第一篇：商業(yè)銀行信息披露辦法(銀監(jiān)會令2007年第7號)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令

2007第7號

《商業(yè)銀行信息披露辦法》已經(jīng)2006年12月8日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第54次主席會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

主席 劉明康

二○○七年七月三日

商業(yè)銀行信息披露辦法

第一章 總則

第一條 為加強商業(yè)銀行的市場約束，規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為，有效維護存款人和其他客戶的合法權(quán)益，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運行，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行。

本辦法對商業(yè)銀行的規(guī)定適用于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、城市信用社，本辦法或銀監(jiān)會另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱農(nóng)村信用社包括農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、地（市）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）農(nóng)村信用社聯(lián)合社。

第三條 商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露信息。本辦法規(guī)定為商業(yè)銀行信息披露的最低要求。商業(yè)銀行可在遵守本辦法規(guī)定基礎(chǔ)上自行決定披露更多信息。

第四條 商業(yè)銀行披露信息應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的有關(guān)規(guī)定。

第五條 商業(yè)銀行應(yīng)遵循真實性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則，規(guī)范地披露信息。

第六條 商業(yè)銀行披露的年度財務(wù)會計報告須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計。

資產(chǎn)規(guī)模少于10億元人民幣的農(nóng)村信用社可不經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

第七條 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對商業(yè)銀行的信息披露進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 信息披露的內(nèi)容

第八條 商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露財務(wù)會計報告、各類風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。

第九條 商業(yè)銀行財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

第十條 商業(yè)銀行披露的會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其他有關(guān)附表。

第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明會計報表編制基礎(chǔ)不符合會計核算基本前提的情況。

第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明本行的重要會計政策和會計估計，包括：會計報表編制所依據(jù)的會計準(zhǔn)則、會計年度、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計價原則；貸款的種類和范圍；投資核算方法；計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍和方法；收入確認(rèn)原則和方法；衍生金融工具的計價方法；外幣業(yè)務(wù)和報表折算方法；合并會計報表的編制方法；固定資產(chǎn)計價和折舊方法；無形資產(chǎn)計價及攤銷政策；長期待攤費用的攤銷政策；所得稅的會計處理方法等。

第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明重要會計政策和會計估計的變更；或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售。

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的總量及重大關(guān)聯(lián)方交易的情況。

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明會計報表中重

要項目的明細(xì)資料，包括：

（一）按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項。

（二）按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)披露拆放同業(yè)款項。

（三）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款分別披露貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。

（四）按貸款風(fēng)險分類的結(jié)果披露不良貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。

（五）貸款損失準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、本期核銷數(shù)、期末數(shù)；一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備應(yīng)分別披露。

（六）應(yīng)收利息余額及變動情況。

（七）按種類披露投資的期初數(shù)、期末數(shù)。

（八）按境內(nèi)、境外同業(yè)披露同業(yè)拆入款項。

（九）應(yīng)付利息計提方法、余額及變動情況。

（十）銀行承兌匯票、對外擔(dān)保、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、金融期貨、金融期權(quán)等表外項目，包括上述項目的年末余額及其他具體情況。

（十一）其他重要項目。

第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中披露資本充足狀況，包括風(fēng)險資產(chǎn)總額、資本凈額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)、核心資本充足率、資本充足率。

第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)披露會計師事務(wù)所出具的審計報告。

商業(yè)銀行在會計師事務(wù)所出具審計報告前，應(yīng)與會計師事務(wù)所、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)進(jìn)行三方會談。

第十八條 財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對本行經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況以及對本行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果有重大影響的其他事項進(jìn)行說明。

第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況：

（一）信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況。

（二）流動性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。

（三）市場風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場風(fēng)險狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場風(fēng)險的類別、總體市場風(fēng)險水平及不同類別市場風(fēng)險的風(fēng)險頭寸和風(fēng)險水平；有關(guān)市場價格的敏感性分析；市場風(fēng)險管理的政策和程序；市場風(fēng)險資本狀況等。

（四）操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成的風(fēng)險，并對本行內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

（五）其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險因素。

第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)從下列四個方面對各類風(fēng)險進(jìn)行說明：

（一）董事會、高級管理層對風(fēng)險的監(jiān)控能力。

（二）風(fēng)險管理的政策和程序。

（三）風(fēng)險計量、檢測和管理信息系統(tǒng)。

（四）內(nèi)部控制和全面審計情況。

第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)披露下列公司治理信息：

（一）年度內(nèi)召開股東大會情況。

（二）董事會的構(gòu)成及其工作情況。

（三）監(jiān)事會的構(gòu)成及其工作情況。

（四）高級管理層成員構(gòu)成及其基本情況。

（五）銀行部門與分支機構(gòu)設(shè)置情況。

商業(yè)銀行應(yīng)對獨立董事的工作情況單獨披露。

第二十二條 商業(yè)銀行披露的本行年度重要事項，至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）最大十名股東名稱及報告期內(nèi)變動情況。

（二）增加或減少注冊資本、分立合并事項。

（三）其他有必要讓公眾了解的重要信息。

第二十三條 外國銀行分行的信息由主報告行匯總后披露。

外國銀行分行無須披露本辦法規(guī)定的僅適用于法人機構(gòu)的信

息。

外國銀行分行應(yīng)將其總行所披露信息摘要譯成中文后披露。

第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)按本辦法規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行信息披露。本辦法沒有規(guī)定的，但若遺漏或誤報某個項目或信息會改變或影響信息使用者的評估或判斷時，商業(yè)銀行應(yīng)將該項目視為關(guān)鍵性項目予以披露。

第三章 信息披露的管理

第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制成年度報告，于每個會計年度終了后的四個月內(nèi)披露。因特殊原因不能按時披露的，應(yīng)至少提前十五日向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會申請延遲。

第二十六條 商業(yè)銀行應(yīng)將年度報告在公布之日五日以前報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。

第二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)確保股東及相關(guān)利益人能及時獲取年度報告。

商業(yè)銀行應(yīng)將年度報告置放在商業(yè)銀行的主要營業(yè)場所，并按銀監(jiān)會相關(guān)規(guī)定及時登載于互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，確保公眾能方便地查閱。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會鼓勵商業(yè)銀行通過媒體向公眾披露年度報告的主要信息。

第二十八條 商業(yè)銀行董事會負(fù)責(zé)本行的信息披露。未設(shè)立

董事會的，由行長（單位主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)。

商業(yè)銀行的董事會、行長（單位主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保證所披露的信息真實、準(zhǔn)確、完整，并就其保證承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第二十九條 對在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的商業(yè)銀行，由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十五條給予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人按照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十八條采取相應(yīng)措施。

對出具虛假審計報告的會計師事務(wù)所及有關(guān)責(zé)任人員，按照有關(guān)法律、法規(guī)采取相應(yīng)措施。

第四章 附則

第三十條 資產(chǎn)總額低于10億元人民幣或存款余額低于5億元人民幣的商業(yè)銀行，按照本辦法規(guī)定進(jìn)行信息披露確有困難的，經(jīng)說明原因并制定未來信息披露計劃，報中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)后，可免于信息披露。

第三十一條 本辦法由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。本辦法公布之前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第二篇：國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告披露辦法(試行)

國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告披露辦法（試行）

【頒布日期】2003.4.24

【實施日期】2003.4.24 【頒布單位】財政部

第一章 總則

第一條 為規(guī)范國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告的編制和披露行為，保護存款人和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有獨資商業(yè)銀行及國有控股商業(yè)銀行（以下簡稱銀行）。

第三條 銀行必須按照國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度和本辦法編制并披露財務(wù)會計報告；同時鼓勵其他存款類金融機構(gòu)參照執(zhí)行。

第四條 銀行披露的財務(wù)會計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所審計。財政主管機關(guān)依法對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行抽查。

第五條 財務(wù)會計報告數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。

第六條 財務(wù)會計報告封面至少應(yīng)當(dāng)載明銀行的法定名稱、“財務(wù)會計報告”字樣和報告期年份，并在加蓋單位公章的同時由單位負(fù)責(zé)人和主管財會工作的負(fù)責(zé)人、財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人（財會主管人員）簽名并蓋章。

第七條 財務(wù)會計報告的目錄應(yīng)編制在顯著位置，并應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對應(yīng)的頁碼。

第八條 銀行應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束之日起４個月內(nèi)將財務(wù)會計報告報送主管財政機關(guān)、相關(guān)監(jiān)管部門及向社會公開披露。

第九條 銀行將財務(wù)會計報告向社會公開披露時，銀行應(yīng)將財務(wù)會計報告全文刊登在該行網(wǎng)站上，同時至少在一種財政部指定報紙上刊登。

第十條 銀行在財務(wù)會計報告向社會公開披露后，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)會計報告原件或具有法律效力的復(fù)印件備置于主要辦公地點和營業(yè)場所，以便存款人和其他利益相關(guān)者能夠查閱。

第十一條 銀行董事會及其董事應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。如個別董事對財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)單獨陳述理由和發(fā)表意見。未參加董事會會議的董事應(yīng)當(dāng)單獨列示其姓名。銀行未設(shè)立董事會的，由行使董事會相應(yīng)權(quán)利的行長及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)責(zé)，行長負(fù)主要責(zé)任，副行長及其他行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)次要責(zé)任。

第十二條 主管財政機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對銀行的財務(wù)會計報告披露的真實性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)管。

第二章 財務(wù)會計報告披露內(nèi)容

第一節(jié) 重要提示

第十三條 銀行應(yīng)在財務(wù)會計報告文本扉頁刊登（但不限于）如下重要提示：

本銀行董事會及其董事（未設(shè)立董事會的，為本銀行行長及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

如個別董事（未設(shè)立董事會的，為本銀行副行長及其他行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）對財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)聲明：＊＊董事無法保證本報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，理由是：??，請存款人及其他利益相關(guān)者特別關(guān)注。

如果執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：＊＊會計師事務(wù)所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計報告，本銀行對相關(guān)事項亦有詳細(xì)說明，請存款人及其他利益相關(guān)者注意閱讀。

第二節(jié) 銀行基本情況

第十四條 銀行應(yīng)披露如下基本情況：

（一）銀行法定中、英文名稱。

（二）銀行法定代表人。

（三）銀行注冊地址，銀行辦公地址及其郵政編碼，聯(lián)系電話和傳真，銀行國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址。

（四）銀行選定的信息披露報紙名稱，銀行財務(wù)會計報告主要備置地點。

（五）其他有關(guān)資料：銀行注冊或變更注冊登記日期、地點；銀行法人營業(yè)執(zhí)照注冊號；稅務(wù)登記號碼；銀行聘請的會計師事務(wù)所名稱、辦公地址。

第三節(jié) 財務(wù)會計數(shù)據(jù)

第十五條 銀行應(yīng)披露本實現(xiàn)的利潤總額、凈利潤、可供分配利潤、未分配利潤、營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額、以前損益調(diào)整。

銀行在披露“以前損益調(diào)整”時，還應(yīng)同時說明調(diào)整的主要項目以及涉及金額。

第十六條 銀行應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供截至報告期末銀行前３年的主要財務(wù)會計數(shù)據(jù)和指標(biāo)，包括以下各項：凈利潤、資產(chǎn)總額、實收資本（或股本）、資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、資本增值率等。資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、資本增值率計算公式如下：

資產(chǎn)利潤率＝凈利潤／［（年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額）／２］×１００％ 資本利潤率＝凈利潤／［（年初實收資本或股本總額＋年末實收資本或股本總額）／２］×１００％

資本增值率＝［（本末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和－上末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和）／上末實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤之和］×１００％

第十七條 銀行應(yīng)披露本資產(chǎn)質(zhì)量和呆賬核銷情況，包括按五級分類的正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款的數(shù)額和占比，以及后３類貸款占全部貸款的比率。銀行也應(yīng)披露按四級分類的正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款的數(shù)額和占比，以及后三類貸款占全部貸款的比例。同時銀行還應(yīng)披露呆賬準(zhǔn)備的計提方法、比率和數(shù)額、各項準(zhǔn)備的年初余額和年末余額，本呆賬核銷數(shù)額，以及本年已核銷呆賬的回收數(shù)額。

第十八條 銀行應(yīng)披露本表內(nèi)應(yīng)收利息增減變動情況，包括年初余額、本年增加數(shù)額、本年收回數(shù)額和年末余額。

第十九條 銀行應(yīng)披露本應(yīng)付利息增減變動情況，包括應(yīng)付利息具體提取方法、年初應(yīng)付利息余額、本年提取應(yīng)付利息、本年已付利息、年末應(yīng)付利息余額，以及年末應(yīng)付利息保有率。應(yīng)付利息保有率計算公式如下：

年末應(yīng)付利息保有率＝年末應(yīng)付利息余額／年末付息存款余額×１００％ 第二十條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)所有者權(quán)益各項目變動情況，并逐項說明變化原因。

第二十一條 銀行應(yīng)披露末資本充足狀況，包括風(fēng)險資產(chǎn)總額、資本凈額、核心資本充足率、資本充足率以及計算方法。第二十二條 銀行應(yīng)披露截至末應(yīng)消化而尚未消化的各種歷史包袱，包括（但不限于）未提足的應(yīng)付利息、未沖銷的表內(nèi)應(yīng)收利息、未核菹的呆賬、未攤銷的房改損失、待處理案件損失、待結(jié)安訴訟費、待攤銷各種掛賬費用、待處理對外投資和自辦實體損失等項目和金額。

第二十三條 銀行應(yīng)披露截至末抵債資產(chǎn)情況，包括（但不限于）抵債資產(chǎn)金額，預(yù)計處置損失。

第二十四條 銀行應(yīng)披露截至末對外投資和自辦實體情況，包括（但不限于）對外投資和自辦實體金額、戶數(shù)、當(dāng)年損益。

第二十五條 銀行主要財務(wù)會計數(shù)據(jù)和指標(biāo)的計算和披露應(yīng)遵循如下要求：

（一）編制合并財務(wù)會計報表的銀行應(yīng)以合并財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)填列或計算以上數(shù)據(jù)和指標(biāo)。

（二）境內(nèi)外、本外幣業(yè)務(wù)合并反映。

（三）銀行也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數(shù)據(jù)相同期間的其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，包括存、貸款總量和增量、市場份額等，但需注明資料來源。

（四）數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊是報告期的數(shù)據(jù)。

第四節(jié) 股東情況

第二十六條 銀行按以下要求披露股東情況：

（一）報告期末股東總數(shù)。

（二）持有本銀行５％以上（含５％）股份的股東的名稱、年末持股數(shù)量、內(nèi)股份增減變動情況。

如前１０名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說明。

以上列出的股東情況中應(yīng)注明代表國家持有股份的單位和外資股東。

（三）對銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權(quán)比例、銀行章程或經(jīng)營協(xié)議或其他法律安排能夠控制銀行董事會組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應(yīng)介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)等；若控股股東為自然人的，應(yīng)介紹其姓名、性別、年齡、主要經(jīng)歷及現(xiàn)任職務(wù)。

銀行還應(yīng)比照上述內(nèi)容，披露該股東的控股股東或?qū)嶋H控制人的情況。

（四）其他持股在５％以上（含５％）的法人股東，應(yīng)介紹其法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊資本等情況。

第五節(jié) 董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員和員工、機構(gòu)情況

第二十七條 銀行應(yīng)披露董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員（行長及行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員、省級分行或直屬分行行長，下同）的情況，包括：

（一）基本情況

現(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨立董事，需單獨注明。董事、內(nèi)部監(jiān)事如在銀行任職，應(yīng)說明職務(wù)及任職期間。

（二）報酬情況

董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據(jù)?，F(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員的報酬（包括基本工資，獎金，福利，補貼，津貼，住房、汽車及通訊職位消費等）以及兼職報酬。獨立董事的津貼及其他待遇應(yīng)分別單獨披露。

銀行應(yīng)列明不在銀行領(lǐng)取報酬、津貼的董事、內(nèi)部監(jiān)事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報酬、津貼。

（三）在報告期內(nèi)離任的董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級管理人員姓名及離任原因。第二十八條 銀行應(yīng)披露本員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長期臨時人員，不含短期臨時人員）的數(shù)量，專業(yè)構(gòu)成（如信貸人員、儲蓄人員、技術(shù)人員、財務(wù)會計人員、內(nèi)部審計人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補貼總額及銀行需承擔(dān)費用的離退休員工人數(shù)和承擔(dān)的費用。

第二十九條 銀行應(yīng)披露本機構(gòu)情況，包括省級分行或直屬分行、地（市）級分行、縣（市）級支行戶數(shù)，境外機構(gòu)（包括代表處和營業(yè)分支機構(gòu)）戶數(shù)，營業(yè)網(wǎng)點個數(shù)等。

第六節(jié) 銀行治理結(jié)構(gòu)

第三十條 銀行應(yīng)說明銀行內(nèi)部治理的實際狀況和決策機制。第三十一條 銀行應(yīng)介紹獨立董事履行職責(zé)情況。

第三十二條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)對董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員的考評及激勵機制、相關(guān)獎勵制度的建立、實施情況。

第七節(jié) 股東大會

第三十三條 銀行應(yīng)介紹報告期內(nèi)召開的股東大會和監(jiān)時股東大會的有關(guān)情況，包括：

（一）股東大會的通知、召集、召開情況。

（二）股東大會通過或否決的決議。

（三）選舉、更換銀行董事、監(jiān)事情況。

第八節(jié) 董事會報告

第三十四條 銀行董事會應(yīng)介紹報告期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，以及在經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難及解決方案。

第三十五條 銀行董事會應(yīng)分析報告期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，包括（但不限于）報告期內(nèi)利潤、資產(chǎn)質(zhì)量比上年增減變動的主要原因。

第三十六條 如果經(jīng)營環(huán)境以及宏觀政策、法規(guī)發(fā)生了重大變化，已經(jīng)、正在或?qū)⒁獙︺y行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響，銀行董事會須明確說明。

第三十七條 對會計師事務(wù)所出具的有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，銀行董事會應(yīng)就所涉及事項做出說明。

第三十八條 銀行董事會應(yīng)披露新的經(jīng)營計劃，包括（但不限于）收入、費用成本、利潤計劃，及新的經(jīng)營目標(biāo)，如存、貸款的增加、市場份額的擴大、成本升降、研發(fā)計劃、固定資產(chǎn)購建等，為達(dá)到上述經(jīng)營目標(biāo)擬采取的策略和行動。

第三十九條 銀行應(yīng)披露董事會日常工作情況，包括：

（一）報告期內(nèi)董事會的會議情況及決議內(nèi)容。

（二）董事會執(zhí)行股東大會決議的情況（包括董事會對股東大會授權(quán)事項的執(zhí)行情況，報告期內(nèi)銀行利潤分配方案，資本或股本轉(zhuǎn)增方案執(zhí)行情況）。

第四十條 銀行應(yīng)披露本利潤分配方案或股本轉(zhuǎn)增方案。

第九節(jié) 監(jiān)事會報告

第四十一條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)內(nèi)部監(jiān)事會的工作的情況，包括召開會議的次數(shù)，各次會議的議題等。內(nèi)部監(jiān)事會應(yīng)對下列事項發(fā)表獨立意見：

（一）銀行依法運作情況。銀行決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度，銀行董事、行長執(zhí)行銀行職務(wù)時有無違反法律、法規(guī)、銀行章程或損害銀行利益的行為。

（二）檢查銀行財務(wù)的情況。監(jiān)事會應(yīng)對會計師事務(wù)所出具的審計意見及所涉及事項作出評價，明確說明財務(wù)報告是否真實反映銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（三）銀行收購、出售資產(chǎn)交易價格是否合理，有無發(fā)現(xiàn)內(nèi)幕交易，有無損害部分股東的權(quán)益或造成銀行資產(chǎn)流失。

（四）關(guān)聯(lián)交易是否公平，有無損害銀行利益。

（五）如果會計師事務(wù)所出具了有解釋性說明，保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告的，監(jiān)事會應(yīng)就董事會對上述事項的說明明確表示意見。

第十節(jié) 重要事項

第四十二條 銀行應(yīng)披露重大訴訟、仲裁事項。發(fā)生在本的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)陳述該事項基本情況、涉及金額。對尚未結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。對已經(jīng)結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)說明其執(zhí)行情況。

如報告期內(nèi)銀行無重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)明確陳述“本銀行無重大訴訟、仲裁事項”。

第四十三條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)收購、托管、合并、分立、新設(shè)分支機構(gòu)等重大事項的簡要情況及進(jìn)程，說明上述事項對銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理層穩(wěn)定性的影響，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，說明所涉及的金額。

第四十四條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項。如果發(fā)生的交易屬不同類型，應(yīng)按以下要求分別披露：

（一）購銷商品、提供勞務(wù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)交易事項對銀行利潤的影響。可以獲得同類交易市場價格的，應(yīng)披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應(yīng)說明原因。銀行還應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的必要性和持續(xù)性作出說明。

（二）資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、資產(chǎn)的賬面價值、評估價值、轉(zhuǎn)讓價格、結(jié)算方式及獲得的轉(zhuǎn)讓收益，轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應(yīng)說明原因。

（三）銀行與關(guān)聯(lián)方存在債權(quán)、債務(wù)往來、擔(dān)保等事項的，應(yīng)披露形成的原因及其對銀行的影響。

（四）存貸款業(yè)務(wù)方面的關(guān)聯(lián)交易事項，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔(dān)保方式、關(guān)聯(lián)交易額占銀行貸款業(yè)務(wù)的比例。

（五）其他重大關(guān)聯(lián)交易。第四十五條 銀行應(yīng)披露年末對外提供擔(dān)保總額及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。

第四十六條 銀行應(yīng)披露聘任、解聘會計師事務(wù)所情況及解聘原因。并披露報告支付給聘任會計師事務(wù)所的報酬情況。

第四十七條 銀行、銀行董事會及董事如在報告期內(nèi)有受審計、中央銀行、財稅等部門部署的全國性檢查、處罰等情形，應(yīng)當(dāng)說明接受檢查及處罰的次數(shù)、原因及處罰結(jié)論。如上述部門對銀行檢查后提出整改意見的，應(yīng)簡單說明整改情況。

第十一節(jié) 財務(wù)會計報表及其附注

第四十八條 銀行應(yīng)披露審計報告全文、經(jīng)審計財務(wù)會計報表及其附注。第四十九條 財務(wù)會計報表包括銀行報告期末及其前一個末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩的比較式利潤表、該的現(xiàn)金流量表。財務(wù)會計報表采用財政部規(guī)定的統(tǒng)一格式。

編制合并會計報表的銀行，除提供合并會計報表之外，還應(yīng)提供銀行已審計的會計報表以及未予合并的被投資企業(yè)的已審計的會計報表。被合并企業(yè)的會計報表必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

第五十條 會計報表附注是財務(wù)會計報告中不可缺少的一個組成部分，它至少應(yīng)對比較式報表的兩個日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。會計報表附注應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財務(wù)制度》、《金融企業(yè)會計制度》等相關(guān)規(guī)定說明。

第十二節(jié) 備查文件目錄

第五十一條 銀行應(yīng)當(dāng)披露以下備查文件：

（一）載有法定代表人、主管財會工作負(fù)責(zé)人（如設(shè)置總會計師，須為總會計師）、財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人（財會主管人員）簽名并蓋章的會計報表。

（二）載有會計師事務(wù)所蓋章，注冊會計師簽名并蓋章的審計報告原件。銀行應(yīng)當(dāng)在辦公場所備置上述文件的原件。當(dāng)主管財政機關(guān)要求提供時，或股東依據(jù)法規(guī)或銀行章程要求查閱時，銀行應(yīng)及時提供。

第三章 附則

第五十二條 銀行不按規(guī)定的時間、內(nèi)容進(jìn)行披露財務(wù)會計報告，主管財政機關(guān)可依據(jù)《會計法》及其有關(guān)規(guī)定作出相應(yīng)的處罰。

第五十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：《國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告披露辦法(試行)》

財政部關(guān)于印發(fā)《國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告披露辦法（試行）》的通知

２００３年４月２４日 財金［２００３］５７號

中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為規(guī)范國有商業(yè)銀行的財務(wù)會計報告的編制和披露行為，加強國有商業(yè)銀行的市場約束，維護我國金融市場的良好秩序，促進(jìn)國有商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運行，有效維護存款人和相關(guān)利益人的合法權(quán)益，逐步與國際通行做法接軌，我部制訂了《國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告披露辦法（試行）》，現(xiàn)予以印發(fā)，并將有關(guān)事宜通知如下：

一、國有商業(yè)銀行向新聞媒體公布經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況時，必須使用財務(wù)會計制度規(guī)定的財務(wù)指標(biāo)和計算口徑，不得擅自調(diào)整和更改。

二、國有商業(yè)銀行原則上應(yīng)按照本辦法向社會公開披露財務(wù)報告。對目前暫不具備條件按本辦法向社會公開披露財務(wù)會計報告的，可對本辦法要求的披露內(nèi)容作適當(dāng)簡化，不得披露虛假財務(wù)會計信息。

三、國有商業(yè)銀行要嚴(yán)格按照本辦法向主管財政機關(guān)和有關(guān)監(jiān)管部門報送財務(wù)會計報告。

附件：國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告披露辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范國有商業(yè)銀行財務(wù)會計報告的編制和披露行為，保護存款人和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有獨資商業(yè)銀行及國有控股商業(yè)銀行（以下簡稱銀行）。

第三條 銀行必須按照國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度和本辦法編制并披露財務(wù)會計報告；同時鼓勵其他存款類金融機構(gòu)參照執(zhí)行。

第四條 銀行披露的財務(wù)會計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所審計。財政主管機關(guān)依法對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行抽查。

第五條 財務(wù)會計報告數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣單位除特別注明外，以人民幣萬元為單位。

第六條 財務(wù)會計報告封面至少應(yīng)當(dāng)載明銀行的法定名稱、“財務(wù)會計報告”字樣和報告期年份，并在加蓋單位公章的同時由單位負(fù)責(zé)人和主管財會工作的負(fù)責(zé)人、財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人（財會主管人員）簽名并蓋章。

第七條 財務(wù)會計報告的目錄應(yīng)編制在顯著位置，并應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對應(yīng)的頁碼。

第八條 銀行應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束之日起４個月內(nèi)將財務(wù)會計報告報送主管財政機關(guān)、相關(guān)監(jiān)管部門及向社會公開披露。

第九條 銀行將財務(wù)會計報告向社會公開披露時，銀行應(yīng)將財務(wù)會計報告全文刊登在該行網(wǎng)站上，同時至少在一種財政部指定報紙上刊登。

第十條 銀行在財務(wù)會計報告向社會公開披露后，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)會計報告原件或具有法律效力的復(fù)印件備置于主要辦公地點和營業(yè)場所，以便存款人和其他利益相關(guān)者能夠查閱。

第十一條 銀行董事會及其董事應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。如個別董事對財務(wù)會計

報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)單獨陳述理由和發(fā)表意見。未參加董事會會議的董事應(yīng)當(dāng)單獨列示其姓名。銀行未設(shè)立董事會的，由行使董事會相應(yīng)權(quán)利的行長及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)責(zé)，行長負(fù)主要責(zé)任，副行長及其他行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員負(fù)次要責(zé)任。

第十二條 主管財政機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對銀行的財務(wù)會計報告披露的真實性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)管。

第二章 財務(wù)會計報告披露內(nèi)容

第一節(jié) 重要提示

第十三條 銀行應(yīng)在財務(wù)會計報告文本扉頁刊登（但不限于）如下重要提示：本銀行董事會及其董事（未設(shè)立董事會的，為本銀行行長及行領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

如個別董事（未設(shè)立董事會的，為本銀行副行長及其他行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員，下同）對財務(wù)會計報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)聲明：＊＊董事無法保證本報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，理由是：……，請存款人及其他利益相關(guān)者特別關(guān)注。

如果執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對銀行出具了有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：＊＊會計師事務(wù)所為本銀行出具了有解釋性說明（或保留意見、拒絕表示意見、否定意見）的審計報告，本銀行對相關(guān)事項亦有詳細(xì)說明，請存款人及其他利益相關(guān)者注意閱讀。

第二節(jié) 銀行基本情況

第十四條 銀行應(yīng)披露如下基本情況：

（一）銀行法定中、英文名稱。

抵債資產(chǎn)金額，預(yù)計處置損失。

第二十四條 銀行應(yīng)披露截至末對外投資和自辦實體情況，包括（但不限于）對外投資和自辦實體金額、戶數(shù)、當(dāng)年損益。

第二十五條 銀行主要財務(wù)會計數(shù)據(jù)和指標(biāo)的計算和披露應(yīng)遵循如下要求：

（一）編制合并財務(wù)會計報表的銀行應(yīng)以合并財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)填列或計算以上數(shù)據(jù)和指標(biāo)。

（二）境內(nèi)外、本外幣業(yè)務(wù)合并反映。

（三）銀行也可以采用數(shù)據(jù)列表方式或圖形表方式，提供與上述會計數(shù)據(jù)相同期間的其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，包括存、貸款總量和增量、市場份額等，但需注明資料來源。

（四）數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊是報告期的數(shù)據(jù)。

第四節(jié) 股東情況

第二十六條 銀行按以下要求披露股東情況：

（一）報告期末股東總數(shù)。

（二）持有本銀行５％以上（含５％）股份的股東的名稱、年末持股數(shù)量、內(nèi)股份增減變動情況。

如前１０名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說明。

以上列出的股東情況中應(yīng)注明代表國家持有股份的單位和外資股東。

（三）對銀行控股股東（包括銀行第一大股東，或者按照股權(quán)比例、銀行章程或經(jīng)營協(xié)議或其他法律安排能夠控制銀行董事會組成、左右銀行重大決策的股東），若控股股東為法人的，應(yīng)介紹股東單位的法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)等；若控股股東為自然人的，應(yīng)介紹其姓名、性別、年齡、主要經(jīng)歷及現(xiàn)任職務(wù)。

銀行還應(yīng)比照上述內(nèi)容，披露該股東的控股股東或?qū)嶋H控制人的情

況。

（四）其他持股在５％以上（含５％）的法人股東，應(yīng)介紹其法定代表人、成立日期、行業(yè)屬性、注冊資本等情況。

第五節(jié) 董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員和員工、機構(gòu)情況

第二十七條 銀行應(yīng)披露董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員（行長及行級領(lǐng)導(dǎo)班子成員、省級分行或直屬分行行長，下同）的情況，包括：

（一）基本情況

現(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期以及兼職情況。如為獨立董事，需單獨注明。董事、內(nèi)部監(jiān)事如在銀行任職，應(yīng)說明職務(wù)及任職期間。

（二）報酬情況

董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員報酬的決策程序、報酬確定依據(jù)?，F(xiàn)任董事、內(nèi)部監(jiān)事和高級管理人員的報酬（包括基本工資，獎金，福利，補貼，津貼，住房、汽車及通訊職位消費等）以及兼職報酬。獨立董事的津貼及其他待遇應(yīng)分別單獨披露。

銀行應(yīng)列明不在銀行領(lǐng)取報酬、津貼的董事、內(nèi)部監(jiān)事的姓名，并注明其是否在本銀行的其他關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報酬、津貼。

（三）在報告期內(nèi)離任的董事、內(nèi)部監(jiān)事、高級管理人員姓名及離任原因。

第二十八條 銀行應(yīng)披露本員工情況，包括全部在職員工（含正式員工、合同員工和長期臨時人員，不含短期臨時人員）的數(shù)量，專業(yè)構(gòu)成（如信貸人員、儲蓄人員、技術(shù)人員、財務(wù)會計人員、內(nèi)部審計人員、行政及后勤人員等），工資、資金、津貼和補貼總額及銀行需承擔(dān)費用的離退休員工人數(shù)和承擔(dān)的費用。

第二十九條 銀行應(yīng)披露本機構(gòu)情況，包括省級分行或直屬分行、8

第十節(jié) 重要事項

第四十二條 銀行應(yīng)披露重大訴訟、仲裁事項。發(fā)生在本的涉及銀行的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)陳述該事項基本情況、涉及金額。對尚未結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。對已經(jīng)結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)說明其執(zhí)行情況。

如報告期內(nèi)銀行無重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)明確陳述“本銀行無重大訴訟、仲裁事項”。

第四十三條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)收購、托管、合并、分立、新設(shè)分支機構(gòu)等重大事項的簡要情況及進(jìn)程，說明上述事項對銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理層穩(wěn)定性的影響，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，說明所涉及的金額。

第四十四條 銀行應(yīng)披露報告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項。如果發(fā)生的交易屬不同類型，應(yīng)按以下要求分別披露：

（一）購銷商品、提供勞務(wù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)交易事項對銀行利潤的影響。可以獲得同類交易市場價格的，應(yīng)披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應(yīng)說明原因。銀行還應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的必要性和持續(xù)性作出說明。

（二）資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、資產(chǎn)的賬面價值、評估價值、轉(zhuǎn)讓價格、結(jié)算方式及獲得的轉(zhuǎn)讓收益，轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應(yīng)說明原因。

（三）銀行與關(guān)聯(lián)方存在債權(quán)、債務(wù)往來、擔(dān)保等事項的，應(yīng)披露形成的原因及其對銀行的影響。

（四）存貸款業(yè)務(wù)方面的關(guān)聯(lián)交易事項，至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：關(guān)聯(lián)交易方、存貸款金額、利率政策、貸款擔(dān)保方式、關(guān)聯(lián)交易額占銀行貸款

業(yè)務(wù)的比例。

（五）其他重大關(guān)聯(lián)交易。

第四十五條 銀行應(yīng)披露年末對外提供擔(dān)?？傤~及其到期墊款總額、未到期信用證總額及其到期墊款總額、未到期承兌匯票總額及其到期墊款總額。

第四十六條 銀行應(yīng)披露聘任、解聘會計師事務(wù)所情況及解聘原因。并披露報告支付給聘任會計師事務(wù)所的報酬情況。

第四十七條 銀行、銀行董事會及董事如在報告期內(nèi)有受審計、中央銀行、財稅等部門部署的全國性檢查、處罰等情形，應(yīng)當(dāng)說明接受檢查及處罰的次數(shù)、原因及處罰結(jié)論。如上述部門對銀行檢查后提出整改意見的，應(yīng)簡單說明整改情況。

第十一節(jié) 財務(wù)會計報表及其附注

第四十八條 銀行應(yīng)披露審計報告全文、經(jīng)審計財務(wù)會計報表及其附注。

第四十九條 財務(wù)會計報表包括銀行報告期末及其前一個末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩的比較式利潤表、該的現(xiàn)金流量表。財務(wù)會計報表采用財政部規(guī)定的統(tǒng)一格式。

編制合并會計報表的銀行，除提供合并會計報表之外，還應(yīng)提供銀行已審計的會計報表以及未予合并的被投資企業(yè)的已審計的會計報表。被合并企業(yè)的會計報表必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

第五十條 會計報表附注是財務(wù)會計報告中不可缺少的一個組成部分，它至少應(yīng)對比較式報表的兩個日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。會計報表附注應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財務(wù)制度》、《金融企業(yè)會計制度》等相關(guān)規(guī)定說明。

第十二節(jié) 備查文件目錄

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第四篇：上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露分析

摘 要：內(nèi)部控制信息披露報告主要是對內(nèi)部控制有效性和執(zhí)行情況的檢測，同時也是利益相關(guān)者獲得信息的載體。以滬深兩市上市的16家商業(yè)銀行近三年的內(nèi)部控制自我評價報告為樣本進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問題，并找到相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；信息披露；問題及對策

中圖分類號：f83 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a 文章編號：1673-291x（2016）08-0177-02

一、內(nèi)部控制信息披露概述

（一）內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)涵

美國coso將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、經(jīng)理以及員工實施的，為保證經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、遵守法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制5要素包括：（1）控制環(huán)境；（2）控制活動；（3）風(fēng)險評估；（4）信息與溝通；（5）監(jiān)督。內(nèi)部控制信息披露報告主要是對內(nèi)部控制有效性和執(zhí)行情況的檢測，同時也是利益相關(guān)者獲得信息的載體。

（二）內(nèi)部控制信息披露的制度安排

近年來，我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露相關(guān)制度法規(guī)的建設(shè)工作取得了較大進(jìn)展。2010年證監(jiān)會發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》強制要求上市公司每年必須進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，同時對上市企業(yè)披露內(nèi)部控制報告的具體內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。2011年，為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制信息披露制度法規(guī)，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會等五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。它融合了國際先進(jìn)的經(jīng)驗以及近些年國內(nèi)研究的成果，為構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控信息披露體系奠定了基礎(chǔ)。這些準(zhǔn)則的頒布類似于美國的薩班斯法案，為國內(nèi)發(fā)展內(nèi)部控制體系保駕護航。

二、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露分析

（一）上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的總體狀況

截至2015年12月31日，滬深兩市有上市公司2000多家，而其中上市商業(yè)銀行僅有16家。深圳發(fā)展銀行是國內(nèi)上市最早的商業(yè)銀行，21世紀(jì)初各大銀行也陸續(xù)上市。由此可以看出，我國上市商業(yè)銀行都很年輕，一套行之有效的內(nèi)部控制信息披露制度法規(guī)就顯得尤為重要。自五部委2010年頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》強制性規(guī)定上市企業(yè)必須披露內(nèi)部控制自我評價信息以來，內(nèi)部控制自我評價報告成為上市商業(yè)銀行每年必須披露的報告之一。

經(jīng)統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，16家上市商業(yè)銀行在近三年都能夠正式獨立發(fā)布內(nèi)部控制自我評價報告和專業(yè)機構(gòu)審核意見。雖然，中國銀行在2012年沒有披露內(nèi)控自我評價報告，但也披露了等同內(nèi)控自我評價的內(nèi)控報告，并披露了專業(yè)機構(gòu)的審計意見。

（二）上市商業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告具體內(nèi)容分析

本文以滬深兩市16家上市商業(yè)銀行為樣本，選取其2012―2014年三年期間披露的內(nèi)控自我評價報告合計48份進(jìn)行分析。本文對樣本公司披露的報告內(nèi)容進(jìn)行比較，披露的具體內(nèi)容（如表1）。

1.責(zé)任主體、評價范圍、評價依據(jù)、評價真實性聲明等4個方面的披露。國內(nèi)所有上市商業(yè)銀行在近三年的披露中都確切表明內(nèi)控自我評價報告的責(zé)任主體是董事會，董事會對報告真實性負(fù)連帶責(zé)任。由于上市銀行業(yè)務(wù)比較固定，其評價范圍和評價依據(jù)方面在每年的披露內(nèi)容中變化不大。

2.五要素也是上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制報告重要披露的內(nèi)容。從統(tǒng)計分析結(jié)果可知，在2013、2014年所有銀行都進(jìn)行了五要素的披露。從報告中可發(fā)現(xiàn)，各大銀行也在不斷地完善五要素內(nèi)容，從而使內(nèi)控報告更加符合內(nèi)控基本規(guī)范的要求。

3.內(nèi)控評價程序和方法的披露。2012、2014年大部分的銀行均披露具體的內(nèi)控制評價程序和方法，但是在2013年披露的銀行數(shù)劇減，僅僅只有6家，未披露的比例高達(dá)62.5%。由此可見，2010年4月內(nèi)部控制評價指引的頒布促使各大銀行開始嘗試披露評價程序和方法，但是效果是非常短暫的。當(dāng)然，也有一些具體內(nèi)容披露的頻率得到很大的提升，比如缺陷認(rèn)證披露數(shù)，2012年只有14家銀行詳細(xì)披露，2013年以后所有銀行都進(jìn)行了披露。

4.整改措施的披露。披露數(shù)量由2012年的6家發(fā)展至到2014年的12家，雖然也得到了很大發(fā)展，但還有一部分銀行未曾披露此方面信息。

總體來看，隨著各大銀行對內(nèi)部控制越來越重視，各上市商業(yè)銀行關(guān)于內(nèi)部控制報告的披露內(nèi)容也越來越詳細(xì)。大多數(shù)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制報告內(nèi)容基本上包括責(zé)任主體、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和方法、缺陷認(rèn)定、董事會聲明、整改措施等內(nèi)容。通過對比近三年的內(nèi)控報告發(fā)現(xiàn)，雖然有些披露項目還需進(jìn)一步的優(yōu)化，但整體而言，大部分銀行披露的內(nèi)部控制報告正趨于完善。

三、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問題

（一）信息披露不完整，缺乏可比性

報告內(nèi)容的完整性是內(nèi)部控制信息披露體系有效性的前提，而2010年《內(nèi)部控制評價指引》頒布的主要目的也是使內(nèi)部控制信息披露報告格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整，具有可比性。根據(jù)統(tǒng)計分析而知，2013年有31.25%的銀行未披露整改措施，而對于評價程序和方法在2013年披露的銀行數(shù)僅僅占所有上市商業(yè)銀行的37.5%。此外，各大銀行雖然都披露內(nèi)部控制五要素，但其內(nèi)容的詳細(xì)程度參差不齊，無可比性。

（二）自我評價報告缺乏實質(zhì)性內(nèi)容

目前，上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評價報告主要披露銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及執(zhí)行效果。因此真實、有效的內(nèi)部控制信息披露報告不僅可以加強銀行的管理，而且更利于維護相關(guān)者的利益。從表2可知，2013年15家銀行披露的內(nèi)部控制評價報告中都得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論，不存在重大和重要缺陷的結(jié)論，只有1家銀行披露了內(nèi)部控制缺陷。當(dāng)然，也可能因為每個銀行缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)不同，得到的結(jié)論不同。但無法否認(rèn)的是，上市商業(yè)銀行在披露報告的時候，會盡可能避免披露不利于企業(yè)的信息，很多內(nèi)部控制報告流于形式，無實質(zhì)性內(nèi)容。

（三）缺陷認(rèn)證和整改措施缺乏規(guī)范性

缺陷認(rèn)證在內(nèi)控信息披露報告中占有重要地位，雖然缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)直接決定了內(nèi)部控制信息披露報告的結(jié)論，但目前我國沒有明確的法律法規(guī)對此部分進(jìn)行規(guī)定，銀行可以自行認(rèn)定，從根本上使得內(nèi)部控制信息披露報告結(jié)論缺乏可比性。比如，2013年浦發(fā)銀行和寧波銀行把缺陷認(rèn)證分為財務(wù)類和非財務(wù)類，在財務(wù)類認(rèn)證中依據(jù)利潤收入為基準(zhǔn)判斷；2013年建設(shè)銀行以合并報表稅前利潤總和為依據(jù)認(rèn)證財務(wù)類風(fēng)險。

四、優(yōu)化上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的對策

（一）監(jiān)管部門加強監(jiān)督檢查力度

我國是一個以為數(shù)不多的機構(gòu)監(jiān)督龐大的金融市場的國家。一方面，監(jiān)管部門需要完善相關(guān)制度法規(guī)，統(tǒng)一內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，建立一套符合我國資本市場實際情況的上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露體系；另一方面，監(jiān)管部門應(yīng)該完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立有效的內(nèi)控考核機制。

（二）借鑒國外先進(jìn)的銀行管理理念

由于我國資本市場的體制不夠完善，我國金融行業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面基礎(chǔ)比較薄弱，因此，上市商業(yè)銀行可借鑒國外先進(jìn)的銀行管理理念加強自身的管理和內(nèi)控信息披露。在借鑒國外內(nèi)部控制經(jīng)驗的同時，也加強了企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略。在借鑒國外先進(jìn)管理理念方面，我國銀行業(yè)協(xié)會可以成立國際咨詢委員會，為國內(nèi)外銀行業(yè)往來提供良好的交流環(huán)境和便利政策。

（三）規(guī)范缺陷認(rèn)證及改進(jìn)措施的披露

目前，在我國由上市商業(yè)銀行自行制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)。對該部分的認(rèn)證直接決定了內(nèi)控報告結(jié)論以及所采取的整改措施。因此，統(tǒng)一缺陷認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上能提高銀行業(yè)內(nèi)部控制信息披露報告的可比性，提高經(jīng)營者和管理者建設(shè)內(nèi)部控制的積極性以及披露內(nèi)部控制信息的自愿性，提升內(nèi)部控制報告的嚴(yán)謹(jǐn)性與有效性。所以，規(guī)范缺陷認(rèn)證是解決披露內(nèi)部控制信息問題有效途徑。我們可以從以下兩方面規(guī)范缺陷認(rèn)證。一方面，政府及有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)市場調(diào)研細(xì)化缺陷認(rèn)證，把缺陷認(rèn)證分為財務(wù)類和非財務(wù)類，對于財務(wù)類項目進(jìn)行量化處理，對于非財務(wù)類項目采取業(yè)務(wù)化質(zhì)變分析。另一方面，提高外界對內(nèi)部控制報告結(jié)果的關(guān)注。應(yīng)該詳細(xì)披露內(nèi)部控制存在的缺陷以及整改措施所取得效果，還要詳細(xì)披露內(nèi)部控制固有的風(fēng)險。只有不斷規(guī)范缺陷認(rèn)證以及改進(jìn)措施的披露，上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露才能逐步走向完善。

第五篇：信息披露

投資擔(dān)保有限公司信息披露制度

第一章總則

第一條為加強社公司信息披露工作管理，規(guī)范信息披露行為，保護本公司股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》和《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》等法律法規(guī)，特制訂本制度。

第二條本制度所稱“信息”是指所有可能對本公司經(jīng)營利潤產(chǎn)生較大影響的信息，以及法律、法規(guī)及監(jiān)管部門要求披露的信息。

第三條以下人員和機構(gòu)應(yīng)根據(jù)本制度承擔(dān)信息披露義務(wù)。

(一)持有本公司5%以上股份的股東

(二)本公司董事和董事會

(三)本公司監(jiān)事

(四)本公司高級管理人員

第四條信息披露應(yīng)遵循以下原則

(一)依法合規(guī)原則

(二)真實、準(zhǔn)確、完整原則

(三)主動、及時披露原則

(四)公開、公平、公正、同時原則

(五)持續(xù)披露原則

第五條本公司信息披露渠道包括：電話、快遞、電子郵箱等。其中報告還應(yīng)及時報送監(jiān)管部門。

第六條承擔(dān)信息披露義務(wù)的人員和機構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保其所披露信息內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二章 信息披露的內(nèi)容

第七條本公司信息披露形式包括定期報告和臨時報告。

第八條本公司定期報告分為報告、中期報告和季度報告。報告應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束之日起4個月內(nèi)編制完成并披露，中期報告應(yīng)當(dāng)在每個會計的上半年結(jié)束之日起1個月內(nèi)編制完成并披露，季度報告應(yīng)當(dāng)在每個會計第4個月、第7個月、第10月內(nèi)編制完成并披露。

第九條本公司預(yù)計經(jīng)營業(yè)績發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行業(yè)績預(yù)告。

第十條本公司需要進(jìn)行信息披露的臨時報告包括但不限于下列 1

事項：

(一)發(fā)生可能對公司經(jīng)營較大影響的重大事件；

(二)股東大會及部分董事會決議；

(三)股東或股權(quán)發(fā)生變更；

(四)本公司章程、注冊資本、注冊地址、名稱發(fā)生變更；

(五)董事、監(jiān)事、高級管理人員任期屆滿發(fā)生變動；

(六)與本公司有重大業(yè)務(wù)交易的行業(yè)出現(xiàn)市場動蕩；

(七)依照有關(guān)適用法律法規(guī)，或監(jiān)督管理機構(gòu)、章程的有關(guān)要求，應(yīng)予披露的其他重大信息。

第十一條公司報告中應(yīng)包括但不僅限于下列內(nèi)容：

(一)公司概況。

(二)公司治理和內(nèi)部控制。

(三)風(fēng)險管理。

(四)擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況。

(五)資本金構(gòu)成和資金運用情況。

(六)財務(wù)會計報告。

其中公司概況中包含下列內(nèi)容：公司簡介、經(jīng)營計劃、組織架構(gòu)、分支機構(gòu)設(shè)置及人員情況、合作的金融機構(gòu)。

其中 1，風(fēng)險管理方面包含下列內(nèi)容：（一)風(fēng)險管理概況。包括：風(fēng)險管理的原則、流程、組織架構(gòu)和職責(zé)劃分以及新建制度，經(jīng)營活動中面臨的主要風(fēng)險，準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，代償損失的核銷標(biāo)準(zhǔn)，反擔(dān)保措施的保障程度，風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急機制情況。

(二)信用風(fēng)險管理。包括：信用風(fēng)險的管理方法，產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動，信用風(fēng)險暴露的期末數(shù)。

(三)流動性風(fēng)險管理。包括：影響流動性的因素，反映流動性狀況的有關(guān)指標(biāo)以及流動性資產(chǎn)與一年內(nèi)到期擔(dān)保責(zé)任的匹配情況，流動性

風(fēng)險的管理方法。

(四)市場風(fēng)險管理。包括：因利率、匯率以及其他因素變動而產(chǎn)生的總體市場風(fēng)險水平及不同類別市場風(fēng)險水平，市場風(fēng)險的管理方法。

(五)操作風(fēng)險管理。包括：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或執(zhí)行不力，或外部事件造成的風(fēng)險，操作風(fēng)險的管理方法。

(六)其他風(fēng)險管理。包括：可能對公司、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者造成嚴(yán)重不利影響的其他風(fēng)險因素，公司對該類風(fēng)險的管理方法。

2，擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況分別披露下列信息：

(一)承保情況：期末在保余額、當(dāng)年累計擔(dān)保額、近三年累計擔(dān)保額。

(二)代償情況：當(dāng)年新增代償額、近三年累計代償額。

(三)追償及損失情況：當(dāng)年代償回收額、近三年累計代償回收額和累計損失核銷額。

(四)準(zhǔn)備金情況：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額、一般風(fēng)險準(zhǔn)備金余額。

(五)集中度情況：最大十家客戶集中度明細(xì)、最大三家關(guān)聯(lián)客戶集中度明細(xì)。

(六)放大倍數(shù)：擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)。

(七)業(yè)務(wù)質(zhì)量：擔(dān)保代償率、代償回收率、擔(dān)保損失率、撥備覆蓋率。

(八)接受監(jiān)管部門檢查和整改的情況。

3，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

第三章 信息披露的程序

第十二條信息披露應(yīng)履行下列程序：

(一)信息提供者起草并認(rèn)真核對相關(guān)信息資料；

(二)綜合處對擬披露的信息進(jìn)行審核；

(三)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查；

(四)董事長或經(jīng)董事會授權(quán)的董事及高級管理人員簽發(fā)；

(五)綜合處根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將信息披露文件及時送達(dá)監(jiān)管部門。第十三條信息披露時間

每年4月30目前披露上一年報告，因特殊原因不能按時披露的，應(yīng)當(dāng)至少提前1 O個工作日向監(jiān)管部門申請延期披露。

重大事項臨時報告自事項發(fā)生之日起3個工作日內(nèi)及時披露.第四章 信息披露的管理和責(zé)任

第十三條本公司總經(jīng)理是信息披露第一責(zé)任人，綜合處負(fù)責(zé)向監(jiān)管部門、董事、股東報告信息。

第十四條信息披露事項由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，綜合處具體開展本公司信息披露工作。

第十五條本公司其他相關(guān)部門負(fù)有信息披露配合義務(wù)，以確保本公司披露的及時、準(zhǔn)確和完整。

第十六條董事及董事會的責(zé)任：

董事會全體成員必須勤勉盡責(zé)，保證信息披露內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整、沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就信息披露內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)連帶責(zé)任。

第十七條監(jiān)事的責(zé)任

(一)監(jiān)督本公司信息披露執(zhí)行情況。監(jiān)事對信息披露的實施情況進(jìn)行定期或不定期檢查，發(fā)現(xiàn)重大缺陷時應(yīng)及時督促改正；

(二)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事與高級管理人員履行信息披露相關(guān)職責(zé)的行為；

(三)監(jiān)事必須保證所提供披露的文件材料的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整、并對信息披露內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

第十八條高級管理人員的責(zé)任

(一)高級管理人員應(yīng)當(dāng)及時以書面形式定期或不定期向董事會報告本公司經(jīng)營情況、重大合同的簽訂與執(zhí)行情況、資金運用情況和盈虧情況（遇有重大或緊急事情時可口頭報告），同時必須保證這些報告的真實性、準(zhǔn)確性、及時性和完整性；

(二)高級管理人員有責(zé)任和義務(wù)答復(fù)董事會關(guān)于涉及本公司定期報告、臨時報告及本公司其他情況的詢問，以及董事會代表股東、監(jiān)管機構(gòu)作出質(zhì)詢，提供有關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第十九條信息披露管理部門的職責(zé)：

(一)綜合處為公司信息披露的指定部門，負(fù)責(zé)準(zhǔn)備和遞交有關(guān)監(jiān)管部門所要求的信息披露文件，組織完成監(jiān)管機構(gòu)布置的信息披露任務(wù)；

(二)協(xié)助董事、監(jiān)事和高級管理人員了解信息披露相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本公司章程。

(三)經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，協(xié)調(diào)和組織信息披露事宜，包括建立信息披露制度，保證本公司信息披露的及時性、合法性、真實性和完整性；

第五章 信息披露的紀(jì)律與職責(zé)

第二十條本公司對相關(guān)人員違反本制度，發(fā)生以下行為，給本公司造成損失的，將對相關(guān)責(zé)任人給予批評、警告、直至解除其職務(wù)的處分，并根據(jù)監(jiān)管部門的要求，將有關(guān)處理結(jié)果報相關(guān)機構(gòu)備案。

(一)編造虛假信息的；

(二)信息報告不準(zhǔn)確、不及時的。

第六章附則

第二十一條本公司確立董事、監(jiān)事、高級管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度，本公司信息披露的信息公告實行實物存檔管理。

第二十二條本制度未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門及本公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國家日后頒布的法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的本公司章程相抵觸時，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本制度由本公司信息披露管理部門負(fù)責(zé)制訂，自董事會審議通過之日起生效。