第一篇：浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅征收辦法的通知

浙江省國(guó)家稅務(wù)局文件

浙國(guó)稅所〔2009〕4號(hào)

浙江省國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅征收辦法的通知

各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局直屬分局：

根據(jù)近期審計(jì)部門調(diào)查和一些企業(yè)反映，一些地區(qū)未能正確理解和貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)），對(duì)賬證齊全的企業(yè)也實(shí)行核定征收，擴(kuò)大了核定征收的范圍，出現(xiàn)了規(guī)模較大企業(yè)或無(wú)利潤(rùn)企業(yè)核定征收的現(xiàn)象，一方面造成稅款流失，另一方面加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，經(jīng)研究決定，對(duì)2009年度企業(yè)所得稅征收辦法有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各地要認(rèn)真學(xué)習(xí)對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)），結(jié)合本地區(qū)的所得稅核定征收情況進(jìn)行一次清理和規(guī)范，規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅核定征收的政策，防止核定征收過(guò)程中出現(xiàn)擴(kuò)大化的情況。應(yīng)堅(jiān)持查賬征收為主，引導(dǎo)企業(yè)逐步向查賬征收過(guò)渡。一些地方核定征收比例偏高的，要查明原因，加強(qiáng)管理，把核定比例控制在適當(dāng)?shù)乃健?/p>

二、對(duì)增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅的征收一律實(shí)行查賬征收辦法。對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行所得稅核定征收的，省局將于2009年稅收?qǐng)?zhí)法檢查時(shí)，按執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究執(zhí)法責(zé)任。

三、對(duì)小規(guī)模納稅人，原則上也應(yīng)實(shí)行查賬征收辦法；對(duì)一時(shí)難以健全賬證的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)健全賬證，努力在一定期限內(nèi)實(shí)行查賬征收辦法。

對(duì)賬證齊全的企業(yè)要求實(shí)行查賬征收的，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不準(zhǔn)核定征收。

四、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)、投資公司等特殊行業(yè)、特殊類型納稅人的企業(yè)所得稅，不得實(shí)行核定征收。

二ＯＯ九年二月二十七日

浙江省國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2009年2月27日印發(fā)

排版：葉 磊 校對(duì):梁爛英

第二篇：《企業(yè)所得稅核定征收辦法》

國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào) 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》[試行]的通知

國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)

發(fā)文部門： 國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)文內(nèi)容：

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。

二、按公平、公正、公開(kāi)原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。

三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。

四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

五、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來(lái)，合理確定稽查面，防止納稅人有意通過(guò)核定征收方式降低稅負(fù)。

六、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應(yīng)納所得稅額，做到分屬國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

二○○八年三月六日

企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)

第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；

(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；

(三)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

第七條實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定： 行業(yè) 應(yīng)稅所得率(%)農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10 制造業(yè) 5-15 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15 交通運(yùn)輸業(yè) 7-15 建筑業(yè) 8-20 飲食業(yè) 8-25 娛樂(lè)業(yè) 15-30 其他行業(yè) 10-30

第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后)，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

(一)納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見(jiàn)，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

(三)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。

第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅內(nèi)不得改變。

(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(三)納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十五條對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第十七條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào))同時(shí)廢止。

第三篇：陜西省國(guó)家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

陜西省國(guó)家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

第一條

為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。

第二條

核定征收應(yīng)遵循的基本原則：

（一）公平、公正、公開(kāi)的原則；

（二）依法、據(jù)實(shí)、集體評(píng)定的原則；

（三）服務(wù)、規(guī)范、分類管理的原則。

第三條

納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)依法采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（三）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

（六）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

（七）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

（八）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（九）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。但下列納稅人不得實(shí)行核定征收的管理辦法：

1、金融保險(xiǎn)企業(yè)；

2、匯總納稅成員企業(yè)；

3、房地產(chǎn)企業(yè)；

4、處于籌建期的企業(yè)。

第四條

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。原則上只有符合第三條第七款所規(guī)定情形的納稅人適用。

核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用支出等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

企業(yè)所得稅的核定征收應(yīng)以核定應(yīng)稅所得率征收方式為主。第五條

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式的劃分：

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式應(yīng)按照《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見(jiàn)附表1）中的五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，五項(xiàng)中有一項(xiàng)不符合標(biāo)準(zhǔn)，即可實(shí)行核定征收的管理方法。

第六條

企業(yè)所得稅核定征收工作的組織機(jī)構(gòu)。為確保核定征收工作的公開(kāi)、公正、公平合理，各區(qū)（縣）國(guó)稅局應(yīng)成立企業(yè)所得稅核定征收審議委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅納稅戶的核定工作，成員由局領(lǐng)導(dǎo)、稅政、征管、監(jiān)察、計(jì)統(tǒng)、稅源管理等相關(guān)部門人員組成。第七條

核定征收方式的基本要求：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金流、貨物流以及履行納稅義務(wù)等情況要全面分析，為認(rèn)定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

（二）對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報(bào)，以合理核定為重點(diǎn)，以戶籍管理和調(diào)查核實(shí)為手段，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

（三）要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證核定征收的公平合理。

（四）結(jié)合日常管理，隨時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的情況，及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

（五）對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強(qiáng)管理。對(duì)按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表銷售（營(yíng)業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)；對(duì)按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫(kù)單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出真實(shí)性的控管。第八條

核定征收企業(yè)認(rèn)定的時(shí)間，原則上為每個(gè)納稅3個(gè)月之內(nèi)認(rèn)定完畢（稅務(wù)機(jī)關(guān)依法直接核定的企業(yè)不受此限制），當(dāng)年新辦的納稅人需要核定征收的，應(yīng)在稅務(wù)登記下發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)認(rèn)定完畢。核定征收企業(yè)包括符合第三條情況之一的企業(yè)、改變征收方式的企業(yè)、調(diào)整核定稅額的企業(yè)、調(diào)整應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

第九條

企業(yè)所得稅核定征收的確定，采取納稅人申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)審定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法直接核定兩種方式進(jìn)行。

第十條

納稅人申請(qǐng)企業(yè)所得稅核定征收的辦理程序和步驟。

（一）納稅人申請(qǐng)。

需要進(jìn)行企業(yè)所得稅核定征收鑒定的企業(yè)，應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)間為每個(gè)納稅終了45日之內(nèi)。

（二）申請(qǐng)核定征收所需資料：

1、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（附件1，一式3份）；

2、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表，附件2，一式1份）；

3、不能實(shí)行查賬征收的情況說(shuō)明和相關(guān)證明；

4、改變核定征收方式(由定額改為定率或定率改為定額)的情況說(shuō)明和相關(guān)證明；

5、調(diào)整定額或應(yīng)稅所得率的情況說(shuō)明和相關(guān)證明；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。上述資料由納稅人根據(jù)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行具體選擇。

（三）具體程序及步驟：

1、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的文書(shū)受理崗提出核定征收企業(yè)所得稅的書(shū)面申請(qǐng)，如實(shí)填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，提供本條第（二）款要求的相關(guān)資料；

2、文書(shū)受理崗應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅源管理部門，稅源管理部門在接到相關(guān)申請(qǐng)資料后，應(yīng)及時(shí)安排到納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其是否符合核定征收的范圍，可根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，采取下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅款或合理確定納稅人應(yīng)稅所得率。

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。經(jīng)營(yíng)規(guī)?？梢詮慕?jīng)營(yíng)場(chǎng)地面積、位置、機(jī)器設(shè)備數(shù)量、員工人數(shù)等因素進(jìn)行判定；

（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

調(diào)查完成后，稅源管理部門應(yīng)出具書(shū)面調(diào)查報(bào)告，填寫《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表見(jiàn)附件2），并在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“稅源管理部門意見(jiàn)：”欄內(nèi)填寫具體意見(jiàn)，簽字蓋章后連同其他資料在收到申報(bào)資料后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)稅政部門。

3、稅政部門在接到稅源管理部門遞交的書(shū)面調(diào)查報(bào)告、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表）、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》以及其他相關(guān)資料之日算起5個(gè)工作日內(nèi)，嚴(yán)格按照規(guī)定提出審核意見(jiàn)，并提交局企業(yè)所得稅核定征收審議委員會(huì)集體研究決定。

4、根據(jù)審議委員會(huì)的研究決定，稅政部門制作《企業(yè)所得稅核定征收方式告知書(shū)》（樣表，見(jiàn)附件3），并由稅源管理科（所、分局）在3個(gè)工作日之內(nèi)送達(dá)納稅人，并在局內(nèi)辦稅服務(wù)大廳《公告欄》上進(jìn)行公示。納稅人若有異議，應(yīng)自公示和送達(dá)之日起7個(gè)工作日內(nèi)向稅政部門提出，稅政部門應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地復(fù)查并重新出具意見(jiàn)，提交審議委員會(huì)討論決定。如無(wú)異議，稅政部門應(yīng)在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)”欄內(nèi)填寫審批意見(jiàn)并簽字蓋章，一份留稅政部門備案?jìng)洳椋瑑煞萦啥愒垂芾聿块T存檔及送達(dá)納稅人并根據(jù)核定結(jié)果在CTAIS相應(yīng)模塊進(jìn)行錄入修訂。

第十一條

對(duì)采取查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查、日常管理、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條所列情形的，認(rèn)為應(yīng)采取核定征收方式的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門提出意見(jiàn)，并通知納稅人填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，按照第十條規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)批。如果納稅人拒絕填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》的，可由稅源管理部門根據(jù)掌握的實(shí)際情況直接填寫，并要注明納稅人拒填原因，按本辦法第十條規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)批。

第十二條

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“征收方式”欄，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須詳細(xì)填寫采取的是核定征收方法中的定額征收還是定率征收。如采取定額方式征收，稅務(wù)審批機(jī)關(guān)必須明確填列應(yīng)納企業(yè)所得稅額；如采取定率方式征收，稅務(wù)審批機(jī)關(guān)必須明確是按收入總額還是按成本費(fèi)用支出額計(jì)算，并填列核定的應(yīng)稅所得率。

第十三條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，要盡量保證同一地方、同等規(guī)模、相同條件的納稅人的稅負(fù)相等。確保核定征收的公正、公平。納稅人應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個(gè)納稅內(nèi)不得調(diào)整。除發(fā)生下列情況外，確需調(diào)整的，必須按本辦法第十條的規(guī)定程序上報(bào)審批。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、利潤(rùn)水平顯著變化的（波動(dòng)幅度超過(guò)20%）；

（三）原材料、燃料、動(dòng)力耗用量顯著變化的（波動(dòng)幅度超過(guò)20%）；

（四）因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的；

（五）注冊(cè)資本顯著變化的（20%以上）。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定監(jiān)察部門公開(kāi)受理納稅人對(duì)核定征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的投訴，公布監(jiān)督舉報(bào)電話，自覺(jué)接受納稅人的監(jiān)督。

第十五條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

應(yīng) 稅 所 得 率 表

行 業(yè)

應(yīng)稅所得率（%）

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 7-1

5建筑業(yè) 10-20

飲食服務(wù)業(yè) 10-25

娛樂(lè)業(yè) 20-40

其他行業(yè) 10-30

應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，按照科學(xué)合理、稅負(fù)公平的原則進(jìn)行細(xì)分和適當(dāng)調(diào)整，每類行業(yè)的最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)不得低于同地區(qū)同級(jí)稅務(wù)部門確定的標(biāo)準(zhǔn)。適用應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人在辦理申報(bào)時(shí)，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下（含）或3萬(wàn)元以下的，可以享受27%或18%的兩檔稅率。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目是指納稅人內(nèi)營(yíng)業(yè)（銷售）收入最多的項(xiàng)目，其中同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入可以合并計(jì)算。第十六條

納稅申報(bào)：

（一）實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的年應(yīng)納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應(yīng)納稅額，在季度終了15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。如果企業(yè)所得稅的繳納方式是在中間變更為定額征收方式的，應(yīng)從變化所屬季度起按各季核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。

（二）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人應(yīng)在季度終了15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)；終了后四個(gè)月內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)及匯算清繳，納稅人應(yīng)根據(jù)全年的收入總額（或成本費(fèi)用支出額）計(jì)算全年應(yīng)繳所得稅，多退少補(bǔ)。

第十七條

稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅款和應(yīng)稅所得率過(guò)程中，對(duì)納稅人提供經(jīng)營(yíng)信息和相關(guān)涉稅資料不真實(shí)，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應(yīng)稅所得率征收的，在納稅申報(bào)中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰并補(bǔ)征稅款。

第十八條

納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

第十九條

本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。

第二十條

本辦法自2007年1月1日起施行，各市國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體操作辦法。

第四篇：湖北省國(guó)家稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法

湖北省國(guó)家稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。第二條 本辦法適用于由全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)發(fā)企業(yè)）。

第三條 凡具備納稅人資格的開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，下同），由開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅。第四條 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目指根據(jù)國(guó)有土地使用權(quán)證上所載土地范圍所進(jìn)行的開(kāi)發(fā)，無(wú)論是否分期開(kāi)發(fā)，均以國(guó)有土地使用權(quán)證所載土地范圍為一個(gè)項(xiàng)目。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品指開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等。

成本對(duì)象指每棟獨(dú)立建筑物，以建筑工程施工許可證或預(yù)（銷）售許可證上載明的單棟建筑為一個(gè)成本對(duì)象。

第二章 登記管理 第五條 開(kāi)發(fā)企業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行異地開(kāi)發(fā)，自取得第一份國(guó)有土地使用權(quán)證起30日內(nèi)，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第六條 開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

第三章 征收方式

第七條 對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)原則上采取查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅，但不得事前核定其應(yīng)納稅額。

第八條 開(kāi)發(fā)企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定應(yīng)納稅額方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范，同時(shí)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先規(guī)定開(kāi)發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收。

（一）法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

（二）法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（三）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的。

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不齊，難以查賬的。

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。第九條 開(kāi)發(fā)企業(yè)出現(xiàn)第八條所列情形之一的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可有權(quán)采用下列方法順序核定其應(yīng)納稅額，應(yīng)稅所得率一律為20％：

（一）在開(kāi)發(fā)企業(yè)只能準(zhǔn)確核算收入總額，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，不能準(zhǔn)確核算收入總額時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按應(yīng)稅所得率計(jì)算核定應(yīng)納稅額。

（二）在收入總額和成本費(fèi)用支出均不能正確核算，難以查實(shí)時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以按房地局測(cè)繪大隊(duì)的測(cè)量（丈量）報(bào)告中所載總建筑面積乘以房產(chǎn)部門公布的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成交均價(jià)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模相近開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成交均價(jià)計(jì)算收入總額，并按應(yīng)稅所得率計(jì)算核定應(yīng)納稅額。經(jīng)營(yíng)規(guī)模相近的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指在地段（土地等級(jí)）、面積（建筑面積）、層高（低層、多層、中高層和高層）、用途（住宅、商業(yè)用房、辦公用房和工業(yè)用房）、結(jié)構(gòu)（磚木、磚混、鋼砼、全鋼和其他結(jié)構(gòu)）和品質(zhì)（建筑用材）等方面相近的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。

（三）按其他合理方法核定。

第四章 申報(bào)與繳納

第十條 開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月預(yù)繳。月度終了后十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳；終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。第十一條 開(kāi)發(fā)企業(yè)在依法進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，主要包括：

（一）下列資料在取得后，復(fù)印件隨當(dāng)月申報(bào)表一同報(bào)送：

1、國(guó)有土地使用權(quán)證及出讓合同，《國(guó)有土地使用權(quán)成交確認(rèn)書(shū)》；

2、建筑用地規(guī)劃許可證；

3、建設(shè)工程規(guī)劃許可證，規(guī)劃用地紅線圖（規(guī)劃局出具）及建設(shè)規(guī)劃總平面圖、建筑紅線定位圖；

4、合作建房的合同協(xié)議；

5、土地使用權(quán)投資合同協(xié)議；

6、項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位的工程設(shè)計(jì)概算；

7、代建工程的合同協(xié)議；

8、開(kāi)發(fā)資金的借款合同協(xié)議；

9、建筑工程施工許可證、建筑工程施工合同、分項(xiàng)目施工預(yù)算書(shū)、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程總預(yù)算；

10、預(yù)（銷）售許可證、預(yù)售商品房標(biāo)準(zhǔn)層平面圖；

11、建筑規(guī)劃合格證；

12、測(cè)量（丈量）報(bào)告；

13、建筑工程竣工驗(yàn)收備案證、權(quán)屬證明書(shū)；

14、當(dāng)月每個(gè)完工對(duì)象《完工對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)表》（附件一）;

（二）每月隨同申報(bào)表一同報(bào)送的資料包括： １、產(chǎn)品銷售明細(xì)表（附件二）；

2、銷售價(jià)格變動(dòng)情況，包括銷售價(jià)格具體變動(dòng)情況，及銷售價(jià)格執(zhí)行時(shí)間。

（三）申報(bào)時(shí)應(yīng)附報(bào)其他資料：

１、開(kāi)發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)本完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告以及審計(jì)部門出具的已完工開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程決算報(bào)告。

稅務(wù)鑒定報(bào)告的基本內(nèi)容包括：開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的地理位置及概況、占地面積、開(kāi)發(fā)用途、初始開(kāi)發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、可售面積及已售面積、預(yù)售收入及其毛利額、實(shí)際銷售收入及其毛利額、開(kāi)發(fā)成本及其實(shí)際銷售成本等。

2、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)統(tǒng)計(jì)表（附件三）。

（四）國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十二條 開(kāi)發(fā)企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)對(duì)涉及報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批或備案的稅前扣除項(xiàng)目逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。凡未按規(guī)定報(bào)批或備案以及手續(xù)、資料不全的，要及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)、資料，否則，不得在稅前扣除。

第十三條 開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按月計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可以按稅法規(guī)定先彌補(bǔ)以前虧損后申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。

相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加指不包括在本辦法第二十六條中各項(xiàng)目，不應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的其他項(xiàng)目。

第十四條 經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%。

（一）經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

（二）開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí),須報(bào)送下列相關(guān)證明材料：

1、城市房產(chǎn)行政主管部門關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)項(xiàng)目的的批準(zhǔn)文件；

2、物價(jià)部門批準(zhǔn)的基準(zhǔn)價(jià)格和浮動(dòng)幅度；

3、受理已取得購(gòu)房資格家庭的購(gòu)房登記清單；

4、本辦法第十一條中規(guī)定的相關(guān)資料。

凡不符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）的規(guī)定或未附送房產(chǎn)行政主管部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第十五條 非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定確定：

（一）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于武漢市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。

（二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

（三）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于10％。

各市州可根據(jù)本地實(shí)際情況，在不低于上述規(guī)定的前提下，確定具體預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率，并報(bào)省局備案。

第十六條 符合下列條件之一的，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已完工：

（一）竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象），取得竣工驗(yàn)收備案證（證明）即可認(rèn)定為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工；

（二）已開(kāi)始投入使用的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）；

（三）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）。

第十七條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工的應(yīng)納稅所得額申報(bào)繳納稅款。業(yè)主收房后即應(yīng)將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，合同規(guī)定收房截止日后15日內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由不收房的，也必須將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入。

凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，或未對(duì)其實(shí)際銷售收入毛利額和預(yù)售收入毛利額之間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

第五章 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入的確認(rèn)

第十八條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

開(kāi)發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；凡未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由開(kāi)發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。第十九條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)：

（一）采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1、采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購(gòu)買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、采取包銷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳稅款。對(duì)不按規(guī)定定期結(jié)算、納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（六）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的確認(rèn)。開(kāi)發(fā)企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費(fèi)用同時(shí)按租金支出進(jìn)行稅前扣除。

第六章 其他業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

第二十條 合作建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

開(kāi)發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，開(kāi)發(fā)企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

（二）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。

2、投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同取得股息、紅利，憑開(kāi)發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明按規(guī)定補(bǔ)交企業(yè)所得稅。開(kāi)具證明內(nèi)容應(yīng)包括投資方投資額、項(xiàng)目總利潤(rùn)額，投資方實(shí)際分得利潤(rùn)額。第二十一條 以土地使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理。

（一）企業(yè)、單位以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、企業(yè)、單位應(yīng)在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2、接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方應(yīng)在首次分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。

（二）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、企業(yè)、單位在投資交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過(guò)50%，可從投資交易發(fā)生起，按5個(gè)納稅均攤至各的應(yīng)納稅所得額。

2、接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。第二十二條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的稅務(wù)處理。

開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋?/p>

（一）按本企業(yè)近期或本最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；

凡簽訂合同或協(xié)議時(shí)銷售價(jià)格低于最近一期銷售價(jià)格表的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可要求開(kāi)發(fā)企業(yè)說(shuō)明情況，如不能說(shuō)明情況或理由不充分的，一律應(yīng)按最近一期銷售價(jià)格予以調(diào)整收入。

（二）由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；具體辦法按照第九條第二款的規(guī)定確定。

（三）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%,由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。

第二十三條 代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理

（一）開(kāi)發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過(guò)12個(gè)月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

完工百分比法即是根據(jù)合同完工進(jìn)度同比例確認(rèn)收入和費(fèi)用。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、測(cè)量已完成合同工作量等方法確定。

（二）開(kāi)發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第七章 成本費(fèi)用的扣除

第二十四條 開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的界限。

第二十五條 開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時(shí)，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)入成本對(duì)象；當(dāng)期尚未發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，除稅收規(guī)定可以計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象的外，一律不得計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象。

（二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例合理地劃分成本對(duì)象，同時(shí)還應(yīng)將各項(xiàng)支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。

（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對(duì)象。其中，直接成本和能夠分清成本負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象中；共同成本以及因多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開(kāi)發(fā)或先后滾動(dòng)開(kāi)發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按占地投影法、建筑面積法或概算法等方法計(jì)算分配。

１、占地投影法：指按已動(dòng)工開(kāi)發(fā)成本對(duì)象占地投影面積占開(kāi)發(fā)用地總投影面積的比例進(jìn)行分配。地價(jià)、拆遷費(fèi)、廣告費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按照本方法計(jì)算比例后予以分?jǐn)偅?/p>

計(jì)算公式：某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本=該成本對(duì)象占地面積÷全部成本對(duì)象占地總面積×應(yīng)分配的開(kāi)發(fā)成本。

對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的，首先按本期全部成本對(duì)象占地面積占開(kāi)發(fā)用地總積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象占地面積占期內(nèi)全部成本對(duì)象占地總積面的比例進(jìn)行分配。

２、建筑面積法：指按已動(dòng)工開(kāi)發(fā)成本對(duì)象建筑面積占開(kāi)發(fā)用地總建筑積面的比例進(jìn)行分配。前期費(fèi)用、公共設(shè)施配套費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本方法予以分?jǐn)偂?/p>

計(jì)算公式：某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本=該成本對(duì)象建筑面積÷全部成本對(duì)象建筑面積×應(yīng)分配的開(kāi)發(fā)成本。

對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的，首先按本期全部成本對(duì)象建筑面積占開(kāi)發(fā)用地計(jì)劃建筑積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象建筑面積占期內(nèi)全部成本對(duì)象建筑積面的比例進(jìn)行分配。

３、概算法：按期內(nèi)某一成本對(duì)象概算收入（成本）總價(jià)占期內(nèi)全部成本對(duì)象概算收入（成本）總價(jià)的比例進(jìn)行分配。本方法僅適用于一次性開(kāi)發(fā)或同一期內(nèi)的成本分配。不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按照各成本對(duì)象概算予以計(jì)算分配，再將其分入各成本對(duì)象。計(jì)算公式：某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本=該成本對(duì)象概算÷期內(nèi)全部成本對(duì)象概算×應(yīng)分配的開(kāi)發(fā)成本。

對(duì)于共同成本分?jǐn)傄话銘?yīng)采用上述三種方法，企業(yè)采取特殊分配方法或?qū)τ谔囟?xiàng)目不按上述方法分配的，需在申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其方法進(jìn)行調(diào)整。４、直接成本包括建筑成本、銷售收入提成、規(guī)費(fèi)等項(xiàng)目。５、公司形象廣告及不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按照各項(xiàng)目工程概算予以計(jì)算分配，再將其分入各成本對(duì)象。

（四）計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須是真實(shí)發(fā)生的，除稅收另有規(guī)定外，各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。

（五）計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須符合國(guó)家稅收規(guī)定。與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

（六）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本，不得提前或滯后。如結(jié)算了會(huì)計(jì)成本，則應(yīng)按稅收規(guī)定將其調(diào)整為計(jì)稅成本。

第二十六條 下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：

（一）已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。可售面積單位工程成本和已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷總可售面積 已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（二）開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用，包括前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額按以下規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

1、屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定直接計(jì)入成本對(duì)象。

2、屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定，首先在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，然后再將?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（三）應(yīng)付費(fèi)用。開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用，可以憑合法憑證計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本或進(jìn)行稅前扣除，其預(yù)提費(fèi)用除稅收另有規(guī)定外，不得在稅前扣除。

合法憑證是指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證，包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財(cái)政部門管理的行政性收費(fèi)收據(jù)以及經(jīng)財(cái)政部門、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證（如工資單、領(lǐng)料單等）。

（四）維修費(fèi)用。開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

（五）共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。開(kāi)發(fā)企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。代收代繳的維修基金和預(yù)提的維修基金不得扣除。

（六）開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2、屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開(kāi)發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

（七）開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無(wú)償贈(zèng)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

2、由開(kāi)發(fā)企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（八）開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨(dú)作為成本對(duì)象進(jìn)行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費(fèi)用，無(wú)論數(shù)額大小，均應(yīng)計(jì)入其建造成本。

（九）保證金。開(kāi)發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，凡約定開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

（十）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

2、新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅。

新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)是指2006年1月1日后依法設(shè)立的內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。

（十一）利息。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1、開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對(duì)象；屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。能直接歸屬于某一成本對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入該成本對(duì)象；屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)而不能直接歸屬于某一成本對(duì)象的，按概算法在期內(nèi)各成本對(duì)象按比例進(jìn)行分配。

2、開(kāi)發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開(kāi)發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3、開(kāi)發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過(guò)部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。

４、在建成本對(duì)象發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書(shū)面報(bào)告，其當(dāng)應(yīng)分?jǐn)偟慕杩钯M(fèi)用不入該成本對(duì)象，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在當(dāng)期稅前扣除。

（十二）土地閑置費(fèi)。開(kāi)發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期限開(kāi)發(fā)土地。因超過(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本；因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。

（十三）成本對(duì)象報(bào)廢和毀損損失。成本對(duì)象在建造過(guò)程中如單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢和毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對(duì)象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。

（十四）折舊。開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用；未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費(fèi)用。

第八章 稅源管理

第二十七條 對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉稅信息的采集。

（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)土局、工商局、地稅局、開(kāi)發(fā)辦、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、銀行、媒介等部門建立聯(lián)系制度，定期采集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的相關(guān)信息，用于核對(duì)納稅人所報(bào)資料。

1、從城市綜合辦公室取得房地產(chǎn)企業(yè)的立項(xiàng)項(xiàng)目及立項(xiàng)時(shí)間、竣工時(shí)間等信息。

2、從國(guó)土資源局取得開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地使用情況及使用面積，土地的用途、動(dòng)工開(kāi)發(fā)期限、土地出讓金付款等信息。

3、從規(guī)劃管理局取得開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋規(guī)劃面積、施工時(shí)間等信息。

4、從房產(chǎn)管理局取得開(kāi)發(fā)企業(yè)的可售房屋建筑面積信息和房屋預(yù)售面積、房屋已售面積等信息。

5、從工商部門取得開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。

6、從地稅局取得開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入信息和施工企業(yè)的納稅信息。

7、從銀行和金融機(jī)構(gòu)取得開(kāi)發(fā)企業(yè)收取的個(gè)人銀行按揭貸款購(gòu)房情況、開(kāi)發(fā)企業(yè)銀行資金等信息。

8、從媒體機(jī)構(gòu)取得開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)布的樓市開(kāi)盤廣告和房屋價(jià)格等信息。

（二）由市州國(guó)稅局統(tǒng)一進(jìn)行采集工作的，由市州國(guó)稅局將采集的信息整理后逐級(jí)分發(fā)至主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)利用涉稅信息，全面分析轄區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為稅收管理員實(shí)施稅源監(jiān)控提供信息支持。

第二十八條 開(kāi)發(fā)企業(yè)具有復(fù)雜性、多樣性和滾動(dòng)開(kāi)發(fā)性及生產(chǎn)周期長(zhǎng)、投資額大等行業(yè)特點(diǎn)，并且財(cái)務(wù)核算的專業(yè)性較強(qiáng)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循屬地管理與專業(yè)性管理相結(jié)合的原則，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)行集中管理，專人負(fù)責(zé)。

（一）稅收管理員在日常征管中必須及時(shí)收集開(kāi)發(fā)企業(yè)的各類信息資料并進(jìn)行認(rèn)真整理、歸檔，應(yīng)收集和整理的信息資料包括：

1、本辦法第十一條規(guī)定的開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)申報(bào)資料；

2、各職能部門、媒體和網(wǎng)站公布的開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)信息；

3、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)從外部收集和取得的涉稅信息；

4、企業(yè)稅款繳納和以前稽查評(píng)估信息等。

（二）稅收管理員每季度要深入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)情況并做好工作日志。

（三）稅收管理員應(yīng)分戶建立《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅稅源跟蹤管理檔案》（附件四１－3），詳細(xì)記錄房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)資本、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、可售面積、完工進(jìn)度、預(yù)售收入、應(yīng)預(yù)征稅款、入庫(kù)稅款、工程完工結(jié)算等情況。

第二十九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)行稅源監(jiān)控，掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的整個(gè)開(kāi)發(fā)流程，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

（一）對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)工前進(jìn)行監(jiān)控。在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)工前，稅收管理員應(yīng)督促開(kāi)發(fā)企業(yè)上報(bào)第十一條所列資料，進(jìn)行分析和整理，掌握開(kāi)發(fā)企業(yè)的基本情況、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃、建房的方式、主要材料供應(yīng)方情況、與建筑公司的承包合同、銷售方式、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的名稱、開(kāi)工建設(shè)時(shí)間、開(kāi)工建設(shè)地點(diǎn)、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、項(xiàng)目總投資數(shù)目、借款情況和工程總預(yù)算等，從總體上掌握整個(gè)開(kāi)發(fā)工程的概況，為后期的稅源監(jiān)管打下基礎(chǔ)。

（二）對(duì)未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售的監(jiān)控。開(kāi)發(fā)企業(yè)取得房屋預(yù)售許可證后，稅收管理員應(yīng)督促開(kāi)發(fā)企業(yè)按月向國(guó)稅機(jī)關(guān)完整填報(bào)《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》，掌握開(kāi)發(fā)企業(yè)的每個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)售收入申報(bào)情況，將開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的預(yù)售房款收入與房產(chǎn)部門網(wǎng)上公布的預(yù)售信息相比對(duì)，看有無(wú)隱瞞預(yù)售收入的情況。將開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售廣告上公告的銷售價(jià)格與企業(yè)申報(bào)的單位價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，看有無(wú)價(jià)格不實(shí)的情況。

（三）對(duì)完工開(kāi)發(fā)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)銷售的監(jiān)控。稅收管理員要隨時(shí)關(guān)注開(kāi)發(fā)企業(yè)竣工交付備案的辦理情況，并實(shí)地調(diào)查開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的投入使用情況，及時(shí)掌握開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是否已完工。應(yīng)督促開(kāi)發(fā)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，計(jì)算實(shí)際銷售毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。嚴(yán)格從稅收角度規(guī)定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)，以保證國(guó)家稅收不流失。

（四）對(duì)完工開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷售的監(jiān)控。開(kāi)發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應(yīng)督促開(kāi)發(fā)企業(yè)按月上報(bào)《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》和稅務(wù)鑒定報(bào)告，將開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的銷售收入與房產(chǎn)部門網(wǎng)上公布的銷售信息相比對(duì)，看有無(wú)隱瞞銷售收入的情況。將從金融機(jī)構(gòu)取得的開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的付款信息，監(jiān)控開(kāi)發(fā)企業(yè)收入情況，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移銷售款項(xiàng)和推遲申報(bào)收入。

（五）對(duì)完工開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本的監(jiān)控。開(kāi)發(fā)企業(yè)完工后，稅收管理員應(yīng)督促開(kāi)發(fā)企業(yè)上報(bào)《完工對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)表》，審核企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的同時(shí)，按規(guī)定結(jié)算開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅成本，有無(wú)多列成本的情況，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)核實(shí)其合法憑據(jù)的真實(shí)性。

（六）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目定期巡查監(jiān)控。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員深入到開(kāi)發(fā)工地和銷售地點(diǎn)了解工程進(jìn)度和銷售情況，并結(jié)合《產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表》進(jìn)行核實(shí)，保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

第三十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要把開(kāi)發(fā)企業(yè)列入每匯算清繳申報(bào)審核的重點(diǎn)，審核人員應(yīng)認(rèn)真審核開(kāi)發(fā)企業(yè)的申報(bào)資料，及時(shí)掌握企業(yè)征管情況。

第三十一條 對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)和以銷售（包括代理銷售）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得給予新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格各項(xiàng)所得稅前扣除的審批和備案管理。

第三十二條 各市州級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年5月30日前向省局報(bào)送《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅征管情況統(tǒng)計(jì)表》（附件五）及房地產(chǎn)稅源管理工作總結(jié)報(bào)告。

第九章 評(píng)估檢查

第三十三條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、納稅申報(bào)信息、行業(yè)平均指標(biāo)和部門涉稅信息，對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用和應(yīng)納稅額進(jìn)行全面評(píng)估分析。

第三十四條 主管國(guó)稅機(jī)務(wù)應(yīng)通過(guò)對(duì)典型企業(yè)的座談和調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)開(kāi)發(fā)行業(yè)評(píng)估指標(biāo)的分析研究，不定期發(fā)布開(kāi)發(fā)行業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值（正常值、上限和下限），有效地指導(dǎo)納稅評(píng)估工作。第三十五條 對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估的主要內(nèi)容：

（一）審核開(kāi)發(fā)企業(yè)未完工產(chǎn)品的預(yù)售收入是否申報(bào)準(zhǔn)確。

1、企業(yè)取得的預(yù)售收入是否按本辦法規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅。

2、通過(guò)對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售中心記錄的預(yù)售金額與企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿及納稅申報(bào)表所列數(shù)額進(jìn)行比較，看有無(wú)賬實(shí)不符的情況。

（二）審核開(kāi)發(fā)企業(yè)的銷售收入是否申報(bào)準(zhǔn)確。

1、抽取部分購(gòu)房客戶資料，開(kāi)展外圍調(diào)查，通過(guò)電話聯(lián)系或走訪，檢查開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票（或收款收據(jù)）是否存大頭小尾或不入賬等問(wèn)題。

2、審核開(kāi)發(fā)企業(yè)附屬設(shè)施的銷售情況，檢查企業(yè)有無(wú)附屬設(shè)施銷售收入不入帳的問(wèn)題。

3、將從地稅部門取得的開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅銷售收入，與企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對(duì)，看是否一致。

（三）審核開(kāi)發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)成本是否真實(shí)、合理。

1、審核建筑施工單位報(bào)送的工程預(yù)算書(shū)，查其申報(bào)的施工成本與預(yù)算書(shū)的差異情況，分析差異產(chǎn)生的主要原因；審核成本費(fèi)用的相關(guān)合同與結(jié)算發(fā)票是否一致，與資金的流向是否一致，有無(wú)虛列成本費(fèi)用的問(wèn)題。

2、審核開(kāi)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的成本計(jì)算是否正確，對(duì)共同成本以及因多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開(kāi)發(fā)或先后滾動(dòng)開(kāi)發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，是否按照配比原則進(jìn)行了分?jǐn)?，特別是前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等費(fèi)用，是否按規(guī)定計(jì)入了開(kāi)發(fā)成本。

3、審核當(dāng)期申報(bào)扣除的已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，是否按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位開(kāi)發(fā)成本計(jì)算確認(rèn)?？墒勖娣e單位開(kāi)發(fā)成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確，已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積是否真實(shí)。

（四）審核開(kāi)發(fā)企業(yè)稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用是否真實(shí)、合理。

1、審核有關(guān)費(fèi)用如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和借款利息等是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支，是否將取得的預(yù)售收入也計(jì)入了廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)。

2、審核是否將應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的支出計(jì)入期間費(fèi)本。

（五）審核開(kāi)發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易。

1、開(kāi)發(fā)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方企業(yè)，購(gòu)進(jìn)材料或與建筑施工企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否按規(guī)定價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。

2、審核開(kāi)發(fā)企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是否超過(guò)注冊(cè)資本的50%。第三十六條 稅收管理員在納稅評(píng)估中如發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大疑點(diǎn)或存在關(guān)聯(lián)交易并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)情況的，應(yīng)移交稽查部門或反避稅部門立案查處。第三十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)展一次日常檢查，強(qiáng)化對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)的征管。

第十章 法律責(zé)任

第三十八條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定處理。第三十九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的日常監(jiān)控管理，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)控管理，造成國(guó)家稅收流失的，按照《湖北省國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一章 附 則

第四十條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入和稅前扣除的確定，應(yīng)依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行，此前沒(méi)有明確規(guī)定且尚未進(jìn)行處理的稅務(wù)事項(xiàng)，按本通知執(zhí)行。第四十二條 本辦法由湖北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：核定征收企業(yè)所得稅通知

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知 稅種：企業(yè)所得稅發(fā)布時(shí)間： 2009-12-21文件類型：規(guī)范性文件發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)

局狀態(tài)：全文有效點(diǎn)擊數(shù)：2560

蘇地稅函〔2009〕283號(hào)

及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

范企業(yè)所得稅核定征收管理，公平不同征收方式的企業(yè)所得稅稅負(fù)，現(xiàn)將企業(yè)所得稅核定征收幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確。

關(guān)于核定征收的范圍

家稅務(wù)總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收：）集團(tuán)公司及其控股子公司；）以對(duì)外投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；）實(shí)際盈利水平高于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率上限的企業(yè)。

關(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得征稅問(wèn)題

征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得，在扣除收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈(zèng)收入以及補(bǔ)貼收入等。關(guān)于征收方式鑒定）企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)所得稅征收方式鑒定時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通8]30號(hào)）規(guī)定要求填寫鑒定表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定時(shí)，以上一財(cái)務(wù)核算資料為依據(jù)，完成鑒定工作。需改變企業(yè)所得稅征收方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新鑒定。未重新鑒定的，仍按上征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所）企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅內(nèi)一般不得變更。實(shí)行查賬征收繳納企業(yè)所得《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第三條規(guī)定的情變更為核定征收的方式。）對(duì)鑒定為核定征收方式的納稅人，當(dāng)不得改為查賬征收方式。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定，納稅人具備查賬征收業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并于次年改變征收方式。

由核定征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收方式，且主營(yíng)項(xiàng)目未發(fā)生變化的，以后原則上不再鑒定為核定征收方式。）新辦企業(yè)第一個(gè)納稅不得事先鑒定為核定征收方式。

關(guān)于核定征收改為查賬征收方式時(shí)的資產(chǎn)處理

從核定征收改為查賬征收方式時(shí)，應(yīng)提供以后允許稅前扣除的資產(chǎn)的歷史成本資料，并確定計(jì)稅基礎(chǔ)。固定

產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)按照正常折舊（攤銷）年限扣除已使用年限，計(jì)算以后稅前可扣除的折舊（攤銷）額。

五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)問(wèn)題

對(duì)以前尚未彌補(bǔ)仍在稅法彌補(bǔ)期內(nèi)的虧損，核定征收企業(yè)不得計(jì)算虧損彌補(bǔ)額抵減應(yīng)納稅所得額。查賬征收企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，按稅法規(guī)定年限進(jìn)行彌補(bǔ)，且核定征收一并計(jì)算在內(nèi)。

江蘇省地方稅務(wù)局

二○○九年十二月二十一日