第一篇：銀行離崗審計(jì)報(bào)告

關(guān)于對(duì)原×行副行長(zhǎng)×同志的

離任審計(jì)報(bào)告

根據(jù)×第×號(hào)文件精神，×部于×年×月×日對(duì)原×行副行長(zhǎng)×同志自×年×月至×年×月任職期間的履職情況進(jìn)行了離任審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，我們通過(guò)詢問(wèn)、座談、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法聽(tīng)取和了解被審計(jì)人員在任職期間履行職責(zé)情況的評(píng)價(jià)和反映。通過(guò)查閱有關(guān)登記薄、會(huì)議記錄，銀監(jiān)部門(mén)歷次對(duì)該行的有關(guān)檢查記錄等，對(duì)×同志在任職期間管理能力和貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)、金融方針政策，履行職責(zé)以及遵守法律、法規(guī)情況，進(jìn)行了認(rèn)真審計(jì)?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

×同志于×年×月?lián)巍列懈毙虚L(zhǎng)，負(fù)責(zé)內(nèi)控制度管理，協(xié)調(diào)內(nèi)、外部事務(wù)，協(xié)助行長(zhǎng)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。截至×年×月×日，該支行資產(chǎn)總額萬(wàn)元，其中貸款總額萬(wàn)元，負(fù)債總額萬(wàn)元，其中存款總額萬(wàn)元，對(duì)公存款萬(wàn)元，儲(chǔ)蓄存款萬(wàn)元。利潤(rùn)總額萬(wàn)元。

二、內(nèi)控制度管理及執(zhí)行情況

×同志自任職以來(lái)，積極協(xié)助行長(zhǎng)不斷擴(kuò)大本行的業(yè)務(wù)，努力完成考核任務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)控制度管理，不斷完善本行 內(nèi)控制度建設(shè)。幾年來(lái)一是能及時(shí)貫徹傳達(dá)有關(guān)文件精神，組織員工學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)章制度，不斷對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范教育，把風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心，確保該行內(nèi)控制度得到進(jìn)一步落實(shí)。任職以來(lái),每月組織員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范教育，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效避免了案件的發(fā)生，做到“三防一?！卑踩珶o(wú)事故；二是根據(jù)×行的內(nèi)部管理制度和職責(zé)分工，組織員工學(xué)習(xí)《安全防范應(yīng)急預(yù)案》，定期進(jìn)行防搶?xiě)?yīng)急演練和消防演練，使職工能夠在緊急情況下處置突發(fā)事件，提高員工應(yīng)付突發(fā)性事件的能力，為有效保護(hù)我行的資金提供了一定的保障；三是堅(jiān)持落實(shí)好查庫(kù)制度，有效地防范了各類(lèi)事故案件的發(fā)生；四是基本能按銀監(jiān)局、×部門(mén)內(nèi)控制度執(zhí)行情況檢查的整改要求，落實(shí)整改，進(jìn)一步規(guī)范了該行的管理；五是根據(jù)支行員工的實(shí)際情況，制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，組織學(xué)習(xí)，努力提高員工的理論和業(yè)務(wù)素質(zhì)?！聊辍猎?，組織員工 “反洗錢(qián)、反假幣”考試，以促進(jìn)支行員工掌握應(yīng)知應(yīng)會(huì)的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高支行的整體業(yè)務(wù)水平，更好地滿足業(yè)務(wù)工作的需要。

三、協(xié)調(diào)關(guān)系，配合行長(zhǎng)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)

該同志任職以來(lái)，能立足本職，積極配合、協(xié)助行長(zhǎng)做好各項(xiàng)工作。對(duì)安排的工作不推諉、不拖延，盡力完成好各項(xiàng)工作?！聊辍猎拢凇蛾P(guān)于排查案件風(fēng)險(xiǎn)》工作中，該同志積極配合檢查組，及時(shí)安排相關(guān)人員對(duì)支行大額進(jìn)出資

金、及相關(guān)賬戶進(jìn)行了排查，確保了×行資金安全?！聊晔恰列猩钊雽W(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀和積極應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)影響的關(guān)鍵之年，在“深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀”的活動(dòng)中，該同志積極學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)活動(dòng)的重要性，認(rèn)真寫(xiě)出學(xué)習(xí)心得體會(huì)。學(xué)用結(jié)合，為打造品牌網(wǎng)點(diǎn)，提高服務(wù)質(zhì)量，推進(jìn)民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)工作，×年×月該同志配合支行行長(zhǎng)與部分企業(yè)客戶進(jìn)行座談交流，廣泛征求意見(jiàn)，主動(dòng)接受監(jiān)督。座談會(huì)中，針對(duì)客戶提出的建議和意見(jiàn)做了現(xiàn)場(chǎng)回答，會(huì)后認(rèn)真對(duì)政風(fēng)行風(fēng)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了梳理分析，針對(duì)性地采取措施加以整改，受到了各位監(jiān)督員的高度評(píng)價(jià)。×同志還經(jīng)常與員工進(jìn)行思想交流，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)態(tài)，關(guān)心員工的生活，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映員工的困難，幫助員工解決困難，使員工信任支行，在工作中全心全意，保證了每項(xiàng)工作的圓滿完成，同時(shí)又減輕了一把手的負(fù)擔(dān)，能放手拓展業(yè)務(wù)，提高本支行的競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)過(guò)大家不斷努力，×年行榮獲綜合考核第×名的好成績(jī)。

四、存在的問(wèn)題

×同志任職期間，內(nèi)控制度得到較好的執(zhí)行，但仍有一些不足，五、綜合評(píng)價(jià) 通過(guò)以上審計(jì)，我們認(rèn)為：×同志任職期間，能執(zhí)行黨和國(guó)家的金融方針、政策、法令、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度。同

正職配合較為默契，能積極協(xié)助正職做好各項(xiàng)工作，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的工作盡職盡責(zé)，不推諉、不拖延，較好地履行了副行長(zhǎng)的職責(zé)。

×年×月篇二：信用社會(huì)計(jì)離崗審計(jì)報(bào)告

離崗審計(jì)報(bào)告

我叫陳玉珊，自2003年任常山信用社會(huì)計(jì)，2005年6月調(diào)離常山信用社。我的過(guò)去3年都是在常山信用社度過(guò)的，常山信用社是一個(gè)業(yè)務(wù)量大，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多的社，我的職責(zé)是接待單位客戶，解答他們的有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題，編制和錄入會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，整理和保管會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料。我的離崗審計(jì)述職報(bào)告請(qǐng)大家評(píng)議，歡迎大家提出寶貴意見(jiàn)。

首先，我一貫熱愛(ài)社會(huì)主義祖國(guó)，擁護(hù)中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，遵紀(jì)守法，為人正直。通過(guò)參加區(qū)直機(jī)關(guān)工委黨校的學(xué)習(xí)，使我對(duì)黨的基本理論和國(guó)家的方針政策有了新的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步領(lǐng)會(huì)到為人民服務(wù)的根本宗旨和江總書(shū)記三個(gè)代表重要思想的精神實(shí)質(zhì)，對(duì)黨的十六大提出全面奔小康的遠(yuǎn)景目標(biāo)充滿期望，學(xué)習(xí)也使我認(rèn)識(shí)到：工作崗位沒(méi)有高低之分，一定要好好工作，不工作就不能體現(xiàn)自己的人生價(jià)值。

在工作中，我是忠于職守，盡力而為的，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵(lì)，在大家的共同努力下，客戶們都認(rèn)為*社的服務(wù)比其他銀行的好，都愿意來(lái)這里開(kāi)立賬戶和辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，每天的忙碌可想而知，銀行屬于服務(wù)行業(yè)，工作使我每天要面對(duì)眾多的客戶，為此，我常常提醒自己“善待別人，便是善待自己”。

回顧檢查自身存在的問(wèn)題，我認(rèn)為：

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)

展，新情況新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世。面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。理論基礎(chǔ)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、文化水平、工作方法等不能適應(yīng)新的要求。

二是在工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是自己政治素質(zhì)不高，也是世界觀、人生觀、價(jià)值觀解決不好的表現(xiàn)。

針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)。對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉，不能取代對(duì)提高個(gè)人素養(yǎng)更高層次的追求，必須通過(guò)對(duì)鄧小平理論、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論、國(guó)家法律、法規(guī)以及金融業(yè)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)同事們把工作做得更好。

陳玉珊

年 月 日篇三：離崗審計(jì)

商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的探討

吳傳彬（工商銀行蘇州分行）

【時(shí)間:2011年09 月20日】 【來(lái)源: 】 【字號(hào)：大 中 小】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在多種表現(xiàn)形式，按被審計(jì)人的審計(jì)階段和審計(jì)目的可以分為離任審計(jì)、任前審計(jì)、任中審計(jì)等。除以上形式外，包括工商銀行在內(nèi)的一些商業(yè)銀行為了加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，已開(kāi)始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，嘗試實(shí)施了強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作。這一審計(jì)模式將審計(jì)對(duì)象從高級(jí)管理人員擴(kuò)展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，審計(jì)監(jiān)督職能也進(jìn)一步完善。對(duì)此，本文以工商銀行的具體實(shí)踐為基礎(chǔ)，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊表現(xiàn)形式進(jìn)行分析探討，力求擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外延，豐富對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理解。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般定義 通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對(duì)所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。

具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的定義

關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的定義。

（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類(lèi)。

（二）強(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見(jiàn)和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

（三）離崗審計(jì)：離崗審計(jì)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對(duì)其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別 正如前文所說(shuō)強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只是其審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)略有不同。一是審計(jì)對(duì)象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍

更廣，既包含從事管理工作的高級(jí)管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計(jì)適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開(kāi)展審計(jì)。強(qiáng)制休假離崗審計(jì)則是針對(duì)關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(zhǎng)但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)安排其離崗休假并對(duì)其工作進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對(duì)于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的；審計(jì)方式和范圍略有區(qū)別，對(duì)于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一致。對(duì)承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類(lèi)管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容和范圍相對(duì)單一。

三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)象的界定

在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)就必須對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)的對(duì)象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營(yíng)模式不盡相同，所以對(duì)關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國(guó)工商銀行為例，主要包括：一是一級(jí)（直屬）分行正副行長(zhǎng)、二級(jí)分行行級(jí)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人；二是二級(jí)分行以下各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門(mén)收款崗、上門(mén)服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對(duì)公客戶經(jīng)理、個(gè)人客戶經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對(duì)賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)中心庫(kù)管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書(shū)管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對(duì)這些人員的離崗審計(jì)基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計(jì)。

四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施方法

關(guān)于如何對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計(jì)，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計(jì)方法。本文還是以中國(guó)工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施流程。

（一）審計(jì)的組織實(shí)施。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計(jì)工作主要由人力資源部門(mén)和內(nèi)控合規(guī)部門(mén)以及各業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負(fù)責(zé)。每年年初各級(jí)行人力資源部門(mén)需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì)同各業(yè)務(wù)主管部門(mén)編制離崗審計(jì)對(duì)象人選計(jì)劃，并通知內(nèi)部審計(jì)部門(mén)組織離崗審計(jì)；內(nèi)控合規(guī)部門(mén)在接到人力資源部門(mén)相關(guān)審計(jì)通知后負(fù)責(zé)離崗審計(jì)的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門(mén)則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門(mén)實(shí)施離崗審計(jì)工作。

（二）審計(jì)的主要內(nèi)容。在中國(guó)工商銀行，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時(shí)限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別確定。

（三）審計(jì)的流程。在中國(guó)工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)一般遵循

以下流程。一是由人力資源部門(mén)提前兩個(gè)工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門(mén)組織離崗審計(jì)；二是由內(nèi)控合規(guī)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況，自行組成審計(jì)組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)共同組成審計(jì)組，并確定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審人；三是審計(jì)組以被審計(jì)對(duì)象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計(jì)方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開(kāi)出《離崗審計(jì)通知書(shū)》，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并確認(rèn)審計(jì)事實(shí)，五是出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)人的意見(jiàn)；最后是由主管行長(zhǎng)簽發(fā)和發(fā)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)整改。

五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作中存在的困難和問(wèn)題

當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開(kāi)展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

（一）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對(duì)較多?？陀^上導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級(jí)分行行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門(mén)負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營(yíng)類(lèi)、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)等20多個(gè)不同類(lèi)型的關(guān)鍵崗位，其中光對(duì)公、對(duì)私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對(duì)像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象要多出很多，客觀上加大了審計(jì)人員的工作量。

（二）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類(lèi)。前一類(lèi)人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類(lèi)型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類(lèi)人員眾多，涉及營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)營(yíng)、操作等不同工種，對(duì)于這類(lèi)人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也沒(méi)有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對(duì)客戶經(jīng)理的審計(jì)、對(duì)大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對(duì)其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。

（三）基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級(jí)”的模式。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開(kāi)展。由于要承擔(dān)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對(duì)較弱、缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來(lái)了一定的困難。

（四）離任審計(jì)過(guò)程中各職能部門(mén)較難充分協(xié)調(diào)。

按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作一般由人事部門(mén)根據(jù)崗位輪換計(jì)劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計(jì)部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門(mén)審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計(jì)工作不充分。

六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作的對(duì)策和措施

鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計(jì)實(shí)踐，提出一些完善該類(lèi)審計(jì)工作的對(duì)策和措施。

（一）結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計(jì)工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲(chǔ)備，每年制定輪崗計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)于客戶經(jīng)理等營(yíng)銷(xiāo)崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對(duì)象，實(shí)施“輪戶”管理，從而大量減少需開(kāi)展強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評(píng)價(jià)規(guī)范化。由于對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對(duì)本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計(jì)人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。由于基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計(jì)工作質(zhì)量除需加強(qiáng)人員保障外，還必須加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計(jì)人員的理論修養(yǎng)。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，要有計(jì)劃的征調(diào)基層審計(jì)人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計(jì)人員的審計(jì)水平。另外，上級(jí)行審計(jì)部門(mén)應(yīng)考慮制定并下發(fā)類(lèi)似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手冊(cè)》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見(jiàn)，指導(dǎo)基層審計(jì)人員開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保障審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（四）加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合，充分利用各專(zhuān)業(yè)和部門(mén)的考核結(jié)果。商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)需各個(gè)部門(mén)相互配合才能有序開(kāi)展。以工商銀行為例，該項(xiàng)審計(jì)工作在支行層面應(yīng)已內(nèi)控管理委員會(huì)為平臺(tái)進(jìn)行協(xié)調(diào)，合規(guī)經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計(jì)人的年度考核結(jié)果、支行、網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果以及各專(zhuān)業(yè)檢查結(jié)果，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。（吳傳彬）篇四：離職審計(jì)報(bào)告

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行縣支行： 受中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行廣市分行的委托，駐廣元審計(jì)辦事處于2009年11月1至11日，對(duì)你行副行長(zhǎng)＊＊＊同志任職期間2003年11月至2009年9月的責(zé)任履行情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

審計(jì)范圍

一、抽查機(jī)構(gòu)

本次審計(jì)嚴(yán)格按照《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行行長(zhǎng)責(zé)任稽核操作規(guī)程》進(jìn)行。審計(jì)小組抽查了支行資金財(cái)務(wù)部、信貸管理部、客戶經(jīng)理部、人事監(jiān)保部、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)部等業(yè)務(wù)部門(mén)，并依據(jù)該行所轄經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的具體狀況抽查了支行營(yíng)業(yè)部、＊＊＊分理處、＊＊＊、＊＊＊營(yíng)業(yè)所四個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。

二、業(yè)務(wù)范圍

審計(jì)時(shí)限為2003年11月至2009年9月，本次重點(diǎn)審計(jì)了2004年1月至2009年9月，該行在貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度和完成上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)方面的情況，并按照審計(jì)內(nèi)容和要求，采取召開(kāi)支行機(jī)關(guān)中層干部和部分職工代表會(huì)議、發(fā)出審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查、進(jìn)行部分員工座談、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方式，對(duì)有關(guān)賬、表、簿、傳票、信貸檔案資料和貸審會(huì)記錄、執(zhí)行授權(quán)等情況進(jìn)行了抽樣檢查和審計(jì)認(rèn)定。

基本情況

一、個(gè)人簡(jiǎn)歷

＊＊＊，男,1969年3月出生，大學(xué)文化，中共黨員,經(jīng)濟(jì)師,1988年6月參加工作，1988年6月至1992年12月在＊＊＊＊＊營(yíng)業(yè)所、＊＊＊支行工作；1992年12月至1999年5月在＊＊＊＊＊＊工作；1999年5月至2000年10月在＊＊＊＊工作；2000年11月至2003年10月任＊＊＊；2003年11月至今任＊＊＊。

二、人員機(jī)構(gòu)情況

該行機(jī)關(guān)下設(shè)辦公室、資金財(cái)務(wù)部、信貸管理部、客戶經(jīng)理部、人事監(jiān)保部、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)部等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)。

截止2009年9月末，全行現(xiàn)有對(duì)外營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)10個(gè)；現(xiàn)有職工126人，其中：長(zhǎng)期合同工97人、儲(chǔ)蓄合同工29人；中層以上干部27人。

三、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

一樹(shù)立存款是“第一要?jiǎng)?wù)”的理念，促進(jìn)籌資工作跨越式發(fā)展。2003年11月＊＊＊農(nóng)行各項(xiàng)存款余額為53433 萬(wàn)元，其中儲(chǔ)蓄余額45849萬(wàn)元，截至2009年9 月末，全行各項(xiàng)存款余額已達(dá)85069萬(wàn)元，其中儲(chǔ)蓄存款余額達(dá)77729 萬(wàn)元。分別增加了31636萬(wàn)元,增長(zhǎng)59.2%；增加 31880萬(wàn)元，增長(zhǎng)69.53 %。實(shí)現(xiàn)了籌資工作跨越式大發(fā)展，縣支行多次被評(píng)省市分行組織資金工作的先進(jìn)單位。

二求真務(wù)實(shí)，狠抓風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。兩年來(lái)，全行共清收不良貸款1314萬(wàn)元，其中本金1020萬(wàn)元，利息295萬(wàn)元；盤(pán)活不良貸款213萬(wàn)元，保全不良貸款882萬(wàn)元，處置抵貸資產(chǎn)57萬(wàn)元，執(zhí)行未結(jié)案件18件，金額523 萬(wàn)元。全面完成了市分行下達(dá)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，有效的提高了全行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量。2003年度＊＊＊支行被市分行評(píng)為清收不良貸款先進(jìn)集體。(三)大力開(kāi)展中間業(yè)務(wù)，有效拓展財(cái)務(wù)收入來(lái)源。提高認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮中間業(yè)務(wù)的增收作用。努力拓展全行的業(yè)務(wù)增收來(lái)源。加大中間業(yè)務(wù)的宣傳力度，提高客戶對(duì)金穗系列卡的市場(chǎng)認(rèn)知度，以銀行卡收費(fèi)新規(guī)定為契機(jī)，逐步提高卡質(zhì)量，努力營(yíng)造更良好的用卡環(huán)境。幾年來(lái)，全行累計(jì)發(fā)卡134914張，卡存款余額15035萬(wàn)元，新增發(fā)卡63823張，新增卡存款6267萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入340萬(wàn)元，增加285萬(wàn)元。

四、主要管理措施(一)找準(zhǔn)工

作切入點(diǎn)，全力宣傳和營(yíng)銷(xiāo)農(nóng)行金融產(chǎn)品。一是狠抓形象工程，采取“定期宣傳與常年宣傳，門(mén)柜陣地宣傳與媒體宣傳”相結(jié)合的辦法，結(jié)合各類(lèi)客戶聽(tīng)得懂、看得懂的宣傳資料和標(biāo)語(yǔ)以及提升改造部份營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等方式，大力提升農(nóng)業(yè)銀行品牌。二是充分利用農(nóng)行形式多樣的金融產(chǎn)品，以滿足不同客戶的所需。今年，還開(kāi)辦了銀證通、電話銀行、網(wǎng)上銀行等新業(yè)務(wù)產(chǎn)品，極大地滿足了客戶需求。三是由被動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)變主動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)，全縣12個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，紛紛走出柜臺(tái)，抓住時(shí)節(jié)，深入鄉(xiāng)村、集鎮(zhèn)、車(chē)站碼頭等地方，去營(yíng)銷(xiāo)我們的產(chǎn)品，極大方便

了客戶。

(二)努力清收盤(pán)活不良貸款，不斷提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。一是 落實(shí)責(zé)任，全員參與清收盤(pán)活不良貸款。推行三個(gè)清收責(zé)任制，即：領(lǐng)導(dǎo)“1+n”清收責(zé)任制，科室、所部分清收責(zé)任制，清收任務(wù)到人責(zé)任制，做到了中層干部人人有任務(wù)，個(gè)個(gè)有實(shí)效。二是依法維權(quán)，打擊制止逃、廢銀行債務(wù)。加大了法人客戶的清收力度，在獲悉＊＊＊縣種子公司、高觀鄉(xiāng)農(nóng)技站、植物油廠等企業(yè)逃廢我行債務(wù)時(shí)，通過(guò)依法向法院提出強(qiáng)制申請(qǐng)，查封財(cái)產(chǎn)585 余萬(wàn)元，收回貸款203萬(wàn)元，保全資產(chǎn)170余萬(wàn)元，三是加大處置資產(chǎn)力度，千方百計(jì)盤(pán)活不良貸款，活化農(nóng)行信貸資產(chǎn)。通過(guò)加大宣傳力度，擴(kuò)大社會(huì)影響，公開(kāi)進(jìn)行拍賣(mài)等形式有效的對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行了處置，達(dá)到盤(pán)活和提升目的。(三)緊緊依托銀行品牌效應(yīng)，加強(qiáng)代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理和發(fā)展。一是提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全行對(duì)發(fā)展代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重要性認(rèn)識(shí)。二是緊緊依托信貸資源，切實(shí)搞好信貸客戶保險(xiǎn)代理工作。三是調(diào)整代理品種，提高壽險(xiǎn)代理質(zhì)量。幾年來(lái)全行實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入501萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入 25 萬(wàn)元。(四)強(qiáng)化信貸管理，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效的促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，切實(shí)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。一是進(jìn)一步明確信貸新規(guī)則的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范了信貸決策程序。二是組織實(shí)施“三個(gè)一”工程。三是進(jìn)一步強(qiáng)化貸后管理，明確環(huán)節(jié)和要點(diǎn)。四是確保在上級(jí)行業(yè)務(wù)檢查中不出問(wèn)題。采取“二個(gè)集中”，“四個(gè)統(tǒng)一”和“五個(gè)一樣的辦法”，整理完善了信貸檔案，并得到市分行好評(píng)。五是加強(qiáng)對(duì)信貸業(yè)務(wù)的督促檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正問(wèn)題。在幾年的自律監(jiān)管檢查中，發(fā)出整改通知書(shū)21份，并罰10人次。有力地促進(jìn)了信貸工作健康發(fā)展。先后收回各項(xiàng)貸款3100余萬(wàn)元,潛在風(fēng)險(xiǎn)貸款 1600余萬(wàn)元，收回利息 300余萬(wàn)元。(五)加強(qiáng)后勤管理，切實(shí)搞好后勤保障工作。在分管辦室工作的過(guò)程中，認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)做好后勤保障工作。一是加強(qiáng)了文秘信息調(diào)研工作，公文的質(zhì)量有了大幅度提高，在金融科研方面取得良好的效果；二是財(cái)務(wù)費(fèi)用管理方面出臺(tái)一系列管理，節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用支出 30余萬(wàn)元，達(dá)到了增收節(jié)支的目的；三是規(guī)范車(chē)輛使用管理，嚴(yán)格執(zhí)行“派車(chē)單”制度，使車(chē)輛使用有序；四是建立了大宗物品集中采購(gòu)制度，減少了不必要浪

費(fèi)；五是改變文印方式，降低了成本，提高了質(zhì)量。

審計(jì)結(jié)果

一、主要問(wèn)題

1.未嚴(yán)格落實(shí)支行審查、審批要求 2筆，金額170萬(wàn)元。分 別是：2003年12月28日, ＊＊＊營(yíng)業(yè)所向＊＊＊中學(xué)校發(fā)放流動(dòng)資金一筆,期限3年,金額170萬(wàn)元。未按支行審查、審批要求落實(shí)開(kāi)立三個(gè)賬戶基本賬戶、收費(fèi)權(quán)質(zhì)押專(zhuān)用賬戶和償債資金專(zhuān)戶；2009年4月4日＊＊＊營(yíng)業(yè)所向楊玉軍發(fā)放住房裝修貸款1筆，金額3萬(wàn)元，期限3年。支行審查、審批客戶應(yīng)按月還款，但營(yíng)業(yè)所與客戶制定的還款計(jì)劃為按年還款。

2.抵押登記不規(guī)范9筆，金額56.65萬(wàn)元。一是＊＊＊營(yíng)業(yè)所2004年12月14日，向那天俊發(fā)放生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貸款15萬(wàn)元，期限3年，用途為轉(zhuǎn)債承接。抵押擔(dān)保物為張啟良房屋兩套，但土地他項(xiàng)權(quán)證僅一個(gè)，未注明以兩套房屋土地做抵押登記。二是辦公寫(xiě)作網(wǎng)營(yíng)業(yè)所2篇五：銀行行長(zhǎng)離任審計(jì)述職報(bào)告

調(diào)兵山惠民村鎮(zhèn)銀行行長(zhǎng)

離任審計(jì)述職報(bào)告

報(bào)告人：***，女，漢族，現(xiàn)年*歲，中共黨員，研究生學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，金融從業(yè)29年，現(xiàn)任***銀行行長(zhǎng)，現(xiàn)將一年以來(lái)的工作情況報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)

一年來(lái)，本人能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家的大政方針，在思想上、政治上、行動(dòng)上與黨中央保持高度一致，能認(rèn)真貫徹執(zhí)行銀監(jiān)部門(mén)、總行等相關(guān)金融法律、法規(guī)、方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度，用“合規(guī)經(jīng)營(yíng)”理念打造現(xiàn)代金融企業(yè)，不斷完善支行相關(guān)制度建設(shè)，建立合規(guī)企業(yè)文化，用合規(guī)創(chuàng)造效益，合規(guī)創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

二、強(qiáng)化內(nèi)控管理，努力完成目標(biāo)任務(wù) 在任期間，本人在不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)、自我完善的同時(shí)，對(duì)支行各項(xiàng)工作不斷加強(qiáng)管理，嚴(yán)格考核。堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)、管理兩手都要抓，兩手都要硬，從調(diào)動(dòng)職工積極性入手，切實(shí)開(kāi)展工作，以鼓勵(lì)為主，獎(jiǎng)勤罰懶，鞭策后進(jìn)，按實(shí)績(jī)進(jìn)行考核，積極構(gòu)建和諧支行。

至本年年末，我行各項(xiàng)存款____萬(wàn)元，完成必成數(shù)____萬(wàn)元的____％,完成力爭(zhēng)數(shù)____萬(wàn)元的____％，存貸比____%。各項(xiàng)貸款余額____萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)貸款利息收入____萬(wàn)元，年末實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)____萬(wàn)元。至本年末，我行不良資產(chǎn)余額____萬(wàn)元，不良

貸款占比____％。一年來(lái)，我行始終保持良好的運(yùn)行狀態(tài)。至目前止，本單位和個(gè)人均未因違規(guī)違紀(jì)受到相關(guān)部門(mén)的處罰和處分。不存在屢查屢犯問(wèn)題。

三、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況

一年來(lái)，本人始終堅(jiān)持“存款立行、效益興行”的宗旨，積極投入工作，不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極加強(qiáng)管理。兩年來(lái)，我行各項(xiàng)表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)共同發(fā)展，通過(guò)全體員工的共同努力，業(yè)務(wù)進(jìn)入上升的快速通道。

1、內(nèi)部控制管理

根據(jù)上級(jí)銀監(jiān)部門(mén)和總行的要求，我行不斷加強(qiáng)自身的制度建設(shè)，進(jìn)行不斷的梳理和完善，對(duì)內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)制約，不斷完善新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程和流程，同時(shí)加強(qiáng)考核，以考核促提高，以提高促發(fā)展。從制度、會(huì)計(jì)、信貸、安全等多方面，形成相互融通相互制約機(jī)制。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面：①加強(qiáng)學(xué)習(xí)和內(nèi)部管理。對(duì)上級(jí)管理部門(mén)下發(fā)的各類(lèi)文件和規(guī)章制度及時(shí)組織內(nèi)部人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，并嚴(yán)格按照操作流程辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確保結(jié)算和核算質(zhì)量，特別是事后監(jiān)督系統(tǒng)上線后，更加強(qiáng)了對(duì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，有效地防止了各類(lèi)案件的發(fā)生，并定期組織內(nèi)部人員進(jìn)行技能訓(xùn)練，不斷提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；②加強(qiáng)核算，提高經(jīng)營(yíng)效益。隨時(shí)關(guān)注我行與清算中心往來(lái)賬款，確保業(yè)務(wù)正常開(kāi)展資金，在現(xiàn)金管理上，做到勤調(diào)款、勤送款，在業(yè)務(wù)正常開(kāi)展的前提下，力求將庫(kù)存現(xiàn)金控制在核定的范圍以內(nèi)，盡量減少不生息資產(chǎn)的占用。嚴(yán)格按“三個(gè)辦法，一個(gè)指引”制度，對(duì)貸款出賬按照提款申請(qǐng)表認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)。每月企業(yè)貸款結(jié)息日之前都對(duì)貸款利息進(jìn)行測(cè)算，對(duì)賬戶余額不足結(jié)息的，及時(shí)予以提示，確保結(jié)息日利息全部到賬。③切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度，合理使用資金。嚴(yán)格按總行規(guī)定列支各項(xiàng)費(fèi)用，堅(jiān)持勤儉節(jié)約，不鋪張浪費(fèi)。

3、信貸管理

一年來(lái)，我行始終把信貸風(fēng)險(xiǎn)防范放在首位，嚴(yán)格貸款“三查”，規(guī)范貸款運(yùn)作，把握貸款投向，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)貸款操作過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和程式化操作，重點(diǎn)加強(qiáng)貸后管理，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的貸款早介入、早處臵，爭(zhēng)取主動(dòng)，控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)按照“有保有壓、區(qū)別對(duì)待、擇優(yōu)扶持”的原則，加強(qiáng)客戶準(zhǔn)入機(jī)制，準(zhǔn)確把握貸款投向，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格審查客戶資信狀況和資金實(shí)力，及時(shí)了解、掌握客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、信貸資金使用等情況，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工具防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)“兩高一?！?、“五小企業(yè)”、建筑業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理等行業(yè)貸款逐步有序退出，進(jìn)一步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。堅(jiān)持文明辦貸、廉政辦貸，嚴(yán)格執(zhí)行信貸承諾，杜絕吃、拿、卡、要的歪風(fēng)斜氣，從行長(zhǎng)到信貸員，人人樹(shù)形象，個(gè)個(gè)是楷模，凡是經(jīng)調(diào)查能放的貸款以最快的速度在承諾期間內(nèi)辦理，不能放的貸款當(dāng)面說(shuō)明原因，不推諉、不拖泥帶水，在社會(huì)上形成了良

好的口碑。

4、安全保衛(wèi)管理

安全保衛(wèi)工作是各項(xiàng)工作的重中之重，在日常管理中，安全逢會(huì)必講，包括日常業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的安全，“生命之門(mén)”——通勤門(mén)的日常管理，夜間值班守庫(kù)的安全管理等，通過(guò)對(duì)各種預(yù)案的演練，不斷加強(qiáng)員工的安全防范意識(shí)，確保集體財(cái)產(chǎn)和人身的安全，防患于未然。

5、計(jì)算機(jī)管理

在計(jì)算機(jī)日常管理中，要求員工做到愛(ài)護(hù)機(jī)器，保持設(shè)備清潔，保證設(shè)備的良好運(yùn)行，以便業(yè)務(wù)工作的順利開(kāi)展。杜絕對(duì)機(jī)器的帶電操作，禁止私自在計(jì)算機(jī)上安裝非法軟件、游戲、電影等，對(duì)外來(lái)設(shè)備禁止與網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)連接，并定期、不定期對(duì)所轄網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查，確保機(jī)器設(shè)備的良好運(yùn)行狀態(tài)對(duì)業(yè)務(wù)的重要支撐作用。

四、文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)開(kāi)展情況

服務(wù)是企業(yè)的生命線，一年來(lái)，我行在不斷加強(qiáng)柜面服務(wù)的同時(shí)，立足“服務(wù)三農(nóng)”、“服務(wù)中小企業(yè)”、服務(wù)人民，在員工中開(kāi)展職業(yè)道德和服務(wù)意識(shí)教育，不斷增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以“用心取信，追求卓越”的企業(yè)精神作為核心價(jià)值理念，為成為調(diào)兵山地區(qū)最優(yōu)秀的銀行共同努力奮斗。

平時(shí)工作中，對(duì)照文明服務(wù)規(guī)范的要求，要求員工從“我”做起，按照文明禮儀服務(wù)規(guī)范的要求，做到從內(nèi)心為客戶著想，而不只是停留在口頭及表面，想客戶所想，急客戶所急，真正為客戶排憂解難，真正體現(xiàn)“人民自己的銀行”。從細(xì)節(jié)入手，真誠(chéng)的一次微笑、簡(jiǎn)單的一聲問(wèn)候、溫暖的一杯白開(kāi)水、禮貌的一次讓坐，無(wú)時(shí)無(wú)處不體現(xiàn)了惠民人的熱情、周到、貼心，從而更拉近了與客戶的距離，達(dá)到了心的交流、情感的升華。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

1、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

在本人任職期內(nèi)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)臵等均符合規(guī)定，八項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)多年來(lái)均有結(jié)余，賬面利潤(rùn)反映真實(shí)，無(wú)資產(chǎn)流失、截留利潤(rùn)和私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，無(wú)未先出具申請(qǐng)報(bào)告而動(dòng)用授權(quán)外的營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其他資金支出的現(xiàn)象。

2、經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任

在本人任職期內(nèi)，我支行未發(fā)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任事故，目前不存在“九種人”現(xiàn)象。

六、廉潔自律，克己奉公

在任期間，本人在廉潔自律方面嚴(yán)格要求自己，堅(jiān)持自身人生觀、價(jià)值觀的不斷改造，認(rèn)真學(xué)習(xí)社會(huì)主義榮辱觀，貫徹科學(xué)發(fā)展觀，嚴(yán)格管理，從嚴(yán)治行，要求職工做到的，我首先做到，要求職工不做的，我首先不做，做到管好自已的人，看好自己的門(mén)，全行廉政建設(shè)無(wú)案件。

第二篇：離崗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

關(guān)于護(hù)城支行陳蘭同志的 離崗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

陳蘭同志因置換需要由護(hù)城支行離職，受總行人力資源部委托，根據(jù)《湖南省農(nóng)村信用合作社干部職工離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和常武農(nóng)商行（2015）經(jīng)審字第39號(hào)審計(jì)通知書(shū)，我稽核小組于2015年8月20日對(duì)陳蘭同志在護(hù)城工作期間的德、能、勤、績(jī)、廉五個(gè)方面的表現(xiàn)進(jìn)行了稽核審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中采取了聽(tīng)取本人述職、進(jìn)行座談等方法，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、基本情況

陳蘭，女，現(xiàn)年48歲，大專(zhuān)文化，助理會(huì)計(jì)師，1988年至1995年9月本人在武陵區(qū)德山信用社工作，先后從事過(guò)儲(chǔ)蓄員，儲(chǔ)蓄所長(zhǎng)，1995年因工作的需要從德山信用社到到護(hù)城信用社工作至今。

二、主要工作成績(jī)：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，與時(shí)俱進(jìn)

陳蘭同志在護(hù)城支行工作期間，能認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論知識(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)自身修養(yǎng)的提高，積極參加總行的各項(xiàng)學(xué)習(xí)。

2、愛(ài)崗敬業(yè)，做好本職工作

陳蘭同志長(zhǎng)期在一線臨柜儲(chǔ)蓄，在工作中沒(méi)有和客戶發(fā)生過(guò)一次口角，沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)一次差錯(cuò)，每年都能很好的完成領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和任務(wù)。2000年9月至2008年任護(hù)城信用社稽核員和分管信用社的專(zhuān)管員，在任職期間能很好的履行自己的職權(quán)，做好領(lǐng)導(dǎo)的幫手，看好信用社的大門(mén)，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，管好信用社的資源

和人。

2009年至2011年在護(hù)城信用社的本部任所長(zhǎng)，在任職期間能帶領(lǐng)所有的員工認(rèn)真做好各項(xiàng)工作，積極的完成領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)到所里的各項(xiàng)任務(wù)和指標(biāo)。

2011年至今任護(hù)城支行濱湖西路分理處的一級(jí)主管，在任職期間能積極帶頭學(xué)習(xí)各項(xiàng)新的業(yè)務(wù)和新的規(guī)章制度。提高自己和員工的業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)，所以從2011年至201年濱湖西路分理處，每年卻能超額完成支行下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，并且2012、2014年被總行評(píng)為先進(jìn)集體。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況

本稽核小組通過(guò)職工座談和審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)陳蘭同志在護(hù)城支行工作期間有遺留問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題。也未發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為，也無(wú)自借、介紹和擔(dān)保貸款。陳蘭所管理的所有重要檔案已移交給邱潔、李宏敏（具體明細(xì)見(jiàn)移交表）。

四、審計(jì)結(jié)論及建議

通過(guò)對(duì)陳蘭同志在護(hù)城支行工作情況的座談、走訪以及對(duì)相關(guān)資料審計(jì)，本稽核小組認(rèn)為：該同志在護(hù)城支行工作期間，工作踏實(shí)，政治思想好，較好的完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，未發(fā)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)方面的違規(guī)問(wèn)題及應(yīng)由本人負(fù)責(zé)的其他責(zé)任問(wèn)題。

稽核審計(jì)小組：

二0一五年八月二十三日

第三篇：信用社會(huì)計(jì)離崗審計(jì)報(bào)告

離崗審計(jì)報(bào)告

我叫陳玉珊，自2003年任常山信用社會(huì)計(jì)，2005年6月調(diào)離常山信用社。我的過(guò)去3年都是在常山信用社度過(guò)的，常山信用社是一個(gè)業(yè)務(wù)量大，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多的社，我的職責(zé)是接待單位客戶，解答他們的有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題，編制和錄入會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，整理和保管會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料。我的離崗審計(jì)述職報(bào)告請(qǐng)大家評(píng)議，歡迎大家提出寶貴意見(jiàn)。

首先，我一貫熱愛(ài)社會(huì)主義祖國(guó)，擁護(hù)中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，遵紀(jì)守法，為人正直。通過(guò)參加區(qū)直機(jī)關(guān)工委黨校的學(xué)習(xí)，使我對(duì)黨的基本理論和國(guó)家的方針政策有了新的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步領(lǐng)會(huì)到為人民服務(wù)的根本宗旨和江總書(shū)記三個(gè)代表重要思想的精神實(shí)質(zhì)，對(duì)黨的十六大提出全面奔小康的遠(yuǎn)景目標(biāo)充滿期望，學(xué)習(xí)也使我認(rèn)識(shí)到：工作崗位沒(méi)有高低之分，一定要好好工作，不工作就不能體現(xiàn)自己的人生價(jià)值。

在工作中，我是忠于職守，盡力而為的，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵(lì)，在大家的共同努力下，客戶們都認(rèn)為*社的服務(wù)比其他銀行的好，都愿意來(lái)這里開(kāi)立賬戶和辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，每天的忙碌可想而知，銀行屬于服務(wù)行業(yè)，工作使我每天要面對(duì)眾多的客戶，為此，我常常提醒自己“善待別人，便是善待自己”。

回顧檢查自身存在的問(wèn)題，我認(rèn)為：

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)

展，新情況新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世。面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。理論基礎(chǔ)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、文化水平、工作方法等不能適應(yīng)新的要求。

二是在工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是自己政治素質(zhì)不高，也是世界觀、人生觀、價(jià)值觀解決不好的表現(xiàn)。

針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)。對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉，不能取代對(duì)提高個(gè)人素養(yǎng)更高層次的追求，必須通過(guò)對(duì)鄧小平理論、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論、國(guó)家法律、法規(guī)以及金融業(yè)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)同事們把工作做得更好。

陳玉珊

年月日

第四篇：信用社職工離崗審計(jì)報(bào)告

離崗審計(jì)工作匯報(bào)

我叫陳玉珊，2009年3月接任常山信用社信貸會(huì)計(jì)，2011年9月調(diào)離常山信用社。

在常山信用社信貸會(huì)計(jì)崗上我度過(guò)了整整一年半的時(shí)間，在這一年半中我不斷學(xué)習(xí)知識(shí)，努力完善自己，堅(jiān)持制度，堅(jiān)持向黨組織靠攏。常山信用社信貸業(yè)務(wù)有以下特點(diǎn)：貸款筆數(shù)多，業(yè)務(wù)種類(lèi)單一，農(nóng)戶貸款占比較高，信用、擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)較高的資產(chǎn)占比較高等特點(diǎn)，我自接任常山信用社信貸會(huì)計(jì)以來(lái)，在努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，做好自己的本職工作的同時(shí)，還不斷思考著常山信用社貸款現(xiàn)狀。

2009年3月，我初任常山信用社信貸會(huì)計(jì)，常山信用社2月底表內(nèi)存量貸款1517筆，余額5878萬(wàn)元，其中正常類(lèi)957筆3893元，關(guān)注類(lèi)308筆1386元，次級(jí)類(lèi)26筆65萬(wàn)元，可疑類(lèi)252筆534元。本人責(zé)任貸款0筆0元。

截止2011年9月本人離任信貸會(huì)計(jì)崗，貸款總余額1458筆6113萬(wàn)元，其中正常類(lèi)649筆2801萬(wàn)元，關(guān)注類(lèi)589筆2345萬(wàn)元，不良貸款總計(jì)220筆967萬(wàn)元。本人責(zé)任貸款1筆1萬(wàn)元。該筆貸款經(jīng)貸后檢查借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，四級(jí)、五級(jí)形態(tài)均正常，能夠做到按月付息，總體風(fēng)險(xiǎn)可控。

信貸會(huì)計(jì)既是貸款三查的中臺(tái)，也是專(zhuān)門(mén)辦理信貸業(yè)務(wù)的記賬員，在常山信用社任信貸會(huì)計(jì)期間，我不僅以記賬員崗位職責(zé)嚴(yán)格要求自己，同時(shí)，也嚴(yán)格履行信貸會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，堅(jiān)持做

到：

一、認(rèn)真執(zhí)行信貸資產(chǎn)管理監(jiān)測(cè)考核辦法和規(guī)定，按照信貸資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定辦法，及時(shí)調(diào)整帳戶，監(jiān)測(cè)運(yùn)行，真實(shí)反映信貸資產(chǎn)形態(tài)。

二、嚴(yán)格執(zhí)行信貸資產(chǎn)監(jiān)測(cè)操作規(guī)程，認(rèn)真審核各項(xiàng)手續(xù)的合規(guī)、合法性，并及時(shí)記載帳務(wù)，達(dá)到“六相符”。

三、積極發(fā)揮監(jiān)測(cè)職能，認(rèn)真審核每筆貸款手續(xù)的完整性、合法性，并督促訴訟時(shí)效完善。

四、每月為社主任提供貸款資金分析，做好利息收入審計(jì)，并針對(duì)信貸工作存在問(wèn)題提出意見(jiàn)、建議。

五、認(rèn)真做好信貸監(jiān)測(cè)管理的資料收集、整理、歸檔，并建立相應(yīng)查閱登記制度。

六、認(rèn)真執(zhí)行借據(jù)、合同、還款證明單等信貸重要空白憑證的領(lǐng)用、銷(xiāo)號(hào)制度。

回顧自己一年半的工作，我認(rèn)為我工作中也有許多需要改進(jìn)的地方：

一是思想容易懈怠，不能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí)相關(guān)制度及黨的方針政策；

二是不能夠克服惰性，做到不怕苦不怕累，全心全意服務(wù)三農(nóng)；

三是不能夠提前做好部分工作準(zhǔn)備。

針對(duì)以上問(wèn)題，我決定在今后的工作中做如下改進(jìn)：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)。對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉，不能取代對(duì)提高個(gè)人素養(yǎng)更高層次的追求，必須通過(guò)對(duì)鄧小平理論、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論、國(guó)家法律、法規(guī)以及金融業(yè)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力；

二是樹(shù)立以農(nóng)為本的服務(wù)理念，堅(jiān)決執(zhí)行黨的方針政策，把支農(nóng)惠農(nóng)帶入到日常工作中；

三是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)同事們把工作做得更好。

請(qǐng)稽核員和各位領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)。

年月日

第五篇：銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

關(guān)于供應(yīng)部2009采購(gòu)與付款情況的審計(jì)報(bào)告

總經(jīng)理：

根據(jù)2010審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部2009采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購(gòu)流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類(lèi)是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同；而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類(lèi)別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書(shū)、藥品注冊(cè)證；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書(shū)，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。

分析說(shuō)明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬(wàn)元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購(gòu)單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長(zhǎng)18844.53kg，增長(zhǎng)18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況。

（2）原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(zhǎng)2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

分析說(shuō)明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬(wàn)元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說(shuō)明：

根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達(dá)到采購(gòu)總額的50%。

二、審計(jì)內(nèi)容

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。（1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū), 檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。

原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。

（2）分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購(gòu)

價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱(chēng)、單價(jià)、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量

是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。

（8）查閱詢價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考

評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

三、審計(jì)結(jié)果

（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。

（2）原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供

應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3）采購(gòu)合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購(gòu)

過(guò)程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣┢贺泿刨Y金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

（征求意見(jiàn)稿）

公司財(cái)務(wù)部：

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于*月1號(hào)至28日對(duì)本部財(cái)務(wù)、分公司財(cái)務(wù)進(jìn)行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計(jì)。

一、審計(jì)概況

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對(duì)的執(zhí)行情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

審查程序和方法：（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。（4）抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過(guò)審計(jì)，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾 個(gè)突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委年初下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對(duì)，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員根本不懂所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

三、審計(jì)結(jié)果及建議

（一）本部財(cái)務(wù)部門(mén)

1、審計(jì)結(jié)果

（1）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。7月18日公司本部庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為*元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬（會(huì)計(jì)人員出差）共計(jì)*元，其中：交辦公電話費(fèi)借款**元、兩筆職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用*元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，尚有224.75元長(zhǎng)款不能說(shuō)明原因。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過(guò)對(duì)公司08年1-5月銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)5個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

（3）未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)08年2月22日一筆*萬(wàn)元的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存 在制作會(huì)計(jì)憑證日期在前、銀行回單日期在后的時(shí)間邏輯錯(cuò)誤。

（4）票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)賬面應(yīng)收票據(jù)金額為*萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬(wàn)元，有3帳合計(jì)金額*萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序順號(hào)登記。

2、審計(jì)建議：

（1）關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納收回收款證明銷(xiāo)毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會(huì)計(jì)人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。（3）關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

（4）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)。

（二）分公司財(cái)務(wù)部

1、審計(jì)結(jié)果

（1）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)情況。會(huì)同會(huì)計(jì)對(duì)出納的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)盤(pán)金額與日記賬余額不相符?，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對(duì)分公司08年3-5月份的銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)月份的銀行對(duì)賬單均沒(méi)有足月打印。

（3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購(gòu)入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒(méi)有進(jìn)行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，全部收款憑證沒(méi)有履行交款人簽字的手續(xù)。

（5）設(shè)備的購(gòu)臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購(gòu)臵、處臵憑證附件沒(méi)有上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車(chē)一輛，金額*元，4月29日購(gòu)入*萬(wàn)元設(shè)備一臺(tái)，均沒(méi)有公司*管理部門(mén)的書(shū)面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。

2、審計(jì)建議

（1）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

每個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進(jìn)行，確保銀行資金支出足月核對(duì)。

（2）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。

（3）關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

（4）關(guān)于設(shè)備購(gòu)臵處臵 按照公司《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)*萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)*萬(wàn)元以上材料的審批，*管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處臵報(bào)廢需要向上級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

四、其他說(shuō)明

因限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部決定進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，時(shí)間安排在2008年9月初。

審計(jì)部

2008年7月31日篇三：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告定稿

關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要

我們于2012年11月26日至12月15日對(duì)集團(tuán)2012年1-10月份貨幣資金收支情況進(jìn)行了審計(jì)，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)貨幣資金收支的內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性、賬務(wù)處理主要存在問(wèn)題如下：

以上內(nèi)容為集團(tuán)貨幣資金收支情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要，欲了解審計(jì)詳細(xì)情況，請(qǐng)查閱審計(jì)報(bào)告正文。

辰坤集團(tuán)內(nèi)控部

秦元增

2012年12月15日

關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

魯辰坤內(nèi)審字［2012］第1022號(hào)

我們于2012年11月26日至12月15日按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)貨幣資金進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)范圍為2012年1至10月份集團(tuán)貨幣資金收支情況。審計(jì)目的在于掌握集團(tuán)貨幣資金收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出貨幣資金賬務(wù)處理中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。

一、基本情況

集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)賬務(wù)核算，現(xiàn)有員工8人，其中：1名副部長(zhǎng)，5名會(huì)計(jì)，2名出納。內(nèi)外賬各11套。人員分工為：孫珍為財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)兼鑫成公司主辦會(huì)計(jì)，李春瑩為天潤(rùn)公司主辦會(huì)計(jì)，孟令祥為全坤公司、集團(tuán)主辦會(huì)計(jì)，明紅光為昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司主辦會(huì)計(jì)，盧佳佳為興潤(rùn)公司、物流公司主辦會(huì)計(jì)，石麗麗為臵業(yè)公司、國(guó)貿(mào)公司、接待中心主辦會(huì)計(jì)，商小燕為天潤(rùn)公司、昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司、國(guó)貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團(tuán)本部、全坤公司、鑫成公司、興潤(rùn)公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。貨幣資金賬務(wù)處理流程是出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復(fù)核、記賬。

二、審計(jì)情況

（一）審計(jì)實(shí)施 2012年11月24日接受領(lǐng)導(dǎo)安排進(jìn)行集團(tuán)貨幣資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，25日進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備事宜，26日早晨進(jìn)駐財(cái)務(wù)部。26日中午對(duì)出納朱迎新處現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，下午對(duì)出納商小燕處現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)。27日對(duì)商小燕、朱迎新處借條進(jìn)行了落實(shí)。28日姜總開(kāi)會(huì)安排配合審計(jì)事宜，由出納、會(huì)計(jì)提供銀行對(duì)賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對(duì)出納、會(huì)計(jì)及貨幣資金內(nèi)部控制情況進(jìn)行了調(diào)查了解。12月5日至12日一邊對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對(duì)賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場(chǎng)。12月14日至16日整理資料起草審計(jì)報(bào)告，17日與財(cái)務(wù)部座談，18日審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

（二）審計(jì)總體結(jié)論 貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不夠完善。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及審計(jì)建議

1、出納人員的設(shè)臵

財(cái)務(wù)部出納身兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無(wú)法單獨(dú)對(duì)某一公司進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，此項(xiàng)不利于現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。

建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保留幾個(gè)主要公司的現(xiàn)金核算。庫(kù)存現(xiàn)金按照各公司的設(shè)臵分開(kāi)存放管理，財(cái)務(wù)部每天對(duì)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬。

2、出納崗位的輪換

財(cái)務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)

行崗位輪換。

建議：財(cái)務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程的執(zhí)行

集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理流程按設(shè)備、材料、費(fèi)用、工資、其他等規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程及審批權(quán)限，實(shí)際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團(tuán)貨幣資金支付超過(guò)五千的應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，但有部分支付未有董事長(zhǎng)簽字如借款（有短信、電話請(qǐng)示）、轉(zhuǎn)款等。流程規(guī)定對(duì)外應(yīng)酬費(fèi)用，應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，實(shí)際未嚴(yán)格執(zhí)行。

建議一：財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、電話請(qǐng)示事后應(yīng)補(bǔ)簽。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意辦理。

建議二：財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門(mén)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理流程制度的實(shí)施進(jìn)行一次綜合評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步完善流程。

4、銀行預(yù)留印鑒的管理

集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會(huì)計(jì)一人保管，財(cái)務(wù)部出納及融資部使用時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項(xiàng)存在安全隱患。

建議：財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和個(gè)人章分開(kāi)保管，用章提申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。

5、票據(jù)的保管篇四：xxx企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 2010年滄州xx有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 1.審計(jì)概況

1.1審計(jì)單位：滄州xx有限公司財(cái)務(wù)部 1.2審計(jì)對(duì)象：2010年6月至12月期間貨幣資金的審計(jì) 1.3審計(jì)時(shí)間：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。1.5審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

1.6審計(jì)程序和方法：

對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。2.審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過(guò)審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出： 2.1制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)

比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。2.3 會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果 3.1審計(jì)結(jié)果

3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符 11月10日公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為xx元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬，共計(jì)xx元，這是由于會(huì)計(jì)人員出差，其中，交辦公電話費(fèi)借款200元、兩筆職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用xx元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。

3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

通過(guò)對(duì)公司2010年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2010年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤。3.1.4票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。

銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬(wàn)元，有三張合計(jì)金額為xx萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號(hào)登記。3.1.5 其它問(wèn)題

收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。3.2審計(jì)建議

3.2.1關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。

對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。

3.2.3關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)。3.2.5關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。3.2.6關(guān)于設(shè)備購(gòu)置處理

按照公司的《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。4 結(jié)論

通過(guò)本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來(lái)越重要。篇五：上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析

上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析 ——基于2006年-2011年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)

何芹 2013-1-11 11:30:06 來(lái)源：《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》2012年第12期

摘 要：隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的實(shí)施，上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)已從自愿性行為轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性要求，上市公司和審計(jì)師是否為此做好準(zhǔn)備了呢？銀行作為具有特殊監(jiān)管要求的行業(yè)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的要求也更為嚴(yán)格。本文以上市銀行為例，運(yùn)用2006年至2011年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，對(duì)上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)進(jìn)行實(shí)證分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，隨著時(shí)間的推移，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的上市銀行越來(lái)越多，報(bào)告的內(nèi)容也越來(lái)越規(guī)范，但是，報(bào)告還存在較多的不足。因此，需要采取相應(yīng)的措施完善上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)，具體包括：細(xì)化內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)；制定內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)體系；增強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制信息披露意識(shí)；加強(qiáng)虛假內(nèi)部控制報(bào)告的懲戒措施。

關(guān)鍵詞：上市銀行，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 引言 根據(jù)財(cái)政部的要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《評(píng)價(jià)指引》）、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)指引》）這一系列配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。施行《基本規(guī)范》和配套指引的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部 控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。作為內(nèi)部控制信息披露的一種重要形式，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告能夠提供關(guān)于內(nèi)部控制較為全面完整的信息，既能夠使利益相關(guān)者了解上市公司內(nèi)部治理和管理的規(guī)范化程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，滿足投資決策的需要；還能夠使上市公司管理層進(jìn)一步重視內(nèi)部控制的建立健全，滿足企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。

之前，在2006年，上交所和深交所分別發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制，并要求上市公司在披露2007年年報(bào)的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，但是這些都是自愿披露階段。因此，在強(qiáng)制要求上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)之際，我們有必要對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露情況進(jìn)行總結(jié)回顧，對(duì)《基本規(guī)范》和配套指引的發(fā)布實(shí)施是否改善自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露進(jìn)行比較分析，從而為上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的全面有效推廣提供借鑒。

銀行屬于管制要求高、風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)，在金融體系中居于核心地位，其謹(jǐn)慎穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有重要作用。內(nèi)部控制是銀行的“免疫系統(tǒng)”，如果銀行內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監(jiān)管的有效性將難以保證，不僅影響著銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性，同時(shí)還會(huì)影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。因此，相對(duì)其它行業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)部控制對(duì)于上市銀行則更為重要。截止到2012年12月31日，我國(guó)共有16家上市銀行，上市銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀如何？隨著時(shí)間的推移，上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)是否得以完善和發(fā)展？這些問(wèn)題都有待進(jìn)一步研究。因此，本文擬以 16家上市銀行為例，總結(jié)其2006年至2011內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的變化，分析其中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，為完善上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)提供參考和借鑒。本文具體結(jié)構(gòu)安排如下：第一部分，國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧；第二部分，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè)；第三部分，數(shù)據(jù)來(lái)源和研究結(jié)果，收集2006年至2011年共6年間上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證；第四部分，研究結(jié)論與對(duì)策，對(duì)全文內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，提出改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的對(duì)策建議。

國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧

一、國(guó)外文獻(xiàn)回顧 2002年sox法案出臺(tái)之前，內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)主要集中于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審核的研究，只有少數(shù)研究關(guān)注管理層自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。如raghunandan和rama（1994）研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)富100強(qiáng)公司1993報(bào)告中有80家提供了某種形式的內(nèi)部控制報(bào)告，但是大部分報(bào)告只涉及內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在與否，而沒(méi)有對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。hermanson（2000）采用問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)自愿性內(nèi)部控制報(bào)告是否有價(jià)值含量、是否影響決策等問(wèn)題進(jìn)行研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部控制報(bào)告能夠改善企業(yè)的內(nèi)部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。2002年sox法案的實(shí)施，標(biāo)志著公司管理層的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告由以前自愿性披露改為強(qiáng)制性披露，審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和審核已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，因此，更多的研究開(kāi)始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審

計(jì)。bronson（2006）研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)越快、銷(xiāo)售增長(zhǎng)越慢、審計(jì)委員越勤勉、機(jī)構(gòu)持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。ashbaugh-skaife等（2006）研究認(rèn)為，內(nèi)部控制缺陷的披露帶有自愿性質(zhì)，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷才會(huì)得以披露：一是內(nèi)部控制缺陷存在，二是內(nèi)部控制缺陷被管理層或獨(dú)立審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，三是管理層斷定缺陷應(yīng)當(dāng)公開(kāi)披露。mitch deacon（2008）研究認(rèn)為，sox法案將會(huì)使小企業(yè)受到各項(xiàng)規(guī)定的沖擊，并建議sec應(yīng)針對(duì)小企業(yè)另設(shè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則。song tao mo（2009）研究發(fā)現(xiàn)，“只經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”的上市公司與“只經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)”的上市公司相比較，市場(chǎng)和投資者的反應(yīng)存在差異。

二、國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回顧 2006年以前，我國(guó)監(jiān)管部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)尚無(wú)強(qiáng)制性規(guī)定，大量研究集中于內(nèi)部控制信息披露，而研究?jī)?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的文獻(xiàn)較少，但是，很多文獻(xiàn)都提出上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及審計(jì)或?qū)徍说谋匾?。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對(duì)上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其審核問(wèn)題，經(jīng)問(wèn)卷調(diào)查和分析論證，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求所有上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該報(bào)告發(fā)表審核意見(jiàn)。李明輝等（2003）通過(guò)對(duì)我國(guó)2001年上市公司年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，無(wú)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，自愿性內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)機(jī)也不夠強(qiáng)。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一樣，將作為一種常態(tài)出現(xiàn)在上市公 司的定期公告中，因此出現(xiàn)了大量的研究開(kāi)始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內(nèi)部控制信息發(fā)現(xiàn)，上市銀行對(duì)內(nèi)部控制信息披露的形式、披露的內(nèi)容及自我評(píng)價(jià)和審計(jì)方面都存在很多的問(wèn)題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對(duì)2006年和2007年滬市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制信息自愿性披露動(dòng)機(jī)不足、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成本過(guò)高以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題。袁敏（2008）對(duì)2007年上市公司自愿披露的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計(jì)存在意見(jiàn)名稱(chēng)不一致、意見(jiàn)表述方式有差別、審核依據(jù)不統(tǒng)一等問(wèn)題。王玲（2009）對(duì)2008年中小板上市公司研究發(fā)現(xiàn)，中小板公司內(nèi)部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問(wèn)題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對(duì)象，基于信號(hào)傳遞理論對(duì)上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，為了向市場(chǎng)傳遞真實(shí)價(jià)值的信號(hào)，內(nèi)部控制質(zhì)量好的公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。

研究假設(shè)的提出 從上文國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧我們可以看出，隨著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)從自愿階段轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制階段，大量文獻(xiàn)開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。但是，作為一種新生事物，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)在具體實(shí)施過(guò)程中還面臨一系列的挑戰(zhàn)和問(wèn)題，存在很多不規(guī)范的地方。這從我國(guó)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)強(qiáng)制實(shí)施的一再推遲也可略窺一斑。

由于人們對(duì)新生事物的接受都需要一個(gè)較長(zhǎng)的、漸進(jìn)的過(guò)程，首先可能由一部分人發(fā)起，當(dāng)新生事物得到證明確實(shí)能夠?yàn)槿藗儙?lái)更多的利益時(shí)，才能被大多數(shù)人接受。