第一篇：國(guó)際稅收練習(xí)題整理 答案(DOC)

第一章 國(guó)際稅收

一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．國(guó)際稅收

國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2．財(cái)政降格

由于存在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平，造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢(shì)。

二、填空

1.個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制以及（混合所得稅制）。

2.按照課稅對(duì)象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、（所得課稅）和財(cái)產(chǎn)課稅三大類(lèi)。

3.銷(xiāo)售稅有多種課征模式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱(chēng)為（單一環(huán)節(jié)銷(xiāo)售稅）。

4.根據(jù)商品在國(guó)際上的流通方式不同，可將關(guān)稅分為：（進(jìn)口關(guān)稅）、出口稅和過(guò)境稅。

三、判斷題

1.歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入?！?2.一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于屬于國(guó)際稅收的范疇?！?3.一般情況下，一國(guó)的國(guó)境和關(guān)境不是一致的。× 4.銷(xiāo)售稅是僅以銷(xiāo)售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。×

5.預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。×

6.國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。×

7.沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。√

8.一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。×

四、選擇題

1.國(guó)際稅收的本質(zhì)是（C）。

A．涉外稅收

B．對(duì)外國(guó)居民征稅

C．國(guó)家之間的稅收關(guān)系

D．國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅

2.20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（D）。A．稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果

B．美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸 C．促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀(guān)需要

D．稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)

3.1991年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島5過(guò)就加強(qiáng)稅收征管方面合作問(wèn)題簽訂了（C）。

A．《同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本》

B．《稅收管理互助多變條約》 C．《稅務(wù)互助多邊條約》

D．UN范本

五、問(wèn)答題

未來(lái)國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)是什么？

答：國(guó)際稅收問(wèn)題和國(guó)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題密切相關(guān)，國(guó)際稅收將出現(xiàn)以下發(fā)展趨勢(shì)（1）在商品課稅領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)成為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。

（2）在所得稅領(lǐng)域，國(guó)與國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)將更為激烈，為了防止“財(cái)政降格”或公司所得稅稅率“一降到底”的情況發(fā)生，國(guó)際社會(huì)有必要對(duì)各國(guó)資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)

（3）隨著地區(qū)性國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，區(qū)域性的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)將會(huì)有更為廣闊的前景。

（4）各國(guó)之間將加強(qiáng)稅收征管方面的國(guó)際合作，共同對(duì)付跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅和偷稅的行為。

（5）隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國(guó)際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)許多新的課題，亟待各國(guó)政府和國(guó)際社會(huì)加以研究解決。

第二章 所得稅的稅收管轄權(quán)

一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。2.推遲課稅

本國(guó)居民公司來(lái)源于境外子公司的股息、紅利所得在未匯回本國(guó)以前可以先不繳納本國(guó)所得稅，但只有匯回本國(guó)以后，本國(guó)居民公司再就其申報(bào)納稅。

二、填空題

1．一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這時(shí)所得稅三種稅收管轄權(quán)中的（地域管轄權(quán)）。

2．判斷自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有（住所標(biāo)準(zhǔn)）、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3．我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是（常設(shè)機(jī)構(gòu)）標(biāo)準(zhǔn)。4．判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和（勞務(wù)支付地和勞務(wù)鑒定地）。5．許多國(guó)家以利息（實(shí)際發(fā)生地）的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定利息所得的來(lái)源地。6．多不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的（實(shí)際所在地）為不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地。7． 中國(guó)對(duì)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定采用（轉(zhuǎn)讓地和轉(zhuǎn)讓者居住地）。

8.一國(guó)的非居民僅就其來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱(chēng)為（有限納稅義務(wù)）。

三、判斷題。

1．稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力?！?2．判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提?！?/p>

3．美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)?！?/p>

4．我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份?！?5．我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)，只要滿(mǎn)足其一便可確定為本國(guó)居民?！?/p>

6．外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅?！?7．中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民?！?8．法國(guó)人甲先生在1993年、1994年、1995年在美國(guó)各停留了140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在1995年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民?！?/p>

9．在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

四、選擇題

1.稅收管轄權(quán)是（C）的重要組成部分。

A．稅收管理權(quán)

B．稅收管理體制 C．國(guó)家主權(quán)

D．財(cái)政管理體制

2．我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿(mǎn)（C）即成為我國(guó)的稅收居民。

A．90天

B．183天

C．1年

D．180天

3．中國(guó)采用（A）來(lái)判定租金所得的來(lái)源地。A．產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地 B．財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地 C．租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地 D．租賃租金支付者的居住地

4．特許權(quán)使用費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ABCD）。A．特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn) B．特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)

C．特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)

D．特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)

5．中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（B）。A．單一居民管轄權(quán) B．單一地域管轄權(quán)

C．居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán) D．以上都不對(duì)

6．法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有（ABCD）。A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B．管理和控制地標(biāo)準(zhǔn) C．總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) D．選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)

7．在世界主要國(guó)家中，目前同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家是（D）。

A．美國(guó)

B．日本

C．中國(guó)

D．澳大利亞 8．一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（C）。

A．國(guó)民

B．公民

C．稅收居民

D．人民

五、問(wèn)答題 1．什么是無(wú)限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)？ 答：

（1）一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家要對(duì)本國(guó)居民的國(guó)內(nèi)外一切所得征稅，從納稅人角度看，這時(shí)該國(guó)的居民不僅要就其國(guó)內(nèi)所得向本國(guó)政府納稅，而且還要就其境外來(lái)源的所得向本國(guó)政府納稅。居民納稅人這種要就其國(guó)內(nèi)外一切所得（又稱(chēng)全球所得）向居住國(guó)政府納稅的義務(wù)稱(chēng)為無(wú)限納稅義務(wù)。

（2）在一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家，自然人居民還是法人居民都要對(duì)居住國(guó)政府承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。我國(guó)課征所得稅同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，所以，作為我國(guó)居民的自然人和法人都對(duì)我國(guó)政府承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，其境外所得同境內(nèi)所得一樣也要向我國(guó)政府申報(bào)納稅。在實(shí)踐中，有些國(guó)家還將自然人居民分為非長(zhǎng)期居民和長(zhǎng)期居民，二者都負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，但非長(zhǎng)期居民負(fù)有條件的無(wú)限納稅義務(wù)，長(zhǎng)期居民則負(fù)無(wú)條件的無(wú)限納稅義務(wù)。

六、案例題

某人從2010年起被德國(guó)西門(mén)子公司派到我國(guó)，在西門(mén)子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問(wèn)。該人每月的工資由兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門(mén)子公司每月向其支付工資折合人民幣270000元。2011年9月，該人被西門(mén)子公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天，英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人2011年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問(wèn)題）。

答：麥克先生屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、居住滿(mǎn)一年不超過(guò)五年的個(gè)人。根據(jù)我國(guó)稅法，他應(yīng)就在我國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由境內(nèi)、境外雇主支付的工資薪金向我國(guó)納稅，而他被A公司臨時(shí)派到英國(guó)工作屬于臨時(shí)離境，這期間他取得的由A公司支付的工資屬于“境外來(lái)源、境外支付”，無(wú)須向我國(guó)納稅。對(duì)此，他應(yīng)按以下公式確定在我國(guó)的納稅義務(wù)：

（1）按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計(jì)算的應(yīng)納稅額：

（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）（2）麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額

8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）

第三章 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法

一、術(shù)語(yǔ)解釋

1．經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅

當(dāng)兩個(gè)或兩個(gè)以上征稅主體對(duì)不同納稅人的同一課稅對(duì)象同時(shí)行使征稅權(quán)，這時(shí)產(chǎn)生的重復(fù)征稅屬于經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。2．稅收饒讓

稅收饒讓抵免簡(jiǎn)稱(chēng)稅收饒讓?zhuān)侵敢粐?guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國(guó)稅款抵免在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。稅收饒讓不是一種消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法，而是居住國(guó)對(duì)從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本國(guó)居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施。

二、填空題

1．國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間（稅收管轄權(quán)）的交叉重疊。2．母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱(chēng)為（經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅）。

3．經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時(shí)，首先應(yīng)按（長(zhǎng)期性住所）標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。

4．稅收饒讓是（居?。﹪?guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。

5．一國(guó)居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn)，這時(shí)其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地）的所在國(guó)征收。

6．當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí)，我們可以把二者之間的差額稱(chēng)為（抵免限額余額）。

7．在國(guó)外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)（納稅人）更有利。

8．協(xié)調(diào)國(guó)家之間稅收管轄權(quán)、消除國(guó)際重復(fù)征稅的原則包括來(lái)源地原則和（居住地原則）。

9．減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、（減免法）免稅法與抵免法。

三、判斷題

1．法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否有同一性。√ 2．從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的?！?/p>

3．只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。√

4．當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)?！?/p>

5．母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。× 6．判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)?！?7．在所得額稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性?！?/p>

四、選擇題。

1.經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?。飛機(jī)。內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（C）征稅。A．總機(jī)構(gòu)所在地

B．交通工具長(zhǎng)期停泊地 C．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地

D．交通工具所有人居住地 2．對(duì)于一般行業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，兩個(gè)協(xié)定范本所遵循的是（B）原則。A．居住國(guó)征稅

B．來(lái)源國(guó)征稅

C．共享征稅權(quán)原則

D．協(xié)商解決原則 3．兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序（D）。

（①?lài)?guó)籍 ②重要利益中心 ③永久性住所 ④習(xí)慣性住所）A．①②③④B．①②④③ C．③④②① D．③②④①

4．根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（D）來(lái)認(rèn)定其最終居民身份。

A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

C．選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)

D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 5．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國(guó)采取全額免稅法，則其向A國(guó)的應(yīng)納稅額為（D）。A．2.9萬(wàn)元

B．3萬(wàn)元

C．2.5萬(wàn)元

D．2.4萬(wàn)元

6．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（C）。

A．1.4萬(wàn)元

B．1.6萬(wàn)元

C．1.5萬(wàn)元

D．3萬(wàn)元

7．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為（D）。

A．1.4萬(wàn)元

B．1.6萬(wàn)元

C．1.5萬(wàn)元

D.對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬(wàn)元。

8．經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（B）對(duì)其征稅。A．購(gòu)買(mǎi)者的居住國(guó)B．轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C．轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D．動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó) 9．按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿(mǎn)足（ABC）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅。

A．獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行 B．在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留18天

C．其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D．獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲得收入 10．直接抵免適用于如下所得（ABC）。A．自然人的個(gè)人所得稅抵免

B．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C．母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免 D．母公司與子公司之間的公司所得稅抵免

六、綜合題

甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%的一家子公司B，在2010年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提所得稅忽略不計(jì)）

本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問(wèn)題。

C公司向丙國(guó)納稅：

C公司納公司所得稅（400×30%）

120萬(wàn)美元 C公司稅后所得（400－120）

280萬(wàn)美元 C公司付給B公司股息（280×50%）

140萬(wàn)美元 B公司向乙國(guó)納稅：

B公司承擔(dān)的C公司稅額（120×40／80）

60萬(wàn)美元 B公司全部應(yīng)稅所得（500＋60＋140）

700萬(wàn)美元 B公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅（700×25%）

175萬(wàn)美元 B公司稅后所得（700－175）

525萬(wàn)美元 B公司付給A公司股息（525×30%）

157.5萬(wàn)美元 B公司的抵免限額[（60＋140）×25%]

50萬(wàn)美元 因?yàn)锽公司承擔(dān)的C公司稅額60萬(wàn)美元大于抵免限額50萬(wàn)美元，所以B公司的實(shí)際抵免額為50萬(wàn)美元。

B公司實(shí)際抵免額

50萬(wàn)美元 B公司抵免后應(yīng)納乙國(guó)所得稅

（700×25%－50）

125萬(wàn)美元 A公司向甲國(guó)納稅：

A公司所獲股息承擔(dān)的B公司和C公司稅額

[（125+60）×157.5／525]

55.5萬(wàn)美元 A公司全部應(yīng)稅所得（100＋ 157.5＋55.5）

313萬(wàn)美元 A公司抵免限額（157.5＋55.5）×50%

106.5萬(wàn)美元 因?yàn)?5.5萬(wàn)美元小于抵免限額106.5萬(wàn)美元，所以

A公司實(shí)際抵免額

55.5萬(wàn)美元 A公司抵免后應(yīng)納甲國(guó)所得稅

（313×50%－55.5）

101萬(wàn)美元

第四章 國(guó)際避稅概論

一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．國(guó)際避稅

國(guó)際避稅一般是指跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞，在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中，通過(guò)種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。2．轉(zhuǎn)讓定價(jià)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)；通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)所確定的價(jià)格稱(chēng)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

二、填空題

1．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處。規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為（避稅）。

2．不征收任何（所得稅和財(cái)產(chǎn)稅）的國(guó)家和地區(qū)通常被稱(chēng)為“純避稅地”。3．百慕大群島除了開(kāi)征（工薪稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅）以外，不對(duì)任何所得征稅。4．跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括：（以成本為基礎(chǔ)定價(jià)）、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。

三、判斷題

1．由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必再美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。√

2．同為“純避稅地”，百慕大、開(kāi)曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾?！?/p>

3．跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。√

4．國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為?！?/p>

5．離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話(huà)說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。√

6．中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地?！?/p>

四、選擇題

1．下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有（ABC）。A．荷蘭B．香港C．瑞士D．巴哈馬共和國(guó)

2．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱(chēng)為（C）。A．偷稅B．節(jié)稅C．避稅D．逃稅

3．下列國(guó)家中，在法律上引用了“濫用法律”或者與之類(lèi)似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有（ABC）。

A．德國(guó)B．中國(guó)C．澳大利亞D．美國(guó)

4．世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議開(kāi)征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是（D）。

A．瑙魯B．百慕大C．開(kāi)曼群島D．巴哈馬共和國(guó)

5．在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱(chēng)的國(guó)家是（ABC）。A．瑞士B．列支敦士登C．海峽群島D．巴拿馬

6．（B）在1929年通過(guò)了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。

A．荷屬安第列斯B．盧森堡C．荷蘭D．中國(guó)

五、問(wèn)答題

1．國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀(guān)原因是什么？

國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀(guān)原因主要有以下幾個(gè)方面。

（1）有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異，可以為跨國(guó)納稅人提供稅收管轄權(quán)的真空，從而使跨國(guó)納稅人有可能躲避開(kāi)任何國(guó)家和地區(qū)的納稅義務(wù)。

（2）稅率的差異。稅率是稅法的核心，它的高低直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)實(shí)中國(guó)家（地區(qū)）之間的稅率差異很大，有的稅率較高，有的稅率卻極低，甚至有的國(guó)家和地區(qū)根本不征所得稅（稅率為零）。這樣，就為納稅人將所得從高稅國(guó)（地區(qū)）轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)（地區(qū)）進(jìn)行避稅提供了可能。

（3）國(guó)際稅收協(xié)定的大量存在。為避免所得的國(guó)際重復(fù)征稅，目前世界上存在著大量的國(guó)際稅收協(xié)定。然而，稅收協(xié)定中的有關(guān)規(guī)定很容易被跨國(guó)納稅人用來(lái)進(jìn)行國(guó)際避稅。濫用國(guó)際稅收協(xié)定主要是規(guī)避有關(guān)國(guó)家的預(yù)提所得稅。

（4）涉外稅收法規(guī)中的漏洞。一國(guó)涉外稅收法規(guī)中存在漏洞，也可以為納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅創(chuàng)造有利條件。這方面的突出例子是一些發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的推遲課稅規(guī)定。本來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家制定推遲課稅的規(guī)定是為了鼓勵(lì)本國(guó)居民公司在海外子公司的發(fā)展，增強(qiáng)其與當(dāng)?shù)毓镜母?jìng)爭(zhēng)能力，但這一規(guī)定后來(lái)被許多跨國(guó)公司用來(lái)從事國(guó)際避稅。它們?cè)诘投悋?guó)或國(guó)際避稅地建立自己的子公司，通過(guò)種種手段把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到這些子公司，并將分得的利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在海外子公司。由于可以享受推遲課稅待遇，這些跨國(guó)公司就憑借這種手段成功地避開(kāi)了居住國(guó)較重的稅收。

第五章 國(guó)際避稅方法

一、術(shù)語(yǔ)解釋

1．濫用國(guó)際稅收協(xié)定 濫用國(guó)際稅收協(xié)定，一般是指一個(gè)第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益。2．逆向避稅

外國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)從所在的低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉(zhuǎn)移，讓利潤(rùn)在高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司去實(shí)現(xiàn)，人們把這種違背國(guó)際避稅一般規(guī)律的避稅活動(dòng)稱(chēng)為“逆向避稅”。

二、填空題

1．跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)有時(shí)被稱(chēng)為（軌設(shè)利潤(rùn)）。

2．母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行（推遲課稅）是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。

3．普通法系（英美法系）國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托管理機(jī)構(gòu)，在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的（所有權(quán)）鏈條。4．利用中介國(guó)際控股公司規(guī)避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段中的（濫用國(guó)際稅收協(xié)定）。

5．目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)的唯一國(guó)家是（瑞士）。

6．外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷(xiāo)、勞務(wù)提供、融通資金以及（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和提供設(shè)備）幾個(gè)方面。

三、判斷題

1．跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計(jì)算?！?2．跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系的國(guó)家?！?3．通過(guò)逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù)。×

4．推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無(wú)法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收?！?/p>

5．內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用其來(lái)避稅的效果?！?/p>

四、選擇題。

1．荷蘭之所以被認(rèn)為適宜中介控股公司的居住國(guó)，原因在于（AB）。A．荷蘭已同80多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定 B．荷蘭有參與免稅的規(guī)定 C．荷蘭所得稅率低

D．荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松

2．外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種手段是（D）。

A．外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供

B．將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅 C．利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅 D．利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)

3.跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（B）。

A．中介國(guó)際金融公司

B．中介國(guó)際控股公司 C．中介國(guó)際許可公司

D．中介國(guó)際貿(mào)易公司 5．建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有（CD）。A．進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)

B．避稅

C．避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用

D．滿(mǎn)足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要

五、簡(jiǎn)答題

1.跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？

答：跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅方式比較復(fù)雜，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。（2）濫用國(guó)際稅收協(xié)定。（3）利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。（4）組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司。（5）資本弱化。

（6）選擇有利的公司組織形式。

（7）納稅人通過(guò)移居避免成為高稅國(guó)的稅收居民。2.外商在我國(guó)避稅主要采取哪些手段？ 答：外商在我國(guó)避稅采取主要手段有：

（1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)（2）提高勞務(wù)（3）融通資金

（4）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（5）提供設(shè)備

第六章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理

一、術(shù)語(yǔ)解釋 1.預(yù)約定價(jià)協(xié)議

指有關(guān)各方事先就跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法達(dá)成的協(xié)議，它分為單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議和雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。2.可比非受控價(jià)格法

可比非受控價(jià)格法即根據(jù)相同的交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行同類(lèi)交易時(shí)所使用的非受控價(jià)格，來(lái)調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。3.再銷(xiāo)售價(jià)格法

再銷(xiāo)售價(jià)格法即以關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的買(mǎi)方將購(gòu)進(jìn)的貨物再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格扣除合理銷(xiāo)售利潤(rùn)及其他費(fèi)用后的余額為依據(jù)，來(lái)確定或調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格。

二、填空題

1．世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915年在（英）國(guó)頒布的。

2．目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和（正常交易定價(jià)原則）。

3．在利潤(rùn)分割法中，對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法，一是貢獻(xiàn)分割法，二是（剩余利潤(rùn)分析法）。

5．交易凈利潤(rùn)法與再銷(xiāo)售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)法所要比較的指標(biāo)是（凈利潤(rùn)率）而不是總利潤(rùn)率。

6．聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國(guó)一方參與管理締約國(guó)另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對(duì)企業(yè)（經(jīng)營(yíng)管理權(quán)）的控制。

三、判斷題

1．按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中的成員企業(yè)所在地同類(lèi)交易的一般市場(chǎng)價(jià)格，然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行同類(lèi)交易所使用的價(jià)格?！?/p>

2．可比利潤(rùn)法、可比利潤(rùn)區(qū)間法等綜合利潤(rùn)法實(shí)質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤(rùn)水平完全是受價(jià)格因素影響的，從而忽略了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理水平等非價(jià)格因素可能對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生的影響?！?/p>

3．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是一種運(yùn)用倒算法的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)倒算出來(lái)市場(chǎng)價(jià)格。√

4．有一總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則?！?/p>

5．可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?！?/p>

四、選擇題

1.最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（C）。

A．英國(guó)

B．法國(guó)

C．美國(guó)

D．奧地利

2．企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（ABD）？ A．管理

B．資本

C．財(cái)務(wù)

D．控制 3．甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以80美元的單價(jià)向B公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品使用的單價(jià)為120美元，同時(shí)D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品使用的單價(jià)為150美元，則按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定的A公司的銷(xiāo)售單價(jià)為（B）。

A．80美元

B．120美元

C．150美元

D．無(wú)法確定

4．甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整為（D）。A．2.55萬(wàn)法郎

B．2.7萬(wàn)法郎

C．3.4萬(wàn)法郎

D．3.6萬(wàn)法郎

5．甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬(wàn)美元，A公司向B公司的銷(xiāo)售價(jià)格為330萬(wàn)美元。市場(chǎng)上美元同類(lèi)產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（? =375）萬(wàn)美元。

A．300

B．330

C．400

D．440 6．法國(guó)一家租賃公司向它設(shè)在乙國(guó)的子公司出租機(jī)器設(shè)備。此時(shí)，母公司向子公司收取的租賃費(fèi)必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)（A）？

A．市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)

B．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)

C．成本標(biāo)準(zhǔn)

D．組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 7.下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（C）。

a．可比非受控價(jià)格法

b．可比利潤(rùn)區(qū)間法

c．利潤(rùn)分割

d．可比利潤(rùn)法

e．成本加利潤(rùn)法

f．交易凈利潤(rùn)率法

g．再銷(xiāo)售價(jià)格法 A．bcde B．a(chǎn)cfg C．bcdf D．a(chǎn)cdf 8．下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（ABC）。A．使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè) B．有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)

C．產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè) D．正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)

9．預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在（ABD）等方面。A．申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高 B．信息披露的要求非常嚴(yán)

C．給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大 D．給納稅人帶來(lái)的成本非常大 10．采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括（ABCD）。

A．購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程

B．購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境

C．購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)

D．購(gòu)銷(xiāo)貨物 11．在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（B）。A．德國(guó)

B．美國(guó)

C．日本

D．中國(guó)

五、簡(jiǎn)答題

1.預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來(lái)哪些利益？ 答：申請(qǐng)和達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議可能需要耗費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間和很多的財(cái)力，然而一旦簽訂了一個(gè)預(yù)約定價(jià)協(xié)議，人們就不必再為轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審查和調(diào)整而費(fèi)時(shí)費(fèi)力。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來(lái)如下利益。

1）通過(guò)達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門(mén)對(duì)自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為會(huì)作何反應(yīng)；如果簽訂的是雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人還可以知道外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局會(huì)對(duì)自己的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為作何反應(yīng)。

2）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務(wù)局及主管稅務(wù)部門(mén)可以相互合作，以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)活動(dòng)適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。預(yù)約定價(jià)協(xié)議的簽署過(guò)程還可以促進(jìn)有關(guān)各方之間的信息交流，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題上達(dá)到一個(gè)合法的并切實(shí)可行的結(jié)果。

3）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以大大減輕納稅人保留原始憑證、文件資料的負(fù)擔(dān)。納稅人與稅務(wù)部門(mén)簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議以后，只需保存一些與合理的定價(jià)方法有關(guān)的原始憑證，與其他定價(jià)方法相關(guān)的文件資料并不一定要保留，而這些資料過(guò)去稅務(wù)部門(mén)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查中往往要調(diào)閱，所以必須保存。另一方面，預(yù)約定價(jià)協(xié)議也可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)以廉價(jià)的方式獲得納稅人的信息。

4）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以使納稅人避免一些沒(méi)完沒(méi)了的訴訟程序。因?yàn)槿绻麤](méi)有預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就很可能被主管稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為不合理，從而使納稅人與稅務(wù)部門(mén)之間發(fā)生糾紛，弄不好還要被稅務(wù)部門(mén)告上法庭。而有了預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人只要不違反協(xié)議中的條款，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就是合理合法的，不必?fù)?dān)心被起訴。

2.簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)存在的主要問(wèn)題。答：（1）法律法規(guī)方面：

1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理方面的法規(guī)過(guò)于粗略，有些法規(guī)不好操作。

2）我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的法規(guī)也缺乏對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和勞務(wù)收費(fèi)調(diào)整的具體標(biāo)準(zhǔn)。

（2）管理方面：

1）許多地區(qū)為了吸引外資，把放松對(duì)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理作為創(chuàng)造寬松投資環(huán)境的一種手段。

2）稅務(wù)部門(mén)缺乏反避稅的專(zhuān)業(yè)人員。

3）加強(qiáng)與國(guó)外稅務(wù)部門(mén)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方面進(jìn)行的合作。

再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算題例題：

甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以1萬(wàn)美元的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以1．5萬(wàn)美元的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售。乙國(guó)當(dāng)?shù)胤顷P(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是20%。在這種情況下，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)的稅務(wù)部門(mén)就要把母公司的銷(xiāo)售調(diào)整為1．2萬(wàn)美元。計(jì)算公式為： 比照市場(chǎng)價(jià)格=1．5萬(wàn)美元×(1-20%)=1．2萬(wàn)美元

第七章

其他反避稅法規(guī)與措施

一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．受控外國(guó)公司

受控外國(guó)公司是指由本國(guó)居民所控制的外國(guó)公司。2．資本弱化

資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過(guò)了股權(quán)融資比重。

二、填空題

1．很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過(guò)在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來(lái)達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的公司通常被人們稱(chēng)為（基地公司）。

2．20世紀(jì)90年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了（受控外國(guó)合伙企業(yè)）。

3．國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避（預(yù)提稅）。

4．從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來(lái)看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司（分配股息），例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳大利亞和加拿大并沒(méi)有這種規(guī)定。

5．跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為（子公司）。

6．對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消（推遲課稅）的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其他避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。

7．不少?lài)?guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由（納稅人）承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。

三、判斷題

1.總的看來(lái)，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門(mén)并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益?！?/p>

2．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國(guó)的某居民公司的總負(fù)債超過(guò)其股本金額的1.5倍，則此公司對(duì)于超過(guò)部分的負(fù)債對(duì)應(yīng)的利息不得在稅前扣除。× 3．我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)180天的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日，或多次累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)。×

4．一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大，所以，日前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。√

5．有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給于免征預(yù)提稅的優(yōu)惠?！?/p>

四、選擇題

1．對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（B）在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A．英國(guó)

B．美國(guó)

C．德國(guó)

D．意大利 2．根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿(mǎn)足哪些條件（ABCD）。A．本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。

B．本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重。C．受控外國(guó)公司所在國(guó)（地區(qū)）的稅負(fù)水平較低。D．受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)。

3．美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A(yíng)公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（ABC）。A．B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入 B．B公司收取的A公司在法國(guó)的銷(xiāo)售收入 C．B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得 D．A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)

4．目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有（ABD）。A．制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)

B．在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C．限制稅收協(xié)定的談簽

D．嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序 5.下列國(guó)家中，除了（B）以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向外國(guó)關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

A．德國(guó)

B．英國(guó)

C．加拿大

D．美國(guó)

6.各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ABCD）。A．加強(qiáng)納稅申報(bào)制度

B．加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì) C．與銀行進(jìn)行密切的合作

D．把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人

7．稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門(mén)一般采用的審計(jì)方法有（ABC）。

A．精查法

B．抽查法

C．分析法

D．逆查法

9.在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（ABCD）。A．自動(dòng)交換

B．根據(jù)要求交換

C．自發(fā)交換

D．同時(shí)檢查

10．一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，主要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（ACD ?）。

A．個(gè)人所得稅

B．預(yù)提所得稅

C．公司所得稅

D．財(cái)產(chǎn)稅

11．在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（A）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。

A．排除法

B．渠道法

C．真實(shí)法

D．納稅義務(wù)法 12．在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（D）。

A．經(jīng)營(yíng)所得 B．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．勞務(wù)收入 D．股息、紅利等非主動(dòng)性所得 13.根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ABCD）。A．對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定

B．對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定 C．對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定

D．對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定

14．一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有（BC）。

A．名義稅率 B．有效稅率 C．實(shí)際繳納的外國(guó)稅款

D．應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款

五、簡(jiǎn)答題

1．如何防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定

答：防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定主要包括以下措施（1）制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)（2）在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款

1）排除法2）真實(shí)法3）納稅義務(wù)法4）受益所有人法5）渠道法6）禁止法（3）嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序

第八章

國(guó)際稅收協(xié)定

一、術(shù)語(yǔ)解釋 1．國(guó)際稅收協(xié)定

國(guó)際稅收協(xié)定從廣義上講是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的有關(guān)稅收問(wèn)題的具有法律效力的書(shū)面協(xié)議。

二、填空題

1.國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì)（所得和財(cái)產(chǎn)）雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。

2．在國(guó)際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來(lái)相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和（聯(lián)合國(guó)范本）。3．我國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是（所得稅）。

4．對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，協(xié)定范本所運(yùn)用的規(guī)范遵循的是（居住國(guó)）征稅的原則。5．協(xié)定范本中規(guī)定，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律適用規(guī)范”，即“非此即彼”的原則規(guī)范以外，還實(shí)行其他兩條征稅原則，一是利潤(rùn)歸屬原則，二是（公平交易）。

6．協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采用（比例分配）方式。

7．兩個(gè)協(xié)定范本對(duì)投資所得征稅的總原則是（稅收分享原則）。8．財(cái)產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)（如飛機(jī)、債券、股票等）取得的收益。對(duì)這類(lèi)財(cái)產(chǎn)收益，各國(guó)一般征收（財(cái)產(chǎn)）稅。

9．建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過(guò)締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到（消除雙重征稅）以及防止或減少?lài)?guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的。

10．我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于（聯(lián)合國(guó)）范本。

三、判斷題

1．國(guó)際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的基礎(chǔ)之上的，然而，國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致，二者有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些矛盾之處。當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)，在所有的國(guó)家中，國(guó)際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位?！?/p>

2．我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定的對(duì)專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，這種情況下，稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅?！? 3．在判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待?！?/p>

4．代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷(xiāo)售該資產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類(lèi)代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類(lèi)或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。√

5．中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó)，要征收預(yù)提稅?！?6．中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃安排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅?！?/p>

7．某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國(guó)全部免稅。√

8．關(guān)于對(duì)海運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題，經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)?！?/p>

9．中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定?！?10．由于《聯(lián)合國(guó)范本》對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等資本所得?！?/p>

四、選擇題

1．根據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（C）和（D）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。

A．英國(guó)

B．法國(guó)

C．德國(guó)

D．奧地利 2．國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括（A B CD）。

A．人的范圍

B．稅種范圍

C．空間范圍

D．時(shí)間范圍

3．在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（ABD）。

A．無(wú)差別待遇條款

B．稅收情報(bào)交換 C．非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得

D．政府職員的退休金 4．聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)下列哪些稅種（BC）。A．增值稅

B．所得稅

C．財(cái)產(chǎn)稅

D．關(guān)稅 5．在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有： a．重要利益中心所在國(guó)

b．永久性住所所在國(guó) c．習(xí)慣性住所所在國(guó)

d．國(guó)籍，在判定居民身份時(shí)的順序依次為（D）。A．Abcd

B．a(chǎn)dbc

C．bdac

D．bacd 6．在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有（ABCD）。A．總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)

B．總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

C．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商 D．同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法 7．常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一般為半年或一年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為（C）。A．3個(gè)月

B．9個(gè)月

C．6個(gè)月

D．一年

8．企業(yè)通過(guò)自己的雇員或雇傭的其他人員（非獨(dú)立代理人）為經(jīng)營(yíng)管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（AB）。

A．在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)6個(gè)月 B．在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)6個(gè)月 C．在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)9個(gè)月 D．在任何12個(gè)月中連續(xù)累計(jì)超過(guò)9個(gè)月 9．下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（AC）。A．外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處

B．外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房 C．外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房 D．捕魚(yú)或潛水設(shè)備

10．下列人員中可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（ABCD）。A．獨(dú)立代理人

B．非獨(dú)立代理人

C．外國(guó)公司雇員

D．外國(guó)公司在本國(guó)雇用的人員 11．下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅的有（BC）。

A．英國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳B．美國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國(guó)公司與我國(guó)企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù) C．甲為法國(guó)某公司雇員，被派到北京推銷(xiāo)其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)利 D．德國(guó)一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國(guó)公司在北京做廣告宣傳 12．協(xié)定范本中規(guī)定，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律適用規(guī)范”原則規(guī)范以外，還實(shí)行其他兩條征稅原則，可將其概括為（AB）。A．來(lái)源國(guó)對(duì)其在締約國(guó)境內(nèi)的全部利潤(rùn)征稅 B．來(lái)源國(guó)只能對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅 C．來(lái)源國(guó)對(duì)利潤(rùn)按獨(dú)立企業(yè)原則征稅 D．來(lái)源國(guó)對(duì)利潤(rùn)按聯(lián)屬企業(yè)原則征稅 13．在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用是（C）。

A．特許權(quán)使用費(fèi)

B．傭金

C．支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)

D．利息 14．中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國(guó)航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸（A）所有。

A．中國(guó)

B．日本

C．中日兩國(guó)按比例分配

D．兩國(guó)協(xié)商確定 15．某中國(guó)居民在日本受雇取得的收入，必須滿(mǎn)足下列哪幾個(gè)條件，可以由中國(guó)對(duì)其征稅（ABD）。

A．該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停留時(shí)間不超過(guò)183天 B．該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的 C．該項(xiàng)所得不是由中國(guó)的居民雇主支付或代表雇主支付的 D．該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的

16．某人在美國(guó)取得退休金，根據(jù)中美兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國(guó)政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn)金中支付，則應(yīng)在（B）征稅；如果此人是中國(guó)的國(guó)民或居民，則應(yīng)由（B）征稅。

A．中；美

B．美；中

C．中；中

D．美；美 17．經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本在對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)征稅問(wèn)題上分別主張采取的原則是（C）。

A．歸屬原則

歸屬原則

B．引力原則 歸屬原則 C．引力原則 引力原則

D．歸屬原則 引力原則 18．假如美國(guó)一企業(yè)在中國(guó)設(shè)立辦事處，此辦事處從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的相同或類(lèi)似，則由此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)，根據(jù)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別由（A）征稅。

A．美

中

B．中

美

C．中

中

D．美

美

五、簡(jiǎn)答題

1．國(guó)際稅收協(xié)定有哪些主要內(nèi)容？ 答：目前各國(guó)之間締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定，在結(jié)構(gòu)安排和條款順序上基本一致，要參照《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國(guó)范本》。從這兩個(gè)稅收協(xié)定范本看，其主要內(nèi)容可以分為五個(gè)方面：

（1）稅收協(xié)定所適用的范圍；（2）稅收協(xié)定有關(guān)定義；

（3）運(yùn)用沖突規(guī)范，對(duì)發(fā)生在締約國(guó)雙方的各類(lèi)所得劃分稅收管轄權(quán)，以避免對(duì)納稅人的同一所得重復(fù)征稅；

（4）對(duì)可能發(fā)生的重復(fù)征稅，確定消除雙重征稅的方法；

（5）某些特別規(guī)定，例如保證稅收上的無(wú)差別待遇，即要避免因納稅人的國(guó)籍和居住地的不同而在稅收上受到歧視；互相交換稅收情報(bào)；是否實(shí)施稅收饒讓等。

僅供參考！！祝大家逢考必過(guò)??！

第二篇：第一章 稅收基本知識(shí)練習(xí)題及答案

第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)題

一、單選題

1． 稅收的主體是（）。

A． 國(guó)家 B． 納稅人 C． 企業(yè) D． 行政機(jī)關(guān) 2． 國(guó)家征稅憑借的是（）。

A．財(cái)產(chǎn)權(quán)力 B．政治權(quán)力 C．行政權(quán)力 D．所有權(quán) 3． 國(guó)家征稅的目的是為了滿(mǎn)足（）。

A．企業(yè)需要 B．社會(huì)公共需要 C．私人需要 D．國(guó)家需要 4.稅收的無(wú)償性是由（）的性質(zhì)決定的。

A．社會(huì)公共費(fèi)用補(bǔ)償 B.滿(mǎn)足社會(huì)公共需要 C.共享性和外部性 D.稅收特性

5、國(guó)家財(cái)政收入的主要形式是（）。

A國(guó)債 B國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn) C稅收 D罰沒(méi)收入

6、稅收產(chǎn)生于（）。

A原始社會(huì) B奴隸社會(huì) C封建社會(huì) D資本主義社會(huì) 7.稅收“三性”的核心是（）。

A強(qiáng)制性 B無(wú)償性 C固定性 D稅率 8.稅收目的是（）

A．為社會(huì)提供公共品 B.組織收入 C.滿(mǎn)足社會(huì)公共需要 D.履行國(guó)家職能 9.稅收產(chǎn)生的社會(huì)條件是（）

A．私有制 B.公有制 C.國(guó)家的產(chǎn)生和存在 D.稅收特征 10.稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件是（）

A．私有制 B.公有制 C.國(guó)家的產(chǎn)生和存在 D.稅收特征

11.（）標(biāo)志著我國(guó)稅收從雛形階段進(jìn)入了成熟時(shí)期。A貢 B初稅畝 C一條鞭法 D賦 12.所得稅是由（）首創(chuàng)

A中國(guó) B美國(guó) C英國(guó) D法國(guó)

13.稅收的()經(jīng)濟(jì)職能是我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段 A經(jīng)濟(jì)職能 B財(cái)政職能 C監(jiān)督職能 D 分配職能 14.稅目體現(xiàn)征稅的（）A深度B目的 C范圍 D廣度

15.（）的基本特點(diǎn)是稅率與征稅對(duì)象的價(jià)值脫離聯(lián)系，不受征稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。

A累進(jìn)稅率B比例稅率C全額累進(jìn)稅率D定額稅率 16.邊際稅率是指（）

A全部稅額與征稅對(duì)象總量之比

B納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其征稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例 C平均稅率

D所納稅額的增量與征稅對(duì)象的增量之間的比例 17.（）直接縮小計(jì)稅依據(jù)方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅 A減半征收B稅基式減免C稅率式減免D稅額式減免 18.（）指全部稅額與征稅對(duì)象總量之比 A名義稅率B名義稅率C比例稅率D平均稅率

19.（）是指在征稅對(duì)象的一定數(shù)量水平上，征稅對(duì)象的增加導(dǎo)致的所納稅額的增量與征稅對(duì)象的增量之間的比例。

A名義稅率B實(shí)際稅率C邊際稅率D平均稅率 20.（）邊際稅率等于平均稅率

A名義稅率B實(shí)際稅率C比例稅率D累進(jìn)稅率 21.（），召開(kāi)了全國(guó)首屆稅務(wù)會(huì)議，制定出《全國(guó)稅政實(shí)施細(xì)則》。A 1950年1月B 1949年1月C 1949年10月D 1949年11月 22.（）我國(guó)基本上完成了生產(chǎn)資料所有制的社會(huì)主義改造 A 1955年B 1956年C 1957年D 1958年

23.（），全國(guó)人民代表大會(huì)審議通過(guò)了《企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日實(shí)施。

A 2007年2月1日B 2007年3月1日C 2007年3月10日D 2007年3月16日 24.我國(guó)古代最早出現(xiàn)稅收原則的（）A商朝B周朝C夏王朝D秦朝

25.在西方，稅收原則的最早提出者是（）

A亞當(dāng)〃斯密B阿道夫〃瓦格納C凱恩斯D威廉〃配第

26.（）在《國(guó)富論》中提出了稅收“平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用”四個(gè)原則。

A阿道夫〃瓦格納 B亞當(dāng)〃斯密C威廉〃配第Ｄ凱恩斯 27.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A從資源配臵的角度講，稅收要有利于資源的有效配臵，使社會(huì)從可利用的資源中獲得更大利益。

B從經(jīng)濟(jì)機(jī)制的角度看，稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，如此不僅可使微觀(guān)經(jīng)濟(jì)效益提高，宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

C從稅務(wù)行政的角度說(shuō)，稅務(wù)行政要講求效率，稅收制度要簡(jiǎn)便，征納雙方的費(fèi)用要節(jié)省。

D衡量稅收公平的受益原則是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該按納稅人從使用中得到的利益大小來(lái)分?jǐn)偂?/p>

28.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，指的是下面的（）

A法律優(yōu)位原則B程序優(yōu)于實(shí)體原則C法律不溯及以往原則D實(shí)體從舊，程序從新原則

29.法律的效力高于行政法規(guī)的效力，指的是下面的（）

A法律優(yōu)位原則B程序優(yōu)于實(shí)體原則C法律不溯及以往原則D實(shí)體從舊，程序從新原則

30.納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生，是指（）原則

A實(shí)體從舊，程序從新原則 B新法優(yōu)于舊法原則 C程序優(yōu)于實(shí)體原則 D新法優(yōu)于舊法原則

31.我國(guó)稅法采用（）原則

A屬人主義原則B屬地主義原則C屬人、屬地相結(jié)合的原則D其他 32.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。B稅法立法解釋?zhuān)侵付愂樟⒎C(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋。C立法解釋與被解釋的稅法不具有同等法律效力。D稅法立法解釋包括事前解釋和事后解釋。33.（）不能作為法庭判案的直接依據(jù)

A稅法立法解釋B稅收司法解釋C行政解釋D稅收法律 34.在我國(guó)司法解釋的主體只能是（）A各級(jí)人民法院和檢察院 B省委省政府

C中級(jí)人民法院和地方檢查院

D最高人民法院和最高人民檢察院

35.稅法作為法律規(guī)范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用是（）A指引作用B評(píng)價(jià)作用C)預(yù)測(cè)作用D教育作用 36.（）是稅法評(píng)價(jià)作用與強(qiáng)制作用的延伸。

A指引作用B評(píng)價(jià)作用C)預(yù)測(cè)作用D教育作用 37.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生標(biāo)志（）A納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn) B稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅 C稅法規(guī)定 D納稅人意愿

38.GDP是指（）

A國(guó)民收入稅負(fù)率B國(guó)民生產(chǎn)總值C國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值D國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率 39.納稅人實(shí)納稅額占其可支配產(chǎn)品的比重指（）

A宏觀(guān)稅負(fù)B微觀(guān)稅負(fù)C企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)D地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)

40.按()分類(lèi)，我國(guó)稅種可劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)。

A、征稅對(duì)象的性質(zhì)

B、管理和使用權(quán)限 C、稅收和價(jià)格的關(guān)系

D、預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同

41.以下國(guó)家和地區(qū)中，選擇單一稅收管轄權(quán)的是()

A、中國(guó) B、法國(guó) C、美國(guó) D、日本 42.納稅人納稅是否自覺(jué)，很大程度上取決于（）

A、稅制與征管是否公平 B、稅率的高低 C、稅負(fù)的輕重 D、征管效率 43.一般而言，稅收法律關(guān)系的客體就是（）

A、稅收利益 B、稅收支出 C、稅收收入 D、納稅人

44.提高稅務(wù)行政效率，控制行政成本的兩層含義包括降低稅收成本和（）

A、優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu) B、降低稅率 C、提高稅率 D、完善稅收政策 45.稅收制度的核心要素是（）

A、征稅對(duì)象 B、稅率 C、稅基 D、稅源

46.狹義上的納稅主體就是通常所謂的（），這是最主要和最普遍的納稅主體。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān) B、扣繳義務(wù)人 C、企業(yè)單位 D、納稅人 47.稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）。

征稅方 B、納稅方 C、征納雙方 D、國(guó)家稅務(wù)總局 48.稅收必須借助()強(qiáng)制征收。

A、法律手段 B、行政手段 C、經(jīng)濟(jì)手段 D、政治手段

49.西方國(guó)家稅收發(fā)展的第四個(gè)時(shí)期是（）

A、自由貢納時(shí)期 B、稅收承諾時(shí)期 C、專(zhuān)制課稅時(shí)期 D、立憲課稅時(shí)期 50.一般使用條例、辦法、規(guī)則、規(guī)定等名稱(chēng)的是（）。A、稅收實(shí)體法 B、稅收基本法 C、稅收行政法 D、稅收行政法規(guī) 51.發(fā)展中國(guó)家在稅制和稅收政策上多選擇實(shí)行（）的原則。A、公平 B、效率 C、收入 D、公平效率兼顧

52.（）這一階段依法治稅的特點(diǎn)是肯定了稅收調(diào)節(jié)分配關(guān)系的作用和地位，強(qiáng)調(diào)要依靠法律手段規(guī)范稅收分配關(guān)系，并初步提出了“以法治稅”的稅收法治概念。

A、改革開(kāi)放初期到1992年黨的十四大

B、1992年黨的十四大到1997年黨的十五大 C、1997年黨的十五大到2003年黨的十六大

D、2003年黨的十六大至今

53.（）這一階段依法治稅的特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)稅制建設(shè)，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收法律體系，也強(qiáng)調(diào)依法治稅，但重在治納稅人，重在依法打擊稅收違法犯罪活動(dòng)。

A、改革開(kāi)放初期到1992年黨的十四大

B、1992年黨的十四大到1997年黨的十五大 C、1997年黨的十五大到2003年黨的十六大

D、2003年黨的十六大至今

54.“初稅畝”開(kāi)始實(shí)施的年代是（）

A、春秋時(shí)代 B、明朝 C、清朝 D、民國(guó)

55.行政立法機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的（）。

A、基礎(chǔ) B、前提 C、關(guān)鍵 D、保障 56.推進(jìn)依法治稅必須依靠“四個(gè)機(jī)制”，其中不包括（）。

A、行政立法機(jī)制 B、行政司法機(jī)制 C、征管機(jī)制 D、執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制 57.降低稅收成本的保證是（）。

A、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡(jiǎn)繁適度的稅制結(jié)構(gòu) B、合理調(diào)配現(xiàn)有稅收征管資源，努力促成稅收征管功能最優(yōu)化

C、加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化成本核算，建立成本約束機(jī)制 D、合理設(shè)臵稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)

58.（）是指按課稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級(jí)，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。

A、比例稅率 B、累進(jìn)稅率 C、定額稅率 D、優(yōu)惠稅率 59.世界上最早開(kāi)征增值稅的國(guó)家是（）。

A、英國(guó) B、法國(guó) C、美國(guó) D、西班牙

60.國(guó)家總是通過(guò)法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來(lái)代其行使征稅權(quán)力，因此，更具法律意義的征稅主體是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān) B、國(guó)家 C、行政機(jī)關(guān) D、納稅人

二、多選題

1.稅收的特征有（）

A．強(qiáng)制性 B．無(wú)償性 C．固定性 D．法制性 2.稅收的固定性包含兩層含義（）

A．穩(wěn)定性 B．有限性 C．無(wú)限性 D．連續(xù)性 3.決定稅收負(fù)擔(dān)的因素（）。

A經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B政府職能范圍 C財(cái)政收入結(jié)構(gòu) D宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策 4.稅收具有（）的職能。

A組織收入 B收入分配 C資源配臵 D宏觀(guān)調(diào)控 5.稅收產(chǎn)生的條件（）

A社會(huì)發(fā)展 B社會(huì)條件 C公有制 D經(jīng)濟(jì)條件 6.稅收的發(fā)展大體可以分為以下（）個(gè)時(shí)期

A自由納貢時(shí)期 B承諾時(shí)期 C專(zhuān)制課征時(shí)期 D立憲課稅時(shí)期 7.稅收的職能（）

A分配職能 B財(cái)政職能 C經(jīng)濟(jì)職能 D監(jiān)督職能 8.稅收的作用（）

A籌集財(cái)政資金，滿(mǎn)足國(guó)家履行職能的物質(zhì)需要 B調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

C維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往 D調(diào)節(jié)社會(huì)分配，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定 ９．稅收制度的基本要素（）Ａ納稅人Ｂ征稅對(duì)象Ｃ稅率Ｄ納稅期限 １０.征稅對(duì)象可以是（）

Ａ有形動(dòng)產(chǎn)Ｂ貨幣形態(tài)Ｃ實(shí)物形態(tài)Ｄ無(wú)形資產(chǎn) 11.稅率的基本形式（）

A比例稅率B累進(jìn)稅率C定額稅率D超額累進(jìn)稅率E名義稅率 12.稅率的其他形式（）

A名義稅率B實(shí)際稅率C邊際稅率D平均稅率E附加與加成 13.稅收制度的要素有（）

A納稅人B征稅對(duì)象C稅率D納稅環(huán)節(jié)E納稅地點(diǎn)F納稅期限G減稅免稅 H稅務(wù)違法行為的處理

14.規(guī)定納稅期限有利于（）A國(guó)家稅收收入的均衡穩(wěn)定

B有利于納稅人的資金調(diào)度和經(jīng)費(fèi)核算 C對(duì)稅收征納雙方都有利 D有利于促進(jìn)稅收征管 15.減稅免稅可以分為（）

A稅基式減免B稅率式減免C稅額式減免D起征點(diǎn)E免征額 16.下面屬于稅基式減免的有（）

A起征點(diǎn)B免征額C項(xiàng)目扣除D跨期結(jié)轉(zhuǎn)E減半征收 17.下列哪些行為屬于違反稅法所規(guī)定的義務(wù)的行為（）A不按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記

B不按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) C偷稅

D單位和個(gè)人未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

18.下列哪些行為時(shí)稅法禁止實(shí)施的行為（）A未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 B逃避追繳欠稅 C騙取出口退稅 D抗稅

19.稅收按繳納形式分，可將稅種分為（）A力役稅B實(shí)物稅C貨幣稅D直接稅 20.稅收按計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，可將稅種分為（）A直接稅B從量稅C貨幣稅D從價(jià)稅 21.稅收按收入歸屬，可將稅種分為（）A中央稅B地方稅C中央和地方共享稅D所得稅 22.按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)，可將稅種分為（）A價(jià)內(nèi)稅B流轉(zhuǎn)稅C勞務(wù)稅D價(jià)外稅 23.按征稅對(duì)象分類(lèi)，可將稅種分為（）A商品和勞務(wù)稅B所得稅C財(cái)產(chǎn)稅D其他稅

24.由主體稅特征所決定的稅制結(jié)構(gòu)大體可歸納為（）A以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 B以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 C流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 D商品稅和勞務(wù)稅稅制結(jié)構(gòu)模式 25.下列表達(dá)正確的是（）

A我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)選擇流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，稅種之間組合和配臵合理，整體功能優(yōu)化的目標(biāo)模式。

B流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的目標(biāo)模式符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的客觀(guān)實(shí)際。C流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的目標(biāo)模式是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)模式發(fā)展的必然進(jìn)程 D我國(guó)可以考慮以所得稅主體模式為近期目標(biāo)

26.所得稅制改革有下列哪些內(nèi)容（）

A統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅B實(shí)行法人所得稅C規(guī)范稅基D降低稅率E調(diào)整優(yōu)惠形式和政策導(dǎo)向

27.1994年，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展要求，我國(guó)進(jìn)行了以調(diào)整中央和地方關(guān)系為主要內(nèi)容的分稅制改革，其主要原則包括（）

A統(tǒng)一稅政B合并稅種C擴(kuò)大稅基D降低稅率E減少優(yōu)惠F加強(qiáng)征管 28.下列提出過(guò)關(guān)于稅收原則思想的人有（）A孔子B商鞅C管仲D司馬遷E丘浚 29.我國(guó)新時(shí)期稅收原則，可概括為（）A財(cái)政原則B法制原則C公平原則D效率原則。30.稅收的財(cái)政原則也相應(yīng)具有兩方面內(nèi)容（）

A收入充分原則B收入合理原則C收入公平原則D收入有彈性的原則 31.稅收原則內(nèi)容有（）

A稅收的財(cái)政原則B稅收的合法原則C稅收的效率原則D稅收的公平原則 32.稅收理論界對(duì)稅負(fù)公平標(biāo)準(zhǔn)大體有三種解釋?zhuān)ǎ〢公平原則B受益原則C機(jī)會(huì)原則D負(fù)擔(dān)能力原則 33.稅法的特點(diǎn)（）

A從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法。B從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。C從效力來(lái)看，稅法有強(qiáng)制性

D從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。34.稅法基本原則有（）

A稅收法律主義B稅收公平主義C稅收合作信賴(lài)主義D實(shí)質(zhì)課稅原則E法不朔及既往原則

35.稅收法律主義原則可以概括為（）

A課稅要素法定B課稅要素明確C依法稽征D依法征管 36.稅法的適用原則有（）A法律優(yōu)位原則 B法律不溯及以往原則

C新法優(yōu)于舊法原則 D特別法優(yōu)于普通法的原則 E實(shí)體從舊，程序從新原則 F程序優(yōu)于實(shí)體原則 37.稅法的效力是指()A對(duì)事的效力 B空間效力C時(shí)間效力D對(duì)人的效力 38.我國(guó)稅法的空間效力主要包括兩種情況：（）

A在全國(guó)范圍內(nèi)有效B在納稅人所在地有效C在地方范圍內(nèi)有效D在境外有效 39.稅法的時(shí)間效力是指（）

A稅法的生效B稅法的失效C稅法對(duì)人的效力D稅法的適用 40.稅法的時(shí)間效力是指（）

A稅法何時(shí)開(kāi)始生效B何時(shí)變更C何時(shí)終止效力D有無(wú)溯及力的問(wèn)題 41.稅法的生效主要有（）A稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效 B稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效

C稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期 D稅法自公布后生效 42.稅法的失效有（）A新稅法代替舊稅法 B由地方政府決定失效 C稅法本身規(guī)定廢止日期 D直接宣布廢止某項(xiàng)稅法 43.稅法按解釋權(quán)限劃分為（）

A立法解釋B司法解釋C字面解釋D行政解釋 44.可以作為辦案依據(jù)的有（）

A稅收法律B稅收法規(guī)C稅收立法解釋D稅收司法解釋 45.按解釋尺度不同，稅法解釋可以劃分為（）A一般解釋B字面解釋C限制解釋D擴(kuò)大解釋 46.稅法的規(guī)范作用有（）

A指引作用B評(píng)價(jià)作用C預(yù)測(cè)作用D強(qiáng)制作用E教育作用 47.稅法的經(jīng)濟(jì)作用，概括起來(lái)其經(jīng)濟(jì)作用表現(xiàn)在（）A稅法是國(guó)家取得財(cái)政收入的重要保證。B稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)。C稅法是國(guó)家調(diào)控宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的重要手段。D稅法是監(jiān)督管理的有力武器。E稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段。48.稅收法律創(chuàng)制的程序包括()A法律案的提出 B審議 C 通過(guò) D 公布

49.在我國(guó)稅收法律體系中，屬于全國(guó)人大通過(guò)的法律有()A企業(yè)所得稅法B 個(gè)人所得稅法C稅收征收管理法D 企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 50.稅收行政法規(guī)的創(chuàng)制程序包括（）A立項(xiàng)B起草C審查D決定和公布 51.稅務(wù)規(guī)章創(chuàng)制程序包括（）A立項(xiàng)B起草C審查D決定和公布 52.稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括（）A稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)

B稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過(guò)規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定 C稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往

D稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng) 53.稅務(wù)行政規(guī)范的特征有以下幾個(gè)方面（）A非立法行為的行為規(guī)范 B適用主體非特定性

C是效力的普遍性和向后發(fā)生效力 D稅務(wù)行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋 54.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)()A主體的一方只能是國(guó)家 B體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

C權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

D具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 55.稅收法律關(guān)系的主體分為（）

A納稅人B征稅主體C納稅主體D其他涉稅行為主體 56.稅收法律關(guān)系的客體（）A實(shí)物B貨幣C行為D權(quán)利和義務(wù)

57.稅收法律關(guān)系的變更，歸納起來(lái)主要有（）A由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 B由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化 C由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化 D由于稅法的修訂或調(diào)整 E因不可抗拒造成的破壞

58.稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有以下幾個(gè)方面（）A納稅人履行納稅義務(wù) B納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅 C納稅義務(wù)的免除 D某些稅法的廢止 E納稅主體的消失

59.影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素多種多樣，最主要的有以下幾個(gè)方面()A經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)C宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策D稅收政策E國(guó)家調(diào)控 60.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這一經(jīng)濟(jì)過(guò)程具有以下幾個(gè)特點(diǎn)（）A稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價(jià)格的升降直接聯(lián)系

B稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配 C稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的主動(dòng)行為

D稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅人與負(fù)稅人不一致的直接原因 61.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件有（）

A稅種 B供求彈性 C課稅范圍 D征稅對(duì)象

62.納稅主體，又稱(chēng)納稅人或納稅義務(wù)人。這是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的（、自然人 B、法人 C、其他組織 D、負(fù)稅人）

A

63下列觀(guān)點(diǎn)中正確的包括()。

A、增加稅收可以抑制需求

B、減少稅收可以擴(kuò)大需求 C、增加稅收可以擴(kuò)大需求

D、減少稅收可以抑制需求

64.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從相對(duì)數(shù)值來(lái)看，可以用（）來(lái)表示 A、人均國(guó)民生產(chǎn)總值

B、人均國(guó)民收入的增長(zhǎng) C、國(guó)民生產(chǎn)總值

D、國(guó)民收入的增長(zhǎng)

65.稅收法律通常由（）等構(gòu)成。A、憲法

B、稅收基本法

C、稅收實(shí)體法

D、稅收行政法以及刑法

66.下列采用比例稅率的稅種有（）。

A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、資源稅

三、填空題

1.稅收的無(wú)償性是指（）后，稅款即歸（），既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人（）。

2.固定性是指（）形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征納行為規(guī)則，（）都必須遵守，不能隨意改變。

3.稅收的職能是（）本身固有的內(nèi)在功能，是（）的具體體現(xiàn)，是客觀(guān)的，不以（）。

4.稅收征納形式的發(fā)展變化，體現(xiàn)為（）發(fā)展演變。５．稅收調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中作用有（）和（）．

６．稅收制度是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人（），也是納稅人（）的準(zhǔn)則。7.（）是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是稅收制度的（）。8.（）是通過(guò)稅率的延伸增加納稅人負(fù)擔(dān)的特殊稅率形式。9.（）是納稅人在征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

10.（）是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。

11.與納稅期限密切相關(guān)的還有（），它是納稅期滿(mǎn)后將稅款繳納入庫(kù)的時(shí)間間隔。

12.（）是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)納稅人稅務(wù)違法行為所采取的懲罰措施，它體現(xiàn)了稅收的（），是維護(hù)稅法嚴(yán)肅性的重要手段。

13.稅務(wù)違法行為必須依法予以（），構(gòu)成（）要由司法機(jī)關(guān)追究（）。14.（）是指納稅人以實(shí)物形式繳納的稅種。

15.（）是指實(shí)行復(fù)合稅制的國(guó)家，在按一定標(biāo)志進(jìn)行稅收分類(lèi)的基礎(chǔ)上所形成的稅收分布格局及其相互關(guān)系。

16.（）是指由主體稅特征所決定的稅制結(jié)構(gòu)類(lèi)型

17.我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)選擇（）和（）并重，稅種之間組合和配臵合理，整體功能優(yōu)化的目標(biāo)模式。

18.（）通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。19.我國(guó)于（）起取消了農(nóng)業(yè)稅。

20.根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，黨的十四屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)若干問(wèn)題的決定》，明確提出（）的稅收原則。21.稅收原則又稱(chēng)（）。它是評(píng)價(jià)（）好壞、鑒別（）的準(zhǔn)繩。22.稅收的公平原則是指（），即國(guó)家征稅要使各個(gè)納稅人承受的（）相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的（）保持均衡。

23.稅收效率原則可分為稅收的（）原則和稅收（）原則兩個(gè)方面。24.稅法是指有權(quán)的（）制定的有關(guān)調(diào)整（）中形成的（）關(guān)系的（）總和。25.從法律性質(zhì)看，稅法屬于（）。

26.稅法不是單一的法律，而是由（）等構(gòu)成的綜合法律體系。27.稅收公平主義是法的（）即（）在課稅思想上的具體體現(xiàn)。28.稅法的失效表明其（）的終止。

29.稅法對(duì)人的效力即指稅法對(duì)什么人（）、能（）哪些人。30.在我國(guó)司法解釋的主體只能是（）和（）。31.按解釋尺度不同，稅法解釋可以劃分為（）。

32.稅法的作用是指稅法實(shí)施所產(chǎn)生的社會(huì)影響，可以從（）和（）兩個(gè)方面進(jìn)行分析。

33.稅法的規(guī)范作用是指稅法（）人們行為的作用，其實(shí)質(zhì)是（）在稅法中的（）。

34.稅收法律是指享有（）的()機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)()的基本制度。

35.稅收法規(guī)是指國(guó)家（），根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和法律，通過(guò)一定的法律程序制定的有關(guān)（）。

36.稅務(wù)行政規(guī)范，即通常所稱(chēng)的稅收規(guī)范性文件，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照（）和（），針對(duì)普遍的、不特定的對(duì)象作出的對(duì)征納雙方具有普遍約束力的、可以（）的行為規(guī)則。

37.稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的()的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

38.稅收程序法是稅收實(shí)體法的對(duì)稱(chēng)，指以()為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定()的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

39.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，()的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

40.（）是指一個(gè)國(guó)家在一定的時(shí)間內(nèi)國(guó)家稅收總收入在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中所占的比重。

41.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率:是一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）（）占同期（）的比率。

42.國(guó)民收入稅負(fù)率是指一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）（）占同期（）的比率。43.（）是指納稅人在稅收分配過(guò)程中，將自己的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人的過(guò)程。稅收負(fù)擔(dān)在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，可能經(jīng)過(guò)（）轉(zhuǎn)嫁。44.稅負(fù)歸宿是指（）。

45.稅負(fù)歸宿可以分為（）和（）。

46.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：（）、（）、（）、（）、（）。47.（）的征稅對(duì)象稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，（）的征稅對(duì)象稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。48.（）比較容易轉(zhuǎn)嫁，（）一般難以轉(zhuǎn)嫁。

49.（）往往不一致，稅收負(fù)擔(dān)并不是均衡分布在每一個(gè)納稅人頭上。50.（）就成為研究稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的重要數(shù)據(jù)。

四、判斷題

1.稅收的強(qiáng)制性有兩個(gè)方面的含義：一方面是針對(duì)稅收分配關(guān)系是以什么作為征收依據(jù)而言的，即稅收是國(guó)家以政治權(quán)力作為依據(jù)而進(jìn)行的一種分配。另一方面就是以稅收的法律關(guān)系而言的，即在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納

稅，征稅人必須依法征稅，否則就要受到法律的制裁。()2.在無(wú)償性、強(qiáng)制性存在的前提下，稅收只能按照事先規(guī)定的、國(guó)家與納稅人在經(jīng)濟(jì)上都能接受的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)限地征收。()3.稅收的財(cái)政職能是通過(guò)設(shè)臵不同的稅目．參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配來(lái)實(shí)現(xiàn)的。()4.稅收作為一種分配杠桿，具有可以通過(guò)利益的分配影響各類(lèi)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為的功能。()5.稅收作為一種再分配手段，具有改變社會(huì)財(cái)富分配結(jié)構(gòu)、但不能縮小貧富差距、實(shí)現(xiàn)共同富裕的作用。()６．稅收制度是國(guó)家制定的各種稅收法律規(guī)范性文件的總稱(chēng)。()７．征稅對(duì)象是征稅的客體，是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，征稅對(duì)象亦稱(chēng)課稅對(duì)象。()8.計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的數(shù)量化，體現(xiàn)所征對(duì)象量的規(guī)定性，是應(yīng)納稅額計(jì)算的基礎(chǔ)。()9.稅源不是稅款的最終經(jīng)濟(jì)源泉。()10.比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與征稅對(duì)象成正比關(guān)系。()11.從宏觀(guān)上看，累進(jìn)稅率可以在一定程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能，但其計(jì)算較為復(fù)雜。()12.實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其征稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。()13.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要小于平均稅率。()14.邊際稅率是指在征稅對(duì)象的一定數(shù)量水平上，征稅對(duì)象的增加導(dǎo)致的所納稅額的增量與征稅對(duì)象的增量之間的比例。()15.納稅期限與報(bào)繳稅款期限的含義有時(shí)相同()16.減稅是從應(yīng)征稅額中減征部分稅款；免稅是免征全部稅額。()17.實(shí)物稅包括有糧、棉、布、牲畜等。()18.按稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，是一種最重要、最常用的一種稅收分類(lèi)方法。()19.以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式就其內(nèi)部主體稅特征而言，還可以進(jìn)一步分為以下幾種類(lèi)型：以個(gè)人所得稅為主體、以企業(yè)所得稅為主體、以社會(huì)保險(xiǎn)稅為主體、以財(cái)產(chǎn)稅為主體。()

20.絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家、少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式。()21.1994年，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展要求，我國(guó)進(jìn)行了以調(diào)整中央和地方關(guān)系為主要內(nèi)容的分稅制改革，在流轉(zhuǎn)稅、所得稅、輔助稅方面進(jìn)行了重大改革。()22.稅收原則是評(píng)價(jià)稅收政策好壞、鑒別稅制優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，提高稅收征管質(zhì)量的手段。()23.現(xiàn)代西方稅收原則，主要淵源于威廉〃配第主義以及福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的思想，且基本圍繞稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下的職能作用來(lái)立論。()24.稅收原則既包含制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度及運(yùn)用稅收政策所依據(jù)的總原則，也包含制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度及運(yùn)用稅收政策需要依據(jù)的一些技術(shù)性原則。()25.要使稅收既做到橫向公平，又保證縱向公平，一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，是要弄清楚公平是就何而言的，即要確定以什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量稅收公平與否。()26.稅法屬于習(xí)慣法()。

27.稅收合作信賴(lài)主義在很大程度上汲取了民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系是相互信賴(lài)、相互合作的，而不是對(duì)抗的。()28.由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律，國(guó)務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅收行政規(guī)章以及具有普遍約束力的稅務(wù)行政命令在全國(guó)范圍內(nèi)有效。()29.所謂“個(gè)別特殊地區(qū)”主要指香港、澳門(mén)、臺(tái)灣和保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等。()30.有關(guān)行政機(jī)關(guān)和地方立法機(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)稅收法規(guī)做出的解釋不是立法解釋。()31.立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。()32.在我國(guó)司法解釋不作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。()可以作為 33.稅務(wù)行政規(guī)范是我國(guó)稅收立法的主要形式。（）

34.從性質(zhì)上講，稅務(wù)行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋?zhuān)炊悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說(shuō)明和闡述。（）

35.指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。它反映了國(guó)

家和納稅人對(duì)社會(huì)資源和財(cái)富的分配關(guān)系。()36.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)分配關(guān)系。（）

37.稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。()38.稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體和客體發(fā)生變化。（）

39.納稅人義務(wù)的產(chǎn)生的標(biāo)志應(yīng)當(dāng)是納稅人主體進(jìn)行的應(yīng)當(dāng)課稅的行為()40.地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)：是指某一地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)所征收的稅款占該地區(qū)當(dāng)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。()

41、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。（）

42.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由各省級(jí)人民政府規(guī)定。（）43.條件相同者繳納相同的稅，這被稱(chēng)為稅收的橫向公平。（）

44.征稅的目的是為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，因而其本質(zhì)特征是無(wú)償?shù)?。（?5.現(xiàn)代國(guó)家普遍適用的稅收原則有平等、確實(shí)、簡(jiǎn)便、省費(fèi)。（）

46.“生產(chǎn)型增值稅”顯然是不徹底的增值稅，因?yàn)樗皇钦嬲饬x上的對(duì)“增值額”征稅。（）

47.公平是效率的必要條件。（）

48.稅收的彈性原則強(qiáng)調(diào)賦稅的征收量沒(méi)有伸縮性，不依條件的變化而變化（）49.稅收效率體現(xiàn)在它對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響和干預(yù)上。（）

50.中國(guó)歷史上的治稅原則中的有義原則，強(qiáng)調(diào)國(guó)家征稅要合乎道義。（）

五、簡(jiǎn)答題

1.稅收三個(gè)特征的關(guān)系？

2.計(jì)稅依據(jù)盡管與征稅對(duì)象聯(lián)系？

3.什么是起征點(diǎn)與免征額？它們有什么聯(lián)系和區(qū)別？ 4.稅收原則的含義和內(nèi)涵？ 5.稅法的特點(diǎn)？ 6.稅法基本原則有哪些？ 7.程序優(yōu)于實(shí)體原則的含義？ 8.影響稅收負(fù)擔(dān)的因素？ 9.稅法的適用原則有哪些？ 10.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)？

11.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁經(jīng)濟(jì)過(guò)程具有幾個(gè)特點(diǎn)？ 12.影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素有幾個(gè)方面？ 13.什么是稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生？ 14.稅收法律關(guān)系的變更的原因？ 15.稅收法律關(guān)系的消失的原因？

第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)題參考答案

一、單選題 A2 B 3 B4 A5 C6 B7 B8 A9 C 10 A 11 B12 C13 A14 D15 D16 D17 B18 D19 C20 C 21 D22 B23 D24 C25 D26 B27 D28 C29 A30 C 31 C32 C33 C34 D35 B36 D37 A38 C39 B40 A 41 B42 A43 A44 A45 B46 D47 c48 A49 D50 D 51 B52 A53 B54 A55 B56 B57 C58 B59 B60 A

二、多選題 1 ABC2 AB3 ABCD4 ABCD5 BD6 ABCD7 BCD 8 ABCD9 ABC10 BC11 ABC12 ABCD13 ABCDEFGH 14 ABC15 ABC16 ABCD17 ABD18 BCD19 ABC 20 BD21 ABC22 AD23 ABCD24 ABC25 ABC26 ABCDE 27 ABCDEF28 ABCDE29 ACD30 AD31 ACD32 BCD 33 ABD34 ABCD35 ABC36 ABCDEF37 BCD38 AC 39 ABC40 ABD41 ABC42 ACD43 ABD44 ABCD 45 BCD46 ABCDE47 ABCDE48 ABCD49 AB50 ABCD 51 ABCD52 ABC53 ABC54 ABCD55 BCD56 ABC 57 ABCDE58 ABCDE59 ABC60 ABCD61 ABC62 ABC 63 AB64 AB65 ABCD

三、填空題國(guó)家征稅 國(guó)家所有 支付任何報(bào)酬或代價(jià) 2 國(guó)家通過(guò)法律 征納雙方 稅收分配關(guān)系 稅收本質(zhì) 人們意志為轉(zhuǎn)移的 4 力役、實(shí)物和貨幣等征收形式的 5 對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的調(diào)節(jié) 對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)征稅的依據(jù) 履行納稅義務(wù)稅率 中心環(huán)節(jié)附加與加成 9 納稅環(huán)節(jié)

納稅地點(diǎn)

報(bào)繳稅款期限稅務(wù)違法行為的處理 強(qiáng)制性 13 行政處罰 犯罪的 刑事責(zé)任 14 實(shí)物稅 15 稅制結(jié)構(gòu)

稅制結(jié)構(gòu)模式

流轉(zhuǎn)稅 所得稅 18 稅基式減免2006年1月1日“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”

稅收政策原則或稅制原則 稅收政策 稅制優(yōu)劣 22 稅收本身的公平負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況 負(fù)擔(dān) 23 經(jīng)濟(jì)效率 本身的效率 國(guó)家機(jī)關(guān) 稅收分配過(guò)程 權(quán)力和義務(wù) 25 義務(wù)性法規(guī)實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法

基本原理平等性原則法律約束力

適用 管轄 最高人民法院 最高人民檢察院

字面解釋、限制解釋、擴(kuò)大解釋

規(guī)范作用 經(jīng)濟(jì)作用

調(diào)整、規(guī)范 法律基本作用 體現(xiàn)與引申 34 國(guó)家立法權(quán) 國(guó)家最高權(quán)力 稅收分配制度 35 最高行政機(jī)關(guān) 稅收活動(dòng)實(shí)施規(guī)定或辦法

法定職權(quán) 規(guī)定程序 反復(fù)適用 37 實(shí)體權(quán)利、義務(wù)

國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系 國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序

國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成 40 宏觀(guān)稅負(fù)

國(guó)家稅收總額 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）

國(guó)家稅收總額 國(guó)民收入

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 一次或數(shù)次

稅負(fù)經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點(diǎn)

法定歸宿 經(jīng)濟(jì)歸宿

前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)混轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)稅收資本化

課稅范圍廣 課稅范圍窄

商品課稅 所得稅 49 納稅人和負(fù)稅人

國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率

四、判斷題√2 ×有限3 ×不同的稅種4 √5(×)能縮小(×)國(guó)家在稅收方面制定7(√)8(√)9(×)是的 10(√)11(×)抑制經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)12(√)13(×)大于平均稅率14(√)15(×)前者是多長(zhǎng)時(shí)期納一次稅，后者是納稅期滿(mǎn)后稅款應(yīng)當(dāng)在多長(zhǎng)期限內(nèi)入庫(kù)。(√)17(√)18(×)按征稅對(duì)象分類(lèi) 19(×)沒(méi)有以財(cái)產(chǎn)稅為主體。(×)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式 21(√)22(×)去掉提高稅收征管質(zhì)量的手段 23(×)凱恩斯24(√)25(√)26(×)。稅法是制定法而不是習(xí)慣法 27(√)28(×)除特殊地區(qū)外的 29(×)去掉經(jīng)濟(jì)特區(qū)30(×)是31(√)32(×)可以作為33（×）稅收法規(guī)34（×）35(√)36（×）去掉分配37(√)38（×）主體、內(nèi)容、客體39(√)40(√)41(√)42（×）43（√）44（×）45（×）46（√）47（√）48（×）49（√）50（√）

五、簡(jiǎn)答題

1.稅收三個(gè)特征的關(guān)系？

答：具有的三個(gè)特征是互相聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。社會(huì)費(fèi)用補(bǔ)償?shù)男再|(zhì)決定了稅收的無(wú)償性，稅收的無(wú)償性決定了稅收的強(qiáng)制性，因?yàn)槎愂盏臒o(wú)償性必須以稅收的強(qiáng)制性作保障。稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性又決定了稅收的固定性。稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收人如上繳利潤(rùn)、國(guó)債收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入等的基本標(biāo)志。

2.計(jì)稅依據(jù)盡管與征稅對(duì)象聯(lián)系？

答：計(jì)稅依據(jù)盡管與征稅對(duì)象聯(lián)系十分密切，但它們卻是兩個(gè)不同的概念。首先，在各個(gè)稅種中，計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象有的相一致，有的不相一致。其次，在同一稅種中，征稅對(duì)象一般只能有一類(lèi)，而計(jì)稅依據(jù)卻可以不同。計(jì)稅依據(jù)的確定不

是隨意的，它會(huì)受到一些條件的制約。首先，要受到征稅對(duì)象的制約，即計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象數(shù)量的表現(xiàn)，因此，它不能超出征稅對(duì)象所限定的征稅范圍；其次，要受到稅率形式的制約；再次，它還受到計(jì)稅方法的制約。3.什么是起征點(diǎn)與免征額？它們有什么聯(lián)系和區(qū)別？

答：起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，在其收入沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)或沒(méi)有超過(guò)免征額的情況下，都不征稅；它們的區(qū)別在于：其一，當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)就要征稅，而當(dāng)納稅人的收入恰好與免征額相同時(shí)，則不征稅。其二，當(dāng)納稅人收入超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，要按其收入全額征稅。而當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí)，則只就超過(guò)的部分征稅。兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。此外，起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。4.稅收原則的含義和內(nèi)涵？

答：稅收原則又稱(chēng)稅收政策原則或稅制原則。它是評(píng)價(jià)稅收政策好壞、鑒別稅制優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。稅收原則既包含制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度及運(yùn)用稅收政策所依據(jù)的總原則，也包含制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度及運(yùn)用稅收政策需要依據(jù)的一些技術(shù)性原則。稅收原則通常以簡(jiǎn)潔明了的稅收術(shù)語(yǔ)來(lái)高度地概括稅收政策和制度制定者的思想意志，以全面系統(tǒng)的原則體系綜合反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)稅收政策、制度的客觀(guān)要求。稅收原則一旦確立，即成為一定時(shí)期一國(guó)據(jù)以制定、修改和貫徹執(zhí)行稅收法令制度的準(zhǔn)則。5.稅法的特點(diǎn)？

答：所謂稅法的特點(diǎn)，是指稅法共同的特征，稅法的特點(diǎn)可以概括為以下幾個(gè)方面：

1.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法。現(xiàn)代國(guó)家的稅法都是經(jīng)過(guò)一定的立法程序制定出來(lái)的，即稅法是國(guó)家制定而不是認(rèn)可的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。

2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對(duì)授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)，即直接規(guī)定人們某種義務(wù)的法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性。

3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

6.稅法基本原則有哪些？

答：(1)稅收法律主義。稅收法律主義也稱(chēng)稅收法定主義、法定性原則。(2)稅收公平主義。稅收公平主義是法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)。(3)稅收合作信賴(lài)主義。稅收合作信賴(lài)主義在很大程度上汲取了民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系是相互信賴(lài)、相互合作的，而不是對(duì)抗的。(4)實(shí)質(zhì)課稅原則。即指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。其意義在于防止納稅人逃避納稅義務(wù)，增強(qiáng)稅法適用的公正性。

7.程序優(yōu)于實(shí)體原則的含義？

答：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義是：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法的適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

8.影響稅收負(fù)擔(dān)的因素？

答：(一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)的最根本決定因素，而國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入等指標(biāo)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最直觀(guān)的表現(xiàn)。

(二)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。一國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)稅負(fù)的影響，不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的分布和變遷上。

(三)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家實(shí)行的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策也對(duì)稅負(fù)水平具有重要的影響作用。

9.稅法的適用原則有哪些？

答：(1)法律優(yōu)位原則(2)法律不溯及以往原則(3)新法優(yōu)于舊法原則(4)特別法優(yōu)于普通法的原則(5)實(shí)體從舊，程序從新原則(6)程序優(yōu)于實(shí)體原則。

10.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)？ 答：(1)主體的一方只能是國(guó)家(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。11.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁經(jīng)濟(jì)過(guò)程具有幾個(gè)特點(diǎn)？ 答：(1)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價(jià)格的升降直接聯(lián)系(2)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配(3)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的主動(dòng)行為。12.影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素有幾個(gè)方面？

答：(一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)的最根本決定因素，而國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入等指標(biāo)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最直觀(guān)的表現(xiàn)。

(二)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。一國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)稅負(fù)的影響，不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的分布和變遷上。

(三)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家實(shí)行的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策也對(duì)稅負(fù)水平具有重要的影響作用。

13.什么是稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生？

答：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。而納稅人義務(wù)的產(chǎn)生的標(biāo)志應(yīng)當(dāng)是納稅人主體進(jìn)行的應(yīng)當(dāng)課稅的行為。

14.稅收法律關(guān)系的變更的原因？

答：(1)由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。(2)由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。(3)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。(4)由于稅法的修訂或調(diào)整。(5)因不可抗拒造成的破壞。15.稅收法律關(guān)系的消失的原因？

答：稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有以下幾個(gè)方面：

(1)納稅人履行納稅義務(wù)。(2)納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅。(3)納稅義務(wù)的免除。

(4)某些稅法的廢止。(5)納稅主體的消失。

第三篇：稅收練習(xí)題

《國(guó)家稅收》練習(xí)題

（一）稅收概論與增值稅部分

一、單項(xiàng)選擇

1、稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，國(guó)家征稅憑借的是（）

A 政治權(quán)力

B 行政權(quán)力

C 財(cái)產(chǎn)權(quán)力

D 國(guó)家權(quán)力

2、一般認(rèn)為，稅收的形式特征是（）

A 自覺(jué)性、無(wú)償性、穩(wěn)定性

B 廣泛性、靈活性、及時(shí)性 C 固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性

D 可靠性、政治性、穩(wěn)定性

3、稅收存在時(shí)間長(zhǎng)、適用范圍廣的根本原因在于（）

A 稅收是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿

B 稅收是財(cái)政收入保障 C 稅收有法律保證

D 稅收具有的形式特征

4、我國(guó)歷史上夏商周三代對(duì)土地征收的稅收，一般認(rèn)為是（）

A 貢助徹

B 初稅畝

C 租庸調(diào)

D 租賦捐

5、稅法上規(guī)定的納稅人是指（）的單位和個(gè)人。

A 負(fù)有納稅義務(wù)

B 最終負(fù)擔(dān)稅款

C 代收代繳稅款

D 承擔(dān)納稅擔(dān)保

6、（）是指稅法中規(guī)定征稅的標(biāo)的物，即對(duì)什么征稅。

A 征稅范圍

B 稅目

C 征稅對(duì)象

D 計(jì)稅依據(jù)

7、在稅法的構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是（）

A 納稅人

B 征稅對(duì)象

C 稅目稅率

D 納稅環(huán)節(jié)

8、對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按相同比例征稅的稅率是（）

A 比例稅率

B 累進(jìn)稅率

C 定額稅率

D 累退稅率

9、為了解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜的問(wèn)題，其稅率表中一般規(guī)定有（）

A 邊際稅率

B 速算扣除數(shù)

C平均稅率

D 速算扣除率

10、定額稅率的一個(gè)重要特點(diǎn)是（）

A 按稅目確定稅額

B 與征稅對(duì)象成正比 C 不受價(jià)格的影響

D 與課稅數(shù)量成反比

11、稅法規(guī)定的起征點(diǎn)為200元，稅率為10%。某納稅人李某取得的應(yīng)納稅收入為500元，則其應(yīng)納稅額為（）

A 20元

B 30元

C 50元

D 70元

12、增值稅可以分為三種類(lèi)型，其中收入型增值稅的征稅對(duì)象與理論上的增值額完全一致，然而在實(shí)踐中各國(guó)卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（）A 重復(fù)征稅無(wú)法消除

B 減少財(cái)政收入

C 不符合稅收中性原則

Ｄ 給憑發(fā)票抵扣的計(jì)稅方法帶來(lái)困難

13、生產(chǎn)型增值稅的特點(diǎn)是（）

A 將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除 Ｂ 不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款

Ｃ 只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分

Ｄ 只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的流動(dòng)資產(chǎn)和折舊費(fèi)

14、增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算其銷(xiāo)售額的，其增值稅稅率的確定方法是（）

A 從低適用稅率 Ｂ 適用平均稅率 Ｃ 從高適用稅率 Ｄ 適用5%的征收率

15、納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)不足抵扣部分的處理辦法是（）

A 稅務(wù)部門(mén)給予退稅

B 不再給予抵扣

C 可抵扣以前的欠稅

D 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

16、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，因管理不善發(fā)生火災(zāi)，庫(kù)存外購(gòu)冰箱10臺(tái)損壞，每臺(tái)零售價(jià)1440元，每臺(tái)進(jìn)價(jià)1000元（不含稅），不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）A 1700元

B 14400元

C 12307.69元

D 8547元

17、下列項(xiàng)目中不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）

A 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額

B 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

C 銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

D 購(gòu)進(jìn)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

18、下列應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅的外購(gòu)貨物是（）

A 用于基建的外購(gòu)貨物

B 用于抵債的外購(gòu)貨物

C 作為獎(jiǎng)金發(fā)放給職工的外購(gòu)貨物

D 用于個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)貨物

19、下列外購(gòu)項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）

A 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B 無(wú)償贈(zèng)送他人

C 對(duì)外投資

D 用于換取生產(chǎn)資料 20、采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）

A 銷(xiāo)售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

B 購(gòu)買(mǎi)方收到貨物的當(dāng)天 C 合同約定收款日期的當(dāng)天

D 取得有關(guān)憑證的當(dāng)天

21、增值稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，增值稅一般納稅人應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（）

A 提供修理修配業(yè)務(wù)

B 銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口貨物 C 銷(xiāo)售房地產(chǎn)

D 向消費(fèi)者銷(xiāo)售的貨物

22、固定業(yè)戶(hù)應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

A 任何一地

B 其自選納稅地

C 其銷(xiāo)售地

D 其機(jī)構(gòu)所在地

23、按照增值稅法規(guī)定，下列外購(gòu)項(xiàng)目中可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）

A 大型設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款 B 免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款

C 外購(gòu)設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸單位開(kāi)具發(fā)票上注明 D 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費(fèi)發(fā)票上注明

24、下列貨物中免征增值稅的是（）

A 煙葉

B 古舊圖書(shū)

C 圖書(shū)

D 中藥

25、工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限為（）

A 購(gòu)入的貨物到達(dá)企業(yè)

B 購(gòu)入的貨物驗(yàn)收入庫(kù)

C 購(gòu)入的貨物全部款項(xiàng)已支付

D 購(gòu)入的貨物出售后

26、某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收到貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元作銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元

A 25

B 23

C 21.37

D 19.66

27、某百貨商店2000年全年銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，2001年3月銷(xiāo)售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部?jī)r(jià)款為31200元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為26000元，則該納稅人增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）元。A 30 000

B 31 200

C 2 934

D 26 666.67

28、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2000年2月份取得銷(xiāo)售額8萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A 0.32

B 0.31

C 0.45

D 0.48

29、增值稅的零稅率是指（）A 納稅人外購(gòu)貨物不含稅

B 納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零

C 納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零

D 納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物整體稅負(fù)為零

30、增值稅一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從（）中扣減。

A 發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 B 發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C 發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 D 發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售稅額

31、下列項(xiàng)目中免征增值稅的是（）

A 銷(xiāo)售家用電器

B 進(jìn)口直接用于科研的儀器 C 圖書(shū)

D 自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)希望工程

32、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限為（）之后。

A 購(gòu)入貨物到達(dá)企業(yè)

B 購(gòu)入貨物驗(yàn)收

C 購(gòu)入貨物付款

D 購(gòu)入貨物售出

33、增值稅規(guī)定，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的自期滿(mǎn)之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅；以1、3、4、10、15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起（）日內(nèi)預(yù)交稅款。A 15、10

B 10、10

C 10、5

D 7、5

34、現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相當(dāng)于（）的價(jià)內(nèi)稅稅率。A 14.329%

B 14.529%

C 20.48%

D 14%

二、多項(xiàng)選擇

1、我國(guó)現(xiàn)行增值稅并沒(méi)有完全消除重復(fù)征稅，其原因在于（）

A 采用生產(chǎn)型增值稅

B 減稅的存在C 法定增值額大于理論增值額

D 出口退稅不徹底

2、增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類(lèi)型，許多國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅的目的是（）

A 鼓勵(lì)擴(kuò)大投資，加速固定資產(chǎn)更新

B 增加財(cái)政收入

C 便于采用增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣稅

D 減緩經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)

3、下列（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅

A 商店銷(xiāo)售郵票

B 貨物期貨

Ｃ 電力

D 修理電器

4、下列（）項(xiàng)目不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

A 銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)

B 生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)的廢舊物資 C 一般納稅人取得由稅務(wù)所向小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票 D 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額

5、下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）

A 向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品

B 購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)

C 用于生產(chǎn)免稅貨物的購(gòu)進(jìn)貨物

D 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品

6、下列納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的是（）

A 采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C 采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到銷(xiāo)售額并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天

7、下列項(xiàng)目屬于增值稅征稅范圍的有（）

A 銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)

B 將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)基建工程 C 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D 將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

8、銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列項(xiàng)目應(yīng)作為銷(xiāo)售額征稅的有（）

A 收取的違約金

B 收取的基金

C 收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D 收取的包裝物租金

9、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（）

A 年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上，財(cái)務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè) B 年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以上的商業(yè)企業(yè) C 專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè) D 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

10、下列情況中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）

A 某企業(yè)委托X酒廠(chǎng)加工白酒，收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售

B 某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡 C 某企業(yè)變賣(mài)廠(chǎng)房一棟

D 某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

11、下列行為應(yīng)按“提供加工修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）

A 商店服務(wù)部為顧客修理手表

B 企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝 C 企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐

D 汽車(chē)修配廠(chǎng)為本廠(chǎng)修理汽車(chē)

12、下列行為應(yīng)“視同銷(xiāo)售”征收增值稅的有（）

A 將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

B 將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi) C 將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D 將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

13、下列貨物中適用13%低稅率的有（）

A 方便面

B 鮮奶

C 衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑

D 煤炭

14、增值稅規(guī)定一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用都應(yīng)并入銷(xiāo)售額納稅，但價(jià)外費(fèi)用不包括（）

A 包裝物押金收入

B 向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D 承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票交給購(gòu)買(mǎi)方并由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的代墊運(yùn)費(fèi)

三、名詞解釋

1、稅收

2、納稅人

3、征稅對(duì)象

4、稅率

5、定額稅率

6、累進(jìn)稅率

7、超額累進(jìn)稅率

8、全額累進(jìn)稅率

9、邊際稅率

10、征稅環(huán)節(jié)

11、增值稅

12、增值額

13、生產(chǎn)型增值稅

14、收入型增值稅

15、消費(fèi)型增值稅

16、視同銷(xiāo)售

17、混合銷(xiāo)售

18、兼營(yíng)

四、實(shí)務(wù)題

1．地處市中心的某商場(chǎng)（一般納稅人）本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金3.4萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元。已全部付款。

（2）本月下旬又購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬(wàn)元，稅金10.2萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)70.2萬(wàn)元，本月支付了三分之一的貨款，按合同規(guī)定，其余部分款項(xiàng)分兩個(gè)月付清。

（3）銷(xiāo)售空調(diào)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)5000元，同時(shí)為客戶(hù)運(yùn)輸送貨收取運(yùn)費(fèi)共計(jì)2000元。（4）贈(zèng)送協(xié)作單位彩電2臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)3500元。

（5）去年購(gòu)進(jìn)的一批取暖器，專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)價(jià)每臺(tái)3000元，售價(jià)3600元，調(diào)出2臺(tái)用于辦公室。

（6）用本店庫(kù)存的一批商品抵債12萬(wàn)元。

（7）以貨換貨開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款8萬(wàn)元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算本月商場(chǎng)應(yīng)繳的增值稅。

2．本月某外貿(mào)公司從國(guó)外進(jìn)口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅率20%。當(dāng)月全部用于內(nèi)銷(xiāo)，取得不含稅價(jià)款15.6萬(wàn)元。又從國(guó)內(nèi)A廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)糧食白酒全部出口，離岸價(jià)格為28萬(wàn)元人民幣，從S廠(chǎng)取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬(wàn)元，稅金3.4萬(wàn)元。從青島啤酒廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)2噸啤酒出口，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款0.3萬(wàn)元，稅金0.06萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金510元，購(gòu)進(jìn)一輛小轎車(chē)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算外貿(mào)公司應(yīng)繳納、應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅。（內(nèi)、外銷(xiāo)貨物單獨(dú)設(shè)賬核算。白酒、啤酒退稅率9%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%。）

3．某中外合資的空調(diào)廠(chǎng)是一般納稅人，該廠(chǎng)1999年7月份外購(gòu)貨物，發(fā)票上注明稅金80萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：

（1）批發(fā)收入額為300萬(wàn)元，其中，批發(fā)給一般納稅人的空調(diào)價(jià)款為200萬(wàn)元，批發(fā)給小規(guī)模納稅人的空調(diào)器價(jià)款為100萬(wàn)元（價(jià)稅混合收?。?；（2）零售收入額為400萬(wàn)元。

要求：計(jì)算7月份該廠(chǎng)應(yīng)納增值稅額。

4．某大學(xué)圖書(shū)館由于人員超編，三年前成立一家書(shū)店，是增值稅小規(guī)模納稅人。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)各類(lèi)圖書(shū)5000本，價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅金為6500元，當(dāng)月銷(xiāo)售圖書(shū)3000本，零售收入額為6萬(wàn)元。要求：計(jì)算當(dāng)月該書(shū)店應(yīng)納增值稅額。

5．某電器公司某月取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送5套音響設(shè)備，每套市場(chǎng)價(jià)格為5000元；

（2）公司促銷(xiāo)開(kāi)辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，原價(jià)每臺(tái)3000元，換出的新電視機(jī)也是50臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為2500元；

（3）某單位向公司購(gòu)買(mǎi)40臺(tái)錄音機(jī)，每臺(tái)不含稅價(jià)款為1000元。要求：計(jì)算當(dāng)月該公司應(yīng)納增值稅額。

6．某縣造紙廠(chǎng)是當(dāng)?shù)毓歉善髽I(yè)，經(jīng)濟(jì)效益較好，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)企業(yè)。該廠(chǎng)主要生產(chǎn)復(fù)寫(xiě)紙、包裝紙和衛(wèi)生紙。1999年2月份外購(gòu)項(xiàng)目如下：（1）從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)木材40000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）購(gòu)進(jìn)煤炭60噸，價(jià)款9000元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額1530元；

（3）生產(chǎn)用外購(gòu)電力106千瓦時(shí)，價(jià)款31000元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額5270元；（4）生產(chǎn)用外購(gòu)水15800噸，價(jià)款5500元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額715元。該廠(chǎng)本月份銷(xiāo)售情況如下：

（1）銷(xiāo)售書(shū)寫(xiě)紙給印刷廠(chǎng)，銷(xiāo)售收入為30萬(wàn)元；（2）向郵電部門(mén)銷(xiāo)售衛(wèi)生紙，銷(xiāo)售收入為18萬(wàn)元；

（3）向小規(guī)模納稅人商場(chǎng)銷(xiāo)售衛(wèi)生紙，價(jià)稅混合收取計(jì)6萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該造紙廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

7． 某外貿(mào)公司當(dāng)月進(jìn)口500盒高級(jí)化妝品，每盒高級(jí)化妝品的到岸價(jià)格為8000元人民幣。當(dāng)月該公司向美容院銷(xiāo)出其中的450盒，每盒價(jià)稅合并銷(xiāo)售價(jià)24000元?；瘖y品的關(guān)稅稅率為100%，消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

8． 某飲料廠(chǎng)（一般納稅人）1999年5月份銷(xiāo)售汽水2000箱，每箱售價(jià)20元，銷(xiāo)售果茶1200箱，每箱售價(jià)50元，兩項(xiàng)銷(xiāo)售共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入100000元，收取增值稅額17000元；當(dāng)月購(gòu)入的糖、山楂、檸檬酸等原料25000元，支付增值稅額4250元；另外，當(dāng)月還將200箱果茶交會(huì)該廠(chǎng)設(shè)置的獨(dú)立核算對(duì)外餐廳代銷(xiāo)，廠(chǎng)部對(duì)全廠(chǎng)100名職工每人發(fā)送一箱汽水、一箱果茶；當(dāng)月該廠(chǎng)為職工食堂購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大冰柜，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額是5440元，還為職工的幼兒園購(gòu)進(jìn)一批獐桌、椅、木床，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額是1360元。6月初，該廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員將上月應(yīng)納增值稅做如下計(jì)算： 要求：計(jì)算增值稅。

9． 某糧油公司為增值稅一般納稅人，2000年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)大豆200噸，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款為每噸1600元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已付，大豆已驗(yàn)收入庫(kù)；

（2）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)玉米，取得普通發(fā)票注明價(jià)款為80000元，貨款已付，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)；

（3）銷(xiāo)售給副食品加工廠(chǎng)豆油10000公斤，每公斤6元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為60000元，由本公司卡車(chē)送貨，收到運(yùn)費(fèi)1400元；

（4）將豆油500公斤發(fā)放給職工當(dāng)作福利。

根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額。10． 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1999年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）委托他人代銷(xiāo)貨物一批，價(jià)款46萬(wàn)元，尚未收到代銷(xiāo)清單；（2）收到上月代銷(xiāo)清單一份，價(jià)款48萬(wàn)元，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票；

（3）采取托收承付方式銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)款12萬(wàn)元，貨已發(fā)出并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，本月未收到貨款；

（4）當(dāng)期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為22萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、當(dāng)期不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

第四篇：國(guó)際貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)練習(xí)題答案1

第一題：?jiǎn)芜x題: 1-5 CDDBA 6-10 CDCBC 11-15 CBBAA 16-20 ACDDC 21-25 CDBCD 第二題：多選題:

1、ABCDE

2、ABCDE

3、ABC

4、AC

5、BDE

6、BCDE

7、ABDE

8、ABCD

9、AC

10、BD

11、ABCDE

12、AD

13、ABCD

14、ABCD

15、ABCDE 第三題：名詞解釋 國(guó)際運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人按一定的金額按投保一定的險(xiǎn)別，并根據(jù)一定的保險(xiǎn)費(fèi)率先交納保險(xiǎn)費(fèi)；保險(xiǎn)人承保后，對(duì)于被保險(xiǎn)貨物在運(yùn)輸途中發(fā)生的承保范圍內(nèi)的損失給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。2 全部損失是指運(yùn)輸中的整批貨物或不可分割的一批貨物的全部損失。保險(xiǎn)憑證也稱(chēng)小保單，是一種簡(jiǎn)化的保險(xiǎn)合同。除在憑證上不印詳細(xì)條款外，其他內(nèi)容與保單相同，且與保險(xiǎn)單有同樣效力。國(guó)際運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人（買(mǎi)方或賣(mài)方）向保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)公司）按一定的金額按投保一定的險(xiǎn)別，并根據(jù)一定的保險(xiǎn)費(fèi)率先交納保險(xiǎn)費(fèi)；保險(xiǎn)人承保后，對(duì)于被保險(xiǎn)貨物在運(yùn)輸途中發(fā)生的承保范圍內(nèi)的損失給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。5 外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)是海上風(fēng)險(xiǎn)以外的其他外來(lái)原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)單據(jù)是保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人的承保證明，又是規(guī)定雙方各自權(quán)利和義務(wù)的契約。被保險(xiǎn)貨物遭受（承保范圍內(nèi)的）損失時(shí)，它是被保險(xiǎn)人索賠的主要依據(jù)，也是后者進(jìn)行理賠的主要依據(jù)。保險(xiǎn)單俗稱(chēng)大保單，是一種正規(guī)的保險(xiǎn)合同，除載明被保險(xiǎn)人名稱(chēng)，被保險(xiǎn)貨物名稱(chēng)，數(shù)量或重量，運(yùn)輸工具，保險(xiǎn)起止地點(diǎn)，承保險(xiǎn)別，保險(xiǎn)金額和期限等項(xiàng)目外，還有保險(xiǎn)人的責(zé)任范圍，以及保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人背書(shū)后隨同物權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)讓。批單是在保險(xiǎn)單出立后，因保險(xiǎn)內(nèi)容有所變更，保險(xiǎn)人應(yīng)被保險(xiǎn)人的要求而簽發(fā)的批改保險(xiǎn)內(nèi)容的憑證，它具有補(bǔ)充，變更原保險(xiǎn)單內(nèi)容的作用。自然災(zāi)害一般是指由于自然界變異現(xiàn)象的力量而造成的災(zāi)害，即人力不可抗拒的災(zāi)害。共同海損分?jǐn)偸侵腹餐p犧牲和費(fèi)用由船舶，貨物和運(yùn)費(fèi)方按最后獲救價(jià)值共同按比例分?jǐn)?。第四題：簡(jiǎn)述題 1：

推定全損一般是指保險(xiǎn)標(biāo)的受損后并為全部滅失，但若進(jìn)行施救，整理，修復(fù)所需的費(fèi)用或者這引些費(fèi)用再加上續(xù)運(yùn)至目的地的費(fèi)用的總和，估計(jì)要超過(guò)貨物在目的地完好狀態(tài)價(jià)值。構(gòu)成推定全損的具體情況主要有以下幾種：

（1）保險(xiǎn)標(biāo)的實(shí)際全損已經(jīng)無(wú)法避免，或者是為了避免實(shí)際全損，需要花費(fèi)的施救等費(fèi)用，將超過(guò)獲救后標(biāo)的價(jià)值。（2）保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生保險(xiǎn)事故后，使被保險(xiǎn)人失支標(biāo)的所有權(quán)，而收回這一所有權(quán)所需花費(fèi)的費(fèi)用，將超過(guò)收回后的標(biāo)準(zhǔn)。

（3）保險(xiǎn)標(biāo)的受損后，整理和續(xù)運(yùn)到目的地的費(fèi)用，超過(guò)貨物到達(dá)目的地的價(jià)值。（4）保險(xiǎn)標(biāo)的受損后，修理費(fèi)用已超過(guò)貨物修復(fù)后的價(jià)值。2：

基本險(xiǎn)的除外責(zé)任是指保險(xiǎn)了不負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失或費(fèi)用，既在投?；倦U(xiǎn)別的條件下，對(duì)于下列各項(xiàng)損失并不負(fù)責(zé)賠償。（1）被保險(xiǎn)人的故意行為或過(guò)失所造成的損失。（2）屬于發(fā)貨人的責(zé)任所引起的損失。

（3）在保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始承擔(dān)前，被保險(xiǎn)貨物已存在品質(zhì)不良或數(shù)量短差所造成的損失。（4）被保險(xiǎn)貨物的自然損耗，本質(zhì)缺陷，特性及市價(jià)跌落，運(yùn)輸延遲引起的損失或費(fèi)用。（5）戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)條款和罷工險(xiǎn)條款所規(guī)定的責(zé)任及其除外責(zé)任。3：

自然災(zāi)害一般是指由于自然界變異現(xiàn)象的力量而造成的災(zāi)害，即人力不可抗拒的災(zāi)害。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的《海洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)條款》規(guī)定，自然災(zāi)害僅指惡劣氣候，雷電，地震，海嘯，洪水等。4： 實(shí)際全損一般是指被保險(xiǎn)貨物全部滅失，或全部變質(zhì)不能歸原貨主所有等情形而言。構(gòu)成貨物實(shí)際全損的情況主要有以下幾種：

（1）保險(xiǎn)標(biāo)的物完全滅失；（2）保險(xiǎn)標(biāo)的喪失；

（3）保險(xiǎn)標(biāo)的物質(zhì)發(fā)生變質(zhì)，失去原有的使用價(jià)值；（4）船舶失蹤達(dá)到一定時(shí)期。5：

（1）致?lián)p原因不同。單獨(dú)海損是由所承保的風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致船，貨受損；而共同海損是為了解除或減輕風(fēng)險(xiǎn)，人為地有意識(shí)地造成的損失。

（2）損失的承擔(dān)者不同。單獨(dú)海損的損失，有受損者自己承擔(dān)；而共同海損的損失則由受益各方根據(jù)獲救利益的大小按比例分?jǐn)偂?/p>

（3）損失的內(nèi)容不同。單獨(dú)海損的損失，一般是被保險(xiǎn)的貨物；而共同海損的損失，除保險(xiǎn)標(biāo)的外，還包括支出的特殊費(fèi)用。6：

（1）（A）險(xiǎn)除對(duì)被保險(xiǎn)人的故意不法行為所造成的損失，費(fèi)用不負(fù)責(zé)賠償責(zé)任外，對(duì)于被保險(xiǎn)人之外的任何個(gè)人或數(shù)人故意損害或破壞標(biāo)的物或其他任何部分的損害要負(fù)責(zé)賠償；但（B）險(xiǎn)對(duì)此均不負(fù)賠償責(zé)任。（2）（A）險(xiǎn)將海盜行為列入風(fēng)險(xiǎn)范圍，而（B）險(xiǎn)對(duì)海盜行為不負(fù)保險(xiǎn)責(zé)任。7：

航空運(yùn)輸?shù)某斜Ｘ?zé)任范圍是被保險(xiǎn)貨物在運(yùn)輸途中遭受雷電，火災(zāi)，爆炸或由于飛機(jī)遭受惡劣氣候或其他危險(xiǎn)事故而被拋棄，或由于飛機(jī)遭受碰撞傾覆，墜落或失蹤等意外事故所造成的全部或部分損失。8：

（1）被保險(xiǎn)人的故意行為或過(guò)失所造成的損失。

（2）屬于人發(fā)貨所負(fù)責(zé)任或被保險(xiǎn)貨物的自然消耗所引起的損失。（3）屬于戰(zhàn)爭(zhēng)，工人罷工或運(yùn)輸延遲所造成的損失 9：

陸運(yùn)險(xiǎn)的責(zé)任范圍是：被保險(xiǎn)貨物在運(yùn)輸中遭受碰撞，傾覆或出軌，如有駁運(yùn)過(guò)程，包括駁運(yùn)工具擱淺，觸礁，沉沒(méi)或由于遭受隧道坍塌，崖崩或火災(zāi)，爆炸等意外事故所造成的全部損失或部分損失。10：

保障的費(fèi)用主要有以下幾種：

（1）施救費(fèi)用是指當(dāng)被保險(xiǎn)標(biāo)的遭受保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的災(zāi)害事故時(shí)，由被保險(xiǎn)人或其他代理人，雇傭人員和受讓人等采取措施，搶救保險(xiǎn)標(biāo)的，為防止擴(kuò)大損失，由于實(shí)施此種搶救行為所支出的合理費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用由保險(xiǎn)人給予補(bǔ)償。（2）救助費(fèi)用是指被保險(xiǎn)標(biāo)的遭遇保險(xiǎn)責(zé)任范圍以?xún)?nèi)的災(zāi)害事故時(shí)，由保險(xiǎn)人或被保險(xiǎn)人以外的第三者采取救助行為，對(duì)于此種救助行為，按照國(guó)際法規(guī)規(guī)定：獲救方應(yīng)向救助方支付相應(yīng)的報(bào)酬，所支付 的該項(xiàng)費(fèi)用被稱(chēng)為救助費(fèi)用，屬于保險(xiǎn)賠付范圍，海上救助行為往往與共同海損聯(lián)系在一起。構(gòu)成共同海損的費(fèi)用支出。

（3）運(yùn)輸工具遭受海難后在避難港卸貨所引起的損失，以及由于卸貨，存?zhèn)}，運(yùn)送貨物所產(chǎn)生費(fèi)用，均為特別費(fèi)用，屬保險(xiǎn)人賠付范圍，特別費(fèi)用的支出必須是合理的。11：

根據(jù)中國(guó)人民保險(xiǎn)公司《海洋運(yùn)輸貨物條款》的規(guī)定，平安險(xiǎn)的責(zé)任范圍主要包括以下幾項(xiàng)：

（1）被保險(xiǎn)貨物在運(yùn)輸途中由于惡劣氣候，雷電，海嘯，地震，洪水等自然災(zāi)害造成整批貨物的損失或推定全損。（2）由于運(yùn)輸遭受擱淺，沉沒(méi)，觸礁，互撞，與流冰或其他物體碰撞，以及失火，爆炸等意外事故造成的全部或部分損失。

（3）由于運(yùn)輸工具遭受擱淺，沉沒(méi)，觸礁，焚毀等意外事故的情況下，貨物在此前后又在海上遭受惡劣氣候，雷電，海嘯等自然災(zāi)害所造成的部分損失。

（4）在裝卸或轉(zhuǎn)運(yùn)時(shí)由于一件或數(shù)件整件貨物落海造成的全部或部分損失。（5）被保險(xiǎn)人對(duì)遭受承保責(zé)任內(nèi)危險(xiǎn)的貨物采取搶救，防止或減少貨損的措施而支付的合理費(fèi)用，但以不超過(guò)該批被搶救貨物的保險(xiǎn)金額為限。

（6）運(yùn)輸工具遭遇海難后，在避難港由于卸貨所引起的損失以及在中途港，避難港，由于卸貨，存?zhèn)}以及運(yùn)送貨物所產(chǎn)生的特別費(fèi)用。

（7）共同海損的犧牲，分?jǐn)偤途戎M(fèi)用。

（8）運(yùn)輸契約訂有“船舶互撞責(zé)任”條款，根據(jù)該條款規(guī)定應(yīng)由貨方償還船方的損失。12：

答：（1）戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)的承保風(fēng)險(xiǎn)與修訂前的舊條款以及我國(guó)現(xiàn)行的海運(yùn)戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)條款相似。惟在除外責(zé)任方面提出，保險(xiǎn)人對(duì)由于非敵對(duì)行為所造成的滅失或損害必須負(fù)責(zé)。

（2）罷工險(xiǎn)的承保風(fēng)險(xiǎn)范圍如上述戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)一樣，與修訂前的舊條款以及我國(guó)現(xiàn)行海運(yùn)貨物保險(xiǎn)條款中的罷工險(xiǎn)條款基本一致，但在“一般除外責(zé)任”中增加了“航程挫折”條款。目的在于限制被保險(xiǎn)人對(duì)由于罷工而造成的額外費(fèi)用（如存?zhèn)}費(fèi)、重新裝船費(fèi)等）提出賠償?shù)囊蟆?3：

答：投保平安險(xiǎn)或水澤險(xiǎn)的貨物，在運(yùn)輸過(guò)程中，可能受到非自然災(zāi)害和海上意外事故引起的損失，如偷竊，雨淋等，為使這些損失得到補(bǔ)償，可另行加保一種或若干種一般附加險(xiǎn)和特殊附加險(xiǎn)；投保一切險(xiǎn)的貨物，也可能會(huì)發(fā)生該險(xiǎn)別承保范圍以外的損失，如戰(zhàn)爭(zhēng)、拒收等危險(xiǎn)，這時(shí)，為使貨物在運(yùn)輸途中獲得更多的保障，可加保特殊附加險(xiǎn)。14：

答：（1）火災(zāi)、爆炸；

（2）船舶或駁船觸礁、擱淺、沉沒(méi)或傾覆；（3）陸上運(yùn)輸工具傾覆或出軌；（4）在避難港卸貨；（5）共同海損犧牲；（6）拋貨。15: 答：基本險(xiǎn)的除外責(zé)任，是指保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)任賠償?shù)膿p失或費(fèi)用，即在投?；倦U(xiǎn)別的條件下，對(duì)于下列各項(xiàng)損失并不負(fù)責(zé)賠償。

（1）被保險(xiǎn)人的故意行為或過(guò)失所造成的損失。（2）屬于發(fā)貨人的責(zé)任所引起的損失。

（3）在保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始承擔(dān)前，被保險(xiǎn)貨物已存在品質(zhì)不良或數(shù)量短差所造成的損失。（4）被保險(xiǎn)貨物的自然損耗，本質(zhì)缺陷、特性及市價(jià)跌運(yùn)輸延遲所引起的損失或費(fèi)用。(5)戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)條款和罷工險(xiǎn)條款所規(guī)定的責(zé)任及其除外責(zé)任。16: 答：（1）共同海損是指裁貨的船舶在海上遇到災(zāi)害、事故，威脅到船貨等各方面的共同安全，船方有意識(shí)地、合理地采取措施，造成某些特殊損失或者支出特殊額外費(fèi)用。（2）單獨(dú)海損是指共同海損以外的部分損失。

（3）共同海損和單獨(dú)海損就其性質(zhì)而論，雖然都屬部分損失，但二者卻有所區(qū)別。主要表現(xiàn)在①致?lián)p原因不同。單獨(dú)海損是由所承保的風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致船、貨受損；而共同海損是為解除或減輕風(fēng)險(xiǎn)，人為地有意識(shí)地造成損失。②損失的承擔(dān)者不同。單獨(dú)海損的損失，由受損者自己承擔(dān)；而共同海損的損失則由受益各方根據(jù)獲救利益的大小按比例分?jǐn)?。③損失的內(nèi)容不同。17: 答：特殊外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)是指由于國(guó)家的政策、法令、行政命令、軍事等原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)與損失。通常是戰(zhàn)爭(zhēng)、罷工、交貨不到、拒收、艙面等風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失。18: 答：一般附加險(xiǎn)指由于一般外來(lái)原因引起的一般風(fēng)險(xiǎn)而造成的各種損失的險(xiǎn)別。目前，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司承保的一般附加險(xiǎn)有偷竊提貨不著險(xiǎn)、淡水雨淋濕、混雜沾污險(xiǎn)、碰損破碎險(xiǎn)、串味險(xiǎn)、受潮受熱險(xiǎn)、鉤損險(xiǎn)、包裝破裂險(xiǎn)和銹損險(xiǎn)等。這些附加險(xiǎn)別，只能在投保一種基險(xiǎn)的基礎(chǔ)上加保，而不能單獨(dú)投保。19: 答：ICC（B）險(xiǎn)的承保風(fēng)險(xiǎn)為：滅失或損害合理歸因于下列任何原因之一者，保險(xiǎn)人予以賠償。(1)火災(zāi)、爆炸；

(2)船舶駁船觸礁、擱淺或傾覆；(3)陸上運(yùn)輸工具傾覆或出軌；

(4)船舶、駁船或運(yùn)輸工具同水以外的外界物體碰撞；(5)在避難港卸貨

(6)地震、火山爆發(fā)、雷電；(7)共同海損犧牲；(8)拋貨；(9)浪擊落海；

(10)海水、湖水或河水進(jìn)入船舶、駁船、運(yùn)輸工具、集裝箱、大型海運(yùn)箱或貯存處所；(11)貨物在裝卸是落?；蛩ぢ湓斐烧w的全損。

20: 答：郵包險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)貨物在郵運(yùn)途中遭受惡劣氣候，雷電、海嘯、地震、洪水等自然災(zāi)害，由于運(yùn)輸工具遭受擱淺、觸礁、沉沒(méi)、碰撞、傾覆、出軌、墜落、失蹤，或由于失火、爆炸等意外事故所造成的全部或部分損失。21: 答：本險(xiǎn)別承保被保險(xiǎn)人以外的其他人（如船長(zhǎng)、船員）的故意破壞行為（如沉船、縱火等）所致被保險(xiǎn)貨物的滅失或損害。但是，如果惡意損害是出于政治動(dòng)機(jī)的行為，則保險(xiǎn)人免責(zé)。22：

答：意外事故是指由于偶然的非意料之中的原因造成的事故。海上保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的意外事故，并不局限于發(fā)生在海上，也包括發(fā)生在陸上的意外事故。按照我國(guó)《海洋運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)條款》的規(guī)定，它僅指運(yùn)輸工具的擱淺、觸礁、沉沒(méi)、失火、爆炸與流冰或其他物體的碰撞等。

23：

答：構(gòu)成共同海損必須具備以下條件：

i.共同海損的危險(xiǎn)必須是實(shí)際存在的，或者是不可避免而產(chǎn)生的，不是主觀(guān)臆斷的； ii.消除船、貨共同危險(xiǎn)而采取的措施，必須是有意的和合理的； iii.必須是屬于非正常性質(zhì)的損失； ⅳ 費(fèi)用支出是額外的。24：

答：（1）有利于外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)移貨物在運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)；（2）為國(guó)家積累外匯資金；（3）有助于開(kāi)展防災(zāi)防損工作；（4）有助于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算。第五題：案例分析 1：

答：（1）保險(xiǎn)公司不賠。因是商品本身的內(nèi)在缺陷，屬除外責(zé)任，保險(xiǎn)人對(duì)此不負(fù)責(zé)。

（2）進(jìn)口商應(yīng)支付貨款。因?yàn)镃IF條件是憑單付款，本案的進(jìn)口商付款后可憑檢驗(yàn)證書(shū)向出口商提出索賠。（3）出口商對(duì)此負(fù)賠償之責(zé)任。2：

答：（1）是因運(yùn)輸工具遇意外事故而造成的直接損失，屬單獨(dú)海損；

（2）是因維護(hù)船、貨共同安全、進(jìn)行修船而造成的損失和產(chǎn)生的費(fèi)用，屬共同海損。

第五篇：稅收小常識(shí)練習(xí)題

各稅種練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列行為征收營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為 B.政府出讓土地使用權(quán)

C.單位的員工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù) D.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人

2.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格＝()。

A.營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)/(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)B.營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)/(1＋營(yíng)業(yè)稅稅率)C.營(yíng)業(yè)成本或工程成本/(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)D.營(yíng)業(yè)成本或工程成本/(1＋營(yíng)業(yè)稅稅率)3．以下行業(yè)尚未納入營(yíng)改增范圍的有（）。

A.設(shè)計(jì)服務(wù) B.網(wǎng)吧業(yè)務(wù) C.廣告發(fā)布 D.廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)

4.某企業(yè)2012年銷(xiāo)售貨物收入1500萬(wàn)元，出租房屋收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.10 B.12 C.15 D.20 5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠(chǎng)房，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2％，2012年4月1日該廠(chǎng)房開(kāi)始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2012該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 6.某公司2012實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬(wàn)元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬(wàn)元。該公司2012的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.20 B.30 C.31 D.30.4 7..某軟件開(kāi)發(fā)公司（被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為30萬(wàn)元，2012取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)300萬(wàn)元（其中，研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)）。下列說(shuō)法正確的是（）。A.該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元 B.該企業(yè)2012年適用20％的優(yōu)惠稅率 C.2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ) D.應(yīng)納所得稅額是41.34萬(wàn)元

8.某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)89人、資產(chǎn)總額800萬(wàn)元。2008、2009、2010和2011的納稅調(diào)整后所得分別是-83、50、-10和45萬(wàn)元，該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A．0.2 B．0.4 C．0.5 D．11.25 9.企業(yè)為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，股東個(gè)人應(yīng)按（）項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得 C．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D．利息、股息、紅利所得

10.下列所得中，免繳個(gè)人所得稅的是（）。

A．年終加薪

B．拍賣(mài)本人文字作品原稿的收入

C．個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款 D．從投資管理公司取得的派息分紅

11.部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得應(yīng)（）。

A．按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅 B．不征收個(gè)人所得稅 C．按偶然所得征收個(gè)人所得稅 D．按其他所得征收個(gè)人所得稅

12.個(gè)人所得稅納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除（）。

A．最高扣除限額為房屋原值的15% B．最高扣除限額為房屋原值的10% C．最高扣除限額為房屋原值的5% D．最高扣除限額為房屋原值的20% 13.某人為某公司設(shè)計(jì)機(jī)械制造圖紙，獲得設(shè)計(jì)費(fèi)收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為()。

A．8000元 B．6000元 C．5200元 D．12000元

14.某單位轉(zhuǎn)讓一幢1998 年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為1800 萬(wàn)元，成新度折扣率為7 成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其允許扣除的房產(chǎn)價(jià)值為（）。

A ．600萬(wàn)元 B.1260 萬(wàn)元 C.1800 萬(wàn)元 D.1200 萬(wàn)元

15.某企業(yè)2010年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元；7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬(wàn)；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。計(jì)算該企業(yè)2010應(yīng)納房產(chǎn)稅（）元。

A.20800 B.19600 C.22400 D.23600 16..甲公司和銀行簽訂協(xié)議購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值500萬(wàn)，規(guī)定銀行購(gòu)進(jìn)后轉(zhuǎn)租給企業(yè)，企業(yè)每年支付120萬(wàn)，分5年付清，結(jié)清后設(shè)備歸甲公司，該設(shè)備由乙公司負(fù)責(zé)安裝，安裝費(fèi)30萬(wàn)；則甲公司該業(yè)務(wù)的合同應(yīng)納印花稅為（）。A.350元 B.390元

C.500元 D.600元

17..自2013年7月1日起，我省工業(yè)企業(yè)核定征收購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的（）

A.60% B.80% C.100% D.130% 18.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按（）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

A．轉(zhuǎn)讓收入額和20%的稅率 B．轉(zhuǎn)讓收入額和10%征收率

C．轉(zhuǎn)讓收入額和3%征收率 D．轉(zhuǎn)讓收入額和2%征收率

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列行為按建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是()。

A.建筑、安裝 B.修繕、裝飾 C.平整土地 D.道路修建 E.打撈

2．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失 B.違反法律被司法部門(mén)處以的罰金

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.銀行按規(guī)定加收的罰息

3.納稅人下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)所得稅收入的有（）。A、將貨物用于投資 B、將商品用于捐贈(zèng) C、將產(chǎn)品用于集體福利 D、將產(chǎn)品用于在建工程 4.在2012，居民企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的下列不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳所得稅的有（）。

A．新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) B．三級(jí)分支機(jī)構(gòu)

C．建筑企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu) D．在中國(guó)境外設(shè)立的二級(jí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

E．不具有企業(yè)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu) 5.企業(yè)發(fā)生的下列支出，稅法沒(méi)有規(guī)定稅前扣除限制的有（）。

A．合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金

C．統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的合理的員工服飾費(fèi)用

D．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

E．企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

6.下列收入中，可以直接作個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅的有（）。

A．外幣存款利息 B．企業(yè)債券利息 C．出租房屋的租金

D．超過(guò)1萬(wàn)元的體育彩票中獎(jiǎng)所得

7.下列個(gè)人所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有（）。

A．從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助

B．集體所有制職工以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的股息

C．內(nèi)部退養(yǎng)個(gè)人以辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

D．個(gè)體出租車(chē)司機(jī)從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入 8.下列與任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.年終加薪 B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪 D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資

E．辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

9.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有（）。

A．工資薪金所得

B．對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得

C．特許權(quán)使用費(fèi)所得

D．對(duì)外投資分回的股息、紅利所得

E．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

10.計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額中不得扣除的利息支出有（）。

A.10 年以上的借款利息 B.境外借款利息

C.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分 D.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息 11.根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅 B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

E.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅 12.納稅人實(shí)際占用的土地面積規(guī)定如下（）。

A.凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)

B.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

C.尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

D.沒(méi)有土地使用證書(shū)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的實(shí)際占用面積

答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D 2.A 3.B 4.A 5.D 6.D 7.A 8.A 9.D 10.C 11.D 12.A 13.C 14.B 15.A 16.B 17.B 18.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD 2.BC 3.ABC 4.ABDE 5.ACD 8.ACD 9.ABC 10.CD 11.AD 12..ABC

6.BD 7.AC