第一篇：論審計(jì)人員的職業(yè)道德

目 錄

1.審計(jì)人員存在的職業(yè)道德問(wèn)題???????????3 1.1 審計(jì)人員自身職業(yè)道德失范????????.3 1.2審計(jì)人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂?????3 2.審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題的成因分析?????????4 2.1 法律與現(xiàn)實(shí)仍存在差距??????????4 2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)總體偏低?????????4 2.3 審計(jì)失信成本低?????????????5 3.審計(jì)人員職業(yè)道德提升的必要性???????????6 3.1 審計(jì)工作自身的內(nèi)在要求???????????6 3.2 社會(huì)公眾的期望?????????????6 3.3 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求?????????????7 4.審計(jì)人員職業(yè)道德提升的措施????????????7 4.1 完善審計(jì)法規(guī)制度??????????????7 4.2 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)外部監(jiān)控共同發(fā)生功效?????7 4.3 增大獎(jiǎng)懲力度，發(fā)揮機(jī)制的激勵(lì)作用???????7 4.4 加強(qiáng)審計(jì)人員的道德繼續(xù)教育??????????8 4.5 提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)???????????????8

摘要： 審計(jì)人員職業(yè)道德是為指導(dǎo)審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制訂的一整套職業(yè)道德規(guī)范。它是對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中行為的約束，也是國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和個(gè)人資產(chǎn)的保護(hù)。這幾年，國(guó)家的審計(jì)理論和審計(jì)理念都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但問(wèn)題也隨之暴露。審計(jì)人員道德失范的行為時(shí)有發(fā)生，審計(jì)部門(mén)的公信力遭受質(zhì)疑，整個(gè)行業(yè)面臨著前所未有的道德危機(jī)，這不僅擾亂了整體經(jīng)濟(jì)工作的秩序，更阻礙了我國(guó)和諧社會(huì)建設(shè)的前進(jìn)腳步。本文正是在這樣的背景下，結(jié)合審計(jì)行業(yè)的發(fā)展及現(xiàn)實(shí)社會(huì)問(wèn)題，分析審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題現(xiàn)狀，重新思考審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)道德，希望能對(duì)國(guó)際審計(jì)做出一份貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：社會(huì)責(zé)任;社會(huì)經(jīng)濟(jì);公眾利益 論審計(jì)人員的職業(yè)道德

1、審計(jì)人員自身的職業(yè)道德問(wèn)題

1.1 審計(jì)人員自身職業(yè)道德失范

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。從《審計(jì)法》看出，國(guó)家一方面做出了審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中的規(guī)定，另一方面審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中也要自覺(jué)遵守職業(yè)道德規(guī)范。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)水平日益提高，每日在快節(jié)奏、高消費(fèi)的鋼筋水泥森林里穿行，紙醉金迷、燈紅酒綠的生活使得不少?lài)?guó)人迷失了方向，狂熱地追求個(gè)人利益。其中，便不乏審計(jì)工作者。由于對(duì)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的認(rèn)識(shí)不清，從而在審計(jì)活動(dòng)中不能抵御利益誘而出現(xiàn)了道德缺失。這不僅會(huì)損害被審計(jì)單位的利益，影響和諧社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程，還會(huì)破壞審計(jì)行業(yè)風(fēng)氣。損害審計(jì)信譽(yù)。因此，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)迫切需要一種與之相適應(yīng)的道德規(guī)范。

1.2審計(jì)人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂

近十年來(lái)，隨著銀廣夏事件、蘭州三毛派神事件、康賽集團(tuán)事件的接連發(fā)生，計(jì)師審計(jì)使有關(guān)審計(jì)部門(mén)成為了社會(huì)的新焦點(diǎn)。廣大民眾顯然表現(xiàn)出對(duì)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員職業(yè)道德的不信任，使審計(jì)行業(yè)遭受到了巨大的沖擊。在眾多事件的沖擊下，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)亟需一次徹底的涅槃

現(xiàn)階段在我國(guó)，審計(jì)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各個(gè)層面都有涉及，審計(jì)人員出具的“獨(dú)立、公平、公正”審計(jì)報(bào)告對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)重要。審計(jì)行業(yè)特別是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展混亂不堪，同行競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)到了白熱化，他們?yōu)榱烁?jìng)爭(zhēng)，甚至丟掉了本該遵守的行業(yè)規(guī)定。在利益的驅(qū)使下，他們同上市公司暗中勾結(jié)，為上市公司做虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。既滿(mǎn)足了自身的利益，也滿(mǎn)足了上市公司的要求。可是離開(kāi)了“公平、公正”的財(cái)務(wù)報(bào)告，投資者還敢投資嗎？在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，政府及相關(guān)部門(mén)提供公平的市場(chǎng)環(huán)境，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)競(jìng)爭(zhēng)。如果一個(gè)會(huì)計(jì) 師事務(wù)想取得成功，必須遵守“獨(dú)立、公平、公正”的職業(yè)道德，而不是犧牲職業(yè)道德，獲取不正當(dāng)利益。

2、審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題的成因分析

2.1 法律與現(xiàn)實(shí)仍存在差距

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。但是在目前國(guó)內(nèi)的審計(jì)體制下，審計(jì)獨(dú)立性尚無(wú)法徹底實(shí)現(xiàn)。造成這一問(wèn)題的主要原因是由于國(guó)家雖然就審計(jì)得獨(dú)立性這一問(wèn)題制定了相關(guān)的法律制度，但是在事跡審計(jì)活動(dòng)中，各個(gè)層面的審計(jì)工作者都會(huì)受到來(lái)自社會(huì)各個(gè)方面的影響和干擾，從而使其出具的審計(jì)報(bào)告不真實(shí)，最終嚴(yán)重動(dòng)搖了審計(jì)的權(quán)威性。

2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)總體偏低

中國(guó)有著5000多年的封建歷史，人們受到長(zhǎng)期封建經(jīng)濟(jì)影響：改革開(kāi)放以來(lái)，又受到社會(huì)和資本的困擾。因此，我國(guó)審計(jì)人員素質(zhì)總體偏低，并且審計(jì)人員素質(zhì)的提升速度，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。目前，我國(guó)審計(jì)人員的素質(zhì)偏低具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

2.2.1 法律意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)于1978年迎來(lái)了改革開(kāi)放，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)審計(jì)工作愈發(fā)重視，相關(guān)的法律法規(guī)不斷健全，陸續(xù)出臺(tái)了《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《審計(jì)準(zhǔn)則》，等法律法規(guī)，使得審計(jì)人員在審計(jì)工作中有法可依，按章辦事。然而，有些審計(jì)人員不愿認(rèn)真學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)仍然按照以前的方式，不依法進(jìn)行審計(jì)工作，從而給國(guó)家、給社會(huì)、給自己帶來(lái)了巨大的災(zāi)難。有例為證：我們不時(shí)從新聞中可以看到某某注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道某公司財(cái)務(wù)著急，可仍然出具審計(jì)報(bào)告。這種現(xiàn)象，給社會(huì)造成了惡劣的影響，造成國(guó)家資產(chǎn)的流失，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)蒙受羞辱，也給自身造成麻煩。

2.2.2敬業(yè)精神缺乏 我們所說(shuō)的敬業(yè)精神是指審計(jì)工作者充分明白審計(jì)工作對(duì)國(guó)際社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，保持“獨(dú)立、公平、公正”的態(tài)度努力為祖國(guó)和審計(jì)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。審計(jì)人員往往以自己的經(jīng)驗(yàn)及主觀感受作為審計(jì)依據(jù)，并體現(xiàn)在審計(jì)活動(dòng)中。審計(jì)人員如果沒(méi)有形成敬業(yè)觀念，無(wú)視國(guó)際相關(guān)的法律法規(guī)，不努力提高自己的職業(yè)技能，和相關(guān)公司同流合污，為其出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這不僅令各方蒙受經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)讓公眾對(duì)審計(jì)行業(yè)失去信心，造成不良的社會(huì)影響，不利于審計(jì)的發(fā)展。

2.3 審計(jì)失信成本低

人們審計(jì)道德缺失本質(zhì)上體現(xiàn)在審計(jì)活動(dòng)中失信于人的行為。審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員是否遵守職業(yè)道德，主要看付出的代價(jià)是否夠高。雖然這種行為可能被發(fā)現(xiàn),但是如果審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員愿意接受不法收入與他所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配，并且審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員由不遵守審計(jì)職業(yè)道德取得的效果超過(guò)誠(chéng)信效用的臨界點(diǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員會(huì)拋棄審計(jì)職業(yè)道德而選擇失信。在出現(xiàn)失信的情況后，法院及相關(guān)監(jiān)督部門(mén)雖然會(huì)做出相應(yīng)的處罰決定，審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員也會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。但是,我國(guó)歷史上的審計(jì)舞弊案大多呈現(xiàn)出一種"重行政,重刑事,輕民事”的狀態(tài)。也即是說(shuō)，如果某個(gè)公司或者承擔(dān)該公司審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)或是人員一旦暴露出其審計(jì)造假的惡劣行徑，一般只采取政府和行業(yè)主管部門(mén)監(jiān)管,只 采用行政手段予以懲戒，而不加強(qiáng)市場(chǎng)的自律，甚至有些監(jiān)管機(jī)構(gòu)為了維護(hù)中小投資者的利益和發(fā)展，只對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰，以極小的代價(jià)代替了巨大的經(jīng)濟(jì)賠償。失信成本的降低，導(dǎo)致了守信者無(wú)法得到應(yīng)有的保護(hù)和支持，而失信者卻獲利良多，更加肆無(wú)忌憚，有恃無(wú)恐。在這樣的環(huán)境下，許多審計(jì)人員的職業(yè)道德深受懷疑。

3、如何對(duì)審計(jì)人員的道德進(jìn)行提升

3.1 審計(jì)工作自身的內(nèi)在要求

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)是指由專(zhuān)設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府機(jī)構(gòu)及金融組織、企、事業(yè)單位的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。通過(guò)審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告來(lái)判明被審計(jì)單位的資料符合國(guó)家的法律法規(guī)。因此，審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的,其所作的結(jié)論，直接關(guān)系到各單位或組織機(jī)構(gòu)的的經(jīng)濟(jì)利益, 甚至還有可能會(huì)影響到整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序。所以審計(jì)人員不但應(yīng)該對(duì)被審計(jì)的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相關(guān)資料依法審計(jì)外還必須擁有與其職能相匹配的的職業(yè)道德和操守。3.2 社會(huì)給與的期待

審計(jì)人員在公眾的眼里具有獨(dú)特的地位，他們往往會(huì)被人看作是正義的化身，他們應(yīng)當(dāng)揭露舞弊，為民造福。但就在過(guò)去20年中，不少公司高層的違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)讓社會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，從而帶來(lái)不小的信任危機(jī)。那些違反職業(yè)道德的審計(jì)人員所產(chǎn)生的后果，已經(jīng)有很多案例，給投資人造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。美國(guó)世界通信公司是全球電信業(yè)巨頭、美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話(huà)公司，它于2002年被發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假，短短三年資產(chǎn)從1153億美元跌至10億美元，17000名員工被辭退，世界通信前首席執(zhí)行長(zhǎng)艾伯斯被迫辭職。由此看來(lái)公眾給與審計(jì)人員不小的期待，那遵守職業(yè)道德就是審計(jì)人員必須具備的職業(yè)素養(yǎng)。

3.3 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)被譽(yù)為競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)和道德經(jīng)濟(jì)。因?yàn)樽鳛楦?jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，它必須具備公平、公正的社會(huì)環(huán)境。我們不但需要法律進(jìn)行約束，而且還需要審計(jì)人員進(jìn)行公正公平的審計(jì)。然而，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中，我們經(jīng)常看到這樣一些現(xiàn)象：出具虛假審計(jì)報(bào)告、泄露審計(jì)人員出具虛假的審計(jì)，泄露商業(yè)機(jī)密，一個(gè)賬本審計(jì)出不同的報(bào)告。審計(jì)職業(yè)道德的缺失是造成這些現(xiàn)象的重要原因。自2001年我國(guó)加入WTO組織以后,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變得更加沉穩(wěn)，因此審計(jì)人員的職業(yè)道德變得更加重要。有了他們才能建立一個(gè)規(guī)范、有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系。因此，我們想要建立健全的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，就必須重視審計(jì)人員的職業(yè)道德教育。

4、審計(jì)人員職業(yè)道德提升的措施

4.1 完善審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)

任何人都是有惰性的。因此國(guó)家用強(qiáng)大的法律、法非來(lái)約束那些由惰性產(chǎn)生的自由散漫的現(xiàn)象的發(fā)生。只有對(duì)審計(jì)法規(guī)進(jìn)行不斷地完善，才能做到有章可循，有法可依，依法辦事。要想加強(qiáng)廣大人民群眾的法律觀念就應(yīng)當(dāng)積極宣傳審計(jì)法，并加大相關(guān)部門(mén)的執(zhí)法力度，為審計(jì)人員創(chuàng)造良好的法制條件。國(guó)家各級(jí)審計(jì)部門(mén)必須要及時(shí)制定相關(guān)的條例并實(shí)施，從而保證審計(jì)人員以及助審人員能夠客觀、公正、獨(dú)立的開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)；使各不相同的法律條文能夠相互銜接，明確相關(guān)責(zé)任，保護(hù)各種合法權(quán)益，提高審計(jì)的地位，并且嚴(yán) 厲打擊一切違法亂紀(jì)的行為；制定并推行審計(jì)人員必須的遵守的道德標(biāo)準(zhǔn)，包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施等。

4.2 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的沒(méi)外部監(jiān)控

首先，我們要加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范就必須完善內(nèi)部審計(jì)控制制度。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)管理，審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)工作流程等工作的控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)流程的監(jiān)管和控制。其次，社會(huì)監(jiān)督作用也是相當(dāng)重要的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受社會(huì)的監(jiān)督。只要審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)被審計(jì)方以及整個(gè)社會(huì)的監(jiān)管就有權(quán)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)社會(huì)的廣泛監(jiān)督，可以讓那些不遵守審計(jì)職業(yè)道德的人和事原形畢露，讓他們暴露在陽(yáng)光下接受社會(huì)輿論的譴責(zé)，有些情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)當(dāng)依法予以處罰。

4.3 以增大獎(jiǎng)懲力度來(lái)發(fā)揮激勵(lì)作用

必要的自律機(jī)制和完善的監(jiān)督管理以及追究責(zé)任的機(jī)制是提高審計(jì)質(zhì)量必不可少的條件。為了使獎(jiǎng)懲機(jī)制更加健全，就必須制定相應(yīng)的考核監(jiān)督制度，引進(jìn)相關(guān)的懲獎(jiǎng)體制。為審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范創(chuàng)造一種和諧的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而把審計(jì)人員引入遵紀(jì)守法的正規(guī)上。要大力表彰遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的人員和事跡，用正能量去引導(dǎo)更多的人去遵守職業(yè)道德；對(duì)違反審計(jì)職業(yè)道德行為規(guī)范的審計(jì)人員要懲戒，并對(duì)其進(jìn)行正確的引導(dǎo)。情節(jié)嚴(yán)重者要堅(jiān)決予以嚴(yán)重的處罰，以儆效尤。

4.4 加強(qiáng)審計(jì)人員的道德繼續(xù)教育

審計(jì)人員道德水準(zhǔn)的高低對(duì)規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)是一種決定性因素。審計(jì)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)在于審計(jì)人員的職業(yè)道德的高低，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的教育是推動(dòng)文明社會(huì)建設(shè)的積極力量。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各行各業(yè)都有審計(jì)工作的參與，因此審計(jì)人員遵守審計(jì)職業(yè)道德，將促進(jìn)國(guó)民道德教育和社會(huì)精神文明建設(shè)中的發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)職業(yè)在社會(huì)中地位和威懾力逐漸攀升。極大程度的取決于社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的高度評(píng)價(jià)。審計(jì)職業(yè)道德在推動(dòng)全社會(huì)道德中起到了貫穿的作用。

4.5 提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì) 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻的革命性變化。財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮、會(huì)計(jì)資料信息普遍失真、單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理大多數(shù)存在漏洞，以至于傳統(tǒng)的審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)手段、審計(jì)方式已不在具有“免疫功能”。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與不相適應(yīng)的發(fā)展形勢(shì)凸顯出巨大的矛盾，嚴(yán)重影響到了審計(jì)工作的健康發(fā)展。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，是審計(jì)機(jī)關(guān)重要而緊迫的任務(wù)?！北疚牧⒆慊鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)，嘗試在建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)人員能力素質(zhì)培養(yǎng)、審計(jì)能力建設(shè)以及目前存在的問(wèn)題分析等方面做一些探討思考。偏頗之處，敬請(qǐng)斧正。

結(jié)論

社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，審計(jì)制度也在不斷完善。我們要用用科技武裝審計(jì)，用制度促進(jìn)管理，顯現(xiàn)審計(jì)功能，擴(kuò)大審計(jì)影響，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展起到推動(dòng)作用，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)并發(fā)揮建設(shè)性作用的轉(zhuǎn)變；審計(jì)內(nèi)容向真實(shí)合法、效益并重轉(zhuǎn)變；審計(jì)手法向?qū)徲?jì)現(xiàn)代化上轉(zhuǎn)變；審計(jì)組織方式向發(fā)揮審計(jì)整體效能轉(zhuǎn)變；審計(jì)管理向科學(xué)化、人性化、制度化方向轉(zhuǎn)變。逐步形成審計(jì)環(huán)境的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)

張?？?孫長(zhǎng)新 顏賽艷 趙楠 2004 2006 2010 2008

《云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)》 《時(shí)代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版）》 《中外企業(yè)家》 《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》

致 謝

歷時(shí)幾個(gè)月終于把這篇論文寫(xiě)好，在這段充滿(mǎn)努力的過(guò)程將是我一生財(cái)富。在寫(xiě)論文的時(shí)候遇到了很多困難，不過(guò)在老師和同學(xué)的幫助下，還是順利的完成了論文。尤其是在我的指導(dǎo)老師劉仕成老師的指導(dǎo)下，解決了我很多的問(wèn)題，他不厭其煩的為我指正不正確的地方，完善我的論文。在此，我向指導(dǎo)和幫助過(guò)我的老師們表示最衷心的感謝！同時(shí)我也要感謝那些專(zhuān)家學(xué)者，如果沒(méi)有這些優(yōu)秀的學(xué)術(shù)論文，給我啟發(fā)，我也不可能完成。還有那些無(wú)私奉獻(xiàn)的同學(xué)和朋友，他們也為我找了許多素材，給我?guī)椭?，感謝他們。再次我感謝那些關(guān)心過(guò)我的那些所有人，感謝你們。

第二篇：論審計(jì)人員的職業(yè)道德(正式版)

論審計(jì)人員的職業(yè)道德

摘要

審計(jì)人員職業(yè)道德是為指導(dǎo)審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制訂的一整套職業(yè)道德規(guī)范。它是對(duì)審計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中行為的規(guī)定，也是審計(jì)部門(mén)對(duì)社會(huì)所負(fù)的道德責(zé)任和道德義務(wù)。近幾年，我國(guó)的審計(jì)理論和審計(jì)理念都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但問(wèn)題也隨之暴露。審計(jì)人員道德失范的行為時(shí)有發(fā)生，審計(jì)部門(mén)的公信力遭受質(zhì)疑，整個(gè)行業(yè)面臨著前所未有的道德危機(jī)，這不僅擾亂了整體經(jīng)濟(jì)工作的秩序，更阻礙了我國(guó)和諧社會(huì)建設(shè)的前進(jìn)腳步。本文正是在這樣的背景下，結(jié)合審計(jì)行業(yè)的發(fā)展及現(xiàn)實(shí)社會(huì)問(wèn)題，分析審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題現(xiàn)狀，重新思考審計(jì)人員的職業(yè)道德，希望能對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)增添一份力量。

關(guān)鍵詞：審計(jì)人員 職業(yè)道德 社會(huì)利益

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目錄

緒論 ???????????????????????????1

1.審計(jì)人員存在的職業(yè)道德問(wèn)題 ??????????????3

1.1 審計(jì)人員自身職業(yè)道德失范????????????????3 1.2 審計(jì)人員獨(dú)立性遭政府部門(mén)干預(yù)??????????????3 1.3 審計(jì)人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂????????????4

2.審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題的成因分析 ??????????5

2.1 法律與現(xiàn)實(shí)仍存在差距??????????????????5 2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)總體偏低?????????????????5 2.3 審計(jì)失信成本低?????????????????????6 2.4 大環(huán)境污染重，審計(jì)人員難逃感染?????????????7 3.審計(jì)人員職業(yè)道德提升的必要性 ???????????7

3.1 審計(jì)工作自身的內(nèi)在要求?????????????????7 3.2 社會(huì)公眾的期望?????????????????????8 3.3 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求???????????????????8 3.4 企業(yè)倫理文化戰(zhàn)略的需要?????????????????9 4.審計(jì)人員職業(yè)道德提升的必要性 ???????????9

4.1 完善審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)??????????????????10 4.2 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)外部監(jiān)控共同發(fā)生功效??????????10 4.3 增大獎(jiǎng)懲力度，發(fā)揮機(jī)制的激勵(lì)作用????????????10 4.4 加強(qiáng)審計(jì)人員的道德繼續(xù)教育???????????????10 4.5 提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)????????????????????11

結(jié)論 ??????????????????????11 感謝語(yǔ)?????????????????????????12

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論審計(jì)人員的職業(yè)道德

緒論

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，審計(jì)工作在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域中的地位日趨重要。隨著審計(jì)人員數(shù)量的增多，審計(jì)人員的職業(yè)道德這一問(wèn)題也慢慢受到了人們的重視。

審計(jì)人員職業(yè)道德是為指導(dǎo)審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制訂的一整套職業(yè)道德規(guī)范。它是對(duì)審計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中行為的規(guī)定，也是審計(jì)部門(mén)對(duì)社會(huì)所負(fù)的道德責(zé)任和道德義務(wù)。近幾年，我國(guó)的審計(jì)理論和審計(jì)理念都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但問(wèn)題也隨之暴露。審計(jì)人員道德失范的行為時(shí)有發(fā)生，審計(jì)部門(mén)的公信力遭受質(zhì)疑，整個(gè)行業(yè)面臨著前所未有的道德危機(jī)，這不僅擾亂了整體經(jīng)濟(jì)工作的秩序，更阻礙了我國(guó)和諧社會(huì)建設(shè)的前進(jìn)腳步。本文正是在這樣的背景下，結(jié)合審計(jì)行業(yè)的發(fā)展及現(xiàn)實(shí)社會(huì)問(wèn)題，分析審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題現(xiàn)狀，重新思考審計(jì)人員的職業(yè)道德，希望能對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)增添一份力量。

1、審計(jì)人員存在的職業(yè)道德問(wèn)題

1.1 審計(jì)人員自身職業(yè)道德失范

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。這就從一個(gè)方面提出了對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)工作中的要求，也是對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德的要求。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)水平日益提高，每日在快節(jié)奏、高消費(fèi)的鋼筋水泥森林里穿行，紙醉金迷、燈紅酒綠的生活使得不少?lài)?guó)人迷失了方向，狂熱地追求個(gè)人利益。其中，便不乏審計(jì)人員。由于道德與非道德行為的界限認(rèn)識(shí)不清，從而在執(zhí)業(yè)過(guò)程中受到利益驅(qū)動(dòng)而出現(xiàn)了嚴(yán)重的道德失范，這不僅會(huì)損害被審計(jì)單位的利益，影響和諧社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程，還會(huì)破壞審計(jì)行業(yè)風(fēng)氣，西安思源學(xué)院畢業(yè)論文

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損害審計(jì)信譽(yù)。因此，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)迫切需要一種與之相適應(yīng)的道德規(guī)范。

1.2 審計(jì)人員獨(dú)立性遭政府部門(mén)干預(yù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度創(chuàng)建于1918年，新中國(guó)成立之后，1980年恢復(fù)重建了我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度。1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，1993年10月，八屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過(guò)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》并于1994年1月1日實(shí)施，將我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理和發(fā)展納入法制化、規(guī)范化的軌道。在此期間，大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是由政府部門(mén)出資合辦，并接受政府部門(mén)的管理。這是由于在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)發(fā)展的初期，經(jīng)驗(yàn)不足、條件有限，很完全承擔(dān)起法律責(zé)任，因此需借助政府部門(mén)的力量發(fā)起會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在當(dāng)時(shí)的特殊環(huán)境下，能力有限的會(huì)計(jì)師事務(wù)通過(guò)掛靠于政府部門(mén)，實(shí)現(xiàn)了政府部門(mén)為自身作“保障”的作用，在一定程度上促進(jìn)了會(huì)計(jì)師職業(yè)的快速發(fā)展。但由于這種形式的掛靠，一方面是政府部門(mén)，另一方面又涉及到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的投資者，不僅嚴(yán)重影響了事務(wù)所的決策，更不利于分享會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)成果。因此，這種運(yùn)作的結(jié)果，勢(shì)必會(huì)損及審計(jì)人員職業(yè)的獨(dú)立性。

1999年底，根據(jù)國(guó)家發(fā)展社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)率先在中介服務(wù)機(jī)構(gòu)中完成脫鉤改制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由原來(lái)掛靠政府部門(mén)、企事業(yè)單位的下屬機(jī)構(gòu)，脫鉤改制為由執(zhí)業(yè)人員發(fā)起設(shè)立的自主經(jīng)營(yíng)、自我管理、自我約束、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)。盡管如此脫鉤改制之后，審計(jì)人員的工作獨(dú)立性得到了一定程度上的加強(qiáng)。但政府單位的一些部門(mén)仍會(huì)利用手中的權(quán)力指定企業(yè)到所屬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)，這直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做出審計(jì)判斷、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，受到政府部門(mén)意愿的左右，審計(jì)人員的獨(dú)立性便受到嚴(yán)重破壞，從而變相造成了審計(jì)人員職業(yè)道德的問(wèn)題。

1.3 審計(jì)人員受利益驅(qū)使，導(dǎo)致行業(yè)混亂

近十年來(lái)，隨著銀廣夏事件、蘭州三毛派神事件、康賽集團(tuán)事件的接連發(fā)生，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為首的中介機(jī)構(gòu)成為新的關(guān)注點(diǎn)。民眾已明顯對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的公正性產(chǎn)生了懷疑，以“獨(dú)立、客觀、公正”為自己行業(yè)基本原則的審計(jì)師行業(yè)遭到了前所未有的沖擊，在這種沖擊下審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)亟需一次徹底的涅槃。

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目前在我國(guó)，審計(jì)人員已進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，“獨(dú)立、客觀、公正”地出具審計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性應(yīng)是審計(jì)師行業(yè)的基本道德規(guī)范。但由于行業(yè)市場(chǎng)化運(yùn)作，審計(jì)行業(yè)尤其是會(huì)計(jì)師行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非?；靵y，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了搶奪客戶(hù)已到了不惜一切代價(jià)的地步。也正是這種利益的驅(qū)使，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所才鋌而走險(xiǎn)，同上市公司沆瀣一氣，按上市公司的要求粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，為其出示虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，成為虛假年報(bào)的幫兇。試問(wèn)，離開(kāi)了誠(chéng)信、公正，誰(shuí)還敢相信上市司公司的業(yè)績(jī)報(bào)告，誰(shuí)還敢真正地在證券市場(chǎng)中投資，這種混亂繼續(xù)下去，證券市場(chǎng)的投機(jī)行為必將難以制止。我認(rèn)為當(dāng)前的審計(jì)行業(yè)混亂，審計(jì)人員職業(yè)道德失范表面上看是市場(chǎng)化帶來(lái)的，但實(shí)質(zhì)上是典型的“不充分市場(chǎng)”的結(jié)果。在發(fā)達(dá)國(guó)家的成熟的市場(chǎng)里，政府和監(jiān)管部門(mén)保證提供公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，保證“優(yōu)勝劣汰”的有序競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)有競(jìng)爭(zhēng)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該依賴(lài)“獨(dú)立、客觀、公正”的品牌信譽(yù)贏得市場(chǎng)，而不是以犧牲職業(yè)道德，誠(chéng)信原則和廣大投資者的利益來(lái)攫取利潤(rùn)。

2、審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題的成因分析

2.1 法律與現(xiàn)實(shí)仍存在差距

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。但是在目前國(guó)內(nèi)的審計(jì)體制下，審計(jì)獨(dú)立性尚無(wú)法徹底實(shí)現(xiàn)。造成這一問(wèn)題的主要原因是由于國(guó)家雖然就審計(jì)得獨(dú)立性這一問(wèn)題制定了相關(guān)的法律制度，但在實(shí)際工作中，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)或是內(nèi)部審計(jì)都會(huì)受到來(lái)自各方面的影響和干涉，而導(dǎo)致其出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，最終嚴(yán)重動(dòng)搖了審計(jì)的權(quán)威性。

2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)總體偏低

長(zhǎng)期以來(lái), 我國(guó)深受封建社會(huì)及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的約束；改革開(kāi)放后, 又有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中消極因素的影響。因此，就審計(jì)行業(yè)對(duì)從業(yè)人員的要求而言，我國(guó)審計(jì)人員素質(zhì)總體偏低，并且審計(jì)人員素質(zhì)的提升速度，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速

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度。目前，我國(guó)審計(jì)人員的素質(zhì)偏低具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面： 2.2.1 法制觀念淡薄

改革開(kāi)放以來(lái), 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，在審計(jì)領(lǐng)域法律法規(guī)不斷健全，先后出臺(tái)了《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)，之后又出臺(tái)了《審計(jì)準(zhǔn)則》，這些法律法規(guī)使得審計(jì)活動(dòng)基本上有法可依。然而，許多審計(jì)人員平時(shí)不關(guān)注、不熟悉審計(jì)法規(guī)，工作中就更談不上遵紀(jì)守法、依法辦事了。這就造成了，我們常在新聞報(bào)道中看到的，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知某公司財(cái)務(wù)虛假,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍違反法律法規(guī)為其出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情況。這種違規(guī)的現(xiàn)象，對(duì)社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)，不明真相，蒙受經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，削弱了自我約束能力；對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，違規(guī)執(zhí)業(yè)，損害了自我形象；對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。2.2.2 道德意識(shí)滑坡

在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，社會(huì)不良風(fēng)氣給審計(jì)人員職業(yè)道德造成了嚴(yán)重影響，有的審計(jì)人員則從內(nèi)心忽視職業(yè)道德觀念；個(gè)別審計(jì)人員在追求物質(zhì)利益時(shí)，個(gè)人主義、利己主義等不良思想抬頭，私欲膨脹，不顧審計(jì)行業(yè)客觀公正的道德規(guī)范，故意配合被審計(jì)單位造假，甚至為其出謀劃策。2.2.3 敬業(yè)精神缺乏

這里所談的敬業(yè)精神是指從事審計(jì)工作的人員充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的重要性，敬重審計(jì)工作，并且有為審計(jì)工作鞠躬盡瘁的精神。審計(jì)人員往往以他們對(duì)職業(yè)的認(rèn)識(shí)程度及所采取的態(tài)度作為行動(dòng)指導(dǎo)，并體現(xiàn)在實(shí)際工作中。審計(jì)人員若沒(méi)有形成敬業(yè)觀念，就不會(huì)有責(zé)任感，甚至私欲膨脹。無(wú)視國(guó)家法律法規(guī)，向有關(guān)各方提供虛假審計(jì)報(bào)告，這不僅損害有關(guān)各方的經(jīng)濟(jì)利益，而且給社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活造成嚴(yán)重不良影響，也敗壞了審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)，更不利于審計(jì)行業(yè)的生存與發(fā)展。2.2.4 業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)主要體現(xiàn)在不能勝任審計(jì)工作上。其原因有二：一是審計(jì)人員的來(lái)源；二是審計(jì)人員的觀念。我國(guó)目前審計(jì)人員的來(lái)源主要有兩個(gè)：一是高校審計(jì)或會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生；二是跟老審計(jì)人員學(xué)習(xí)帶出的徒弟。前一種有系統(tǒng)的審計(jì)理論知識(shí)，但業(yè)務(wù)能力欠佳，把書(shū)本理論遷移到實(shí)務(wù)中需要一定的過(guò)程。遷移的快慢與好壞與他們的敬業(yè)程度有關(guān)，況且很多知識(shí)比較老化，不能

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適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。后一種沒(méi)有接受專(zhuān)業(yè)教育，缺乏系統(tǒng)審計(jì)理論知識(shí)，只是對(duì)審計(jì)工作有感性認(rèn)識(shí)，憑經(jīng)驗(yàn)判斷行事，同樣不能滿(mǎn)足當(dāng)今審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。業(yè)務(wù)能力是從事審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)能力尚且如此，對(duì)職業(yè)道德就更難以重視了。上述表現(xiàn)是相互影響的：法制觀念淡薄導(dǎo)致自律性差，導(dǎo)致忽視職業(yè)道德。職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)也很難敬業(yè)。不敬業(yè)也就不依法辦事，不遵守職業(yè)道德，不注意學(xué)習(xí)，不吸收新知識(shí)，業(yè)務(wù)能力就更不用提了，形成了惡性循環(huán)。

2.3 審計(jì)失信成本低

審計(jì)職業(yè)道德缺失本質(zhì)上體現(xiàn)在審計(jì)活動(dòng)中是一種失信行為。審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員是否選擇失信，主要看失信成本的高低。盡管這種失信行為具有一定的風(fēng)險(xiǎn),但是只要審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員愿意接受額外收益與他所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)，并且審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員由失信取得的效用超過(guò)誠(chéng)信效用的均衡點(diǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員將拋棄職業(yè)道德而選擇失信。在出現(xiàn)失信的情況后，法院及相關(guān)監(jiān)督部門(mén)雖然會(huì)做出相應(yīng)的處罰決定，審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員也會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。但是，從我國(guó)審計(jì)舞弊案處罰的歷史來(lái)看，呈現(xiàn)出“重行政、刑事，輕民事”的現(xiàn)狀。也即是說(shuō)，一旦某個(gè)公司以及承擔(dān)該公司審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員暴露出其審計(jì)造假的丑聞，往往只采用行政手段，實(shí)施政府和行業(yè)主管部門(mén)監(jiān)管,而不強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)自律，有些監(jiān)管機(jī)構(gòu)表面上是為了保護(hù)中小投資者的利益，急忙對(duì)出事的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員實(shí)行處罰、撤消或合并，看似十分嚴(yán)厲，實(shí)際上是變相保護(hù)了審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，即以輕微的處罰代替了巨額的經(jīng)濟(jì)責(zé)任賠償。失信成本的降低，導(dǎo)致了守信者無(wú)法得到應(yīng)有的保護(hù)和支持，而失信者卻獲利良多，更加肆無(wú)忌憚，有恃無(wú)恐。在這樣的環(huán)境下，不少審計(jì)人員的職業(yè)道德的大壩瀕臨決堤。

2.4 大環(huán)境污染重，審計(jì)人員難逃感染

審計(jì)行業(yè)的環(huán)境好壞，除了取決于審計(jì)人員職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)能力，同時(shí)也取決于社會(huì)大環(huán)境。目前，我國(guó)誠(chéng)信問(wèn)題尤為突出，假冒偽劣產(chǎn)品、虛假信息和行業(yè)欺詐層出不窮，凡是進(jìn)入市場(chǎng)的東西難保不是虛假的。在整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信水平下降之時(shí)，審計(jì)職業(yè)界也不可能一支獨(dú)秀。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員失信和誠(chéng)信不足現(xiàn)象僅僅是整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信問(wèn)題在審計(jì)界的縮影。要建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的誠(chéng)

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信，僅憑少數(shù)行業(yè)或少數(shù)人具有職業(yè)道德和良心責(zé)任是不夠的，還需要全社會(huì)大環(huán)境的廣泛支持及認(rèn)同。

3、審計(jì)人員職業(yè)道德提升的必要性

3.1 審計(jì)工作自身的內(nèi)在要求

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。審計(jì)人員通過(guò)出具審計(jì)報(bào)告來(lái)判明被審計(jì)單位有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、有效性。因此，審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的重要文件,其所作的結(jié)論客觀公正與否，直接關(guān)系到債權(quán)人、投資人、經(jīng)營(yíng)者等單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益, 甚至影響到整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序。這就要求審計(jì)人員除了對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)資料依法審計(jì)外, 還必須具備與其職能相應(yīng)的良好的審計(jì)職業(yè)道德。

3.2 社會(huì)公眾的期望

公眾常常有這樣的期望，審計(jì)人員獨(dú)特的職業(yè)地位決定了他們具有揭露舞弊，充當(dāng)“吹哨人”的角色的優(yōu)勢(shì)地位，過(guò)去 20年間，公司高層舞弊已經(jīng)給社會(huì)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和信任危機(jī)。無(wú)辜的投資者和雇員成為危機(jī)的最深重的受害者。審計(jì)人員的不道德行為所產(chǎn)生的后果，已經(jīng)有很多文獻(xiàn)涉及。從企業(yè)經(jīng)濟(jì)的角度看，最重要的后果有兩個(gè)方面：其一，從經(jīng)濟(jì)效率的角度講，真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)信息是良好管理的基礎(chǔ)，虛假不定的審計(jì)報(bào)告會(huì)使管理層作出錯(cuò)誤的判斷和決策，從而給企業(yè)管理帶來(lái)?yè)p失；另一方面，虛假的審計(jì)信息還會(huì)使資本市場(chǎng)的投資者或潛在的投資者作出錯(cuò)誤的投資決策，從而使資源發(fā)生錯(cuò)誤配置，導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的無(wú)效耗費(fèi)。其二，從經(jīng)濟(jì)公平的角度看，虛假的審計(jì)報(bào)告會(huì)危害委托方的權(quán)益，甚至導(dǎo)致社會(huì)公眾利益受損，世界通信事件中，短短三年，股票貶值，1150 億美元股東財(cái)富幾乎蒸發(fā)一空，17 000 名員工不到兩個(gè)月被解雇，僅加州公務(wù)員退休基金等機(jī)構(gòu)投資損失30 億美元。從這里，我們不難理解社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德的期望。特別是近三年來(lái)中國(guó)的股市蓬勃發(fā)展，股市一片欣欣向榮，隨著紅光公司、飛龍實(shí)業(yè)、金帝建設(shè)、中國(guó)高科、國(guó)嘉實(shí)業(yè)、大慶聯(lián)誼、粵海發(fā)展、鄭百文和瓊民源等一系列虛假財(cái)務(wù)信息的揭露，公眾對(duì)審計(jì)的

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信賴(lài)與期望證明了審計(jì)職業(yè)的價(jià)值，審計(jì)人員這一特殊群體的職業(yè)道德更加突兀。

3.3 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)既是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，又是法制經(jīng)濟(jì)，更是道德經(jīng)濟(jì)。作為競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，它必須有公平、公開(kāi)、公正、公信的社會(huì)環(huán)境。這一切既需要法律進(jìn)行約束，也需要審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。然而，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，我們經(jīng)常了解到這樣一些現(xiàn)象：出具虛假審計(jì)報(bào)告、泄露客戶(hù)商業(yè)秘密、一套賬本 審 出三種結(jié)論等。出現(xiàn)這些現(xiàn)象的真正原因就是審計(jì)職業(yè)道德的缺失。尤其是加入WTO之后,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸成熟，審計(jì)職業(yè)道德就顯得更加重要。否則，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行就極不規(guī)范、混亂無(wú)序。因此，我們要建立完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，就必須重視審計(jì)職業(yè)道德教育。

3.4 企業(yè)倫理文化戰(zhàn)略的需要

在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，每個(gè)企業(yè)都在竭力構(gòu)建自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，力圖憑借強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存和發(fā)展。在過(guò)去的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間里，學(xué)者們多是從技術(shù)層面去探討競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的，但后來(lái)人們發(fā)現(xiàn)，基于倫理優(yōu)勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更具有吸引力，即一個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可以通過(guò)倫理優(yōu)勢(shì)來(lái)獲得。倫理競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有明確的倫理道德思想作指導(dǎo)，企業(yè)的各種活動(dòng)都自覺(jué)追求符合倫理的行為，由此形成企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)的具體實(shí)踐來(lái)看，將倫理優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的常規(guī)路線(xiàn)是：確定遠(yuǎn)大的企業(yè)目標(biāo)，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)價(jià)值觀，制定利益相關(guān)者戰(zhàn)略，實(shí)行倫理領(lǐng)導(dǎo)，真誠(chéng)關(guān)心員工，追求顧客滿(mǎn)意，等等。這種倫理戰(zhàn)略其實(shí)就是利益相關(guān)者戰(zhàn)略，在制定利益相關(guān)者戰(zhàn)略的時(shí)候，一定要從企業(yè)全局出發(fā)，企業(yè)本身就是在一個(gè)復(fù)雜的環(huán)境下成長(zhǎng)和發(fā)展的。從這些利益相關(guān)者包括股東、顧客、社區(qū)、政府、供應(yīng)商和競(jìng)爭(zhēng)者，他們要求企業(yè)對(duì)他們負(fù)起責(zé)任，這些責(zé)任有經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、社會(huì)責(zé)任，于是，企業(yè)就把自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任轉(zhuǎn)化為審計(jì)責(zé)任，審計(jì)人員代表了某種程度的企業(yè)責(zé)任,代表了某種程度的企業(yè)倫理文化，所以，審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)有了至觀重要性。

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4、審計(jì)人員職業(yè)道德提升的必要性

4.1 完善審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)

任何人都是有惰性的。沒(méi)有強(qiáng)大的法律、法規(guī)的約束，很容易造成自由散漫現(xiàn)象的發(fā)生。只有不斷對(duì)審計(jì)法規(guī)進(jìn)行完善，才能做到依法辦事，有章可循，有法可依。積極宣傳審計(jì)法，增強(qiáng)廣大人們的法律觀念，加大執(zhí)法力度，努力給審計(jì)人員執(zhí)業(yè)創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的法制條件。國(guó)家各級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)制定相關(guān)的實(shí)施條例，確保審計(jì)人員以及助審人員能夠公正、客觀、獨(dú)立的開(kāi)展各種業(yè)務(wù)；使各種不同的法律條文相互銜接，相得益彰，明確責(zé)任，保護(hù)各種合法權(quán)益，提高審計(jì)得威懾力，嚴(yán)厲打擊一切違紀(jì)、違法行為；積極推行審計(jì)人員必須的道德標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及相應(yīng)的裁決措施等。

4.2 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)外部監(jiān)控共同發(fā)生功效

首先，要完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)自律。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)管理，審計(jì)工作流程、審計(jì)質(zhì)量管理等，加強(qiáng)對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的監(jiān)督和控制。其次，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，自覺(jué)接受他律。審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，也處于被審計(jì)方以及整個(gè)社會(huì)的監(jiān)督之下。通過(guò)社會(huì)廣泛監(jiān)督，把那些不遵守審計(jì)職業(yè)道德的人和事揭露出來(lái)，讓社會(huì)輿論來(lái)鞭撻斥責(zé)，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)當(dāng)依法予以清除。

4.3 增大獎(jiǎng)懲力度，發(fā)揮機(jī)制的激勵(lì)作用

審計(jì)質(zhì)量的提高，離不開(kāi)必要的自律機(jī)制和完善的監(jiān)督以及追究責(zé)任的機(jī)制。為了使獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)當(dāng)更加有效、健全，就必須制定相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)制度，引進(jìn)配套的激勵(lì)機(jī)制。在人才使用、精神獎(jiǎng)勵(lì)等方面，創(chuàng)造一種競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，從而把審計(jì)人員的行為引向德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面的軌道上來(lái)。對(duì)遵守審計(jì)職業(yè)道德行業(yè)規(guī)范的先進(jìn)人物和先進(jìn)集體要大力表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，用榜樣的力量感動(dòng)人、帶動(dòng)人；對(duì)違反審計(jì)職業(yè)道德行為規(guī)范的審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行批評(píng)教育，情節(jié)惡劣者要堅(jiān)決予以處理處罰，以教育和警示廣大審計(jì)人員。

4.4 加強(qiáng)審計(jì)人員的道德繼續(xù)教育

審計(jì)人員道德水準(zhǔn)的高低對(duì)規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)是一種決定性因素。因此，要重視審計(jì)職業(yè)道德教育，把它作為審計(jì)人員的政治思想教育的一項(xiàng)不可缺少的重要

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內(nèi)容，安排到各單位、各級(jí)審計(jì)部門(mén)的重要日程上來(lái)。在教育過(guò)程中，首先要堅(jiān)持以人為本的思想，既要教育人、引導(dǎo)人，又要尊重人、關(guān)心人，使審計(jì)人員把審計(jì)看作實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的場(chǎng)所；其次，要利用各種載體抓好宣傳，營(yíng)造教育氛圍，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職業(yè)道德價(jià)值的認(rèn)識(shí)，養(yǎng)成自覺(jué)遵守職業(yè)道德的習(xí)慣。

4.5 提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

應(yīng)同時(shí)從加強(qiáng)思想教育、提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的理解和認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)與提高四個(gè)方面提出了具體措施：要加強(qiáng)思想教育，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。通過(guò)法制教育、審計(jì)案例教育等來(lái)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員自身的法紀(jì)意識(shí)；樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)，精益求精，一絲不茍的工作作風(fēng)。要加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)并能與國(guó)際接軌的審計(jì)專(zhuān)家和知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化的復(fù)合型審計(jì)人才。加強(qiáng)對(duì)國(guó)家方針、政策、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加深對(duì)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的理解能力和認(rèn)識(shí)。不同的審計(jì)類(lèi)型，有其不同的工作重點(diǎn)與方法。為了盡快適應(yīng)工作，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，經(jīng)驗(yàn)豐富的要多傳授經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)欠缺的審計(jì)人員要虛心求教，努力提高自己認(rèn)識(shí)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

結(jié)論

社會(huì)在發(fā)展、時(shí)代在進(jìn)步，審計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容也在不斷發(fā)展與完善。樹(shù)立牢固的現(xiàn)代審計(jì)理念，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員隊(duì)伍整體素質(zhì)是一項(xiàng)艱巨的系統(tǒng)工程，它不僅需要審計(jì)人員的參與，更需要法律、學(xué)術(shù)界及社會(huì)大眾的參與，這樣能從社會(huì)整體利益的角度出發(fā),使審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)與我國(guó)的審計(jì)改革，與政治、社會(huì)改革同步。

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致

謝

語(yǔ)

時(shí)光荏苒，大學(xué)四年即將結(jié)束。四年的大學(xué)時(shí)光，讓我從當(dāng)年的懵懂少年蛻變?yōu)榱顺墒烨嗄辍Ｗ裱皭?ài)國(guó)愛(ài)校，追求真理，勤奮踏實(shí)，艱苦樸素”的十六字校訓(xùn)我在西安思源學(xué)院度過(guò)了充實(shí)而愉快的四年。

作為一個(gè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)本科生，四年里學(xué)習(xí)了很多財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。本文是在我的指導(dǎo)老師XXX老師的親切關(guān)懷與細(xì)心指導(dǎo)下完成的。從課題的選擇到論文的最終完成，X老師都給予了細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。由于我的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不是很豐富，加之文字功底不是很好，論文經(jīng)過(guò)很多次修改，每一次X老師都不厭其煩為我講解和指導(dǎo)，這樣的耐心讓我覺(jué)得非常感動(dòng)。

另外，本文最終得以順利完成，離不開(kāi)四年來(lái)授課老師教給我的知識(shí)以及學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心，雖然他們沒(méi)有直接參與我的論文寫(xiě)作，但是他們教給我的知識(shí)是我寫(xiě)作的根基，開(kāi)題時(shí)也給我提供了很多的意見(jiàn)，提出了一系列可行性的建議。他們以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)風(fēng)、淵博的知識(shí)、誨人不倦的品格一直感染和激勵(lì)著我不斷上進(jìn)，使我大學(xué)四年的時(shí)光充實(shí)而有意義。在這所美麗的校園里，讓我不斷成長(zhǎng)。在這里我所學(xué)到的，必將使我受益終生。最后，我還應(yīng)該感謝我的父母，是因?yàn)樗麄兌嗄甑墓ぷ鳛榧彝ゴ蛳碌牧己玫慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我才能夠沒(méi)有壓力的，順利地完成我的學(xué)業(yè)，我將在未來(lái)的日子里用我的一生來(lái)報(bào)答他們的養(yǎng)育之恩。

歲月妥帖，時(shí)光綿長(zhǎng)。在這大四的尾聲，借此文對(duì)一路走來(lái)所有曾經(jīng)幫助過(guò)我，關(guān)心過(guò)我的人說(shuō)一聲“謝謝”。

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參考文獻(xiàn)：

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第三篇：內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德[范文]

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德

內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對(duì)應(yīng)稱(chēng)法，即：由部門(mén)、單位內(nèi)部設(shè)置的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)及人員，獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，用以健全內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)審計(jì)組織體系中，起著以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，以?xún)?nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的重要作用，支撐著企業(yè)的審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機(jī)能的一部分，對(duì)企業(yè)管理手段妥善與否、有無(wú)弊漏和是否經(jīng)濟(jì)有效，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、分析和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的主要缺陷和特點(diǎn)是，由于在本單位領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其獨(dú)立性表現(xiàn)稍弱；但具有及時(shí)性、連續(xù)性、針對(duì)性、預(yù)防性等特點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范包括以下內(nèi)容：

第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。

第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家協(xié)助。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德是在長(zhǎng)期的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中形成的、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，這是是對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的道德意識(shí)、道德修養(yǎng)等所作的基本要求。做好以下幾點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作尤為重要：

一、敬業(yè)愛(ài)崗

敬業(yè)愛(ài)崗是內(nèi)審人員的職業(yè)定位，是做好內(nèi)審工作的前提條件。內(nèi)審人員應(yīng)熱愛(ài)自己所從事的本職工作，維護(hù)職業(yè)的尊嚴(yán)，忠于職守，自覺(jué)地承擔(dān)本職業(yè)對(duì)社會(huì)和企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

二、正直廉潔

正直廉潔是保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性的必然要求，只有始終嚴(yán)守審計(jì)廉潔

紀(jì)律，不給違法亂紀(jì)者以可乘之機(jī)，內(nèi)部審計(jì)的職能才能得到充分的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不管錢(qián)、不管物，是名副其實(shí)的“清水衙門(mén)”，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，遵守《審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的各項(xiàng)規(guī)定；應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成各項(xiàng)內(nèi)審工作；應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地抵制非法金錢(qián)與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

三、客觀公正

客觀公正是內(nèi)審工作的基本準(zhǔn)則。內(nèi)審人員在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中，必須牢牢把握證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析、判斷的過(guò)程中，必須堅(jiān)決避免被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個(gè)人好惡的影響；在反映審計(jì)查證事實(shí)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，包括國(guó)家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個(gè)人的利益；在做出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程中必須嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和規(guī)范性文件衡量是非、客觀評(píng)價(jià)。

四、保守秘密

保守秘密是內(nèi)審工作的職業(yè)紀(jì)律。內(nèi)審人員在工作的需要決定了內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不可避免地會(huì)接觸到企業(yè)的商業(yè)秘密等，內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)有保守秘密的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用和保護(hù)在內(nèi)審工作中獲取的信息；不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于行業(yè)的合法道德目標(biāo)而利用信息。

五、好學(xué)進(jìn)取

好學(xué)進(jìn)取是內(nèi)審人員勝任內(nèi)審工作的保證。現(xiàn)代內(nèi)審工作更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員的知識(shí)性、專(zhuān)業(yè)性和綜合性。內(nèi)審人員必須好學(xué)進(jìn)取，勇于接受挑戰(zhàn)，不斷進(jìn)行知識(shí)更新，實(shí)踐最新的內(nèi)審理論和方法，積累更多的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和技巧，努力做到如下幾點(diǎn)，才能勝任內(nèi)審工作。

1、熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。

2、掌握發(fā)現(xiàn)舞弊線(xiàn)索所需的各方面足夠的知識(shí)，比如審計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理學(xué)等。

3、具備警惕可能影響企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)的能力，能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

4、應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。

5、應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格規(guī)范自己的職業(yè)道德，不僅對(duì)做好自己的本職工作有促進(jìn)作用，還有利于良好社會(huì)風(fēng)氣的形成。審計(jì)人員職業(yè)道德是在20多年的審計(jì)實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、形成和完善的，其行為規(guī)范與準(zhǔn)則，是通過(guò)審計(jì)目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任、道德義務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。堅(jiān)持原則、秉公辦事、無(wú)私無(wú)畏、盡職盡責(zé)。認(rèn)真履行《審計(jì)法》，嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督。真實(shí)、正確、完整地反映財(cái)政、財(cái)務(wù)收支結(jié)果，依法糾正、處理和處罰各種違法違紀(jì)行為，凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)廉政建設(shè)。

內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到國(guó)家、集體和個(gè)人的合法權(quán)益，妥善處理好這些關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德將起到極其重要的作用。應(yīng)該做什么和不應(yīng)該做什么，是判斷、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，以此推動(dòng)廣大內(nèi)部審計(jì)人員自覺(jué)增強(qiáng)責(zé)任感、使命感、是非感和榮辱感，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量；同時(shí)，調(diào)整、理順與社會(huì)各界的和諧關(guān)系，建立正常的工作秩序、工作環(huán)境以及贏得社會(huì)的尊重、關(guān)心、支持、理解和幫助，保證內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行其職責(zé)、高質(zhì)量地完成本職工作。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德時(shí)刻激勵(lì)著廣大審計(jì)人員誠(chéng)心誠(chéng)意為人民服務(wù)，堅(jiān)持自尊、自重、自律原則，牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、榮辱觀，實(shí)現(xiàn)自我的完善。而高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)推動(dòng)著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作向更高水平發(fā)展前進(jìn)。

第四篇：審計(jì)人員職業(yè)道德的作用

審計(jì)人員職業(yè)道德的作用

（一）凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)廉政建設(shè)

審計(jì)人員職業(yè)道德是在20多年的審計(jì)實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、形成和完善的，為8萬(wàn)多名審計(jì)人員共同認(rèn)可的、具有無(wú)形的、強(qiáng)制約束力的成文和不成文的行為規(guī)范與行為準(zhǔn)則。其行為規(guī)范與準(zhǔn)則，是通過(guò)審計(jì)目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任、道德義務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。堅(jiān)持原則、秉公辦事、無(wú)私無(wú)畏、盡職盡責(zé)。認(rèn)真履行《審計(jì)法》，嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督。真實(shí)、正確、完整地反映財(cái)政、財(cái)務(wù)收支結(jié)果，依法糾正、處理和處罰各種違法違紀(jì)行為，凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)廉政建設(shè)。

（二）推動(dòng)本職工作順利完成審計(jì)工作關(guān)系到國(guó)家、集體和個(gè)人的合法權(quán)益，妥善處理好這些關(guān)系，審計(jì)人員職業(yè)道德將起到極其重要的作用。應(yīng)該做什么和不應(yīng)該做什么，是判斷、評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，以此推動(dòng)廣大審計(jì)人員自覺(jué)增強(qiáng)責(zé)任感、使命感、是非感和榮辱感，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量；同時(shí)，調(diào)整、理順與社會(huì)各界的和諧關(guān)系，建立正常的工作秩序、工作環(huán)境以及贏得社會(huì)的尊重、關(guān)心、支持、理解和幫助，保證審計(jì)人員認(rèn)真履行其職責(zé)、高質(zhì)量地完成本職工作。

（三）實(shí)現(xiàn)自我完善

審計(jì)人員職業(yè)道德是無(wú)價(jià)的精神財(cái)富，時(shí)刻激勵(lì)著廣大審計(jì)人員胸懷共產(chǎn)主義遠(yuǎn)大理想，誠(chéng)心誠(chéng)意為人民謀利益，堅(jiān)持自尊、自重、自律原則，牢固樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、榮辱觀，實(shí)現(xiàn)自我完善。第一，嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家各項(xiàng)政策、法律法規(guī)，凡是要求別人做到的，自己必須首先做到，禁止別人做的自己堅(jiān)決不做。第二，不謀私利、不徇私情，當(dāng)老實(shí)人、說(shuō)老實(shí)話(huà)、做老實(shí)人，為人民利益堅(jiān)持真理、修正錯(cuò)誤。第三，敬崗愛(ài)業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，在審計(jì)工作崗位上，勇于開(kāi)拓、積極進(jìn)取，嚴(yán)格執(zhí)法、依法審計(jì)，維護(hù)國(guó)家和人民利益，堅(jiān)決同損害人民利益、國(guó)家利益的行為作斗爭(zhēng)

第五篇：談審計(jì)人員職業(yè)道德

談審計(jì)人員職業(yè)道德

1.緒論

審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在我國(guó)對(duì)外改革開(kāi)放，協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序中起著重要作用。審計(jì)人員良好的職業(yè)道德是保證審計(jì)工作的重要因素，他們的職業(yè)道德水平?jīng)Q定著我國(guó)的審計(jì)事業(yè)的前途與命運(yùn)。因此，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)十分重要。審計(jì)道德的建設(shè)需要強(qiáng)有力的審計(jì)法律制度的支持和監(jiān)督，需要建立完善的職業(yè)道德體系、評(píng)價(jià)、監(jiān)督，更需要審計(jì)人員自身廉潔奉公，努力學(xué)習(xí)還有社會(huì)各界的緊密配合，來(lái)凈化審計(jì)大環(huán)境。

1.1課題背景

審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的主導(dǎo)力量。

職業(yè)道德是人們?cè)诼男斜韭毠ぷ鬟^(guò)程中所應(yīng)遵守的道德規(guī)范以及與之相適應(yīng)的道德觀念情操和品質(zhì)。它是適應(yīng)各種職業(yè)的特殊業(yè)務(wù)需求而必然產(chǎn)生的道德要求，是一般社會(huì)道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)。而審計(jì)職業(yè)道德，依據(jù)已頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中形成的，并體現(xiàn)社會(huì)一般道德要求和與職業(yè)相關(guān)的特殊要求的，比較穩(wěn)定的職業(yè)觀念及理想、職業(yè)行為規(guī)范和個(gè)人心性修養(yǎng)的總和。審計(jì)職業(yè)道德是維護(hù)和保持審計(jì)公平公正的必要條件之一

審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，它通過(guò)指導(dǎo)審計(jì)人員的行為，使審計(jì)工作滿(mǎn)足社會(huì)需要、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、履行社會(huì)義務(wù)。審計(jì)職業(yè)道德作為社會(huì)職業(yè)道德的組成部分，在實(shí)際生活中發(fā)揮著約束個(gè)人行為、調(diào)整人們?cè)趯徲?jì)工作中所形成的社會(huì)關(guān)系、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮和市場(chǎng)秩序的良好運(yùn)轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無(wú)法替代的作用。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障；審計(jì)職業(yè)道德有助于維護(hù)和提高審計(jì)行業(yè)信譽(yù)，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展；審計(jì)職業(yè)道德可以補(bǔ)充審計(jì)法規(guī)所缺，完善審計(jì)規(guī)范體系。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平，決定著我國(guó)設(shè)審計(jì)事業(yè)的前途與命運(yùn)。

1.2關(guān)鍵字

審計(jì)職業(yè)道德;依法審計(jì);加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì)

2概況

作質(zhì)量直接影響國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，審計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低則是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員只有保持良好的職業(yè)道德、保持獨(dú)立性、擁有廉潔的品質(zhì)和廣博的教養(yǎng)，才能理順各種工作關(guān)系，贏得尊重、支持和理解，高質(zhì)量地完成本職工作，所有這些都是審計(jì)人員嚴(yán)格依法審計(jì)的重要保證。從這個(gè)意義上講，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，是為保證審計(jì)工作質(zhì)量所提供的基本保障。加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德的幾點(diǎn)意見(jiàn)：

4.1 從源頭加強(qiáng)職業(yè)道德教育，實(shí)施誠(chéng)信工程

職業(yè)道德需要他律，但是我們?cè)诓粩嗤晟品ㄒ?guī)建設(shè)的同時(shí)往往忽視了審計(jì)職業(yè)道德的自律要求。誠(chéng)信教育最適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)就在于審計(jì)從業(yè)人員的啟蒙教育階段，一旦將這種職業(yè)道德內(nèi)化為個(gè)體道德，那么無(wú)論審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和理論水平上升到什么層次，公眾的利益都會(huì)得到保護(hù)。我國(guó)要借鑒國(guó)外的做法，對(duì)違反誠(chéng)信的單位與個(gè)人要記錄在案，并且便于公民隨時(shí)查詢(xún)，從而增強(qiáng)單位及個(gè)人的誠(chéng)信意識(shí)。保證會(huì)計(jì)與審計(jì)信息的真實(shí)、可靠。

4.2凈化審計(jì)職業(yè)道德的外部行為環(huán)境

審計(jì)行為環(huán)境的好壞直接影響到會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平的高低。在一個(gè)法制不健全，制度不完善，道德意識(shí)淡泊，公共意識(shí)低下，自我中心突出的環(huán)境下，不可能營(yíng)造出高品味的審計(jì)職業(yè)道德。凈化審計(jì)行為環(huán)境，不是光靠會(huì)計(jì)與審計(jì)職業(yè)界的努力能做得到的，而要有賴(lài)于社會(huì)各方面的變革與協(xié)調(diào)。審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)實(shí)際上是向社會(huì)提出了提高道德覺(jué)悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求，各行各業(yè)都應(yīng)提高職業(yè)道德意識(shí)，從而營(yíng)造出建設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的和諧環(huán)境。凈化審計(jì)外部行為環(huán)境同時(shí)要做到有法可依，有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)。為此，我們應(yīng)當(dāng)打破審計(jì)行業(yè)中任人唯親的傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)廉政建設(shè)，尤其是司法部門(mén)的廉政建設(shè)，加大對(duì)違法違紀(jì)行為的懲治力度，真正做到“有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)”。然而，審計(jì)人員也絕不應(yīng)因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。“出污泥而不染”仍應(yīng)是審計(jì)職業(yè)界的一種高尚追求，這也是最終贏得社會(huì)尊重，提高行業(yè)信譽(yù)的重要保證。

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