第一篇：1_貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的關(guān)鍵考點(diǎn)及例題解析

第一部分 常見(jiàn)考點(diǎn)及例題解析

第一章 資產(chǎn)

考點(diǎn)1 貨幣資金的關(guān)鍵考點(diǎn)及例題解析 1.現(xiàn)金使用范圍的界定； 2.現(xiàn)金溢余、短缺的會(huì)計(jì)處理；

①現(xiàn)金溢余:無(wú)法查明原因的記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目 ②現(xiàn)金短缺:無(wú)法查明原因的記入“管理費(fèi)用”科目 3.銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理； 4.其他貨幣資金的構(gòu)成。以前年度考題回顧

【例題?單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（A.營(yíng)業(yè)外支出 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本 【答案】C 【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。（2015年）A.應(yīng)支付給有關(guān)人員的現(xiàn)金溢余，計(jì)入其他應(yīng)付款 B.應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計(jì)入其他應(yīng)收款

C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 【答案】D 【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。

c）。（2016年）

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（）。（2013年）A.企業(yè)銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票 B.企業(yè)用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品 C.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)

D.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)基金將資金存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資專(zhuān)戶(hù) 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)B、C、D分別通過(guò)其他貨幣資金中的銀行本票存款、外埠存款和存出投資款核算。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。（2012年）A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶(hù)可以存取現(xiàn)金

B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶(hù)行結(jié)算存款 C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓 D.企業(yè)外埠存款除采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶(hù)不可以存取現(xiàn)金；選項(xiàng)B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶(hù)行結(jié)算存款；選項(xiàng)C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)菐КF(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。【例題?單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（b）。（2011年）A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目 B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目 C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目 D.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目 【答案】B 【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2015年）

A.申請(qǐng)信用卡而轉(zhuǎn)存銀行的款項(xiàng) B.賒購(gòu)原材料出具的商業(yè)承兌匯票 C.賒銷(xiāo)商品取得的銀行承兌匯票 D.為取得銀行本票而轉(zhuǎn)存銀行的款項(xiàng) 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)A屬于信用卡存款，選項(xiàng)D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金；選項(xiàng)B通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”核算；選項(xiàng)C通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”核算。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2014年）A.銀行匯票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投資款 【答案】ABCD 【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個(gè)選項(xiàng)均正確?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 B.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金 C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的資金 D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

【例題?判斷題】企業(yè)采購(gòu)商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）（2014年）【答案】×

【解析】企業(yè)采購(gòu)商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金?？键c(diǎn)2 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的關(guān)鍵考點(diǎn)及例題解析

1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

2.現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款的影響： 現(xiàn)金折扣：記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。商業(yè)折扣：按凈價(jià)確認(rèn)“應(yīng)收賬款”科目。3.壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理： ①計(jì)提時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備 ②轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

4.應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款的報(bào)表列示方法。以前年度考題回顧

【例題?單選題】企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（年）A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.投資收益 D.營(yíng)業(yè)外支出 【答案】A 【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。

【例題?單選題】如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購(gòu)款項(xiàng)，應(yīng)記入（年）

。（2016）。（2016）

A.“應(yīng)收賬款”科目的借方 B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方 C.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 D.“應(yīng)付賬款”科目的借方 【答案】D 【解析】如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購(gòu)款項(xiàng)，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的是（）。（2016年）A.應(yīng)付租入包裝物的租金 B.銷(xiāo)售商品應(yīng)收取的包裝物租金 C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的租金 D.無(wú)力支付到期的銀行承兌匯票 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A、C計(jì)入其他應(yīng)付款；選項(xiàng)D計(jì)入短期借款。

【例題?單選題】資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)減值測(cè)試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計(jì)入（）。（2016年）

A.“資產(chǎn)價(jià)值損失”科目的貸方 B.“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方 C.“管理費(fèi)用”科目的借方 D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 【答案】B 【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

【例題?單選題】2014年11月30日，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為30萬(wàn)元；12月31日，相關(guān)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為500萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，該應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為410萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬(wàn)元。（2015年）A.90

B.120 C.30 D.60 【答案】D 【解析】該企業(yè)2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=500-410-30=60（萬(wàn)元）；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，同時(shí)增加資產(chǎn)減值損失，因此確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為60萬(wàn)元。

【例題?單選題】2014年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬(wàn)元，本月收回上月已確認(rèn)并作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元。12月31日，根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定的期末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為18萬(wàn)元，不考慮其他因素，12月末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。（2015年）A.13 B.18 C.3 D.8 【答案】C 【解析】12月末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=確定的期末“壞賬準(zhǔn)備”余額-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”余額=18-（10+5）=3（萬(wàn)元）。【例題?單選題】2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬(wàn)元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬(wàn)元。該企業(yè)2012年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。（2013年）A.-1 B.1 C.5 D.11 【答案】A 【解析】該企業(yè)2012年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100-95-6=-1（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是（）。（2012年）A.銷(xiāo)售價(jià)款 B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷(xiāo)售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi) 【答案】C 【解析】現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。

【例題?判斷題】企業(yè)在確定應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法之間合理選擇。（）（2015年）【答案】×

【解析】我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。

【例題?判斷題】企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）（2011年）【答案】√ 經(jīng)典例題解析

【例題?單選題】甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2017年年初應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增賒銷(xiāo)額400萬(wàn)元；②收回應(yīng)收賬款600萬(wàn)元；③發(fā)生壞賬180萬(wàn)元；④收回以前的壞賬350萬(wàn)元。則2017年年末甲公司應(yīng)（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬(wàn)元 B.沖回壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元 C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬(wàn)元 D.沖回壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元

【答案】D 【解析】

①2017年年末應(yīng)收賬款余額=2000+400-600-180+350-350=1620（萬(wàn)元）； ②2017年年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=300-180+350=470（萬(wàn)元）； ③2017年年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=1620×15%=243（萬(wàn)元）； ④2017年年末應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備=470-243=227（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月5日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為200000元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公

司3月13日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款（含增值稅稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。A.206388 B.210600 C.229320 D.234000 【答案】A 【解析】在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)計(jì)算，則銷(xiāo)售額=200000×（1-10%）=180000（元）； 增值稅稅額=180000×17%=30600（元）； 應(yīng)收賬款=180000+30600=210600（元）； 現(xiàn)金折扣=210600×2%=4212（元）；

實(shí)際收到的價(jià)款=210600-4212=206388（元）。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)收取的包裝物租金 B.應(yīng)收取的各項(xiàng)保險(xiǎn)賠款 C.已收取的包裝物的押金 D.企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi) 【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目核算?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的商業(yè)承兌匯票 B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 C.收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款 D.轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備 【答案】ABCD 【解析】應(yīng)收賬款賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。選項(xiàng)A，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的商業(yè)承兌匯票，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加；選項(xiàng)B，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)C，已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作兩筆分錄： 借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)，借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

顯然，此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值； 選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備，增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，能夠增加“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方發(fā)生額的有（）。

A.當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際壞賬損失 B.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備 C.當(dāng)期補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 D.已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬以后又收回 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB都應(yīng)該記入“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方。

【例題?判斷題】“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額有可能在借方，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時(shí)，應(yīng)列示于“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。（）【答案】×

【解析】壞賬準(zhǔn)備科目余額情況只有兩種，一種是余額為零，另一種是余額在貸方，不會(huì)出現(xiàn)期末余額在借方的情況。在資產(chǎn)負(fù)債表上，沒(méi)有“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中。

第二篇：2貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)練習(xí)題解析

第二章 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺屬于無(wú)法查明的其他原因,按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí),應(yīng)在以下科目核算(。A、其他應(yīng)收款 B、營(yíng)業(yè)外支出

C、管理費(fèi)用 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

2、企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,可以通過(guò)(辦理。A、基本存款賬戶(hù) B、一般存款賬戶(hù) C、臨時(shí)存款賬戶(hù) D、專(zhuān)用存款賬戶(hù)

3、下列情形中,不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行 》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容 崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是(。

A、由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作 B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬登記工作

4、下列各項(xiàng)中,不通過(guò)其他貨幣資金科目核算的是(。A、外埠存款 B、存出投資款 C、備用金 D、信用卡存款

5、屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是(。A、其他業(yè)務(wù)收入 B、沖減管理費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外收入 D、沖減營(yíng)業(yè)外支出

6、下列支付結(jié)算方式中,只適用于商品交易以及因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)的是(。

A、支票 B、銀行匯票 C、匯兌 D、托收承付

7、企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(。A、物資采購(gòu) B、其他貨幣資金 C、預(yù)付賬款 D、在途物資

8、商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定,但最長(zhǎng)不得超過(guò)(。A、2個(gè)月 B、3個(gè)月 C、6個(gè)月 D、1年

9.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是(。

A.支付職工獎(jiǎng)金 8000元 B.支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi) 950元 C.支付物資采購(gòu)貨款 1900元 D.支付職工差旅費(fèi) 500元 10.企業(yè)收到的銀行匯票,應(yīng)借記(科目。A.其他貨幣資金 B.銀行存款 C.應(yīng)收票據(jù) D.庫(kù)存現(xiàn)金

11.企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金,因特殊情況需要支付現(xiàn)金的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)(審查批準(zhǔn)。

A.本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人 B.上級(jí)主管部門(mén)

C.開(kāi)戶(hù)銀行 D.財(cái)稅部門(mén)

12.某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為 1000萬(wàn)元,適用的增值稅稅率為 17%,為購(gòu) 買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)為 20萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為(萬(wàn)元。

A.1000 B.1020 C.1190 D.1170 13.“應(yīng)收票據(jù)”在取得時(shí)的入賬價(jià)值應(yīng)為(。A.票據(jù)面值 B.票據(jù)到期價(jià)值

C.票據(jù)面值加應(yīng)計(jì)利息 D.票據(jù)貼現(xiàn)額

14.企業(yè)的存出保證金和外埠存款分別應(yīng)借記(賬戶(hù)。A.應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 B.應(yīng)收票據(jù)、其他貨幣資金 C.其他應(yīng)收款、其他貨幣資金 D.其他貨幣資金、其他應(yīng)收款

15.企業(yè)現(xiàn)金清查中, 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺 50元, 在未查明原因之前, 應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(。A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 B.營(yíng)業(yè)外支出

C.其他應(yīng)收款 D.管理費(fèi)用

16.預(yù)付貨款不多的企業(yè),可以將預(yù)付的貨款直接計(jì)入(的借方,而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)。A.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù) B.“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)

C.“應(yīng)付賬款”賬戶(hù) D.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)

17.對(duì)于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng),企業(yè)應(yīng)作的處理為(。A.以“銀行對(duì)賬單”為原始記錄將該業(yè)務(wù)入賬

B.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對(duì)賬單”自制原始憑證入賬

C.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時(shí)入賬 D.待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬

18.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)于購(gòu)貨方實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣,企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是(。

A 沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.增加當(dāng)期管理費(fèi)用

19.某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品每件貨款 200元,適用增值稅稅率為 17%,客戶(hù)購(gòu)買(mǎi) 100件以上可得到商業(yè)折扣 5%, 規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/

10、1/20、n/30,某客戶(hù)一次購(gòu)買(mǎi)了 120件,購(gòu)貨后第 15天付款,該企業(yè)銷(xiāo)售后 登記應(yīng)收賬款的入賬金額是(元。

A 22230 B.23400 C.26676 D.26409.24

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定,下列結(jié)算方法說(shuō)法正確的是(。

A、銀行本票的付款期限為自出票日起 1個(gè)月內(nèi)

B、在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系,才能使 用商業(yè)匯票

C、單位可以將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶(hù),但不得從單位卡中支取現(xiàn)金

D、采用托收承付結(jié)算方式時(shí),購(gòu)銷(xiāo)雙方必須簽訂合法的購(gòu)銷(xiāo)合同,并在合同上寫(xiě)明使用托收承付結(jié) 算方式

E、簽發(fā)空頭支票,銀行除退票外,還按票面金額處以 5%的罰款

2、下列事項(xiàng)中, 符合現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的有(。

A、企業(yè)對(duì)于當(dāng)日送存現(xiàn)金有困難的,由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間 B、因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審批 C、企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金,只要由本單位出納人員簽字蓋章即可 D、如果現(xiàn)金長(zhǎng)短款是由于單據(jù)丟失或記賬產(chǎn)生的差錯(cuò),應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)入賬或更正錯(cuò)誤

E、不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金

3、以下不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的做法的是(。

A、屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用 B、屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用

C、企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目,使用和報(bào)銷(xiāo)有關(guān)備用金支出時(shí)都通 過(guò)“備用金”科目核算

D、因吸收存款單位已宣告破產(chǎn),其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目

E、外埠存款不計(jì)利息,一律轉(zhuǎn)賬,不得支取現(xiàn)金

4、貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則有(。

A、嚴(yán)格職責(zé)分工 B、實(shí)行交易分開(kāi) C、實(shí)施內(nèi)部稽核 D、實(shí)行一人一崗 E、實(shí)施定期輪崗

5、下列符合企業(yè)銀行存款開(kāi)戶(hù)的有關(guān)規(guī)定的是(。A、一般存款賬戶(hù)可以辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

B、臨時(shí)存款賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,但不能辦理現(xiàn)金收付

C、一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù) D、不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)

E、一般存款賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取

6、按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括(。

A、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)崗位混崗現(xiàn)象 B、是否存在貨幣資金支出越權(quán)審批的行為 C、是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交由一人保管 D、是否存在票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管的漏洞 E、是否存在庫(kù)存現(xiàn)金超限額的情況

7、下列項(xiàng)目中,不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有(。A、銀行本票存款 B、不能提前支取的定期存款

C、信用證保證金存款 D、企業(yè)存放在證券公司客戶(hù)保證金賬戶(hù)中的余款 E、外幣貸款抵押存款

8.下列未達(dá)賬項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致銀行存款對(duì)賬單金額小于銀行存款日記賬金額的有(。

A.銀行收到委托款項(xiàng)但尚未通知企業(yè) B.企業(yè)已收但尚未存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票 C.企業(yè)已開(kāi)出但銀行尚未兌付的支票 D.銀行劃付電話費(fèi)但未將通知單送達(dá)企業(yè)

9.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以用現(xiàn)金結(jié)算的有(。

A.支付職工薪酬 400000元 B.企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 20000元 C.購(gòu)買(mǎi)辦公用品 280元 D.支付購(gòu)料款 200000元 10.下列各項(xiàng)中,屬于其他貨幣資金的有(。A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款 C.信用卡存款 D.銀行本票存款

11.下列各項(xiàng)中,不能用 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 及 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 核算的票據(jù)包括(。A.銀行匯票 B.銀行承兌匯票 C.銀行本票 D.商業(yè)承兌匯票

12.企業(yè)因銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款,其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括(。A.銷(xiāo)售商品的價(jià)款 B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C.代購(gòu)方墊付的包裝費(fèi) D.代購(gòu)方墊付的運(yùn)雜費(fèi) 13.關(guān)于 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶(hù),下列說(shuō)法正確的有(。A.“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶(hù)

B.預(yù)付貨款不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù),將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù) 的借方

C.“預(yù)付賬款”賬戶(hù)貸方余額反映的是應(yīng)付供貨單位的款項(xiàng) D.“預(yù)付賬款”賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng) 14.下列項(xiàng)目中應(yīng)通過(guò) “ 其他應(yīng)收款 ” 核算的有(。

A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金 B.應(yīng)收的各種罰款 C.預(yù)付的各種押金 D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 15.可以計(jì)提預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目是(。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款 C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款

三、判斷題

1.對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異, 無(wú)需作賬面調(diào)整, 待結(jié)算 憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理,登記入賬。(2.企業(yè)發(fā)生壞賬時(shí)所作的沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄,會(huì)使資產(chǎn)及所有者權(quán)益同時(shí)減少相同數(shù)額。(3.采用定額制核算備用金的企業(yè), 備用金使用部門(mén)日常憑單據(jù)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí), 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)按報(bào)銷(xiāo)金額沖 減“其他應(yīng)收款”科目。(4.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí), 應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整 銀行存款日記賬。(5.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)反映企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金, 包括企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用、由各部門(mén)保管的定額備用金。(6.對(duì)于銷(xiāo)貨業(yè)務(wù), 銷(xiāo)貨企業(yè)即使在向客戶(hù)提供現(xiàn)金折扣的情況下, 也應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià) 值。(7.已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,并不意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán),一旦重新收回,應(yīng)及時(shí)入賬。(8.預(yù)付賬款屬于債權(quán),當(dāng)存在發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)提取一定比例的壞賬準(zhǔn)備。(

第三篇：第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。

一、應(yīng)收票據(jù)

（一）應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業(yè)申請(qǐng)使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續(xù)費(fèi)。

（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

1.企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。2.應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)按其票面金額入賬（包括銷(xiāo)售收入、增值稅和代墊各種款項(xiàng)等）。

3.基本賬務(wù)處理

（1）應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）或

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款（2）到期收回時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期未收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)（4）票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)（5）票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款（差額，也有可能在借方）【例題?單選題】甲企業(yè)2015年8月15日銷(xiāo)售一批商品，并于當(dāng)日收到面值117000元、期限6個(gè)月的無(wú)息銀行承兌匯票一張。2015年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額應(yīng)為（）元。

A.117000 B.170000 C.100000 D.175750 【答案】A 【解析】無(wú)息銀行承兌匯票年末的賬面余額即為它的面值。

二、應(yīng)收賬款

1.應(yīng)收賬款的內(nèi)容（考點(diǎn)是入賬價(jià)值的確定）應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。（2012年）

A.銷(xiāo)售價(jià)款

B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C.現(xiàn)金折扣

D.銷(xiāo)售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi) 【答案】C 【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)核算采用總價(jià)法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷(xiāo)售價(jià)款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

稅額、銷(xiāo)售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。

【提示】涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)按總價(jià)法入賬，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值。

【例題?單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品為客戶(hù)代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。（2013年）

A.1000 B.1005 C.1170 D.1175 【答案】D 【解析】企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬(wàn)元）。2.基本賬務(wù)處理（1）發(fā)生賒銷(xiāo)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（代墊款項(xiàng)）（2）發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)： 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

（3）轉(zhuǎn)為商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

【舉例】2015年12月1日，A公司向B公司賒銷(xiāo)商品100件，每件原價(jià)1000元，由于是批量銷(xiāo)售，A公司同意給B公司20%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）；B公司于12月9日支付了全部款項(xiàng)。做出確認(rèn)收入和收款的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。【答案】

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——B公司

93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

13600 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：

借：銀行存款

92000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1600 貸：應(yīng)收賬款

93600 【提示】不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

三、預(yù)付賬款

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。【提示】預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬?；举~務(wù)處理 付款時(shí)： 借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 收貨時(shí)： 借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款 付余款時(shí)： 借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

【提示】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

使用“應(yīng)付賬款”核算“預(yù)付賬款”時(shí)： 預(yù)付時(shí)： 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款 收到貨物后： 借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

四、其他應(yīng)收款

（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

2.應(yīng)收的出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。押金的問(wèn)題！

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容有（）。（2015年）

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款 B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) C.應(yīng)收出租包裝物租金

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款 【答案】ACD 【解析】代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)ACD均通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

（二）基本賬務(wù)處理 發(fā)生時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款等 還款（核銷(xiāo)）時(shí)：

借：銀行存款等（余款）

管理費(fèi)用等（核銷(xiāo)）

貸：其他應(yīng)收款

銀行存款等（補(bǔ)付）

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分）

1.下列各種結(jié)算方式中，既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算的是（）。

A．支票B．匯兌C．商業(yè)匯票D．托收承付 2.現(xiàn)金應(yīng)（）清查以使賬實(shí)相符。A.每日 B.每周 C.每月 D.每季

3.庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為企業(yè)（）日常開(kāi)支需要量。A.1－3天 B.3-5天 C.5-10天 D.10-15天

4、銀行存款日記賬余額2 000元，經(jīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，有銀行代收票據(jù)款400元及銀行手續(xù)費(fèi)6元未入賬，另外，企業(yè)所開(kāi)現(xiàn)金支票50元尚未兌現(xiàn)，則企業(yè)實(shí)有的銀行存款余額為（）元。A．1 000 B．2 394 C．1 303 D．1 347 5.銀行本票的提示付款期為（）。

A.10天 B.15日 C.1個(gè)月內(nèi) D.2個(gè)月內(nèi) 6.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.10天 B.1個(gè)月 C.6個(gè)月 D.9個(gè)月

7.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A．材料采購(gòu) B．其他貨幣資金 C．預(yù)付賬款 D．在途物資 8.采用托收承付結(jié)算方式時(shí),驗(yàn)單付款，付款期限為（）天。A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款賬戶(hù)中，能夠支取現(xiàn)金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的是（）。A.專(zhuān)用存款 B.基本存款C.一般存款 D.臨時(shí)存款

10．企業(yè)一般不得從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)()審查批準(zhǔn)。

A．上級(jí)部門(mén)B．工商行政管理部門(mén)C．稅務(wù)部門(mén) D．開(kāi)戶(hù)銀行 11．下列支付結(jié)算方式中，需簽訂有購(gòu)銷(xiāo)合同才能使用的是()。A．銀行匯票 B．銀行本票C．托收承付 D．支票

12．下列哪個(gè)項(xiàng)目不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算()。

.A．銀行匯票存款 B．銀行本票存款C．備用金D．存出投資款 13．單位信用卡的資金一律從其()轉(zhuǎn)賬存入。

A．基本存款賬戶(hù) B．一般存款賬戶(hù)C．臨時(shí)存款賬戶(hù)D．專(zhuān)用存款賬戶(hù) 14．企業(yè)對(duì)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入()科目。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B．其他業(yè)務(wù)收入C．其他應(yīng)付款D．營(yíng)業(yè)外收入題| 15．對(duì)于銀行已入賬而企業(yè)尚未人賬的未達(dá)賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)()。A．根據(jù)“銀行對(duì)賬單” B．根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”入賬 C．根據(jù)對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬 D．待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬

16、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)人()。

A．“應(yīng)付賬款”科目的借方 B．“應(yīng)付賬款”科目的貸方 C．“應(yīng)收賬款”科目的借方 D．“應(yīng)收賬款“科目的貸方

17、某企業(yè)1997年3月10日簽發(fā)一張期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。

A．6月8日 B．6月9日 C．6月10日D．6月11日

18、已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，購(gòu)銷(xiāo)雙方銀行存款均不足支付，銀行則作為銷(xiāo)貸方逾期貸款處理。銷(xiāo)貨方應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目 B．借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目 C．借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目 D．借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

19、某企業(yè)1996年末應(yīng)收賬款余額為2，000，000元；1997年確認(rèn)壞賬損失30，000元，年末應(yīng)收賬款余額為4，000，000元；1998年收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬20，000元，年末應(yīng)收賬款余額為3，500，000元。壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰。該企業(yè)3年內(nèi)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的金額累計(jì)為()元。

A.47，500 B．22，500 C．27，500 D．40，000 20、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)的是下列哪一會(huì)計(jì)核算的基本前提或一般原則()。

A.貨幣計(jì)量 B.一貫性C.持續(xù)經(jīng)營(yíng) D.可比性

21、企業(yè)的存出保證金，應(yīng)借記()賬戶(hù)。

A．應(yīng)收賬款B．應(yīng)收票據(jù)C．其他應(yīng)收款D．預(yù)付賬款

22、企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息商業(yè)承兌匯票，由于承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行將商業(yè)匯票退還給企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行賬戶(hù)中扣款，銀行扣款的金額是()。A．票據(jù)票面金額 B票據(jù)到期值 C票據(jù)貼現(xiàn)凈額 D票據(jù)票面金額加上貼現(xiàn)息 23、2000年7月6日，某企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，票據(jù)面值500000元，2000年6月30日已計(jì)利息2000元，尚未計(jì)提利息4000元，銀行貼現(xiàn)息4200元，該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（）元。

A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品,是基于()原則。A.重要性 B.可比性C.謹(jǐn)慎性 D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

25、銀行匯票的起點(diǎn)金額（）元。A．100 B．1000 C．500 D．10000

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分）

1.下列結(jié)算方式中適用于異地結(jié)算的有（）。

A．銀行匯票 B．銀行本票

C．商業(yè)匯票D．托收承付E．匯兌 2.下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有()。

A．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付的價(jià)款 B．向企業(yè)購(gòu)買(mǎi)大宗材料支付的價(jià)款

C．支付給職工個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬 D．出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi) E．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

3.可以采用托收承付結(jié)算方式的有（）。

A.國(guó)有企業(yè) B.外商投資企業(yè) C.供銷(xiāo)合作社 D.私營(yíng)企業(yè) 4.通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶(hù)進(jìn)行核算的結(jié)算方式是（）。A.銀行本票 B.商業(yè)匯票 C.銀行匯票 D.托收承付 5.下列選項(xiàng)中屬于貨幣資金管理控制原則的是（）。A．嚴(yán)格職責(zé)分工B．實(shí)行交易分開(kāi)C．實(shí)施內(nèi)部稽核

D．實(shí)施定期輪崗制度E．全部印章由最高負(fù)責(zé)人全部保管 6．下列存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有()。A．外埠存款B．銀行匯票存款C．信用卡存款 D．存出投資款 7．下列情況中違背嚴(yán)格職責(zé)分工的控制原則的是（）。A．由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 B．由出納兼任收入與費(fèi)用的相關(guān)賬務(wù)核算

C．由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作D由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

E．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作 8．下列結(jié)算方式中，用于同城結(jié)算的方式有()。

A支票結(jié)算方式B．匯兌結(jié)算方式C．銀行本票結(jié)算方式D．委托收款結(jié)算方式

9．下列行為中，不符合結(jié)算有關(guān)規(guī)定的有()。A．用現(xiàn)金支付出差人員的差旅費(fèi)

B．用現(xiàn)金支付向供銷(xiāo)社采購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品款 C．用信用卡結(jié)算10萬(wàn)元以上的商品交易款項(xiàng) D．簽發(fā)的支票金額超過(guò)企業(yè)的銀行存款余額!10．以下關(guān)于信用卡的敘述，正確的又（）。

A．信用卡按使用對(duì)象分單位卡和個(gè)人卡B．金卡的透支金額最高為10 000元

C．持卡人可憑卡向外單位購(gòu)物消費(fèi)D單位卡一律不得支取現(xiàn)金，但可交存現(xiàn)金

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。A．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款B．應(yīng)收的各種罰款

C．應(yīng)收出租包裝物的租金 D．應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)

12．企業(yè)將無(wú)息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有()。A．票據(jù)的面值B．票據(jù)期限C．企業(yè)持票天數(shù)D．貼現(xiàn)利率

13．采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項(xiàng)中，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有()。

A．應(yīng)收賬款 B．其他應(yīng)收款C．應(yīng)收票據(jù)D．預(yù)付賬款 14．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有()。A．年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B．收回過(guò)去已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬C．經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬 D．確定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

15．企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有()。

A．直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 B．應(yīng)收賬款余額百分比C．賬齡分析法D．銷(xiāo)貨百分比法

16．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的有()。

A．增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額B．商業(yè)折扣C．現(xiàn)金折扣D．代購(gòu)貨物單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

17、按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括()。

A．銀行本票B．銀行承兌匯票 C．銀行匯票D．商業(yè)承兌匯票 18．其他應(yīng)收款的范圍包括()。

A．預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng)．應(yīng)收的各種罰款

C．應(yīng)收出租包裝物的租金 D．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 19．關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，下列說(shuō)法正確的有()。A．該賬戶(hù)借方余額反映企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付的貨款

B．預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方

C．“預(yù)付賬款”賬戶(hù)貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) D．“預(yù)付賬款”賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng) 20．一般來(lái)講，企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列()之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。A．債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回 B．債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回

C．債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小 D．一年以上不能收回的應(yīng)收賬款

21、我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括的是（）

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng) B.實(shí)質(zhì)重于形式 C 明晰性 D.相關(guān)性 E.可比性

三、判斷題（每題1分）

1．現(xiàn)金支票只能從銀行支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能通過(guò)轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（）

2．企業(yè)無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)面值，而有息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)面值（）

3．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，在一家或幾家銀行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。（）

4．托收承付結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，也適用于異地結(jié)算，單位和個(gè)人均可使用。（）

5．不管任何情況，企業(yè)一律不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。（）

6．企業(yè)各種存款都要通過(guò)“銀行存款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。7．委托收款和托收承付結(jié)算方式，都受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制。（）8．企業(yè)按年未應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額，應(yīng)等于年末結(jié)賬后“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額。（）9．銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為企業(yè)記賬的依據(jù)。（）10．商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。（）

11． 企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)無(wú)論是帶息票據(jù)，還是不帶息票據(jù)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中均應(yīng)以原賬面價(jià)值反映。()12．在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。()13．在存在現(xiàn)金折扣的情況下，若采用總價(jià)法核算，應(yīng)收賬款應(yīng)按銷(xiāo)售收入扣除預(yù)計(jì)的現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)。（）

14．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款即意味企業(yè)放棄了其追索權(quán)，如果該應(yīng)收賬款又收回，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。()

四、核算題

1、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品800元，交廠部辦公室使用。（1分）

2．出租包裝物一批，收到對(duì)方交來(lái)押金現(xiàn)金2 000元。（1分）

3．以現(xiàn)金支付職工張某困難補(bǔ)助600元。（1分）

4．發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金90元，經(jīng)查，短缺90元現(xiàn)金屬于出納員王某責(zé)任，由其賠償。（3分）

5．向銀行申請(qǐng)簽發(fā)票面金額為12 000元的銀行匯票，銀行受理后，款項(xiàng)從結(jié)算戶(hù)劃出。（2分）

6根據(jù)上述所簽發(fā)的銀行匯票向光大公司購(gòu)入材料，價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，多余款存入銀行。（2分）

7、公司2004年應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2004年年末應(yīng)收賬款余額1 000 000元，企業(yè)確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為3%。該公司當(dāng)期首次采用備抵法核算壞賬損失。2005年5月25日確認(rèn)壞賬損失為60 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)，2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為1 200 000元。2006年8月5日上年核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款又收回50 000元，2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為1 300 000元。2007年12月31日應(yīng)收賬款的余額為1 400 000元。要求：根據(jù)上述資料作出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（8分）

8、企業(yè)向甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，按照價(jià)目表上表明的價(jià)格計(jì)算，其售價(jià)金額為20000元，由于是批量銷(xiāo)售，乙企業(yè)給予10%的商業(yè)折扣，適用的增值稅稅率為17%，辦妥托收手續(xù)。企業(yè)銷(xiāo)售賬務(wù)處理。（3分）

9、公司于2005年1月10日向B公司賒銷(xiāo)商品一批，該批商品貨款為50000元，增值稅為8500元，銷(xiāo)售成本為40000元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。銷(xiāo)售時(shí)用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，1月19日B公司用銀行存款支付上述40%款項(xiàng)，其余在1月25日收到。（8分）

10、某公司于5月10日收到甲企業(yè)一張面值100000元、期限90天、利率9%的商業(yè)承兌匯票作為應(yīng)收賬款的收回；6月9日，公司持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%；票據(jù)到期后，出票人和該公司均無(wú)款支付，銀行已通知公司將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款。

要求：根據(jù)以上資料計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)凈額，并作出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（8分）

11、某企業(yè)2007年1月31日在工商銀行存款余額為256000元，銀行對(duì)賬單余額為265000元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。（2）委托銀行代收的銷(xiāo)貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。

（3）銀行代付本月電話費(fèi)4000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。（4）企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。要求：（1）根據(jù)所給資料填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（2）如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)如何處理？（3）該企業(yè)在2007年1月31日可動(dòng)用的銀行存款的數(shù)額是多少？（6分）

12、某企業(yè)擬向乙企業(yè)購(gòu)材料價(jià)款200 000元，7月2日按購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)先支付150 000元；25日收到全部材料并驗(yàn)收入庫(kù)；28日通過(guò)銀行付清余款。稅率17%（5分）

第五篇：第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 練習(xí)題

第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

１．在我國(guó)，應(yīng)收票據(jù)是指()。

Ａ．支票

Ｂ．銀行本票

Ｃ．銀行匯票

Ｄ．商業(yè)匯票

２．超過(guò)承兌期收不回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)()。

Ａ．轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用 Ｂ．沖減壞賬準(zhǔn)備

Ｃ．轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款 Ｄ．沖減營(yíng)業(yè)收入

３．“應(yīng)收票據(jù)”科目應(yīng)按（）做賬。

Ａ．票據(jù)面值 Ｂ．票據(jù)到期價(jià)值

Ｃ．票據(jù)面值加應(yīng)計(jì)利息 Ｄ．票據(jù)貼現(xiàn)額

４．帶息票據(jù)每期計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記（）科目。

Ａ．財(cái)務(wù)費(fèi)用

Ｂ．管理費(fèi)用

Ｃ．營(yíng)業(yè)費(fèi)用

Ｄ．其他業(yè)務(wù)收入

５．企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，根據(jù)情況在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除，稱(chēng)為()。

Ａ．商業(yè)折扣

Ｂ．現(xiàn)金折扣

Ｃ．銷(xiāo)貨折扣

Ｄ．購(gòu)貨折扣

６．企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，由于承兌人的銀行存款不足，銀行將商業(yè)承兌匯票退還給企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行賬戶(hù)中扣款，銀行扣款的金額是（）。

Ａ．票據(jù)票面金額

Ｂ．票據(jù)到期價(jià)值

Ｃ．票據(jù)貼現(xiàn)額

Ｄ．票據(jù)票面金額加上貼現(xiàn)息

7．將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值的方法稱(chēng)為（）。

Ａ．總價(jià)法

Ｂ．凈價(jià)法

Ｃ．混合法

Ｄ．市價(jià)法

8．企業(yè)在采用總價(jià)法入賬的情況下，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（）處理。

Ａ．營(yíng)業(yè)收入

Ｂ.營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加

Ｃ．財(cái)務(wù)費(fèi)用增加

Ｄ.管理費(fèi)用增加

９．壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，并計(jì)入期間費(fèi)用的核算方法稱(chēng)為()。

Ａ．直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法

Ｂ．間接法

Ｃ．備抵法

Ｄ．成本法

10．一張5月26日簽發(fā)的30天的票據(jù)，其到期日為（）。

Ａ．6月25日

Ｂ．6月26日

Ｃ．6月27日

Ｄ．6月24日

11．如果企業(yè)將預(yù)付貨款記入“應(yīng)付賬款”科目，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)()。

Ａ．以預(yù)付賬款抵減應(yīng)付賬款金額

Ｂ．將預(yù)付賬款金額反映在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中

Ｃ．將預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的金額分開(kāi)報(bào)告

Ｄ．以預(yù)付賬款抵減預(yù)收賬款的金額

12.2002年7月2日某企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1 000 000元，2002年6月30日已計(jì)利息1 000元，尚未計(jì)提利息1 200元，銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）元。

A．-300

B.-100 C.-1 300

D.900

13．某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，每件單價(jià)為120元。若客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶(hù)2000年9月10日購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業(yè)于9月29日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣為()元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

A．0

B.100 C.117

D.1 100

二、多項(xiàng)選擇題

１．應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)按()。

Ａ．面值

Ｂ．現(xiàn)值

C．面值加利息

Ｄ．市價(jià)

２．對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)應(yīng)在中期、期末和年終時(shí)()。

Ａ．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

Ｂ．計(jì)提票據(jù)利息

Ｃ．增加應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值 Ｄ．沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

３．應(yīng)收賬款包括()。

Ａ．應(yīng)收職工欠款

Ｂ．應(yīng)收賒銷(xiāo)貨款

Ｃ．應(yīng)收利息

Ｄ．應(yīng)收購(gòu)貨單位墊付的銷(xiāo)售商品運(yùn)費(fèi) ４．應(yīng)收賬款是指()。

Ａ．因銷(xiāo)售活動(dòng)形成的債權(quán)

Ｂ．流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)

Ｃ．本企業(yè)應(yīng)收客戶(hù)的款項(xiàng)

Ｄ．本企業(yè)付出的存儲(chǔ)保證金

５．企業(yè)將無(wú)息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有()。

Ａ．票據(jù)的面值

Ｂ．票據(jù)的期限

Ｃ．票據(jù)的種類(lèi)

Ｄ．貼現(xiàn)的利息

６．壞賬的核算方法有()。

Ａ．直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法

Ｂ．間接法

Ｃ．備抵法

Ｄ．成本法

７．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的有()。

Ａ．提取壞賬準(zhǔn)備

Ｂ．沖回多提壞賬準(zhǔn)備

Ｃ．收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬

Ｄ．備抵法下實(shí)際發(fā)生的壞賬

８．按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有 Ａ．當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)

Ｂ．計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組

Ｃ．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)

Ｄ．其他已逾期但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)

９.一般來(lái)講企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬()。

Ａ．債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回

Ｂ．債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回

Ｃ．債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性很小

Ｄ．超過(guò)一年的應(yīng)收款項(xiàng)

１０．用備抵法核算壞賬損失的特點(diǎn)是()。

Ａ．賬務(wù)處理較簡(jiǎn)單

Ｂ．防止虛增企業(yè)資產(chǎn)

Ｃ．符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 Ｄ．不符合配比原則

三、判斷題

1．應(yīng)收票據(jù)有發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，一般企業(yè)應(yīng)對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。()

2．不帶息票據(jù)的到期值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。()

3．應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債務(wù)。()

4．企業(yè)應(yīng)收債務(wù)的利息在“應(yīng)收賬款”科目核算。()

5．商業(yè)折扣是債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向其提供的債務(wù)扣除。()

6.總價(jià)法將銷(xiāo)售方給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣視為融資的財(cái)務(wù)費(fèi)用。()7．凈價(jià)法將銷(xiāo)售方給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣視為提供信貸獲得的收入。()

8．采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算壞賬損失，需設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。()

9．采用備抵法核算壞賬損失，需設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。()

10．用應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)壞賬損失，是根據(jù)企業(yè)本期賒銷(xiāo)金額和估計(jì)的壞賬率來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。()

11．企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取的方法和提取的比例應(yīng)由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。()

四、綜合題

根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。資料：

（一）Ａ企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（１）向Ｂ單位銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款2萬(wàn)元，增值稅額3400元，共計(jì)2.34萬(wàn)元。取得不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值2.34萬(wàn)元。

（２）向Ｃ公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款６萬(wàn)元，增值稅額1.02萬(wàn)元，共計(jì)7.02萬(wàn)元。取得期 2 限為3個(gè)月的帶息銀行承兌匯票一張，出票日期為1998年11月1日，票面利息為10％。

（3）Ｂ單位承兌的商業(yè)匯票到期，企業(yè)收回款項(xiàng)23400元，存入銀行。

（4）向Ｄ公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款4萬(wàn)元，增值稅額0.68萬(wàn)元。共計(jì)4.68萬(wàn)元，取得期限為2個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票一張，出票日期為1998年12月1日，票面利息為9％。

（5）1998年報(bào)2月31日，計(jì)提Ｃ公司和Ｄ公司商業(yè)匯票利息。

（6）向Ｃ公司銷(xiāo)售產(chǎn)品所收的銀行承兌匯票到期，企業(yè)收回款項(xiàng)，面值4.02萬(wàn)元，利息1755元，共計(jì)7.1955萬(wàn)元。

（7）向Ｄ公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的銀行承兌匯票到期，Ｄ公司無(wú)力償還票款。（參看業(yè)務(wù)4）

（8）向Ｅ單位銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款4.5萬(wàn)元，增值稅額７7650元，共計(jì)5.265萬(wàn)元。收取期限為4個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，一張面值為5.265萬(wàn)元，出票日期為1999年3月1日。

（9）向Ｆ企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款8萬(wàn)元，增值稅額1.36萬(wàn)元，共計(jì)9.36萬(wàn)元收取期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，面值為9.36萬(wàn)元，票面利率為10％，出票為1999年4月1日。

（10）1999年6月10日，將持有的Ｅ單位不帶息的商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，面值為9.36萬(wàn)元，票面利率為10％，期限為3個(gè)月，出票日為1999年4月1日。銀行年貼現(xiàn)率為12％。

（11）企業(yè)將持有的賬面價(jià)值為1.17萬(wàn)元的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉秘浛顬?萬(wàn)元，增值稅額為1700元的材料。

（二）資料：Ａ企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算壞賬損失，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向Ｂ客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)價(jià)2萬(wàn)元，給予15％的商業(yè)折扣，增值稅率為17％。

（2）收回Ｂ客戶(hù)款項(xiàng)19 890元。

（3）Ｃ客戶(hù)由于破產(chǎn)，所欠企業(yè)5000元賬款無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬。

（4）經(jīng)追索，收回已確認(rèn)為壞賬的Ｃ客戶(hù)欠款5000元。

（5）按購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付材料價(jià)款3萬(wàn)元。

（6）支付購(gòu)進(jìn)材料款4萬(wàn)元，增值稅額6800元，共計(jì)4.68萬(wàn)元，已預(yù)付3萬(wàn)元（參看業(yè)務(wù)5）余款以銀行存款支付。

（三）A公司采用“應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為2%。有關(guān)資料如下：

（1）2001年12月應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2萬(wàn)元；

（2）12月7日，向B公司銷(xiāo)售產(chǎn)品210件，單價(jià)1萬(wàn)元，增值稅率17%，單位銷(xiāo)售成本0.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款未收到；

（3）12月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，B公司退回10件商品，A公司同意退貨，并辦理了退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票；

（4）12月24日發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元；

（5）12月29日收回前期已確認(rèn)的壞賬2萬(wàn)元，并存入銀行；

（6）2001年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。