第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知(國(guó)稅

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]44號(hào) 【發(fā)布日期】2005-03-22 【生效日期】2005-03-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]44號(hào))

天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市)及寧波、青島、廈門、深圳市財(cái)政廳(局)，北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、上海、海南、四川、云南、陜西省(自治區(qū)、直轄市)及大連市地方稅務(wù)局：

為嚴(yán)格依法治稅，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)耕地占用稅、契稅（以下簡(jiǎn)稱“兩稅”）的征收管理，充分發(fā)揮“兩稅”的調(diào)控作用，確保財(cái)政收入，國(guó)家稅務(wù)總局決定聯(lián)合財(cái)政部一同在全國(guó)范圍內(nèi)開展一次“兩稅”的執(zhí)法檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查時(shí)限和范圍

檢查時(shí)限是2003年至2004年兩個(gè)年度，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)依法追溯以前年度。

檢查重點(diǎn)是土地市場(chǎng)。契稅方面，重點(diǎn)檢查關(guān)于計(jì)稅價(jià)格規(guī)定的執(zhí)行情況；耕地占用稅方面，重點(diǎn)檢查對(duì)大型工程建設(shè)占地耕地占用稅的征繳情況。

二、檢查內(nèi)容

（一）政策落實(shí)情況

1、是否按照總局的要求將近兩年來(lái)財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)的重要文件，及時(shí)向下級(jí)征收機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)。重要文件主要包括：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糾正地方自行制定違規(guī)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]89號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<耕地占用稅契稅減免管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]99號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅[2004]134號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]137號(hào)）等。

2、是否按照總局的規(guī)定制定了兩稅減免的具體操作規(guī)程，是否按要求進(jìn)行了公示，是否按要求進(jìn)行了逐級(jí)備案。

3、是否按照總局文件的要求，對(duì)本地區(qū)內(nèi)的違規(guī)政策進(jìn)行了清理。

4、契稅直接征收工作落實(shí)和進(jìn)展情況。

（二）基礎(chǔ)工作情況

1、征收臺(tái)賬是否清晰、齊全，賬目記錄是否準(zhǔn)確，尾欠原因是否合理。

2、與國(guó)土部門、房管部門建立信息渠道情況，能否及時(shí)獲取國(guó)土部門和房管部門土地占用、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用以及房地產(chǎn)權(quán)屬變更等信息。

（三）征管工作情況

1、對(duì)于經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)耕地占用稅、契稅征管是否到位。

2、是否有違規(guī)政策仍在執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)非法占地耕地占用稅能否及時(shí)征收。

3、在土地出讓契稅征管中，是否按規(guī)定進(jìn)行了計(jì)稅價(jià)格認(rèn)定。

4、是否按規(guī)定辦理“兩稅”的減免，是否有越權(quán)減免的情況存在。

三、日程安排

檢查工作從4月初開始至7月底結(jié)束，分三個(gè)階段進(jìn)行。

（一）4月1日至5月15日，自查階段。各級(jí)征收機(jī)關(guān)要組織人員對(duì)本單位自身以及下一級(jí)征收機(jī)關(guān)的執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，還可以組織地區(qū)與地區(qū)之間的互相交叉檢查。

（二）5月15日至6月15日，自糾和總結(jié)階段。在此階段，各省級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)檢查出來(lái)的問題進(jìn)行認(rèn)真梳理、糾正和整改，并寫出書面總結(jié)，于6月20日前上報(bào)總局。

（三）6月21日至7月底，重點(diǎn)檢查階段。在此階段，總局將抽調(diào)各地業(yè)務(wù)骨干組成檢查組，對(duì)部分?。▍^(qū)、市）進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

四、工作要求

（一）各級(jí)征收機(jī)關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視，認(rèn)真組織，按照總局的部署，按時(shí)、保質(zhì)完成檢查任務(wù)。

（二）執(zhí)行檢查任務(wù)的征收機(jī)關(guān)應(yīng)事先通過多種渠道了解稅源情況，提前通知被檢查機(jī)關(guān)準(zhǔn)備好相關(guān)待查資料；要采取查賬、實(shí)地查看等多種形式，保證不走過場(chǎng)；被檢查的征收機(jī)關(guān)要積極配合，按照要求據(jù)實(shí)提供相關(guān)資料，以保證檢查工作的順利完成。

（三）上級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的下級(jí)征收機(jī)關(guān)的問題，進(jìn)行集中研究處理：

1、凡與稅法和國(guó)家統(tǒng)一政策相抵觸的政策、文件，應(yīng)嚴(yán)令其一律停止執(zhí)行。

2、對(duì)于查出的應(yīng)征未征的稅款，應(yīng)嚴(yán)令其依法補(bǔ)征；按照相關(guān)政策應(yīng)給予未按規(guī)定繳納稅款的企業(yè)罰款處罰的，亦令其嚴(yán)格執(zhí)行。

3、要將檢查結(jié)果通報(bào)至被檢查征收機(jī)關(guān)及其同級(jí)人民政府。對(duì)于檢查過程中存在問題較多、執(zhí)法情況較差的征收機(jī)關(guān)，應(yīng)在通報(bào)中提出批評(píng)；對(duì)于問題嚴(yán)重又整改不力的，必要時(shí)可以通過新聞媒體給予曝光。

4、“兩稅”查補(bǔ)稅款入庫(kù)率要達(dá)到90%以上。

（五）各級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題積極進(jìn)行整改。同時(shí)，要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，努力改進(jìn)工作，避免同類問題的再次發(fā)生。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年三月二十二日

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第二篇：契稅和耕地占用稅經(jīng)驗(yàn)材料(經(jīng)驗(yàn)稿)

夯實(shí)管理基礎(chǔ) 創(chuàng)新管理方式 張家口市局“兩稅”征管成效顯著

自2010年3月份接管契稅和耕地占用稅（以下簡(jiǎn)稱“兩稅”）以來(lái)，我局通過夯實(shí)基礎(chǔ)、強(qiáng)化措施，優(yōu)化管理，破解行業(yè)稅收管理難題，以“兩稅”為抓手，全面構(gòu)建房地產(chǎn)稅收一體化控管體系，堵塞了稅收漏洞，在“兩稅”精細(xì)化管理上摸索出了一些初淺的經(jīng)驗(yàn)。

一、理順征管權(quán)限，構(gòu)建以集中管理為主的管理新格局。針對(duì)主城區(qū)范圍內(nèi)存在橋東、橋西和高新區(qū)局三個(gè)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理、職責(zé)不清的弊端，從理順征管權(quán)限入手，在管理權(quán)限交叉的主城區(qū)實(shí)行全部契稅和“二手房”稅收集中管理的辦法，將主城區(qū)內(nèi)的全部契稅和“二手房”交易應(yīng)納的各稅統(tǒng)一交由橋東區(qū)地稅局管理，較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多而出現(xiàn)的重復(fù)征管或者漏征漏管的問題，同時(shí)也解決了納稅人多頭跑的問題。

二、以“兩稅”征管為著力點(diǎn)全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報(bào)以及從房地產(chǎn)管理部門和國(guó)土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體，在提高房地產(chǎn)業(yè)稅收管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)“兩稅”規(guī)范管理。我局以契稅征管為抓手，認(rèn)真分析了房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，綜合利用信息，加強(qiáng)跟蹤管理，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，健全了房地產(chǎn)稅收一體化管理體系。一是強(qiáng)化信息綜合利用。按照房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)流程，在房管、規(guī)劃、國(guó)土等部門的配合與支持下，健全了部門聯(lián)動(dòng)的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)部門對(duì)房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移雙方的名稱、識(shí)別號(hào)碼，房地產(chǎn)的位臵、面積、轉(zhuǎn)移時(shí)間、轉(zhuǎn)移價(jià)格等相關(guān)信息，輸入微機(jī)形成電子稅源信息，并及時(shí)傳遞、比對(duì)、整理、歸集，初步建成綜合稅源信息庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。強(qiáng)化信息有效利用：利用土地使用權(quán)交易信息，及時(shí)掌握承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱、土地坐落位臵、價(jià)格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，對(duì)占用耕地進(jìn)行開發(fā)建設(shè)的，及時(shí)征收耕地占用稅；利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺(tái)帳和征收臺(tái)帳，全面掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識(shí)別號(hào)碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格與有關(guān)納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的，及時(shí)進(jìn)行追繳，嚴(yán)格實(shí)行以票控稅，促使購(gòu)房者主動(dòng)向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，切實(shí)加強(qiáng)在房地產(chǎn)二級(jí)交易市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理，大幅提高管理效率和水平。3至9月，通過部門信息傳遞發(fā)現(xiàn)并對(duì)85戶次在接管前已取得用地手續(xù)但未發(fā)證的單位和個(gè)人查補(bǔ)耕地占用稅1296萬(wàn)元、契稅1849萬(wàn)元，通過查驗(yàn)銷售發(fā)票和前手契稅，對(duì)1275筆無(wú)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和不能提供前手契稅完稅憑證的交易行為追繳各稅1324萬(wàn)元。二是完善稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。以契稅為抓手，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到納稅申報(bào)、稅款征收、臺(tái)賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，對(duì)每個(gè)稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進(jìn)行了細(xì)化，進(jìn)一步明確了征管崗位責(zé)任。為搞好征收管理，我們實(shí)行房地產(chǎn)稅收跟蹤管理：①通過建立管理臺(tái)賬，逐戶分項(xiàng)目跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計(jì)劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況，及時(shí)登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個(gè)人應(yīng)繳納的各稅費(fèi)種的稅源情況，目前已對(duì)全市278戶有開發(fā)項(xiàng)目的房開公司建立稅源臺(tái)賬，納入稅源監(jiān)控的開發(fā)樓盤2962座、10772個(gè)單元、155780套商品房，市值470億元。房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中有關(guān)稅收征管的信息從立項(xiàng)到用地建設(shè)到稅款解繳等情況一目了然。②跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用、商品房預(yù)售和實(shí)際銷售進(jìn)度、收款方式、收款時(shí)間等情況，監(jiān)控商品房的存量變化，適時(shí)開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決。③跟蹤了解涉稅執(zhí)法程序，按照《稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制》的要求，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任制，規(guī)范執(zhí)法文書，嚴(yán)格稅收征管，對(duì)稅收征管環(huán)節(jié)、崗位銜接環(huán)節(jié)、征納事項(xiàng)告知受理環(huán)節(jié)實(shí)行全程監(jiān)控，做到環(huán)環(huán)相連，程序公開透明，充分發(fā)揮了一體化管理的效能。

三、以社會(huì)綜合治稅平臺(tái)為依托，強(qiáng)化稅收控管鏈條。部門之間協(xié)作控稅，是搞好“兩稅”征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在市、縣兩級(jí)黨委、政府的大力支持下，緊密依托社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，積極爭(zhēng)取各相關(guān)管理部門的支持與配合，發(fā)揮職能部門的最大管理優(yōu)勢(shì)，全面實(shí)行“先稅后證”控管措施。一是加強(qiáng)與國(guó)土資源部門的協(xié)作。契稅和耕地契稅的征收，過去在管理上存在的一個(gè)最大的障礙就是部門聯(lián)控不緊密。我們根據(jù)國(guó)土部門土地管理的特點(diǎn)，實(shí)施在土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)控管全部土地稅收的辦法，即用地人在辦理土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移或申請(qǐng)用地審批時(shí)，國(guó)土資源部門要求其必須同時(shí)提供契稅完稅憑證，對(duì)征用耕地的，在發(fā)放用地批準(zhǔn)文件環(huán)節(jié)由其提供耕地占用稅完稅憑證。地稅部門在征收契稅時(shí)對(duì)土地流轉(zhuǎn)過程中涉及的各類稅收一并征收，實(shí)現(xiàn)了土地稅收的集中控管。同時(shí)國(guó)土資源部門在掛牌拍賣土地時(shí)，都會(huì)通知地稅部門參加，確保地稅部門提前介入掌握稅源情況。二是加強(qiáng)與房產(chǎn)管理部門的協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收的核心環(huán)節(jié)。通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，確定了聯(lián)合控管的方式，房管部門對(duì)不能提供契稅完稅憑證或減免稅證明的申請(qǐng)人不予辦理房屋權(quán)屬登記或變更。在市房產(chǎn)交易中心設(shè)立了契稅征收機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)征收主城區(qū)內(nèi)的契稅和“二手房”的全部稅收，各區(qū)、縣地稅部門也設(shè)立征收窗口，在征稅的同時(shí)強(qiáng)化對(duì)交易價(jià)格、前手契稅等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，有效堵塞稅收管理漏洞。三是建立定期審核對(duì)賬及聯(lián)席會(huì)制度。建立定期審核對(duì)賬制度，各縣區(qū)局每季或半年到房管、國(guó)土部門審核房地產(chǎn)交易及相關(guān)各稅繳納情況，寫出報(bào)告提交當(dāng)?shù)卣?，由各?jí)政府或政府辦公室組織召開由各部門負(fù)責(zé)人參加的房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會(huì)，聽取各單位關(guān)于房地產(chǎn)交易及納稅協(xié)作情況的匯報(bào)，對(duì)有關(guān)部門存在的未嚴(yán)格履行“先稅后證”控管辦法的問題限期整改。各縣區(qū)政府將“兩稅”“先稅后證”管理制度的落實(shí)列入對(duì)各部門的工作目標(biāo)進(jìn)行考核。赤城縣政府還特別要求紀(jì)檢、監(jiān)察部門加強(qiáng)對(duì)“兩稅”管理工作的監(jiān)督檢查，按季進(jìn)行檢查通報(bào)，對(duì)瀆職和失職行為要嚴(yán)肅查處，確保了“兩稅”征管的社會(huì)化協(xié)作的有效實(shí)施。

四、“兩稅”及房地產(chǎn)稅收一體化管理成效

一是實(shí)現(xiàn)了“兩稅”順利銜接和規(guī)范征收。建立了政策適用準(zhǔn)確、部門協(xié)作到位、稅源監(jiān)控有力的“兩稅”征管模式，“兩稅”收入增收顯著，得到了各級(jí)黨委、政府的肯定好評(píng)。自3月份接管以來(lái)的七個(gè)月內(nèi)，累計(jì)入庫(kù)契稅23118萬(wàn)元，與去年同期相比增長(zhǎng)47%，占09年全年征收額的76%，一至九月份兩部門共計(jì)征收27153萬(wàn)元（其中財(cái)政部門征收4035萬(wàn)元），同比增長(zhǎng)46%；三至九月份入庫(kù)耕地占用稅3399萬(wàn)元，與去年同期相比增長(zhǎng)94%，占09年全年征收額的70%，一至九月份兩部門共計(jì)征收4024萬(wàn)元（其中財(cái)政部門征收625萬(wàn)元），同比增長(zhǎng)82%。

二是推進(jìn)了房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理進(jìn)程。緊緊抓住契稅征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從整合征管資源入手，不斷強(qiáng)化部門配合，諸稅種統(tǒng)管，加強(qiáng)房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理，房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理取得較好成績(jī)。今年3至9月份，全市共入庫(kù)房地產(chǎn)業(yè)稅收88470萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)118%，占同期稅收收入總額的比重達(dá)到了24.4%，同比上升7.6個(gè)百分點(diǎn)。

三是有效堵塞了稅收流失漏洞。通過部門信息傳遞和查驗(yàn)前手契稅等控管措施，共追繳“兩稅”1360筆，合計(jì)稅額達(dá)4469萬(wàn)元；對(duì)查補(bǔ)部門通過調(diào)整計(jì)稅依據(jù)、強(qiáng)化政策界限管理等手段，對(duì)隱瞞交易價(jià)格的行為進(jìn)行核定或評(píng)估200多次，調(diào)增計(jì)稅金額650多萬(wàn)元，增收稅款10多萬(wàn)元。

四是把稅收服務(wù)貫穿于“兩稅”和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理全程。整合管理資源，簡(jiǎn)化辦稅程序，實(shí)行“一窗式”管理。在軟硬件建設(shè)方面向基層傾斜，籌措資金為各征收窗口購(gòu)臵辦公設(shè)備，部分較大的征收廳還配備了電子顯示屏、排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、對(duì)講系統(tǒng)、等候區(qū)坐椅等人性化服務(wù)設(shè)施，抽調(diào)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)好工作人員充實(shí)到各征收窗口，提高了“一窗式”服務(wù)水平。同時(shí)針對(duì)開發(fā)商到地稅部門辦理契稅涉及戶數(shù)多、工作量較大的實(shí)際情況，為避免納稅人長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候，對(duì)房開辦稅人員提供預(yù)約服務(wù)，集中在某一個(gè)工作日或時(shí)間段由地稅部門增派人員集中辦理，為納稅人提供便捷高效的服務(wù)。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于組織開展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2000]538號(hào) 【發(fā)布日期】2000-07-13 【生效日期】2000-07-13 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于組織開展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

（2000年7月13日國(guó)稅函〔2000〕538號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局：

為了規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，進(jìn)一步促進(jìn)依法治稅，確保耕地占用稅法規(guī)政策的有效貫徹和稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，按照年初確定的工作計(jì)劃，決定于2000年8月至10月在全國(guó)范圍內(nèi)開展耕地占用稅執(zhí)法專項(xiàng)檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查內(nèi)容

檢查1997年以來(lái)耕地占用稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目中耕地占用稅法規(guī)、政策執(zhí)行情況。其中，對(duì)涉稅文件的檢查包括各地仍在執(zhí)行的1997年以前制定的文件；對(duì)具體執(zhí)法行為的檢查、重大問題可以追溯到以前。具體內(nèi)容包括：

（一）涉稅文件

各地制定的涉及耕地占用稅文件，包括各種會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，是否符合國(guó)家稅法和統(tǒng)一的政策規(guī)定。

（二）稅政管理

1．是否越權(quán)減免稅，包括有無(wú)擅自變通稅收政策、擴(kuò)大免稅范圍的問題；

2．對(duì)稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目，有無(wú)審核不嚴(yán)、超越批準(zhǔn)權(quán)限的問題；

3．有無(wú)擅自調(diào)高或降低征收標(biāo)準(zhǔn)（稅率）的問題。

（三）稅收征管

1．是否嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的程序和期限審批減免和緩稅；

2．對(duì)納稅人欠稅，經(jīng)催繳仍不繳納的，是否依法實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施，并按規(guī)定加收滯納金；

3．有無(wú)將征起的稅款不及時(shí)足額入庫(kù)的情況。

（四）省級(jí)征收機(jī)關(guān)認(rèn)為需要檢查的其他問題

二、檢查方法

各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照總局要求的內(nèi)容和時(shí)間，對(duì)本機(jī)關(guān)執(zhí)法情況進(jìn)行自查。還應(yīng)組織檢查組，對(duì)下一級(jí)征收機(jī)關(guān)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面應(yīng)不少于30％。各地還可以組織進(jìn)行地區(qū)間的交叉檢查。國(guó)家稅務(wù)總局將派出檢查組對(duì)部分省（區(qū)、市）進(jìn)行重點(diǎn)抽查。在實(shí)施具體檢查時(shí)，各地征收機(jī)關(guān)可以采取下列檢查方法：

1．聽取被檢查機(jī)關(guān)執(zhí)法情況匯報(bào)；

2．調(diào)閱收發(fā)文目錄，檢查有關(guān)涉稅文件；

3．查閱征收機(jī)關(guān)執(zhí)法卷宗、文書；

4．抽查相關(guān)納稅人；

5．向相關(guān)單位和人員調(diào)查了解與檢查有關(guān)的各種情況。

三、時(shí)間安排

檢查工作分為自查、重點(diǎn)檢查和總結(jié)整改三個(gè)階段。自查階段：8月15日至8月31日；重點(diǎn)檢查階段：9月1日至9月15日；總結(jié)整改階段：9月16日至10月15日。

四、問題的處理

對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地要認(rèn)真進(jìn)行整改。凡與稅法和國(guó)家統(tǒng)一政策相抵觸的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，征收機(jī)關(guān)應(yīng)一律停止執(zhí)行；凡與稅法、政策相抵觸的具體執(zhí)法行為，征收機(jī)關(guān)必須糾正。

對(duì)于地方各級(jí)政府制定的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，如有與稅法相抵觸部分，同級(jí)征收機(jī)關(guān)要向其提交請(qǐng)求更正的書面報(bào)告，同時(shí)停止執(zhí)行，并報(bào)告上級(jí)征收機(jī)關(guān)。對(duì)征收機(jī)關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的與稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本級(jí)征收機(jī)關(guān)發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報(bào)上一級(jí)征收機(jī)關(guān)。

因違背稅法而少征的稅款，征收機(jī)關(guān)必須全額補(bǔ)征入庫(kù)。

五、工作要求

（一）各級(jí)征收機(jī)關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視，認(rèn)真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時(shí)、按要求完成檢查任務(wù)。

（二）檢查工作要深入、細(xì)致，不能走過場(chǎng)；要重整改重實(shí)效。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地在積極整改的同時(shí)，要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，努力改進(jìn)工作，避免同類問題的再次發(fā)生。

（三）被檢查的征收機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合，據(jù)實(shí)提供有關(guān)情況，保證檢查工作的順利完成。

（四）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市征收機(jī)關(guān)應(yīng)于2000年10月31日以前向總局報(bào)送檢查工作總結(jié)。檢查工作總結(jié)應(yīng)當(dāng)包括檢查組織情況、檢查工作情況、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因、問題處理等情況。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：耕地占用稅契稅減免管理辦法

耕地占用稅契稅減免管理辦法

耕地占用稅契稅減免管理辦法

(2004年8月3日國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2004]99號(hào)發(fā)布)

第一條 為了嚴(yán)格執(zhí)行耕地占用稅、契稅減免政策，簡(jiǎn)化減免管理程序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，制定本辦法。

第二條 凡依法應(yīng)予減免的耕地占用稅、契稅的管理，適用本辦法。

第三條 耕地占用稅、契稅的減免，實(shí)行申報(bào)管理制度。

申報(bào)耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后的30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機(jī)關(guān)同級(jí)的征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。

由國(guó)務(wù)院或國(guó)土資源部批準(zhǔn)占用耕地的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。

契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000萬(wàn)元）以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。

第四條 征收機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人受理、審核減免申報(bào)事項(xiàng)。

第五條 受理人應(yīng)要求申報(bào)人如實(shí)填寫減免申報(bào)表并提供相關(guān)資料，告知申報(bào)人若申報(bào)不實(shí)或虛假申報(bào)而應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

受理人一般應(yīng)在受理當(dāng)日內(nèi)將減免申報(bào)表和相關(guān)資料移交審核人。申報(bào)人沒有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不夠全面的，受理人應(yīng)一次性告知申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)正的資料。

第六條 審核人應(yīng)對(duì)申報(bào)人提供的資料進(jìn)行審核。

對(duì)于符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)于審核的當(dāng)日辦理減免手續(xù)。

對(duì)于顯然不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入稅款征收程序。

情況較為復(fù)雜需向上級(jí)征收機(jī)關(guān)請(qǐng)示的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說明情況，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理手續(xù)。

第七條 耕地占用稅、契稅的減免管理，實(shí)行逐級(jí)備案制度。

占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元（含10000萬(wàn)元）以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第八條 耕地占用稅減免，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局備案用地批準(zhǔn)文件和減免申報(bào)表。

契稅減免，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局備案減免申報(bào)表。

第九條 占用耕地1000畝以下的耕地占用稅的減免和計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元以下的契稅減免，其備案辦法由省級(jí)征收機(jī)關(guān)制定。

第十條 省級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)備案情況定期組織檢查。

第十一條 辦理減免的征收機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理情況，定期逐級(jí)通報(bào)基層征收機(jī)關(guān)。

基層征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)減免情況進(jìn)行核實(shí)，并將核實(shí)結(jié)果逐級(jí)上報(bào)至辦理減免的征收機(jī)關(guān)。

第十二條 耕地占用稅、契稅減免申報(bào)應(yīng)由征收機(jī)關(guān)受理，其他任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)受理。

地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無(wú)效，征收機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)征收機(jī)關(guān)報(bào)告。

第十三條 征收機(jī)關(guān)或征管人員,違反規(guī)定擅自受理、審核減免申報(bào)的，依照有關(guān)規(guī)定處理。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)本規(guī)定制定具體的減免申報(bào)管理辦法，并向社會(huì)公示。

第十五條 本規(guī)定自2004年10月1日起施行。

第五篇：第四章契稅和耕地占用稅政策

第四章契稅和耕地占用稅政策 水域?yàn)┩?A．受讓B．購(gòu)買C．受贈(zèng)D．交

1、《耕地占用稅暫行條例》的立法宗旨是（1、8、經(jīng)縣政府批準(zhǔn)后可免征或減征耕地占用稅的換 ABC）。農(nóng)村居民包括（8、ABCD）。

17、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是

A．合理利用土地資源B．加強(qiáng)土地管理 A．農(nóng)村烈土家屬B．殘疾軍（17、ABC C．保護(hù)耕地D．增加稅收收入 人 【解析】A、C《耕地占用稅暫行條例》第4條，2、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人說法正確的有（2、C．邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的D．少數(shù)民B《耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)側(cè)》第7條，D見國(guó)ABCD 族聚居區(qū) 稅函[2007]606號(hào)批復(fù)）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用稅的有（9、A．房地產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)A．未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實(shí)際用地人 ABCD）。格核定 B．批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文A．學(xué)校B．幼兒園C．養(yǎng)老院B．房屋買賣契稅計(jì)稅依據(jù)包括承受人支付的實(shí)件中標(biāo)明的建設(shè)用地人 C．農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人 D．外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)屬于耕地占用稅納稅人范圍

3、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局是根據(jù)（3、AD 【解析】《耕地占用稅暫行條例》第5條）確定各省市的耕地占用稅平均稅額。A．人均耕地面積B．人均純收入C．農(nóng)業(yè)人口D．經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況

4、下列關(guān)于我省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（4、ABCD 【解析】《辦法》第5條。）。A．縣級(jí)22元/平方米B．宛城區(qū)24元/平方米C．洛陽(yáng)市區(qū)38元/平方米D．平頂山市區(qū)31元/平方米

5、下列關(guān)于耕地占稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（5、ABCD）。A．財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局確定我省平均稅額為每平方米22．5元 B．占用基本農(nóng)田的在當(dāng)?shù)剡m用稅額基礎(chǔ)上提高50%． C．鐵路線路減按每平方米2元征收。D．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收

6、下列占用耕地可以減按每平方為2元征收耕地占用稅的有（6、ACF）。A．農(nóng)村公路B．鐵路車站C．鐵路線路D．企業(yè)專用鐵路E．飛機(jī)場(chǎng)辦公區(qū)F．飛機(jī)場(chǎng)跑道

7、現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：占用（7、ABCE）等其他農(nóng)用地應(yīng)征收耕地占用稅。A．林地B．牧草地C．農(nóng)田水利用地D．荒山、荒灘E．養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)

D．醫(yī)院

10、下列關(guān)于耕地占用稅征收管理中說法正確的有（10、ABCD）。A．減免耕地占用稅后納稅人變?cè)嫉赜猛?，不再屬于減免稅情況的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅 B．納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，應(yīng)全額退還已繳稅款 C．耕地占用稅不可以在異地申報(bào)納稅 D．因取土原因損毀耕地的，比照臨時(shí)占地規(guī)定執(zhí)行

11、下列關(guān)于契稅特征正確的有（11、ABCD）。A.契稅具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性B.契稅由房地產(chǎn)權(quán)屬承受人繳納 C.同一宗房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移一次，征收一次契稅D.契稅是從價(jià)計(jì)征、比例稅率

12、征收契稅的意義是（12、ABC）。A．籌集地方財(cái)政收入B．調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng) C．調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配D．減少房產(chǎn)地流轉(zhuǎn)

13、現(xiàn)行我省契稅實(shí)際執(zhí)行稅率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契稅條例》所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指

（14、ABCDE）。A．國(guó)有土地使用權(quán)出讓B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C．房屋買賣D．房屋贈(zèng)與E．房屋交換

15、《契稅細(xì)則》規(guī)定的視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股B．以土地、房屋權(quán)屬抵債

C．以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬 D．以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土

地、房屋權(quán)屬

16、《契稅暫行條例》所稱承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

物價(jià)值

C．房屋交換為所交換的房屋價(jià)格的差額 D．購(gòu)買已裝修房屋計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

18、自2010年10月1起，享受契稅優(yōu)惠政策的納稅人必須符合以下（18、ABC）條件。

A．屬于住房B．建筑面積小于等于144平方米C．屬于家庭唯一住房D．商鋪

19、對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一

住房的，可以享受契稅優(yōu)惠政策。這里的家庭成員包括（19、BCD 【解析】財(cái)稅[2010]94號(hào)。

A．父母B．購(gòu)房人C．配偶

D．未成年子女20、下列關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策說法正確的是（20、BC【解析】財(cái)稅[2005]45號(hào)）。

A．因房屋拆遷重新購(gòu)置住房的不征契稅。B．購(gòu)房成交價(jià)格底于拆遷補(bǔ)償款的免征契稅

C．購(gòu)房成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的對(duì)超過部分征收契稅

D．購(gòu)房成交價(jià)格為依據(jù)全額征收契稅