第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設專題會議記錄——內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作

內(nèi)部控制建設專題會議記錄

會議時間：2017年9月4日 會議地點：小會議室

主持人： 張炳龍 記錄人： 高樹播

會議議題：內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：張炳龍、劉永民、高樹播、馬艷玲、喬雅君、張加潤、徐國慶、張二華、郝媛媛、戴 路、李憲波、陳 磊、郝文彥、郝守娟、李宏偉、龔向偉、吳志廣、李 思、褚閱兵、何 偉、李 輝、劉慶芳、曹 巍。缺席人員：無

會議內(nèi)容：內(nèi)部控制建設工作是一項系統(tǒng)工程，為做好此項工作，我單位也相應成立工作機構，加強實施工作的組織和領導，主要負責人為內(nèi)控規(guī)范責任人，擔任領導小組組長，將其作為“一把手”工程，形成內(nèi)控實施組織框架，結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點和業(yè)務性質(zhì)，確定牽頭部門及相關人員，落實職責分工，研究制定切實可行的內(nèi)控規(guī)范實施方案并加以嚴格落實，認真開展內(nèi)控規(guī)范宣傳、培訓和實施工作。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設專題會議記錄

內(nèi)部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月16日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內(nèi)部控制建立與實施相關的議題

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：我單位應當按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。應當科學運用內(nèi)部控制機制原理，結(jié)合自身的業(yè)務性質(zhì)、業(yè)務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業(yè)務流程和內(nèi)部權力運行結(jié)構，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權力運行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。單位應當針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是涉及內(nèi)部權力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節(jié)點和風險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。到

2020

年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

內(nèi)部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月20日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內(nèi)部控制工作方案，健全工作機制

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：按照內(nèi)部控制要求，在單位領導下，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實施。對本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實，進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實施。健全內(nèi)部控制制度，必須于2016

年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。

內(nèi)部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月22日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作是一項系統(tǒng)工程，為做好此項工作，市財政局成立了全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范工作領導小組。由局主要領導負總責、局分管領導牽頭實施，局內(nèi)相關科室共同參與實施。領導小組下設辦公室和技術支持小組。我單位也相應成立工作機構，加強實施工作的組織和領導，主要負責人為內(nèi)控規(guī)范責任人，擔任領導小組組長，將其作為“一把手”工程，形成內(nèi)控實施組織框架，結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點和業(yè)務性質(zhì)，確定牽頭部門及相關人員，落實職責分工，研究制定切實可行的內(nèi)控規(guī)范實施方案并加以嚴格落實，認真開展內(nèi)控規(guī)范宣傳、培訓和實施工作。

—

END

—

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）

一 單項選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應性原則

D 相關性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內(nèi)部審計主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評價

C 核算

D 服務

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫存限額以不超過()個工作日的開支額為限,具體數(shù)額由財務部門向主辦銀行提出申請,主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會管理和各項公益事業(yè)活動以什么為基礎，以保證其活動的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。

A 工程項目決策

B 工程項目概預算 C 工程項目竣工決算

D 工程項目價款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業(yè)務熟練的會計人員擔任，連續(xù)擔任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內(nèi)部控制評價應當以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)科學有效的評價，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價原則中的（）。

A 科學性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現(xiàn)金控制中對挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責分開，由兩個經(jīng)手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號，建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。

A 單位領導

B 財務負責人

C 審計人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識

B 誠信和道德觀

C 組織機構設置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當產(chǎn)量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災難恢復控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結(jié)構合理，權利責任分配適當

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質(zhì)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項目控制的目標不包括（）。

A 規(guī)范工程項目管理

B 提高工程項目質(zhì)量

C 保證工程項目進度

D 降低工程項目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學管理

C 工業(yè)心理

D 人際關系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請→支付審批→辦理支付

B 支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付

C 支付申請→支付復核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應具備的要求不包括（）。

A 準確性

B 可靠性

C 不易復制性

D 及時性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項目業(yè)務的管理目標一般分為投資目標、進度目標和（）。

A 戰(zhàn)略目標

B 質(zhì)量目標

C 成本目標

D 設計目標

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎，對一個組織的發(fā)展具有重要作用

B 對信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻

D 舞弊結(jié)果處理越嚴格越及時，員工進行舞弊的風險就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風險應對策略（）。

A 風險回避

B 風險降低

C 風險轉(zhuǎn)移

D 風險承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)部設立的，對各種經(jīng)濟活動、管理制度是否（）所進行的獨立評價系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機構是單位進行計劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個單位的組織結(jié)構對內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機構的設置與職能的劃分。

B 內(nèi)部機構主管人員的配備與能力。

C 對于重大內(nèi)部控制事項的態(tài)度。

D 組織機構的應變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災難恢復控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項目組織和實施過程中，必須按照規(guī)定的批準流程進行，關鍵環(huán)節(jié)是哪幾個方面的控制流程：

A 項目決策批準流程

B 工程概預算批準流程

C 進度款支付批準流程

D 竣工決算批準流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費用的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：

A 成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。

B 成本費用授權批準制度的執(zhí)行情況。

C 成本費用預算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預算是部門預算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費。.編制基本支出預算的原則有：

A 真實可靠的原則

B 綜合預算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護資產(chǎn)的安全、維護數(shù)據(jù)的完整、使單位的目標得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災難恢復控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結(jié)構合理，權利責任分配適當，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責劃分，將業(yè)務授權、業(yè)務記錄、資產(chǎn)保管和維護以及業(yè)務執(zhí)行的責任盡可能地分離；

B 數(shù)據(jù)的所有權劃分是否合理；

C 是否已針對授權交易建立適當?shù)恼吆统绦颍?/p>

D 單位文化建設是構建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報的項目應當同時具備以下條件：

A 符合國家有關方針政策；

B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要安排的項目；

D 有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經(jīng)過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運用的自由性

D 業(yè)績評價的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關于內(nèi)部牽制的基本設想，下列說法正確的有（）。

A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是較小

B 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性

C 二個或以上的人或部門的決策效率高于單獨一個人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關于不相容職務的說法中，正確的有（）。

A 授權某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離

B 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與審核該項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離

C 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離

D 執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與監(jiān)督這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理失控的原因有以下方面：

A 內(nèi)部控制環(huán)境不完善，固定資產(chǎn)管理責任不明。

B 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質(zhì)較低，責任心不強。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應對風險策略包括()。

A 風險降低

B 風險消除

C 風險消滅

D 風險保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風險具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內(nèi)部控制的成效取決于人員素質(zhì)的高低，因此人員素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強調(diào)以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟性是指單位設計內(nèi)部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經(jīng)費主要來源于財政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對于行政單位和非經(jīng)營性事業(yè)單位來說，不存在成本的概念，只會涉及到費用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問題。對于經(jīng)營性事業(yè)單位來說，往往也會采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內(nèi)部控制評價至少應當每三年進行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內(nèi)部控制評價至少應當每三年進行一次 45．借鑒COSO

報告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結(jié)構、管理哲學和經(jīng)營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構設置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負責人的價值觀和道德觀能協(xié)調(diào)單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定著整個單位行為的誠實、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進行風險評估時，既要考慮預期事項也要考慮非預期事項，對可能對組織存在重大影響的非預期的潛在事項和預期事項的風險都要進行評估；同時，既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財務部門對固定資產(chǎn)投資預算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預算的意見進行復核，財務負責人提出審核意見，提交財政部門批準。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內(nèi)部控制是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經(jīng)適當審批或者超越權限審批，可能遭受外部處罰，導致經(jīng)濟損失和信譽損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關閉]

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

內(nèi)部控制，是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)濟管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)濟管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。但與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設還相對滯后，迄今為止，還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題1.對內(nèi)部控制重要性的認識不夠許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，因此對建立、健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制，認為有了部門預算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒絕進行內(nèi)部控制制度的建設。

2.內(nèi)控制度不健全內(nèi)部控制制度建設應當貫徹新《會計法》，與單位各項內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進行。我國現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。個別規(guī)模較小的單位，會

計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務均由一人擔任，內(nèi)部審計制度不完善，這也就導致一些單位的出納貪污時有發(fā)生。

3.預算控制比較薄弱隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，但在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，根本沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

4．授權批準控制不嚴在授權支出控制方面，目前絕大多數(shù)行政單位，存在授權不當，對授權批準支出的范圍、權限控制不嚴等問題。特別是對預算外支出的項目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權批準不當?shù)默F(xiàn)象。

5.缺乏有效的監(jiān)督評價機制目前對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設的內(nèi)部審計機構和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進行。對大多數(shù)的基層行政機關而言，根本就沒有設立相應的內(nèi)部審計機構和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應有的效能和威懾力。

二、相應對策1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何單位的控制活動都存在于一定得不償失控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。加強和完善單位內(nèi)部控制，應注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設，包括領導重視，員工配合，組織機構、授權和分配責任的管理控制方法，要堅持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風險均衡原則，分級分權管理原則，利益關系協(xié)調(diào)原則。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。

2.建立和健全內(nèi)部控制制度各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審計人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。各單位還應該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度。內(nèi)部會計控制電算化與內(nèi)部信息化控制。對于現(xiàn)代事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部會計控制方法是建立內(nèi)部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業(yè)單位部門之間扯皮、本位主義、小團體利益、弄虛作假的現(xiàn)代化管理手段，由于它是事業(yè)單位內(nèi)部的資源共享，它可以幫助監(jiān)督部門隨時掌握事業(yè)單位內(nèi)部資金和物質(zhì)及工作狀況的真實情況。對于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系;依據(jù)會計電算化的特點，制定崗位責任管理、監(jiān)控與操作分離的、行之有效的管理制度，實施系統(tǒng)內(nèi)部控制與有效牽制。

3.加強預算管理加強預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理是確保業(yè)務目標實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。

4.加強授權批準控制目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。

但同時也可能出現(xiàn)領導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權批準應該是在“一支筆”基礎上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規(guī)定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

5.強化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單

位不斷完善內(nèi)部控制制度，財政、稅務、審計、統(tǒng)計和物價等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應加強單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。

6.強化風險意識，制定風險應對措施行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當行為給社會帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔相應責任。因此，單位全體人員應當強化風險意識，在單位內(nèi)部成立風險評估領導小組，負責分析研究單位內(nèi)部、外部各種風險因素，進行科學合理地預測，運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受的措施，應對實際工作中產(chǎn)生的各種風險。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當所產(chǎn)生的負面影響、盡可能地減少本單位應承擔的損失。

7.引入績效考核機制，促進內(nèi)部控制的有效執(zhí)行為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。主要檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，要做到壓力與動力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進行?！?/p>

第五篇：淺析行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制

淺析行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制

朱少國/河南省潢川縣財政局

【摘 要】 隨著我國財政體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文從內(nèi)部控制實務的角度的分析了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設與實施過程中存在的問題，對目前行政事業(yè)單位的執(zhí)行的內(nèi)控制度進行了研究分析，提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

【關鍵詞】 行政事業(yè)； 內(nèi)部控制； 問題

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化和行政事業(yè)單位會計制度的建立和完善，人們迫切要求規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化經(jīng)營管理，控制風險，防止錯誤和舞弊。2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對貫徹實施內(nèi)控基本規(guī)范作出了專門布署。由于內(nèi)控規(guī)范的實施是一項系統(tǒng)工程，本著循序漸進、穩(wěn)步推開的原則，2009年7月1日起，首先在上市公司試行，然后在各單位逐步推開。隨著我國財政體制改革的深入，行政事業(yè)單位業(yè)務活動日趨多樣和復雜，投資、舉債、經(jīng)營創(chuàng)收等活動被廣泛涉足，因此，相關業(yè)務活動的不確定性和風險不斷增加。所以，建立、完善并實施行政事業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境包括：①單位負責人對本單位實施內(nèi)部控制的態(tài)度，包括領導人的內(nèi)控風險意識、內(nèi)控管理思維方式等。②組織結(jié)構中經(jīng)濟責任人的責、權、利明晰程度。③單位管理者的職業(yè)素質(zhì)，包括道德品行、職業(yè)操守以及知識與技能等。

④內(nèi)部審計部門的獨立性及受重視程度。⑤單位內(nèi)部控制制度建設的完善程度及執(zhí)行效果。⑥公開的人事政策和透明的辦事程序。因外部控制環(huán)境的變化導致重大風險的責任在于決策者對風險控制與防范的認識不足，而當內(nèi)部環(huán)境惡化時，則造成內(nèi)部控制失控。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題有：一是政府在預算單位管理上未嚴格履行職責。由于國家在法律法規(guī)層面未明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經(jīng)驗管理經(jīng)營其資產(chǎn)，使部分資產(chǎn)處于監(jiān)管不到位。由于監(jiān)督問責體系不到位，導致行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用效率不高、資金及資產(chǎn)浪費與流失嚴重的狀況。

二是隨著政治及經(jīng)濟體制改革的推進，管理層未根據(jù)目前的改革形勢提升對內(nèi)部控制的重要性的認識。隨著事業(yè)單位改制工作的推進，事業(yè)單位將面臨諸如財務狀況的總體失衡風險、國有控股企業(yè)的連帶責任風險等。由于城市化進程的加快，財政資金的大量投入，國有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務風險；三是對于“非稅收入”管控存在嚴重不足，財政部門安排給行政事業(yè)單位的專項經(jīng)費被擠占挪用現(xiàn)象十分普遍，專項經(jīng)費難以發(fā)揮應有的資金效益。

（二）內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。行政事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。財務管理的大收支模式，必然要求其對財政支出實施更加嚴格的內(nèi)部控制。但是由于我國目前僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規(guī)定，與預算法規(guī)相適應的內(nèi)部控制制度尚未實施，造成財務支出無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范的局面。

（三）在管理體制上，財政預算管理方法落后，預算控制缺乏剛性，單位內(nèi)部同時存在財政經(jīng)費不足與損耗浪費并存，從而給財政資金運作帶來潛在預算失控的風險。

財政預算是政府活動計劃的一個反映，它體現(xiàn)了政府及其財政活動的范圍、政府在特定時期所要實現(xiàn)的政策目標和政策手段。財政預算執(zhí)行過程中存在的不足主要表現(xiàn)為：一是財政預算編制系統(tǒng)不完善。目前，單位預算的編制一般是按照單位當年財政狀況、上年收支狀況、結(jié)合單位自身的特點和業(yè)務進行編制，尚未細化到具體預算項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算編制的科學性及計劃性不強，預算追加調(diào)整比較頻繁，預算資金的使用缺乏預見性，預算缺乏整體約束控制力。

（四）其他方面：會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；監(jiān)督考核機制不到位，內(nèi)審機構大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構，權威性和獨立性不夠；忽視會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立組織機構實施內(nèi)控

各單位內(nèi)部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監(jiān)督，相互制約，執(zhí)行一把手負責制，分管領導親自抓，并將此項工作列入領導實績考核內(nèi)容。二是建立了職務分離制度。如出納與會計分離，審批執(zhí)行分離。

保管賬務與記錄分離，較有效的防止了錯誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發(fā)揮。三是授權批準較嚴密，且執(zhí)行得也到位。特別是對一般授權業(yè)務，都能實施有效控制，使每項經(jīng)濟業(yè)務都有人把關，防止了授權不當或濫用職權現(xiàn)象的發(fā)生。四是財產(chǎn)安全控制制度比較完善，均對財產(chǎn)清查的時間、范圍、方式、方法按內(nèi)控制度的要求都作了明確規(guī)定。實現(xiàn)了資產(chǎn)的安全維護。五是在會計監(jiān)督制度方面，進行自我調(diào)節(jié)，定期進行審計，起到了一定的約束機制作用。六是會計信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規(guī)范。使用會計科目符合會計制度要求，編制的手續(xù)依據(jù)完備。有規(guī)范的會計處理秩序和財務核對制度，在會計核算和管理制度是比較健全的。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系

行政事業(yè)單位要加強財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果,必須制定一整套科學合理的內(nèi)部控制制度予以保證。目前,財政部頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實施辦法，從使用的契合程度上來說，還主要還是針對企業(yè)制定的。由于《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的具體實施辦法未專門考慮行政事業(yè)單位的特點,也未關注到其業(yè)務的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等都沒有體現(xiàn)出其內(nèi)部控制的差異。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不健全、不完善的狀況,財政部門應根據(jù)實際情況,研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點內(nèi)部控制制度,促進行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系。

（三）積極發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用,完善單位內(nèi)部控制體系

審計部門是監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的重要保證部門,因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中,應強化審計部門監(jiān)督作用。各級審計部門應當成立相應的組織機構,加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織與指導和檢查。

（四）齊抓共管，構筑良好的控制環(huán)境。

任何一個單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響干部職工的控制意識和實施控制的自覺性。

一方面，決策機構的重視和支持是嚴格、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保證。

因為內(nèi)部會計監(jiān)督主要是衡量和評價單位內(nèi)部其他管理控制的有效性的，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機構對會計的利用程度和信任程度，取決于決策機構對會計合理化建議的采用與否。另一方面，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務相適應的高素質(zhì)人才。這就迫切需要廣大財會人員加強學習，更新知識，培養(yǎng)相應的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

總之，要建立健全并改善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須首先從上至下轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，其次從制度層面入手，內(nèi)外結(jié)合，適應不斷加深的財政體制改革，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴的問題。

[參考文獻]

[1]張靖.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設淺探[J].財會通訊(理財版).2006.6