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      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知(國(guó)稅

      時(shí)間:2019-05-13 16:09:01下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知(國(guó)稅

      【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]44號(hào) 【發(fā)布日期】2005-03-22 【生效日期】2005-03-22 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考

      【文件來(lái)源】法律圖書(shū)館新法規(guī)速遞

      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知

      (國(guó)稅發(fā)[2005]44號(hào))

      天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市)及寧波、青島、廈門(mén)、深圳市財(cái)政廳(局),北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、上海、海南、四川、云南、陜西省(自治區(qū)、直轄市)及大連市地方稅務(wù)局:

      為嚴(yán)格依法治稅,進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)耕地占用稅、契稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩稅”)的征收管理,充分發(fā)揮“兩稅”的調(diào)控作用,確保財(cái)政收入,國(guó)家稅務(wù)總局決定聯(lián)合財(cái)政部一同在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展一次“兩稅”的執(zhí)法檢查?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

      一、檢查時(shí)限和范圍

      檢查時(shí)限是2003年至2004年兩個(gè)年度,有涉及稅收違法行為的,應(yīng)依法追溯以前年度。

      檢查重點(diǎn)是土地市場(chǎng)。契稅方面,重點(diǎn)檢查關(guān)于計(jì)稅價(jià)格規(guī)定的執(zhí)行情況;耕地占用稅方面,重點(diǎn)檢查對(duì)大型工程建設(shè)占地耕地占用稅的征繳情況。

      二、檢查內(nèi)容

      (一)政策落實(shí)情況

      1、是否按照總局的要求將近兩年來(lái)財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)的重要文件,及時(shí)向下級(jí)征收機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)。重要文件主要包括:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糾正地方自行制定違規(guī)契稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]89號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<耕地占用稅契稅減免管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]99號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]134號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]137號(hào))等。

      2、是否按照總局的規(guī)定制定了兩稅減免的具體操作規(guī)程,是否按要求進(jìn)行了公示,是否按要求進(jìn)行了逐級(jí)備案。

      3、是否按照總局文件的要求,對(duì)本地區(qū)內(nèi)的違規(guī)政策進(jìn)行了清理。

      4、契稅直接征收工作落實(shí)和進(jìn)展情況。

      (二)基礎(chǔ)工作情況

      1、征收臺(tái)賬是否清晰、齊全,賬目記錄是否準(zhǔn)確,尾欠原因是否合理。

      2、與國(guó)土部門(mén)、房管部門(mén)建立信息渠道情況,能否及時(shí)獲取國(guó)土部門(mén)和房管部門(mén)土地占用、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用以及房地產(chǎn)權(quán)屬變更等信息。

      (三)征管工作情況

      1、對(duì)于經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)耕地占用稅、契稅征管是否到位。

      2、是否有違規(guī)政策仍在執(zhí)行,發(fā)現(xiàn)非法占地耕地占用稅能否及時(shí)征收。

      3、在土地出讓契稅征管中,是否按規(guī)定進(jìn)行了計(jì)稅價(jià)格認(rèn)定。

      4、是否按規(guī)定辦理“兩稅”的減免,是否有越權(quán)減免的情況存在。

      三、日程安排

      檢查工作從4月初開(kāi)始至7月底結(jié)束,分三個(gè)階段進(jìn)行。

      (一)4月1日至5月15日,自查階段。各級(jí)征收機(jī)關(guān)要組織人員對(duì)本單位自身以及下一級(jí)征收機(jī)關(guān)的執(zhí)法情況進(jìn)行檢查,還可以組織地區(qū)與地區(qū)之間的互相交叉檢查。

      (二)5月15日至6月15日,自糾和總結(jié)階段。在此階段,各省級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真梳理、糾正和整改,并寫(xiě)出書(shū)面總結(jié),于6月20日前上報(bào)總局。

      (三)6月21日至7月底,重點(diǎn)檢查階段。在此階段,總局將抽調(diào)各地業(yè)務(wù)骨干組成檢查組,對(duì)部分?。▍^(qū)、市)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

      四、工作要求

      (一)各級(jí)征收機(jī)關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí),高度重視,認(rèn)真組織,按照總局的部署,按時(shí)、保質(zhì)完成檢查任務(wù)。

      (二)執(zhí)行檢查任務(wù)的征收機(jī)關(guān)應(yīng)事先通過(guò)多種渠道了解稅源情況,提前通知被檢查機(jī)關(guān)準(zhǔn)備好相關(guān)待查資料;要采取查賬、實(shí)地查看等多種形式,保證不走過(guò)場(chǎng);被檢查的征收機(jī)關(guān)要積極配合,按照要求據(jù)實(shí)提供相關(guān)資料,以保證檢查工作的順利完成。

      (三)上級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的下級(jí)征收機(jī)關(guān)的問(wèn)題,進(jìn)行集中研究處理:

      1、凡與稅法和國(guó)家統(tǒng)一政策相抵觸的政策、文件,應(yīng)嚴(yán)令其一律停止執(zhí)行。

      2、對(duì)于查出的應(yīng)征未征的稅款,應(yīng)嚴(yán)令其依法補(bǔ)征;按照相關(guān)政策應(yīng)給予未按規(guī)定繳納稅款的企業(yè)罰款處罰的,亦令其嚴(yán)格執(zhí)行。

      3、要將檢查結(jié)果通報(bào)至被檢查征收機(jī)關(guān)及其同級(jí)人民政府。對(duì)于檢查過(guò)程中存在問(wèn)題較多、執(zhí)法情況較差的征收機(jī)關(guān),應(yīng)在通報(bào)中提出批評(píng);對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重又整改不力的,必要時(shí)可以通過(guò)新聞媒體給予曝光。

      4、“兩稅”查補(bǔ)稅款入庫(kù)率要達(dá)到90%以上。

      (五)各級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極進(jìn)行整改。同時(shí),要認(rèn)真吸取教訓(xùn),努力改進(jìn)工作,避免同類(lèi)問(wèn)題的再次發(fā)生。

      國(guó)家稅務(wù)總局

      二○○五年三月二十二日

      本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

      第二篇:契稅和耕地占用稅經(jīng)驗(yàn)材料(經(jīng)驗(yàn)稿)

      夯實(shí)管理基礎(chǔ) 創(chuàng)新管理方式 張家口市局“兩稅”征管成效顯著

      自2010年3月份接管契稅和耕地占用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩稅”)以來(lái),我局通過(guò)夯實(shí)基礎(chǔ)、強(qiáng)化措施,優(yōu)化管理,破解行業(yè)稅收管理難題,以“兩稅”為抓手,全面構(gòu)建房地產(chǎn)稅收一體化控管體系,堵塞了稅收漏洞,在“兩稅”精細(xì)化管理上摸索出了一些初淺的經(jīng)驗(yàn)。

      一、理順征管權(quán)限,構(gòu)建以集中管理為主的管理新格局。針對(duì)主城區(qū)范圍內(nèi)存在橋東、橋西和高新區(qū)局三個(gè)管理機(jī)構(gòu),存在多頭管理、職責(zé)不清的弊端,從理順征管權(quán)限入手,在管理權(quán)限交叉的主城區(qū)實(shí)行全部契稅和“二手房”稅收集中管理的辦法,將主城區(qū)內(nèi)的全部契稅和“二手房”交易應(yīng)納的各稅統(tǒng)一交由橋東區(qū)地稅局管理,較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多而出現(xiàn)的重復(fù)征管或者漏征漏管的問(wèn)題,同時(shí)也解決了納稅人多頭跑的問(wèn)題。

      二、以“兩稅”征管為著力點(diǎn)全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同,但房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的,因而可以利用契稅納稅申報(bào)以及從房地產(chǎn)管理部門(mén)和國(guó)土資源部門(mén)獲取的信息,將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體,在提高房地產(chǎn)業(yè)稅收管理水平的同時(shí),實(shí)現(xiàn)“兩稅”規(guī)范管理。我局以契稅征管為抓手,認(rèn)真分析了房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀,以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托,綜合利用信息,加強(qiáng)跟蹤管理,促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接,健全了房地產(chǎn)稅收一體化管理體系。一是強(qiáng)化信息綜合利用。按照房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)流程,在房管、規(guī)劃、國(guó)土等部門(mén)的配合與支持下,健全了部門(mén)聯(lián)動(dòng)的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移雙方的名稱(chēng)、識(shí)別號(hào)碼,房地產(chǎn)的位臵、面積、轉(zhuǎn)移時(shí)間、轉(zhuǎn)移價(jià)格等相關(guān)信息,輸入微機(jī)形成電子稅源信息,并及時(shí)傳遞、比對(duì)、整理、歸集,初步建成綜合稅源信息庫(kù),逐步實(shí)現(xiàn)各管理部門(mén)之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。強(qiáng)化信息有效利用:利用土地使用權(quán)交易信息,及時(shí)掌握承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱(chēng)、土地坐落位臵、價(jià)格、用途、面積等信息,了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源,加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理,對(duì)占用耕地進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)的,及時(shí)征收耕地占用稅;利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息,建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺(tái)帳和征收臺(tái)帳,全面掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況,將轉(zhuǎn)讓方名稱(chēng)、識(shí)別號(hào)碼,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格與有關(guān)納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)分析,發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的,及時(shí)進(jìn)行追繳,嚴(yán)格實(shí)行以票控稅,促使購(gòu)房者主動(dòng)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商索取不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票,切實(shí)加強(qiáng)在房地產(chǎn)二級(jí)交易市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理,大幅提高管理效率和水平。3至9月,通過(guò)部門(mén)信息傳遞發(fā)現(xiàn)并對(duì)85戶次在接管前已取得用地手續(xù)但未發(fā)證的單位和個(gè)人查補(bǔ)耕地占用稅1296萬(wàn)元、契稅1849萬(wàn)元,通過(guò)查驗(yàn)銷(xiāo)售發(fā)票和前手契稅,對(duì)1275筆無(wú)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和不能提供前手契稅完稅憑證的交易行為追繳各稅1324萬(wàn)元。二是完善稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。以契稅為抓手,從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理,到納稅申報(bào)、稅款征收、臺(tái)賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋,對(duì)每個(gè)稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進(jìn)行了細(xì)化,進(jìn)一步明確了征管崗位責(zé)任。為搞好征收管理,我們實(shí)行房地產(chǎn)稅收跟蹤管理:①通過(guò)建立管理臺(tái)賬,逐戶分項(xiàng)目跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計(jì)劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況,及時(shí)登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個(gè)人應(yīng)繳納的各稅費(fèi)種的稅源情況,目前已對(duì)全市278戶有開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的房開(kāi)公司建立稅源臺(tái)賬,納入稅源監(jiān)控的開(kāi)發(fā)樓盤(pán)2962座、10772個(gè)單元、155780套商品房,市值470億元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中有關(guān)稅收征管的信息從立項(xiàng)到用地建設(shè)到稅款解繳等情況一目了然。②跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用、商品房預(yù)售和實(shí)際銷(xiāo)售進(jìn)度、收款方式、收款時(shí)間等情況,監(jiān)控商品房的存量變化,適時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)解決。③跟蹤了解涉稅執(zhí)法程序,按照《稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制》的要求,嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任制,規(guī)范執(zhí)法文書(shū),嚴(yán)格稅收征管,對(duì)稅收征管環(huán)節(jié)、崗位銜接環(huán)節(jié)、征納事項(xiàng)告知受理環(huán)節(jié)實(shí)行全程監(jiān)控,做到環(huán)環(huán)相連,程序公開(kāi)透明,充分發(fā)揮了一體化管理的效能。

      三、以社會(huì)綜合治稅平臺(tái)為依托,強(qiáng)化稅收控管鏈條。部門(mén)之間協(xié)作控稅,是搞好“兩稅”征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在市、縣兩級(jí)黨委、政府的大力支持下,緊密依托社會(huì)綜合治稅平臺(tái),積極爭(zhēng)取各相關(guān)管理部門(mén)的支持與配合,發(fā)揮職能部門(mén)的最大管理優(yōu)勢(shì),全面實(shí)行“先稅后證”控管措施。一是加強(qiáng)與國(guó)土資源部門(mén)的協(xié)作。契稅和耕地契稅的征收,過(guò)去在管理上存在的一個(gè)最大的障礙就是部門(mén)聯(lián)控不緊密。我們根據(jù)國(guó)土部門(mén)土地管理的特點(diǎn),實(shí)施在土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)控管全部土地稅收的辦法,即用地人在辦理土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移或申請(qǐng)用地審批時(shí),國(guó)土資源部門(mén)要求其必須同時(shí)提供契稅完稅憑證,對(duì)征用耕地的,在發(fā)放用地批準(zhǔn)文件環(huán)節(jié)由其提供耕地占用稅完稅憑證。地稅部門(mén)在征收契稅時(shí)對(duì)土地流轉(zhuǎn)過(guò)程中涉及的各類(lèi)稅收一并征收,實(shí)現(xiàn)了土地稅收的集中控管。同時(shí)國(guó)土資源部門(mén)在掛牌拍賣(mài)土地時(shí),都會(huì)通知地稅部門(mén)參加,確保地稅部門(mén)提前介入掌握稅源情況。二是加強(qiáng)與房產(chǎn)管理部門(mén)的協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收的核心環(huán)節(jié)。通過(guò)與房產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)系,確定了聯(lián)合控管的方式,房管部門(mén)對(duì)不能提供契稅完稅憑證或減免稅證明的申請(qǐng)人不予辦理房屋權(quán)屬登記或變更。在市房產(chǎn)交易中心設(shè)立了契稅征收機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)征收主城區(qū)內(nèi)的契稅和“二手房”的全部稅收,各區(qū)、縣地稅部門(mén)也設(shè)立征收窗口,在征稅的同時(shí)強(qiáng)化對(duì)交易價(jià)格、前手契稅等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管,有效堵塞稅收管理漏洞。三是建立定期審核對(duì)賬及聯(lián)席會(huì)制度。建立定期審核對(duì)賬制度,各縣區(qū)局每季或半年到房管、國(guó)土部門(mén)審核房地產(chǎn)交易及相關(guān)各稅繳納情況,寫(xiě)出報(bào)告提交當(dāng)?shù)卣?,由各?jí)政府或政府辦公室組織召開(kāi)由各部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會(huì),聽(tīng)取各單位關(guān)于房地產(chǎn)交易及納稅協(xié)作情況的匯報(bào),對(duì)有關(guān)部門(mén)存在的未嚴(yán)格履行“先稅后證”控管辦法的問(wèn)題限期整改。各縣區(qū)政府將“兩稅”“先稅后證”管理制度的落實(shí)列入對(duì)各部門(mén)的工作目標(biāo)進(jìn)行考核。赤城縣政府還特別要求紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)加強(qiáng)對(duì)“兩稅”管理工作的監(jiān)督檢查,按季進(jìn)行檢查通報(bào),對(duì)瀆職和失職行為要嚴(yán)肅查處,確保了“兩稅”征管的社會(huì)化協(xié)作的有效實(shí)施。

      四、“兩稅”及房地產(chǎn)稅收一體化管理成效

      一是實(shí)現(xiàn)了“兩稅”順利銜接和規(guī)范征收。建立了政策適用準(zhǔn)確、部門(mén)協(xié)作到位、稅源監(jiān)控有力的“兩稅”征管模式,“兩稅”收入增收顯著,得到了各級(jí)黨委、政府的肯定好評(píng)。自3月份接管以來(lái)的七個(gè)月內(nèi),累計(jì)入庫(kù)契稅23118萬(wàn)元,與去年同期相比增長(zhǎng)47%,占09年全年征收額的76%,一至九月份兩部門(mén)共計(jì)征收27153萬(wàn)元(其中財(cái)政部門(mén)征收4035萬(wàn)元),同比增長(zhǎng)46%;三至九月份入庫(kù)耕地占用稅3399萬(wàn)元,與去年同期相比增長(zhǎng)94%,占09年全年征收額的70%,一至九月份兩部門(mén)共計(jì)征收4024萬(wàn)元(其中財(cái)政部門(mén)征收625萬(wàn)元),同比增長(zhǎng)82%。

      二是推進(jìn)了房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理進(jìn)程。緊緊抓住契稅征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié),從整合征管資源入手,不斷強(qiáng)化部門(mén)配合,諸稅種統(tǒng)管,加強(qiáng)房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理,房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理取得較好成績(jī)。今年3至9月份,全市共入庫(kù)房地產(chǎn)業(yè)稅收88470萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)118%,占同期稅收收入總額的比重達(dá)到了24.4%,同比上升7.6個(gè)百分點(diǎn)。

      三是有效堵塞了稅收流失漏洞。通過(guò)部門(mén)信息傳遞和查驗(yàn)前手契稅等控管措施,共追繳“兩稅”1360筆,合計(jì)稅額達(dá)4469萬(wàn)元;對(duì)查補(bǔ)部門(mén)通過(guò)調(diào)整計(jì)稅依據(jù)、強(qiáng)化政策界限管理等手段,對(duì)隱瞞交易價(jià)格的行為進(jìn)行核定或評(píng)估200多次,調(diào)增計(jì)稅金額650多萬(wàn)元,增收稅款10多萬(wàn)元。

      四是把稅收服務(wù)貫穿于“兩稅”和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理全程。整合管理資源,簡(jiǎn)化辦稅程序,實(shí)行“一窗式”管理。在軟硬件建設(shè)方面向基層傾斜,籌措資金為各征收窗口購(gòu)臵辦公設(shè)備,部分較大的征收廳還配備了電子顯示屏、排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、對(duì)講系統(tǒng)、等候區(qū)坐椅等人性化服務(wù)設(shè)施,抽調(diào)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)好工作人員充實(shí)到各征收窗口,提高了“一窗式”服務(wù)水平。同時(shí)針對(duì)開(kāi)發(fā)商到地稅部門(mén)辦理契稅涉及戶數(shù)多、工作量較大的實(shí)際情況,為避免納稅人長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候,對(duì)房開(kāi)辦稅人員提供預(yù)約服務(wù),集中在某一個(gè)工作日或時(shí)間段由地稅部門(mén)增派人員集中辦理,為納稅人提供便捷高效的服務(wù)。

      第三篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于組織開(kāi)展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

      【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

      【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2000]538號(hào) 【發(fā)布日期】2000-07-13 【生效日期】2000-07-13 【失效日期】

      【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于組織開(kāi)展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

      (2000年7月13日國(guó)稅函〔2000〕538號(hào))

      各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局:

      為了規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,進(jìn)一步促進(jìn)依法治稅,確保耕地占用稅法規(guī)政策的有效貫徹和稅款的及時(shí)足額入庫(kù),按照年初確定的工作計(jì)劃,決定于2000年8月至10月在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展耕地占用稅執(zhí)法專(zhuān)項(xiàng)檢查?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

      一、檢查內(nèi)容

      檢查1997年以來(lái)耕地占用稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目中耕地占用稅法規(guī)、政策執(zhí)行情況。其中,對(duì)涉稅文件的檢查包括各地仍在執(zhí)行的1997年以前制定的文件;對(duì)具體執(zhí)法行為的檢查、重大問(wèn)題可以追溯到以前。具體內(nèi)容包括:

      (一)涉稅文件

      各地制定的涉及耕地占用稅文件,包括各種會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等,是否符合國(guó)家稅法和統(tǒng)一的政策規(guī)定。

      (二)稅政管理

      1.是否越權(quán)減免稅,包括有無(wú)擅自變通稅收政策、擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題;

      2.對(duì)稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目,有無(wú)審核不嚴(yán)、超越批準(zhǔn)權(quán)限的問(wèn)題;

      3.有無(wú)擅自調(diào)高或降低征收標(biāo)準(zhǔn)(稅率)的問(wèn)題。

      (三)稅收征管

      1.是否嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的程序和期限審批減免和緩稅;

      2.對(duì)納稅人欠稅,經(jīng)催繳仍不繳納的,是否依法實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施,并按規(guī)定加收滯納金;

      3.有無(wú)將征起的稅款不及時(shí)足額入庫(kù)的情況。

      (四)省級(jí)征收機(jī)關(guān)認(rèn)為需要檢查的其他問(wèn)題

      二、檢查方法

      各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照總局要求的內(nèi)容和時(shí)間,對(duì)本機(jī)關(guān)執(zhí)法情況進(jìn)行自查。還應(yīng)組織檢查組,對(duì)下一級(jí)征收機(jī)關(guān)進(jìn)行重點(diǎn)檢查,重點(diǎn)檢查面應(yīng)不少于30%。各地還可以組織進(jìn)行地區(qū)間的交叉檢查。國(guó)家稅務(wù)總局將派出檢查組對(duì)部分?。▍^(qū)、市)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。在實(shí)施具體檢查時(shí),各地征收機(jī)關(guān)可以采取下列檢查方法:

      1.聽(tīng)取被檢查機(jī)關(guān)執(zhí)法情況匯報(bào);

      2.調(diào)閱收發(fā)文目錄,檢查有關(guān)涉稅文件;

      3.查閱征收機(jī)關(guān)執(zhí)法卷宗、文書(shū);

      4.抽查相關(guān)納稅人;

      5.向相關(guān)單位和人員調(diào)查了解與檢查有關(guān)的各種情況。

      三、時(shí)間安排

      檢查工作分為自查、重點(diǎn)檢查和總結(jié)整改三個(gè)階段。自查階段:8月15日至8月31日;重點(diǎn)檢查階段:9月1日至9月15日;總結(jié)整改階段:9月16日至10月15日。

      四、問(wèn)題的處理

      對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,各地要認(rèn)真進(jìn)行整改。凡與稅法和國(guó)家統(tǒng)一政策相抵觸的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等,征收機(jī)關(guān)應(yīng)一律停止執(zhí)行;凡與稅法、政策相抵觸的具體執(zhí)法行為,征收機(jī)關(guān)必須糾正。

      對(duì)于地方各級(jí)政府制定的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等,如有與稅法相抵觸部分,同級(jí)征收機(jī)關(guān)要向其提交請(qǐng)求更正的書(shū)面報(bào)告,同時(shí)停止執(zhí)行,并報(bào)告上級(jí)征收機(jī)關(guān)。對(duì)征收機(jī)關(guān)制定或者與其他部門(mén)聯(lián)合制定的與稅法相抵觸的涉稅文件,應(yīng)由本級(jí)征收機(jī)關(guān)發(fā)文廢止,并將廢止該文的文件抄報(bào)上一級(jí)征收機(jī)關(guān)。

      因違背稅法而少征的稅款,征收機(jī)關(guān)必須全額補(bǔ)征入庫(kù)。

      五、工作要求

      (一)各級(jí)征收機(jī)關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí),高度重視,認(rèn)真組織,把檢查工作列入重要工作日程,按時(shí)、按要求完成檢查任務(wù)。

      (二)檢查工作要深入、細(xì)致,不能走過(guò)場(chǎng);要重整改重實(shí)效。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,各地在積極整改的同時(shí),要認(rèn)真吸取教訓(xùn),努力改進(jìn)工作,避免同類(lèi)問(wèn)題的再次發(fā)生。

      (三)被檢查的征收機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合,據(jù)實(shí)提供有關(guān)情況,保證檢查工作的順利完成。

      (四)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市征收機(jī)關(guān)應(yīng)于2000年10月31日以前向總局報(bào)送檢查工作總結(jié)。檢查工作總結(jié)應(yīng)當(dāng)包括檢查組織情況、檢查工作情況、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因、問(wèn)題處理等情況。

      本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

      第四篇:耕地占用稅契稅減免管理辦法

      耕地占用稅契稅減免管理辦法

      耕地占用稅契稅減免管理辦法

      (2004年8月3日國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2004]99號(hào)發(fā)布)

      第一條 為了嚴(yán)格執(zhí)行耕地占用稅、契稅減免政策,簡(jiǎn)化減免管理程序,根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》,制定本辦法。

      第二條 凡依法應(yīng)予減免的耕地占用稅、契稅的管理,適用本辦法。

      第三條 耕地占用稅、契稅的減免,實(shí)行申報(bào)管理制度。

      申報(bào)耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后的30日內(nèi),向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機(jī)關(guān)同級(jí)的征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。

      由國(guó)務(wù)院或國(guó)土資源部批準(zhǔn)占用耕地的,由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。

      契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi),向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)以上的,由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。

      第四條 征收機(jī)關(guān)應(yīng)指定專(zhuān)人受理、審核減免申報(bào)事項(xiàng)。

      第五條 受理人應(yīng)要求申報(bào)人如實(shí)填寫(xiě)減免申報(bào)表并提供相關(guān)資料,告知申報(bào)人若申報(bào)不實(shí)或虛假申報(bào)而應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

      受理人一般應(yīng)在受理當(dāng)日內(nèi)將減免申報(bào)表和相關(guān)資料移交審核人。申報(bào)人沒(méi)有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不夠全面的,受理人應(yīng)一次性告知申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)正的資料。

      第六條 審核人應(yīng)對(duì)申報(bào)人提供的資料進(jìn)行審核。

      對(duì)于符合減免規(guī)定的,審核人應(yīng)于審核的當(dāng)日辦理減免手續(xù)。

      對(duì)于顯然不符合減免規(guī)定的,審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明原因,并核定應(yīng)納稅額,轉(zhuǎn)入稅款征收程序。

      情況較為復(fù)雜需向上級(jí)征收機(jī)關(guān)請(qǐng)示的,審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明情況,并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理手續(xù)。

      第七條 耕地占用稅、契稅的減免管理,實(shí)行逐級(jí)備案制度。

      占用耕地1000畝(含1000畝)以上的減免,征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

      契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)以上的減免,征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

      第八條 耕地占用稅減免,應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局備案用地批準(zhǔn)文件和減免申報(bào)表。

      契稅減免,應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局備案減免申報(bào)表。

      第九條 占用耕地1000畝以下的耕地占用稅的減免和計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元以下的契稅減免,其備案辦法由省級(jí)征收機(jī)關(guān)制定。

      第十條 省級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)備案情況定期組織檢查。

      第十一條 辦理減免的征收機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理情況,定期逐級(jí)通報(bào)基層征收機(jī)關(guān)。

      基層征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)減免情況進(jìn)行核實(shí),并將核實(shí)結(jié)果逐級(jí)上報(bào)至辦理減免的征收機(jī)關(guān)。

      第十二條 耕地占用稅、契稅減免申報(bào)應(yīng)由征收機(jī)關(guān)受理,其他任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)受理。

      地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自作出的減稅、免稅規(guī)定無(wú)效,征收機(jī)關(guān)不得執(zhí)行,并向上級(jí)征收機(jī)關(guān)報(bào)告。

      第十三條 征收機(jī)關(guān)或征管人員,違反規(guī)定擅自受理、審核減免申報(bào)的,依照有關(guān)規(guī)定處理。

      第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)本規(guī)定制定具體的減免申報(bào)管理辦法,并向社會(huì)公示。

      第十五條 本規(guī)定自2004年10月1日起施行。

      第五篇:第四章契稅和耕地占用稅政策

      第四章契稅和耕地占用稅政策 水域?yàn)┩?A.受讓B.購(gòu)買(mǎi)C.受贈(zèng)D.交

      1、《耕地占用稅暫行條例》的立法宗旨是(1、8、經(jīng)縣政府批準(zhǔn)后可免征或減征耕地占用稅的換 ABC)。農(nóng)村居民包括(8、ABCD)。

      17、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù),下列說(shuō)法正確的是

      A.合理利用土地資源B.加強(qiáng)土地管理 A.農(nóng)村烈土家屬B.殘疾軍(17、ABC C.保護(hù)耕地D.增加稅收收入 人 【解析】A、C《耕地占用稅暫行條例》第4條,2、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人說(shuō)法正確的有(2、C.邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的D.少數(shù)民B《耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)側(cè)》第7條,D見(jiàn)國(guó)ABCD 族聚居區(qū) 稅函[2007]606號(hào)批復(fù))。)。

      9、下列占用耕地免征耕地占用稅的有(9、A.房地產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)A.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實(shí)際用地人 ABCD)。格核定 B.批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文A.學(xué)校B.幼兒園C.養(yǎng)老院B.房屋買(mǎi)賣(mài)契稅計(jì)稅依據(jù)包括承受人支付的實(shí)件中標(biāo)明的建設(shè)用地人 C.農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的,納稅人為用地申請(qǐng)人 D.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)屬于耕地占用稅納稅人范圍

      3、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局是根據(jù)(3、AD 【解析】《耕地占用稅暫行條例》第5條)確定各省市的耕地占用稅平均稅額。A.人均耕地面積B.人均純收入C.農(nóng)業(yè)人口D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況

      4、下列關(guān)于我省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有(4、ABCD 【解析】《辦法》第5條。)。A.縣級(jí)22元/平方米B.宛城區(qū)24元/平方米C.洛陽(yáng)市區(qū)38元/平方米D.平頂山市區(qū)31元/平方米

      5、下列關(guān)于耕地占稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有(5、ABCD)。A.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局確定我省平均稅額為每平方米22.5元 B.占用基本農(nóng)田的在當(dāng)?shù)剡m用稅額基礎(chǔ)上提高50%. C.鐵路線路減按每平方米2元征收。D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收

      6、下列占用耕地可以減按每平方為2元征收耕地占用稅的有(6、ACF)。A.農(nóng)村公路B.鐵路車(chē)站C.鐵路線路D.企業(yè)專(zhuān)用鐵路E.飛機(jī)場(chǎng)辦公區(qū)F.飛機(jī)場(chǎng)跑道

      7、現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定:占用(7、ABCE)等其他農(nóng)用地應(yīng)征收耕地占用稅。A.林地B.牧草地C.農(nóng)田水利用地D.荒山、荒灘E.養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)

      D.醫(yī)院

      10、下列關(guān)于耕地占用稅征收管理中說(shuō)法正確的有(10、ABCD)。A.減免耕地占用稅后納稅人變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆跍p免稅情況的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅 B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的,應(yīng)全額退還已繳稅款 C.耕地占用稅不可以在異地申報(bào)納稅 D.因取土原因損毀耕地的,比照臨時(shí)占地規(guī)定執(zhí)行

      11、下列關(guān)于契稅特征正確的有(11、ABCD)。A.契稅具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性B.契稅由房地產(chǎn)權(quán)屬承受人繳納 C.同一宗房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移一次,征收一次契稅D.契稅是從價(jià)計(jì)征、比例稅率

      12、征收契稅的意義是(12、ABC)。A.籌集地方財(cái)政收入B.調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng) C.調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配D.減少房產(chǎn)地流轉(zhuǎn)

      13、現(xiàn)行我省契稅實(shí)際執(zhí)行稅率有(13、BCD)。

      A.6%B.4%C.2%D.1%

      14、《契稅條例》所稱(chēng)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指

      (14、ABCDE)。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

      C.房屋買(mǎi)賣(mài)D.房屋贈(zèng)與E.房屋交換

      15、《契稅細(xì)則》規(guī)定的視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式有(15、ABCD)。

      A.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股B.以土地、房屋權(quán)屬抵債

      C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬 D.以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土

      地、房屋權(quán)屬

      16、《契稅暫行條例》所稱(chēng)承受,是指以(16、ABCD)等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

      物價(jià)值

      C.房屋交換為所交換的房屋價(jià)格的差額 D.購(gòu)買(mǎi)已裝修房屋計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

      18、自2010年10月1起,享受契稅優(yōu)惠政策的納稅人必須符合以下(18、ABC)條件。

      A.屬于住房B.建筑面積小于等于144平方米C.屬于家庭唯一住房D.商鋪

      19、對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭唯一

      住房的,可以享受契稅優(yōu)惠政策。這里的家庭成員包括(19、BCD 【解析】財(cái)稅[2010]94號(hào)。

      A.父母B.購(gòu)房人C.配偶

      D.未成年子女20、下列關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策說(shuō)法正確的是(20、BC【解析】財(cái)稅[2005]45號(hào))。

      A.因房屋拆遷重新購(gòu)置住房的不征契稅。B.購(gòu)房成交價(jià)格底于拆遷補(bǔ)償款的免征契稅

      C.購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的對(duì)超過(guò)部分征收契稅

      D.購(gòu)房成交價(jià)格為依據(jù)全額征收契稅

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