第一篇：中小商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務風險與防范 Microsoft Word 文檔

中小商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務風險與防范

韓 冰

近年來，中小商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務得到快速發(fā)展，對培育銀企關(guān)系、增強服務功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、分散經(jīng)營風險、增強盈利能力起到了積極作用，在一定程度上拓寬了中小企業(yè)的融資渠道，支持了中小企業(yè)的發(fā)展。但是另一方面，一些中小商業(yè)銀行經(jīng)營思想存在偏差，片面追求市場份額，風險防范意識薄弱，放松票據(jù)業(yè)務的內(nèi)部控制和管理，出現(xiàn)諸多違規(guī)行為和風險問題，如不及時解決，將影響票據(jù)市場的健康發(fā)展和中小商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。

存在的主要風險

融資性風險。即商業(yè)銀行簽發(fā)或貼現(xiàn)無真實交易背景或不能確定有真實交易背景的銀行承兌匯票而形成的風險。主要表現(xiàn)為：無交易合同或使用虛假、無效合同；超合同金額或期限簽發(fā)、貼現(xiàn)銀行承兌匯票；無增值稅發(fā)票復印件、重復使用或偽造增值稅發(fā)票復印件辦理貼現(xiàn)業(yè)務。有的商業(yè)銀行假借企業(yè)名義違規(guī)開立賬戶，借用這些賬戶自行簽發(fā)銀行承兌匯票，到其他商業(yè)銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金回流該行后，增加其存款，自稱為“融資性存款”。簽發(fā)、貼現(xiàn)無真實交易背景的銀行承兌匯票違反了《支付結(jié)算辦法》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，因此，銀行不僅存在融資性風險，同時還承擔著潛在的法律風險。

信用風險。即在沒有繳納保證金或保證金不足的情況下簽發(fā)、貼現(xiàn)銀行承兌匯票導致大量銀行墊款而產(chǎn)生的信用敞口風險。主要表現(xiàn)為：一是未按規(guī)定比例收取保證金或保證金偏低；二是對保證金不足額部分擔保不足或擔保無效，如擔保合同金額小于保證金不足額部分、擔保企業(yè)擔保能力不足、質(zhì)押物不符合相關(guān)規(guī)定、質(zhì)押手續(xù)辦理不及時不規(guī)范、由關(guān)聯(lián)企業(yè)擔?；蚱髽I(yè)相互擔保、擔保合同無董事會同意的決議等；三是以本行貸款作為簽發(fā)銀行承兌匯票的保證金，或?qū)①J款轉(zhuǎn)為定期存款，作為申請承兌的質(zhì)物。銀行的上述做法實際上是把承兌風險轉(zhuǎn)化為信貸風險，并沒有真正落實償還來源，同時還虛增了存貸款規(guī)模。銀行通過這樣一種非正常方式擴大存貸款和票據(jù)業(yè)務的規(guī)模，形成了“企業(yè)用貸款資金作保證金→銀行簽發(fā)承兌匯票→企業(yè)到銀行貼現(xiàn)→企業(yè)用貼現(xiàn)得到的資金再作保證金→銀行再簽發(fā)承兌匯票→企業(yè)再貼現(xiàn)……”的怪圈，在循環(huán)往復的過程中，信用徒然膨脹，貨幣信貸成倍數(shù)地虛增擴大，從而形成了信貸泡沫。

道德風險。一是關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易方相互串通，套取銀行資金。主要方式為：出票人與收款人為關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)聯(lián)交易方，出票人以一定比例保證金申請承兌，不足部分由收款人提供保證擔保，最后資金由收款人賬戶流向出票人賬戶，實現(xiàn)

了資金的逆向回流。二是社會上的一些不法人員利用偽造、變造票據(jù)、“克隆”票據(jù)或票據(jù)“調(diào)包”等欺詐手段，有意識地騙取銀行資金而使銀行面臨資金損失的風險。三是銀行內(nèi)部人員在辦理票據(jù)業(yè)務時不認真把“三關(guān)”，即票據(jù)記載事項合法合規(guī)審查關(guān)、背書核實關(guān)、票據(jù)真?zhèn)魏藢嶊P(guān)，或是違法違規(guī)，盜用銀行票據(jù)，而使銀行蒙受資金損失。

操作風險。一是先貼后查，逆向操作。有的銀行為了爭攬業(yè)務，增強市場競爭力，要求企業(yè)采取出具承諾書的方式先行貼現(xiàn)，而查復日期比貼現(xiàn)出賬日期晚幾天甚至半個月之久。這種查復未明即辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)或質(zhì)押的做法存在一定的操作風險，銀行資金的安全性難以保障。二是辦理貼現(xiàn)和質(zhì)押取得的票據(jù)背書不合法、不完整。主要表現(xiàn)為票據(jù)貼現(xiàn)時空白背書、多次背書時背書不連續(xù)等。這不僅違反了《票據(jù)法》的規(guī)定，在發(fā)生法律糾紛或出現(xiàn)票據(jù)流失等情況的時候無法主張票據(jù)權(quán)利，而且容易引發(fā)道德風險。

內(nèi)部管理風險。一些中小銀行票據(jù)業(yè)務的基礎(chǔ)工作較薄弱，票據(jù)保管和使用存在較大的安全隱患，內(nèi)部控制不力，導致票據(jù)案件屢屢發(fā)生，風險損失不斷產(chǎn)生。目前大部分中小銀行不同程度地存在檔案資料不完整不規(guī)范的問題，如承兌協(xié)議、商品交易合同等要素不全，承兌申請人的基礎(chǔ)資料不全，業(yè)務會辦記錄不詳?shù)?。還有些銀行存在賬實、賬賬不符，未真正落實印、證、押“三分管”，印章交接無監(jiān)交人，保證金記賬串戶，銀行承兌匯票委托收款時以蓋行政公章代替結(jié)算專用章等問題。

利率風險與流動性風險。四家國有商業(yè)銀行較少向中小企業(yè)提供信貸業(yè)務，中小企業(yè)貸款和一些規(guī)模較小的項目貸款一般是先由中小銀行進行票據(jù)承兌貼現(xiàn)，然后由中小銀行向四家國有商業(yè)銀行進行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。中小銀行賺取的是票據(jù)市場的利差。一旦市場資金緊張，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率上升，中小銀行就會面臨利率風險，嚴重的還將導致流動性風險。

風險成因分析

經(jīng)營思想錯位，盲目擴大業(yè)務規(guī)模。中小商業(yè)銀行受經(jīng)營區(qū)域的限制，普遍存在資金緊張、經(jīng)營規(guī)模小的問題，而票據(jù)業(yè)務則具備規(guī)模擴張的功能，可以獲得額外業(yè)務量。因此，中小商業(yè)銀行首先把票據(jù)業(yè)務的發(fā)展作為實現(xiàn)規(guī)模增長的一個主要手段，通過向企業(yè)發(fā)放貸款或辦理貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)存為保證金或開具定期存單，再簽發(fā)票據(jù)，如此滾動辦理可以實現(xiàn)存款、貸款的雙重增長。其次，票據(jù)業(yè)務可以稀釋不良貸款：通過增加票據(jù)資產(chǎn)擴大貸款規(guī)模，做大分母，降低不良貸款率。同時票據(jù)業(yè)務可以調(diào)整利潤，增加營業(yè)收入：通過票據(jù)業(yè)務的買入賣出，提早實現(xiàn)利息收入，調(diào)整利潤實現(xiàn)狀況；貸款轉(zhuǎn)作保證金，銀行獲得的是貸款利息，而向企業(yè)支付的是存款利息，利差則成為銀行的營業(yè)收入。

內(nèi)控建設(shè)不完善，風險意識淡薄。中小銀行雖然普遍建立了票據(jù)業(yè)務的內(nèi)控制度，但票據(jù)業(yè)務的操作流程和責任制度不夠統(tǒng)一規(guī)范和嚴密，未能覆蓋所有風險

點，不能有效防范風險。有的銀行未將票據(jù)融資全部納入單一客戶授信范圍，不利于控制和防范單一客戶的信用風險；有的銀行“三查”制度執(zhí)行不到位，對企業(yè)信用狀況不能充分掌握；有的銀行對從業(yè)人員的培訓和重要崗位人員的定期輪換尚未形成制度，不利于防范操作風險和道德風險；還有的銀行受審計人員不足的制約，對票據(jù)業(yè)務的審計監(jiān)督比較薄弱。

法制體系不完善?，F(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)銀行匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法規(guī)的有些條款過于籠統(tǒng)，對貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務中涉及的銀行承兌匯票的法律法規(guī)未作專門的司法解釋，監(jiān)管中缺少法律依據(jù)。一是對商業(yè)銀行承兌業(yè)務沒有相應的監(jiān)控指標。在2002年中國人民銀行取消了對承兌總量不得超過上年末存款余額的5%的控制指標后，未有其他指導性指標出臺，對于資產(chǎn)規(guī)模小、風險控制能力較低的中小金融機構(gòu)來說，缺乏外部約束，容易造成盲目發(fā)展。二是對承兌保證金的管理和保證金的收取方式、數(shù)量沒有統(tǒng)一的規(guī)定，對貸款轉(zhuǎn)保證金的做法沒有具體界定和處罰標準。三是對企業(yè)多頭開戶、重復使用增值稅票在多家銀行辦理貼現(xiàn)缺乏控制措施。

銀企信息不對稱，票據(jù)防偽手段落后。一些企業(yè)法制觀念薄弱，通過偽造合同或發(fā)票，來騙取銀行資金，而相關(guān)的信息共享機制還不夠健全，如銀行與稅務部門未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，無法查詢發(fā)票的真實性，信貸登記咨詢系統(tǒng)中也缺乏票據(jù)承兌貼現(xiàn)的信息。另外，一些企業(yè)提供的合同與增值稅票不能互相對應，少數(shù)企業(yè)無法提供增值稅票，給銀行審查真實交易背景帶來難度。由于缺乏全國統(tǒng)一的票據(jù)簽發(fā)、查詢和簽證的系統(tǒng)或機構(gòu)，票據(jù)的電子化程度較低，使“假票”、“克隆票”有可乘之機。

弱勢地位受歧視。由于中小商業(yè)銀行特別是城市商業(yè)銀行缺乏全國性網(wǎng)絡，對票據(jù)的查詢需由大銀行代理，有些代理行歧視小銀行的委托，故意拖延查復的時間，票據(jù)查復速度較慢，最長的需1個月之久，迫使委托行不得不對急用資金的企業(yè)先行貼現(xiàn)或?qū)Υ罂蛻魧嵭幸娖奔促N的簡單審核方式，形成票據(jù)業(yè)務的操作風險。

風險的防范與管理

端正經(jīng)營思想，增強風險防范的意識。中小商業(yè)銀行要糾正片面追求規(guī)模和速度的行為，正確處理好票據(jù)業(yè)務發(fā)展和風險防范的關(guān)系，不要為了票據(jù)收益去承擔巨大的墊款風險。應樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，建立科學的考核機制，結(jié)合自身的特點和實際指定票據(jù)業(yè)務發(fā)展目標和規(guī)劃，不要盲目追求發(fā)展速度和規(guī)模的擴張，業(yè)務的發(fā)展應建立在風險可控的基礎(chǔ)上。

加強內(nèi)部控制，健全風險防范機制。中小商業(yè)銀行應堅持“內(nèi)控優(yōu)先”原則，以風險管理為重點，加強票據(jù)業(yè)務內(nèi)控制度建設(shè)，制定規(guī)范、操作性強的出票、登記、查詢規(guī)程和制度，強化對票據(jù)真實性的審查和檢查，確保票據(jù)交易真實性和資金的安全性。同時對票據(jù)業(yè)務環(huán)節(jié)中的各個風險點進行認真的預測和剖析，對

每個風險環(huán)節(jié)設(shè)置“防火墻”，并定期對風險管理程序進行評估。中小商業(yè)銀行還應加強對專業(yè)人員的業(yè)務培訓，提高對票據(jù)業(yè)務風險的認識與把握能力，提高從業(yè)人員的防范技能，樹立良好的職業(yè)道德，嚴格執(zhí)行操作、檢查和監(jiān)督制度。

修訂完善制度，規(guī)范票據(jù)市場?，F(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)銀行匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法規(guī)的有些條款已不適用于當前票據(jù)業(yè)務的發(fā)展狀況，票據(jù)業(yè)務中企業(yè)當事人的準入退出制度、票據(jù)融資的管理、各種票據(jù)交易行為管理、票據(jù)信用評估、票據(jù)交易的價格約定、資金清算、票據(jù)業(yè)務的風險準備等制度都應盡快納入規(guī)范化軌道。從監(jiān)管的角度來講，應對商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務風險控制作出具體規(guī)定：一是將票據(jù)融資全部納入信貸授權(quán)和客戶授信范圍，以便于外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)控；二是對票據(jù)業(yè)務制定指導性的承兌總量、單戶或最大十戶的承兌比例監(jiān)控指標、向異地企業(yè)出票的控制制度等，以剔除票據(jù)市場中的泡沫；三是實行保證金等級管理或規(guī)定保證金最低限額，將票據(jù)風險敞口與資本金規(guī)模掛鉤，降低銀行承兌風險；四是對以貸款作保證金、關(guān)聯(lián)企業(yè)套取銀行信用等行為制定明確的界定標準和處罰規(guī)定；五是規(guī)定所有金融機構(gòu)對已辦理貼現(xiàn)的增值稅票原件加蓋戳記，注明貼現(xiàn)金額和貼現(xiàn)機構(gòu)名稱，從源頭上堵住重復使用同一增值稅票辦理貼現(xiàn)的問題。

加強合規(guī)性監(jiān)管，促進票據(jù)業(yè)務健康發(fā)展。監(jiān)管部門應充分認識票據(jù)業(yè)務中潛在的風險，加大現(xiàn)場檢查的力度，重點檢查票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務的貿(mào)易背景的真實性、貼現(xiàn)資金流向、發(fā)放貸款作為保證金、票據(jù)業(yè)務的內(nèi)控機制和存在的風險等問題，注重對內(nèi)控的有效性、操作行為及各個風險點的監(jiān)管，進一步加大對票據(jù)業(yè)務中違規(guī)違法的處罰力度，加強檢查監(jiān)督，及時糾正和處理違法違規(guī)行為，最大限度地防范控制風險。

完善信貸登記咨詢系統(tǒng)，解決信息不對稱的問題。央行和監(jiān)管當局應盡快建立銀行承兌匯票簽發(fā)和貼現(xiàn)業(yè)務的數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)票據(jù)在全國范圍內(nèi)的統(tǒng)一網(wǎng)絡查詢功能，提高業(yè)務效率，實現(xiàn)與稅務部門的聯(lián)網(wǎng)，及時識別企業(yè)提供的增值稅票復印件或原件的真?zhèn)?，加強真實貿(mào)易背景審查，防范和化解票據(jù)風險。

第二篇：票據(jù)業(yè)務風險評估

課后測試

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測試成績：100.0分。恭喜您順利通過考試！

單選題

1.商業(yè)匯票貼現(xiàn)期限自貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，一般情況下最長期限不超過: √ A

3個月 B

5個月 C

6個月 D

一年 正確答案： C

2.形成企業(yè)存款，從而增加貼現(xiàn)企業(yè)的開戶銀行的存款、貸款和存款衍生功能的環(huán)節(jié)是：A

匯票首次辦理貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)銀行向企業(yè)支付資金 B

匯票的開出時

C

匯票在企業(yè)間的背書轉(zhuǎn)讓期間 D

匯票到期時 正確答案： C

3.下列不屬于承兌業(yè)務的主要風險的是： √ A

承兌申請人的經(jīng)營狀況 B

項目現(xiàn)金流的可預測性 C

可實施的擔保利益 D

可靠參與方的資信增級

√ 正確答案： A

4.下列不屬于貼現(xiàn)業(yè)務中操作風險防范措施的是： √ A

票面審查 B

票據(jù)查詢

C

經(jīng)辦人員資格審查 D

授信審批 正確答案： D

5.商業(yè)匯票承兌業(yè)務基本流程中，調(diào)查評價階段的主要任務不包括： √ A

客戶調(diào)查評價 B

業(yè)務調(diào)查評價 C

匯兌數(shù)額評價 D

擔保評價 正確答案： C

6.客戶除了需要提交一般信貸業(yè)務要求的客戶、業(yè)務、擔保有關(guān)材料外，還必須提交的其他重要資料中不包括： √

A

商業(yè)匯票承兌業(yè)務申請書 B

客戶資信及財務證明

C

基礎(chǔ)交易合同的原件及復印件

D

連續(xù)申請承兌的企業(yè)的上一次商品、勞務交易已履行的證明 正確答案： B

7.下列不屬于負責商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務審批部門重點審查的內(nèi)容是： √ A

承兌人的資信是否發(fā)生變化或是否有無理拒付行為 B

信貸經(jīng)營部門送交的材料是否正確、完整、合規(guī) C

貼現(xiàn)申請人資格和條件是否具備

D

調(diào)查人對申請人的評價分析是否準確合理 正確答案： A

8.資信狀況審查中，在以客戶評價報告為中心進行審查時關(guān)注的方面不包括： √ A

組織機構(gòu) B

財務結(jié)構(gòu) C

資金核算方式 D

資信狀況 正確答案： D

9.在對真實貿(mào)易背景進行審查時，下列不屬于對連續(xù)申請承兌的批發(fā)企業(yè)特別審查的對象是： √ A

上一次商品交易的增值稅發(fā)票 B

上一次商品交易的貨運憑證 C

企業(yè)近三年的財物報表 D

上一次商品交易確已履行的證明 正確答案： C

除在商業(yè)匯票承兌業(yè)務中的真實貿(mào)易背景審查風險外，其他方面中不包括的是：10.貼現(xiàn)票據(jù)審查風險，√ A

合法持票人審查風險 B

貼現(xiàn)票據(jù)真實性風險 C

貼現(xiàn)票據(jù)查詢風險 D

貼現(xiàn)后承兌人兌付風險 正確答案： D 判斷題

11.按照貼現(xiàn)利息支付人的不同，可將商業(yè)匯票貼現(xiàn)分為賣方付息貼現(xiàn)、買方付息貼現(xiàn)和協(xié)議付息貼現(xiàn)。此種說法： √

正確

錯誤

正確答案： 正確

12.銀行間辦理轉(zhuǎn)帖現(xiàn)業(yè)務，轉(zhuǎn)帖現(xiàn)在總體上會衍生出新的存款。此種說法： √

正確

錯誤

正確答案： 錯誤

13.票據(jù)業(yè)務的信用創(chuàng)造和存款衍生功能主要來源于匯票開立和貼現(xiàn)環(huán)節(jié)。此種說法： √

正確

錯誤

正確答案： 正確

14.匯票在企業(yè)之間的背書轉(zhuǎn)讓與銀行的存款、貸款和存款衍生功能有直接影響。此種說法： 正確

錯誤

正確答案： 錯誤

15.防范保證金賬戶管理風險的主要措施是對保證金分賬管理。此種說法： √

正確

錯誤

正確答案： 正確

√

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點：

? 資產(chǎn)投放的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔保人之間的信用關(guān)系 ? 計息時間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會計部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時的會計核算 會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時通過委托收款方式進行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現(xiàn)申請人在本行開戶的，可以從貼現(xiàn)申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現(xiàn)申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對方銀行的聯(lián)行報單及劃回款項時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設(shè)銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項。甲銀行的會計分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應對貼現(xiàn)進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。對于不能收回的貼現(xiàn)，應查明原因。確實無法收回的，經(jīng)批準作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失準備。

借：貸款損失準備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考

第四篇：商業(yè)銀行個人業(yè)務風險

商業(yè)銀行個人金融業(yè)務風險管理及其對策

內(nèi)容摘要

個人金融業(yè)務是20 世紀80 年代興起的一項新興銀行業(yè)務，最早出現(xiàn)在美國，之后在歐洲及亞洲的日本、香港等經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)迅速推廣，現(xiàn)在已成為世界各銀行的一項重要業(yè)務。

商業(yè)銀行個人金融業(yè)務是商業(yè)銀行在經(jīng)營中按客戶對象劃分出的以個人或家庭為服務對象的金融業(yè)務，是對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產(chǎn)品和金融服務的總稱。按商業(yè)銀行資產(chǎn)負債項目來分，個人金融業(yè)務包括：資產(chǎn)類個人業(yè)務（個人信用貸款、個人抵押質(zhì)押貸款、個人消費貸款等）、負債類個人業(yè)務（本外幣儲蓄存款、存折存款、存單存款、個人支票賬戶存款、銀行卡存款等）和中間類個人業(yè)務（個人匯兌業(yè)務、外幣兌換業(yè)務、旅行支票業(yè)務、銀行卡業(yè)務、代理個人投資業(yè)務等）。個人銀行金融業(yè)務的發(fā)展是金融市場發(fā)展的必然結(jié)果，也是現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢。

黨的“十六大”報告中明確指出了全面建設(shè)小康社會的目標。即：在優(yōu)化結(jié)構(gòu)和提高效率的基礎(chǔ)上，國內(nèi)生產(chǎn)總值到2020年力爭比2000年翻兩番。目前，據(jù)初步估算，2010年全年國內(nèi)生產(chǎn)總值397983億元，比上年增長10.3%。與此同時，按照2009年預測的2010年全國人口數(shù)據(jù)13.48億計算，人均GDP為29534元人民幣，合4361美元。這個過程的實現(xiàn)使得一方面商業(yè)銀行自身的業(yè)務得到結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展；另一方面由于城鄉(xiāng)居民生活方式和理財方式發(fā)生變化，我國商業(yè)銀行的個人理財業(yè)務得到了迅速發(fā)展，個人理財產(chǎn)品不斷豐富。個人理財業(yè)務已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行新的利潤增長點。

然而，由于我國商業(yè)銀行個人業(yè)務尚處于摸索階段，再加上商業(yè)銀行個人業(yè)務長期受信用風險、法律風險、市場風險、操作風險和政策性風險等風險的影響，使得商業(yè)銀行的經(jīng)營效率底下且居民個人投資理財難以得到有效的實現(xiàn)。因而如何加快金融創(chuàng)新步伐，尤其是個人業(yè)務領(lǐng)域的個人金融業(yè)務的風險管理是我國商業(yè)銀行迫切需要解決的重要問題。

目錄

第一章 商業(yè)銀行個人業(yè)務現(xiàn)狀分析????????????????????

第一節(jié) 商業(yè)銀行負債類業(yè)務現(xiàn)狀分析??????????????? 第二節(jié) 商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務現(xiàn)狀分析??????????????? 第三節(jié) 商業(yè)銀行中間類業(yè)務現(xiàn)狀分析???????????????

第二章 商業(yè)銀行個人業(yè)務風險存在的風險類型??????????????? 第三章 商業(yè)銀行個人業(yè)務風險的防控對策????????????????

第一節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制???????????????????? 第二節(jié) 完善個人資信檔案???????????????????? 第三節(jié) 制度建設(shè)及風險控制機制????????????????

結(jié)論????????????????????????????????? 參考文獻??????????????????????????????? 致謝?????????????????????????????????

【摘 要】近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和居民財富的日益積累，我國商業(yè)銀行的個人金融業(yè)務得到了迅速發(fā)展，個人理財產(chǎn)品不斷豐富。個人金融業(yè)務已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行新的利潤增長點。然而，巨大的市場潛力在給商業(yè)銀行帶來重大發(fā)展機遇的同時也必然伴隨一定的風險，而其中信用風險、法律風險、市場風險、操作風險和政策性風險等風險越來越成為制約商業(yè)銀行個人金融業(yè)務發(fā)展的主要瓶頸。本文對商業(yè)銀行個人金融業(yè)務面臨的風險及風險控制機制進行了研究。并針對這些風險和制約因素, 文章提出了相應的風險控制對策。

【關(guān)鍵字】商業(yè)銀行；個人金融業(yè)務；制約因素；風險控制對策

第一章

商業(yè)銀行個人業(yè)務現(xiàn)狀分析

商業(yè)銀行個人業(yè)務是商業(yè)銀行在經(jīng)營中按客戶對象劃分出的以個人或家庭為服務對象的金融業(yè)務，是對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產(chǎn)品和金融服務的總稱。按商業(yè)銀行資產(chǎn)負債項目來分，個人金融業(yè)務包括：資產(chǎn)類個人業(yè)務、負債類個人業(yè)務和中間類個人業(yè)務。

一、商業(yè)銀行負債類業(yè)務分析

商業(yè)銀行對個人的負債業(yè)務主要是對個人提供各種存款服務。由于存款利率在我國還未市場化, 目前商業(yè)銀行開展的存款業(yè)務品種比較單一,各銀行之間幾乎沒有差別。由于利率管制的存在,一方面, 商業(yè)銀行不能通過提高利率來吸收存款,只能通過改進服務或者通過員工的私人關(guān)系拉存款;另一方面,近幾年商業(yè)銀行存差不斷擴大, 目前全國商業(yè)銀行的存差約3 萬億元左右, 儲蓄存款的增勢不減。因此, 商業(yè)銀行沒有足夠的條件也無法將業(yè)務管理的重心放在拉存款上, 而應該考慮如 何將資金很好的用出去, 產(chǎn)生良好的晉級效益, 否則, 即使吸收的存款更多, 也會使得商業(yè)銀行的效益越差。因此，在我國目前的經(jīng)濟背景下, 商業(yè)銀行應該堅持貸款立行, 而不是存款立行。

二、商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務分析

商業(yè)銀行針對個人的資產(chǎn)業(yè)務主要是對個人提供貸款業(yè)務。貸款業(yè)務主要有住房貸款、裝修貸款、汽車貸款、耐用消費品貸款、助學貸款、旅游貸款、存單(保單)質(zhì)押貸款、個人創(chuàng)業(yè)貸款、個人綜合消費貸款等。另外, 信用卡(準貸記卡和貸記卡)消費信貸正起步。長期以來, 我國商業(yè)銀行的資金主要貸給國有企業(yè)使用, 國有企業(yè)的效益比較差, 造成了商業(yè)銀行的效益低下且不良資產(chǎn)比率過高。因此,近幾年商業(yè)銀行普遍重視消費信貸的發(fā)展, 特別是住房和汽車貸款增長迅猛。據(jù)《上海中資商業(yè)銀行2008個人消費貸款報告》，截至2008年末，各中資商業(yè)銀行個人消費貸款余額3672.37億元，比年初增長20.16%。其中，信用卡透支、個人汽車貸款、個人住房貸款余額分別為25.14億元、43.66億元、3164.41億元。2008各類消費貸款均保持增長態(tài)勢，個人汽車貸款、信用卡透支、個人住房貸款的增幅分別為62.90%、32.10%、10.71%, 消費信貸正逐步成為商業(yè)銀行新的利潤增長點。消費信貸的資產(chǎn)質(zhì)量從目前來看要優(yōu)于對企業(yè)發(fā)放的貸款, 據(jù)統(tǒng)計, 目前四大銀行消費信貸的不良貸款率僅為0.1% 左右。因此，加強銀行自身消費信貸的辦理有利于提高銀行業(yè)績。

三、商業(yè)銀行中間業(yè)務分析

中間業(yè)務是指商業(yè)銀行不動用或較少動用自有資金, 依托資金、技術(shù)、機構(gòu)、信譽、信息和人才等方面特殊的功能與優(yōu)勢, 以中介身份為客戶辦理各種委托事項、提供各類金融服務并從中收取手續(xù)費或傭金的金融活動。商業(yè)銀行的中間業(yè)務主要包括結(jié)算業(yè)務、代理業(yè)務、信托業(yè)務、信用證業(yè)務、租賃業(yè)務、咨詢業(yè)務、代保管及其他業(yè)務等。近幾年, 為了滿足個人的金融服務需要, 商業(yè)銀行的中間業(yè)務創(chuàng)新不斷, 中間業(yè)務的具體品種已經(jīng)比較豐富。針對個人的中間業(yè)務主要有代理發(fā)行和兌付國債、企業(yè)債券;代理收付、代理買賣外匯、代發(fā)工資、代理保險、代理證券(銀證通)、代理基金、個人理財咨詢、代理保管、出租保險箱。但是, 我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務貢獻的利潤還不到利潤總額的10% , 對個人開展的中間業(yè)務其貢獻的利潤所占比重自然更低。由于中間業(yè)務的風險很小, 甚至是無風險的業(yè)務,因此其風險控制的問題不是很突出。

第二章 商業(yè)銀行個人業(yè)務存在的風險類型

商業(yè)銀行個人金融業(yè)務已成為國內(nèi)各家商業(yè)銀行優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，改善經(jīng)營效益而大力開展的戰(zhàn)略性支柱業(yè)務。隨著個人金融業(yè)務的蓬勃發(fā)展，銀行其自身積累的風險也隨著時間的推移逐漸暴露。由于個人收入的變動、銀行風險控制措施的不力、政策性變動的沖擊以及規(guī)章制度的不健全等因素，都給銀行個人金融業(yè)務帶來潛在的風險。因此，加強個人業(yè)務風險管理，提高個人業(yè)務風險防范能力，必然成為了商業(yè)銀行經(jīng)營管理所面臨的嚴峻問題。下面著重介紹幾種常見商業(yè)銀行個人金融業(yè)務風險。

一、信用風險。

信用風險是指在交易中一方無法履約而造成另一方損失的可能性，在借貸關(guān)系中就是債務人沒有如期償還債權(quán)人的債務而造成的債權(quán)人損失的可能性，所以信用風險也稱作違約風險。信用風險產(chǎn)生的原因有兩點，一是履約的能力；二是履約還款的意愿，這主要由債務人的品質(zhì)決定的。

信用風險概率分布具有非對稱性。這主要是由于因為債權(quán)人的收益是債務利息，而債權(quán)人的損失卻可能是本金和利息的同時損失，這相比債務利息大得多。此外，商業(yè)銀行個人業(yè)務的開展是為了吸引新的客戶以擴大利潤增長點，而良好的信用基礎(chǔ)是開展此項業(yè)務的必要條件，有利于增加客戶的忠誠度，直接影響客戶和銀行的長期合作。

二、法律風險。

我國的商業(yè)銀行個人金融業(yè)務由于起步較晚，對商業(yè)銀行個人業(yè)務的立法規(guī)范相對滯后。目前我國法律法規(guī)在此方面的規(guī)定尚不健全，當前適用于商業(yè)銀行個人業(yè)務的規(guī)定方面還存在著許多空白。個人業(yè)務的法律性質(zhì)定位問題也至今沒有得到完全的解決。目前商業(yè)銀行在從事個人業(yè)務時往往分不清債權(quán)債務性質(zhì)產(chǎn)品和委托信托產(chǎn)品的區(qū)別，實踐中往往存在違反現(xiàn)有的相關(guān)文件的問題，導致法律糾紛。這不僅不利于保護投資者利益，也不利于商業(yè)銀行和相關(guān)監(jiān)管部門的風險管理和控制。

三、市場風險

市場風險是指因市場價格（利率、匯率、股票價格和商品價格）的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務發(fā)生損失的風險。市場風險存在于銀行的交易和非交易業(yè)務中。2006年底，按照中國加入世界貿(mào)易組織的承諾，我國的銀行業(yè)將全面對外開放，商業(yè)銀行將在本土市場上迎接來自國外各大銀行的全方位競爭。同時，隨著我國利率和匯率市場化改革進程的加快，以及金融創(chuàng)新和綜合經(jīng)營的不斷發(fā)展，我國商業(yè)銀行個人金融業(yè)務市場風險不斷增加。然而當前國內(nèi)商業(yè)銀行的風險管理仍然集中在操作風險管理和信用風險管理上，顯然已經(jīng)不能滿足風險管理的需求。因而現(xiàn)代商業(yè)銀行的市場風險管理對于我國銀行業(yè)的生存與發(fā)展具有非常重要的意義。

四、操作性風險。

操作風險有多種定義。廣義的操作風險是指除了信用風險和市場風險以外的所有風險，包括內(nèi)控失效風險、流程失效風險、信譽風險、人力資源風險、收購風險、系統(tǒng)和技術(shù)風險、稅收風險和監(jiān)管風險等。

個人金融業(yè)務操作性風險主要表現(xiàn)在：信貸員調(diào)查不實、審查不嚴，未落實有效抵押登記手續(xù)，對借款人、保證人所提交資料的真實性、合法性以及還款能力的調(diào)查核證、分析判斷明顯有誤；信貸員與客戶相互勾結(jié)，利用虛假的材料騙取銀行貸款，形成假按揭：辦理汽車消費貸款過程中，過分依賴保險公司的履約保險，忽略了對借款人資信、第一還款來源和汽車交易真實性的調(diào)查：一些汽車經(jīng)銷商、營運車公司往往通過自己的員工、親戚、朋友，甚至利用農(nóng)民充當購車者，騙取銀行貸款?！凹賯€貸”對商業(yè)銀行個貸業(yè)務發(fā)展構(gòu)成嚴重危害，成為商業(yè)銀行個貸業(yè)務發(fā)展的沉重包袱和障礙。

五、政策性風險。

隨著國家一系列物價調(diào)控和房地產(chǎn)調(diào)控政策的出臺，自2011年2月18日央行宣布商業(yè)銀行法定存款準備金率上調(diào)0.5個百分點以來，這已是央行自2010連續(xù)八次上調(diào)存款準備金率。此次上調(diào)后，大型銀行和中小型銀行的法定存款準備金率將分別達到19.5%和17.5%的歷史高位。上調(diào)存款準備金率對銀行業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生了一定的負面影響，銀行需要重新進行資產(chǎn)配置，將收益率高的貸款和債券投資調(diào)撥至收益率低的存款準備金，雖說對于銀行整體的盈利水平影響很小，但我們?nèi)匀粦斦J識其對銀行流動性的影響。這使得商業(yè)銀行的可使用資金規(guī)?？s小，流動性風險增大，而且利率與經(jīng)濟波動也會造成的客戶違約風險增大，可能使商業(yè)銀行個金融業(yè)務面臨更大的風險。

第三章 商業(yè)銀行個人業(yè)務風險的防控對策 現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營風險的特殊企業(yè)。銀行的盈利必須通過承擔風險才能獲得?，F(xiàn)代金融理論認為：銀行就是一部“風險機器”。它承擔風險，轉(zhuǎn)化風險，并且還將風險植入金融產(chǎn)品和服務中再加工風險。風險對于銀行來說是一把“雙刃劍”。它既是銀行獲利的手段，又是蝕利的原因。防控對策不當，風險就會侵蝕銀行利潤，股東投資就得不到預期回報。嚴重時風險還會進一步侵蝕銀行的資本，極端情況下，銀行將會破產(chǎn)倒閉，股東血本無歸。正是在這個意義上講，商業(yè)銀行個人業(yè)務風險的防控對策對商業(yè)銀行具有重要的意義，是商業(yè)銀行個人金融業(yè)務生存與發(fā)展的靈魂。

下面依據(jù)商業(yè)銀行個人金融業(yè)務存在的風險類型，提出相應的防控對策：

一、商業(yè)銀行個人金融業(yè)務信用風險防控

二、商業(yè)銀行個人金融業(yè)務法律風險防控

三、商業(yè)銀行個人金融業(yè)務市場風險防控

四、商業(yè)銀行個人金融業(yè)務操作性風險防控

五、商業(yè)銀行個人金融業(yè)務政策性風險防控

第五篇：票據(jù)業(yè)務及其風險防控課后測試

票據(jù)業(yè)務及其風險防控課后測試

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測試成績：100.0分。恭喜您順利通過考試！

單選題

1.票據(jù)權(quán)利因票據(jù)的()得以產(chǎn)生?！?/p>

A 出票

B 背書

C 保證

D 轉(zhuǎn)讓

正確答案： A 2.將商業(yè)匯票劃分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票是根據(jù)()。A 承兌人的不同

B 付款人的不同

C 簽發(fā)人的不同

D 收款人的不同

正確答案： A 3.辦理同城票據(jù)查詢時，應由()一同前往承兌行辦理?！?/p>

A 票據(jù)查詢?nèi)藛T客戶經(jīng)理和客戶

B 兩名客戶經(jīng)理

C 客戶經(jīng)理和客戶

D 客戶經(jīng)理和票據(jù)查詢?nèi)藛T

正確答案： C 4.持票人對票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利自()起兩年?！?/p>

A 到期日

B 出票日

√

C D 承兌日

背書日

正確答案： A 5.票據(jù)上大、小寫金額不一致時，票據(jù)()。√

A B C D 票據(jù)無效

行為無效

依數(shù)額較小者為準

以數(shù)額較大者為準

正確答案： A 多選題

6.進行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出時應該()。√

A B C D 雙人前往

利率不能超授權(quán)

金額不能超授權(quán)

行蹤要保密

正確答案： A D 7.票據(jù)融資按交易對手劃分為（）?！?/p>

A B C D 貼現(xiàn)

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

回購

再貼現(xiàn)

正確答案： A B D 8.以下表述正確的是()?！?/p>

A B C 匯票中的付款人承擔必須付款的義務

匯票中的付款人是否承擔付款義務，取決于是否做出承兌行為

付款人是否承兌，完全由自己決定 D 付款人與出票人之間沒有資金關(guān)系，就不能進行承兌

正確答案： B C 9.票據(jù)的主要功能包括()?！?/p>

A B C D 支付功能

信用功能

結(jié)算功能

融資功能

正確答案： A B C D 10.票據(jù)關(guān)系的特點包括()?！?/p>

A B C D 是一種獨立的債權(quán)債務關(guān)系

基于票據(jù)行為而產(chǎn)生

是一種無因性法律關(guān)系

屬于民法關(guān)系

正確答案： A B C 判斷題

11.商業(yè)銀行的專家認為：票據(jù)業(yè)務能夠產(chǎn)生比同期短期貸款更優(yōu)的綜合收益?！?/p>

正確

錯誤

正確答案： 正確

12.目前國內(nèi)票據(jù)市場上交易工具包括本票、匯票、支票。√

正確

錯誤

正確答案： 錯誤

13.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過9個月?！?/p>

正確

錯誤 正確答案： 錯誤

14.轉(zhuǎn)讓票據(jù)上的權(quán)利需通知債務人，讓與人只要按照規(guī)定的程序，把票據(jù)按照合規(guī)的背書交給受讓人，債權(quán)的轉(zhuǎn)移遂告成立?！?/p>

正確

錯誤

正確答案： 錯誤

15.由企業(yè)承兌的票據(jù)稱作商業(yè)承兌匯票，由銀行承兌的匯票稱作銀行承兌匯票。正確

錯誤

正確答案： 正確