第一篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務中的主要違規(guī)形式和檢查方法

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務中的主要違規(guī)形式和檢查方法

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務存在的主要問題

（一）票據(jù)簽發(fā)環(huán)節(jié)中存在的問題

1.部分商業(yè)銀行對企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴格審查，就為其簽發(fā)無貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。按規(guī)定企業(yè)向銀行開具銀行承兌匯票首先應提供商品交易合同，并于2個月內(nèi)提出增值稅發(fā)票。部分銀行為了增加企業(yè)保證金存款，增加中間業(yè)務收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴格審查商品交易合同和增值稅發(fā)票的真實性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來極大的風險。

（二）票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導致為大量沒有真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。

2.部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)問題嚴重。一些銀行在經(jīng)營過程中，對一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

3.違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，嚴重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現(xiàn)利息收入也給銀行的資產(chǎn)帶來了一定的損失。

4.違法違規(guī)經(jīng)營問題依然存在。部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據(jù)包裝公司”，充當票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點

確定檢查的重點單位和重點企業(yè)，首先，要利用銀行計算機系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)閱近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務總體規(guī)模和發(fā)展情況。其次，以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點。再以銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務量較大且單筆金額較大的企業(yè)，辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務的時間和金額不均衡的企業(yè)，提供相關(guān)發(fā)票的單張票面金額較大的企業(yè)、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為下一步審計的重點和需延伸調(diào)查的重點企業(yè)。

（二）票據(jù)簽發(fā)的審查

1、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審計保證金是否來源于票據(jù)收款或其他背書轉(zhuǎn)讓的后手；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

2、關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

3、核對企業(yè)所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發(fā)票或稅務發(fā)票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)。

（三）票據(jù)貼現(xiàn)的審查

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內(nèi)容進行認真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復印件）套取銀行資金等問題。

2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺賬（電子數(shù)據(jù)），結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細賬及相關(guān)憑證，審查臺賬數(shù)據(jù)與財務賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標準辦理貼現(xiàn)業(yè)務問題?？稍诤藢ζ潆娮訑?shù)據(jù)真實性的基礎(chǔ)上，利用計算機對全行貼現(xiàn)臺賬進行檢索，對違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分數(shù)據(jù)進行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計算出由于降低貼現(xiàn)利率導致銀行少計的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.核實貼現(xiàn)資金的去向。結(jié)合銀行承兌匯票背書連續(xù)審查，了解銀行承兌匯票簽發(fā)企業(yè)與收款人及其他背書轉(zhuǎn)讓后手的行業(yè)關(guān)聯(lián)度，審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費私設“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務時，是否存在違反結(jié)算紀律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內(nèi)容

票據(jù)業(yè)務檢查需要進行大量的延伸調(diào)查工作，主要目的在于核實簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費等等。

延伸檢查調(diào)查對象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、被背書企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對工商、稅務部門等單位。延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、年度審計報告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)年度銷售明細賬、庫存產(chǎn)品明細賬、應付票據(jù)、長短期借款、財務費用明細賬及其相關(guān)憑證。對企業(yè)的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復印件）的真實性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務部門。

第二篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點：

? 資產(chǎn)投放的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔保人之間的信用關(guān)系 ? 計息時間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會計部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時的會計核算 會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時通過委托收款方式進行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現(xiàn)申請人在本行開戶的，可以從貼現(xiàn)申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現(xiàn)申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對方銀行的聯(lián)行報單及劃回款項時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項。甲銀行的會計分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應對貼現(xiàn)進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。對于不能收回的貼現(xiàn)，應查明原因。確實無法收回的，經(jīng)批準作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失準備。

借：貸款損失準備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考

第三篇：票據(jù)業(yè)務檢查方案

為了進一步規(guī)范票據(jù)業(yè)務的合規(guī)發(fā)展，防范票據(jù)業(yè)務發(fā)展過程中潛在的信用風險、操作風險，內(nèi)蒙古銀監(jiān)局決定對轄區(qū)重點地區(qū)、重點機構(gòu)銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等三項票據(jù)業(yè)務實施現(xiàn)場檢查。現(xiàn)將具體事宜通知如下

一、檢查目的

本次檢查旨在對轄內(nèi)重點地區(qū)、重點機構(gòu)開辦的銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)三項票據(jù)業(yè)務進行全面的風險排查，主要檢查各機構(gòu)票據(jù)業(yè)務的管理體制、運營機制，評價其票據(jù)業(yè)務風險管理水平、政策程序的健全性和內(nèi)部控制的有效性，通過發(fā)現(xiàn)和糾正被查機構(gòu)票據(jù)業(yè)務管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)及違法違規(guī)行為，促進三項票據(jù)業(yè)務的審慎、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

二、檢查對象及范圍

本次票據(jù)業(yè)務檢查的重點地區(qū)為呼市、包頭和鄂爾多斯3個地區(qū)，檢查對象為農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行內(nèi)蒙古分行及所屬分支機構(gòu)，招商銀行、中信銀行呼和浩特分行及所屬分支機構(gòu)，包商銀行（含區(qū)內(nèi)各分行）、鄂爾多斯市商業(yè)銀行、鄂爾多斯東勝農(nóng)商行。

檢查范圍為截至2009年4月末有余額的銀行承兌匯票業(yè)務（含未到期兌付的銀行承兌匯票、表內(nèi)未結(jié)清的銀行承兌匯票墊款）、銀行承兌匯票貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務（含轉(zhuǎn)入買斷、轉(zhuǎn)出回購），檢查的余額數(shù)和客戶量要同時達到30%以上。根據(jù)檢查需要，對于已轉(zhuǎn)入貸款的墊款或潛在風險損失的業(yè)務，可以向前追溯或向后延伸檢查。

三、檢查分工及時間安排

本次檢查工作由內(nèi)蒙古銀監(jiān)局統(tǒng)一組織，按屬地原則進行，具體檢查分工如下：現(xiàn)場檢查一處負責農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行內(nèi)蒙古分行呼和浩特地區(qū)分支機構(gòu)現(xiàn)場檢查工作，并負責2家銀行按行別檢查報告匯總以及全轄檢查報告匯總工作；現(xiàn)場檢查三處負責招商銀行、中信銀行呼和浩特分行呼和浩特地區(qū)分支機構(gòu)現(xiàn)場檢查工作，并負責2家銀行按行別檢查報告匯總工作；現(xiàn)場檢查四處負責鄂爾多斯市商業(yè)銀行現(xiàn)場檢查工作，并負責城市商業(yè)銀行檢查報告匯總工作；現(xiàn)場檢查五處負責鄂爾多斯市東勝農(nóng)商行現(xiàn)場檢查工作；包頭和鄂爾多斯銀監(jiān)分局分別負責本轄區(qū)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、招商銀行、包商銀行各級機構(gòu)現(xiàn)場檢查工作，包頭分局同時負責包商銀行區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)檢查報告匯總工作。未安排檢查任務的銀監(jiān)分局可根據(jù)轄區(qū)情況，自行確定檢查機構(gòu)進行現(xiàn)場檢查。

檢查時間為2009年5月26日至6月20日，局機關(guān)各現(xiàn)場檢查處和相關(guān)銀監(jiān)分局按檢查實施方案要求，分別深入各被查機構(gòu)，按程序?qū)嵤θ椘睋?jù)業(yè)務的現(xiàn)場檢查工作，完成檢查取證、事實確認及檢查事實與評價。各分局在6月20日前完成現(xiàn)場檢查報告和現(xiàn)場檢查意見書，對發(fā)現(xiàn)問題提出監(jiān)管整改要求，對違規(guī)機構(gòu)及責任人進行處理，整理歸檔檢查資料，并向我局對應現(xiàn)場檢查處報送分行別的現(xiàn)場檢查報告（含附表、案例）。其中包商銀行分支機構(gòu)各屬地監(jiān)管分局要于6月17日前將現(xiàn)場檢查報告（含附表、案例）報包頭分局，同時抄報現(xiàn)場檢查四處。局機關(guān)各現(xiàn)場檢查處在6月25日前完成分行別匯總檢查報并報現(xiàn)場檢查一處，現(xiàn)場檢查一處在7月5日前完成全轄現(xiàn)場檢查報告匯總工作并報銀監(jiān)會。

四、檢查內(nèi)容及要點

本次檢查重點內(nèi)容是上述三項票據(jù)業(yè)務的風險狀況、內(nèi)部控制及風險管理機制建設情況、業(yè)務經(jīng)營的合法合規(guī)性等。

（一）風險狀況

主要包括：一是風險底數(shù)。銀行承兌匯票的墊款數(shù)額（含已轉(zhuǎn)入貸款的墊款）、預計墊款及貼現(xiàn)業(yè)務的五級分類狀況、三項票據(jù)業(yè)務的壓力測試情況；二是計提資本及撥備情況，如加權(quán)風險資產(chǎn)余額、撥備余額等；三是風險損失的影響因素分析，包括銀行方面（如違法違規(guī)、內(nèi)控不健全等）、客戶方面（如經(jīng)營不善、惡意套現(xiàn)等）、政策性或其他外部原因等；四是對于風險損失采取的保全清收或防控處臵措施及其效果等。（見表一）

（二）內(nèi)控及風險管理機制建設情況

重點檢查評估銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務的管理體制、運營機制和管理政策、程序是否健全完善。主要包括以下內(nèi)容：

一是公司治理及激勵約束。包括：是否制定覆蓋上述三項票據(jù)業(yè)務的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營計劃，是否根據(jù)市場變化及時調(diào)整業(yè)務經(jīng)營策略并傳達至有關(guān)職能部門和分支行；是否定期對三項業(yè)務風險狀況進行評估并確定適當?shù)娘L險限額；三項業(yè)務的績效考核辦法是否存在偏差，激勵與約束機制是否符合業(yè)務發(fā)展與風險管控需要等。

二是管理政策及授權(quán)授信。包括：是否健全三項業(yè)務的授信政策、管理規(guī)章、操作規(guī)程及會計核算、統(tǒng)計等制度辦法，是否依據(jù)業(yè)務流程變化及時予以完善，已實施的制度規(guī)定是否存在控制缺失、控制不足問題；是否健全三項業(yè)務授權(quán)管理體系，是否有明確的超授權(quán)處罰規(guī)定；是否將三項業(yè)務納入統(tǒng)一授信管理，是否能夠科學合理地確定客戶授信額度并根據(jù)市場變化及時予以調(diào)整；是否按照風險管理要求，健全三項業(yè)務授信“三查”制度等。

三是組織架構(gòu)及崗位職責。包括：是否按照內(nèi)部控制要求，對三項業(yè)務設立相應的經(jīng)營管理部門；是否明確相關(guān)經(jīng)營、管理部門的職責和權(quán)限；三項業(yè)務的組織管理流程及業(yè)務流程是否清晰，是否存在管理盲區(qū)或職責邊界不清的問題；三項業(yè)務的崗位職責描述是否健全，崗位職責與權(quán)限是否匹配，不相容崗位是否實現(xiàn)有效分離等。

四是風險定價及監(jiān)測報告。包括：是否制定三項業(yè)務的定價原則、程序和方法，收費是否符合相關(guān)規(guī)定及市場原則，是否與經(jīng)營風險相匹配；是否健全三項業(yè)務風險監(jiān)測制度，是否有清晰的風險報告線路，能否確保管理層及時掌握三項業(yè)務的經(jīng)營和風險狀況；是否建立并實施三項業(yè)務突發(fā)事件報告制度和應急措施等。

五是會計統(tǒng)計及資本、撥備管理。包括：是否建立并嚴格落實對賬制度，定期核對三項業(yè)務的臺賬與統(tǒng)計報表、會計核算數(shù)據(jù)；是否準確、及時地對三項業(yè)務計提風險資本和進行資產(chǎn)質(zhì)量分類；是否為形成風險的三項業(yè)務或轉(zhuǎn)表內(nèi)墊款的風險資產(chǎn)及時、足額計提貸款損失準備等。

六是計算機系統(tǒng)支持。包括：三項業(yè)務的計算機系統(tǒng)功能是否健全，運行是否穩(wěn)定，權(quán)限管理是否完備有效，是否實行數(shù)據(jù)備份管理；三項業(yè)務的計算機數(shù)據(jù)修改是否有嚴格的審批控制程序；是否建立計量、監(jiān)控三項業(yè)務風險的信息管理系統(tǒng)等。

七是內(nèi)部審計、監(jiān)督及整改。包括：是否對三項業(yè)務定期開展內(nèi)部稽核審查與監(jiān)督，內(nèi)審和監(jiān)督的覆蓋面及頻率是否符合要求；2007年以來內(nèi)審及外部監(jiān)管部門對三項業(yè)務檢查的違規(guī)問題查處、整改情況，是否存在未整改或整改不到位或?qū)也閷曳傅膯栴}；違規(guī)責任追究制度是否得到有效落實等。

（三）業(yè)務經(jīng)營合法合規(guī)情況

重點檢查對銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務的管理制度和業(yè)務流程執(zhí)行是否合法合規(guī)。主要包括以下內(nèi)容：

1、基礎(chǔ)交易。包括是否對商業(yè)匯票的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務的貿(mào)易真實性進行嚴格審查，是否健全盡職調(diào)查與審查的記錄；承兌、貼現(xiàn)的申請書及商品交易合同、增值稅發(fā)票復印件和年檢合格的工商營業(yè)執(zhí)照、財務報表等資料是否齊全、真實；是否存在辦理無真實貿(mào)易背或背景不清的融資性票據(jù)業(yè)務等。

2、申請人資格及授權(quán)授信。包括承兌申請人的資格、資信、條件是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策及有關(guān)規(guī)定；是否對支付能力差、無力支付到期票據(jù)款項的客戶滾動簽發(fā)銀行承兌匯票；是否存在未納入客戶統(tǒng)一授信或超授信簽發(fā)銀行承兌匯票的情況；承兌總量、承兌期限是否符合有關(guān)規(guī)定；是否存在超授權(quán)、逆程序、化整為零辦理承兌等。

3、保證金及擔保。包括保證金比例是否符合規(guī)定，保證金來源是否合規(guī)，是否存在信貸資金充抵保證金現(xiàn)象；保證金賬戶是否實行專戶管理，是否存在提前支取、挪用和串用保證金的情況；風險敞口部分是否落實了有效擔保措施，抵質(zhì)押物管理是否規(guī)范等。

4、票據(jù)審查及管理。包括是否按規(guī)定開立存款賬戶，查詢、查復制度是否落實，票據(jù)要素是否真實、完整，事項記載是否完整準確；承兌的票據(jù)是否存在缺陷，內(nèi)容和背書是否合法合規(guī)和有效；是否存在壓票或拖延付款現(xiàn)象；是否按要求保管空白銀行承兌匯票憑證和銀行匯票專用章，廢票管理是否審慎，“印、押、證”管理是否符合規(guī)定要求等。

5、收費、核算及計提資本和撥備。包括手續(xù)費的定價和收取是否符合有關(guān)規(guī)定；是否存在收費不入賬的情況；辦理業(yè)務是否及時、完整、準確地進行會計記錄與核算；業(yè)務統(tǒng)計、核算等相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；是否及時、足額計提有關(guān)的風險資本和損失專項準備等。

6、資金用途監(jiān)控。包括貸后跟蹤檢查制度是否落實，是否開展貸后檢查并予以記錄；三項業(yè)務項下的資金用途是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及信貸政策等有關(guān)規(guī)定；是否存在關(guān)聯(lián)交易方相互承兌貼現(xiàn)套取銀行信用現(xiàn)象；是否存在貼現(xiàn)資金流入股市或流回出票人（前手）的現(xiàn)象等。

7、墊款及風險損失。包括承兌墊款是否及時、準確轉(zhuǎn)入不良貸款核算；是否存在承兌到期日未及時扣劃申請人賬戶資金導致墊款或損失的情況；是否對已形成的墊款進行積極催收、清理；是否存在隱瞞墊款的現(xiàn)象等。

五、檢查工作要求

（一）加強領(lǐng)導，精心組織。各現(xiàn)場檢查處及各銀監(jiān)分局要高度重視，切實加強組織領(lǐng)導，認真做好此次檢查工作。分局主要負責人要親自負責布臵，并指定一名局領(lǐng)導組織實施檢查工作，確保檢查工作順利進行。

（二）嚴格程序，保證質(zhì)量。本次檢查采取調(diào)查問卷、銀行自查、調(diào)閱有關(guān)資料憑證、與相關(guān)銀行及其人員談話、業(yè)務抽樣檢查等方法。檢查組要嚴格按照本檢查方案，遵循現(xiàn)場檢查規(guī)程的要求實施檢查，對于被查機構(gòu)存在的重大違規(guī)和風險問題，要一查到底，查深、查透。

（三）加強溝通，及時反饋。檢查過程中，各現(xiàn)場檢查處、各分局要加強信息溝通，并及時反饋檢查中遇到的困難、問題，特別是對于重大風險情況和案件線索要按規(guī)定快速上報。

（四）遵守紀律，維護形象。檢查過程中，檢查組全體人員必須認真辦理與被檢查單位的資料調(diào)閱手續(xù)，嚴格遵守保密規(guī)定，不得擅自對外泄露。同時，檢查人員要嚴格執(zhí)行銀監(jiān)會“約法三章”，遵守檢查工作紀律，依法辦事，做到廉潔自律，客觀公正，自覺維護銀監(jiān)局的良好形象。

六、檢查報告要求

檢查結(jié)束后，各現(xiàn)場檢查處和相關(guān)銀監(jiān)分局要按時、保質(zhì)報送檢查報告、附表及案例，檢查報告包括四方面內(nèi)容：

一是基本情況。主要是：（1）組織實施概述，包括檢查工作量、檢查方法和技術(shù)等；（2）被查機構(gòu)概況及總體評價，包括業(yè)務發(fā)展、風險狀況；主要政策程序的健全性；業(yè)務合法合規(guī)性及發(fā)現(xiàn)問題的種類、筆數(shù)和金額的綜述。

二是檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題分析。要求按照三項業(yè)務類別，結(jié)合填報附表二至表四，概述發(fā)現(xiàn)的主要問題和分析主要成因。問題分析要以典型事例支持（不同問題避免使用同一事例）。

三是檢查整改要求及處理意見。要針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地提出整改要求及處理意見，對違法違規(guī)機構(gòu)及有關(guān)責任人依法提出處理建議和意見（見表四）。

四是下一步監(jiān)管政策建議。要針對被查機構(gòu)三項業(yè)務存在的問題及檢查中遇到的新情況，對相關(guān)監(jiān)管政策和制度提出具體可行的改進建議。

檢查報告要求觀點明確，定性準確，事實清楚，文字精煉。檢查附表（表一至表五）要求填報要素齊全、數(shù)據(jù)準確，并注意核對表間勾稽關(guān)系，由填表人和復核人“雙簽”完成。檢查案例（1至2個）要求反映的問題具有典型性及不同業(yè)務種類，案例描述要求清晰簡煉，至少包括違規(guī)事實、風險狀況及原因、整改意見等內(nèi)容。檢查報告（含附表一至表

五、1至2個案例）要以紙質(zhì)和電子版方式同時報送，電子版文件要于2009年6月25日前發(fā)至內(nèi)蒙古銀監(jiān)局現(xiàn)場檢查一處王璐內(nèi)網(wǎng)郵箱，聯(lián)系電話：0471—4345391。

七、檢查依據(jù)

1、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》

2、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》

3、《中華人民共和國票據(jù)法》

4、《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》（法釋[2000]32號）

5、《商業(yè)銀行統(tǒng)一授信指引》（銀發(fā)[1999]31號）

6、《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)[2004]51號）

7、《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）

8、《有價單證及重要空白憑證管理辦法》（銀發(fā)[1997]163號）

9、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會2004年第2號令，2006年修訂）

10、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（銀監(jiān)會令[2007]第6號）

11、《支付結(jié)算管理辦法》（銀發(fā)[1997]393號）

12、《票據(jù)管理實施辦法》（人行令[1997]第2號）

13、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》（銀發(fā)[1997]216號）

14、《關(guān)于切實加強商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務管理的通知》（銀發(fā)[2001]236號）

15、《關(guān)于商業(yè)銀行跨行銀行承兌匯票查詢、查復業(yè)務處理問題的通知》(銀發(fā)[2002]63號)

16、《關(guān)于完善票據(jù)業(yè)務制度有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2005]235號）

17、《金融違法行為處罰辦法》

18、其他有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度

附表：

表一：三項票據(jù)業(yè)務風險狀況統(tǒng)計表

表二：銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)現(xiàn)問題情況統(tǒng)計表 表三：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)現(xiàn)問題情況統(tǒng)計表 表四：三項票據(jù)業(yè)務檢查發(fā)現(xiàn)問題及處理情況一攬表 表五：三項票據(jù)業(yè)務檢查工作量統(tǒng)計表

第四篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務違規(guī)的原因分析及改進措施

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務違規(guī)的原因分析及改進措施

目前商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務發(fā)展勢頭強勁但發(fā)展過程中也存在很多違規(guī)問題影響了票據(jù)業(yè)務的發(fā)展迫切需要采取有效措施改進現(xiàn)行票據(jù)業(yè)務制度防范票據(jù)業(yè)務風險

一、票據(jù)業(yè)務違規(guī)的表現(xiàn)形式

目前票據(jù)業(yè)務違規(guī)主要表現(xiàn)在 1.無貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)

《支付結(jié)算辦法》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定簽發(fā)銀行承兌匯票或貼現(xiàn)票據(jù)要有增值稅發(fā)票、商品發(fā)運單據(jù)和商品交易合同但實際執(zhí)行中有的銀行無貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)表現(xiàn)為簽訂虛假合同合同沒有明確以銀行承兌匯票為結(jié)算方式增值稅發(fā)票金額與貼現(xiàn)金額不相對應貼現(xiàn)票據(jù)貿(mào)易合同在企業(yè)名稱時間與成退回票記載和貼現(xiàn)時間存在出入發(fā)票或合同金額小于票據(jù)額增值稅發(fā)票重復使用使用過期或不合規(guī)范的貿(mào)易合同文本辦理承兌匯票以增值稅發(fā)票代替貿(mào)易合同辦理銀行承兌匯票

2.不收或少收手續(xù)費簽發(fā)承兌匯票

銀行為招攬承兌匯票業(yè)務完成存款或中間業(yè)務考核任務一般視客戶情況采取不收或少收手續(xù)費的方法簽發(fā)承兌 匯票

3.降低利率貼現(xiàn)票據(jù)

目前商業(yè)銀行爭相貼現(xiàn)銀行承兌匯票不僅貼現(xiàn)本地票據(jù)而且向異地找票貼現(xiàn)為了取得票據(jù)在辦理貼現(xiàn)時放松條件有的銀行對貼現(xiàn)申請文件和是否開有帳戶不作要求或為了迎合客戶需要補辦業(yè)務手續(xù)以達到形式上合規(guī)；銀行之間在爭奪貼現(xiàn)時還通過降低利率貼現(xiàn)票據(jù)或付給客戶好處費等方式招攬業(yè)務

4.超額授信

現(xiàn)在好企業(yè)銀行爭相授信部分銀行在授信時也不再考慮其他銀行是否已授信或授信多少企業(yè)只要有要求銀行就簽發(fā)承兌匯票綜合授信額度往往超過企業(yè)的承受能力

5.逆程序操作

《商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定貼現(xiàn)人對貼現(xiàn)申請人提交的商業(yè)匯票應按規(guī)定向承兌人以書面方式查詢以控制交易風險但有的銀行對一些長期往來客戶為加快業(yè)務辦理速度提高競爭力在與企業(yè)達成相關(guān)協(xié)議基礎(chǔ)上采取了先貼現(xiàn)后查方式逆程序操作辦理銀行承兌匯票時先簽發(fā)后補辦手續(xù)存在銀行承兌匯票簽發(fā)日期早于合同簽訂日期等現(xiàn)象

6.保證金不足簽發(fā)銀行承兌匯票

銀行向承兌申請人簽發(fā)銀行承兌匯票要按簽發(fā)票據(jù) 金額收取一定保證金或要求申請人提供其他形式的擔保但有的銀行對保證金或其他擔保執(zhí)行并不嚴格表現(xiàn)為保證金不足或擔保不到位簽發(fā)銀行承兌匯票用本行貸款作保證金未按規(guī)定比率收取保證金保證金帳戶未實行一一對應管理一筆保證金開出多筆承兌匯票等現(xiàn)象

二、違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務的原因分析

1.票據(jù)業(yè)務收費低成本高銀行審查貿(mào)易背景沒有積極性

按照現(xiàn)行法律規(guī)定和政策規(guī)定商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票只收取萬分之五的手續(xù)費而商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務審批都集中在市分行辦理卻在個支行辦一筆承兌匯票花費的各種人工費用管理費用要高于承兌手續(xù)費因此從實際操作和成本效益方面來講銀行辦理承兌匯票只能對貿(mào)易背景作形式上的審查不會花大氣力去調(diào)查企業(yè)是否有真實的交易了解簽發(fā)承兌匯票后的經(jīng)營狀況但迫于法律法規(guī)的要求和應付監(jiān)管部門的檢查商業(yè)銀行對貿(mào)易背景往往會作形式上的要求但不會作實質(zhì)上的審查

而且銀行審查貿(mào)易背景還會妨礙銀行自身承兌匯票業(yè)務的發(fā)展目前在商業(yè)銀行辦理全額質(zhì)押或100%保證金業(yè)務的基本上都是個體工商戶和民營企業(yè)還有的是不符合資格的企業(yè)及其他組織如果商業(yè)銀行把這些客戶拒之門外損害的則是自己的利益

2.銀行承兌匯票對應的貿(mào)易背景非常復雜銀行在審查中不好操作

(1)經(jīng)濟合同約定的付款日期與實際付款日期往往不一致銀行若依據(jù)交易合同約定的付款日期與承兌匯票日期核對交易真實性便不好判斷若不要求兩者日期在約定的付款日期內(nèi)承兌匯票開出日期則更不好確定承兌匯票對應的合同也不好卻定

(2)付款方式往往有多種形式很多經(jīng)濟交易要求部分用承兌匯票部分用現(xiàn)款合同金額與承兌匯票金額不好對應判斷貿(mào)易背景也有困難

(3)合同規(guī)定金額與實際成交金額不能對應但又不能武斷的認定該承兌匯票無貿(mào)易背景

(4)與上述情況相對應簽訂合同的企業(yè)簽發(fā)下筆承兌匯票所需上筆交易增值稅發(fā)票到底應是那一份便不好確定要求增值稅發(fā)票也就沒有意義因為在該時間段內(nèi)企業(yè)會有很多增值稅發(fā)票有的是原來用其他方式付款的如現(xiàn)在企業(yè)在異地辦理承兌匯票或辦理貼現(xiàn)即使銀行要求增值稅發(fā)票原件企業(yè)也會采取同一份發(fā)票多次使用的辦法但銀行只是形式上要求有復印件企業(yè)便可多次使用同一份增值稅發(fā)票

(5)交易合同形式多樣銀行審查合同有困難按照《合同法》規(guī)定當事人訂立合同有書面形式口頭形式和其他形式；書面形式又有合同書信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報電傳傳真電 子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等形式銀行很難區(qū)分這些合同的真假

3.嚴厲的考核機制迫使商業(yè)銀行違規(guī)操作

目前商業(yè)銀行都有嚴格的考核制度為了完成考核任務有的銀行被迫采取曲折的形式來完成一些考核指標

(1)為了完成中間業(yè)務考核指標違規(guī)辦理匯票業(yè)務時下各商業(yè)銀行都規(guī)定由中間業(yè)務考核指標但內(nèi)地經(jīng)濟金融發(fā)展水平很低各種金融創(chuàng)新產(chǎn)品使用率完成中間業(yè)務指標的渠道很窄發(fā)展票據(jù)業(yè)務對商業(yè)銀行來講能同時完成存款與中間業(yè)務兩項考核指標所以銀行的積極性很高但是否合規(guī)銀行則很少考慮

(2)為完成存款考核任務違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務實際操作中銀行為企業(yè)辦理票據(jù)業(yè)務最主要的目的是為了吸收存款

4.不正當競爭迫使銀行違規(guī)操作

近幾年來商業(yè)銀行把票據(jù)業(yè)務作為一項重要的業(yè)務品種進行發(fā)展票據(jù)總量增加很快本地票據(jù)市場被分割后有的金融企業(yè)把目光轉(zhuǎn)向外地市場隨著競爭加劇銀行在競爭手法上也花樣翻新一定程度上導致了銀行違規(guī)操作

三、改進措施

因此目前要治理商業(yè)票據(jù)業(yè)務中的違規(guī)問題需要從制度操作技術(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理監(jiān)管等多個方面入手加強對票據(jù)市場的管理切實降低銀行票據(jù)業(yè)務風險

1.發(fā)展融資性票據(jù)業(yè)務

融資性票據(jù)業(yè)務是指沒有真實商品交易背景純粹以融資為目的的商業(yè)票據(jù)其實質(zhì)是一種優(yōu)于信用放款的融資信用工具我國現(xiàn)有的,《票據(jù)法》明確規(guī)定票據(jù)必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系沒有規(guī)定融資性票據(jù)業(yè)務的合法地位而且目前融資性票據(jù)需求較為旺盛現(xiàn)在銀行辦理的不具備貿(mào)易背景的銀行承兌匯票實質(zhì)上是融資性票據(jù)業(yè)務因此應確立融資性票據(jù)業(yè)務的法律地位擴展票據(jù)的融資性功能允許發(fā)行融資性票據(jù)完善我國票據(jù)市場結(jié)構(gòu)解決企業(yè)融資難問題

2.明確對票據(jù)業(yè)務只進行形式上審查

國際上票據(jù)業(yè)務貿(mào)易背景審查只重形式上的審查不作實質(zhì)上的審查目前票據(jù)法要求付款人在實質(zhì)上審查貿(mào)易背景在操作上成本很高很難做到因此要借鑒國際上票據(jù)業(yè)務的通行做法要求付款人對票據(jù)業(yè)務只注重單據(jù)審查而不作為實質(zhì)審查

3.適當提高銀行承兌匯票手續(xù)費收費比率

由于辦理銀行承兌匯票業(yè)務手續(xù)費低銀行只考慮自身風險不愿意承擔社會義務從而防范票據(jù)業(yè)務系統(tǒng)風險因此適當提高銀行承兌匯票手續(xù)費比率有利與調(diào)動商業(yè)銀行審批承兌匯票貿(mào)易背景的積極性

4.修訂有關(guān)票據(jù)業(yè)務制度

如現(xiàn)行制度要求銀行簽發(fā)銀行承兌匯票需要有相應 的增值稅發(fā)票商品發(fā)運單據(jù)和商品交易合同并且在交易日期交易金額等方面要與銀行承兌匯票相對應以便證實承兌或貼現(xiàn)的真實貿(mào)易背景但實際執(zhí)行很難做到這一點因此在交易日期交易金額與承兌匯票日期金額等方面實行更為靈活的辦法以確認企業(yè)的交易背景

5.應調(diào)控票據(jù)業(yè)務總量

票據(jù)業(yè)務通過真實貿(mào)易背景和期限來限制票據(jù)風險但有的銀行無貿(mào)易背景或滾動簽發(fā)承兌匯票打破l了票據(jù)業(yè)務自身內(nèi)在的風險控制機制為防止票據(jù)業(yè)務總量過分膨脹形成票據(jù)業(yè)務系統(tǒng)風險中央銀行與監(jiān)管機構(gòu)有必要從總量上控制票據(jù)業(yè)務簽發(fā)總量通過總量限制把票據(jù)業(yè)務風險控制在可承受狀范圍

6.對異地開展票據(jù)業(yè)務進行限制

銀行業(yè)金融機構(gòu)異地開展票據(jù)業(yè)務加劇票據(jù)市場競爭擾亂了正常的票據(jù)業(yè)務秩序增大了銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務風險也容易發(fā)生票據(jù)案件因此對異地金融機構(gòu)辦理票據(jù)業(yè)務應明文規(guī)定予以限制

第五篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務中的若干法律問題（小編推薦）

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務中的若干法律問題

副標題：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務中的若干法律問題

作者：admin 文章來源：admin 點擊數(shù)：1630 更新時間：2005-3-27

一、有關(guān)銀行查驗票、章、證中的法律問題

在商業(yè)票據(jù)的實務中，付款人或代理付款人(主要是銀行)付款時，應當審查票據(jù)記載事項、簽章及提示付款人身份證件的真?zhèn)?。然而，我國有關(guān)法律卻有不同的規(guī)定。根據(jù)我國《票據(jù)法》第57條的規(guī)定，銀行付款時，“應當審查匯票的連續(xù)，并審查提示付款人的身份證明或者有效證件”。構(gòu)成惡意或者重大過失付款的，應當自行承擔責任。但是，《票據(jù)法》對銀行工作人員未能識別身份證件的真假而錯誤付款的，是否構(gòu)成付款人的“重大過失”并沒有明確規(guī)定。根據(jù)我國《支付結(jié)算辦法》第17條的規(guī)定，銀行對票、章、證的審查屬于形式審查，只要銀行以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，對偽造、變造的票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，即視作銀行方面已盡了普通善良人的謹慎注意義務，不再承擔責任。否則屬于“重大過失”，應自行承擔責任。司法實踐也一直采納此意見。按照最高人民法院《關(guān)于審查票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》法釋〔2000〕32號，下稱《規(guī)定》）第69條，銀行承擔實質(zhì)審查義務，即必須識別票據(jù)或身份證件的真假。如果“未能識別出偽造、變造的票據(jù)或者身份證件而錯誤付款，屬于票據(jù)法第57條規(guī)定的“重大過失”，給持票人造成損失的，應當承擔民事責任”。根據(jù)法律適用的一般原理，法院審理票據(jù)糾紛案件，首先應適用《票據(jù)法》及有關(guān)司法解釋，《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)行政規(guī)章只能作為審判的參照，其與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分，則根本不能適用。因此，發(fā)生票據(jù)糾紛時，司法實踐將適用《規(guī)定》，要求銀行承擔審查票、章、證的義務和責任。該《規(guī)定》無疑加重了銀行方面的審核票據(jù)、驗明章證的義務，是一種嚴格責任。從法理上看，如果銀行應當能夠辨認票、章、證的真?zhèn)味e誤付款，自當承擔風險責任；如果銀行工作人員履行了必要的審驗手續(xù)，即盡了普通善良人的謹慎注意義務仍未能辨認出真?zhèn)危瑒t不屬于民法上的“重大過失”錯誤付款的風險看似不應當由銀行負擔，至少不應當由銀行獨資負擔。但銀行是票據(jù)業(yè)務的結(jié)算機構(gòu)，其處于較能辨別票、章、證真?zhèn)蔚挠欣匚唬筱y行方面負有辨別票據(jù)真?zhèn)蔚牧x務，進而要求銀行承擔識別簽章甚至身份證件真假的責任，并無不合理性。

二、票據(jù)背書問題

（一）空白背書問題

貼現(xiàn)票據(jù)沒有記載被背書人（貼現(xiàn)行）名稱，理論上稱為空白背書。解決空白背書問題，實務中有三種做法：其一，由于“被背書人名稱”屬于背書人的記載事項，一旦發(fā)生空白背書問題，找到、說服背書人（貼現(xiàn)申請人）補記，無疑是最好的辦法。其二，欠缺法定必要記載事項，屬于背書要素不完整或背書要素不連續(xù)，貼現(xiàn)行自然不能主張自己是通過背書轉(zhuǎn)讓方式取得票據(jù)的票據(jù)權(quán)利人，但這并不意味著持票人就不享有票據(jù)權(quán)利。由于《票據(jù)法》第3條規(guī)定，“非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得匯票的”，可以依法舉證，證明其匯票權(quán)利。所以，訴訟實踐中，貼現(xiàn)行往往通過提交匯票的申請書等材料，并舉證已支付合理對價，屬于善意取得票據(jù)的合法持票人，來主張票據(jù)權(quán)利。但是，這種主張并不為司法實踐所認同。其三，有時，持票人（貼現(xiàn)行）貿(mào)然在票據(jù)被背書人欄記載自己名稱，以作成完整背書。但是，“被背書人名稱”本質(zhì)上應由背書人記載，持票人自己記載，其法律效力如何，《票據(jù)法》并未規(guī)定，司法實踐則有不同認識。《規(guī)定》第49條明確規(guī)定：“背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付于他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力?！笨梢姡少N現(xiàn)行補記自己名稱，是當前彌補空白背書瑕疵的一種行之有效的方法。

（二）背書日期瑕疵問題

票據(jù)貼現(xiàn)時，經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)上未記載日期或背書日期與實際貼現(xiàn)日期不符的情況，即背書日期瑕疵問題。根據(jù)《票據(jù)法》第29條第2款的規(guī)定，“背書未記載日期的，視為票據(jù)到期日前到期?！币虼耍N現(xiàn)票據(jù)是否記載背書日期，不影響貼現(xiàn)行的票據(jù)權(quán)利。但是，在背書日期與實際日期不一致時，根據(jù)票據(jù)的文義性，應以票據(jù)記載日期為準來確定票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓時間。最高人民法院公布的第〔2000〕23號關(guān)于票據(jù)上訴案的判決也從司法實踐上確認了這一處理原則。

三、貼現(xiàn)票據(jù)項下的貿(mào)易真實性問題

根據(jù)我國《票據(jù)法》第10條的規(guī)定，貼現(xiàn)票據(jù)項下應有真實的貿(mào)易關(guān)系。但在實務中，由于種種原因，貼現(xiàn)行取得的上述材料可能不真實或根本沒有取得材料，提示付款時，承兌行往往以貼現(xiàn)行“惡意”或“重大過失”為由，拒絕付款。從票據(jù)基本理論來看，由于票據(jù)具有無因性，貼現(xiàn)行只需審查匯票的必要記載事項是否齊全，取得匯票的票據(jù)關(guān)系是否合法成立，沒有義務對其前手取得票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系或貿(mào)易關(guān)系是否真實、合法負責，否則，就是以基礎(chǔ)關(guān)系的瑕疵來否定票據(jù)關(guān)系，有違票據(jù)無因性的基本法理，限制票據(jù)的流通，不利于發(fā)揮融資的作用。從貼現(xiàn)業(yè)務運作的實踐看，首先，有關(guān)行政規(guī)章要求貼現(xiàn)申請人必須提交增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)。但是，在預付款或逾期交貨的情況下，買方出票行為早于供方交貨行為，買方取得票據(jù)時尚未交貨，買方（貼現(xiàn)申請人）及貼現(xiàn)行當然也就不能取得增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)。其次，貼現(xiàn)行也沒有條件參加到貼現(xiàn)申請人的業(yè)務中去，無法驗證貼現(xiàn)票據(jù)項下的貿(mào)易真實性問題。但是，為了防范惡意持票人的非法套現(xiàn)，貼現(xiàn)行仍需對貼現(xiàn)申請人與前手交易的真實性進行形式審查，即對商品交易合同、增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)(復印件)的真實性、主要條款的相互一致性履行必要的審查手續(xù)，盡謹慎注意義務。以后即使票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系存在不真實、不合法的情形，也不影響貼現(xiàn)行享有票據(jù)權(quán)利。如果根據(jù)商品交易合同的條款和履行情況，如存在前述預付款或逾期交貨的情形，貼現(xiàn)行沒有取得增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)的，也應積極主張票據(jù)權(quán)利。

四、票據(jù)質(zhì)押問題

銀行在票據(jù)質(zhì)押業(yè)務中，存在著兩個方面的風險：其一，銀行沒有注意到《票據(jù)法》的規(guī)定，接受出質(zhì)票據(jù)時，未作質(zhì)押背書要求。到了實現(xiàn)質(zhì)權(quán)時，出資人或其他票據(jù)債務人以未作質(zhì)押背書、背書不連續(xù)為由不承擔票據(jù)責任。實務中，銀行取得票據(jù)后，由于僅有質(zhì)押合同，未作質(zhì)押背書，無法實現(xiàn)票據(jù)質(zhì)權(quán)。同時，由于未作質(zhì)押背書的票據(jù)形式上看似是轉(zhuǎn)讓背書，銀行可能會自行補齊轉(zhuǎn)讓背書要素后行使票據(jù)權(quán)利，試圖以此實現(xiàn)質(zhì)權(quán)。但是，由于此時票據(jù)關(guān)系和基礎(chǔ)關(guān)系同時存在與銀行和質(zhì)權(quán)人之間，根據(jù)票據(jù)在直接當事人之間的相對無因性原理，質(zhì)權(quán)人可以基于質(zhì)押合同關(guān)系(基礎(chǔ)關(guān)系)對抗銀行，即銀行不得以票面上顯示的背書行為向前手主張票據(jù)權(quán)利。從司法實踐來看，為了協(xié)調(diào)《擔保法》和《票據(jù)法》，現(xiàn)在法院一般不直接認定未作票據(jù)質(zhì)押背書的質(zhì)押關(guān)系無效，而是傾向認為，票據(jù)交付但未作質(zhì)押背書，質(zhì)押合同成立。但質(zhì)權(quán)人僅取得依《擔保法》規(guī)定的一般質(zhì)權(quán)人的權(quán)利，即只能向票據(jù)質(zhì)押人主張一般質(zhì)權(quán)，而未取得依《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)權(quán)利，即不能向票據(jù)上簽名的所有債務人主張權(quán)利。需要注意的是，票據(jù)上只記載“質(zhì)押”字樣，出質(zhì)人未在票據(jù)上簽章的，也不具有背書質(zhì)押的效力。其二，質(zhì)權(quán)人以未作質(zhì)押背書的票據(jù)貼現(xiàn)或再質(zhì)押貸款，銀行因不知票據(jù)質(zhì)押情形而予以接受。到了行使票據(jù)權(quán)利時，原出質(zhì)人以質(zhì)權(quán)人無權(quán)再行質(zhì)押或貼現(xiàn)票據(jù)為由不承擔票據(jù)責任。理論上，質(zhì)權(quán)人取得質(zhì)押票據(jù)后，因其僅取得質(zhì)權(quán)而未取得所有權(quán)，并無以出質(zhì)票據(jù)再背書轉(zhuǎn)讓或者背書質(zhì)押的權(quán)利。但若質(zhì)權(quán)人以票據(jù)權(quán)利人的姿態(tài)，將未作背書記載“質(zhì)押”字樣的出質(zhì)票據(jù)再行向銀行質(zhì)押票據(jù)或貼現(xiàn)的，基于票據(jù)的無因性和流通性，只要銀行方面無惡意或重大過失取得票據(jù)情形且支付合理對價的，根據(jù)《關(guān)于適用(擔保法)若干問題的解釋》(法釋2000〔44〕號，下稱《解釋》)第98條，即成為善意第三人，依法享有票據(jù)質(zhì)權(quán)或票據(jù)權(quán)利。原背書人則不能以與質(zhì)權(quán)人之間的質(zhì)押合同對抗辦理貼現(xiàn)或質(zhì)押貸款的銀行。

五、“不得轉(zhuǎn)讓”票據(jù)的轉(zhuǎn)讓、出質(zhì)問題

實踐中，出票人或背書人經(jīng)常在票據(jù)上記載“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣，已取消或限制其流通性。根據(jù)《票據(jù)法》第27條、第34條和《規(guī)定》第48條、第53條的規(guī)定，出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，該票據(jù)不得再以背書進行轉(zhuǎn)讓，否則，不發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓的效力，出票人對持票人不承擔票據(jù)責任。背書人記載的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不再承擔票據(jù)責任，但不影響出票人、承兌人以及原背書人之前手的票據(jù)責任。所以，銀行在貼現(xiàn)票據(jù)時，如果出票人記載“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣的，則不能取得票據(jù)權(quán)利，而只能通過民法上一般債權(quán)債務關(guān)系來保護銀行債權(quán)；原背書人記載的，則只能對除原背書人以外的其他票據(jù)債務人主張票據(jù)權(quán)利。至于記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票能否出質(zhì)，《擔保法》、《票據(jù)法》均未作規(guī)定，司法實踐有不同理解。從立法精神、法學理論看，票據(jù)質(zhì)押雖不屬于票據(jù)轉(zhuǎn)讓，不一定使票據(jù)權(quán)利人喪失票據(jù)權(quán)利，但已使票據(jù)權(quán)利處于一種不確定的狀態(tài)。一旦出質(zhì)人不能履行所擔保的債務，質(zhì)權(quán)人即可依法行使質(zhì)權(quán)，取得票據(jù)權(quán)利，優(yōu)先于普通債權(quán)人受償，付款人則不能拒絕付款。票據(jù)質(zhì)押實際上可能產(chǎn)生與票據(jù)轉(zhuǎn)讓相同的法律后果。因此，《規(guī)定》第53條、第54條規(guī)定，出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手又進行貼現(xiàn)，質(zhì)押的，通過貼現(xiàn)、質(zhì)押取得票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的，法院不予支持；背書人記載的，原背書人對后手的被背書人不承擔票據(jù)責任。而且，根據(jù)《規(guī)定》第8條，記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣且用于貼現(xiàn)、質(zhì)押的票據(jù)，仍然有被法院采取保全或執(zhí)行措施的可能。所以，從考慮質(zhì)權(quán)實現(xiàn)的可能來說，銀行不易接收記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)質(zhì)押。

六、承兌保證金問題

承兌保證金在實踐中存在的問題主要有：(一)保證金擔保能否構(gòu)成質(zhì)押的問題

有—種觀點認為，金錢作為特殊動產(chǎn)，具有一般等價物和流通的屬性，銀行占有保證金即取得所有權(quán)，因而，保證金擔保違背動產(chǎn)質(zhì)押僅轉(zhuǎn)移占有而不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的法律原理。應該看到，與存款關(guān)系中銀行享有存款所有權(quán)而儲戶僅享有債權(quán)請求權(quán)不同，在保證金擔保中，開票申請人將款項存入銀行專設的保證金賬戶作為承兌擔保，即以保證金的形式特定化后，此時，已有銀行方面占有保證金，但開票申請人仍享有所有權(quán)。只有在開票申請人沒有約定的時間將開票金額存入，持票人兌付發(fā)生墊款時，承兌行才可以保證金優(yōu)先受償，取得所有權(quán)。否則，開票申請人可以所有人的身份請求返還。所以，保證金是一種特殊的動產(chǎn)質(zhì)押方式，《解釋》第85條就明確規(guī)定了保證金質(zhì)押的法律效力。(二)保證金是否可以被凍結(jié)或扣劃

實踐中，銀行經(jīng)常允許企業(yè)將保證金放在定期賬戶上增加其利息收入，有時司法機關(guān)將存放在企業(yè)定期賬戶上或銀行保證金專戶上的保證金作為一般企業(yè)存款凍結(jié)或強制扣劃，引起法律糾紛。解決這個問題的關(guān)鍵在于：一是保證金存作企業(yè)定期存款，銀行享有其所有權(quán)，不符合動產(chǎn)質(zhì)押的法律要求，因此，即使銀企雙方另有合同證明該筆資金為銀行承兌匯票的擔保，但司法機關(guān)卻往往不予承認。所以，銀行要規(guī)范保證金專戶管理制度，禁止挪作他用，同時也不允許企業(yè)將保證金轉(zhuǎn)作定期存款。二是根據(jù)《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和金融機構(gòu)協(xié)助執(zhí)行的通知》(法發(fā)〔2000〕21號)第9條，法院可以對銀行承兌匯票或者保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果銀行已對匯票承兌或者已對外發(fā)生墊付匯票款項，法院就不應當對承兌保證金采取凍結(jié)措施。承兌保證金以喪失保證金功能時，法院可以采取扣劃措施。所以，發(fā)生承兌保證金被凍結(jié)甚至強行扣劃情形時，銀行方面應舉證說明已對該筆保證金下的匯票做出承兌或付款，并強調(diào)承兌保證金具有擔保性質(zhì)，不同于一般存款。

七、失票結(jié)算問題

一般來說，票據(jù)權(quán)利和票據(jù)本身具有不可分離性，行使票據(jù)權(quán)利以向付款人或代理付款人提示并交付票據(jù)為必要。但是，在票據(jù)喪失的情況下，法律允許失票人采取掛失支付、公示催告或另行訴訟的方式進行補救。下面，對這三種補救方式在實務中的運用略作探討。

(一)掛失支付問題

票據(jù)因被盜、遺失或滅失后，失票人可以將情況通知付款人或代理付款人(通常為銀行)，以暫停該票據(jù)項下的款項。除了《票據(jù)法》第15條第3款的簡單規(guī)定外，關(guān)于掛失支付問題的具體規(guī)定主要有1996年實施的《關(guān)于施行〈票據(jù)法〉有關(guān)問題的通知》(下稱《通知》)和1997年實施的《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》，但兩者又不一致，給掛失支付運作帶來了困難。例如，《通知》第6條規(guī)定，失票人掛失支付后，銀行在3日內(nèi)受到失票人已向法院申請公示催告或提起訴訟證明的，或在3日期滿的次日起 12日內(nèi)受到法院支付通知的，應當暫停止付。但是，按照《支付結(jié)算辦法》第50條和《票據(jù)管理實施辦法》第20條，銀行收到掛失支付通知書之日起12日沒有收到法院止付通知的，從13日起，即可對此票人進行付款。筆者認為，銀行在辦理掛失止付業(yè)務中，應適用后者。其理由為二：一是兩者均屬于行政規(guī)章，效力屬同一層次，根據(jù)新法優(yōu)于舊法適用的原則，《通知》與后者相抵觸的部分當然不能適用。二是從頒布《通知》的目的看，主要是為了“做好《票據(jù)法》實施至相關(guān)配套規(guī)章制度頒布之前的銜接工作”。在《支付結(jié)算辦法》頒布之前，自然不應繼續(xù)適用。所以，對票據(jù)掛失支付問題的正確理解是：(1)失票人通知付款銀行或代理付款銀行掛失止付后，銀行在3日內(nèi)應暫停支付；(2)在此期間銀行收到失票人已向法院申請公式催告或訴訟證明的，應從收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)，等候法院的止付通知。未收到相關(guān)證明的，銀行可以對此票人付款。(3)在12日內(nèi)收到止付通知的，銀行應暫停支付直至公示催告或提起訴訟程序終結(jié)。

(二)公示催告問題

目前，銀行在處理公示催告票據(jù)時主要有兩種錯誤認識：

1、銀行作為付款人或代理付款人，錯誤的認為公示催告期間屆滿，即可對持票人付款。實際上，只有在催告程序終結(jié)后，法院止付通知失去效力，銀行才可以對外付款。而公示催告程序終結(jié)不以公示催告期間屆滿為標志。公示催告期間內(nèi)，申請人撤回申請的，或公示催告后至期間屆滿直至除權(quán)判決前，利害關(guān)系人申報權(quán)利的，或公示催告期間屆滿后，法院作出除權(quán)判決的，公示催告程序均宣告終結(jié)。所以，一旦進入公示催告程序，銀行只有在取得法院終結(jié)公示催告程序的裁定或判決后才能對票據(jù)權(quán)利人付款或辦理貼現(xiàn)。

2、銀行作為票據(jù)受讓方（如通過貼現(xiàn)或質(zhì)押取得票據(jù))，錯誤地認為只要對票據(jù)喪失及公示催告情況不知情，即屬善意取得票據(jù)，應享有票據(jù)權(quán)利。按《民事訴訟法》第195條，“公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效?！睋Q言之，無論銀行對票據(jù)喪失及公示催告情況是否知情，只要受讓票據(jù)的行為處于公告期內(nèi)，銀行主張票據(jù)權(quán)利的，將得不到司法支持。所以，銀行受讓票據(jù)時，必須向票據(jù)上載明的付款人或代理付款人查詢票據(jù)是否存在失票人掛失止付或法院通知止付情形，必須查明該票據(jù)是否處于公示催告期間。