第一篇：出口退(免)稅單證證明辦理指南

出口企業(yè)出口退（免）稅單證證明辦理指南(2014年1月更新）

出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下列出口退（免）稅單證時(shí)，均應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入相關(guān)單證的申請(qǐng)數(shù)據(jù)，生成電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申請(qǐng)表，連同附列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。下列所有單證經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)以后，出具相關(guān)證明。

（一）外貿(mào)企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理

1、外貿(mào)企業(yè)《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

外貿(mào)企業(yè)以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件，應(yīng)于取得加工企業(yè)開(kāi)具的稅率為0的增值稅普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》。加工企業(yè)憑以向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)。

來(lái)料加工手冊(cè)登記業(yè)務(wù)是辦理來(lái)料加工免稅證明的前提，只有辦理登記的手冊(cè)才能在辦理來(lái)料加工免稅證明時(shí)通過(guò)電子審核。外貿(mào)企業(yè)在取得《來(lái)料加工手冊(cè)》后，將來(lái)料委托生產(chǎn)企業(yè)加工為成品并取得生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)普通發(fā)票，根據(jù)加工費(fèi)普通發(fā)票和相應(yīng)進(jìn)口資料在申報(bào)系統(tǒng)中錄入來(lái)料加工貿(mào)易手冊(cè)備案登記數(shù)據(jù)、來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)資料，生成《來(lái)料加工貿(mào)易手冊(cè)備案登記》、《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)》電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)申請(qǐng)表。連同來(lái)料加工手冊(cè)等有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工貿(mào)易手冊(cè)備案登記登記手續(xù)和《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)提交下列資料：

（1）外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》復(fù)印件；（2）來(lái)料加工通關(guān)手冊(cè)的復(fù)印件；

（3）來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；（4）來(lái)料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

（5）加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件。（發(fā)票上的加工單位應(yīng)與“通關(guān)手冊(cè)”和“業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”上注明的加工單位一致，如不相符，須書(shū)面說(shuō)明理由，并提供主管海關(guān)出具的書(shū)面證明）

（6）《來(lái)料加工手冊(cè)登記申請(qǐng)表》、《來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)申請(qǐng)表。

＊注意：在錄入《來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》時(shí)必須按照來(lái)料加工出口報(bào)關(guān)單順序錄入，不得合計(jì)或拆分出口報(bào)關(guān)單內(nèi)容。登記申請(qǐng)中的征稅機(jī)關(guān)代碼、名稱等是指加工企業(yè)所屬的征稅機(jī)關(guān)代碼、名稱；要按順序先做免稅登記，后做免稅申請(qǐng)。

出口企業(yè)應(yīng)將《來(lái)料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。

2、《來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

出口企業(yè)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來(lái)料加工核銷結(jié)案通知書(shū)之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來(lái)料加工加工費(fèi)的增值稅。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)提交下列資料：

（1）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)申請(qǐng)表；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單的非“出口退稅專用”聯(lián)（“來(lái)料加工補(bǔ)償貿(mào)易專用”聯(lián)）復(fù)印件；

（3）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）《代理出口貨物證明》的辦理

委托出口的貨物，委托方應(yīng)自報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月納稅申報(bào)期前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托企業(yè)。逾期的，受托方不得申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。

受托企業(yè)應(yīng)提交下列資料：

（1）《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)申請(qǐng)表；（2）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

（3）出口貨物報(bào)關(guān)單（“出口退稅專用”聯(lián)）原件及復(fù)印件；（4）委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（5）《委托出口貨物證明》（委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章）<自2014年1月1日起提供，委托方應(yīng)自報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及電子數(shù)據(jù)>；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明。

（三）《代理進(jìn)口貨物證明》的辦理

委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；

（2）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）原件及復(fù)印件；（3）代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（四）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的辦理

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并在取得《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用，并填列在增值稅納稅申報(bào)表附表

（二）第11欄。作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明原件及復(fù)印件；

（2）內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件，或計(jì)提銷項(xiàng)稅額的記賬憑證復(fù)印件；

（3）相關(guān)進(jìn)貨發(fā)票在納稅申報(bào)時(shí)確認(rèn)“用于出口退稅”的申報(bào)明細(xì)單復(fù)印件；（4）已計(jì)入外銷庫(kù)存的需提供相關(guān)記帳憑證；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（五）《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的辦理

《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》是出口企業(yè)在貨物出口后因各種原因被退關(guān)退貨，出口企業(yè)憑以向海關(guān)辦理出口貨物退關(guān)手續(xù)的證明。

超過(guò)一年的退運(yùn)，通常由海關(guān)按一般貨物進(jìn)口處理，即由海關(guān)征收進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。因此，一般不需辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。

退運(yùn)貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口一般有三種情形：

（1）退運(yùn)貨物是作為“一般貿(mào)易” 性質(zhì)貨物進(jìn)口，由海關(guān)征收進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。

（2）退運(yùn)貨物是交保證金退關(guān)修理復(fù)出口或是進(jìn)料成品退換，這些情形，在貨物重新報(bào)關(guān)出口時(shí)，海關(guān)一般不再出具新的出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）即俗稱的“黃單”。

（3）貨物是真正意義上的退運(yùn)。

上述（1）、（2）兩種情形不需辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》；第（3）種情形則需辦理。因此企業(yè)相關(guān)人員對(duì)退運(yùn)貨物須根據(jù)實(shí)際進(jìn)口方式判別、確認(rèn)，確認(rèn)無(wú)誤后再辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。

出口企業(yè)在申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時(shí)，一定要將申請(qǐng)退運(yùn)的數(shù)量(出口報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位對(duì)應(yīng)的數(shù)量)、申請(qǐng)退運(yùn)的報(bào)關(guān)單號(hào)碼等仔細(xì)核對(duì)，并且注意，申請(qǐng)退運(yùn)數(shù)量不能超過(guò)申報(bào)退稅的數(shù)量。建議出口企業(yè)在申請(qǐng)辦理此證明時(shí)，等對(duì)方退運(yùn)的貨物已經(jīng)出運(yùn)，退運(yùn)的數(shù)量、退運(yùn)的報(bào)關(guān)單號(hào)碼等完全確定下來(lái)以后核對(duì)無(wú)誤時(shí)再來(lái)辦理。退運(yùn)證明因涉及到補(bǔ)稅和沖減次月的免抵退稅額，一旦出具成功不得隨意地修改和刪除。

出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件；（2）出口發(fā)票復(fù)印件；（3）退運(yùn)貨物進(jìn)口提單復(fù)印件；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

＊ 注意：

1、外貿(mào)企業(yè)《退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》在錄入時(shí),繳款書(shū)號(hào)碼不得填寫(xiě)。

2、出口企業(yè)辦理退運(yùn)分兩種情況，一種是該批貨物還未辦理出口退稅，另一種是該批貨物已經(jīng)辦理出口退稅。在辦理之前企業(yè)應(yīng)核實(shí)確認(rèn)，如辦理退運(yùn)證明時(shí)還未辦理出口退稅，則外貿(mào)企業(yè)“應(yīng)補(bǔ)稅金額”、生產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)調(diào)整免抵退稅額”必須錄0，否則會(huì)造成企業(yè)誤補(bǔ)稅。

3、出口企業(yè)辦理了《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》后到海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)時(shí)無(wú)須攜帶原出口報(bào)關(guān)單。企業(yè)務(wù)必將發(fā)生退運(yùn)的報(bào)關(guān)單原件作為退稅原始憑證妥善保存，不得再帶至海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

（六）《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》的辦理

丟失出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，主管退稅機(jī)關(guān)在確認(rèn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的報(bào)關(guān)單沒(méi)有申報(bào)辦理退稅后，方出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。

出口企業(yè)應(yīng)提交下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）復(fù)印件；

（2）出口發(fā)票復(fù)印件；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（4）《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)申請(qǐng)表。

＊ 注意：“原證明編號(hào)”輸報(bào)關(guān)單號(hào)碼，“證明受理單位”輸該報(bào)關(guān)單的出具海關(guān)。已辦理過(guò)退稅的報(bào)關(guān)單不得辦理《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》

（七）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明額稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過(guò)相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，并注明“補(bǔ)辦”字樣。

第二篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開(kāi)展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過(guò)后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

第三篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡(jiǎn)介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報(bào)。

運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供有關(guān)資料外，還須提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)?，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購(gòu)買(mǎi)水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》，提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

第四篇：實(shí)戰(zhàn)：跨境電子商務(wù)出口貨物如何辦理退免稅

實(shí)戰(zhàn)：跨境電子商務(wù)出口貨物如何辦理退免

(中國(guó)電子商務(wù)研究中心訊)當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)等電子購(gòu)物交易方式的不斷拓展，跨境電子商務(wù)出口網(wǎng)上交易已經(jīng)成為了一種新型的對(duì)外貿(mào)易方式。日前，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕96號(hào))規(guī)定，自2014年1月1日起，對(duì)符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口(以下簡(jiǎn)稱電子商務(wù)出口)企業(yè)執(zhí)行增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅政策(以下簡(jiǎn)稱退免稅)。從某種意義上講，跨境電子商務(wù)網(wǎng)上“私人訂制”的出口貨物，真正讓賣主實(shí)現(xiàn)了退免稅。

何謂電子商務(wù)出口企業(yè)

根據(jù)財(cái)稅〔2013〕96號(hào)文件規(guī)定，享受電子商務(wù)出口貨物退免稅的企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。如果是為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺(tái)，不適用規(guī)定的退免稅政策，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

什么條件下電子商務(wù)出口享受退免稅

(一)享受退稅的四種條件

電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物必須同時(shí)符合以下四種條件，才能享受增值稅、消費(fèi)稅退免稅政策(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退免稅或免稅的貨物除外)。

一是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定；二是出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；三是出口貨物在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；四是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)(分割單)或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配。即外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得上述合法憑證，并且與報(bào)關(guān)出口貨物的金額、數(shù)量、計(jì)量單位、出口企業(yè)名稱等內(nèi)容相一致。

注意，對(duì)上述規(guī)定可歸納為：生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅免抵退稅辦法、外貿(mào)企業(yè)實(shí)行增值稅免退稅辦法；出口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，向出口企業(yè)退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。

(二)享受免稅的三種條件

如果電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合上述退(免)稅條件的，但同時(shí)符合下列三種條件，可享受增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

一是電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；二是出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單；三是購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。如出口企業(yè)只有稅務(wù)登記證，但未取得增值稅一般納稅人資格或未辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定，以及出口貨物報(bào)關(guān)單并非出口退稅專用聯(lián)次，購(gòu)進(jìn)貨物出口時(shí)未取得合法憑證等，應(yīng)當(dāng)享受免稅政策。

注意，在上述規(guī)定中，如果出口企業(yè)為小規(guī)模納稅人，均實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅免稅政策。

如何操作電子商務(wù)出口退免稅申報(bào)

根據(jù)財(cái)稅〔2013〕96號(hào)文件第三條規(guī)定，電子商務(wù)出口貨物適用退(免)稅、免稅政策的，由電子商務(wù)出口企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理退(免)稅、免稅申報(bào)。

(一)退(免)稅申報(bào)要求

根據(jù)稅法規(guī)定，出口企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定作銷售的貨物，須在作銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn))次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊單證(憑證)與信息齊全，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)增值稅退(免)稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退(免)稅。主要分為兩個(gè)步驟。

第一步，出口退(免)稅預(yù)申報(bào)。出口企業(yè)在當(dāng)月出口并作銷售收入后，將收齊單證(憑證)及收匯的貨物于次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，如果在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核中發(fā)現(xiàn)申報(bào)退(免)稅的單證(憑證)沒(méi)有對(duì)應(yīng)電子信息或不符的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)。

第二步，出口退(免)稅正式申報(bào)。企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)單證(憑證)的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，應(yīng)提供規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

例如，某A外貿(mào)企業(yè)(符合退稅條件)2月為境外客戶購(gòu)進(jìn)一批服裝，以電子商務(wù)方式進(jìn)行交易。當(dāng)月取得購(gòu)進(jìn)服裝增值稅專用發(fā)票，計(jì)稅價(jià)格為15000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2550元，并在當(dāng)月全部報(bào)關(guān)出口已收匯，其離岸價(jià)折合人民幣為18000元。3月初，A企業(yè)將上月作賬的18000元外銷收入，填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)，憑收齊的單證(憑證)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免退稅預(yù)申報(bào)，但卻發(fā)現(xiàn)沒(méi)有相關(guān)的電子信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)退稅。4月，A企業(yè)收到電子信息后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了免退稅正式申報(bào)。已知服裝出口退稅率為16%，征稅率為17%，其應(yīng)退稅額為：

服裝增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率＝15000×16%＝2400(元)；結(jié)轉(zhuǎn)成本額＝增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×（出口貨物退稅率-適用稅率)＝15000×（17%-16%)＝150(元)。

(二)免稅申報(bào)要求

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))規(guī)定，自2014年1月1日起，出口企業(yè)出口適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的貨物，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)時(shí)，采用備案制不再實(shí)行申報(bào)制，出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等資料，按出口日期裝訂成冊(cè)留存企業(yè)備查。（來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 文/王文清）

第五篇：全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退免稅管理

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理

工作規(guī)范（1.1版）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅機(jī)關(guān)）應(yīng)按本規(guī)范設(shè)置出口退（免）稅管理崗位，并按本規(guī)范的崗位監(jiān)督制約規(guī)定配備人員。

第三條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用稅務(wù)總局認(rèn)可的出口稅收管理系統(tǒng)等相關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

出口稅收管理系統(tǒng)包括：出口退（免）稅審核系統(tǒng)、出口退（免）稅信息管理系統(tǒng)（以下統(tǒng)一簡(jiǎn)稱審核系統(tǒng)），出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱函調(diào)系統(tǒng)），電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱傳輸系統(tǒng)），出口退（免）稅宏觀分析及預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱預(yù)警系統(tǒng)）等。

— 1 — 第四條 對(duì)出口企業(yè)申報(bào)符合規(guī)定的出口退（免）稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)（從受理申報(bào)之日起至將《稅收收入退還書(shū)》傳遞至國(guó)庫(kù)之日止）辦結(jié)相關(guān)手續(xù)。

第五條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，原則上由主管征稅的縣（區(qū)）以上國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批；外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，原則上由地（市）以上國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局）可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，合理調(diào)整出口退（免）稅的審批機(jī)關(guān)。

第六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類管理的規(guī)定實(shí)施分類管理。

第七條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，按照“風(fēng)險(xiǎn)可控、企業(yè)自愿”的原則，積極推行出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理工作。

第八條 各省國(guó)家稅務(wù)局要建立多部門(mén)齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，逐步構(gòu)建和完善“內(nèi)控外防”的防范騙取出口退稅（以下簡(jiǎn)稱騙 — 2 — 稅）體系。通過(guò)簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項(xiàng)目?jī)?nèi)容，加大與其他省國(guó)家稅務(wù)局之間以及海關(guān)、外匯管理等外部門(mén)的信息交換力度，防范和打擊騙稅違法行為，保證出口退稅安全。

第二章 崗位設(shè)置及職責(zé)

第九條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)受理崗、審核崗、調(diào)查評(píng)估崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、預(yù)警分析崗、綜合管理崗、信息管理崗和系統(tǒng)維護(hù)崗等崗位。

各省國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況增設(shè)崗位，調(diào)整崗位設(shè)置部門(mén)。

第十條 崗位設(shè)置及職責(zé)。

（一）申報(bào)受理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)或辦稅服務(wù)廳，崗位職責(zé)：

1.受理出口退（免）稅各類事項(xiàng)。

— 3 — 2.反饋出口退（免）稅各類事項(xiàng)的辦理結(jié)果。3.辦結(jié)出口退（免）稅即辦事項(xiàng)。

（二）審核崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，崗位職責(zé)： 1.審核出口退（免）稅。

2.審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先退稅后核銷”和進(jìn)料加工核銷。

3.審核出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷。4.審核出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款的情況。

5.出口稅收其他審核工作。

（三）調(diào)查評(píng)估崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和稅源管理部門(mén)，崗位職責(zé)：

1.調(diào)查出口退（免）稅審核、預(yù)警分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、日常管理發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

2.提出出口稅收函調(diào)發(fā)函及復(fù)函結(jié)果處理的意見(jiàn)。3.出口退（免）稅實(shí)地核查。

— 4 — 4.出口退（免）稅評(píng)估、抽查和其他日常檢查。

5.提出暫扣和解除暫扣出口退稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理出口退（免）稅款的意見(jiàn)。

6.提出出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評(píng)定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)的意見(jiàn)。

7.提出適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單的意見(jiàn)。

8.提出向稽查部門(mén)移送涉嫌騙稅線索的意見(jiàn)。9.出口稅收其他調(diào)查評(píng)估工作。

（四）復(fù)審崗由進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)人，或沒(méi)有審批權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.復(fù)審出口退（免）稅。

2.確認(rèn)出口退（免）稅疑點(diǎn)的處理。

3.復(fù)審出口稅收函調(diào)發(fā)函、復(fù)函（復(fù)審崗為縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

— 5 — 4.復(fù)審暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款的意見(jiàn)。

5.核準(zhǔn)出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷申請(qǐng)。6.核準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的核銷和計(jì)劃分配率的調(diào)整。7.確認(rèn)出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款情況的處理。

8.復(fù)審出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評(píng)定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)結(jié)果的意見(jiàn)。

9.確認(rèn)出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的調(diào)整。

10.確認(rèn)適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單。

11.確認(rèn)出口退（免）稅實(shí)地核查、評(píng)估的對(duì)象和結(jié)論。12.復(fù)審向稽查部門(mén)移送涉嫌騙稅線索的意見(jiàn)（復(fù)審崗為縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

13.出口稅收其他復(fù)審工作。

（五）核準(zhǔn)崗由有審批權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)擔(dān)任，經(jīng)局長(zhǎng)授權(quán)可由分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.審批出口退（免）稅。

2.核準(zhǔn)暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款。

3.核準(zhǔn)出口稅收函調(diào)的發(fā)函、復(fù)函。

4.核準(zhǔn)出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評(píng)定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)結(jié)果。

5.核準(zhǔn)向稽查部門(mén)提供涉嫌騙稅線索。6.出口稅收其他核準(zhǔn)工作。

（六）預(yù)警分析崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，崗位職責(zé)： 1.設(shè)置和完善出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估指標(biāo)值，開(kāi)展預(yù)警分析工作。

2.發(fā)布出口退（免）稅預(yù)警信息，提出確定評(píng)估對(duì)象的意見(jiàn)。3.分析出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估和出口稅收函調(diào)等工作情況，提出調(diào)整出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的意見(jiàn)。

— 7 — 4.出口稅收其他預(yù)警分析工作。

（七）綜合管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)和收入規(guī)劃核算部門(mén)，崗位職責(zé)：

1.管理出口退（免）稅計(jì)劃和分析計(jì)劃執(zhí)行情況。2.開(kāi)展與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門(mén)的對(duì)賬工作。

3.編報(bào)出口退（免）稅報(bào)表、提供稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。4.生成、發(fā)布出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息。5.上報(bào)、傳遞和公開(kāi)出口稅收綜合管理信息。6.收集整理出口退（免）稅檔案。

7.開(kāi)展出口退（免）稅政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。8.開(kāi)具和向國(guó)庫(kù)傳遞稅收收入退還書(shū)、《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，以及對(duì)國(guó)庫(kù)返回票證的銷號(hào)操作（收入規(guī)劃核算部門(mén)相關(guān)崗位負(fù)責(zé)）。

9.出口稅收其他綜合管理工作。

（八）信息管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，崗位職責(zé)： 1.維護(hù)出口退（免）稅企業(yè)的管理標(biāo)識(shí)。

— 8 — 2.上傳、接收和讀入出口稅收相關(guān)的電子信息。3.查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和應(yīng)用出口稅收相關(guān)的電子信息。4.開(kāi)展與稅源管理、稽查等部門(mén)的出口稅收數(shù)據(jù)交換工作。5.出口稅收其他信息維護(hù)管理工作。

（九）系統(tǒng)維護(hù)崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的電子稅務(wù)管理部門(mén)（信息中心），崗位職責(zé)：

1.升級(jí)、維護(hù)出口稅收管理系統(tǒng)的硬件。

2.升級(jí)、維護(hù)、備份出口稅收管理系統(tǒng)的軟件及數(shù)據(jù)。3.出口稅收管理系統(tǒng)與綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版等系統(tǒng)的銜接。

4.根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)提出的需求提供數(shù)據(jù)。5.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門(mén)反映存在的技術(shù)性問(wèn)題。6.設(shè)定出口稅收相關(guān)電子信息的清分規(guī)則。7.出口稅收管理系統(tǒng)其他維護(hù)工作。第十一條 崗位制約監(jiān)督。

（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，審核崗、— 9 — 調(diào)查評(píng)估崗不允許兼崗，復(fù)審崗不得兼任上述崗位。

（二）同一工作流程涉及到兩個(gè)及以上崗位的，不得由同一人完成。

（三）系統(tǒng)維護(hù)崗不得兼任其他崗位。

（四）綜合管理崗負(fù)責(zé)開(kāi)具稅收收入退還書(shū)的人員不得同時(shí)兼任與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門(mén)相關(guān)崗位的對(duì)賬工作。

（五）各地要建立崗位定期輪換制度。

第三章 出口退（免）稅備案

第十二條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)的出口退（免）稅備案時(shí)，應(yīng)核對(duì)其提供的備案資料是否符合以下要求：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章；

（二）《出口退（免）稅備案表》與紙質(zhì)資料內(nèi)容相符；

（三）使用審核系統(tǒng)重點(diǎn)核對(duì)以下內(nèi)容：

— 10 — 1.《出口退（免）稅備案表》上填報(bào)的退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)應(yīng)屬于稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)之一；

2.《出口退（免）稅備案表》電子數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與稅務(wù)登記的內(nèi)容相符；

3.屬于提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè)，其提供的資料應(yīng)符合相關(guān)管理辦法的規(guī)定。

上述內(nèi)容核對(duì)無(wú)誤的，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)中將相關(guān)備案內(nèi)容補(bǔ)充錄入完整后，將備案數(shù)據(jù)反饋給出口企業(yè)，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)備案手續(xù)，并同時(shí)將備案數(shù)據(jù)傳遞至信息管理崗。核對(duì)有誤的，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。

第十三條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)變更出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，變更內(nèi)容按規(guī)定不涉及需結(jié)清出口退（免）稅款的，參照本規(guī)范第十二條要求辦理。

變更內(nèi)容按規(guī)定需結(jié)清出口退（免）稅款的，申報(bào)受理崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)查詢出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按

— 11 — 以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)變更手續(xù)，將變更數(shù)據(jù)同時(shí)反饋給出口企業(yè)并同時(shí)傳遞至信息管理崗。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理變更，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》（附件1）通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.已申報(bào)出口退（免）稅但尚未辦理完畢的，審核崗、調(diào)查評(píng)估崗、復(fù)審崗和核準(zhǔn)崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

2.已申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口退（免）稅但尚未核銷的，審核崗、調(diào)查評(píng)估崗、復(fù)審崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理核銷手續(xù)。

3.存在未申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)的，調(diào)查評(píng)估崗按相關(guān)規(guī)定處理。

4.結(jié)清退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對(duì)《出口退（免）— 12 — 稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見(jiàn)，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理。

第十四條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)查詢?cè)摮隹谄髽I(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)撤回手續(xù)，并在審核系統(tǒng)中將出口企業(yè)的出口退（免）稅備案信息修改為“撤回”。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理撤回，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.出口企業(yè)存在本規(guī)范第十三條第（二）項(xiàng)所列情形的，按相應(yīng)規(guī)定辦理。

2.出口企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，審核崗應(yīng)核對(duì)其提供的《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書(shū)》，— 13 — 合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程，以及相關(guān)部門(mén)批件是否符合規(guī)定。

3.出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的，信息管理崗應(yīng)將信息傳遞至稅源管理部門(mén)。

4.出口企業(yè)存在按規(guī)定需追回已辦理的出口退（免）稅款的，按本規(guī)范第三十五條規(guī)定辦理。

5.出口企業(yè)因涉嫌騙稅被稽查部門(mén)立案檢查尚未結(jié)案的，待結(jié)案后再按規(guī)定處理。

6.結(jié)清出口退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對(duì)《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見(jiàn)，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理。

第十五條 信息管理崗在相關(guān)崗位辦結(jié)出口退（免）稅備案事項(xiàng)后，應(yīng)完成以下工作：

（一）根據(jù)《出口退（免）稅管理標(biāo)識(shí)對(duì)照表》（附件2），在審核系統(tǒng)的備案信息中錄入相應(yīng)的標(biāo)識(shí)。

（二）將新增、變更和撤回的外貿(mào)企業(yè)備案數(shù)據(jù)通過(guò)傳輸系 — 14 — 統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局。

第十六條 申報(bào)受理崗受理集團(tuán)公司成員企業(yè)備案事項(xiàng)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，并于備案辦結(jié)后的3個(gè)工作日內(nèi)，將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至綜合管理崗。綜合管理崗應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)所在地的情況，按以下要求辦理：

（一）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一地（市）的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地（市）國(guó)家稅務(wù)局報(bào)備，并同時(shí)抄送集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局。

（二）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）但不在同一地（市）的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)備，由省國(guó)家稅務(wù)局清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局。

（三）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)不在同一省的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至稅務(wù)總局報(bào)備，由稅務(wù)總局逐級(jí)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局。

第四章 出口退（免）稅申報(bào)受理和反饋

第十七條 對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，申報(bào)受理崗應(yīng)審核其申報(bào)的資料（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，下同），是否符合以下要求，符合要求的，應(yīng)受理該申報(bào)，將申報(bào)的電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，通過(guò)審核系統(tǒng)向企業(yè)出具受理通知，并將申報(bào)資料傳遞至審核崗；不符合要求的，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章（對(duì)實(shí)行出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理的出口企業(yè)不核對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容）；

（二）電子數(shù)據(jù)齊全、有效，且是經(jīng)過(guò)預(yù)審核后生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

第十八條 申報(bào)受理崗對(duì)各崗位轉(zhuǎn)來(lái)出口退（免）稅辦理結(jié)果，應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)出具相應(yīng)的稅務(wù)文書(shū)向出口企業(yè)反饋。

第十九條 對(duì)實(shí)行出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理的出口企 — 16 — 業(yè)，通過(guò)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)申報(bào)的出口退（免）稅，申報(bào)受理崗應(yīng)及時(shí)將電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審核系統(tǒng)，并按以下要求辦理：

（一）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核無(wú)誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送受理通知，并將電子數(shù)據(jù)傳遞至審核崗。

（二）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核有誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因。

（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)受理出口企業(yè)申請(qǐng)的出口退（免）稅事項(xiàng)，在按規(guī)定辦結(jié)后，可通過(guò)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第五章 出口退（免）稅審核

第二十條 對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來(lái)的出口退（免）稅申報(bào)，審核崗應(yīng)使用審核系統(tǒng)審核以下內(nèi)容（如果是有紙化申報(bào)則首先審核出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與其提供的紙質(zhì)申報(bào)表的匹配性）：

（一）出口企業(yè)或供貨企業(yè)是否涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息；

（二）確認(rèn)出口退（免）稅企業(yè)在分類管理中對(duì)應(yīng)的類別；

（三）出口企業(yè)申報(bào)的“業(yè)務(wù)類型”是否與出口退（免）稅備案的標(biāo)識(shí)相符；

（四）出口退稅率適用是否準(zhǔn)確；

（五）出口企業(yè)是否首次申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)；

（六）申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》與《免抵退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《免抵退稅匯總申報(bào)表》與《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（七）申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（八）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書(shū)、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（九）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對(duì)應(yīng)的出口貨物 — 18 — 報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否匹配，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（十）其他審核系統(tǒng)審核的內(nèi)容。

第二十一條 經(jīng)審核，出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒(méi)有提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)傳遞至復(fù)審崗復(fù)審。審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的相關(guān)資料，經(jīng)核對(duì)可以排除疑點(diǎn)的，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將審核結(jié)果傳遞至復(fù)審崗；經(jīng)核對(duì)無(wú)法排除疑點(diǎn)的，應(yīng)填寫(xiě)《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》（附件3），連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評(píng)估崗。

對(duì)一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，審核系統(tǒng)未提示涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息的，應(yīng)直接傳遞至核準(zhǔn)崗。同時(shí)，對(duì)該批出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理。

第二十二條 審核崗對(duì)審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報(bào)，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）免退稅申報(bào)。

— 19 — 1.出口貨物報(bào)關(guān)單（包括出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，下同）的商品名稱與增值稅專用發(fā)票的商品名稱不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的情況說(shuō)明，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當(dāng)相符的情形。

2.出口貨物報(bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量與增值稅專用發(fā)票的計(jì)量單位及數(shù)量不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位折算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算，確認(rèn)是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品。

3.出口企業(yè)使用非增值稅發(fā)票升級(jí)版開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的，需審核增值稅專用發(fā)票的商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

4.出口企業(yè)使用海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書(shū)、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單申報(bào)退稅的，應(yīng)核對(duì)繳款書(shū)與出口貨物報(bào)關(guān)單的商品代碼、商品名稱、數(shù)量、計(jì)量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號(hào)導(dǎo)致進(jìn)口、出口商品代碼不符的，視同相符）。

5.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文 — 20 — 庫(kù)中的商品代碼不符但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

6.出口企業(yè)申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)提供的增值稅專用發(fā)票上的銷貨單位與加工貿(mào)易手冊(cè)注明的加工單位不符的，應(yīng)核對(duì)增值稅專用發(fā)票的銷貨單位是否與企業(yè)申報(bào)的海關(guān)書(shū)面證明內(nèi)容相符。

（二）免抵退稅申報(bào)。

1.出口企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)的離岸價(jià)與出口發(fā)票離岸價(jià)一致，但與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》等相關(guān)資料確定其是否合理。

2.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文庫(kù)中的商品代碼不符，但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口

— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)。

1.對(duì)審核系統(tǒng)抽取的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)記錄，核對(duì)以下內(nèi)容：

（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍。（2）申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入。

（3）采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，核對(duì)其合同或協(xié)議，申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定。

2．提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，核對(duì)企業(yè)所申報(bào)的航天運(yùn)輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；屬于企業(yè)外購(gòu)航天器、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的，還應(yīng)核對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)成本是否已確認(rèn)對(duì)應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物服務(wù)名稱與合同或合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物成本是否已經(jīng)確認(rèn)相應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物名稱與合同或合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致。

3.提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，核對(duì)以下內(nèi)容：

（1）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。

（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位。

（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位。對(duì)跨國(guó)公司的成員公司申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收款憑證是銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充提供中國(guó)人民銀行或國(guó)家外匯管理局的批準(zhǔn)文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)

— 23 — 定。

（4）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)補(bǔ)充提供的書(shū)面說(shuō)明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理。

（5）外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)。

第二十三條 審核崗對(duì)審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：

（一）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號(hào)。

（二）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的，應(yīng)核對(duì)銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書(shū)、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符。

申報(bào)退稅的機(jī)電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。

（三）銷售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)核對(duì)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱相符；申報(bào)表“備注”欄填寫(xiě)的購(gòu)貨企業(yè)名稱與普通發(fā)票、購(gòu)銷合同上記載的購(gòu)貨企業(yè)名稱是否相符。

（四）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，應(yīng)核對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)與出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名。

（五）生產(chǎn)并銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品，應(yīng)核對(duì)企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱、計(jì)量單

— 25 — 位、數(shù)量、金額是否相符；送貨清單是否有國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽名；配餐計(jì)劃表與送貨清單上記載的航班號(hào)是否相符；航班號(hào)是否為國(guó)際航班。

（六）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容： 1.出口貨物報(bào)關(guān)單、對(duì)外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。

2.對(duì)飛機(jī)維修企業(yè)，應(yīng)核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》是否分別申報(bào)國(guó)內(nèi)、國(guó)外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別申報(bào)或者申報(bào)不準(zhǔn)確的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定；同時(shí)，應(yīng)核對(duì)維修工作單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。

3.對(duì)外修理修配的船舶，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱是否與修理修配合同上的修理船舶名稱相符。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：

— 26 — 1.用消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)申報(bào)退稅的，其貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱、計(jì)量單位是否與企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)相符。

（八）出口已使用過(guò)的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否有主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)出具的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明；計(jì)稅依據(jù)是否與《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》中的折余價(jià)值一致。

（九）為國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的，應(yīng)核對(duì)維修單據(jù)是否有航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“備注”欄的國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字確認(rèn)的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱是否相符。

（十）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（十一）對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否有對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，是否有分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)核對(duì)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》上的付款憑證號(hào)碼是否與支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證號(hào)一致；銀行結(jié)算憑證復(fù)印件是否與原件相符。

（十三）通過(guò)保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)報(bào)關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口貨物備案清單的出口日期是否超過(guò)規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期限;備案清單的商品代碼、商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額等內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查。

（十五）審核崗應(yīng)及時(shí)將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)及非外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票有關(guān)項(xiàng)目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗?fù)ㄟ^(guò)傳輸系統(tǒng)上傳信息。

第二十四條 審核崗對(duì)生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷”業(yè)務(wù)，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進(jìn)行審核：

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)是否從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為。

（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷”相關(guān)要求。（僅在每個(gè)合同首次申報(bào)時(shí)審核）

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)方式是否屬于按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（僅在每年首次申報(bào)時(shí)審核）

第二十五條 審核崗對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收匯憑證，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

（一）使用審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取、核對(duì)《出口貨物收匯申報(bào)表》上填寫(xiě)的收匯日期、金融機(jī)構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號(hào)等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。

（二）報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》的，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料，《出口貨物不能收匯申報(bào)表》與證明材料

— 29 — 對(duì)應(yīng)內(nèi)容是否相符。

第二十六條 企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的，審核崗簽署不通過(guò)的原因及處理意見(jiàn)，退回申報(bào)受理崗。

第二十七條 調(diào)查評(píng)估崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點(diǎn)內(nèi)容，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料、要求出口企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)工作完成后，應(yīng)在《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》上填寫(xiě)核實(shí)結(jié)論和處理意見(jiàn)并傳遞至復(fù)審崗。

對(duì)四類生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的退（免）稅，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)在其每年首次申報(bào)時(shí)，采用實(shí)地核查方式核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購(gòu)或視同自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進(jìn)行核查。

第二十八條 復(fù)審崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)的出口退（免）稅審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)的，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)的意見(jiàn)，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過(guò)的，簽署復(fù)審不通過(guò)的意見(jiàn)，退回審核崗。

對(duì)調(diào)查評(píng)估崗轉(zhuǎn)來(lái)的《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》，復(fù)審崗應(yīng)對(duì) — 30 — 調(diào)查評(píng)估崗提出的處理意見(jiàn)進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)同意的，簽署同意意見(jiàn)，傳遞至審核崗，審核崗按照復(fù)審崗的確認(rèn)意見(jiàn)完成審核；確認(rèn)不同意的，簽署不同意的意見(jiàn)，退回調(diào)查評(píng)估崗進(jìn)一步核實(shí)。

第二十九條 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率備案及核銷申請(qǐng)，應(yīng)按以下要求審核、辦理：

（一）首次申報(bào)《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》的，申報(bào)受理崗應(yīng)核對(duì)備案表中填報(bào)的進(jìn)料加工備案計(jì)劃分配率，與企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案。

（二）申請(qǐng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷的，應(yīng)按以下要求審核、辦理： 1.申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”，以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)和《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)。

2.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》填寫(xiě)“確認(rèn)相符”意見(jiàn)的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將生成的《生產(chǎn)

— 31 — 企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后，由申報(bào)受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。

3.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》填寫(xiě)“確認(rèn)不相符”意見(jiàn)的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料一并傳遞給審核崗。

審核崗對(duì)其申報(bào)的《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口貨物報(bào)關(guān)單）》的內(nèi)容，核對(duì)無(wú)誤后在審核系統(tǒng)重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)再次進(jìn)行確認(rèn)。

（三）申請(qǐng)調(diào)整計(jì)劃分配率的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗，由審核崗核對(duì)生產(chǎn)企業(yè)提供的本預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率無(wú)誤及書(shū)面理由合理后，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)。計(jì)劃分配率有誤或書(shū)面理由不合理的，審核崗將申報(bào)資料退回申報(bào)受理崗返還給生產(chǎn)企業(yè)。

第六章 出口退（免）稅審批

— 32 — 第三十條

對(duì)審核崗或復(fù)審崗轉(zhuǎn)來(lái)的出口退（免）稅審核結(jié)果（準(zhǔn)予退稅或不予退稅），核準(zhǔn)崗應(yīng)通過(guò)審核系統(tǒng)進(jìn)行審批并簽署意見(jiàn)，并在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的方式對(duì)準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫(kù)的數(shù)額進(jìn)行核準(zhǔn)。

審核系統(tǒng)提供的核準(zhǔn)方式包括全額核準(zhǔn)、差額核準(zhǔn)、等比核準(zhǔn)、不予核準(zhǔn)、撤銷核準(zhǔn)、批量核準(zhǔn)等。核準(zhǔn)崗應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)扣減的出口退（免）稅額已扣減后，再對(duì)準(zhǔn)予辦理退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)的稅額進(jìn)行核準(zhǔn)。

第三十一條 經(jīng)審批準(zhǔn)予辦理出口退（免）稅的，申報(bào)受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件4）或經(jīng)審核確認(rèn)的《免抵退稅申報(bào)匯總表》反饋給出口企業(yè)；經(jīng)審批不予辦理出口退（免）稅的，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)出具通知，反饋給出口企業(yè)。

第七章 出口退（免）稅退庫(kù)、調(diào)庫(kù)

第三十二條 出口退（免）稅退庫(kù)、調(diào)庫(kù)實(shí)行計(jì)劃管理。各級(jí)

— 33 — 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃的測(cè)算、分配和執(zhí)行情況上報(bào)等工作：

（一）綜合管理崗負(fù)責(zé)測(cè)算本地區(qū)出口退（免）稅計(jì)劃需求，上報(bào)上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口退（免）稅計(jì)劃測(cè)算情況匯總后上報(bào)稅務(wù)總局。

（二）各省國(guó)家稅務(wù)局以及各地（市）國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的出口退（免）稅計(jì)劃需求進(jìn)行分析測(cè)算，及時(shí)下達(dá)出口退（免）稅計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整。

（三）綜合管理崗應(yīng)將上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的出口退（免）稅計(jì)劃及時(shí)錄入審核系統(tǒng)。國(guó)稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計(jì)劃辦理退（免）稅，退稅計(jì)劃和免抵調(diào)庫(kù)計(jì)劃不得混淆使用。

（四）各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當(dāng)年出口退（免）稅計(jì)劃的執(zhí)行情況上報(bào)稅務(wù)總局。

（五）在出口退稅計(jì)劃內(nèi)，國(guó)稅機(jī)關(guān)可優(yōu)先為一類出口企業(yè)辦理退庫(kù)手續(xù)。

— 34 — 第三十三條 綜合管理崗應(yīng)按照核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的數(shù)額辦理出口退（免）稅退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)。退庫(kù)、調(diào)庫(kù)可采用向國(guó)庫(kù)傳遞《稅收收入退還書(shū)》、《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》的退庫(kù)、調(diào)庫(kù)方式，也可采用通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫(kù)、調(diào)庫(kù)方式。退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的辦理需符合以下規(guī)定，具體操作方式可由各省國(guó)家稅務(wù)局明確。

（一）收入規(guī)劃核算部門(mén)的綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，按規(guī)定進(jìn)行免抵調(diào)庫(kù)操作，并通過(guò)上述系統(tǒng)開(kāi)具《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》和調(diào)庫(kù)銷號(hào)后，將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng)。

（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)可選擇在審核系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開(kāi)具稅收收入退還書(shū),開(kāi)具時(shí)均不允許人工錄入或修改。

在審核系統(tǒng)開(kāi)具的，綜合管理崗應(yīng)在退庫(kù)銷號(hào)后將相關(guān)信息傳遞至綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)。

在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開(kāi)具的，綜合 — 35 — 管理崗應(yīng)在接收到開(kāi)票、銷號(hào)信息后，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開(kāi)票、銷號(hào)標(biāo)志。

（三）綜合管理崗應(yīng)在開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》后的2個(gè)工作日內(nèi)，將其送交國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)，并在收到國(guó)庫(kù)返回的退庫(kù)憑證相應(yīng)聯(lián)次后的1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行銷號(hào)處理。

第三十四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定建立和完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制，加強(qiáng)出口退（免）稅退庫(kù)、免抵調(diào)庫(kù)管理。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前在審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫(kù)數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件5），并與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)辦理退庫(kù)數(shù)據(jù)不一致的，要及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。

第三十五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定應(yīng)追回已退（免）稅款的，或按規(guī)定應(yīng)由出口企業(yè)補(bǔ)繳已退（免）稅款的，按照以下要求處理：

（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的，由調(diào)查評(píng)估崗或預(yù)警分析崗?fù)ㄟ^(guò)審核系統(tǒng)填制《應(yīng)追回已退（免）稅款明細(xì)表》（附件6），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對(duì)已退（免）稅款進(jìn)行沖抵或由出口企業(yè)補(bǔ)繳稅款。

（二）應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款的，綜合管理崗?fù)ㄟ^(guò)審核系統(tǒng)出具書(shū)面通知，由申報(bào)受理崗?fù)ㄖ隹谄髽I(yè)按照原退庫(kù)預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。

（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，以及在審核系統(tǒng)中進(jìn)行銷號(hào)處理。

第三十六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，調(diào)查評(píng)估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件7），通過(guò)審核系統(tǒng)填制《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件8），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對(duì)相應(yīng)的稅款進(jìn)行暫扣處理。

（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調(diào)查評(píng)估崗在審核系統(tǒng)出具通知，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，暫扣該企業(yè)以后發(fā)生相當(dāng)于應(yīng)暫扣稅款的應(yīng)退稅款。

（三）因暫扣原因消除應(yīng)解除暫扣稅款的，調(diào)查評(píng)估崗在審

— 37 — 核系統(tǒng)填寫(xiě)《解除暫扣稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件9），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，解除暫扣措施。

第八章 出口免稅證明及核銷管理

第三十七條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照本規(guī)范第十七條、第十八條規(guī)定的流程，受理出口企業(yè)開(kāi)具免稅證明（包括《來(lái)料加工免稅證明》《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》）以及相關(guān)免稅核銷的申請(qǐng)資料。

第三十八條 審核崗對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)，在審核電子數(shù)據(jù)與出口企業(yè)提供的紙質(zhì)申請(qǐng)表相匹配后，應(yīng)按以下要求審核：

（一）辦理《來(lái)料加工免稅證明》的，《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》填寫(xiě)的內(nèi)容，應(yīng)與加工企業(yè)開(kāi)具加工費(fèi)的普通發(fā)票上記載的內(nèi)容相符；來(lái)料加工手冊(cè)上的加工單位，應(yīng)與《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》的加工單位名稱一致。

（二）辦理《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》的，申請(qǐng)的出口 — 38 — 卷煙品種、規(guī)格、數(shù)量的匯總值應(yīng)在稅務(wù)總局當(dāng)年下達(dá)免稅卷煙計(jì)劃內(nèi)；屬于重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的，還應(yīng)核對(duì)稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》的，與之匹配的《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》上的編號(hào)應(yīng)填寫(xiě)準(zhǔn)確；申請(qǐng)免稅卷煙應(yīng)在卷煙出口企業(yè)取得的準(zhǔn)予免稅證明的范圍之內(nèi)；申請(qǐng)的卷煙牌號(hào)、數(shù)量等內(nèi)容的匯總值應(yīng)在當(dāng)年免稅出口卷煙計(jì)劃數(shù)量之內(nèi)。

（四）辦理《來(lái)料加工免稅證明》核銷的，《來(lái)料加工出口貨物免稅證明申請(qǐng)表》上填寫(xiě)的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致；來(lái)料加工手冊(cè)上的加工單位名稱應(yīng)與《來(lái)料加工出口貨物免稅證明申請(qǐng)表》上的一致；海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書(shū)應(yīng)與申請(qǐng)核銷的來(lái)料加工手冊(cè)一致；加工費(fèi)發(fā)票上的貨物名稱應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的貨物名稱相匹配；出口企業(yè)取得的加工費(fèi)發(fā)票上列明的貨物數(shù)量應(yīng)小于、等于出口報(bào)關(guān)單的出口產(chǎn)品數(shù)量。

（五）辦理出口卷煙免稅核銷時(shí)，應(yīng)審核下列內(nèi)容：

— 39 — 1.申請(qǐng)核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)應(yīng)在稅務(wù)總局下達(dá)的當(dāng)免稅卷煙計(jì)劃總額內(nèi)；對(duì)重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙，還應(yīng)核對(duì)稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

2.免稅出口的卷煙應(yīng)從指定口岸直接報(bào)關(guān)出口。

3.出口貨物報(bào)關(guān)單上不同規(guī)格型號(hào)出口卷煙的運(yùn)抵國(guó)（地區(qū)）應(yīng)與稅務(wù)總局下達(dá)計(jì)劃所列一致。

4.《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致。

5.對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的，在核銷時(shí)還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)進(jìn)行核對(duì),并按以下情形分別處理：

（1）申請(qǐng)核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對(duì)應(yīng)數(shù)量的，超出部分不予核銷，同時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)，對(duì)超出部分的出 — 40 — 口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。

（2）申請(qǐng)核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對(duì)應(yīng)數(shù)量的，應(yīng)及時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)，對(duì)企業(yè)小于申請(qǐng)核銷數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒(méi)有提示疑點(diǎn)，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提示疑點(diǎn)但經(jīng)核對(duì)申報(bào)資料可以排除的，審核崗簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將申請(qǐng)資料傳遞至復(fù)審崗。

第三十九條 復(fù)審崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)審核通過(guò)的出口免稅證明及核銷的申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)的，簽署核準(zhǔn)意見(jiàn)，傳遞至申報(bào)受理崗，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過(guò)的，簽署不予核準(zhǔn)意見(jiàn)，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗。

第四十條 對(duì)上海關(guān)已核銷但未辦理來(lái)料加工免稅證明核銷的手（賬）冊(cè)，信息管理崗應(yīng)于每年5月15日后，通過(guò)審核系統(tǒng)提取來(lái)料加工免稅證明數(shù)據(jù)，傳遞給出口企業(yè)的主管國(guó)稅

— 41 — 機(jī)關(guān)征稅部門(mén)，由其對(duì)出口企業(yè)未予核銷的加工費(fèi)部分按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

信息管理崗應(yīng)按月通過(guò)審核系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷等情況，填制《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表（已出口部分）》（附件10）及《已免稅購(gòu)進(jìn)卷煙不予免稅核銷情況表（未出口部分）》（附件11），連同經(jīng)審核確認(rèn)的《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》，一并傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)，由其對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷，以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

第四十一條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，各省國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)范的有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。

第四十二條 免稅出口卷煙實(shí)行計(jì)劃管理，并按下列規(guī)定分別管理：

（一）重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的計(jì)劃管理。

— 42 — 1.對(duì)屬于規(guī)定的“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達(dá)免稅卷煙出口計(jì)劃，并于第四季度根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)追加、調(diào)整?！爸攸c(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃內(nèi)容，包括出口卷煙牌號(hào)、出口數(shù)量、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國(guó)家或地區(qū)、外商單位名稱。

2.對(duì)于列入“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃的卷煙，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求卷煙出口企業(yè)在與外商簽訂合同生效后，按規(guī)定將經(jīng)中國(guó)卷煙進(jìn)出口（集團(tuán)）公司審核、蓋章的出口合同（原件）進(jìn)行備案。

（二）“重點(diǎn)管理類卷煙”免稅出口計(jì)劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達(dá)。重點(diǎn)管理類卷煙免稅出口計(jì)劃的內(nèi)容，包括卷煙的出口合同號(hào)碼、出口數(shù)量、生產(chǎn)企業(yè)、品牌、運(yùn)抵國(guó)（地區(qū)）等。

（三）免稅出口卷煙計(jì)劃采用兩種渠道同時(shí)傳遞。除以公文方式傳遞外，還應(yīng)在審核系統(tǒng)傳遞告知涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)的省國(guó)家稅務(wù)局，并控制相關(guān)免稅證明及核銷的辦理手續(xù)。對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅卷煙

— 43 — 出口的，計(jì)劃需同時(shí)抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)。

第九章 出口適用免稅、征稅政策的管理

第四十三條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費(fèi)稅免稅、征稅政策的管理，由其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 信息管理崗應(yīng)按以下要求在審核系統(tǒng)自動(dòng)生成《出口稅收待核查信息明細(xì)表》（附件12），并傳遞至出口企業(yè)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)：

（一）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口退（免）稅選擇適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)、小規(guī)模納稅人以及符合其他按規(guī)定適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（二）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口免稅選擇適用出口征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（三）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞取消出口退（免）稅的出口貨物信息。

（四）在審核或檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)其他適用出口免稅或征 — 44 — 稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)計(jì)、傳遞有關(guān)信息。

（五）其他待核查適用出口免稅或征稅政策的出口貨物信息，應(yīng)于每年4月30日前統(tǒng)計(jì)和傳遞。

（六）因出口信息傳遞滯后等原因，未能在4月30日前進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)和傳遞的，應(yīng)在接收到該信息的次月，與當(dāng)月應(yīng)傳遞的出口免稅待核查信息一并進(jìn)行傳遞。

第四十五條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)提交的《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》和《放棄適用增值稅零稅率聲明》，核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)將電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，當(dāng)場(chǎng)將受理結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第十章 出口退（免）稅證明管理

第四十六條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照按本規(guī)范第十七條、第十八條的流程，受理出口企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，可以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的，不再出具受理通知。

— 45 — 第四十七條對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)開(kāi)具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，審核崗按以下要求進(jìn)行審核：

（一）辦理《委托出口貨物證明》時(shí)，通過(guò)審核系統(tǒng)核對(duì)出口貨物是否屬于應(yīng)出具證明的范圍。

（二）辦理《代理出口貨物證明》時(shí)，審核以下內(nèi)容： 1.審核系統(tǒng)提示出口貨物屬于國(guó)家取消出口退稅貨物的，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否提供《委托出口貨物證明》。

2.通過(guò)審核系統(tǒng)對(duì)審出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單、《委托出口貨物證明》上的相關(guān)內(nèi)容是否相符，對(duì)審不符的,應(yīng)核對(duì)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》《委托出口貨物證明》上的出口數(shù)量、金額與代理出口協(xié)議上的相關(guān)內(nèi)容是否一致。

3．審核系統(tǒng)提示受托方正在或曾經(jīng)被國(guó)稅機(jī)關(guān)停止出口退（免）稅的，應(yīng)核對(duì)代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間，如是，則按規(guī)定不予出具證明。

（三）辦理《代理進(jìn)口貨物證明》的，應(yīng)核對(duì)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否為加工貿(mào)易專用聯(lián)；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的“備案號(hào)”與加 — 46 — 工貿(mào)易手冊(cè)的編號(hào)是否一致；申請(qǐng)表的內(nèi)容與代理進(jìn)口協(xié)議、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否一致。

（四）辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.通過(guò)審核系統(tǒng)核對(duì)申請(qǐng)表中擬退運(yùn)貨物的數(shù)量、計(jì)稅金額是否小于等于原出口數(shù)量、計(jì)稅金額。

2.擬退運(yùn)貨物適用免抵退稅計(jì)算方法的，通過(guò)審核系統(tǒng)核對(duì)申請(qǐng)表的“沖減所屬期”是否未超過(guò)退運(yùn)發(fā)生月份的次月。

3.擬退運(yùn)貨物適用免退稅計(jì)算方法且屬已辦理免退稅的，核對(duì)稅收通用繳款書(shū)的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、稅額等項(xiàng)目是否正確，國(guó)庫(kù)（銀行）印章是否齊全。

（五）辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.發(fā)現(xiàn)存在按規(guī)定不予出具證明情形的，不予出具并退回申報(bào)受理崗。

2.對(duì)屬于原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷、已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷等實(shí)際發(fā)生內(nèi)銷的申請(qǐng)，— 47 — 核對(duì)申請(qǐng)表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量是否小于等于內(nèi)銷銷貨發(fā)票上的數(shù)量，申請(qǐng)表可抵扣稅額的計(jì)算是否正確。

3.對(duì)屬于視同內(nèi)銷貨物征稅的申請(qǐng)，核對(duì)申請(qǐng)表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量與視同內(nèi)銷貨物征稅的出口數(shù)量是否一致，申請(qǐng)表可抵扣稅額和記賬憑證銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確。

（六）辦理《中標(biāo)證明通知書(shū)》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.通過(guò)審核系統(tǒng)核對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是否屬于規(guī)定范圍；中標(biāo)設(shè)備中是否有《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品。

2.核對(duì)貸款機(jī)構(gòu)是否屬于規(guī)定范圍。

3.中標(biāo)設(shè)備清單表中數(shù)量、總價(jià)的合計(jì)數(shù)與中標(biāo)證明通知書(shū)相關(guān)內(nèi)容是否一致。

4.對(duì)屬于外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品的，核對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明；對(duì)貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，核對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒(méi)有提示疑點(diǎn)，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提 — 48 — 示疑點(diǎn)但經(jīng)核對(duì)紙質(zhì)憑證、資料可以排除的，審核崗簽署同意通過(guò)的意見(jiàn)并將申請(qǐng)資料傳遞至復(fù)審崗。

第四十八條

復(fù)審崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來(lái)的審核通過(guò)的出口退（免）稅相關(guān)證明申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)的，簽署核準(zhǔn)意見(jiàn)，傳遞至申報(bào)受理崗，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過(guò)的，簽署不予核準(zhǔn)意見(jiàn)，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗。

申報(bào)受理崗應(yīng)在出具《中標(biāo)證明通知書(shū)》之后的3個(gè)工作日內(nèi)將第二聯(lián)傳遞給綜合管理崗，由其郵寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)，并傳遞相關(guān)電子信息。

第四十九條 綜合管理崗應(yīng)于每月初的5個(gè)工作日內(nèi)，在審核系統(tǒng)中對(duì)上月已開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》所對(duì)應(yīng)的稅收通用繳款書(shū)，核查其上解信息，補(bǔ)稅金額的有關(guān)情況。

第五十條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)補(bǔ)辦和作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的申請(qǐng)，按以下要求辦理：

（一）補(bǔ)辦證明的，應(yīng)在審核系統(tǒng)核對(duì)丟失證明種類、原證

— 49 — 明編號(hào)無(wú)誤后，當(dāng)場(chǎng)重新出具。重新出具的證明需注明“補(bǔ)辦，原XXX號(hào)證明未使用過(guò)的，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣。

（二）作廢證明的，通過(guò)審核系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)傳遞已作廢證明的電子信息。使用證明的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進(jìn)行相應(yīng)的處理。

作廢證明后出口企業(yè)申請(qǐng)需重新出具的，申報(bào)受理崗受理申請(qǐng)資料后，相關(guān)崗位按本規(guī)范第四十七條、第四十八條處理。

（三）出口企業(yè)丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》需補(bǔ)辦，或出口企業(yè)認(rèn)為《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》出具有誤需作廢的，申報(bào)受理崗應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否按規(guī)定提供其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)出具的未使用原證明申報(bào)抵扣稅款的證明。

第十一章 出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理

第五十一條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依 — 50 —