第一篇：五級分類考核驗(yàn)收辦法

安徽省農(nóng)村信用社

信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作考核驗(yàn)收辦法

一、考核驗(yàn)收目的：

為了保證安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的質(zhì)量，確保分類準(zhǔn)確，真實(shí)反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量，掌握信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的偏離度，提高信貸管理水平，有效控制信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，特制定信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作考核驗(yàn)收辦法，省聯(lián)社及各縣級聯(lián)社（含合作銀行、下同）考核驗(yàn)收小組按照此辦法進(jìn)行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的考核驗(yàn)收工作。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)：

安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的考核驗(yàn)收工作由省聯(lián)社理事長（主任）直接負(fù)責(zé)，并實(shí)行問責(zé)制，省聯(lián)社推廣辦公室具體落實(shí)考核驗(yàn)收工作的實(shí)施。省聯(lián)社設(shè)立專門的考核驗(yàn)收小組，考核驗(yàn)收小組以省聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)分類工作組為主，各縣級聯(lián)社考核驗(yàn)收小組參與，實(shí)行分片包干、交叉互查的辦法，以縣級聯(lián)社為單位，按照“完成一家，驗(yàn)收一家”的原則進(jìn)行考核驗(yàn)收，各縣級聯(lián)社由聯(lián)社理事長直接負(fù)責(zé)，成立由信貸業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會（或貸款審查管理委員會）、稽核監(jiān)察部等成員參加的考核驗(yàn)收小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)的考核驗(yàn)收工作。

三、考核驗(yàn)收范圍及對象：

1．縣級聯(lián)社要對轄內(nèi)所有的基層信用社進(jìn)行考核驗(yàn)收。縣級聯(lián)社在轄內(nèi)基層信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定工作逐步完成后，按本辦法嚴(yán)格進(jìn)行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的考核驗(yàn)收，為避免工作的過度集中，采取“基層信用社完成一個，考核驗(yàn)收一個”的原則進(jìn)行，對轄內(nèi)信用社（營業(yè)部）的考核驗(yàn)收面為100%，對單個信用社（營業(yè)部）的貸款的抽樣比例：企事業(yè)貸款不低于其總額的40%，自然人貸款不低于其總額的20%。縣級聯(lián)社在自查考核驗(yàn)收中，要實(shí)事求是，合格一個、考核驗(yàn)收一個。完成考核驗(yàn)收工作后，縣級聯(lián)社考核驗(yàn)收小組匯總?cè)爤?bào)告，上報(bào)省聯(lián)社推廣辦公室。

2．省聯(lián)社推廣辦公室收到縣級聯(lián)社的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收報(bào)告后，由省聯(lián)社組織的考核驗(yàn)收小組開展對該縣級聯(lián)社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的考核驗(yàn)收工作。

省聯(lián)社對縣級聯(lián)社的考核驗(yàn)收面為100%，對縣級所轄的信用社（營業(yè)

第 1 頁 部）的考核驗(yàn)收面原則上不少于10%，對被檢查的信用社（營業(yè)部）信貸資產(chǎn)抽樣比例與縣級聯(lián)社自行考核驗(yàn)收時的比例要求相同。

四． 考核驗(yàn)收時間安排：

自6月份開始，縣級聯(lián)社在轄內(nèi)基層信用社分類結(jié)束后，及時組織考核驗(yàn)收工作，全面完成考核驗(yàn)收工作后及時向省聯(lián)社推廣辦上報(bào)考核驗(yàn)收報(bào)告。

省聯(lián)社考核驗(yàn)收小組在縣級聯(lián)社自行驗(yàn)收的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面的考核驗(yàn)收抽查，在完成全省考核驗(yàn)收工作后，形成考核驗(yàn)收報(bào)告。

五．考核驗(yàn)收小組的具體要求：

每個考核驗(yàn)收小組成員5-7人，要設(shè)立考核驗(yàn)收小組組長和主要考核驗(yàn)收人，實(shí)行考核驗(yàn)收小組組長領(lǐng)導(dǎo)下的主要考核驗(yàn)收人負(fù)責(zé)制。

考核驗(yàn)收小組組長負(fù)責(zé)對考核驗(yàn)收小組的領(lǐng)導(dǎo)及事項(xiàng)的協(xié)調(diào)，應(yīng)對組員的工作進(jìn)行合理安排，能夠有效地指導(dǎo)組員進(jìn)行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的考核驗(yàn)收和信貸政策及信貸管理的檢查、評價。

主要考核驗(yàn)收人負(fù)責(zé)考核驗(yàn)收小組的整改報(bào)告、考核驗(yàn)收報(bào)告的撰寫等工作。主要考核驗(yàn)收負(fù)責(zé)人應(yīng)熟練掌握信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的方法、標(biāo)準(zhǔn)，具有豐富的信貸資產(chǎn)質(zhì)量考核驗(yàn)收經(jīng)驗(yàn)。

組員必須經(jīng)過信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的專業(yè)培訓(xùn)，熟練掌握信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的方法、標(biāo)準(zhǔn)，具備信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的操作經(jīng)驗(yàn)，能正確評價基層信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。

六、考核驗(yàn)收的前期準(zhǔn)備工作

1、提交申請：基層信用社在完成風(fēng)險(xiǎn)分類工作后，向上級聯(lián)社提交《關(guān)于對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行考核驗(yàn)收的申請報(bào)告》（附件一）。

2、下達(dá)考核驗(yàn)收通知書：縣級考核驗(yàn)收小組對被檢查的基層信用社下達(dá)《考核驗(yàn)收通知書》（附件二）。

３、被考核驗(yàn)收的基層信用社應(yīng)立即按照《考核驗(yàn)收通知書》的要求準(zhǔn)備下列書面資料：

（1）工作報(bào)告及評分表。被考核驗(yàn)收信用社按《安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》（附件三）的自行填制評分表、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作報(bào)告。

（2）信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的組織建設(shè)及實(shí)施方案，職責(zé)分工、各項(xiàng)管理制度、辦法及落實(shí)情況。

（3）信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的動員、培訓(xùn)工作、考試情況，考試的具體成績。

第 2 頁（4）信息交流情況。

（5）所有風(fēng)險(xiǎn)分類信貸資產(chǎn)清單的電子文檔（Excel表格）和檔案，按貸款人類別（企事業(yè)單位、自然人其他、自然人一般農(nóng)戶等）排列。

七．考核驗(yàn)收的重點(diǎn)、方法。1．考核驗(yàn)收的重點(diǎn)：

檢查信用社是否按照省聯(lián)社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的要求及步驟進(jìn)行工作，考核驗(yàn)收培訓(xùn)的實(shí)效性、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類信息的全面性、分類程序的嚴(yán)密性、分類結(jié)果的準(zhǔn)確性，分類的偏離度是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，對被考核驗(yàn)收的信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的質(zhì)量做出整體評價。

2．考核驗(yàn)收的方法：

考核驗(yàn)收工作中，采取調(diào)查問卷、談話詢問、查看會議記錄、調(diào)閱相關(guān)材料、信貸資產(chǎn)樣本抽樣、檢查信貸檔案等多種方式進(jìn)行。

（1）進(jìn)點(diǎn)會談：考核驗(yàn)收小組應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)備階段所掌握的情況及需要了解的問題與被檢查信用社進(jìn)行正式的進(jìn)點(diǎn)會談，考核驗(yàn)收小組組長和主要考核驗(yàn)收人作為會談的主談人，內(nèi)容主要包括： 信用社的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作開展情況；

考核驗(yàn)收小組關(guān)注的核心問題：如風(fēng)險(xiǎn)分類的規(guī)章、制度及落實(shí)情況；有問題貸款、冒名貸款、壘大戶貸款、關(guān)系人貸款、違規(guī)貸款；分類的準(zhǔn)確性等；

考核驗(yàn)收小組存在疑問的問題。

信用社管理層對管理及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分類的認(rèn)識等；

考核驗(yàn)收中的檢查范圍、對象、內(nèi)部分工、時間、樣本抽樣原則、檔案調(diào)閱的要求、會談及保密事項(xiàng)等。

（2）調(diào)閱資料及信貸檔案，確定抽樣的樣本，了解信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類情況：

考核驗(yàn)收中審閱信貸檔案，正確的抽取樣本是判斷信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類正確與否的重要的步驟，考核驗(yàn)收小組應(yīng)根據(jù)被檢查信用社提交的資料清單調(diào)閱信貸檔案、合理抽取樣本，在調(diào)閱時，要向信用社說明需提供完整的信貸檔案。

樣本的抽取由考核驗(yàn)收小組經(jīng)驗(yàn)豐富的人員擔(dān)當(dāng)；抽樣是按戶抽樣；貸款樣本按不同標(biāo)準(zhǔn)分組后，應(yīng)剔除交叉的內(nèi)容。

貸款樣本遵循原則是：樣本要有一定的覆蓋率和抽樣比例，具體為企事

第 3 頁 業(yè)貸款不低于其總額的40%，自然人貸款不低于其總額的20%。要體現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”、“大額優(yōu)先”原則，即：優(yōu)先抽取風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款，優(yōu)先抽取金額較大的貸款。樣本要兼顧代表性，即盡量包括各類貸款，使樣本有較好的代表性，盡量考慮信貸資產(chǎn)類別、資產(chǎn)質(zhì)量、期限、金額、行業(yè)、擔(dān)保等因素，使抽取的樣本滿足考核驗(yàn)收人員對信貸資產(chǎn)分類的質(zhì)量做出準(zhǔn)確判斷。

根據(jù)抽樣的原則，抽取的樣本一般應(yīng)包括下列幾類貸款：

（a）歸為關(guān)注類的貸款：所有企事業(yè)貸款、自然人其他貸款余額在10萬元以上。

（b）信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類中次級、可疑、損失類貸款。

（c）關(guān)系人貸款、冒名貸款、壘大戶貸款、違規(guī)貸款。

（d）貸款余額位于前10位的企事業(yè)貸款。

（e）逾期貸款、重組貸款、卷入法律訴訟的貸款、內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部檢查部門認(rèn)為有問題的貸款。（f）過去一年新增的貸款。（g）其他貸款。

前六項(xiàng)貸款樣本是抽樣的核心內(nèi)容，但為了使樣本達(dá)到一定的覆蓋面，判斷風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確與否，考核驗(yàn)收人員還要從余下的貸款中選取適量的其他樣本。

總之，抽取樣本的覆蓋率、樣本包括的貸款金額、戶數(shù)、種類等必須滿足考核驗(yàn)收人員對風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性及偏離度做出準(zhǔn)確的評價。

考核驗(yàn)收小組成員要認(rèn)真審閱抽取的樣本，在僅靠樣本無法獲取全部信息的情況下，還需要和信貸人員進(jìn)行必要的信貸討論，了解借款人最新的經(jīng)營狀況、影響還款的重大事項(xiàng)等信息，對信貸資產(chǎn)進(jìn)行正確分類，在獲取總體信息的前提下，考核驗(yàn)收小組要將抽取樣本的名稱、數(shù)量、樣本的類別、覆蓋率、風(fēng)險(xiǎn)分類、存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)分類是否準(zhǔn)確、整改建議等在《安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收工作底稿》（附件四）中詳細(xì)記錄，作為匯總考核驗(yàn)收報(bào)告及整改報(bào)告的原始底稿。（小額農(nóng)戶貸款由于量大，可利用信用社提供的矩陣分類認(rèn)定表進(jìn)行說明作為考核驗(yàn)收的工作底稿）（3）考核驗(yàn)收小組在檢查中，對發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真分析存在的問題，深入分析其形成的原因：

1、未嚴(yán)格執(zhí)行分類標(biāo)準(zhǔn)。由于主觀原因，未嚴(yán)格執(zhí)行《安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則），分類的尺度掌握的偏緊或

第 4 頁 偏松，影響分類的準(zhǔn)確性。如采用矩陣分類的小額農(nóng)戶貸款，沒有及時給予正確的信用等級評定，或未及時對信用等級重新審定，或?qū)σ寻l(fā)生逾期貸款、拖欠利息、長期不歸還貸款、外出打工、找不到借款人等多種原因已形成不良貸款的農(nóng)戶信用等級評定不準(zhǔn)，直接影響到風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果。

2、人員素質(zhì)參差不齊，分類標(biāo)準(zhǔn)不一致。分類人員專業(yè)知識經(jīng)驗(yàn)欠缺，如對分類中必須掌握的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)、擔(dān)保等定量、定性分析能力不夠，分類標(biāo)準(zhǔn)的理解存在偏差，導(dǎo)致分類結(jié)果不準(zhǔn)確。

3、不愿暴露問題，擔(dān)心如實(shí)反映分類結(jié)果造成不同的撥備，會影響信用社經(jīng)營效益、個人收益、崗位及職務(wù)的變動。

4、有意隱瞞關(guān)系人貸款、冒名貸款、壘大戶貸款、頂名貸款、違規(guī)貸款等，以借新還舊掩蓋信貸資產(chǎn)真實(shí)質(zhì)量。

5、以四級分類結(jié)果套用五級分類結(jié)果，或簡單地以四級分類結(jié)果為參照劃分出五級分類結(jié)果。

6、人為調(diào)整分類結(jié)果，將應(yīng)分為不良的信貸資產(chǎn)進(jìn)行上調(diào)，有意隱瞞信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

7、不能有效、連續(xù)、完整的收集借款人資料，信貸檔案不全；借款人提供虛假報(bào)表，信用社又不能有效識別，獲取真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分類信息，造成風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確。

8、信貸人員法律意識淡薄、信貸知識欠缺，操作不規(guī)范等引起信貸風(fēng)險(xiǎn)，而又沒有引起足夠的認(rèn)識，影響分類的準(zhǔn)確性。

9、未及時、按程序?qū)徟L(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定結(jié)果。

10、分類不及時、連續(xù)。未能根據(jù)借款人的情況進(jìn)行實(shí)時、動態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)分類。

11、其他原因。

八、考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容、評分標(biāo)準(zhǔn) 1．組織建設(shè)及實(shí)施方案及落實(shí)。滿分：10分

好：10-7分。信用社成立了信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方案或工作計(jì)劃，能提供說明上述情況文字材料，如領(lǐng)導(dǎo)小組人員名單、具體的工作計(jì)劃或方案，會議記錄，總結(jié)、簡報(bào)、墻報(bào)、有省聯(lián)社或縣級聯(lián)社下發(fā)及制定的各項(xiàng)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的規(guī)章制度，落實(shí)了各級分類人員的崗位、職責(zé)、權(quán)限。信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的各項(xiàng)規(guī)章得到認(rèn)真、有效落實(shí)，至考核驗(yàn)收日，風(fēng)險(xiǎn)分類工作按工作計(jì)劃已全部完成，落實(shí)情況良好。

第 5 頁 一般：6-4分。信用社雖然成立了信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了工作計(jì)劃或方案并在加以落實(shí)，但不能提供有效的文字說明、證據(jù)，人員崗位、職責(zé)、權(quán)限不清晰、存在瑕疵。至考核驗(yàn)收日雖然完成風(fēng)險(xiǎn)分類工作，但落實(shí)情況一般。

差：0分。沒有上述或缺少工作，至考核驗(yàn)收日沒有全部完成風(fēng)險(xiǎn)分類工作，制度及落實(shí)情況較差。

2．風(fēng)險(xiǎn)分類動員、培訓(xùn)。滿分：5分。

好：5分。在4月中旬完成風(fēng)險(xiǎn)分類動員、培訓(xùn)工作，培訓(xùn)層次到基層信用社主任、分管副主任、信貸人員、農(nóng)貸會計(jì)、稽核人員等與風(fēng)險(xiǎn)分類相關(guān)聯(lián)的人員，充分認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)分類的重要性，做到人人掌握風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義、分類方法、操作技能，必須提供能說明動員、培訓(xùn)的書面材料。完成的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果準(zhǔn)確，定性清晰，信用社人員能正確解釋或回答考核驗(yàn)收小組人員的提問。

一般：3分。對與風(fēng)險(xiǎn)分類相關(guān)的人員進(jìn)行了動員、培訓(xùn)工作，提供能說明動員、培訓(xùn)的書面材料。但培訓(xùn)效果不甚理想，表現(xiàn)為：相關(guān)人員對風(fēng)險(xiǎn)分類的重要性認(rèn)識還有待進(jìn)行加強(qiáng)，掌握風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義、分類方法、操作技能情況一般，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果中存在著少量分類不準(zhǔn)確、定性不規(guī)范的現(xiàn)象，信用社人員不能完全正確的回答或解釋考核驗(yàn)收小組人員的提問。

差：0分。與風(fēng)險(xiǎn)分類相關(guān)的信用社人員培訓(xùn)效果不好，不能掌握風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義、分類方法、操作技能，在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果中存在著許多分類不準(zhǔn)確、定性不規(guī)范的現(xiàn)象，信用社人員不能正確的回答或解釋考核驗(yàn)收小組人員的提問。

3．考試。滿分：5分。

好：5分。參加省聯(lián)社組織的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考試，全部合格。一般：3分。參加省聯(lián)社組織的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考試，合格率達(dá)80%以上。

差：0分。參加省聯(lián)社組織的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考試，合格率80%以下。4．信息交流。滿分：5分。

認(rèn)真執(zhí)行省聯(lián)社下發(fā)的《貸款五級分類工作信息交流制度》，及時、準(zhǔn)確的向縣級聯(lián)社報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)分類的信息及數(shù)據(jù)，被考核驗(yàn)收的信用社能向考核驗(yàn)收小組提供2份以上上報(bào)上級聯(lián)社與風(fēng)險(xiǎn)分類有關(guān)的文字或數(shù)據(jù)信息。

第 6 頁 一般：3分。能執(zhí)行省聯(lián)社下發(fā)的《貸款五級分類工作信息交流制度》，及時、準(zhǔn)確的向縣級聯(lián)社報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)分類的信息及數(shù)據(jù)，被考核驗(yàn)收的信用社能向考核驗(yàn)收小組提供一份以上上報(bào)上級聯(lián)社與風(fēng)險(xiǎn)分類有關(guān)的文字或數(shù)據(jù)信息。

差：0分。不能向考核驗(yàn)收小組提供任何能說明已上報(bào)上級聯(lián)社與風(fēng)險(xiǎn)分類有關(guān)的文字或數(shù)據(jù)信息。

5．風(fēng)險(xiǎn)分類涵蓋內(nèi)容。滿分：10分

風(fēng)險(xiǎn)分類涵蓋所有的信貸資產(chǎn)得10分。沒有全部涵蓋：按每戶2分扣減，直到扣完10分為止。

6．信貸檔案。滿分：20分

好：20-16分。能認(rèn)真執(zhí)行省聯(lián)社下發(fā)的《信貸業(yè)務(wù)檔案管理暫行辦法》，檔案資料完整，能及時、動態(tài)的收集、補(bǔ)充、整理、保管，資料的歸集符合省聯(lián)社的檔案管理相關(guān)要求。

管理規(guī)范：信貸檔案至少達(dá)到兩擋、兩區(qū)保管，權(quán)證類有專人保管、調(diào)閱有手續(xù)；綜合類檔案資料涵蓋貸款發(fā)放的整個流程，包括各類基礎(chǔ)材料、憑證、報(bào)表、合同、申請審批書、抵質(zhì)押物權(quán)證類的復(fù)印件、搜集到的有關(guān)借款人的各種信息等等。風(fēng)險(xiǎn)分類的工作底稿、認(rèn)定表，上級社及本級權(quán)限內(nèi)分類批復(fù)，分類統(tǒng)計(jì)表、信貸討論記錄、分類審批工作組會議記錄、紀(jì)要，整改或預(yù)警通知書等。

企事業(yè)、自然人其他貸款按戶建檔，信貸檔案盒要有封面、有目錄。農(nóng)戶檔案可按自然村、分戶按序歸檔，檔案盒有目錄、有封面。一般：15-11分。能執(zhí)行省聯(lián)社的《信貸業(yè)務(wù)檔案管理暫行辦法》及相關(guān)規(guī)定，信貸檔案按要求收集、整理、保管、管理，但存在著諸如信貸資料的收集不完整、有少量遺漏；資料有但沒有按規(guī)定歸集、整理；權(quán)證類資料沒有在綜合類檔案中留有復(fù)印件；憑證只保留在會計(jì)柜臺而綜合類檔案沒有復(fù)印件等。

差：１０-0分。信貸檔案管理存在著重大缺陷，如：基礎(chǔ)資料不全，憑證、合同、報(bào)表缺少，沒有動態(tài)的收集資料，保管混亂，風(fēng)險(xiǎn)評級資料不完整，因資料的缺失已影響信用社對借款人的風(fēng)險(xiǎn)評級及債務(wù)的追索權(quán)等等。

7．分類流程及執(zhí)行情況。滿分：25分。

好：25-20分。信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類流程及執(zhí)行嚴(yán)格按省聯(lián)社的《細(xì)則》辦理，準(zhǔn)確分類，流程清晰、崗位職責(zé)明確，方法正確，分類資料齊全，集

第 7 頁 體討論，主任審批，按權(quán)限上報(bào)審批。

企事業(yè)、自然人其他貸款的風(fēng)險(xiǎn)分類嚴(yán)格按規(guī)定操作。對符合損失類條件和單戶超過10萬元以上（含）的非損失類信貸資產(chǎn)，按《信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿規(guī)范格式模板》要求撰寫《分類工作底稿》，并填寫《企事業(yè)單位貸款分類認(rèn)定表》或《自然人其他貸款分類認(rèn)定表》，要素填寫規(guī)范、齊全。

小額農(nóng)戶貸款按矩陣分類后，按照核心定義進(jìn)行了分類調(diào)整，農(nóng)戶評級與實(shí)際情況符合。

一般：1９-１１分。對照上述“好”的要求，基本都能達(dá)到，但存在著諸如工作底稿撰寫不夠規(guī)范、詳細(xì)，認(rèn)定表填寫要素有遺漏、不全，流程存有瑕疵，但不影響信用社的風(fēng)險(xiǎn)評級偏離度的考核。

差：0-10分。分類流程、方法、權(quán)限、崗位職責(zé)、分類認(rèn)定的工作底稿及認(rèn)定表等存在問題較多，影響了信貸資產(chǎn)的準(zhǔn)確分類。

8．風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性。滿分：120分

考核驗(yàn)收小組按照《安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則》的要求，對抽樣的樣本逐筆進(jìn)行認(rèn)真檢查，確定風(fēng)險(xiǎn)分類是否真實(shí)、準(zhǔn)確，分類的結(jié)果是否與核心定義吻合，并由此計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度。

風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度計(jì)算：

考核驗(yàn)收小組對抽取的樣本進(jìn)行分類認(rèn)定，將逐筆認(rèn)定的結(jié)果與被考核驗(yàn)收的信用社的風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果進(jìn)行比較，相一致的差異額為零，否則差異額為兩個余額之差的絕對值。將檢查出的差異額合計(jì)數(shù)與所抽取的貸款樣本余額總計(jì)相比，得出風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度。

風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度包含兩個方面：（1）不良率偏離度＝（2）類別偏離度＝

不良貸款差異額合計(jì)數(shù)×100％；

貸款樣本余額總計(jì)（正常與關(guān)注間差異額＋次級可疑損失三者之間差異額）合計(jì)數(shù)×100％

貸款樣本余額總計(jì)不良率偏離度為3 %（含）且類別偏離度為7 %（含）得100分；低于上述偏離度的，每低于1個百分點(diǎn)，增加2分；不良率偏離度大于3 % 或類別偏離度大于7% 的不得分。

9．通過考核驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)。

驗(yàn)收工作結(jié)束時由考核驗(yàn)收小組對總體結(jié)果進(jìn)行打分，滿分為200分, 得分在140分（含）以上，且同時滿足下列條件，才能認(rèn)定為通過考核驗(yàn)收，否則為不能通過。

第 8 頁（1）偏離度的考核驗(yàn)收要同時滿足：不良率偏離度在3 %（含）以內(nèi)、類別偏離度在7 %（含）以內(nèi)。

（2）對照《安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》中的驗(yàn)收考核項(xiàng)目的1-7項(xiàng)內(nèi)容，任一項(xiàng)都不得為差。

九、考核驗(yàn)收報(bào)告的撰寫要求、反饋、整改。

考核驗(yàn)收結(jié)束后要按時、高質(zhì)量地整理出完整的考核驗(yàn)收報(bào)告，報(bào)告應(yīng)圍繞 《信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》所列的8項(xiàng)內(nèi)容逐項(xiàng)撰寫，做到重點(diǎn)突出、有理有據(jù)，事實(shí)準(zhǔn)確、清晰、評價正確，有利于被檢查單位積極整改?？己蓑?yàn)收報(bào)告的主要內(nèi)容：

標(biāo)題：《××市（縣）××信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收報(bào)告》 1．基本情況。被檢查信用社風(fēng)險(xiǎn)分類工作組織建設(shè)及實(shí)施方案、落實(shí)情況；動員、培訓(xùn)、考試情況；信息交流情況等。

2．信貸檔案管理情況及評價。對照《安徽省農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)檔案管理暫行辦法》及評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價。

3．信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類流程、執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性。是否涵蓋所有信貸資產(chǎn)，分類的準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性。風(fēng)險(xiǎn)分類的偏離度及評價。對被檢查信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類情況要做總體描述，是否涵蓋所有信貸資產(chǎn)，列舉信貸資產(chǎn)的戶數(shù)、余額；各分類結(jié)果的余額、戶數(shù)、資產(chǎn)類別、占比；不良信貸資產(chǎn)戶數(shù)、余額、占比，分類是否正確。本次考核驗(yàn)收抽取樣本的信貸資產(chǎn)類別、戶數(shù)、筆數(shù)、余額，同一樣本中考核驗(yàn)收的分類結(jié)果與信用社的分類結(jié)果的差異，風(fēng)險(xiǎn)分類的偏離度是否在規(guī)定的范圍內(nèi)。4．存在的問題及形成的原因。

考核驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確、不真實(shí)的各種表現(xiàn)形式，要列舉出具體事例，存在差異的具體借款人名稱、貸款的具體情況、貸款余額、發(fā)放時間、信用社評級結(jié)果、考核驗(yàn)收的評級結(jié)果，存在差異的理由等，揭示風(fēng)險(xiǎn)分類建設(shè)和執(zhí)行中存在的問題，剖析風(fēng)險(xiǎn)分類管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及影響分類工作的因素等。

4．整改措施。對考核驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)分類（包括信貸檔案管理方面）存在的問題，提出針對性的整改措施。

5．建議。提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分類及信貸管理的建議。

6．總體評價：得分情況，是否通過考核驗(yàn)收，或需整改再次驗(yàn)收。7．驗(yàn)收人簽字?？己蓑?yàn)收小組的組長、主要考核驗(yàn)收人及組員在驗(yàn)收報(bào)

第 9 頁 告中簽字確認(rèn)。

8．考核驗(yàn)收報(bào)告后附《安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 》的評分表、考核驗(yàn)收報(bào)表。

在驗(yàn)收工作報(bào)告初稿完成后，要向被考核驗(yàn)收信用社反饋情況，主要目的是：通報(bào)考核檢查結(jié)果，聽取被考核驗(yàn)收信用社對考核驗(yàn)收報(bào)告的解釋、說明，避免出現(xiàn)重大差錯?？己蓑?yàn)收小組應(yīng)認(rèn)真聽取被考核驗(yàn)收信用社的意見，對于重要問題不做無原則的讓步。對于發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題，如有意掩蓋信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的真實(shí)情況，應(yīng)要求被考核驗(yàn)收的信用社立即整改，并向上級聯(lián)社反映，按規(guī)定予以問責(zé)。

雙方經(jīng)過認(rèn)真溝通后，若無異議，即可確定考核驗(yàn)收報(bào)告內(nèi)容。被考核驗(yàn)收信用社對報(bào)告中提出的問題，要立即進(jìn)行整改，并將整改情況在一周內(nèi)書面向上級聯(lián)社匯報(bào)。

對沒有通過考核驗(yàn)收的信用社，應(yīng)立即進(jìn)行整改，并在5個工作日內(nèi)將整改情況報(bào)告給考核驗(yàn)收小組，申請?jiān)俅悟?yàn)收。驗(yàn)收小組根據(jù)整改情況再次考核驗(yàn)收，直到合格為止。

縣級聯(lián)社考核驗(yàn)收小組將驗(yàn)收報(bào)告分別遞交給被考核驗(yàn)收信用社、縣級聯(lián)社。

十．總結(jié)匯報(bào)。

縣級聯(lián)社考核驗(yàn)收小組在完成轄內(nèi)的考核驗(yàn)收后，要匯總?cè)犌闆r形成報(bào)告，上報(bào)縣級聯(lián)社及省聯(lián)社推廣辦公室。省聯(lián)社考核驗(yàn)收小組的報(bào)告要提交被考核驗(yàn)收縣級聯(lián)社及省聯(lián)社推廣辦公室。

由省聯(lián)社組織的抽查中，要按照考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行縣級聯(lián)社的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收、對縣級聯(lián)社的考核驗(yàn)收小組自查結(jié)果進(jìn)行評判。對縣級聯(lián)社考核驗(yàn)收小組在自查驗(yàn)收中結(jié)果不實(shí)、不準(zhǔn)確、弄虛作假、蒙混過關(guān)的情況，省聯(lián)社考核驗(yàn)收小組將情況向省聯(lián)社推廣辦公室匯報(bào)，對縣級聯(lián)社考核驗(yàn)收小組組長、主要考核驗(yàn)收人以及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)批評，并責(zé)令重新考核驗(yàn)收。

省聯(lián)社考核驗(yàn)收小組在完成全省信用社的考核驗(yàn)收工作后，形成專題考核驗(yàn)收報(bào)告，向省聯(lián)社、省銀監(jiān)局報(bào)送，并將全省風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收的情況向各聯(lián)社通報(bào)。

二○○六年五月二十五日

第 10 頁 附件一：關(guān)于對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行考核驗(yàn)收的申請報(bào)告 附件二：考核驗(yàn)收通知書

附件三：安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 附件四：安徽省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類考核驗(yàn)收工作底稿 附件五：考核驗(yàn)收報(bào)表

第 11 頁 附件一：

關(guān)于對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行

考核驗(yàn)收的申請報(bào)告

市（縣）聯(lián)社：

我社已于2006年 月 日完成信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作，請市（縣）聯(lián)社進(jìn)行考核驗(yàn)收。

信用社 2006年 月 日

第 12 頁 附件二：

考核驗(yàn)收通知書

信用社：

你社《關(guān)于對信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行考核驗(yàn)收的申請報(bào)告》已收悉，考核驗(yàn)收小組將在2006年 月 日開始對你社的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作進(jìn)行考核驗(yàn)收。

考核驗(yàn)收小組一行 人，組長：，主要考核驗(yàn)收人：，組員：

為保證考核驗(yàn)收的順利進(jìn)行，請你社在驗(yàn)收小組進(jìn)駐前準(zhǔn)備好下列資料：1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、（市）縣級聯(lián)社考核驗(yàn)收小組 2006年 月 日。

第 13 頁

第二篇：信用社(銀行)貸款五級分類考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

信用社（銀行）貸款五級分類考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

被考核驗(yàn)收單位：編號項(xiàng)

目分值備

注得分

1一、組織建設(shè)、實(shí)施方案及落實(shí)。10 2

（一）安排部署、制定分類方案和操作實(shí)施細(xì)則2查看文件，缺一項(xiàng)扣1分。

（二）成立了信貸資產(chǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組；2查看資料沒有成立或信用社主任為組長的不得分。

（三）落實(shí)了各級分類人員的崗位、職責(zé)、和權(quán)限；2落實(shí)了各個分類崗位職責(zé)、權(quán)限的得滿分，否則不得分。

（四）制定了各類信貸風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的規(guī)章制度；2制定了各項(xiàng)分類資產(chǎn)的規(guī)章制度得滿分，否則不得分。

（五）止驗(yàn)收日、分類崗位的職責(zé)落實(shí)情況。2止驗(yàn)收日，各分類崗位人員能夠履行職責(zé)的滿分，否則不得分。

7二、風(fēng)險(xiǎn)分類動員培訓(xùn)。5

（一）培訓(xùn)范圍、參加人員；1培訓(xùn)面達(dá)到95%以上的滿分，否則不得分。

（二）培訓(xùn)方式、培訓(xùn)內(nèi)容；(集中培訓(xùn)、現(xiàn)場答疑、案例輔導(dǎo)、理論考試）2每缺一項(xiàng)扣.5分。

（三）培訓(xùn)的效果；（現(xiàn)場抽查部分信貸員進(jìn)行知識問答）2合格的滿分，不合格不得分。

1三、五級分類考試。5

（一）參加考試的人員范圍；2參加面在95%以上得滿分，每低10%扣1分，直至扣完。參加人員包括機(jī)關(guān)全體、各領(lǐng)導(dǎo)、信貸員和信用社會計(jì)。

（二）考試的結(jié)果。3全部合格的滿分、合格率80%以上的2分，在80%以下得1分

4四、信息交流。5 15

（一）準(zhǔn)確的向聯(lián)社報(bào)送分類數(shù)據(jù)；3準(zhǔn)確向聯(lián)社報(bào)送分類數(shù)據(jù)的滿分，否則不得分。16

（二）報(bào)送的分類數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、及時；2報(bào)送的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、及時的滿分，否則酌情扣減。

五、風(fēng)險(xiǎn)分類的涵蓋內(nèi)容。5 18

風(fēng)險(xiǎn)分類涵蓋所有的信貸資產(chǎn)得10分。沒有全部涵蓋的，按照每少1戶扣減2分，直至扣完；5 19

六、信貸檔案搜集和管理。10 20

（一）檔案信息資料的收集是否完整；(確實(shí)的必須書面說明)4按照《潼關(guān)縣信貸檔案管理辦法》的規(guī)定，齊全的的滿分，不全的，缺失一項(xiàng)扣0.2分。分類后的檔案管理是否規(guī)范。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分類的資料是否真實(shí)有效；

322

（三）貸款檔案管理是否規(guī)范；3

七、分類流程及執(zhí)行情況。15 24

（一）自然人一般農(nóng)戶貸款分類：5 25

1、自然人一般農(nóng)戶貸款信用等級評定情況；農(nóng)戶信用等級

重新審定的滿分，否則不得分。

2、自然人一般農(nóng)戶貸款分類操作情況；按照分類操作程序，采取矩陣分類法，分類理由充分，基礎(chǔ)信息與結(jié)果對稱，要素填寫規(guī)范的的滿分，否則酌情扣減。

（二）企事業(yè)單位貸款分類5 28

1、是否撰寫借款人的背景資料；背景資料包括：借款人情況、信貸資料、授信資料、風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范措施及建議。

2、四大因素分析情況；運(yùn)用四大分析工具進(jìn)行分析，每缺一項(xiàng)扣0.1分，因企業(yè)倒閉，無法進(jìn)行分析，出具有效證明的，不再扣分。

3、提出分類理由和初分意見；初分人員出具初分意見的得滿分，否則不得分。

4、信貸討論；超越權(quán)限，經(jīng)過信貸討論，并具有會議記錄的得滿分，否則不得分。

5、最終確定分類結(jié)果； 有明確的最終分類結(jié)果的得滿分，否則不得分。

（三）自然人其他貸款分類5 34

1、是否撰寫借款人的背景資料；背景資料包括：借款人情況、信貸資料、授信資料、風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范措施及建議。

2、運(yùn)用分析工具分析情況；運(yùn)用必要的分析工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度分析。

3、提出分類理由和初分意見；初分人員出具初分意見的得

滿分，否則不得分。

4、信貸討論；超越權(quán)限，經(jīng)過信貸討論，并具有會議記錄的得滿分，否則不得分。

5、最終確定分類結(jié)果； 有明確的最終分類結(jié)果的得滿分，否則不得分。

八、分類資產(chǎn)管理。15 40

（一）建立有效的分類資產(chǎn)監(jiān)督制約機(jī)制；3查看制度辦法、風(fēng)險(xiǎn)崗位設(shè)置是否符合要求，符合要求的的滿分，不符合要求的不得分。

（二）分類后提出具體的風(fēng)險(xiǎn)分類措施；4針對不同的分類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，提出不同的風(fēng)險(xiǎn)處置措施和意見。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)分類管理臺帳；4建立的貸款五級分類管理臺帳、且與會計(jì)總分帳相符的得滿分，否則不得分。

（四）建立分類后資產(chǎn)的動態(tài)管理機(jī)制；4按季對貸款形態(tài)進(jìn)行分類調(diào)整，對分類后的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)測和調(diào)整，對新發(fā)放的貸款逐筆進(jìn)行了分類認(rèn)定，達(dá)到上述要求的得滿分，否則不得分。

4九、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性。30 45

（一）分類資產(chǎn)的抽樣檢查比例；10是否按照有關(guān)要求，進(jìn)行抽樣檢查，符合要求的得滿分，否則不得分。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分類的不良率偏離度；10不良貸款偏離度為3%（含）得滿分，低于上述偏離度的，每低于1個百分點(diǎn)加2分，最高加分不超過5分，不良貸款偏離度大于3%的不得分。不良率偏離度=

不良貸款占比率誤差值/抽樣檢查不良率×100%

（三）風(fēng)險(xiǎn)分類資產(chǎn)的類別偏離度；10分類資產(chǎn)類別偏離度小于7%的得滿分，大于7%的不得分。不良偏離度=同一時點(diǎn)正常、關(guān)注類貸款應(yīng)進(jìn)入次級及次級以下貸款/抽樣資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)總額×100%

48總

分

值100合 計(jì)

得

分 考核驗(yàn)收組負(fù)責(zé)人： 收單位負(fù)責(zé)人：

年

被驗(yàn)月

日

第三篇：五級分類試題

一、正常貸款

借款人能夠履行合同，一直能正常還本付息，不存在任何影響貸款本息及時全額償還的消極因素，銀行對借款人按時足額償還貸款本息有充分把握。貸款損失的概率為0。

二、關(guān)注貸款

盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，如這些因素繼續(xù)下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5%。

三、次級貸款

借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，需要通過處分資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%。

四、可疑貸款

借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失，只是因?yàn)榇嬖诮杩钊酥亟M、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額的多少還不能確定，貸款損失的概率在50%-75%之間。

五、損失貸款

指借款人已無償還本息的可能，無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失了，或者雖然能收回極少部分，但其價值也是微乎其微，從銀行的角度看，也沒有意義和必要再將其作為銀行資產(chǎn)在賬目上保留下來，對于這類貸款在履行了必要的法律程序之后應(yīng)立即予以注銷，其貸款損失的概率在95%-100%。

正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

第四篇：銀行五級分類

?

正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類

具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在充分分析借款人及時足額歸還貸款本息的可能性的基礎(chǔ)上，參照下列基本標(biāo)準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類檔次后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。1．下列情況劃入正常類：

（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各方面狀況正常，能正常還本付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對借款人最終償還貸款有充分把握。

（2）借款人可能存在某些消極因素，但現(xiàn)金流量充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。正常類參考特征：

a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。b.貸款未到期。

c.本筆貸款能按期支付利息

2．有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類：

（1）借款人的銷售收入、經(jīng)營利潤下降或出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；

（2）借款人或有負(fù)債（如對外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過大或與上期相比有較大幅度上升；

（3）借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長、預(yù)算調(diào)增過大）；

（4）借款人經(jīng)營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款；

（5）借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響；

（6）借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；

（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；

（8）違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級類；

（10）宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力；

（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)現(xiàn)貸款本息得價值和實(shí)現(xiàn)債權(quán)得費(fèi)用，對最終收回貸款有充足的把握。（12）借新還舊貸款，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)正常且能按約還本復(fù)息的。（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人戴維償還能力較強(qiáng)

（14）貸款的抵押物、質(zhì)押物價值下降，或農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對抵（質(zhì)）押物失去控制；保證的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款30天（含）以內(nèi)。關(guān)注類參考特征：

a.宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、技術(shù)、產(chǎn)品、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。b.借款人改制（如合并、分立、承包、租賃等）對銀行債務(wù)可能產(chǎn)生的不利影響。c.借款人還款意愿差，不與銀行積極合作

d.借款人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，但貸款擔(dān)保合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本息。e.擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。g.本筆貸款欠息不超過90天（含）。

資料之一：關(guān)注類貸款，其他銀行還列舉如下特征：

借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價格下降，或銀行對抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問；銀行未能對貸款實(shí)施有效的監(jiān)督或檔案丟失。3．有下列情況之一的一般劃入次級類：

（1）借款人經(jīng)營虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來源，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；

（2）借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)；

（3）借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)來維持生產(chǎn)經(jīng)營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金；（4）借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的；

（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時足額清償；

（6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的；（7）為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款；（8）可還本付息的重組貸款；

（9）信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類；（11）違反國家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款31天至90天（含）。次級類參考特征：

a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

b.借款人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證銀行足額收回貸款本息。c.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆貸款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。

d.貸款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。資料之二：次級貸款，其它銀行還舉例如下特征：

借款人凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難，借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計(jì)貸款損失在30％以下，貸款本金逾期91天至180天（含）

4．有下列情況之一的一般劃入可疑類：

（1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；（2）借款人實(shí)際已資不抵債；（3）借款人進(jìn)入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經(jīng)營活動造成重大影響；（5）借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；

（6）經(jīng)過多次談判借款人明顯沒有還款意愿；（7）已訴諸法律追收貸款；

（8）貸款重組后仍然不能正常歸還本息；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；

（10）本金或利息逾期181天以上的貸款或表外業(yè)務(wù)墊款91天以上。可疑類參考特征：

a.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)銀行對借款合同還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。

b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，貸款也肯定會造成較大損失。

c.因資金短缺、經(jīng)營惡化、訴訟等原因，項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。

e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。f.貸款逾期（含展期后）180天以上。g.本筆貸款欠息180天以上。

資料之三：可疑類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

預(yù)計(jì)貸款損失率在30％—90％之間；貸款本金逾期人（含展期后）180以上。5．有下列情況之一的一般劃入損失類：

（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格，農(nóng)村信用社依法對借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（3）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分貸款，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；

（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村信用社依法追償后無法收回的貸款；

（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回的貸款；

（7）由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，無法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失；（10）助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）向向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；

（11）農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的其他應(yīng)收款。

（12）已經(jīng)超過訴訟時效的貸款。

（13）符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知》（財(cái)金[2005]50號）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)；

（14）借款人無力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計(jì)貸款損失率超過85%。損失類參考特征：

a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

b.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者已保險(xiǎn)補(bǔ)償后，確實(shí)無能力償還部分或全部貸款，銀行經(jīng)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款。

c.借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。

d.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的貸款。

e.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行訴諸法律經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人后擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍然無法收回的貸款。

f.由于上述a至e項(xiàng)原因，借款人不能償還到期貸款，銀行對依法取得的抵貸資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受費(fèi)用，小于貸款辦席的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。

g.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，開證申請人和保證人授予上述a至f項(xiàng)原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償仍無法收回的墊款。h.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

資料之四：損失類貸款，專業(yè)銀行舉例尚有：

經(jīng)國稅部門未能核銷的貸款；預(yù)計(jì)貸款損失在90％以上。說明：

1．正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款的基本分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)基本特征形式，采用的是列舉法，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。2．分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的損失程度，并結(jié)合擔(dān)保分析后進(jìn)行初分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。

第五篇：非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類操作辦法

阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類講義

農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作，此項(xiàng)工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區(qū)農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類工作順利完成，便于各級農(nóng)村信用社對非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類，確保分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，我們結(jié)合銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》制作了相關(guān)分類工具表?，F(xiàn)就操作步驟、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)、同業(yè)債權(quán)類資產(chǎn)、投資類資產(chǎn)、固定資產(chǎn)類、在建工程類相應(yīng)工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)深刻領(lǐng)會《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》和《阿榮旗農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級分類實(shí)施細(xì)則》；

二、核對賬務(wù)、收集有關(guān)資料；

三、編制工作底稿

1、資產(chǎn)項(xiàng)目：填列資產(chǎn)所屬會計(jì)科目名稱；

2、資產(chǎn)名稱：填列具體資產(chǎn)名稱；

3、編制內(nèi)容應(yīng)具體包括：資產(chǎn)形成時間及原因、資產(chǎn) 現(xiàn)狀、具體分類理由及依據(jù)、分類結(jié)果。

四、填制工具表

現(xiàn)金類資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上，填制工作底稿確定分類結(jié)果，然后按分類結(jié)果填制認(rèn)定工具表。

1、現(xiàn)金資產(chǎn)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)很低或無風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類時可直接依照賬面凈值法認(rèn)定為正常類。分類前應(yīng)收集如下資料：

（1）分類日期的現(xiàn)金日記賬（復(fù)印件）；（2）日報(bào)表（復(fù)印件）；（3）對賬單（復(fù)印件）。這些能較全面的證明這些資產(chǎn)的狀態(tài)，當(dāng)然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關(guān)的證明材料。但在實(shí)際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現(xiàn)存放中央銀行款項(xiàng)等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現(xiàn)在融資中心取消了，但這部分資金就不應(yīng)該仍放在存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，而應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)調(diào)整到相應(yīng)的科目。

填這張表時在填報(bào)說明中要注意第二項(xiàng)，現(xiàn)解釋如下： 合規(guī)性里的“內(nèi)容欄”是指是否按照規(guī)定正確使用會計(jì)科目，選填“合規(guī)”、“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計(jì)科目”、及“其他違規(guī)行為”?！敖痤~欄”是指違規(guī)列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項(xiàng)央行票據(jù)進(jìn)行分類要看其是否在兌付期內(nèi)： 在兌付期內(nèi)為正常類；

在延長兌付期內(nèi)認(rèn)定為關(guān)注類；

因?yàn)?，兌付期可以看作賬齡，兌付期內(nèi)無風(fēng)險(xiǎn)，超過兌付期意味著這部分資產(chǎn)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，到期后可能會出現(xiàn)不予兌付的情況。

同業(yè)債權(quán)類（附表1-2）

一、序號按資產(chǎn)順序號填列；

二、交易對手：債權(quán)、債務(wù)交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實(shí)際金額填列；

五、形成時間：每筆業(yè)務(wù)形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產(chǎn)填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）有拆借合同、調(diào)劑合同、存放其他同業(yè)的賬、債券質(zhì)押交割單，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；（2）不合規(guī)：拆放銀行業(yè)、金融性公司及調(diào)劑資金沒有合同；存 放其他同業(yè)沒有相應(yīng)憑證；買入返售債券無債券質(zhì)押交割單，填列“不合規(guī)”。

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：選填準(zhǔn)確、不準(zhǔn)確。

按“六相符”內(nèi)容填列，都相符填列準(zhǔn)確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協(xié)議：填列“有”或“無”；（2）協(xié)議合法性：

如各相關(guān)手續(xù)完整、有融資合同，應(yīng)選填合法合規(guī)； 如農(nóng)村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應(yīng)選填“不合法”；

如農(nóng)村信用社向其他金融機(jī)構(gòu)超比例拆放資金，合同不完整，應(yīng)選填“不合規(guī)”。

（3）憑證齊全性：相關(guān)交易合同、協(xié)議均有屬于齊全；

八、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、交易對手經(jīng)營狀況；

2、逾期天數(shù)（轉(zhuǎn)讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執(zhí)行中、終結(jié)”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內(nèi)、失”；

5、市場風(fēng)險(xiǎn)： 如對該筆資產(chǎn)進(jìn)行處臵，預(yù)計(jì)賬面價值 低于市場價值的差額數(shù)；

九、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)在的其它重要事項(xiàng)；

十二、初分意見：由初分社人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十四、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

存放同業(yè)款項(xiàng)案例：

某縣聯(lián)社在農(nóng)行存放款項(xiàng)共2筆，金額合計(jì)：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產(chǎn)權(quán)不明，一直存在爭議，但農(nóng)行能按期結(jié)息。第二筆資金系2007年3月20日存放農(nóng)行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項(xiàng)的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項(xiàng)，現(xiàn)對此項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產(chǎn)權(quán)不 明，存在爭議，但由于該筆款項(xiàng)能按期結(jié)息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項(xiàng)由于到期未能支付，應(yīng)根據(jù)核心定義視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，如果到6月19日此筆款項(xiàng)仍未支付，逾期天數(shù)超過30天至少劃分為可疑類資產(chǎn)。

拆放銀行業(yè)案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經(jīng)營惡化，支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率為135%，經(jīng)銀監(jiān)部門批準(zhǔn)同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經(jīng)清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業(yè)的范籌，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行分類，由于交易對手依法宣告關(guān)閉，且停止經(jīng)營活動，債權(quán)無法落實(shí)，初分認(rèn)定此筆資產(chǎn)為損失類。

投資類資產(chǎn)（附表1-6）

投資類資產(chǎn)指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價孰低法進(jìn)行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業(yè)債、其他” 如：財(cái)政部發(fā)行的為國債；國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀 行、進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券為金融債；企業(yè)債是銀行間債券市場內(nèi)批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行的短期融資券。

三、項(xiàng)目名稱：為具體投資名稱；

如在農(nóng)業(yè)銀行管理期間信用社對企業(yè)的投資，是什么項(xiàng)目就具體填什么內(nèi)容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實(shí)際金額；

六、債券發(fā)行單位：填列發(fā)行債券的單位名稱；如果是股權(quán)投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結(jié)合發(fā)行債券機(jī)構(gòu)的對外信息披露和評級情況進(jìn)行填列；

八、操作風(fēng)險(xiǎn)（與同業(yè)債權(quán)認(rèn)定表填制相同）

九、信用風(fēng)險(xiǎn)

1、轉(zhuǎn)讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發(fā)行企業(yè)由于違規(guī)被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉(zhuǎn)讓肯定受限制；

2、被投資單位經(jīng)營狀況：選填“正常、虧損、關(guān)停、破產(chǎn)”；

主要是針對被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風(fēng)險(xiǎn)（同上表）

十、預(yù)計(jì)損失額：農(nóng)村信用社非信貸資風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng) 導(dǎo)小組依據(jù)市場情況判斷填列。

十一、預(yù)計(jì)損失率：（預(yù)計(jì)損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十三、初分意見：由初分人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十五、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

同業(yè)債權(quán)主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法并結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》中風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析分類。

實(shí)例：

1992年某信用社、政府、土產(chǎn)公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協(xié)議書上明確信用社投資價格為20萬元，經(jīng)查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業(yè)，由于該樓年久失修漏雨嚴(yán)重，1998年8月18日經(jīng)三方代表協(xié)商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經(jīng)政府重新裝修開業(yè)并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產(chǎn)權(quán)不明，信用社與政府多次協(xié)商，政府答復(fù)為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態(tài)，無分紅能力。根據(jù)成本與市價孰低法結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)定為損失類。

固定資產(chǎn)分類認(rèn)定表（附表1－8）

固定資產(chǎn)的分類，只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現(xiàn)凈值法的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合核心定義和固定資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，確定分類結(jié)果，在充分做好工作底稿的基礎(chǔ)上，按固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項(xiàng)填列。

一、序號:按順序填列。

二、項(xiàng)目名稱：選填“營業(yè)用房、非營業(yè)用房、汽車及機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、交通設(shè)備、其它”。

三、資產(chǎn)名稱：按固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的相關(guān)名稱如（辦公樓、庫房、運(yùn)鈔車等內(nèi)容）填列。

四、原值：是指固定資產(chǎn)取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計(jì)折舊：此項(xiàng)按實(shí)際提取的累計(jì)折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產(chǎn)取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產(chǎn)價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風(fēng)險(xiǎn)：

1、合規(guī)性，內(nèi)容欄選填“合規(guī)、違規(guī)列賬、違規(guī)使用會計(jì)科目及其他違規(guī)行為”如果合規(guī)填“合規(guī)”二字，金額不必填寫；如果不合規(guī)，填不合規(guī)的內(nèi)容，如“違規(guī)列賬”、“違規(guī)使用會計(jì)科目”等，金額欄填列不合規(guī)內(nèi)容中反映出的差額部分。

2、準(zhǔn)確性，反映會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。內(nèi)容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內(nèi)容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項(xiàng)，如“賬實(shí)不符”“賬表不符”“內(nèi)外賬不符”等。金額欄反映不符內(nèi)容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權(quán)屬證明”，權(quán)屬證明內(nèi)容主要包括“產(chǎn)權(quán)證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關(guān)手續(xù)。根據(jù)具體情況，選填“均有、有產(chǎn)權(quán)證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內(nèi)容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計(jì)提折舊準(zhǔn)確性”主要是針對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)應(yīng)采取不同的折舊方法和是否按規(guī)定的時間提取。根據(jù)實(shí)際情況選填“準(zhǔn)確”、“不準(zhǔn)確”；第四欄“折舊計(jì)提規(guī)定年限”，按財(cái)務(wù)會計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定填列相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的規(guī)定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風(fēng)險(xiǎn)：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴(yán)重毀損、有賬無 物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值”等。

固定資產(chǎn)類案例

如XXX信用社現(xiàn)有營業(yè)用房兩處，一處是營業(yè)樓，另一處是營業(yè)部，均是通過協(xié)議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產(chǎn)相關(guān)資料，經(jīng)查實(shí)該信用社營業(yè)樓無任何相關(guān)權(quán)屬證明；營業(yè)部相關(guān)權(quán)屬證明（房屋產(chǎn)權(quán)所有證、購房協(xié)議書）齊全；小轎車權(quán)屬證明（行駛證、購車發(fā)票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權(quán)屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據(jù)固定資產(chǎn)賬卡簿等相關(guān)檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業(yè)樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業(yè)樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準(zhǔn)建證、房屋產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。截止2006年末，累計(jì)折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現(xiàn)市價計(jì)算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產(chǎn)無事實(shí)上的爭議，但存在 一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素即該營業(yè)樓無相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明，有“潛在缺陷”，初分認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協(xié)議的形式購入XXX房產(chǎn)111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)產(chǎn)權(quán)證齊全，截止2006年末計(jì)提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計(jì)算價值約39萬元，現(xiàn)正常使用，無產(chǎn)權(quán)爭議，初分認(rèn)定為正常類資產(chǎn)。附：購房協(xié)議復(fù)印件、房產(chǎn)證復(fù)印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計(jì)提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權(quán)屬證件齊全，無產(chǎn)權(quán)爭議，但在辦理行駛證時為節(jié)省費(fèi)用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在初分時認(rèn)定為關(guān)注類資產(chǎn)。附：購車發(fā)票復(fù)印件、行駛證復(fù)印件

在建工程分類認(rèn)定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結(jié)合市場情況、實(shí)際情況進(jìn)行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產(chǎn)順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設(shè)資金等；

二、資產(chǎn)名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數(shù)；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風(fēng)險(xiǎn)

1、合規(guī)性：（1）法律手續(xù)齊全，運(yùn)行正常，填列“合規(guī)”，金額不用填寫；例如：某信用社營業(yè)用房在建工程有土地征用手續(xù)、上級批復(fù)、工程預(yù)算、施工合同并在正常建設(shè)過程中；（2）不合規(guī)：按填表說明內(nèi)容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內(nèi)容，屬于違規(guī)使用會計(jì)科目；

未經(jīng)上級部門批準(zhǔn)，工程沒有預(yù)算手續(xù)、超出批準(zhǔn)范圍等情況屬于違規(guī)列賬；

其它不合規(guī)情況，不符合有關(guān)制度的填列其他違規(guī)，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規(guī)金額。

2、準(zhǔn)確性：按“六相符“內(nèi)容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內(nèi)容填寫如賬實(shí)不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產(chǎn)權(quán)合法性選填合法、不合法；

權(quán)屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規(guī)要求，為合法；

沒有相關(guān)權(quán)屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽 訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產(chǎn)生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規(guī)劃許可證、預(yù)算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規(guī)劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關(guān)證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機(jī)構(gòu)），填寫有或無

5、其它：前三項(xiàng)不包括在內(nèi)的重要事項(xiàng)，填入此欄，同時應(yīng)在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風(fēng)險(xiǎn)

1、資產(chǎn)現(xiàn)狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現(xiàn)象）、嚴(yán)重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當(dāng)、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉(zhuǎn)讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風(fēng)分類工作小組參考市場進(jìn)行確定）即賬面價值與市場價值比 較得出相關(guān)結(jié)果，如果低于或等于不填寫。

八、預(yù)計(jì)損失額：由農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家評估判斷。

九、預(yù)計(jì)損失率：預(yù)計(jì)損失額÷預(yù)計(jì)價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項(xiàng)目沒有包括在內(nèi)的其它重要事項(xiàng)；

十一、初分意見：由分類人員依據(jù)分類結(jié)果填寫所對應(yīng)的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組初審并認(rèn)定；

十三、認(rèn)定結(jié)果：由旗縣聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產(chǎn)開發(fā)商協(xié)議購買一商用底店擬設(shè)立一分社，信用社與開發(fā)商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產(chǎn)開發(fā)商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據(jù)認(rèn)定表情況按照非信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)，劃分為損失類資產(chǎn)。直接認(rèn)定為損失類（附表1－12）

按資產(chǎn)科目直接填報(bào)，判斷理由要包括是否符合財(cái)務(wù)列賬要求及列賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，其中1631待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認(rèn)定為損失類資產(chǎn)。

1531固定資產(chǎn)清理按分類標(biāo)準(zhǔn)：按可變現(xiàn)凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產(chǎn)超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程五項(xiàng)中擬認(rèn)定為損失類單筆10萬元（含）以上資產(chǎn)必須逐筆填制本認(rèn)定表，在填制時根據(jù)分類認(rèn)定表以及工作底稿直接填列。

在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過程中，要注意以下兩條特別規(guī)定：

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。

本講解由自治區(qū)聯(lián)社財(cái)務(wù)計(jì)劃部負(fù)責(zé)解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區(qū)聯(lián)社分類領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋