第一篇：湖南省內(nèi)部審計辦法

湖南省內(nèi)部審計辦法

（2011年7月4日湖南省人民政府第87次常務(wù)會議審議通過 2011年7月26日湖南省人民政府令第255號公布 自2011年10月1日起施行）

第一章 總則

第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，改善管理，提高效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計監(jiān)督的國家機關(guān)、國有以及國有資本占控股地位或者主導地位的金融機構(gòu)和企業(yè)、國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部依法獨立、客觀地對本單位及其所屬單位的經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行監(jiān)督和評價。

第四條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)領(lǐng)導本單位的內(nèi)部審計工作，建立健全本單位內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計形成的結(jié)論性審計文書的真實性、合法性、完整性負責。

第五條 縣級以上人民政府審計機關(guān)負責指導和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責：

（一）制定內(nèi)部審計工作制度；

（二）監(jiān)督有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計工作機制；

（三）指導內(nèi)部審計工作的開展；

（四）檢查、評價內(nèi)部審計工作；

（五）指導、監(jiān)督內(nèi)部審計協(xié)會依法履行職責；

（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第六條 內(nèi)部審計協(xié)會依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)自律管理職能。

第二章 機構(gòu)和人員

第七條

審計機構(gòu)。

財政收支、財務(wù)收支較大的單位可以根據(jù)工作需要，按照規(guī)定程序設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員，依法開展內(nèi)部審計工作。不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員條件的，可以授權(quán)本單位財務(wù)、綜合、監(jiān)察等內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責，必要時可以聘請社會審計機構(gòu)協(xié)助本單位進行內(nèi)部審計工作。

第八條 設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。審計委員會主任應(yīng)當由單位主要負責人、總審計師或者外部董事?lián)巍?/p>

第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備與從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，實行持證上崗，接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓和后續(xù)教育。

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當具有中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事經(jīng)濟、管理、法律等相關(guān)工作3年以上工作經(jīng)歷，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部第十條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當遵守職業(yè)規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、廉潔。

第十一條 內(nèi)部審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作。

實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。內(nèi)部審計人員的回避，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人決定；內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的回避，由本單位主要負責人決定。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費，由本單位予以保證。

第三章 職責和權(quán)限

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；

（二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目的概預算執(zhí)行情況和效益進行審計；

（三）對本單位及所屬單位執(zhí)行計劃、預算、合同等情況進行審計；

（四）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行評估；

（五）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任進行審計；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計事項。第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責時，具有下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位或者被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關(guān)的資料；

（二）參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務(wù)收支預算、決算及其他重大經(jīng)營管理決策的會議；

（三）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟活動資料，現(xiàn)場勘查實物；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計報表和財務(wù)會計報告及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，予以暫時封存；

（四）依法向有關(guān)單位和個人調(diào)查和詢問審計事項中的有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；

（五）對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；

（六）經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，公示有關(guān)審計結(jié)果，通報、責令改正審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（七）參與本單位因經(jīng)營管理活動需要，對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

（八）對本單位遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，提出表彰、獎勵的建議；

（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計單位或者被審計對象應(yīng)當予以配合，不得拒絕、阻礙。

單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責。任何單位和個人不得打擊、報復內(nèi)部審計人員。第十六條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、警告、責令改正等權(quán)力。

第十七條 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負責人的重要依據(jù)。

第四章 程序

第十八條 內(nèi)部審計實行審計項目計劃管理。年度審計項目計劃報經(jīng)本單位主要負責第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計項目組成審計組實施審計，審計組成員不得少于2人。第二十條 審計組應(yīng)當編制審計方案，根據(jù)審計方案實施審計。審計方案和審計方案調(diào)人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。

整須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。

實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向被審計單位或者被審計對象送達審計通知書。必要時，可以直接持審計通知書實施審計。

第二十一條 審計組應(yīng)當采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據(jù)。

審計證據(jù)應(yīng)當經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因和日期。被審計單位或者被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應(yīng)當進行核實。

第二十二條 審計組應(yīng)當根據(jù)審計證據(jù)，形成審計報告，征求被審計單位或者被審計對象的意見后，提交內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對審計組提交的審計報告進行復核，提出復核意見。

被審計單位或者被審計對象應(yīng)當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲嫿M反饋書面意見。

第二十三條 本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當對審計組的審計報告、被審計單位或者被審計對象的書面反饋意見、內(nèi)部審計機構(gòu)的復核意見進行審定，形成本單位的審計報告、審計決定。

審計報告、審計決定應(yīng)當送達被審計單位和被審計對象。審計報告、審計決定自送達之日起生效。

第二十四條 被審計單位或者被審計對象應(yīng)當自收到審計報告、審計決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告審計決定執(zhí)行情況。

被審計單位或者被審計對象對審計決定有異議的，可以自收到之日起10日內(nèi)向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)申請復核。單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當自收到申請之日起30日內(nèi)作出答復。

復核期間，審計決定不停止執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計單位或者被審計對象對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

第二十六條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。第二十七條 屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按照規(guī)定向其上級單位和審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、統(tǒng)計報表和重大審計事項的審計報告等資料。

第五章 法律責任

第二十八條 被審計單位、被審計對象有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實、不完整的；

（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的；

（三）拒絕執(zhí)行審計決定的；

（四）打擊、報復、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者舉報人的；

（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第二十九條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者出具虛假審計報告的；

（三）玩忽職守，給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失的；

（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的；

（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第三十條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）打擊、報復、陷害內(nèi)部審計人員或者舉報人的；

（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計報告的；

（三）對正在損害國家和單位利益的行為，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的；

（四）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第六章 附則

第三十一條 本辦法所稱內(nèi)部控制是指單位為了維護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，保障遵守國家法律法規(guī)，提高運營管理效率及效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。

本辦法所稱的單位主要負責人是指國家機關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。本辦法所稱的單位權(quán)力機構(gòu)是指依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。

第三十二條 未設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計人員的職責、權(quán)限及工作程序，依照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本辦法自2011年10月1日起施行。

第二篇：湖南省內(nèi)部審計辦法

湖南省內(nèi)部審計辦法

省政府第255號令已經(jīng)2011年7月4日省人民政府第87次常務(wù)會議通過，2011年10月1日起施行

第一章 總則

第一條 為加強內(nèi)部審計工作，改善管理,提高效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在本省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計監(jiān)督的國家機關(guān)、國有以及國有資本占控股地位或者主導地位的金融機構(gòu)和企業(yè)、國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條本辦法所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部依法獨立、客觀地對本單位及其所屬單位的經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行監(jiān)督和評價。

第四條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)領(lǐng)導本單位的內(nèi)部審計工作，建立健全本單位內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計形成的結(jié)論性審計文書的真實性、合法性、完整性負責。

第五條、縣級以上人民政府審計機關(guān)負責指導和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責：(一)制訂內(nèi)部審計工作制度；

(二)監(jiān)督有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計工作機制；(三)指導內(nèi)部審計的開展；(四)檢查、評價內(nèi)部審計工作；

(五)指導、監(jiān)督內(nèi)部審計師協(xié)會依法履行職責；(六)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第六條 內(nèi)部審計師協(xié)會依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)管理職能。

第二章 機構(gòu)和人員

第七條 法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)財政收支、財務(wù)收支較大的單位可以根據(jù)工作需要，按照規(guī)定程序設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員，依法開展內(nèi)部審計工作。不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員條件的，可以授權(quán)本單位財務(wù)、綜合、監(jiān)察等內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責，必要時可以聘請社會審計機構(gòu)協(xié)助本單位進行內(nèi)部審計工作。

第八條 設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。審計委員會主任應(yīng)當由單位主要負責人、總審計師或者外部董事?lián)巍?/p>

第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備與從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，實行持證上崗，接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓和后續(xù)教育。

內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當具有中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事經(jīng)濟、管理、法律等相關(guān)工作3年以上工作經(jīng)歷，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當遵守職業(yè)規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、廉潔。

第十一條 內(nèi)部審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作。

實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。內(nèi)部審計人員的回避，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人決定；內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的回避，由本單位主要負責人決定。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費，由本單位予以保證。

第三章 職責和權(quán)限

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；

（二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目的概預算執(zhí)行情況及效益進行審計；

（三）對本單位及所屬單位執(zhí)行計劃、預算、合同等情況進行審計；

（四）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行評估；

（五）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任進行審計；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計事項。

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責時，具有下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位或者被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關(guān)的資料；

（二）參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務(wù)收支預算、決算及其他重大經(jīng)營管理決策的會議；

（三）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟活動資料，現(xiàn)場勘查實物；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計報表和財務(wù)會計報告及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，予以暫時封存；

（四）依法向有關(guān)單位和個人調(diào)查和詢問審計事項中的有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；

（五）對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；

（六）經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，公示有關(guān)審計結(jié)果，通報、責令改正審計發(fā)現(xiàn)的問題，（七）參與本單位因經(jīng)營管理活動需要，對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

（八）對本單位遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，提出表彰、獎勵的建議；

（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計單位或者被審計對象應(yīng)當予以配合，不得拒絕、阻礙。

單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責。任何單位和個人不得打擊、報復內(nèi)部審計人員。

第十六條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、警告、責令改正等權(quán)力。

第十七條 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負責人的重要依據(jù)。

第四章 程序

第十八條 內(nèi)部審計實行審計項目計劃管理。審計項目計劃報經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。

第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計項目組成審計組實施審計。審計組成員不得少于2人。

第二十條 審計組應(yīng)當編制審計方案。根據(jù)審計方案實施審計。審計方案和審計方案調(diào)整須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向被審計單位或者被審計對象送達審計通知書。必要時，可以直接持審計通知書實施審計。

第二十一條 審計組應(yīng)當采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據(jù)。

審計證據(jù)應(yīng)當經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因和日期。被審計單位或者被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應(yīng)當進行核實。

第二十二條 審計組應(yīng)當根據(jù)審計證據(jù)，形成審計報告，征求被審計單位或者被審計對象的意見后。提交內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對審計組提交的審計報告進行復核，提出復核意見。被審計單位或者被審計對象應(yīng)當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲嫿M反饋書面意見。

第二十三條 本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當對審計組的審計報告、被審計單位或者被審計對象的書面反饋意見、內(nèi)部審計機構(gòu)的復核意見進行審定，形成本單位的審計報告、審計決定。

審計報告、審計決定應(yīng)當送達被審計單位和被審計對象。審計報告、審計決定自送達之日起生效。

第二十四條 被審計單位或者被審計對象應(yīng)當自收到審計報告、審計決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告審計決定執(zhí)行情況。

被審計單位或者被審計對象對審計決定有異議的，可以自收到之日起10內(nèi)向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)申請復核。單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當自收到申請之日起30日內(nèi)作出答復。

復核期間，審計決定不停止執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計單位或者被審計對象對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

第二十六條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

第二十七條 屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按照規(guī)定向其上級單位和審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、統(tǒng)計報表和重大審計事項的審計報告等資料。

第五章 法律責任

第二十八條 被審計單位、被審計對象有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實、不完整的；

（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的；

（三）拒絕執(zhí)行審計決定的；

（四）打擊、報復、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者舉報人的；

（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第二十九條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者出具虛假審計報告的；

（三）玩忽職守，給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失的；

（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的；

（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形

第三十條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）打擊、報復、陷害內(nèi)部審計人員或者舉報人的；

（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計報告的；

（三）對正在損害國家和單位利益行為，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的；

（四）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第六章 附則

第三十一條本辦法所稱內(nèi)部控制是指單位為了維護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，保障遵守國家法律法規(guī)，提高運營管理效率及效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。

本辦法所稱單位主要負責人是指國家機關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。

本辦法所稱的單位權(quán)力機構(gòu)是指依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。

第三十二條 未設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計人員的職責、權(quán)限及工作程序，依照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十三條 本辦法自2011年10月1日起施行。

第三篇：深圳市內(nèi)部審計辦法

【法規(guī)名稱】深圳市內(nèi)部審計辦法 【發(fā)布單位】深圳市人民政府

【發(fā)布文號】深圳市人民政府令第217號 【發(fā)布日期】2010-04-19 【生效日期】2010-05-20 【失效日期】-----------【所屬類別】地方法規(guī) 【正文】

深圳市內(nèi)部審計辦法

(深圳市人民政府令第217號)

《深圳市內(nèi)部審計辦法》已經(jīng)市政府四屆一五七次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2010年5月20日起施行。

代市長 王榮

二0一0年四月十九日

深圳市內(nèi)部審計辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，促進經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，結(jié)合深圳市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計，是指獨立監(jiān)督、評價和咨詢本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支等經(jīng)濟活動的真實、合法和效益性及內(nèi)部控制、風險管理的健全、有效性，以改善經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標的行為。

第三條 本市依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

鼓勵和支持審計機關(guān)審計監(jiān)督對象以外的單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

第四條 深圳市各級審計機關(guān)(以下簡稱審計機關(guān))依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。

審計機關(guān)指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計機關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計配套制度;

(二)督促審計監(jiān)督對象按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，建立健全內(nèi)部審計制度;

(三)對屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計制度建立健全情況和內(nèi)部審計工作開展情況進行檢查、評價;

(四)總結(jié)、推廣內(nèi)部審計工作先進經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰、獎勵;

(五)維護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益;

(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。

第五條 主管部門或主管單位在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導、指導、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的主要職責：

(一)依據(jù)法律、法規(guī)以及審計機關(guān)和上級主管部門或單位的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計配套制度;2

(二)督促所屬單位按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，開展內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度;

(三)總結(jié)、推廣本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗，對本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰、獎勵;

(四)維護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益;

(五)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。

第六條 深圳市內(nèi)部審計協(xié)會依照有關(guān)規(guī)定，對全市內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行行業(yè)自律性管理并提供服務(wù)，接受審計機關(guān)的指導、監(jiān)督。

第二章 機構(gòu)和人員

第七條 法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的，從其規(guī)定。

其他單位可以根據(jù)工作需要，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員條件的，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責，必要時可以聘請社會審計機構(gòu)協(xié)助本單位進行內(nèi)部審計工作。

第八條 履行內(nèi)部審計職責的機構(gòu)或人員在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)負責并報告工作，不受其他部門或者個人的干涉。

單位可依據(jù)相關(guān)規(guī)定或需要，設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，參加內(nèi)部審計專業(yè)培訓，定期接受后續(xù)教育。

第十條 下級單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免應(yīng)當事先征求上級單位的意見。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費，應(yīng)當列入本單位財務(wù)預算并予以保證。

第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法履行職責，遵守行業(yè)規(guī)范。

內(nèi)部審計人員不得兼任或從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作，實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第三章 職責和權(quán)限

第十三條 內(nèi)部審計履行下列職責：

(一)對本單位及所屬單位在經(jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計劃、預算、程序、合同等情況進行審計監(jiān)督。

(二)對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支，資產(chǎn)、負債、損益、所有者權(quán)益進行審計監(jiān)督;

(三)對本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進行審查和評價;

(四)開展有關(guān)專項審計調(diào)查;

(五)對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任進行審計監(jiān)督;

(六)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理的健全性、有效性進行審查、評價和咨詢;

(七)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計監(jiān)督;

(八)對所屬單位內(nèi)部審計工作進行檢查和指導;

(九)辦理本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的有關(guān)審計事項;

(十)辦理審計機關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計事項;

(十一)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第十四條 履行內(nèi)部審計工作職責的機構(gòu)或人員，具有下列權(quán)限：

(一)要求被審計對象及時提供有關(guān)計劃、預算、決算，財務(wù)會計資料，招投標和工程結(jié)算資料、合同、統(tǒng)計報表、會議紀要以及其他相關(guān)資料;

(二)參加本單位及所屬單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議;

(三)審查財務(wù)、會計及經(jīng)濟活動的資料、文件和與審計內(nèi)容有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物;

(四)就審計事項中的有關(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料;

(五)對經(jīng)濟活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議，提出追究有關(guān)責任人責任的建議;

(六)對經(jīng)濟活動中正在進行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時報告本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)予以制止;

(七)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，予以暫時封存;

(八)根據(jù)工作需要，委托相關(guān)社會審計中介機構(gòu)進行審計，參與對相關(guān)社會審計中介機構(gòu)的選聘工作，并對所選聘的社會審計中介機構(gòu)的工作質(zhì)量進行審查和評價;

(九)對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出表彰、獎勵的建議;

(十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的及單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)授予的其他權(quán)限。

第十五條 履行內(nèi)部審計工作職責的機構(gòu)或人員依法行使職權(quán)，被審計對象應(yīng)當予以配合，不得拒絕、阻礙。

實施內(nèi)部審計時，需要查詢被審計對象在金融機構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計對象以個人名義存儲公款的，被審計對象應(yīng)當配合查詢并提供證明材料。

第十六條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)。

第十七條 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負責人的依據(jù)。

第四章 工作程序

第十八條 內(nèi)部審計應(yīng)當實行審計項目計劃管理，制定審計計劃。審計計劃報經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。

第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計計劃確定審計項目，并根據(jù)審計項目組成審計組實施審計。審計組成員不得少于2人。

第二十條 審計組應(yīng)當編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)批準后實施。

實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向被審計對象送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。

第二十一條 審計組應(yīng)當根據(jù)審計方案實施審計，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

第二十二條 審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，編制審計報告初稿，征求被審計對象意見。

被審計對象對審計報告持有異議的，審計組應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告初稿。

審計組將審計報告初稿連同被審計對象的反饋意見提交內(nèi)部審計機構(gòu)復核。

第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計報告初稿進行復核，并報本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)進行審定后，形成正式的審計報告，送達被審計對象。

審計報告自送達被審計對象之日起生效。

第二十四條 被審計對象應(yīng)當落實審計報告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)反饋落實情況。

被審計對象對審計報告有異議的，可以向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提起申訴，單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當受理。

第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計報告的落實情況，并向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

第二十六條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)承辦審計機關(guān)或上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計事項的審計報告，應(yīng)報送交辦單位審定，并由交辦單位作出審計結(jié)論或決定。

第二十八條 其他內(nèi)部審計程序，依照《中國內(nèi)部審計準則》執(zhí)行。

第二十九條 屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當按規(guī)定向其上級單位和審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表。

審計機關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時，可以利用內(nèi)部審計結(jié)果。

第五章 責任追究

第三十條 被審計對象或者有關(guān)責任人有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)責令改正;拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責任人依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

(一)弄虛作假，隱瞞事實真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的;

(二)阻撓、抗拒內(nèi)部審計人員行使職權(quán)的;

(三)拒絕執(zhí)行審計處理決定的;

(四)打擊、報復、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的;

(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第三十一條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位或其他有權(quán)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

(一)玩忽職守，造成嚴重后果的;

(二)利用職權(quán)謀取私利的;

(三)弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的;

(四)泄露國家秘密、被審計對象商業(yè)秘密的;

(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第三十二條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

(一)打擊、報復、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的;

(二)授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計報告的;

(三)對查出正在損害國家和單位利益的行為，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的;

(四)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第六章 附 則

第三十三條 本辦法所稱單位主要負責人是指國家機關(guān)的行政首長或者其他法人組織的法定代表人。

本辦法所稱單位權(quán)力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。

本辦法所稱被審計對象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機構(gòu)及個人。

第三十四條 本辦法自2010年5月20日起施行。

1995年4月15日發(fā)布實施的《深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)部審計辦法》(深圳市人民政府令第45號)同時廢止。

第四篇：XX集團——內(nèi)部審計辦法

**集團內(nèi)部審計辦法

第一章 總則

第一條 為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國家

頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例和相關(guān)審計法規(guī)，結(jié)合本集團具體情況，特制定本辦法。

第二條 審計部是在集團公司董事會的直接領(lǐng)導下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團及

各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟

活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。

第二章 審計機構(gòu)和審計人員

第三條 集團公司設(shè)審計部，由審計經(jīng)理和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企業(yè)的各項審

計工作。審計部直屬集團董事會領(lǐng)導（副總經(jīng)理、運營總監(jiān)代管），業(yè)務(wù)上受南昌市國家審計機

構(gòu)指導和監(jiān)督。審計經(jīng)理由董事長提名，董事會聘任，對董事長負責并向副總經(jīng)理、運營總監(jiān)報

告工作。

第四條 審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不受其他

部門、單位和個人的干預，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。

第五條 審計人員要努力學習和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟

悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。

第六條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：

（一）依法審計；

（二）廉潔奉公；

（三）忠于職守；

（四）堅持原則；

（五）客觀公正；

（六）保守秘密。

第七條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審

計責任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被

審計單位的會計責任。審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。

第八條 審計人員依法行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第九條 審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準，可以聘請或召集臨

時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。

第三章 審計職責

第十條 審計部對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：

（一）集團公司內(nèi)部各部門；

（二）集團所屬的各全資子公司和合資企業(yè)，包括在內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。

第十一條 審計部的主要職責是：

（一）主持編制、執(zhí)行和控制本中心工作計劃，報集團副總經(jīng)理、運營總監(jiān)核準；

（二）主持編制本中心預算方案，報集團副總經(jīng)理、運營總監(jiān)審議、核準；

（三）監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)執(zhí)行公司相關(guān)管理制度和要求的情況；

（四）監(jiān)督涉及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預算的落實及執(zhí)行情況；

（五）對內(nèi)部財會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；

（六）對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進行審計監(jiān)督；

（七）定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性、準確性進

行綜合審計；

（八）總結(jié)與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；

（九）在集團董事會的領(lǐng)導下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審

計報告及時呈報集團董事會；

（十）在集團董事會的領(lǐng)導下，對集團基建、技術(shù)改造、重大維修工程項目預算的執(zhí)行、工程

成本的真實性和經(jīng)濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報董事會；

（十一）在集團董事會的領(lǐng)導下，對集團公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團董 事會；

（一）在集團董事會的領(lǐng)導下，負責對集團公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目

標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團董事會；

（二）在集團董事會的領(lǐng)導下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責任和負責人離任的經(jīng)濟責任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況，并及時將審計

報告呈報集團董事會；

（三）負責建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；

（四）參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；

（五）負責辦理董事會交辦的其他事宜。

第四章 審計職權(quán)

第十二條 審計部有權(quán)要求集團內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預算或者財務(wù)收支計劃、預算執(zhí)行情

況、財務(wù)決算、會計報表以及審計部認為與財務(wù)收支及經(jīng)濟活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟合同等一

切文件資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

第十三條 審計部進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。

第十四條 審計部進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，索取有

關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計部工作，如實向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

第十五條 審計部有權(quán)對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀

成嚴重損失的行為等，提請董事會作出臨時的制止決定。

第十六條 對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)董事會批準，可

以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

第十七條 有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。對違反財經(jīng)

法紀和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議董

事會給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第十八條 審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團董事會確定的審計決定，被審計單位必須按

要求認真執(zhí)行。審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動

與財務(wù)收支，限期改進工作。

第十九條 對審計工作中的重大事項必須向董事會如實報告。

第五章 審計工作程序

第二十條 編制審計工作計劃。

審計部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制審計工作計

劃，經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)審核后執(zhí)行。

第二十一條 確定審計對象和制訂項目審計方案。

審計部根據(jù)批準的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審

計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部經(jīng)理批準后實施。

第二十二條 發(fā)出審計通知書。

除突擊審計外，審計部根據(jù)批準的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天

前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。

第二十三條 搜集審計證據(jù)。

在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并分析審計證據(jù)，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨

時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進意見。

第二十四條 提出審計報告，作出審計決定建議。

審計部在對審計事項進行審計后，應(yīng)進行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。

被審計單位應(yīng)當自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五日內(nèi)未提出

書面意見的，視同無異議。當被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切

可以提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可

提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。審計部在征求補充被審計單位意見后，提

出正式審計報告，報送副總經(jīng)理、運營總監(jiān)審定批示，由副總經(jīng)理、運營總監(jiān)辦公會議或董事會

作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或

部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。

第二十五條 檢查審計決定的執(zhí)行情況。

被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當自審計意見書和審計決定送達之日起一個

月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計部。

審計部應(yīng)當自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。

被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計部應(yīng)當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總

裁裁決。

第二十六條 復審。

被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向副總經(jīng)理、運 營總監(jiān)提

出書面復審申請，副總經(jīng)理、運營總監(jiān)對是否有必要復審作出決定。

復審小組人員由副總經(jīng)理、運營總監(jiān)直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在副總經(jīng)

理、運營總監(jiān)作出復審決

定之日起三十日內(nèi)進行復審。在復審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復審小組應(yīng)重新作出審

計結(jié)論。在申請復審和復審期間，原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復審小組的復審結(jié)論和決定為

終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。

第二十七條 建立審計檔案。

審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案，并妥

善保管，以備考查。審計檔案未經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和

部門調(diào)閱。

第六章 獎懲

第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)

檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。

第二十九條 對有下列行為之一的單位、單位負責人及直接責任人員，審計部可報請副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準，視其情節(jié)嚴重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依

法追究法律責任：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；

（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的；

（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的；

（五）打擊報復審計人員和舉報人的。

第三十條 審計人員有下列行為之一的，經(jīng)副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準后，視其情節(jié)輕重，可給予

警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責任：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）專業(yè)過失，給集團造成較大損失的；

（四）泄露集團秘密的。

第七章 附則

第三十一條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準。

第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由審計部報副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準后補充修訂，其解釋

權(quán)屬審計部。

第三十三條 本辦法自副總經(jīng)理、運營總監(jiān)或董事會審議批準之日起執(zhí)行，修訂時亦同。

第五篇：內(nèi)部控制制度審計辦法

內(nèi)部控制制度審計辦法

第一章 總 則

第一條 為建立健全公司內(nèi)部控制制度和約束機制，完善公司內(nèi)部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營目標的實現(xiàn),依據(jù)《 公司內(nèi)部控制制度審計辦法（試行）》，結(jié)合實際情況，制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標實現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。

第三條 內(nèi)部控制制度審計是為了對經(jīng)營管理活動實施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進行檢查、測試、分析和評價的活動。

第四條 內(nèi)部控制制度審計的基本依據(jù)是國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標準、華電集團公司制定的各項規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。

第五條

內(nèi)部控制制度審計應(yīng)在本公司主要負責人的直接領(lǐng)導下，由審計部門組織實施。

第二章內(nèi)控制度審計原則及目標 第六條 內(nèi)部控制制度審計應(yīng)遵循的原則

1、責任原則：內(nèi)部控制制度必須授權(quán)分明、分工準確、界定清楚、責任明確。

2、牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項經(jīng)濟活動從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個或兩個以上的部門、崗位或人員分別實施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發(fā)生。

3、協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進行，有益于企業(yè)加強管理，挖掘潛力，提高效益。

第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達到的目標：

1、維護資產(chǎn)安全、完整及有效使用；

2、保證各種經(jīng)濟信息的真實、可靠與及時提供；

3、避免不必要的成本、費用，以求盈利；

4、保證各種崗位正確履行職責，以提高工作效率；

5、預防錯誤和弊端發(fā)生，為加強管理提供依據(jù)；

6、提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；

7、確定開展審計工作的范圍和重點。第三章 內(nèi)部控制制度審計主要內(nèi)容

第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團公司制定的規(guī)章制度審計的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進行審計；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎懲力度通過審計做出評價。具體審計企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達到預期目的。第八條審計要點

1、各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責任制；

2、涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復核六個步驟；

3、是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；

4、是否建立保證會計資料的正確性和可靠性的制度；

5、是否建立保證財產(chǎn)物資安全和完整的制度；

6、會計資料是否實行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；

7、是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和職能部門運行監(jiān)督和評價。

第四章 內(nèi)部控制制度審計程序和方法

內(nèi)部控制制度審計程序

內(nèi)部控制制度審計程序包括健全性測試、符合性測試和實質(zhì)性測試三個階段：

（一）健全性測試

主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。

1、資料查閱法：收集和查閱各項制度、經(jīng)濟資料、機構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。

2、現(xiàn)場調(diào)查法：審計人員到各部門、車間、分場檢查評價內(nèi)控制度是否完善、嚴密和有效。

3、填表測試：審計人員將需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計人員審查核實。

（二）符合性測試

對內(nèi)控制度的實施情況和有效程度進行測試，查明企業(yè)各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。

1、業(yè)務(wù)測試

通過對相關(guān)部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個關(guān)鍵控制點在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實存在。

2、能測試

通過對內(nèi)部控制功能進行臭氧檢查，即對關(guān)鍵控制點作用發(fā)揮的情況進行檢查。目的是為查明關(guān)鍵控制點是否切實存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點有無漏過不正確的業(yè)務(wù)。

（三）實質(zhì)性測試

根據(jù)符合性測試確定的審查重點，運用核對、復核、盤點實物、帳戶分析等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關(guān)資料的真實性、正確性進 行驗證，檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，會計記錄是否真實準確，并將檢查結(jié)果作為審計評價的依據(jù)。第 條 內(nèi)部控制制度審計方法

1、審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。

2、詢問法：主要是同有關(guān)人員談話。注意詢問的對象要分層次。

3、觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達到控制的目的。

4、證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認真執(zhí)行。

5、實驗法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，檢查各項內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。

6、比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。第十條審計工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責任公司審計工作規(guī)則》進行。具體審計程序分為調(diào)查、測試、評價、報告四個階段進行。

㈠調(diào)查

收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細情況。㈡測試：

采用前述測試方法對企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟資料的完整性、嚴密性、真實性、科學性、有效性進行驗證，并將測試的結(jié)果作為評價結(jié)論的依據(jù)。㈢評價：

內(nèi)控制度系統(tǒng)的評價

⑴健全性評價：主要評價企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點是否齊全，有無控制弱點或缺少必要的控制點，特別是關(guān)鍵控制點是否有嚴密的控制措施。

⑵嚴密性評價：各項內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。

⑶合理性評價：經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行的控制措施和程序是否符合本單位的實際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。

內(nèi)控制度綜合評價

綜合評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實可行的建議。

⑴評價內(nèi)控制度應(yīng)著重說明的問題：

①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認真執(zhí)行；

②企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認真執(zhí)行內(nèi)控制度；

③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；

④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

⑤通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達到預防或揭露各種錯弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內(nèi)部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度。

⑵評價內(nèi)控制度的要求：

①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認真分析，做出恰當而慎重地評價，實事求是，符合客觀實際；

②評價應(yīng)具體明確。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題；

③所建議要有針對性，每項改進措施必須有明確的目的性。

㈣報告：

在評價的基礎(chǔ)上由審計部門撰寫審計報告，交單位有關(guān)負責人簽字認可。

審計報告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。

審計部門負責把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給本單位主管領(lǐng)導。

第十一條審計部門提出報告由本單位主管領(lǐng)導簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時審計部門進行后續(xù)審計。

第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。

第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

*******有限責任公司審計部 二OO二年三月十八日