第一篇：淺談如何加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

淺談如何加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門,代表國(guó)家依法行使稅法賦予的權(quán)力,在權(quán)力行使的同時(shí)，稅收工作各崗位和各個(gè)環(huán)節(jié)都存在一定的廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要建立一套嚴(yán)密、科學(xué)、有序、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部管理控制監(jiān)督體系,讓權(quán)力在有效的監(jiān)督制約下運(yùn)行,從源頭上有效治理和預(yù)防腐敗。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制的基本含義

“內(nèi)控”是“內(nèi)部控制”的簡(jiǎn)稱，內(nèi)部控制一般理解為由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。這個(gè)概念已經(jīng)從企業(yè)管理延伸到其他領(lǐng)域，從理論上講，現(xiàn)在內(nèi)控機(jī)制可以定義為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，按照一定規(guī)則，對(duì)內(nèi)部各類工作流程和事項(xiàng)進(jìn)行全過程監(jiān)控的一種管理機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制，就是一個(gè)部門或一個(gè)單位根據(jù)黨和國(guó)家的相關(guān)法規(guī)政策，以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)制定的規(guī)章制度等，通過制定的本部門本單位加強(qiáng)其有效管理的一系列內(nèi)部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工作機(jī)制。稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，亦即稅務(wù)系統(tǒng)通過制訂一系列加強(qiáng)“兩權(quán)”有效管理的內(nèi)部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)并稅收工作流程，實(shí)現(xiàn)崗位標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、追究及時(shí)化，體現(xiàn)事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹?quán)”透明、規(guī)范、高效運(yùn)行，有效防范和化解稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到從源頭上預(yù)防和減少腐敗的目標(biāo)。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要意義

（一）能夠有效降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

剖析最近幾年稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀(jì)案例，暴露出一些部門內(nèi)部崗位責(zé)任不明確、制度不完備、工作規(guī)程不完善、分權(quán)制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務(wù)干部時(shí)刻面臨著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的任務(wù)十分緊迫。對(duì)權(quán)力的制約、風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須從體制機(jī)制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)一起來，使決策更加科學(xué)，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運(yùn)行。

（二）能夠確實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)效

建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制，有助于整合完善稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有制度規(guī)范，解決當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督中存在的監(jiān)督不及時(shí)、不全面和監(jiān)控不力的問題。現(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督雖然大都已成體系，但往往未能對(duì)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，大多數(shù)問題是通過事后檢查考核才發(fā)現(xiàn)。建立內(nèi)控機(jī)制，就是將監(jiān)督覆蓋到稅收?qǐng)?zhí)法、行政管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。并且通過建立內(nèi)控機(jī)制，把權(quán)力運(yùn)行的過程、工作執(zhí)行的過程納入監(jiān)控范圍，變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)監(jiān)督，發(fā)揮事中監(jiān)督的保護(hù)效果，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的科學(xué)化、制度化和日常化，推動(dòng)稅務(wù)管理工作高效有序開展。

（三）能夠全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)反腐倡廉工作能力

由于稅務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng)、制度性較強(qiáng)，因而本身具有一定的自我規(guī)范性。在實(shí)踐中，目前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也都建立了相關(guān)制度規(guī)范，在“兩權(quán)”監(jiān)督方面積累了很多有益的經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，就是在這個(gè)基礎(chǔ)上，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實(shí)、完善各項(xiàng)制度，構(gòu)建全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動(dòng)、科學(xué)管用的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)制度的整合和完善，進(jìn)一步提升制度防腐水平。同時(shí)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，通過進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)等措施，能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)生機(jī)制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別部門對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，認(rèn)為內(nèi)控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內(nèi)部控制職責(zé)，又不愿意被內(nèi)部控制；另一方面，部分稅務(wù)工作人員不理解內(nèi)控意義所在，認(rèn)為內(nèi)控是單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的事情或是紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視等部門的事情，與己無關(guān)，未能在工作中發(fā)揮好內(nèi)控作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均努力強(qiáng)化內(nèi)部控制，但是，稅收工作中的一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現(xiàn)象，違紀(jì)違法案件仍時(shí)有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權(quán)”運(yùn)行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患明顯存在，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為與監(jiān)督機(jī)制不對(duì)稱等幾個(gè)方面：

（一）級(jí)別的不對(duì)稱

內(nèi)部控制是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控制度的艱巨性。一般而言，需要重點(diǎn)內(nèi)部控制的對(duì)象通常是單位的權(quán)力操縱者。在現(xiàn)行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內(nèi)擁有較大的、難以監(jiān)控的權(quán)力，提高對(duì)他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。

（二）人員的不對(duì)稱

從執(zhí)法客體來看，每個(gè)縣（區(qū)）局管轄的納稅人成千上萬，每個(gè)納稅人的經(jīng)營(yíng)納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、信息中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，政策法規(guī)科和監(jiān)察室是實(shí)施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，縣（區(qū)）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，監(jiān)察室的人員為2-3名，而一般縣（區(qū)）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一兩個(gè)部門的力量應(yīng)對(duì)眾多執(zhí)法人員、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進(jìn)行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。

（三）信息的不對(duì)稱

由于稅收?qǐng)?zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時(shí)效性，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動(dòng)。但在部門職責(zé)定位中，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實(shí)踐中，稅政、征管、計(jì)統(tǒng)以及各基層分局對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時(shí)糾正，實(shí)施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運(yùn)用，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未建立。

四、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策及建議

（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，樹立防范理念

堅(jiān)強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作開展好壞的有力保障。抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，部門齊抓共管，監(jiān)察組織協(xié)調(diào)的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提到黨組的議事日程。明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專人落實(shí)；把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制定防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，防范措施能切實(shí)有效解決問題。把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。通過加強(qiáng)日常教育，讓干部職工充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要性，樹立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的理念，把對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入到具體業(yè)務(wù)工作中，把監(jiān)督貫穿于稅收管理工作的全過程，牢牢把握稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開展工作。積極探索實(shí)踐，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時(shí)，建立廉政文化活動(dòng)室和警示教育室，把廉政文化教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化教育的契合點(diǎn)，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，用文化的力量培育人、教育人、引導(dǎo)人。比如設(shè)立榮譽(yù)室，讓干部門在工作中感受到先進(jìn)的力量，唾棄不廉的思潮，使不廉的思想止于萌芽。通過觀看警示教育片、參觀看守所等，使干部們時(shí)刻繃緊廉政弦。

（二）完善崗責(zé)體系，科學(xué)配置權(quán)力

按照崗位分離的原則，進(jìn)一步定崗、定職、定責(zé)，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)、各守其序。具體而言，要把每一個(gè)崗位的素質(zhì)能力要求、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、工作紀(jì)律等內(nèi)容通過詳細(xì)的崗位手冊(cè)固定下來，讓每一名干部對(duì)自己工作的各個(gè)方面了然于胸。落實(shí)責(zé)任是部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心。通過對(duì)崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度有機(jī)結(jié)合。首先要明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)工作直接負(fù)責(zé)。其次要強(qiáng)化部門責(zé)任。督促各部門把明確權(quán)責(zé)、規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)排查、完善制度等要求落實(shí)到位。最后要落實(shí)崗位責(zé)任。明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)事項(xiàng)、工作規(guī)程、考核標(biāo)準(zhǔn)、過錯(cuò)責(zé)任等，把內(nèi)控的要求和責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)和崗位。要通過分解權(quán)力，形成有效制約的管理鏈條，在程序上規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡和流程制約，降低隨意性，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)化辦事程序，提高工作效率。

（三）加強(qiáng)信息傳遞，提升預(yù)警能力

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實(shí)分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門處理。其中對(duì)于需要績(jī)效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單位傳遞，讓所有處于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時(shí)明晰自身工作的進(jìn)展情況和不足，確保執(zhí)法過錯(cuò)行為在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并改正。加強(qiáng)各類信息分析和運(yùn)用，通過異常信息的分析和傳遞，對(duì)執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行預(yù)警提示。如征管、稅政部門應(yīng)定期對(duì)征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，對(duì)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收?qǐng)?zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進(jìn)行預(yù)警提示；計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)定期對(duì)稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，對(duì)稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警提示；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強(qiáng)普通發(fā)票開具情況的審核，對(duì)普通發(fā)票開具超定額補(bǔ)稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)上述納稅人的定稅管理。建立執(zhí)法部門聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報(bào)責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)運(yùn)行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實(shí)提出建議和意見。

（四）嚴(yán)格內(nèi)控監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任追究

稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門要把內(nèi)部機(jī)制運(yùn)行的具體責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)和每個(gè)崗位，按照黨風(fēng)廉政建設(shè)制的規(guī)定和“一把手負(fù)總責(zé)、一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)”的原則，進(jìn)行管理、考核檢查及責(zé)任追究。按照“一崗雙責(zé)”和“誰主管誰負(fù)責(zé)”的原則,明確各職能部門要對(duì)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)工作切實(shí)負(fù)起主管部門的責(zé)任,及時(shí)糾正和解決存在的問題。紀(jì)檢監(jiān)察部門作為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作牽頭部門,負(fù)有組織協(xié)調(diào)、責(zé)任追究和查處責(zé)任。機(jī)關(guān)各相關(guān)部門負(fù)有配合、支持責(zé)任。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的崗責(zé)體系,按照“崗位設(shè)定、執(zhí)法責(zé)任、考核評(píng)議、過錯(cuò)追究”的要求,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)的行為,要具體明確到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)人應(yīng)作為、不應(yīng)作為及作為不當(dāng)?shù)呢?zé)任界定。當(dāng)出現(xiàn)過錯(cuò)、違紀(jì)、違法等情況，由法規(guī)部門、監(jiān)察部門調(diào)查核實(shí)、擬定處理意見后，根據(jù)具體情況分別由局長(zhǎng)辦公會(huì)、黨組會(huì)集體研究決定后，給予績(jī)效扣分、經(jīng)濟(jì)懲戒、批評(píng)教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等處理。

第二篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問題研究（共）

稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問題研究

【內(nèi)容摘要】?jī)?nèi)控機(jī)制是一種制度范疇,通過建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制,對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督、制約,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行,遏制腐敗問題的發(fā)生。本文內(nèi)部控制的一般原理入手，分析內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵，闡述了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意義和作用，并結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)特點(diǎn)和南京市地方稅務(wù)局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的實(shí)踐，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)從基本定位、工作鏈條、保障措施提出基本構(gòu)想。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 監(jiān)督機(jī)制 黨風(fēng)廉政

近年來，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)中紀(jì)委和各級(jí)紀(jì)委的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持把黨風(fēng)廉政和反腐倡廉建設(shè)放在突出位臵，黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任進(jìn)一步落實(shí)，宣傳教育和監(jiān)督管理機(jī)制不斷完善，“兩權(quán)”監(jiān)督力度不斷加大，違紀(jì)違法行為明顯減少，黨風(fēng)廉政建設(shè)總體呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政各項(xiàng)工作也在不斷創(chuàng)新，各地通過認(rèn)真分析黨風(fēng)廉政建設(shè)的形勢(shì)和任務(wù)，積極分析黨風(fēng)廉政建設(shè)面臨的新問題，研究解決問題的新方法。以“兩權(quán)”監(jiān)督為基礎(chǔ)，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在這方面的一項(xiàng)有益探索。

一、內(nèi)部控制的一般原理

（一）內(nèi)控的概念

“內(nèi)控”是“內(nèi)部控制”的簡(jiǎn)稱，內(nèi)部控制一般理解為由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。這個(gè)概念已經(jīng)從企業(yè)管理延伸到其他領(lǐng)域，從理論上講，現(xiàn)在內(nèi)控機(jī)制可以定義為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，按照一定規(guī)則，對(duì)內(nèi)部各類工作流程和事項(xiàng)進(jìn)行全過程監(jiān)控的一種管理機(jī)制。

（二）內(nèi)控的起源和我國(guó)內(nèi)控理論的發(fā)展

內(nèi)部控制“源遠(yuǎn)流長(zhǎng)”，但直至20世紀(jì)90年代以后，體系化的內(nèi)部控制才最終在管理學(xué)界占有一席之地。國(guó)際上比較有名的內(nèi)控模式有英國(guó)的Cadbury、美國(guó)的COSO和加拿大的COCO。其中以美國(guó)的COSO模式最為成熟。COSO是發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations）簡(jiǎn)稱，專門致力于內(nèi)部控制研究。1992年，COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制---整體性框架》，該框架發(fā)布后，得到各國(guó)政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計(jì)界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和完善，在新舊體制的碰撞中，在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，時(shí)常會(huì)冒出一些不穩(wěn)定因素，尤其是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里，不規(guī)范的行為屢有發(fā)生。究其原因，最本質(zhì)的是企業(yè)的內(nèi)部控制出了問題。而要解決這一問題，就要深入觸動(dòng)微觀機(jī)制的最本質(zhì)問題，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。鑒于此，1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制2 提出原則要求，財(cái)政部從2001年開始連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。后又在審計(jì)機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行等領(lǐng)域建立了內(nèi)控管理規(guī)定，2006年11月，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17個(gè)具體規(guī)范的征求意見稿，這是我國(guó)在此領(lǐng)域的一項(xiàng)與國(guó)際接軌的重大改革，也使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門,代表國(guó)家依法行使稅法賦予的權(quán)力,在權(quán)力行使的同時(shí)，稅收工作各崗位和各個(gè)環(huán)節(jié)都存在一定的廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)，僅靠教育、覺悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要建立一套嚴(yán)密、科學(xué)、有序、規(guī)范、可操作性強(qiáng)內(nèi)部管理控制監(jiān)督體系,讓權(quán)力在有效的監(jiān)督制約下運(yùn)行,從源頭上有效治理和預(yù)防腐敗?；诖?，稅務(wù)機(jī)關(guān)從企業(yè)管理領(lǐng)域引入了“內(nèi)部控制”這個(gè)概念，國(guó)家稅務(wù)總局于09年3月在《總局機(jī)關(guān)反腐倡廉工作分解意見的通知》中正式提出加強(qiáng)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意見，首次將內(nèi)部控制的概念引入稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理。隨后國(guó)家稅務(wù)總局在江蘇、寧夏等七個(gè)省市的國(guó)地稅部門開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)試點(diǎn)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)開始在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步推開。

（三）內(nèi)部控制的基本要素

根據(jù)COSO框架和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個(gè)基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。結(jié)合稅務(wù)機(jī) 3 關(guān)實(shí)際，這些控制要素具有獨(dú)特的內(nèi)涵與外延。

1、內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的內(nèi)、外部環(huán)境因素的統(tǒng)稱，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的基礎(chǔ)和有效實(shí)施的保障。包括單位的治理結(jié)構(gòu)、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、單位的人力資源政策和單位文化。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是一個(gè)政府職能部門，治理結(jié)構(gòu)、人力資源等均有其制式的規(guī)定，因此，將內(nèi)部控制引入稅務(wù)機(jī)關(guān)，內(nèi)部環(huán)境更多地表現(xiàn)為制度環(huán)境。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)識(shí)別其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析、評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)既存在稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)又有行政管理權(quán)，這兩項(xiàng)權(quán)力的運(yùn)行中同時(shí)存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)兩類風(fēng)險(xiǎn)，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要對(duì)這兩類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。按內(nèi)部控制的一般原理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中還應(yīng)有選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的問題，即企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能性和后果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受等不同應(yīng)對(duì)策略的選擇。但稅務(wù)機(jī)關(guān)是一個(gè)政府職能部門，必須對(duì)行政相關(guān)樹立公信力和權(quán)威性，無論是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還是廉政風(fēng)險(xiǎn)都應(yīng)當(dāng)采取規(guī)避的策略，因此不存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇的過程。

3、控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)制定和實(shí)施的相關(guān)制度和程序，是內(nèi)部控制的核心。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不存在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇問題，因此，其控制活動(dòng)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避的角度來設(shè)計(jì)。從內(nèi)部控制的原理來看，控制活動(dòng)應(yīng)建立在單位已有各種制度框架4 下，即控制活動(dòng)的設(shè)定應(yīng)包含在已有制度體系之中，是對(duì)已有制度體系的一種整合和完善，這種理念同樣適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)的控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)。

4、信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、加工整理與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)層級(jí)之間、各部門和崗位之間以及企業(yè)與外部之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程。由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)信息的時(shí)效性很強(qiáng)，因此各種信息渠道的暢通顯得尤為重要，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在權(quán)力運(yùn)行的一些階段性節(jié)點(diǎn)上有所體現(xiàn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性不是很強(qiáng)，因此，信息與溝通并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一個(gè)重要方面。

5、監(jiān)督。監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，并對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)提出修正意見，以不斷改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。監(jiān)督是內(nèi)部控制得到充分有效實(shí)施并不斷完善的保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制同樣也存在監(jiān)督，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

（四）內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注點(diǎn)

1、內(nèi)控建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)。內(nèi)控機(jī)制是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的一整套機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制必須先行辨認(rèn)和分析與組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)排查和風(fēng)險(xiǎn)分析，在風(fēng)險(xiǎn)管理中必須 判明各種風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

2、內(nèi)控建設(shè)以權(quán)力控制為落腳點(diǎn)。內(nèi)部控制體系包羅萬象，涉及到單位內(nèi)部管理的方方面面，而這些方面全都涉及到權(quán)力的行使。內(nèi)控要有效運(yùn)行，最終應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)權(quán)力控制上，即依托已有的風(fēng)險(xiǎn)排查結(jié)果，在各類制度和程序上設(shè)臵權(quán)力控制點(diǎn)。

3、內(nèi)控建設(shè)應(yīng)側(cè)重機(jī)制的梳理、整合與優(yōu)化。內(nèi)部控制并不是完全獨(dú)立于原有的管理體系，建設(shè)內(nèi)控并不是“無中生有”地產(chǎn)生另外一套新東西。原有的各類政策和程序，是建立內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。只不過需要根據(jù)內(nèi)部控制的基本思路，對(duì)原有的制度與程序進(jìn)行梳理、整合、修改、補(bǔ)充。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意義和作用

（一）有效防范稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要

剖析最近幾年稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀(jì)案例，暴露出一些部門內(nèi)部崗位責(zé)任不明確、制度不完備、工作規(guī)程不完善、分權(quán)制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務(wù)干部隊(duì)伍時(shí)刻面臨著廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的任務(wù)十分緊迫。對(duì)權(quán)力的制約、風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須從體制機(jī)制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)6 一起來，使決策更加科學(xué)，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運(yùn)行。

（二）提高稅收工作質(zhì)效的需要

建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制，有助于整合完善稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有制度規(guī)范，解決當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督中存在的監(jiān)督不及時(shí)、不全面和監(jiān)控不力的問題?，F(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督雖然大都已成體系，但往往未能對(duì)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，大多數(shù)問題是通過事后檢查考核才發(fā)現(xiàn)。建立內(nèi)控機(jī)制，就是將監(jiān)督覆蓋到稅收?qǐng)?zhí)法、行政管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。并且通過建立內(nèi)控機(jī)制，把權(quán)力運(yùn)行的過程、工作執(zhí)行的過程納入監(jiān)控范圍，變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)監(jiān)督，發(fā)揮事中監(jiān)督的保護(hù)效果，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的科學(xué)化、制度化和日?；?，推動(dòng)稅務(wù)管理工作高效有序開展。

（三）提升稅務(wù)機(jī)關(guān)反腐倡廉工作能力的需要 由于稅務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng)、制度性較強(qiáng)，因而本身具有一定的自我規(guī)范性。在實(shí)踐中，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也都建立了相關(guān)制度規(guī)范，在“兩權(quán)”監(jiān)督方面積累了很多有益的經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。開展內(nèi)控制建設(shè)，就是在這個(gè)基礎(chǔ)上，按照內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實(shí)、完善各項(xiàng)制度，構(gòu)建全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動(dòng)、科學(xué)管用的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)制度的整合和完善，進(jìn)一步提升制度防腐 水平。同時(shí)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，通過進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)等措施，能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)生機(jī)制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本設(shè)想

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，基于內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有關(guān)原理，結(jié)合南京市地方稅務(wù)局內(nèi)控機(jī)制建設(shè)實(shí)際，筆者從內(nèi)控機(jī)制的基本定位、工作鏈條、保障措施等方面對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)作如下設(shè)想。

（一）確立內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本定位

1、內(nèi)控機(jī)制的總體構(gòu)架。由于內(nèi)控建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又是一個(gè)專業(yè)的職能管理部門，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)同時(shí)涉及到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)體系，如何在內(nèi)控機(jī)制的整體框架下對(duì)兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)體系實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一有效的管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)時(shí)面臨的突出問題。所以稅務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理架構(gòu)時(shí)應(yīng)基于稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)緯度來考慮。南京地稅局在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制總體構(gòu)架設(shè)計(jì)時(shí)將內(nèi)部控制總體構(gòu)架分為兩個(gè)層級(jí)，在上一層，確立一個(gè)總的內(nèi)部控制管理的基本規(guī)范，明確內(nèi)控機(jī)制的制度安排、控制活動(dòng)和管理責(zé)任，形成對(duì)權(quán)力事項(xiàng)全程監(jiān)控，內(nèi)控工作齊抓共管工作格局。在下一層，強(qiáng)化部門控制管理，以對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的管理8 為基本內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制的制度要求，從而形成一個(gè)內(nèi)部控制管理基本規(guī)范為總綱，以執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)管理為落腳點(diǎn)的“品”字型內(nèi)控機(jī)制管理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力事項(xiàng)的全方位覆蓋。

2、內(nèi)控機(jī)制與現(xiàn)行制度關(guān)系。由于內(nèi)控建設(shè)是側(cè)重對(duì)原有機(jī)制的梳理、整合與優(yōu)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)時(shí)應(yīng)把握內(nèi)控與整個(gè)管理工作的融合，把內(nèi)控理解為管理工作本身題中應(yīng)有之意，主要依靠整合現(xiàn)有制度，落實(shí)責(zé)任來實(shí)現(xiàn)內(nèi)控要求。在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都有自己的一整套內(nèi)部管理的制度體系，如議事機(jī)制、決策機(jī)制、考核機(jī)制等。內(nèi)控制度建設(shè)不應(yīng)是在現(xiàn)有體系之外再建立一套制度體系，而是要將內(nèi)控理念內(nèi)嵌于現(xiàn)有制度體系中，依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)行制度框架，遵循內(nèi)控管理規(guī)律，本著有計(jì)劃、有重點(diǎn)的原則，不斷加強(qiáng)制度建設(shè)的針對(duì)性和完整性。

3、內(nèi)控機(jī)制的體系設(shè)計(jì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府職能部門和執(zhí)法機(jī)關(guān)，在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)，以權(quán)力控制為落腳點(diǎn)，整體設(shè)計(jì)內(nèi)控制度安排。通過密切關(guān)注“兩權(quán)”運(yùn)行過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)內(nèi)控措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效防控。在具體操作上，一般意義上的內(nèi)部控制要素對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)具有一定的指導(dǎo)意義，但更應(yīng)依據(jù)稅務(wù)部門特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制諸要素進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和修正，使其更能貼合稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力運(yùn)行實(shí)際。從前面內(nèi)部控制的原理分析可以 看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制至少應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、監(jiān)督四個(gè)要素。

4、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)基本原則。內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從總體來看，內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)必須從外部對(duì)其設(shè)計(jì)、主要內(nèi)容等進(jìn)行原則性規(guī)范。因此，必須首先要確立內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的原則。按照有關(guān)理論，內(nèi)部控制應(yīng)包含全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等五項(xiàng)原則，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)主體不同，關(guān)注的重點(diǎn)不是經(jīng)濟(jì)效益，因此，成本效益原則應(yīng)排除在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則之外。結(jié)合稅務(wù)工作實(shí)際，剩余四項(xiàng)原則應(yīng)做如下表述：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿稅收?qǐng)?zhí)法、行政管理決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力事項(xiàng)控制的全覆蓋。內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)有一個(gè)廣闊的視野，既應(yīng)考慮各流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，又應(yīng)考慮各控制要素、控制過程之間的相互關(guān)聯(lián)，使各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)有機(jī)構(gòu)成一個(gè)科學(xué)、合理的管理系統(tǒng)，保證單位日常活動(dòng)在預(yù)定的軌道上進(jìn)行。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，突出監(jiān)督控制重點(diǎn)，將重要權(quán)力事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為管理控制主要對(duì)象。在稅務(wù)部門中，管理層應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)，量佳地分配控制資源，積極應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保持單位健康持續(xù)發(fā)展。（3）制衡性原則。內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成以權(quán)力制衡為基礎(chǔ)，相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。通過規(guī)范權(quán)力運(yùn)行過程，公開權(quán)力、流程、風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任和制度，形成環(huán)環(huán)相扣的工作鏈條，從而保證稅務(wù)部門的各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行的自我監(jiān)督和制約。

（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)控機(jī)制應(yīng)緊密聯(lián)系實(shí)際，注重監(jiān)控與效率的統(tǒng)一，保持與履行職能和內(nèi)部管理特點(diǎn)、規(guī)律的匹配，并實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)涉及的環(huán)境因素要進(jìn)行深入的分析和了解，只有控制過程、機(jī)制及氛圍與所處環(huán)境相適應(yīng)，才能實(shí)現(xiàn)較為理想的控制效果。

（二）建立內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的完整工作鏈條

1、建立內(nèi)部控制的制度保障

制度保障是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)環(huán)境要素的一個(gè)重要方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)得以正常推行，必須要有嚴(yán)格、切實(shí)可行的制度作保障。按前面的理解，內(nèi)部控制理念應(yīng)融于現(xiàn)行制度體系之中，現(xiàn)行的制度體系應(yīng)是在原有制度的基礎(chǔ)上，按內(nèi)控的要求進(jìn)行整理、完善的結(jié)果。結(jié)合南京地稅內(nèi)控機(jī)制建設(shè)實(shí)踐，從當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力運(yùn)行和制度管理現(xiàn)狀來看，應(yīng)著重從以下三方面規(guī)范相應(yīng)制度。

（1）構(gòu)建制衡崗責(zé)體系。依據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職能配臵要求，按照管理制衡原則，對(duì)部門及崗位職責(zé)做出科學(xué)界定，進(jìn)一步形成各部門間，同一部門不同崗位間，以及稅收?qǐng)?zhí)法、內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)間既分工明確，又相互制約的權(quán) 力配臵格局，對(duì)權(quán)力事項(xiàng)按工作流程做出權(quán)力制衡的操作安排，并將這一管理思想運(yùn)用于組織開展各項(xiàng)工作的全過程。

（2）完善權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。著眼于各項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng)運(yùn)行的全過程，根據(jù)各部門行使的職權(quán)范圍和運(yùn)行各環(huán)節(jié)的主要職責(zé)，建立健全責(zé)任制度，以完善、優(yōu)化制度安排為重點(diǎn)，按照堵漏、完善、閉合的要求，構(gòu)建完善的權(quán)力運(yùn)行流程、規(guī)范或規(guī)定，形成閉合的權(quán)力運(yùn)行制度體系，扼制稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)使用的隨意性，實(shí)現(xiàn)各類權(quán)力全程、全部依據(jù)規(guī)章辦理的要求，使程序成為不正之風(fēng)不可逾越的屏障。

（3）強(qiáng)化監(jiān)督控制管理。以制度規(guī)定方式，明確對(duì)權(quán)力事項(xiàng)全程監(jiān)控的原則、內(nèi)容、形式和方法，完善監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的全程監(jiān)控，努力形成工作有程序，程序有控制，控制有標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)力監(jiān)控格局。

2、開展內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是對(duì)應(yīng)法規(guī)、制度和廉政要求，對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程中潛在的違法、違紀(jì)行為，以及對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能的法律責(zé)任和形象危害，進(jìn)行尋查、比對(duì)和評(píng)估的工作過程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是內(nèi)控機(jī)制管理的重要環(huán)節(jié)，是提高控制活動(dòng)針對(duì)性和有效性的前提。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力運(yùn)行環(huán)境來看，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要有以下幾種方法：（1）法規(guī)符合性分析。依據(jù)法規(guī)、制度，對(duì)工作或行為進(jìn)行對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)問題和隱患。

（2）問題因果性分析。針對(duì)工作薄弱點(diǎn)，對(duì)可能的危害進(jìn)行判斷分析。

（3）信息比對(duì)分析。根據(jù)案件調(diào)查、納稅評(píng)估、信訪舉報(bào)、巡視檢查、外部監(jiān)督等渠道發(fā)現(xiàn)問題或反饋信息，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素和苗頭。

（4）規(guī)章適應(yīng)性分析。通過對(duì)權(quán)力運(yùn)行規(guī)章在環(huán)境、效果、對(duì)應(yīng)度和閉合性方面的分析，發(fā)現(xiàn)可能的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。

南京市地稅局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，依據(jù)上述方法，從部門職能入手，按照梳理權(quán)力事項(xiàng)、確定崗位權(quán)力點(diǎn)、對(duì)應(yīng)權(quán)力隱患分析、風(fēng)險(xiǎn)情形描述、防控責(zé)任人等環(huán)節(jié)，經(jīng)過排查，共發(fā)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)16個(gè)執(zhí)法事項(xiàng)中的105個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，67個(gè)權(quán)力事項(xiàng)的99個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理清冊(cè)。

確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響力如何，危害程度如何是需要我們首先進(jìn)行判定的，這也是制定防控措施的依據(jù)。為此，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程序進(jìn)行進(jìn)一步描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平。南京地稅局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中，依據(jù)工作重要性、行為危害程度、公眾關(guān)注度、自由裁量空間、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率等五個(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以此劃定若干風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行等級(jí)管理。

3、設(shè)置內(nèi)部控制的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)主要是指對(duì)稅務(wù)部門廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效措施進(jìn)行防范的一系列活動(dòng)。從內(nèi)部控制原理來看，它是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的下一步環(huán)節(jié)，也是整個(gè)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的核心環(huán)節(jié)?？刂苹顒?dòng)的設(shè)臵應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

（1）控制活動(dòng)寓于現(xiàn)有管理活動(dòng)之中。按照內(nèi)部控制原理，控制活動(dòng)不應(yīng)是在現(xiàn)有管理活動(dòng)之外另外設(shè)計(jì)一套活動(dòng)體系，而是在現(xiàn)有管理活動(dòng)框架下，按內(nèi)控的要求，以控制風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有管理活動(dòng)的甄選和改良。

（2）控制活動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線。內(nèi)控機(jī)制以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)行識(shí)別，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解?？刂苹顒?dòng)建設(shè)必須在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，立足于行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際情況,抓住“權(quán)力制約”的切入點(diǎn)和關(guān)鍵處, 確立控制重點(diǎn)。

（3）多途徑設(shè)臵控制活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)涉及諸多權(quán)力事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和防控要求不盡相同，因此，需要根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和等級(jí)設(shè)臵不同的控制活動(dòng)。根據(jù)內(nèi)部控制要求和稅務(wù)機(jī)關(guān)特點(diǎn)，控制活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)可以有以下幾類途徑：一是教育引導(dǎo)。即依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地開展法律法規(guī)、黨紀(jì)條規(guī)、預(yù)防職務(wù)犯罪和職業(yè)道德14 等教育。二是制度控制。對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和環(huán)節(jié)，排查監(jiān)控盲點(diǎn)，細(xì)化監(jiān)督制約機(jī)制，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。三是檢查考評(píng)控制?？茖W(xué)設(shè)臵考核指標(biāo)體系，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各責(zé)任部門和單位的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)苗頭實(shí)施定期檢查。四是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在考評(píng)活動(dòng)中建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)爭(zhēng)處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處臵程序，保證突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

在南京地稅系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)實(shí)踐中，依據(jù)上述原則，設(shè)計(jì)了十項(xiàng)控制活動(dòng)：內(nèi)控理念培育、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、審計(jì)監(jiān)督、執(zhí)法檢查、行政監(jiān)察、征管質(zhì)量分析、暢通舉報(bào)渠道、檢查考評(píng)、電子監(jiān)察、政務(wù)公開。依據(jù)這十種方法，市局對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)管理清冊(cè)，就每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)確立了具體的防范措施，并匯總編制《風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)》，進(jìn)一步擴(kuò)大了內(nèi)控機(jī)制宣傳效應(yīng)和可操作性。

4、實(shí)施內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督考核

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的完善與否，各項(xiàng)內(nèi)控措施是否得到有效貫徹，需要建立監(jiān)督考核機(jī)制對(duì)其進(jìn)行判定。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該制定相應(yīng)的管理規(guī)定，對(duì)內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督檢查進(jìn)行規(guī)范，以保證內(nèi)控機(jī)制體系安全、穩(wěn)健、有效地運(yùn)行。15 對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督考核依對(duì)象不同可以分為對(duì)管理層和對(duì)實(shí)施層兩個(gè)層級(jí)。

（1）對(duì)管理層的監(jiān)督考核。一是考核單位或部門領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)控建設(shè)。包括單位和部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注和要求，是否建立有利于控制風(fēng)險(xiǎn)架構(gòu)等內(nèi)容。二是考核單位是否制訂科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并按內(nèi)部控制制度規(guī)定完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程和制度體系。

（2）對(duì)實(shí)施層的監(jiān)督考核。一是考核各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)操作規(guī)程辦理，崗位責(zé)任制是否落實(shí)，是否存在濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等行為。二是考核相關(guān)責(zé)任部門和個(gè)人是否定期分析研究職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制管理工作，針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)意見。

南京地稅局在內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐中，明確將內(nèi)控機(jī)制的有關(guān)考核與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核相結(jié)合，每年開展一次對(duì)對(duì)各單位、各部門內(nèi)控機(jī)制的考核評(píng)價(jià)。依據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，市局每年對(duì)內(nèi)控管理工作成效顯著的單位和個(gè)人，給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不落實(shí)，防范工作不力而出現(xiàn)廉政問題或執(zhí)法重大失誤的，給予問責(zé)處理，視情節(jié)輕重追究相應(yīng)直接和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（三）完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)保障措施

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門業(yè)務(wù)活16 動(dòng)的一項(xiàng)全局性工作，各項(xiàng)具體工作需要統(tǒng)一籌劃和協(xié)調(diào)開展。因此，內(nèi)控機(jī)制要建設(shè)好，首先要有堅(jiān)強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)，南京地稅局在開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，首先明確以市局黨風(fēng)廉政工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)組織。領(lǐng)導(dǎo)小組由市局黨組主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，黨組其他成員為副組長(zhǎng)，機(jī)關(guān)各部門主要負(fù)責(zé)人為成員。為進(jìn)一步做好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、運(yùn)行的日常管理，該局還在黨風(fēng)廉政工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，具體負(fù)責(zé)本次市局機(jī)關(guān)權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的組織、協(xié)調(diào)和推進(jìn)等工作。

2、堅(jiān)持齊抓共管

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)多個(gè)部門，部門與部門之間的業(yè)務(wù)差異比較大，權(quán)力點(diǎn)及權(quán)力運(yùn)行流程也多有不同，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)時(shí)應(yīng)以部門為基本單位開展，通過明確各職能部門控制重點(diǎn)和流程，按照權(quán)力事項(xiàng)誰主管誰負(fù)責(zé)的原則，實(shí)行歸口管理。從具體操作來說，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要進(jìn)一步明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；在建設(shè)過程中要把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。

南京市地稅局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)實(shí)踐中，將內(nèi)控建設(shè)的主體工作分為內(nèi)控體系構(gòu)建和部門控制管理兩個(gè)部分。通過構(gòu)建完整的內(nèi)控體系，明確內(nèi)控機(jī)制的制度安排、控制活動(dòng)和 管理責(zé)任，形成對(duì)權(quán)力事項(xiàng)全程監(jiān)控，內(nèi)控工作齊抓共管工作格局。在部門控制管理方面，以各自職能為基礎(chǔ)，通過明確控制重點(diǎn)和流程，分別履行內(nèi)控管理相應(yīng)的責(zé)任。為保證內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的人力安排，該局還規(guī)定黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室可以根據(jù)需求設(shè)立專題項(xiàng)目組，由監(jiān)察室人員和相關(guān)處室人員臨時(shí)組成，負(fù)責(zé)內(nèi)控機(jī)制建立過程中各專項(xiàng)工作的開展和推進(jìn)。另外，該局還在各部門設(shè)立一名內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)本部門內(nèi)控機(jī)制推行過程中具體工作。

3、嚴(yán)格責(zé)任落實(shí)

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須把對(duì)內(nèi)控機(jī)制的貫徹落實(shí)作為落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容,列入重要議程常抓不懈,要嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究,確保內(nèi)控機(jī)制落到實(shí)處。

（1）落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。建立黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),“一把手”負(fù)總責(zé),分管領(lǐng)導(dǎo)配合抓,職能部門具體抓,紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)調(diào)抓的責(zé)任體系,形成“齊抓共管,責(zé)任共擔(dān)”的工作格局。

（2）落實(shí)部門責(zé)任。按照“一崗雙責(zé)”和“誰主管誰負(fù)責(zé)”的原則,明確各職能部門要對(duì)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)工作切實(shí)負(fù)起主管部門的責(zé)任,及時(shí)糾正和解決存在的問題。紀(jì)檢監(jiān)察部門作為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作牽頭部門,負(fù)有組織協(xié)調(diào)、責(zé)任追究和查處責(zé)任。機(jī)關(guān)各相關(guān)部門負(fù)有配合、支持責(zé)任。

（3）落實(shí)崗位責(zé)任。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的崗責(zé)體系,按照“崗18 位設(shè)定、執(zhí)法責(zé)任、考核評(píng)議、過錯(cuò)追究”的要求,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)的行為,要具體明確到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)人應(yīng)作為、不應(yīng)作為及作為不當(dāng)?shù)呢?zé)任界定。

參考文獻(xiàn)

【1】（美）Treadawy委員會(huì)制定，方紅星主譯 內(nèi)部控制——整合框架 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2008年6月

【2】中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

【3】徐榮才、李三喜主編 內(nèi)部控制規(guī)范化操作指南 人民郵電出版社 2008年10月第1版

【4】中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南 東方出版社 2009年10月第1版

【5】虎躍峰 加強(qiáng)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考 寧夏黨校學(xué)報(bào) 2009年9月第11卷第5期

【6】郭希夷 國(guó)有公司內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的探索 新會(huì)計(jì) 2009年第7期

第三篇：加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)防范基層稅收征管工作風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

防范基層稅收征管工作風(fēng)險(xiǎn)

地方稅務(wù)基層征收管理工作，既是為國(guó)家財(cái)政組織收入，也是體現(xiàn)國(guó)家稅收調(diào)節(jié)作用的重要職能。稅款征收涉及每個(gè)納稅人的切身利益，稅收法律、法規(guī)的公平原則在基層征管一線體現(xiàn)，所以基層一線稅收管理員工作中存在受賄、瀆職風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)嚴(yán)峻。怎樣有效防范基層受賄、瀆職風(fēng)險(xiǎn)也是我們接下來要進(jìn)行探索的課題。

一、基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。

成立稅務(wù)局至今，由于內(nèi)控機(jī)制不完善，發(fā)生了不少顯性的貪污、挪用和竊取稅款案件，在稅款征收和納稅人管理環(huán)節(jié)還有隱性的受賄和瀆職風(fēng)險(xiǎn)。深入進(jìn)行剖析這些顯性案件和隱性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)如下：

㈠ 貪污、挪用、竊取稅款案件。

一是貪污稅款，主要是稅收征管人員手工開具完稅證，在征收現(xiàn)金稅款時(shí)采取完稅證頭大尾小，直接對(duì)稅款進(jìn)行貪污。二是挪用稅款，稅收征管人員大量領(lǐng)取征收憑證，在征收稅款后利用手中征收憑證較多的有利條件，采取少繳稅款的方式滾動(dòng)積壓稅款在手中，在此過程中將稅款挪作其它私人用途。三是竊取稅款，稅收征管人員在挪用稅款的過程中

攜款潛逃，甚至某縣局的征管人員在收到一筆大額稅款時(shí)直接攜款潛逃。

以上這三類現(xiàn)象在實(shí)行計(jì)算機(jī)開具完稅憑證，不再現(xiàn)金征收大額稅款，并規(guī)范了稅款解繳以后基本絕跡，稅款由此損失的風(fēng)險(xiǎn)也在降低。

㈡ 受賄風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)調(diào)查，現(xiàn)有部分稅務(wù)所的稅收征管模式仍是采用以前的稅收專管員模式，依舊是一個(gè)專管員管理一個(gè)片區(qū)或一稅務(wù)所中指定行業(yè)的一人負(fù)責(zé)管理模式。

這種模式最大的特點(diǎn)是專管員一個(gè)人對(duì)所管片區(qū)或行業(yè)進(jìn)行負(fù)責(zé)制，就是通常所講的專管員權(quán)力大于稅務(wù)所長(zhǎng)，稅務(wù)所長(zhǎng)權(quán)力大于局長(zhǎng)。納稅人從開業(yè)時(shí)的基礎(chǔ)信息調(diào)查、稅收定額核定及調(diào)整建議、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變動(dòng)信息采集、以及對(duì)納稅進(jìn)行的巡查等工作均由一個(gè)稅收專管員完成。是否按要求進(jìn)行采集、巡查和匯報(bào)就完全由該專管員說了算，有例外的情況就是稅務(wù)所長(zhǎng)插手管理的時(shí)候。

專管員的管理模式導(dǎo)致了稅收專管員有足夠大的自由裁量權(quán)，部分不法納稅人也樂得以小賻大，向稅收專管員行賄以換取不繳或少繳稅款的非法利益，也就增大了稅收管理人員的受賄風(fēng)險(xiǎn)。

筆者曾親歷一個(gè)事件，某稅務(wù)所A專管員負(fù)責(zé)一個(gè)片區(qū)內(nèi)新開業(yè)戶、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶（包括電子游戲店）以及燒烤店等

行業(yè)的稅收征收管理。經(jīng)筆者親自查訪該片區(qū)，長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的電子游戲店不下十戶，于是問A對(duì)電子游戲店是否進(jìn)行了稅款的征收以及管理，A非常流利的回答該片區(qū)有多少戶，全部按期征收了稅款，管理怎樣嚴(yán)格等。結(jié)果是筆者到該所會(huì)計(jì)處調(diào)閱了該所近半年的征收和解庫(kù)憑證，均無任何電子游戲店、燒烤店的稅收征收和繳庫(kù)紀(jì)錄。

㈢ 瀆職風(fēng)險(xiǎn)。

隨著稅收法制化進(jìn)程的不斷深入，瀆職的概念也越來越明晰，內(nèi)容也越來越廣泛。我這里要談的是人員能力原因造成的瀆職。

稅務(wù)管理人員也是資源。地稅系統(tǒng)人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，素質(zhì)參差不齊，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作崗位的設(shè)臵和人員安排沒能作到人盡其用，合理配臵征管資源。

筆者曾遇到征管員B性格比較懦弱，稅務(wù)所由于人手的原因在分工時(shí)又將某一片區(qū)稅收征收管理工作安排由B進(jìn)行，B在征管工作中，每年年終評(píng)比時(shí)檔案也比較齊全完整，B也是理所當(dāng)然的是連年優(yōu)秀。結(jié)果是，筆者帶隊(duì)進(jìn)行巡查時(shí)發(fā)現(xiàn)B所負(fù)責(zé)片區(qū)的漏管率相當(dāng)高，特別是房產(chǎn)稅以及商業(yè)戶納稅人的漏管率相當(dāng)?shù)母?。通過與B進(jìn)行溝通后，究其原因竟是營(yíng)業(yè)稅納稅人有購(gòu)買發(fā)票需求，較易接受稅務(wù)管理。但對(duì)商業(yè)戶納稅人和房產(chǎn)稅納稅人B就沒有辦法也沒有能力管理，又不敢向上級(jí)分管所長(zhǎng)或所長(zhǎng)匯報(bào)，只有把管好的納稅戶資料充實(shí)完整交差了事。這種因人員能力原因?qū)е聡?guó)家稅款受到損失的情況在多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都存在，稅務(wù)執(zhí)法人員的瀆職風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、受賄、瀆職風(fēng)險(xiǎn)的形成因素分析。

㈠是干部職工思想意識(shí)形態(tài)上沒有認(rèn)真對(duì)待。雖然黨紀(jì)、政紀(jì)和國(guó)家法律、法規(guī)有很多要求有規(guī)定，但是仍有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部在貫徹落實(shí)和監(jiān)督檢查上不力，在執(zhí)行黨紀(jì)、政紀(jì)和國(guó)家法律法規(guī)上注重于形式多一些。

㈡是現(xiàn)有的對(duì)基層稅務(wù)行政執(zhí)法工作考評(píng)制度有欠缺。現(xiàn)有的考評(píng)工作無論是考評(píng)干部個(gè)人還是考評(píng)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身都是以抽查為主，查出一個(gè)問題扣分多少，從這種考評(píng)方式看來考評(píng)者本身的想法就可以決定被考評(píng)者的考評(píng)結(jié)果。

稅務(wù)所或稅收管理員工作量越大的被查出問題的機(jī)率也就越大，查出的問題會(huì)越多，一稅務(wù)所或稅收管理員有10000個(gè)工作量，二稅務(wù)所或管理員有1000個(gè)工作量，在現(xiàn)有考評(píng)制度下都被檢查出10個(gè)應(yīng)扣分的工作問題，結(jié)果是一、二稅務(wù)所或管理員考評(píng)的得分情況相同，現(xiàn)有考評(píng)制度不能充分體現(xiàn)實(shí)際工作成績(jī)，導(dǎo)致很多工作金玉其外，都將面上的工作做得很好。

㈢是責(zé)任追究不嚴(yán)。有的單位領(lǐng)導(dǎo)一味的做好人，對(duì)下屬出了問題，怕影響單位榮譽(yù)不進(jìn)行責(zé)任追究，該由紀(jì)檢監(jiān)察立案的不采取立案措施，該調(diào)離涉及稅款崗位的不調(diào)離。

我州地稅某局有一起攜稅款潛逃案的涉案人員之前曾報(bào)丟失過大量完稅證及發(fā)票，主管領(lǐng)導(dǎo)只對(duì)其進(jìn)行罰款了事，沒有調(diào)其離開該崗位。某局兩起貪污稅款的人在之前都在稅款上出過問題，但均未對(duì)這兩人進(jìn)行行政處理或處分。責(zé)任追究不嚴(yán)讓當(dāng)事人僥幸心理嚴(yán)重彭脹，再次向國(guó)家稅款伸手。

㈣是管理方式和手段落后。稅收專管員制度是上世紀(jì)八十年代初期的產(chǎn)物，一個(gè)人管理一方的管理方式和手段早已不適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和廉政建設(shè)的要求。

㈤是執(zhí)行力建設(shè)薄弱。很多稅務(wù)機(jī)構(gòu)著重于完成面上的工作任務(wù)，忽略了內(nèi)部執(zhí)行力的建設(shè)，導(dǎo)致工作任務(wù)交待下去下面執(zhí)行結(jié)果不得而知。

三、探索完善地稅內(nèi)控機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

㈠是著力加強(qiáng)干部職工黨紀(jì)政紀(jì)和國(guó)家法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化干部職工個(gè)人工作能力、業(yè)務(wù)能力的提高培訓(xùn)。促使領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的權(quán)力、地位、利益觀，基層執(zhí)法人員樹立較強(qiáng)的工作責(zé)任感，有較強(qiáng)的工作能力和業(yè)務(wù)能力，抓好各項(xiàng)制度的有效落實(shí)，使各項(xiàng)制度不在停留于形式上。

㈡是對(duì)現(xiàn)有的考評(píng)制度進(jìn)行完善。建立科學(xué)完善的對(duì)基層、對(duì)個(gè)人的工作考評(píng)制度，使考評(píng)結(jié)果充分體現(xiàn)工作成績(jī)，解決干和不干一個(gè)樣的問題，通過考評(píng)促進(jìn)管理，解決管理員漏管嚴(yán)重卻隱瞞實(shí)際工作問題的情況。

㈢是改變保護(hù)干部型心態(tài)，嚴(yán)格實(shí)施執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法。保護(hù)干部不是對(duì)出了問題的人進(jìn)行坦護(hù)，是對(duì)出了問題的人和事進(jìn)行責(zé)任追究，該立案的立案，該調(diào)離的調(diào)離，讓干部職工明白犯錯(cuò)的后果。斬?cái)嗌靽?guó)家稅款的手。

㈣是以上線工作為契機(jī)，落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局的稅收管理員制度。完善管理方法，將一專管員就是一方諸候的管理方式改變?yōu)橥该鞯牧魉€工作流程，使征收、管理、檢查和巡查分離，使管理工作環(huán)節(jié)相扣，防范稅收管理人員收人情稅、以稅謀私，全面公開私營(yíng)個(gè)體業(yè)戶稅收定額核定及調(diào)整情況，以及房產(chǎn)稅納稅情況，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)依法征稅，維護(hù)國(guó)家稅收的公平原則。

㈤是強(qiáng)化地稅機(jī)關(guān)執(zhí)行力建設(shè)。對(duì)完不成工作任務(wù)的要進(jìn)行懲處，杜絕執(zhí)行不力的問題。并結(jié)合總局、省局、州局黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)等等要求，形成合力實(shí)現(xiàn)權(quán)力責(zé)任的有效結(jié)合，合理配臵資源，規(guī)范工作流程，嚴(yán)格運(yùn)行程序，形成環(huán)環(huán)相扣科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制，防范地稅機(jī)關(guān)貪污、受賄現(xiàn)象的發(fā)生，做到國(guó)家稅款應(yīng)收盡收，維護(hù)一方國(guó)家稅法的公平。

第四篇：內(nèi)控機(jī)制建設(shè)報(bào)告

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研報(bào)告

建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，是我們黨深刻總結(jié)反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、準(zhǔn)確把握我國(guó)現(xiàn)階段反腐倡廉形勢(shì)得出的科學(xué)結(jié)論，是從提高黨的執(zhí)政能力、保持和發(fā)展黨的先進(jìn)性的全局高度作出的重大決策。推行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、有效實(shí)現(xiàn)反腐敗工作關(guān)口前移的重要舉措，是把黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作融入地稅各項(xiàng)領(lǐng)域之中，使其正確行使稅務(wù)職權(quán)，并從源頭上有效預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，時(shí)刻提醒地稅干部筑牢防線、不闖紅燈和保護(hù)干部，確保系統(tǒng)上下“零發(fā)案”的迫切需要。

一、開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的情況

將風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收工作，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，保證權(quán)責(zé)的正確行使，要做到“收好稅、帶好隊(duì)”，就必須通過建立崗位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，為干部職工干事創(chuàng)造一個(gè)安全廉政的環(huán)境，做到權(quán)力行使規(guī)范、高效和廉潔。因此分局開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)主要從以下幾個(gè)方面著手。

（一）全面梳理崗責(zé)和權(quán)力事項(xiàng)

結(jié)合當(dāng)前的地稅機(jī)構(gòu)改革和稅源專業(yè)化管理，分局對(duì)各崗位職責(zé)和權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權(quán)力清單”，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確內(nèi)部各部門的權(quán)力事項(xiàng)，界定部門職能，細(xì)化崗位職責(zé)，明確每個(gè)崗位的工作職責(zé)和行為規(guī)范，使全體人員做到各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保權(quán)力行使的責(zé)任落實(shí)到部門、到崗、到人。

（二）深入排查找準(zhǔn)弄清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)排查是推行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是在明晰崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要著力做好的工作事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)找不到、找不準(zhǔn)、找不全，建立內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就缺乏針對(duì)性，因此，在推進(jìn)過程中，分局每名干部職工都結(jié)合自身崗位職責(zé)，對(duì)照相關(guān)法律法規(guī)及管理制度，將所在崗位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找全、找準(zhǔn)，通過風(fēng)險(xiǎn)排查，使干部職工清楚自己應(yīng)履行的工作職責(zé)，清楚行使權(quán)力時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)所在，從而達(dá)到自我防范、自我糾錯(cuò)的目的。

查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)通過自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、民主評(píng)、組織審等多種形式，找準(zhǔn)各崗位每一個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，對(duì)排查出的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列出可能發(fā)生的違法、違紀(jì)、違規(guī)情形和涉及的法律、法規(guī)、制度、規(guī)定、辦法等情況逐一登記，提出防控措施意見和建議，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率和危害程度自我界定崗位風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，填寫《崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)排查表》，并層層審定。

（三）著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行流程

在排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的權(quán)力事項(xiàng)和用權(quán)方式，優(yōu)化運(yùn)行程序，建立內(nèi)控措施，制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行的過程制約、程序控制。一是優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)。二是根據(jù)現(xiàn)行稅收征管和行政管理的規(guī)定要求，編制權(quán)力運(yùn)行流程圖，在優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，對(duì)權(quán)力事項(xiàng)的運(yùn)行程序以圖形的方式表達(dá)出來，通過流程圖將權(quán)力行使過程進(jìn)行固化，使每項(xiàng)權(quán)力的行使過程做到可視可控。

二、推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的薄弱環(huán)節(jié)

一是對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，在思想上沒有足夠的警覺性。在組織收入任務(wù)壓頭，征管基礎(chǔ)建設(shè)和信息化建設(shè)投入時(shí)間和精力太多的情況下，認(rèn)為只要稅收任務(wù)完成了，征管基礎(chǔ)搞上去了，就能“一俊遮百丑”，再搞風(fēng)險(xiǎn)防范是多余，沒有真正做到“兩手抓，兩手都要硬”。

二是對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)特殊性和重要性宣傳不到位，全員參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)意識(shí)差，未形成廉政風(fēng)險(xiǎn)“大家談”、人人參與、相互監(jiān)督的良好氛圍。少數(shù)干部職工對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，由于思想認(rèn)識(shí)方面的問題，造成了一些干部職工有抵觸情緒，表現(xiàn)在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找上敷衍應(yīng)付，而不是積極主動(dòng)地參與其中。

三是少數(shù)人員缺乏廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)以及客觀上缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。主要表現(xiàn)為部分人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)；執(zhí)法人員對(duì)法律法規(guī)的理解偏差，執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范；工作漂浮、懶散、漏征漏管。

三、推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化防范教育，增強(qiáng)防范意識(shí)和全員參與意識(shí)。懲治腐敗是成績(jī)，預(yù)防腐敗也是成績(jī)。按照“預(yù)防為主，防教結(jié)合”的工作思路，始終堅(jiān)持把預(yù)防擺到前面來，突出教育預(yù)防的首要作用，真正做到“教育在前、打招呼在前、防范在前”。一方面，要組織干部職工對(duì)涉稅法律法規(guī)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高干部隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握各種稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的 實(shí)質(zhì)內(nèi)容和執(zhí)法程序，避免過錯(cuò)執(zhí)法行為的發(fā)生；另一方面，強(qiáng)化法制和警示教育，樹立執(zhí)法與風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期并存的理念，促使地稅干部正確對(duì)待和行使法律賦予的權(quán)利，做到警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸，使個(gè)人的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運(yùn)行。并教育稅務(wù)干部要增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)，注重執(zhí)法行為的規(guī)范，在納稅人各種不合理的投訴和反映中有足夠的證據(jù)來保護(hù)自己。

（二）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，形成內(nèi)控機(jī)制建設(shè)合力。

加強(qiáng)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的宣傳動(dòng)員，強(qiáng)化崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)教育，使干部職工了解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的目的和意義，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，逐步培育內(nèi)部控制理念，增強(qiáng)干部職工參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，引導(dǎo)更多的干部職工對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的開展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

（三）梳理完善制度，建立權(quán)力制衡工作機(jī)制。

以制度規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要解決的重點(diǎn)，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與貫徹《廉政準(zhǔn)則》、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、稅源專業(yè)化管理、現(xiàn)代化分局建設(shè)、“兩權(quán)”監(jiān)督和干部隊(duì)伍日常管理有機(jī)結(jié)合起來，貫徹好各項(xiàng)工作制度，落實(shí)好加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)人、財(cái)、物管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在全面梳理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清晰、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。

第五篇：內(nèi)控機(jī)制建設(shè)心得

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)心得

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)心得范文

為進(jìn)一步推進(jìn)依法行政工作，全面提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作質(zhì)效，南平市地稅局把加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力作為依法行政工作重點(diǎn)，組織各縣市區(qū)開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)排查與防范工作。通過對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理和排查、調(diào)研和總結(jié)，選取建甌地稅局作為試點(diǎn)單位，按照“設(shè)立崗位、明晰職責(zé)、規(guī)范流程、目標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、量化考評(píng)”的思路，創(chuàng)建了以崗為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制，并從7月1日起在建甌地稅局試行。根據(jù)《崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制》，建甌地稅局共設(shè)立了68個(gè)工作崗位，明確了557條工作職責(zé)、提出了454項(xiàng)工作目標(biāo)、設(shè)定了201個(gè)崗位風(fēng)險(xiǎn)提示，制定了212個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施、規(guī)范了19項(xiàng)工作流程，做到崗位職責(zé)定位到哪里、風(fēng)險(xiǎn)防范就到哪里，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)的“全防全控”，有效地促進(jìn)權(quán)力規(guī)范、透明、高效地運(yùn)行，切實(shí)推進(jìn)了“平安地稅”系統(tǒng)工程建設(shè)。

崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制的主要內(nèi)容

（一）科學(xué)設(shè)崗定責(zé)，解決“崗位如何設(shè)”的問題

本著“因事設(shè)崗、因量定人”的原則，由人事部門以單位職數(shù)為依據(jù)，科學(xué)配置工作崗位，明確各科室、分局的職責(zé)以及每個(gè)崗位的工作職責(zé)，合理地設(shè)崗定責(zé)，整合人力資源，確定每個(gè)崗位的責(zé)任人，形成清晰、完善的工作崗責(zé)體系，讓每個(gè)人知道“崗位如何設(shè)”，“我該做什么”，消除職責(zé)不清的現(xiàn)象。

（二）明確工作職責(zé)，解決“哪些該我干”的問題

工作職責(zé)由科室職責(zé)和崗位職責(zé)構(gòu)成，工作職責(zé)按“自下而上”的程序制定，科室職責(zé)由科長(zhǎng)（分局長(zhǎng)）提出后，交由分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行初審，人事部門把關(guān)；崗位職責(zé)以科室職責(zé)為框架，由崗位責(zé)任人提出，科員職責(zé)由科長(zhǎng)（分局長(zhǎng)）進(jìn)行初審，科長(zhǎng)（分局長(zhǎng)）職責(zé)由分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行初審，各個(gè)崗位職責(zé)匯總后交由分管領(lǐng)導(dǎo)確定。各單位將分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的工作職責(zé)匯總，形成較為完整的文字材料提交黨組研究予以確認(rèn)。通過完善崗責(zé)體系，使各項(xiàng)工作有明確的責(zé)任主體，明確了每個(gè)崗位人員該干什么。

（三）提出工作目標(biāo)，解決“工作質(zhì)效”問題

工作目標(biāo)“自上而下”分層次提出。即一把手對(duì)副職提出目標(biāo)要求，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科長(zhǎng)（分局長(zhǎng)）提出目標(biāo)要求，科長(zhǎng)（分局長(zhǎng)）對(duì)本單位的人員提出崗位目標(biāo)要求。目標(biāo)要求要精細(xì)、具體，要與實(shí)際工作相適應(yīng)，做到工作目標(biāo)寬嚴(yán)適度，實(shí)際運(yùn)用得心應(yīng)手、確保任務(wù)到人、責(zé)任到人?？剖夜ぷ髂繕?biāo)設(shè)定后經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，提交黨組研究確認(rèn)，讓每位干部清楚了解自己所要完成的工作質(zhì)效。

（四）規(guī)范工作流程，解決“事該如何干”的問題

工作流程分為涉稅執(zhí)法流程和行政管理流程，以工作職責(zé)為基點(diǎn)，根據(jù)稅收管理法律法規(guī)、政策，行政管理辦法，以及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的各項(xiàng)制度規(guī)定，本著“刪繁就簡(jiǎn)，透明高效”的原則，制定出透明、高效、規(guī)范的工作流程，讓每個(gè)崗位人員知道“事該如何干”，讓征納雙方辦理事項(xiàng)以及內(nèi)部行政管理更加有章可循，從而提高工作效率。

（五）設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，解決“哪些風(fēng)險(xiǎn)要防范”的問題

根據(jù)崗位職能特點(diǎn)和職責(zé)要求，通過自己找、同事幫、領(lǐng)導(dǎo)提、集體議等方式，排查出已經(jīng)存在或可能出錯(cuò)的環(huán)節(jié)或問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理、歸納，告知崗位責(zé)任人，讓干部清楚知道工作中有哪些“雷區(qū)”，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

（六）制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，解決“平安如何?！钡膯栴} 根據(jù)查擺出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和擬定的工作目標(biāo)，分層次地提出各崗位相應(yīng)的崗位風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施。力求突出實(shí)用性和可操作性，做到實(shí)實(shí)在在，防得住、控得了、可操作、易監(jiān)督。

（七）完善考核辦法，解決“工作質(zhì)效評(píng)價(jià)與責(zé)任追究”的問題

把崗位工作職責(zé)和工作目標(biāo)要求全部納入績(jī)效考評(píng)的范圍，讓工作內(nèi)容徹底“曝光”，并實(shí)行量化考核，打破平均主義的做法，實(shí)行按崗位分別考評(píng)的辦法，把責(zé)任考核落實(shí)到人，實(shí)現(xiàn)考評(píng)的公平、公正，促進(jìn)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范的推進(jìn)。

1.簽訂風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任書。各科室（分局）負(fù)責(zé)人與局黨組簽訂崗位風(fēng)險(xiǎn)防范管理目標(biāo)責(zé)任書，進(jìn)一步明確責(zé)任單位、責(zé)任人和風(fēng)險(xiǎn)防范工作目標(biāo)，讓每位干部明白自己的崗位責(zé)任、存在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)承擔(dān)的后果，形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的工作格局。2.按月督導(dǎo)。成立效能工作督導(dǎo)小組，按月對(duì)各科室（分局）、各崗位人員的工作完成情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查，對(duì)沒有按規(guī)定時(shí)限完成計(jì)劃任務(wù)或班子督辦事項(xiàng)的單位，下發(fā)《督辦單》，加快工作落實(shí)。對(duì)出現(xiàn)崗位過錯(cuò)的責(zé)任人給予相應(yīng)責(zé)任追究。

3.完善績(jī)效考評(píng)辦法。以機(jī)制中的“工作目標(biāo)”為落腳點(diǎn)，搭建上、下級(jí)互動(dòng)的季度考評(píng)制度，形成考核明晰、操作性強(qiáng)、獎(jiǎng)懲分明的工作績(jī)效評(píng)估體系，確保工作質(zhì)效的提高。“五防”配套，確?！稒C(jī)制》落到實(shí)處

（一）教育防范。把“機(jī)制”列入隊(duì)伍教育培訓(xùn)內(nèi)容作為隊(duì)伍教育工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)干部的“法治”教育和“風(fēng)險(xiǎn)”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅務(wù)人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服工作上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤或違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）監(jiān)督防范。通過建立、完善《連帶處罰責(zé)任制》、《績(jī)效考評(píng)管理辦法》、《執(zhí)法考核管理辦法》，建立風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。

（三）重點(diǎn)防范。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、損失程度、影響范圍，將稅收管理員、稽查員作為崗位風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)對(duì)象，建立征、管、查工作情況月分析會(huì)制度，對(duì)易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)崗位工作情況按月進(jìn)行點(diǎn)評(píng)、梳理、引導(dǎo)，抓住關(guān)鍵崗位實(shí)行“重點(diǎn)盯防”，及時(shí)堵塞管理漏洞。

（四）合力防范。結(jié)合規(guī)范行政權(quán)力運(yùn)行工作，通過編制職權(quán)目錄，規(guī)范行政運(yùn)行和執(zhí)法環(huán)節(jié)，通過“合理分權(quán)、有效制約、強(qiáng)化管理、政務(wù)公開、述職述廉”，加強(qiáng)機(jī)關(guān)科室間，機(jī)關(guān)和基層之間有效制約，形成縱橫交錯(cuò)的防范網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題。

（五）借力防范。加強(qiáng)與政風(fēng)行風(fēng)義務(wù)監(jiān)督員的溝通、聯(lián)系，與政府行評(píng)辦、糾風(fēng)辦等單位建立定期信息反饋制度，擴(kuò)大崗位風(fēng)險(xiǎn)的外部防范網(wǎng)絡(luò)范圍，提升防范效力和威懾力。試點(diǎn)工作的突出特點(diǎn)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，有序組織。將崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作列為一把手工程，成立了崗位風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌安排有關(guān)崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展。人事、監(jiān)察、效能、征管法規(guī)等部門形成整體合力，共同推進(jìn)。前期調(diào)研、可行性論證、機(jī)制創(chuàng)建、宣傳發(fā)動(dòng)、推廣試行等步驟清晰，層次合理，組織有序。

（二）全員參與，整體推進(jìn)。崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制以科學(xué)定崗為基礎(chǔ)、明晰職責(zé)為前提、再造流程為關(guān)鍵、提高質(zhì)效為重點(diǎn)、預(yù)警防范手段、績(jī)效考評(píng)為保障，形成全員參與，環(huán)環(huán)相扣，整體推進(jìn)的工作格局。無論是在思想認(rèn)識(shí)還是在機(jī)制建設(shè)上，都在干部群體中產(chǎn)生了整體性效應(yīng)。

（三）立足崗位，全防全控。崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制突破了單純強(qiáng)調(diào)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的觀念，將風(fēng)險(xiǎn)防范由執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范拓展為崗位風(fēng)險(xiǎn)防范，涉及人員由執(zhí)法一線人員拓展到行政管理人員，做到崗位職責(zé)定位到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范就到哪里，實(shí)現(xiàn)全崗全防。