)組織。在中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)之間、個(gè)人之間、企業(yè)與個(gè)人之間、政府與企業(yè)和個(gè)人之間，信用信息的嚴(yán)重不對(duì)稱是導(dǎo)致社會(huì)誠(chéng)信危機(jī)的重要原因之一。因此，有必要積極培育和發(fā)展信用信息服務(wù)組織，并建立起對(duì)公眾開放的社會(huì)信用信息網(wǎng)絡(luò)和信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)。一方面要鼓勵(lì)信用中介組織注重自身信用數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，另一方面政府有關(guān)部門要建立行業(yè)或部門的數(shù)據(jù)庫(kù)，待條件成熟時(shí)，將這些數(shù)據(jù)庫(kù)中的內(nèi)容提供給信用中介組織共享，最終建立起統(tǒng)一的社會(huì)信用信息網(wǎng)絡(luò)。在發(fā)展信用中介組織時(shí)，首先要明確諸如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信用評(píng)估公司、信用擔(dān)保公司等必須是獨(dú)立于政府之外的產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)，否則它們不會(huì)有維護(hù)信用的積極性，也會(huì)喪失中立、公正的性質(zhì)。其次，信用中介組織必須在法律的規(guī)范下開展信用數(shù)據(jù)的收集、評(píng)估和使用，并應(yīng)遵循公正、客觀的原則從事信用服務(wù)。再次，有必要建立嚴(yán)格的行業(yè)退出機(jī)制，淘汰違規(guī)的中介組織，規(guī)范信用服務(wù)行業(yè)的行為，使其進(jìn)人良性發(fā)展的軌道。應(yīng)鼓勵(lì)發(fā)展非盈利性的中介組織，而且政府不應(yīng)壟斷這類組織，以免非盈利的中介組織成為少數(shù)人尋租的手段，而不是維護(hù)社會(huì)誠(chéng)信的有效工具。

總之，現(xiàn)代社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)是一個(gè)把與誠(chéng)信建設(shè)有關(guān)的文化、制度、工具等資源有機(jī)地整合起來的復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，在中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐中，如何實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)誠(chéng)信的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)化，重新確立起人們對(duì)現(xiàn)代誠(chéng)信文化的信仰，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)誠(chéng)信體系的真正建立。始終是中國(guó)現(xiàn)代社會(huì)轉(zhuǎn)型過程中的一個(gè)重大課題。

第四篇：淺談推進(jìn)價(jià)格誠(chéng)信建設(shè)的思考

淺談推進(jìn)價(jià)格誠(chéng)信建設(shè)的思考

淺談推進(jìn)價(jià)格誠(chéng)信建設(shè)的思考2007-12-15 21:23:24第1文秘網(wǎng)第1公文網(wǎng)淺談推進(jìn)價(jià)格誠(chéng)信建設(shè)的思考淺談推進(jìn)價(jià)格誠(chéng)信建設(shè)的思考(2)黨的十六大提出要“整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，健全現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的社會(huì)信用體系”的目標(biāo)，十六屆三中全會(huì)進(jìn)一步提出“要增強(qiáng)全社會(huì)的信用意識(shí)，形成以道德為支撐，產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，法律為保障的社會(huì)信用制度”的要求。其核心就是“以誠(chéng)實(shí)守信為重”，建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)。價(jià)格是建設(shè)社會(huì)信用體系的一個(gè)重要領(lǐng)域，價(jià)格誠(chéng)信是社會(huì)信用體系的重要組成部分。當(dāng)前，在價(jià)格、誠(chéng)信方面存在許多發(fā)人深省的現(xiàn)象，市場(chǎng)上價(jià)格欺詐違法行為屢禁不止，失信的方法、手段層出不窮，某些產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)整體性的誠(chéng)信危機(jī)。建立健全價(jià)格誠(chéng)信

體系，既是完善社會(huì)信用體系的重要內(nèi)容，也是營(yíng)造良好價(jià)格環(huán)境，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的必然要求。

一、價(jià)格誠(chéng)信缺失的種種表現(xiàn)市場(chǎng)的運(yùn)行需要統(tǒng)一、開放、競(jìng)爭(zhēng)和有序，而有序是保證。有序就是要有一定的規(guī)則來維持市場(chǎng)的正常秩序，保證公開、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這種規(guī)則既包括法律、法規(guī)，也包括正式、非正式的行業(yè)規(guī)范、國(guó)際慣例和商業(yè)誠(chéng)信等。誠(chéng)信是市場(chǎng)秩序的支柱，是市場(chǎng)繁榮的基石。在現(xiàn)實(shí)中，商家不講信用的現(xiàn)象普遍存在，其中尤以缺失價(jià)格信用為最。缺失價(jià)格信用，就是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中搞價(jià)格欺詐。時(shí)下在市場(chǎng)運(yùn)行中，價(jià)格缺失的形式多種多樣，其主要表現(xiàn)有：從生產(chǎn)到消費(fèi)環(huán)節(jié)看，存在商品質(zhì)量、計(jì)量失信；從追求市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和廣告效應(yīng)來看，使用欺騙性、誤導(dǎo)性的語言、文字、圖片、計(jì)量單位；從市場(chǎng)價(jià)格行為規(guī)范程度上看，存在商品銷售與服務(wù)收費(fèi)明碼標(biāo)價(jià)失信；從企業(yè)與企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者經(jīng)營(yíng)過程中

看，存在經(jīng)濟(jì)合同承諾失信；從一些行業(yè)職業(yè)道德上看，存在經(jīng)營(yíng)者見錢眼開，不講信譽(yù)、不守信用、職業(yè)道德失信。等等。

二、價(jià)格信用缺失的主要原因在目前，不講誠(chéng)信，像“病毒”一樣侵蝕著社會(huì)健康的肌體，像“沙塵暴”一樣吞噬著信用的“綠洲”，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)公開、公正、公平有序的競(jìng)爭(zhēng)秩序，使整個(gè)社會(huì)的信用狀況和道德水準(zhǔn)有所下降。造成這種現(xiàn)象的主要原因：

1、社會(huì)誠(chéng)信意識(shí)淡薄，對(duì)誠(chéng)信建設(shè)在思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。在思想認(rèn)識(shí)上主要存在三種誤區(qū)：其一“賺錢論”，認(rèn)為講不講誠(chéng)信無關(guān)緊要，片面理解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)只講賺錢，不問手段，奉行“賺錢是好漢，沒錢玩不轉(zhuǎn)”的信條。殊不知，“業(yè)無誠(chéng)信不興，市無誠(chéng)信則亂”，失信必然損害市場(chǎng)，喪失市場(chǎng)。其二“吃虧論”，認(rèn)為誠(chéng)信是一種理想化的美德，現(xiàn)實(shí)生活中，老老實(shí)實(shí)做生意的“誠(chéng)信者”吃虧，靠坑蒙拐騙做買賣的“?；摺钡美?。其三“環(huán)境論”，認(rèn)為我想講誠(chéng)信，但別人不講，我也只好不

講了，把不講誠(chéng)信的行為，歸結(jié)于社會(huì)環(huán)境所造成的。

2、企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格信用缺乏管理制度，價(jià)格信用信息不透明。擁有定價(jià)自主權(quán)的企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者，在制定價(jià)格時(shí)，違背價(jià)格形成的基本準(zhǔn)則和“公平、合法誠(chéng)實(shí)信用”的原則。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏自主定價(jià)、自我約束和自我監(jiān)督的信用制度，在企業(yè)中還沒有形成一套完善的價(jià)格誠(chéng)信評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)作程序、管理方式和考核體系。另一方面，市場(chǎng)價(jià)格信息嚴(yán)重不對(duì)稱，價(jià)格信用信息還未完全開放。還未形成一套有效的機(jī)制來保證價(jià)格信用信息的公正、公開和有效傳遞，這就使得市場(chǎng)交易主體之間信息不對(duì)稱，給價(jià)格失信提供可能。

3、政府的價(jià)格誠(chéng)信倡導(dǎo)和培育者作用發(fā)揮不夠。從建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)的主體看，主要有政府、企業(yè)、個(gè)人三大主體，個(gè)人信用是基礎(chǔ)、企業(yè)信用是重點(diǎn)、而政府信用是關(guān)鍵。各級(jí)政府尤其是各級(jí)物價(jià)部門擔(dān)負(fù)營(yíng)造誠(chéng)信環(huán)境的重大使命。培育市場(chǎng)信譽(yù)，履行價(jià)格承諾是政府價(jià)

格主管部門培育和發(fā)展市場(chǎng)的主要舉措。當(dāng)前我國(guó)的價(jià)格誠(chéng)信還處在市場(chǎng)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的起步階段，強(qiáng)化政府監(jiān)管更顯重要。但政府用于價(jià)格誠(chéng)信監(jiān)督的資源是有限的。目前政府的主要集中力在于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)的穩(wěn)定，介于當(dāng)前的人力和物力，物價(jià)主管部門在價(jià)格監(jiān)督檢查方面還存在許多困難，如人手少、素質(zhì)參差不齊、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、對(duì)價(jià)格監(jiān)督檢查的方法和手段不夠科學(xué)，對(duì)價(jià)格缺失很難做到及時(shí)有效的監(jiān)督與查處。

4、價(jià)格法規(guī)體系還不完善，價(jià)格失信懲罰措施不力。法規(guī)的不健全、不完善使得價(jià)格失信的行為，不能得到有效的監(jiān)管和治理?！秲r(jià)格法》頒布實(shí)施，基本上確立了價(jià)格管理的法規(guī)體系。但由于其中的有些條款規(guī)定還不夠細(xì)，針對(duì)性不強(qiáng)，所以在日常管理過程中，處理難以及時(shí)、到位。這是價(jià)格誠(chéng)信難以確立的一個(gè)原因。另一個(gè)重要原因，信用制度和失信懲戒機(jī)制不健全。雖然民法通則、合同法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法和價(jià)格

法中都有誠(chéng)實(shí)守信的法律原則，但這些法律法規(guī)沒有形成系統(tǒng)性的信用法律體系，普遍存在著操作性不強(qiáng)、適用范圍有限、地方法規(guī)之間相互沖突等問題，造成價(jià)格缺失懲罰不力?？傊?，法制的不健全、政府監(jiān)督力度不夠，又使得價(jià)格失信者難以受到應(yīng)有的懲罰，或即便受到懲罰，失信者的代價(jià)遠(yuǎn)低于價(jià)格失信帶來的收益。這就使得價(jià)格失信從可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。

三、開展建設(shè)價(jià)格誠(chéng)信體系的對(duì)策為有效遏制價(jià)格誠(chéng)信缺失現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)市場(chǎng)有序健康發(fā)展，必須加快價(jià)格誠(chéng)信體系建設(shè)，一手抓教育引導(dǎo)，一手抓法制建設(shè)，堅(jiān)持兩手抓，兩手都要硬。作為政府經(jīng)濟(jì)管

淺談推進(jìn)價(jià)格誠(chéng)信建設(shè)的思考

第五篇：對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)誠(chéng)信建設(shè)的思考

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對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)誠(chéng)信建設(shè)的思考

作者：雷 豪 劉沐言

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第10期

[摘 要]保險(xiǎn)業(yè)誠(chéng)信建設(shè)被看作主業(yè)之本，發(fā)展之基。文章從誠(chéng)信缺失的現(xiàn)象入手，分析其原因，并提出了幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞]社會(huì)信用制度；誠(chéng)信文化；信用評(píng)級(jí)

[中圖分類號(hào)]F840．681；B822．1

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A