第一篇：繼續(xù)教育營(yíng)改增答案

下列哪些屬于免征房產(chǎn)稅（）

A.B.C.D.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

正確答案：A,B,C,D 我國(guó)稅率的形式主要有（）

A.B.C.D.比例稅率 固定稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率

正確答案：A,C,D 下列哪些項(xiàng)目屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅范圍（）

A.B.C.D.工資、薪金所得

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 稿酬所得

利息、股息、紅利所得

正確答案：A,B,C,D 賒銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)售方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.B.書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

無(wú)書(shū)面合同或沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 C.D.簽訂合同的當(dāng)天 全部收到貨款的時(shí)間

正確答案：A,B 下列產(chǎn)品已繳消費(fèi)稅可以扣除的有哪些（）

A.B.C.D.外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē) 外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

正確答案：A,B,C,D 下列哪些企業(yè)符合小型微利企業(yè)（）

A.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元 B.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元 C.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)2000萬(wàn)元。D.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

正確答案：B,D 下列哪些項(xiàng)目不屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目（）

A.B.稅收滯納金 贊助支出 C.D.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

正確答案：A,B,C,D 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍（）

A.B.C.D.銷(xiāo)售貨物

有償提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

正確答案：B,C,D 納稅籌劃原則（）

A.B.C.D.服從于企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)的原則 合法（不違法）原則 綜合性原則 事先籌劃原則

正確答案：A,B,C,D 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括（）

A.B.C.D.銷(xiāo)售貨物所得 提供勞務(wù)所得 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 租金所得

正確答案：A,B,C,D 下面哪些行為屬于視同銷(xiāo)售行為（）

A.B.C.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo) 銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外 D.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

正確答案：A,B,C,D 增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在價(jià)格同等的情況下，購(gòu)買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物或勞務(wù) 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，要使用正規(guī)的收購(gòu)發(fā)票

將用于非應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物先作為原材料入庫(kù)，待使用時(shí)再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 采用兼營(yíng)的手段，縮小不得抵扣部分的比例

正確答案：A,B,C,D 增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在價(jià)格同等的情況下，購(gòu)買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物或勞務(wù) 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，要使用正規(guī)的收購(gòu)發(fā)票

將用于非應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物先作為原材料入庫(kù)，待使用時(shí)再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 采用兼營(yíng)的手段，縮小不得抵扣部分的比例

正確答案：A,B,C,D 下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目（）A.B.C.D.合理的工資薪金支出 勞動(dòng)保護(hù)支出 利息支出 借款費(fèi)用

正確答案：A,B,C,D 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納（）的單位和個(gè)人。

A.B.C.D.增值稅 房產(chǎn)稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅

正確答案：A,C,D 設(shè)立公司需要辦理哪些證照（）

A.B.C.D.營(yíng)業(yè)執(zhí)照 組織機(jī)構(gòu)代碼證 稅務(wù)登記證 開(kāi)戶(hù)許可證

正確答案：A,B,C,D 不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些（）

A.B.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目 C.D.集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

正確答案：A,B,C 企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的（）的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

A.賬面價(jià)值 B.歷史價(jià)值 C.成本價(jià)值 D.公允價(jià)值

正確答案：D 下列說(shuō)法正確的是（）。

A.營(yíng)改增后房地產(chǎn)行業(yè)計(jì)稅基本公式為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率11%-進(jìn)項(xiàng)

B.營(yíng)改增后金融業(yè)計(jì)稅公式為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率5%-進(jìn)項(xiàng) C.營(yíng)改增后生活服務(wù)業(yè)計(jì)稅公式為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率5%-進(jìn)項(xiàng) D.以上選項(xiàng)都不對(duì)

正確答案：D 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按（）確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。

A.應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）* 3% B.應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+2%）* 2% C.應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）* 2% D.應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）* 6% 正確答案：C 下列哪些所得無(wú)論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得（）

A.B.C.D.出租財(cái)產(chǎn)取得的所得，以被出租財(cái)產(chǎn)的使用地為所得來(lái)源地。得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩所得，以所得產(chǎn)生地為所得來(lái)源地。

轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的所得，以簽訂合同地為所得來(lái)源地。提供特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，以特許權(quán)的使用地為所得來(lái)源地。

正確答案：A,B,D 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些

A.B.C.D.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額 稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額

從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額

接受納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

正確答案：A,B,C,D 我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人的規(guī)定有哪些（）

A.B.C.D.征收率：3% 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi) 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,B,C 營(yíng)改增后下列說(shuō)法正確的是（）。A.B.C.D.建筑業(yè)稅率從3%轉(zhuǎn)換為11% 房地產(chǎn)業(yè)稅率從5%轉(zhuǎn)換為11% 金融業(yè)稅率從5%轉(zhuǎn)換為6% 生活服務(wù)業(yè)稅率從5%轉(zhuǎn)換為6% 正確答案：A,B,C,D 下列銷(xiāo)售額哪些含增值稅（）

A.B.C.D.普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額

需要并入銷(xiāo)售額一并納稅的包裝物押金

銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額 商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

正確答案：A,B,C,D 下列哪些物品要征收消費(fèi)稅（）

A.B.C.D.化妝品 小汽車(chē) 實(shí)木地板 酒

正確答案：A,B,C,D 下列哪些稅種屬于財(cái)產(chǎn)稅（）

A.B.資源稅 消費(fèi)稅 C.D.土地稅 房屋稅

正確答案：A,C,D 下列哪些行為應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理()A.B.C.D.用于生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)原料 生產(chǎn)用原料用于廠房施工 外購(gòu)材料用于職工集體福利 購(gòu)進(jìn)原料直接銷(xiāo)售的

正確答案：B,C 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（）正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

在我國(guó)境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人要繳納契稅。（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng) 2015 年 4 月 21 日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署進(jìn)一步促進(jìn)就業(yè)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)政策，放寬新注冊(cè)企業(yè)場(chǎng)所登記條件限制，推動(dòng)“一址多照”、集群注冊(cè)等改革。（）正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

只向發(fā)包方、出租方交納一定費(fèi)用后經(jīng)營(yíng)成果可以自由支配的，按 10% － 50% 五級(jí)超額累進(jìn)稅率的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅.（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：錯(cuò)誤

以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的征營(yíng)業(yè)稅。（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：錯(cuò)誤

根據(jù)財(cái)稅〔 2012 〕 27 號(hào)規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年（含）（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

我國(guó)1994年稅改形成的流轉(zhuǎn)稅模式是增、消、資、營(yíng)“四稅并存、交叉征收”的模式。（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確 納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100% 加計(jì)扣除。（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

以物易物銷(xiāo)售的，雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：錯(cuò)誤

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（）正確 錯(cuò)誤

正確答案：錯(cuò)誤

應(yīng)納稅所得額的基本公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（）

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

增值稅的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

正確 錯(cuò)誤

正確答案：正確

第二篇：2013會(huì)計(jì)繼續(xù)教育--營(yíng)改增

以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后帶來(lái)影響的說(shuō)法中不正確的是（不利于確保中央財(cái)政收入）。1

以下選項(xiàng)中不屬于營(yíng)業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于（國(guó)民生產(chǎn)總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實(shí)踐的國(guó)家是（法國(guó)）。

我國(guó)從2004年開(kāi)始試點(diǎn)的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型）。1

目前，我國(guó)的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的（60%以上）。1

我國(guó)從哪一年開(kāi)始同時(shí)實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度（1994年）。

下列地區(qū)不屬于我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)優(yōu)先選擇地區(qū)的是（D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行）。1

我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)）。1

以下不屬于交通運(yùn)輸業(yè)中陸路運(yùn)輸服務(wù)的是（鐵路運(yùn)輸服務(wù)）。

境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。1

在確定試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率時(shí)，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測(cè)算稅率（測(cè)定平衡點(diǎn)）。1

如被確定為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對(duì)其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個(gè)月）。1

以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額，即（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2012年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)免征增值稅（3年）。1

準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額不包括（裝卸費(fèi)）。

納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，由哪個(gè)部門(mén)確定銷(xiāo)售額（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以（向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)）。

零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

與上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)的主要文件有（12個(gè)）。

規(guī)定“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。1

由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為（11%）。

為確保試點(diǎn)改革順利推行，安徽省國(guó)地稅積極組織對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。1

天津市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點(diǎn)改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間是（12月1日）。1

在深圳市，試點(diǎn)改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（交通運(yùn)輸業(yè)）。

根據(jù)浙江省國(guó)稅局制定的試點(diǎn)工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是（11月30日）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對(duì)事項(xiàng)不包括（深入開(kāi)展調(diào)查研究）。

上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項(xiàng)改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。1

以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)的是（深入開(kāi)展調(diào)查研究）。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)多少的部分實(shí)行即征即退（3%）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）。1

深圳市涉及改革試點(diǎn)的企業(yè)有54606戶(hù)，其中戶(hù)數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。1

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會(huì)生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。

安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯(cuò)誤

我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（）錯(cuò)誤

增值稅的制度優(yōu)勢(shì)已經(jīng)得到社會(huì)認(rèn)同，營(yíng)業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問(wèn)題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問(wèn)題更為緊迫。（）錯(cuò)誤

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

目前，世界上有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（）錯(cuò)誤

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對(duì)外包服務(wù)業(yè)沒(méi)有影響。（）錯(cuò)誤

增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（）正確

我國(guó)營(yíng)改增的改革試點(diǎn)采取地區(qū)、行業(yè)試點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行的方式。（）錯(cuò)誤

營(yíng)改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點(diǎn)非常必要。（）正確 2

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)稅率的選擇是在測(cè)算后適中確定的結(jié)果。（）錯(cuò)誤

服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（）正確 2

對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯(cuò)誤

根據(jù)安排，試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。（）正確

臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，一律按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（）錯(cuò)誤

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2011年12月31日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯(cuò)誤

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。（）錯(cuò)誤

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并注明銷(xiāo)售額即可。（）錯(cuò)誤

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。（）錯(cuò)誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）正確 2《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定。（）錯(cuò)誤

營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點(diǎn)的開(kāi)展，有效拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的市場(chǎng)空間。（）正確

試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點(diǎn)方案與上海略有不同。（）錯(cuò)誤

試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確

廣東省因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（）正確

江蘇省“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作成功啟動(dòng)的標(biāo)志是中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)江有限責(zé)任公司順利開(kāi)出第一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票。（）正確 2

廣東省試點(diǎn)企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點(diǎn)工作提出挑戰(zhàn)。（）正確

由于各地情況不同，針對(duì)部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點(diǎn)方案時(shí)會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，并通過(guò)合適的渠道和方法來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（）正確

湖北省在試點(diǎn)改革后，將面對(duì)減收壓力，短期內(nèi)對(duì)該省財(cái)政產(chǎn)生影響。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題。（）正確 2

上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（）正確

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)給上海帶來(lái)了大量商業(yè)機(jī)會(huì)，因此增加了上海的財(cái)政收入，財(cái)政沒(méi)有減收壓力。（）錯(cuò)誤

期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）正確

2《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定（）錯(cuò)誤

試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

廣東省因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（）正確

由于各地情況不同，針對(duì)部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點(diǎn)方案時(shí)會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，并通過(guò)合適的渠道和方法來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（）正確

在福建，申請(qǐng)成為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)，不需要重新辦理國(guó)稅稅務(wù)登記。（）錯(cuò)誤 2

商品與勞務(wù)稅體系將簡(jiǎn)化為以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的稅收體系。（）錯(cuò)誤

上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。（）錯(cuò)誤 2

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。（）正確

第三篇：2013年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育答案-營(yíng)改增

營(yíng)改增

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后帶來(lái)影響的說(shuō)法中不正確的是（不利于確保中央財(cái)政收入）。

有利于消除重復(fù)征稅

不利于確保中央財(cái)政收入

有利于降低企業(yè)稅負(fù)

影響地方財(cái)政收入

2.生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于（國(guó)民生產(chǎn)總值）。

國(guó)民生產(chǎn)總值

國(guó)民生產(chǎn)凈值

國(guó)民收入

國(guó)民凈收入

3.我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)）。

覆蓋部分地區(qū)、部分行業(yè)

覆蓋部分地區(qū)、全部行業(yè)

覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)

覆蓋全國(guó)范圍、全部行業(yè)

4.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。代理人

接受方

境外單位

稅務(wù)機(jī)關(guān)

5.如被確定為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對(duì)其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個(gè)月）。3個(gè)月

6個(gè)月

不少于6個(gè)月

不少于12個(gè)月

6.按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額（300-500元）。

100-200元

200-300元

300-500元

500-1000元

7.開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待以后扣除稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目 借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目

8.必須由納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形是（一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)）。

向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

9.規(guī)定“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（）。

《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

《關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知》

《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公告》

《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》

10.規(guī)定“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

《關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知》

《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公告》

《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》

11.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）。信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

12.天津市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點(diǎn)改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間是（12月1日）。9月1日

12月1日

11月1日

10月1日

13.增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。

略有下降

略有增加

不增加或略有提高

不增加或略有下降

14.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以?xún)?yōu)化稅收制度，實(shí)現(xiàn)了增值稅的（環(huán)環(huán)征收、層層抵扣）。

道道征收，全額征稅

環(huán)環(huán)征收、全額征稅

環(huán)環(huán)征收、層層抵扣

道道征收、層層抵扣

15.全面客觀分析上海試點(diǎn)改革效應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)（地方政府）。

納稅人

國(guó)稅

地稅

地方政府

16.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)多少的部分實(shí)行即征即退（3%）。

2%

3%

4%

5%

17.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對(duì)事項(xiàng)不包括（深入開(kāi)展調(diào)查研究）。

提前做好準(zhǔn)備工作

預(yù)測(cè)評(píng)估改革利弊

深入開(kāi)展調(diào)查研究

關(guān)注稅負(fù)變化情況

18.我國(guó)從哪一年開(kāi)始同時(shí)實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度（1994年）。

1998年

1994年

1980年

2003年

19.根據(jù)浙江省國(guó)稅局制定的試點(diǎn)工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是（11月30日）。11月30日

9月20日

9月30日

10月20日

20.深圳市涉及改革試點(diǎn)的企業(yè)有54606戶(hù)，其中戶(hù)數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。

交通運(yùn)輸業(yè)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

物流輔助服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

二、判斷題

1.我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（錯(cuò)誤）

正確

錯(cuò)誤

2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確）

正確

錯(cuò)誤

3.營(yíng)改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點(diǎn)非常必要。（正確）

正確

錯(cuò)誤

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。（正確）

正確

錯(cuò)誤

5.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（錯(cuò)誤）正確

錯(cuò)誤

6.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單以及發(fā)票等憑證。（正確）正確

錯(cuò)誤

7.納稅人購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備自購(gòu)買(mǎi)之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專(zhuān)用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。（正確）

正確

錯(cuò)誤

8.《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定。（錯(cuò)誤）

正確

錯(cuò)誤

9.《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定。（錯(cuò)誤）

正確

錯(cuò)誤

10.試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）正確

錯(cuò)誤

11.廣東省試點(diǎn)企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點(diǎn)工作提出挑戰(zhàn)。（正確）

正確

錯(cuò)誤

12.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題。（正確）

正確

錯(cuò)誤

13.在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測(cè)算分析納稅人稅負(fù)變化情況。（正確）

正確

錯(cuò)誤

14.兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”科目。（正確）

正確

錯(cuò)誤

15.銷(xiāo)售額“500”萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)在核算時(shí)不應(yīng)將免稅和減稅銷(xiāo)售額包含在內(nèi)。（錯(cuò)誤）

錯(cuò)誤

正確

16.我國(guó)營(yíng)改增的改革試點(diǎn)采取地區(qū)、行業(yè)試點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行的方式。（錯(cuò)誤）

錯(cuò)誤

正確

17.商品與勞務(wù)稅體系將簡(jiǎn)化為以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的稅收體系。（錯(cuò)誤）

錯(cuò)誤

正確

18.廣東省試點(diǎn)企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點(diǎn)工作提出挑戰(zhàn)。（正確）

正確

錯(cuò)誤

第四篇：2016蘇州會(huì)計(jì)繼續(xù)教育營(yíng)改增專(zhuān)題答案

2016會(huì)計(jì)繼續(xù)教育營(yíng)改增專(zhuān)題答案

營(yíng)改增-交通運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)題（4分）營(yíng)改增-電信業(yè)專(zhuān)題（4分）

營(yíng)改增-部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專(zhuān)題（3分）“營(yíng)改增”專(zhuān)題（2分）

營(yíng)改增三大行業(yè)增值稅征收管理辦法比較（2分）

1.營(yíng)業(yè)稅與增值稅相比，最大的缺陷是（）。計(jì)算復(fù)雜 征稅成本高 避稅情況多 重復(fù)計(jì)征

2.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)在營(yíng)改增后適用11%的稅率繳納增值稅。（）錯(cuò)誤 正確

1.不屬于營(yíng)改增中交通運(yùn)輸業(yè)稅目?jī)?nèi)容的是（）。陸路運(yùn)輸服務(wù) 航空地面服務(wù) 鐵路運(yùn)輸服務(wù) 水路運(yùn)輸服務(wù)

下列不屬于營(yíng)業(yè)稅與增值稅區(qū)別的是（）。納稅對(duì)象不同

是否屬于流轉(zhuǎn)稅

適用稅率不同

是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2.交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。（）錯(cuò)誤 正確 2.運(yùn)輸服務(wù)業(yè)中原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元的可自行選擇是否申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）錯(cuò)誤 正確

1.營(yíng)改增后主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額減少，減少金額主要取決于（）。扣除的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額 減少的營(yíng)業(yè)稅金及附加 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

3.營(yíng)改增后不再計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，該變化對(duì)利潤(rùn)總額的影響是（）。利潤(rùn)總額增加或減少視營(yíng)業(yè)稅與增值稅金額大小而定

利潤(rùn)總額不變

利潤(rùn)總額減少

利潤(rùn)總額增加

2.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額。（）錯(cuò)誤 正確

1.利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的計(jì)算公式正確的是（）。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益

2.營(yíng)改增之后稅率提高，營(yíng)業(yè)稅金及附加金額增加。（）錯(cuò)誤 正確

1.銷(xiāo)售方收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單后向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，其中作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額憑證的是（）。紅字專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián) 紅字專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián) 紅字專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)、稅款抵扣聯(lián) 紅字專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)

2.購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用貨車(chē)被盜屬于非正常損失，需將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照實(shí)際成本轉(zhuǎn)出。（）錯(cuò)誤 正確

2.一般納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（）錯(cuò)誤

正確

航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)在營(yíng)改增后適用11%的稅率繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

試點(diǎn)納稅人及非試點(diǎn)增值稅一般納稅人取得試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)具的交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，納稅人可以按照11%的扣除率抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）錯(cuò)誤

正確

營(yíng)改增拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場(chǎng)空間，促進(jìn)了企業(yè)的分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步，提升商品和服務(wù)的出口競(jìng)爭(zhēng)力。（）錯(cuò)誤

正確

營(yíng)改增后，交通運(yùn)輸業(yè)收款并確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄為（）。借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益。（）錯(cuò)誤 正確

1.利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的計(jì)算公式正確的是（）。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益

2.運(yùn)輸業(yè)在改革前歸屬于營(yíng)業(yè)稅納稅主體，按營(yíng)業(yè)收入的3%計(jì)提繳納營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后，將采用11%的增值稅率，稅負(fù)大幅度提高。（）錯(cuò)誤 正確

甲運(yùn)輸公司委托乙運(yùn)輸公司運(yùn)送貨物，運(yùn)費(fèi)為300萬(wàn)元，收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270.27萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29.73萬(wàn)元 貸：銀行存款 300萬(wàn)元 借：其他業(yè)務(wù)成本 270.27萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29.73萬(wàn)元 貸：銀行存款 300萬(wàn)元 借：其他業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn)元 貸：銀行存款 300萬(wàn)元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn)元 貸：銀行存款 300萬(wàn)元

2.如果企業(yè)收取的服務(wù)款為價(jià)稅合計(jì)數(shù)（如開(kāi)具普通發(fā)票），則按合計(jì)數(shù)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（）錯(cuò)誤 正確

買(mǎi)賣(mài)雙方就合同終止事項(xiàng)達(dá)成協(xié)議，銷(xiāo)售方即可扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）錯(cuò)誤

正確

電信企業(yè)采用的成本核算方法為（）。品種法 分批法 分步法 作業(yè)成本法 2.電信企業(yè)的有線(xiàn)和無(wú)線(xiàn)傳輸設(shè)備，如基站、鐵塔、桿路、管道屬于不動(dòng)產(chǎn)，取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）正確 錯(cuò)誤

1.電信業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)即《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》屬于（）。服務(wù)業(yè) 電信業(yè) 郵電通信業(yè)

信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

2.電信業(yè)務(wù)特點(diǎn)體現(xiàn)為全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)，生產(chǎn)與消費(fèi)過(guò)程同步等。（）正確 錯(cuò)誤

1.下列不屬于電信業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)的是（）。成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜 電信業(yè)務(wù)對(duì)象的復(fù)雜性 電信費(fèi)用分?jǐn)倻y(cè)算困難

電信企業(yè)直接成本較多，間接成本較少

2.電信業(yè)收入管理涉及多個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)且收入類(lèi)型復(fù)雜。（）正確 錯(cuò)誤

1.關(guān)于電信卡業(yè)務(wù)描述中不正確的是（）。銷(xiāo)售電話(huà)卡時(shí)，增加預(yù)收電話(huà)卡款

實(shí)際消費(fèi)時(shí)，電話(huà)卡歸屬地依據(jù)電話(huà)卡消費(fèi)話(huà)單確認(rèn)出賬收入 電話(huà)卡折扣，根據(jù)電話(huà)卡折扣率一次性抵減通話(huà)費(fèi)收入

漫游結(jié)算，當(dāng)電話(huà)卡歸屬地與卡發(fā)話(huà)地不一致時(shí)，須由卡歸屬地向發(fā)話(huà)地進(jìn)行網(wǎng)內(nèi)結(jié)算

2.提供寬帶、數(shù)據(jù)及其他互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)的收入在收取客戶(hù)款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。（）正確 錯(cuò)誤

1.關(guān)于電信業(yè)匯總納稅的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。分支機(jī)構(gòu)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅時(shí)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

預(yù)收款為分支機(jī)構(gòu)以銷(xiāo)售電信儲(chǔ)值卡、預(yù)存話(huà)費(fèi)等形式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)收款 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷(xiāo)售額+預(yù)收款）*預(yù)征率

分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)的《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)

2.匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。（）正確 錯(cuò)誤

2.增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。（）正確 錯(cuò)誤

1.關(guān)于納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶(hù)識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)，下列涉稅處理錯(cuò)誤的是（）。將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算 用戶(hù)識(shí)別卡、電信終端等貨物適用11%稅率 電信業(yè)服務(wù)按基礎(chǔ)11%、增值6%分別計(jì)稅 贈(zèng)送電信服務(wù)的，按折扣處理

2.通信服務(wù)與終端捆綁銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)用戶(hù)層面只是繳納一份錢(qián)，而電信企業(yè)財(cái)務(wù)則需按各個(gè)產(chǎn)品單獨(dú)核算。（）正確

錯(cuò)誤

2.企業(yè)采取“預(yù)存話(huà)費(fèi)送手機(jī)”組合銷(xiāo)售商品和提供電信勞務(wù)，預(yù)存話(huà)費(fèi)的同時(shí)送手機(jī)，應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售手機(jī)的收入，入網(wǎng)時(shí)，合約期內(nèi)按月確認(rèn)話(huà)費(fèi)收入及電信營(yíng)業(yè)款收入。（）正確 錯(cuò)誤

電信企業(yè)通信服務(wù)與終端捆綁銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入的劃分通常采用的是（）。成本法

發(fā)票價(jià)格法

公允價(jià)值法

剩余價(jià)值法

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入（）科目。應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

關(guān)于電信企業(yè)收入的確認(rèn)、計(jì)量原則，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。收入應(yīng)按已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定

收入按未扣除銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回前的金額列示

經(jīng)營(yíng)租賃收入在租賃期內(nèi)按合同約定確認(rèn)

提供電信工程的監(jiān)理、客服等勞務(wù)，當(dāng)合同已經(jīng)簽訂且相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供完畢時(shí)確認(rèn)相關(guān)的收入 電信企業(yè)對(duì)于信息與通信技術(shù)服務(wù)收入，一般采用完工百分比法確認(rèn)收入。（）正確

錯(cuò)誤

1.下列行業(yè)納稅人不屬于“營(yíng)改增”納稅人的是（）。交通運(yùn)輸業(yè) 電信業(yè) 餐飲業(yè)

鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)

2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該承包人為納稅人。（）正確 錯(cuò)誤

1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)文，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算

試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于12個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理

試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人

兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

2.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。（）正確 錯(cuò)誤

1.“營(yíng)改增”后，下列各項(xiàng)中不能作為抵扣憑證的是（）。稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按計(jì)算公式進(jìn)行清算，對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整，對(duì)繳納稅款的差異多退少補(bǔ)，納稅人不能主動(dòng)申請(qǐng)進(jìn)行清算。（）正確 錯(cuò)誤

下列關(guān)于差額征稅銷(xiāo)售額確認(rèn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額

一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額

提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（不包括外匯借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額

手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額

2.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。（）正確 錯(cuò)誤 1.關(guān)于郵電通訊、航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸行業(yè)的增值稅征收管理辦法，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生匯總范圍之外的增值稅應(yīng)稅行為的處理方式一致 郵政業(yè)免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額都應(yīng)匯總填寫(xiě) 分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅的計(jì)算方法一致

總機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅

2.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）正確 錯(cuò)誤

1.營(yíng)改增后，郵電通訊、航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸三大行業(yè)的總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限均為（）。15日 1個(gè)月 1個(gè)季度 4個(gè)月

2.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，按規(guī)定應(yīng)匯總到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)。（）正確 錯(cuò)誤

1.航空運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增匯總方式為（）。集團(tuán)級(jí)匯總 省級(jí)匯總 區(qū)域匯總 市級(jí)匯總

2.鐵路總公司發(fā)生鐵路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增之外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按規(guī)定就地申報(bào)納稅。（）正確 錯(cuò)誤

1.郵政業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由（）確定。國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 省財(cái)政廳

省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局商同級(jí)財(cái)政部門(mén)

2.鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。（）正確 錯(cuò)誤

1.納稅人享受備案類(lèi)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，享受該項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（）。受理備案的當(dāng)月 受理備案的次月 審批通過(guò)的當(dāng)月 審批通過(guò)的次月

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)實(shí)行免征增值稅屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確 錯(cuò)誤

1.服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（）期限勞動(dòng)合同才能享受增值稅優(yōu)惠。半年以上 1年以上 2年以上 3年以上

2.符合條件的服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)增值稅稅額抵減屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確 錯(cuò)誤

2.試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅屬于報(bào)批類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確 錯(cuò)誤 1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，符合條件的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（）內(nèi)免征增值稅。1年 2年 3年 5年

2.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）正確 錯(cuò)誤

2.自2013年9月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。（）正確 錯(cuò)誤

2.美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

1.下列各項(xiàng)中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是（）。免征增值稅

增值稅稅額抵減

增值稅即征即退

增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）不得再申請(qǐng)免稅、減稅。36個(gè)月 12個(gè)月 2年 2年

2.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。（）正確 錯(cuò)誤

1.同一稅種的四項(xiàng)的稅收優(yōu)惠政策，如果同時(shí)適用于試點(diǎn)納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人選擇（）項(xiàng)稅收優(yōu)惠。1 2 3 4 1.下列屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的是（）。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù) 航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù) 航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù) 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)

2.租賃業(yè)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）正確 錯(cuò)誤

2.廣告服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，是營(yíng)改增的范圍，對(duì)廣告服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

1.如果價(jià)格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。企業(yè)應(yīng)自行按市場(chǎng)價(jià)格修正 企業(yè)應(yīng)自行按上浮30%確定銷(xiāo)售額 由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰 由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額

2.提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項(xiàng)服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（）正確 錯(cuò)誤 2.員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（）正確 錯(cuò)誤

1.獲取的政府性基金界定為非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不需要滿(mǎn)足的條件是（）。由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

由省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)

所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

1.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。屬人原則 屬地原則 稅收利益原則 全面稅收原則

2.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)僅指應(yīng)稅服務(wù)接受方在中國(guó)境內(nèi)。（）正確 錯(cuò)誤

2.英國(guó)A公司向中國(guó)境內(nèi)B公司提供在英國(guó)的會(huì)展服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

2.某中國(guó)X企業(yè)在美國(guó)向美國(guó)Y公司租用一輛汽車(chē)，這項(xiàng)服務(wù)美國(guó)Y公司獲得的收入不需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

1.境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（）。

屬人原則

屬地原則

稅收利益原則

全面稅收原則

2.北京某企業(yè)接受法國(guó)某企業(yè)提供的產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)用于本企業(yè)的新產(chǎn)品。法國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有代理人。這種情形下，法國(guó)企業(yè)不要就這筆收入向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）正確 錯(cuò)誤

1.下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（）。單位向社會(huì)公眾無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù) 單位向其他單位無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

2.對(duì)視同應(yīng)稅服務(wù)征稅主要是為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。（）正確 錯(cuò)誤

2.將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動(dòng)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。（）正確

錯(cuò)誤

1.稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點(diǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定不適合于其他個(gè)人

注意區(qū)別提供應(yīng)稅服務(wù)、視同提供應(yīng)稅服務(wù)以及非營(yíng)業(yè)活動(dòng)三者的不同

2.“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定適合于單位和個(gè)人。（）正確 錯(cuò)誤

電信企業(yè)設(shè)備耗用的外購(gòu)電力費(fèi)、衛(wèi)星測(cè)控費(fèi)應(yīng)計(jì)入的成本核算項(xiàng)目是（）。直接材料

直接人工

業(yè)務(wù)費(fèi)

電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)

提供寬帶、數(shù)據(jù)及其他互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)的收入在收取客戶(hù)款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。（）錯(cuò)誤

正確

電信業(yè)收入管理涉及多個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)且收入類(lèi)型復(fù)雜。（）

錯(cuò)誤

正確

電信企業(yè)的有線(xiàn)和無(wú)線(xiàn)傳輸設(shè)備，如基站、鐵塔、桿路、管道屬于不動(dòng)產(chǎn)，取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）錯(cuò)誤 正確

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)文，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算

試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于12個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理

試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人

兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

下列關(guān)于差額征稅銷(xiāo)售額確認(rèn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額

一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額

手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額

提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（不包括外匯借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按計(jì)算公式進(jìn)行清算，對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整，對(duì)繳納稅款的差異多退少補(bǔ)，納稅人不能主動(dòng)申請(qǐng)進(jìn)行清算。（）正確

錯(cuò)誤

一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。（）正確

錯(cuò)誤

某稅務(wù)師事務(wù)所周末為社區(qū)居民提供免費(fèi)業(yè)務(wù)咨詢(xún)，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于視同應(yīng)稅服務(wù)范圍，不征稅。（）錯(cuò)誤 正確

安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（）正確

錯(cuò)誤

第五篇：營(yíng)改增問(wèn)題答案doc

你最關(guān)心的營(yíng)改增問(wèn)題，答案都在這了

從5月1日起全面推行營(yíng)改增納稅制度，你單位相關(guān)工作做得怎么樣了？還有哪些問(wèn)題需要解決？為了方便學(xué)習(xí)，我們將大家最關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行了匯總，依據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增管理辦法進(jìn)行了初步解讀，僅供參考。

1、如何防止稅改后稅負(fù)有所上升？

答：對(duì)于建筑業(yè)的實(shí)際情況，營(yíng)改增在方案設(shè)計(jì)、稅率確定時(shí)給予了充分考慮。比如，采取過(guò)渡性措施，對(duì)老合同、老項(xiàng)目區(qū)別對(duì)待，對(duì)勞務(wù)用工方式的調(diào)整，甲方提供材料的處理等，政策上都給予照顧。這些細(xì)化的政策措施國(guó)家規(guī)定得很具體，各單位應(yīng)對(duì)照細(xì)學(xué)，以確保建筑行業(yè)總體上稅負(fù)只減不增。

2、項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一致的情況，納稅地點(diǎn)在哪里？

答：納稅人應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅方法在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、哪些項(xiàng)目不征收增值稅，有何政策規(guī)定？

答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確不征收增值稅項(xiàng)目包含：在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。4、4月30日前執(zhí)行合同在“營(yíng)改增”后收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企業(yè)、房地產(chǎn) “營(yíng)改增”過(guò)渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

一是“營(yíng)改增”前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在“營(yíng)改增”后才收到并用于“營(yíng)改增”前未完工的項(xiàng)目，而且“營(yíng)改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二是“營(yíng)改增”前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于“營(yíng)改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三是“營(yíng)改增”之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但“營(yíng)改增”后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5、“營(yíng)改增”后新業(yè)務(wù)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企業(yè)、房地產(chǎn)“營(yíng)改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的特殊增值稅專(zhuān)用發(fā)票主要有：

一是供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票摘要為“材料一批”的運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒(méi)有補(bǔ)充開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

二是購(gòu)買(mǎi)職工福利用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三是發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金(例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)。

四是建筑施工企業(yè)自建工程所采購(gòu)建筑材料收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

五是房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場(chǎng)、寫(xiě)字樓由自己持有經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

六是獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天，則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6、4月30日之前已經(jīng)收款，但沒(méi)交稅和開(kāi)票，如何納稅？

答：如果企業(yè)在4月30日之前已經(jīng)收款，但沒(méi)交稅和開(kāi)票，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要照章納稅。當(dāng)然各企業(yè)對(duì)納稅時(shí)點(diǎn)也需要充分考慮，避免遭受損失，2

其中營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，需劃分幾種具體情況：

一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

二是實(shí)行旬未或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

四是實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。

7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是否可以在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)初期（即在他們?nèi)〉檬杖胫埃┑怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人？

答：一般納稅人的認(rèn)定是以公司為主體，不是以項(xiàng)目為主體。一般情況下，對(duì)于已經(jīng)成立的公司，年銷(xiāo)售收入（不含稅）大于500萬(wàn)的公司會(huì)被稅局強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人資格；對(duì)于銷(xiāo)售收入不足500萬(wàn)的公司，如果會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供稅務(wù)資料的公司也可以向稅局申請(qǐng)一般納稅人資格，由稅局審核通過(guò)并登記為一般納稅人資格；對(duì)于新成立沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入的公司，如果能向稅局提供相關(guān)資料證明公司未來(lái)一年可以達(dá)到一般納稅人的收入和相關(guān)要求，也可以向稅局申請(qǐng)一般納稅人資格，由稅局管理科室審核通過(guò)并登記為一般納稅人資格，這樣可以解決對(duì)于新公司新項(xiàng)目在公司成立初期發(fā)生的成本費(fèi)用所產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)的不能認(rèn)證抵扣問(wèn)題，這樣等到公司實(shí)際產(chǎn)生銷(xiāo)售收入，前期的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)將可以用來(lái)抵扣產(chǎn)生銷(xiāo)售收入的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)。

8、小規(guī)模納稅人可以自己開(kāi)增值稅普票和專(zhuān)票嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自己開(kāi)增值稅普票，如果需要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要憑銷(xiāo)售合同向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增的計(jì)稅方法有哪幾種？分別適用什么項(xiàng)目類(lèi)型？

答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增后有兩種計(jì)稅方法，對(duì)于符合“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”定義的自建項(xiàng)目可以由企業(yè)自行選擇一般征稅方法或用簡(jiǎn)易征收方法，如果選擇簡(jiǎn)易征收辦法則按照5%征收率，如果選擇一般計(jì)稅的辦法，企業(yè)可以按照抵減土地價(jià)款后的差額部分按11%征稅，另外，在收到預(yù)收款時(shí)須先按3%預(yù)繳。

10、對(duì)于可以選擇一般征稅和簡(jiǎn)易征收過(guò)渡性政策的“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”如何具體定義？

答：《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第八條規(guī)定：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

11、對(duì)于可以界定為老項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收辦法對(duì)企業(yè)更有利？

答：對(duì)于集團(tuán)型房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面，要考慮平穩(wěn)過(guò)渡，如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，至少保證稅負(fù)不增加，這是基本的一個(gè)底線(xiàn)；另一方面，需要對(duì)項(xiàng)目毛利率、土地成本占比以及進(jìn)項(xiàng)收入比做一個(gè)綜合測(cè)算，看哪種情況下稅 4

負(fù)水平更低，針對(duì)一些特殊的項(xiàng)目，比如低毛利或者負(fù)毛利的項(xiàng)目，如果按簡(jiǎn)易計(jì)稅去征收，則必須交5%的增值稅，但按一般計(jì)稅方法的話(huà)，可能不用交增值稅，因此，需要作整體的測(cè)算。

12、對(duì)于4月30日前已收到預(yù)售款并已經(jīng)繳納了營(yíng)業(yè)稅，但未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，如何處理？

答：在營(yíng)業(yè)稅體制下，許多的預(yù)收款可能已經(jīng)交稅，但未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》明確：4月30日前收到的預(yù)收款，如已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，后續(xù)可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不可開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

13、土地出讓金是按一次性扣減還是采取其他分?jǐn)傓k法？

答：按銷(xiāo)售面積分?jǐn)偟礁髌??！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第五條、第六條、第七條規(guī)定，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門(mén)或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。

在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)。

一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過(guò)納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。

14、營(yíng)改增之前已經(jīng)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)出租合同，合同尚未到期，營(yíng)改增之后如何征稅？

答：4.30之前簽訂的出租合同，意味著這個(gè)項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，如果重簽合同，稅負(fù)是稍微有利的。

15、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，如非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),能不能抵扣？

答：不能抵扣。

16、房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貸款服務(wù)及貸款利息可否進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：不可抵扣。

17、營(yíng)改增后企業(yè)的招待費(fèi)能做進(jìn)項(xiàng)抵扣的嗎？

答：不可抵扣。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，這些不能抵扣，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，所以不能抵扣。

18、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)售后返租的問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)面向終端客戶(hù)租金收入是按11%征收嗎？那小業(yè)主返租給房地產(chǎn)企業(yè)所開(kāi)具的發(fā)票能抵嗎？

答：售后返租其實(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言是個(gè)二房東角色，沒(méi)有過(guò)渡期的優(yōu)惠，業(yè)主可以用過(guò)渡政策，按5%簡(jiǎn)易征收，但由于二房東不是業(yè)主，所以沒(méi)有辦法使用這個(gè)過(guò)渡期政策，需要按照11%征收。

另外售后返租，由于小業(yè)主是個(gè)人，根據(jù)目前法律規(guī)定無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此，小業(yè)主返租給房地產(chǎn)開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法抵扣。可能面臨比較大的 6

稅率增長(zhǎng)，這個(gè)需要注意。但在實(shí)際執(zhí)行中，各地政策有差異，比如深圳規(guī)定個(gè)人出租可以由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要區(qū)別對(duì)待。

19、5月1日前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)老項(xiàng)目所收取的乙方保證金，并已繳營(yíng)業(yè)稅，5月1日后是否可向稅局申請(qǐng)退稅？

答：可以申請(qǐng)退稅，但裁量權(quán)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。