第一篇：重點(diǎn)稅源企業(yè)預(yù)警分析的有益嘗試兼述《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》的效用

重點(diǎn)稅源企業(yè)預(yù)警分析的有益嘗試兼述《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)

稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》的效用

內(nèi)容提要：石嘴山市國稅系統(tǒng)以重點(diǎn)稅源企業(yè)預(yù)警分析系統(tǒng)作為信息化手段支撐下的納稅評估的實(shí)踐，為基層國稅部門加強(qiáng)稅源監(jiān)控提供了嶄新的信息化管理平臺，可以說是在實(shí)踐層面上進(jìn)行了一次有益的嘗試，取得了良好成效。本文緊緊圍繞稅收實(shí)踐，從不同層面詳細(xì)剖析稅源管理中信息化支撐問題、系統(tǒng)指標(biāo)體系的構(gòu)成、系統(tǒng)的工作原理和運(yùn)行機(jī)制、預(yù)警分析數(shù)據(jù)結(jié)果的行政行為，以及使用《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》軟件中的一些體會(huì)和設(shè)想，為進(jìn)一步加快稅收征管長效機(jī)制的構(gòu)建步伐提供了參考。關(guān)鍵詞：重點(diǎn)稅源預(yù)警分析

多年來，全國稅務(wù)系統(tǒng)就非正常管戶（主要是指增值稅一般納稅人零負(fù)申報(bào)、稅負(fù)率偏低等）納稅效率不佳的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，用“納稅評估”的溫和形式，嘗試著于情、于理、于法相糾結(jié)的執(zhí)法體驗(yàn)。我們?nèi)タ偨Y(jié)這種執(zhí)法體驗(yàn)的納稅評估，不難看出，評估形式的多樣性、評估內(nèi)容的不確定性、評估指標(biāo)體系的不完整和不均衡性等等，都或多或少地影響著我們對納稅評估的真知和卓見。多年的稅收實(shí)踐告訴我們，要真正做好納稅評估工作，有效的途徑之一就是必須要以信息化為依托，從扎實(shí)的基礎(chǔ)工作做起，才能取得與實(shí)際相契合的管理效果。《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》就是我們以信息化為依托，在構(gòu)建納稅評估體系中所做的一點(diǎn)有益嘗試。

一、重點(diǎn)稅源預(yù)警分析課題的提出 重點(diǎn)稅源管控，是稅收管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。近年來，隨著稅收信息化建設(shè)的逐步完善，各級稅務(wù)部門嘗試通過各種信息化手段，探討尋求行之有效的信息管稅的方法與措施，在強(qiáng)化稅收監(jiān)控上取得了明顯成效。但不可否認(rèn)，稅收信息化的發(fā)展受諸多因素的制約，目前在稅源信息化監(jiān)控手段、管理方法和操作技能上還存在著較多薄弱之處，在數(shù)據(jù)采集、分析、利用，以及人員技能和部門配臵等方面還存在一些默契與問題。主要表現(xiàn)為：

（一）各信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享度不高。雖然目前稅收征管工作中常用的《中國稅收征管信息系統(tǒng)V1.1》、出口退稅、金稅工程系統(tǒng)已進(jìn)行了整合，但主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)還不能完全共享，執(zhí)法考核和數(shù)據(jù)報(bào)告中的質(zhì)量問題還交叉存在，平臺不統(tǒng)一，格式不統(tǒng)，口徑不統(tǒng)一，系統(tǒng)信息資源集成能力、整合能力和深加工能力差等問題比較突出，影響了數(shù)據(jù)分析的縱深發(fā)展。

（二）數(shù)據(jù)來源分散多口，獲取分析數(shù)據(jù)方式繁瑣。目前統(tǒng)一使用的征管軟件，包括征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)、重點(diǎn)稅源調(diào)查系統(tǒng)、出口企業(yè)信息系統(tǒng)、增值稅稅源調(diào)查系統(tǒng)以及一些地方開發(fā)的管理軟件等，系統(tǒng)之多，拾遺補(bǔ)缺，涵蓋了征收管理的全過程，為日常征收管理工作帶來的許多方便。但這些信息又是零散的，各系統(tǒng)之間，開發(fā)平臺不同，數(shù)據(jù)接口不同，獲取困難，分析人員往往需要花費(fèi)大量時(shí)間從各處采集所需數(shù)據(jù)，再對其進(jìn)行繁雜的二次加工，才能在分析評估環(huán)節(jié)使用這些數(shù)據(jù)，給數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和應(yīng)用帶來諸多問題。

（三）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析口徑不統(tǒng)一，支持稅收管理與決策的作用發(fā)揮不夠。目前各部門收集信息內(nèi)容尚未明確界定，收集信息缺乏及時(shí)性、系統(tǒng)性、連續(xù)性，且是未經(jīng)篩選加工的粗放型信息，重復(fù)收集信息突出，可用信息量少。加之不同的稅源管理部門對于稅源管理角度與側(cè)重點(diǎn)的不同，因而對企業(yè)的評估角度也是多樣的，信息共享性差，不能綜合地從區(qū)域、行業(yè)等角度進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ确治?，無法實(shí)現(xiàn)對納稅人的數(shù)據(jù)資料的綜合分析監(jiān)控，因此難以形成可以指導(dǎo)管理工作的綜合分析評估結(jié)果。

鑒于此，石嘴山市國稅局為了進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理，把納稅評估工作真正建立在扎實(shí)有效的、具有說服力的數(shù)論結(jié)果上，切實(shí)做到重點(diǎn)稅源的有效控管，從2009年起獨(dú)立開發(fā)了《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》，經(jīng)過兩年多的實(shí)踐和探索，在廣大基層一線稅務(wù)干部的積極支持下，收到了良好的預(yù)期效果。

二、《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》指標(biāo)體系及數(shù)據(jù)源

標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定的是否科學(xué)與合理，直接影響到納稅評估數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。在目前條件，各種經(jīng)濟(jì)成份，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布狀況、經(jīng)營地點(diǎn)差異、地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異等等，都是影響標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定的客觀因素。為達(dá)到建立區(qū)縣級重點(diǎn)稅源企業(yè)預(yù)警分析指標(biāo)體系以指導(dǎo)確定評估內(nèi)容的目的，我們嘗試通過收集納稅資料和相關(guān)基礎(chǔ)資料，著重對納稅申報(bào)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，定量——即確定、測算相關(guān)指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象，實(shí)現(xiàn)對指標(biāo)異常納稅人的及時(shí)控管。

（一）《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》指標(biāo)體系的構(gòu)成。

按照指標(biāo)的性質(zhì)，《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》指標(biāo)體系分成納稅指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類： 納稅指標(biāo)：

一是增值稅稅收負(fù)擔(dān)率

使用公式：增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅收入）x100%.使用目標(biāo)：該指標(biāo)與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配合使用，將主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值和主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的，都可列入預(yù)警范圍。

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于正常峰值，將以進(jìn)項(xiàng)稅額作為評估重點(diǎn)，查證有無擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問題。二是所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

使用公式：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額/利潤總額x100%.使用目標(biāo)：該指標(biāo)與下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)值相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不記或少記銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。財(cái)務(wù)指標(biāo)：

一是主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 使用公式：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）/基期主營業(yè)務(wù)收入x100%.使用目標(biāo)：如主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少記收入和多列成本等問題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。二是投入產(chǎn)出率

使用公式：投入產(chǎn)出率=當(dāng)期原材料（原料、動(dòng)力等）投入量/單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量。

使用目標(biāo)：單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量的平均值，通過分析，測算企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量，將其與實(shí)際庫存進(jìn)行對比，確定實(shí)際銷量，從而進(jìn)一步查證企業(yè)隱瞞銷售收入的問題。三是主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率

使用公式：主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）/基期主營業(yè)務(wù)利潤x100%.使用目標(biāo)：該指標(biāo)若與預(yù)警值相差較大，可能存在多轉(zhuǎn)成本或不記、少記收入等問題。

同時(shí)基于以上各項(xiàng)指標(biāo)的生成，可對主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率進(jìn)行配比分析：正常情況下，二者同步增長。（1）當(dāng)比值<1，且相差較大，二者均為負(fù)；（2）當(dāng)比值>1，且相差較大，二者均為正；（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，均可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

（二）《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》數(shù)據(jù)源。高質(zhì)量的納稅評估必須依賴大數(shù)量和高質(zhì)量的數(shù)據(jù)源，縱觀近年來各地開展的納稅評估，單純依靠人工計(jì)算和分析已遠(yuǎn)不能滿足日常評估工作開展的需要。目前《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》的數(shù)據(jù)來源主要包括內(nèi)部征管信息系統(tǒng)和外部企業(yè)端獲取的相關(guān)財(cái)務(wù)以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)。具體數(shù)據(jù)來源如下：

來源于《中國稅收征管信息系統(tǒng)V1.1》的數(shù)據(jù)指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅額、應(yīng)稅收入，主營業(yè)務(wù)利潤、應(yīng)納所得稅額、利潤總額。來源于重點(diǎn)稅源分析數(shù)據(jù)采集表的數(shù)據(jù)指標(biāo)：原材料投入量、單位產(chǎn)品原材料使用量。

來源于納稅企業(yè)采集的數(shù)據(jù)指標(biāo)：企業(yè)投入產(chǎn)出信息、企業(yè)基本情況、生產(chǎn)設(shè)備工藝流程。

三、《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》的工作原理和預(yù)警機(jī)制

（一）分析思路。

作為《中國稅收征管信息系統(tǒng)V1.1》的外掛軟件，重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思路和工作運(yùn)行機(jī)制必須符合稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)“一體化”的整體要求。圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)整合優(yōu)化的方案，實(shí)現(xiàn)前臺業(yè)務(wù)與后臺處理分離，滿足數(shù)據(jù)集中處理模式的需要。同時(shí)作為獨(dú)立運(yùn)行的軟件系統(tǒng)，做到“整體設(shè)計(jì)、性能優(yōu)化、與征管信息系統(tǒng)無縫對接”，并具備良好的通用性、兼容性和可擴(kuò)展性。正是基于這樣的定位，我們描繪出系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)圖如下所示：

從上面的圖中，我們從整體上對《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》給出如下界定和功能說明：

1、所有預(yù)警分析中使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均來源其他的系統(tǒng)而不是自身，并且在預(yù)警分析系統(tǒng)中對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了二次加工分析。

2、預(yù)警分析系統(tǒng)可以決定外部數(shù)據(jù)的來源、類型，以及采集模式；征管平臺是納稅評估數(shù)據(jù)的一個(gè)來源，并不是唯一的來源；預(yù)警分析和征管平臺屬于完全獨(dú)立的兩個(gè)系統(tǒng)，預(yù)警分析系統(tǒng)對包括征管平臺在內(nèi)的系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯算。

3、預(yù)警分析并確定評估對象部分是預(yù)警分析的核心，而數(shù)據(jù)采集是預(yù)警分析的基礎(chǔ)，預(yù)警分析檔案庫則是預(yù)警分析的結(jié)論數(shù)據(jù)庫。

4、分析完成后的數(shù)據(jù)在預(yù)警分析檔案庫中進(jìn)行保存并實(shí)施工作督導(dǎo)。

（二）基本指標(biāo)。

隨著數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)的發(fā)展，描述事物規(guī)律特征的指標(biāo)十分豐富，但我們在預(yù)警分析工作中常用的指標(biāo)主要包括：算術(shù)平均值、分布、離散度、周期和趨勢?！妒焐绞袊叶悇?wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》中使用指標(biāo)的基本含義及應(yīng)用如下：

算術(shù)平均值：各樣本特定指標(biāo)數(shù)據(jù)的平均值，反映樣本群體的平均狀況，是描述樣本群體特征的一項(xiàng)重要指標(biāo)?？捎么隧?xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評估對象客觀水平的預(yù)測。

離散度：反映各樣本具體數(shù)個(gè)距樣本均值的離散狀況，是一個(gè)反映樣本疏密程度規(guī)律特征的指標(biāo)。具體常用描述指標(biāo)有標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)。

樣本分布范圍的測算。某種程度上就是標(biāo)準(zhǔn)差的測算，以標(biāo)準(zhǔn)差測算對象的合理區(qū)間與范圍，為控制測算對象的運(yùn)行軌跡提供參考依據(jù)。

以標(biāo)準(zhǔn)差界定合理區(qū)間是一般概念，針對稅收實(shí)際工作中的具體對象，由于樣本分布較散，標(biāo)準(zhǔn)差過大，以此界定對象的取值范圍就可能過大，超過了客觀環(huán)境或條件的要求。因此，我們在實(shí)際工作設(shè)定預(yù)警區(qū)間時(shí)，參考這一比例關(guān)系的大小，來界定分析對象的預(yù)警界限。

（三）預(yù)警原理。

當(dāng)預(yù)臵指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果與對應(yīng)的指標(biāo)預(yù)警值、標(biāo)準(zhǔn)值或某個(gè)指定區(qū)間極限值比對，將計(jì)算結(jié)果不在正常預(yù)警值、標(biāo)準(zhǔn)值或某個(gè)指定區(qū)間極限值范圍內(nèi)的納稅人篩選出來，以紅色字體顯示。對于篩選出來的納稅人經(jīng)過核查，系統(tǒng)對其做標(biāo)志，數(shù)據(jù)將以藍(lán)灰色背景顯示，以區(qū)別正常信息及處理等情況，且不消除原有的預(yù)警信息，保留異常痕跡。預(yù)警值的上下限由所有企業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)的算術(shù)平均值和離散系數(shù)運(yùn)算得出。上下限確定：

當(dāng)離散系數(shù)小于等于0.6時(shí) 指標(biāo)上限=算術(shù)平均值+離散系數(shù) 指標(biāo)下限=算術(shù)平均值-離散系數(shù) 否則

指標(biāo)上限=算術(shù)平均值+ 0.6*（離散系數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差）指標(biāo)下限=算術(shù)平均值-0.6*（離散系數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差）

根據(jù)以上公式我們選取部分重點(diǎn)稅源企業(yè)計(jì)算出2011年一季度增值稅稅負(fù)率預(yù)警分析結(jié)果如下圖所示： 增值稅重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)率分析

（四）運(yùn)行機(jī)制。

在重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)中，以石嘴山市國稅局年入庫稅款大于等于100萬元或年銷售收入大于等于2000萬元的控管標(biāo)準(zhǔn)為條件，從全市國稅系統(tǒng)所有企業(yè)中分別按前兩個(gè)年度的納稅數(shù)據(jù)提取重點(diǎn)稅源戶籍信息，該控管標(biāo)準(zhǔn)由市局統(tǒng)一確定和維護(hù)。2011年全市共有重點(diǎn)稅源企業(yè)478戶，占全部納稅人的2.32%，支撐稅收比重約82.07%。預(yù)警值的上下限由全市所有轄區(qū)企業(yè)當(dāng)期指標(biāo)數(shù)據(jù)的行業(yè)算術(shù)平均值和離散系數(shù)自動(dòng)運(yùn)算得出。指標(biāo)數(shù)據(jù)在預(yù)警值范圍的為正常，即指標(biāo)數(shù)據(jù)大于等于預(yù)警值下限且小于等于預(yù)警值上限為正常，否則數(shù)據(jù)指標(biāo)超出預(yù)警值范圍的為異常。但凡數(shù)據(jù)指標(biāo)異常的信息，按異常程度區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)的高低，分別用粉色、黑色、藍(lán)綠色、黃色和紅色字體表示超上限異常、正常、低風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)，操作用戶可直接獲得全部異常戶的信息，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可清晰地根據(jù)預(yù)警分析系統(tǒng)指出企業(yè)信息的異常程度，綜合其他有關(guān)指標(biāo)和信息對企業(yè)進(jìn)行分類管理，并實(shí)施有針對性的核查和評估，使稅源管理工作有的放矢、快捷高效。

《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》根據(jù)用戶角色的不同，可以隨時(shí)監(jiān)控每一個(gè)評估對象的狀態(tài)，對于已經(jīng)實(shí)施過核查評估的異常戶信息，系統(tǒng)歸入預(yù)警分析檔案庫進(jìn)行統(tǒng)一管理，以藍(lán)灰色背景加以標(biāo)識，這樣后續(xù)的查詢分析均基于檔案庫進(jìn)行，避免了因?yàn)椴樵兎治龆绊懠{稅評估效率的可能。

四、預(yù)警分析數(shù)據(jù)結(jié)果的行政作為

系統(tǒng)經(jīng)過一年多來的運(yùn)行，共篩選出了413戶增值稅申報(bào)異常企業(yè)，全系統(tǒng)根據(jù)預(yù)警分析平臺的預(yù)警分析結(jié)果提示對所轄企業(yè)實(shí)施核查評估共307戶次，責(zé)成申報(bào)納稅異常企業(yè)補(bǔ)繳稅款及轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅總計(jì)302.42萬元，對異常戶的核查率達(dá)74.33%。

《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》的建立是適應(yīng)稅務(wù)管理由“行政控制型”向“規(guī)劃服務(wù)型”管理方式轉(zhuǎn)變的需要，其實(shí)質(zhì)在更好地加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管、提高征管效率、有效降低稅收成本、推動(dòng)稅收精細(xì)化管理方面的作用至少表現(xiàn)在四方面：一是有助于推動(dòng)稅源管理從寬泛管理向目標(biāo)管理轉(zhuǎn)變。稅收管理員制度的推行在一定程度上改善了管理弱化的問題，卻陷入“大而全”圈子，對企業(yè)的管理，事無巨細(xì)均由稅收管理員實(shí)施，導(dǎo)致管理重點(diǎn)不突出。實(shí)施納稅評估，可通過對納稅申報(bào)資料進(jìn)行及時(shí)審核、分析、評定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的不真實(shí)申報(bào)情況以及稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，有助于突出管理重點(diǎn)，提高稅收征管質(zhì)量。二是有助于推動(dòng)稅源管理從屬地管理模式向“屬地＋行業(yè)”管理模式轉(zhuǎn)變。開展納稅評估，要求對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全方位分析評估，通過探索行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)與規(guī)律，以行業(yè)分類為基礎(chǔ)按行業(yè)設(shè)定稅負(fù)預(yù)警值、數(shù)據(jù)評估模型及評估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，不斷提升在“屬地”基礎(chǔ)上的分行業(yè)專業(yè)化管理水平。三是有助于推動(dòng)稅源管理從過程管理向全程管理轉(zhuǎn)變。目前的稅收征管方式大多局限于針對某一企業(yè)或某一納稅行為。推行納稅評估，必然要求掌握企業(yè)或其經(jīng)濟(jì)行為上下游的關(guān)聯(lián)情況，將管理行為向前向后延伸，對企業(yè)的情況掌握更加清晰全面，對稅源的監(jiān)控管理更加到位。四是有助于推動(dòng)稅源管理從人工管理向信息化管理轉(zhuǎn)變。目前的信息化應(yīng)用水平大多局限于簡單數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及對財(cái)務(wù)稅收數(shù)據(jù)的合理性分析。推行納稅評估，可通過信息化手段實(shí)現(xiàn)指標(biāo)模型的分析，對行業(yè)綜合管理信息進(jìn)行深度比對，利用分析結(jié)果突出管理重點(diǎn)，節(jié)約人力成本，提高管理效率。

五、使用《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》的體會(huì)和設(shè)想

《石嘴山市國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源預(yù)警分析系統(tǒng)》自2010年2月份正式投入運(yùn)行以來，在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)集便捷，實(shí)時(shí)預(yù)警提醒，問題跟蹤導(dǎo)航，增強(qiáng)稅源控管能力，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅評估和稅務(wù)稽查的針對性和有效性等方面做了一些嘗試，取得了一定的成效。但就一定范圍內(nèi)或針對一個(gè)行業(yè)確定合理的預(yù)警參數(shù)，從目前掌握的情況看，我們所使用的預(yù)警參數(shù)還不具有權(quán)威性、合理性和可移植性。我們認(rèn)為，要構(gòu)建符合實(shí)際意義的納稅評估模式是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到稅收管理的各方面、各環(huán)節(jié)，從實(shí)踐的意義上做好此項(xiàng)工作，切實(shí)按照稅收信息化發(fā)展規(guī)劃要求，今后還應(yīng)著力進(jìn)行以下方面探討思考：

（一）指標(biāo)設(shè)立必須建立在審核分析的基礎(chǔ)上。指標(biāo)審核分析是預(yù)警值設(shè)立的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要更新觀念，逐步完善三級審核分析組織機(jī)構(gòu)，選派一批專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的人員充實(shí)分析崗位。目前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)縣（區(qū)）、分局一級的力量配備，從而有能力對上級發(fā)布的預(yù)警值組織實(shí)施“面”、“線”、“點(diǎn)”分析，以“線”分析帶動(dòng)“點(diǎn)”的分析，加強(qiáng)稅收指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)配比分析，稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，解剖預(yù)警值偏差過大產(chǎn)生的根源，在此基礎(chǔ)上確定本地區(qū)的預(yù)警值，使指標(biāo)的設(shè)立貼近真實(shí)，具有可比性。

（二）獲取信息力求廣泛、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。信息是預(yù)警指標(biāo)分析的基礎(chǔ)，信息數(shù)量的多少、質(zhì)量的高低直接決定審核分析的精度。獲取的信息力求廣泛、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。稅務(wù)部門從外部獲取的信息，如GDP、社會(huì)零售消費(fèi)品零售總額，要注意統(tǒng)計(jì)口徑，剔除重復(fù)因素，提高稅收經(jīng)濟(jì)分析的準(zhǔn)確性。注重稅收征管數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，建立數(shù)據(jù)定期維護(hù)工作機(jī)制。廣泛收集行業(yè)經(jīng)營信息，掌握行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營方式按區(qū)域建立分稅種、分行業(yè)的稅收監(jiān)控體系。加強(qiáng)稅源戶基礎(chǔ)管理，對停（歇）業(yè)戶定期巡查，作為特殊戶籍分類管理，使預(yù)警指標(biāo)偏重有效戶的監(jiān)控，減輕基層負(fù)擔(dān)。

（三）評估求證方法要多樣化、針對性強(qiáng)。不能把預(yù)警分析神秘化。要從實(shí)際出發(fā)，集思廣益，探索實(shí)用有效的方法，方法要簡便易行，針對性強(qiáng)，一種方法解決一個(gè)問題，一把鑰匙開一把鎖。相關(guān)職能部門要先行，為預(yù)警指標(biāo)在納稅評估實(shí)踐中的應(yīng)用提供和創(chuàng)造條件，搞好服務(wù)、保障，想辦法、出點(diǎn)子，加大對稅務(wù)所預(yù)警指標(biāo)應(yīng)用工作的指導(dǎo)力度，對重大疑難問題，直接參與，做出示范。

（四）實(shí)行部門聯(lián)動(dòng)，上下結(jié)合，結(jié)果反饋。注重預(yù)警指標(biāo)設(shè)立、應(yīng)用互動(dòng)，按照管理職能分工不同有所側(cè)重，有的部門應(yīng)以全面分析為主，有的部門則以重點(diǎn)分析為主，不應(yīng)千篇一律，避免職能分割。有條件的稅務(wù)分局（所），可以成立案頭審核分析小組，根據(jù)本地區(qū)的預(yù)警指標(biāo)，對轄區(qū)內(nèi)的稅收征管質(zhì)量做出綜合判斷，及時(shí)反饋上期納稅評估效果，提出本期稅收征管存在的突出問題。通過部門聯(lián)動(dòng)、上下結(jié)合、結(jié)果反饋，進(jìn)一步拓寬思維，采取靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析，宏觀分析和微觀分析，對上級發(fā)布的預(yù)警值進(jìn)行分類、整理、修正、調(diào)整后確定，使之對納稅評估工作的指導(dǎo)性更強(qiáng)。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)，采取“人機(jī)結(jié)合”的應(yīng)用模式。當(dāng)前，數(shù)據(jù)分析、預(yù)警值的設(shè)立絕大部分是通過計(jì)算機(jī)完成的，信息化是稅源監(jiān)控的必由之路。預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際應(yīng)用，要以稅收管理員為主體，要注重調(diào)動(dòng)稅收管理員的積極性。既要注重應(yīng)用計(jì)算機(jī)存儲數(shù)據(jù)，又要注重人工經(jīng)驗(yàn)，采取“人機(jī)結(jié)合”的應(yīng)用模式，二者不可偏廢。參考文獻(xiàn)：

[1]彭金盛，楊春蓮，李元元。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)中的研究與應(yīng)用[Z].2010。[2]楊明凱?；贘2EE標(biāo)準(zhǔn)的納稅評估系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].江蘇：南京理工大學(xué)，2008。

[3]《稅源監(jiān)控管理及其數(shù)據(jù)應(yīng)用分析》編委會(huì)。稅源監(jiān)控管理及其數(shù)據(jù)應(yīng)用分析[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2005。

第二篇：重點(diǎn)稅源分析

重點(diǎn)企業(yè)稅源分析模版(討論稿)

重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源分析報(bào)告主要反映重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、稅收增減變化的主要特點(diǎn)，分析企業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系，評價(jià)稅收征管質(zhì)量和納稅申報(bào)的真實(shí)性，對經(jīng)濟(jì)稅收前景展開預(yù)測，提出加強(qiáng)征管措施?；窘Y(jié)構(gòu)和模式如下：

企業(yè)基本情況

簡要介紹企業(yè)的主要產(chǎn)品、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)銷售的主要方式、主要原材料及購進(jìn)方式等內(nèi)容。

一、報(bào)告期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和稅收完成情況及相關(guān)因素分析

（一）報(bào)告期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

主要包括報(bào)告期和截止本期累計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值、工業(yè)增加值、產(chǎn)銷量、產(chǎn)品銷售收入、利潤完成和增減變化情況。

（二）報(bào)告期稅收完成情況

主要包括報(bào)告期和截止本期累計(jì)的增值稅和其他稅收增減變化情況。

（三）稅收增減變化相關(guān)因素分析

主要從產(chǎn)品產(chǎn)銷量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品銷售價(jià)格、原材料價(jià)格變動(dòng)以及稅收政策變化影響的角度，就本期增值稅增減變化的主要原因進(jìn)行概括性分析。

二、企業(yè)工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值彈性分析

工業(yè)增加值是是工業(yè)企業(yè)全部生產(chǎn)活動(dòng)的總成果扣除了 1

生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值后的余額，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價(jià)值。按現(xiàn)行企業(yè)普遍采用的生產(chǎn)法計(jì)算方法，工業(yè)增加值與增值稅稅基基本一致，尤其通過兩者彈性的對比，更能說明兩者之間的關(guān)聯(lián)度。但兩者之間在口徑上仍存在著部分差異。一是出口產(chǎn)生的有增加值無增值稅直接收入問題；二是未銷售產(chǎn)品產(chǎn)生增加值，不形成增值稅問題；三是增加值在扣除中間投入時(shí)的項(xiàng)目和時(shí)限，與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目和時(shí)限不對稱問題；四是非即期因素變動(dòng)對增值稅收入的影響。

具體分析過程中，可按以下方法進(jìn)行調(diào)整

（一）出口影響的調(diào)整方法

按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，企業(yè)的產(chǎn)品出口存在產(chǎn)生增加值不形成增值稅直接收入問題，就需要對出口產(chǎn)生的那部分增加值從全口徑增加值中剔除，具體計(jì)算時(shí)可以依據(jù)內(nèi)外銷收入比重，計(jì)算出報(bào)告期與基期內(nèi)銷工業(yè)增加值，得出與工業(yè)增值稅直接收入同口徑的工業(yè)增加值增長比例。

內(nèi)銷銷售收入?全口徑工業(yè)增加值全部銷售收入 報(bào)告期內(nèi)銷工業(yè)增加值內(nèi)銷工業(yè)增加值增長率??100%基期內(nèi)銷工業(yè)增加值內(nèi)銷工業(yè)增加值?

（二）庫存商品影響的調(diào)整方法

由于增加值是從生產(chǎn)的角度以產(chǎn)品（包括半成品和再產(chǎn)品）的產(chǎn)生反映經(jīng)營成果，而增值稅是以價(jià)值是否實(shí)現(xiàn)作為衡

量標(biāo)準(zhǔn)；即生產(chǎn)出來未銷售的產(chǎn)品產(chǎn)生增加值而不形成增值稅，就需要對企業(yè)未銷售產(chǎn)品的工業(yè)增加值從全口徑工業(yè)增加值中剔除。具體計(jì)算時(shí)可以依據(jù)工業(yè)增加值率，計(jì)算出報(bào)告期與基期未銷售產(chǎn)品中包含的工業(yè)增加值。

工業(yè)增加值率?工業(yè)增加值?100% 工業(yè)總產(chǎn)值

未銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值?（期末庫存商品?期初庫存商品）?工業(yè)增加值率 已銷售產(chǎn)品的工業(yè)增加值?內(nèi)銷產(chǎn)品工業(yè)增加值—未銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值 已銷售產(chǎn)品的工業(yè)增加值增長率（%）?

報(bào)告期已銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值?100%—1基期已銷售產(chǎn)品工業(yè)增加值

（三）原材料影響的調(diào)整方法

由于增加值在扣除原材料時(shí)采取當(dāng)期實(shí)耗法，增值稅對原材料的扣除是以購進(jìn)法為主要依據(jù)，不考慮當(dāng)期是否消耗，因此出現(xiàn)了增加值與增值稅抵扣信息不對稱問題，并且增值稅抵扣還受到是否取得增值稅發(fā)票，以及增值稅發(fā)票是否認(rèn)證因素的影響。具體計(jì)算時(shí)可以依據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的增長幅度與中間投入的增長幅度的差額，對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)行調(diào)整。

中間投入增長率?報(bào)告期中間投入—基期中間投入?100% 基期中間投入

進(jìn)項(xiàng)稅額增長率?報(bào)告期進(jìn)項(xiàng)稅額—基期進(jìn)項(xiàng)稅額?100% 基期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)影響額?（進(jìn)項(xiàng)稅額增長率—中間投入增長率）?基期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)調(diào)整額對工業(yè)增加值的影響程度?進(jìn)項(xiàng)調(diào)整額?100% 基期工業(yè)增值稅

（四）非即期因素影響

影響工業(yè)增加值與工業(yè)增值稅彈性分析的另一個(gè)重要因素是非即期因素變動(dòng)的影響，即非報(bào)告期企業(yè)生產(chǎn)形成的增值稅。當(dāng)報(bào)告期非即期增值稅發(fā)生變動(dòng)，就會(huì)影響工業(yè)增加值與工業(yè)增值稅的對比分析（增值稅非即期因素主要包括：清理以前欠稅、以前緩繳稅款入庫、查補(bǔ)以前稅款等），具體計(jì)算時(shí)可以通過剔除非即期因素影響程度，對增值稅進(jìn)行調(diào)整。

非即期因素變動(dòng)額?報(bào)告期非即期因素發(fā)生額—基期非即期因素發(fā)生額 非即期因素變動(dòng)額對工業(yè)增值稅的影響程度?非即期因素變動(dòng)額?100% 基期工業(yè)增值稅

對比分析結(jié)果：通過上述分析，計(jì)算得出企業(yè)實(shí)際工業(yè)增加值與工業(yè)增值稅增長彈性系數(shù)為：

實(shí)際彈性系數(shù)?考慮出口和庫存商品影響因素后的工業(yè)增加值增長幅度

剔除進(jìn)項(xiàng)調(diào)整額和非即期因素變動(dòng)額的工業(yè)增值稅增長幅度

四、其他稅收指標(biāo)變化情況分析

(一)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡稱稅負(fù)率）

稅負(fù)率?本期應(yīng)納稅額?100% 本期應(yīng)稅銷售收入

對企業(yè)報(bào)告期的稅負(fù)率與企業(yè)近三年的稅負(fù)率變化情況進(jìn)行縱向比較，與市局公布的全市、全省和全國同行業(yè)或類似行業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行橫向比較，并簡要分析差異原因。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅金控制額

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少數(shù)）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%。

通過計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅納稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較，并與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較，并簡要分析差異原因。

（三）投入產(chǎn)出變化情況

計(jì)稅收入估算值?當(dāng)期燃料、動(dòng)力投入量 燃料、動(dòng)力消耗率

燃料、動(dòng)力消耗率可以根據(jù)同行業(yè)或類似行業(yè)燃料、動(dòng)力的平均值或企業(yè)上期歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。

通過計(jì)算的計(jì)稅收入估算值，與企業(yè)的實(shí)際申報(bào)銷售收入進(jìn)行比較，并簡要分析差異原因。

五、通過分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及擬采取的措施

通過上述分析，對企業(yè)納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合理性提出觀點(diǎn)和看法，認(rèn)為存在問題的，按《收入分析辦法》和《納稅評估辦法》的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)移送評估和稽查環(huán)節(jié)。

六、經(jīng)濟(jì)稅收前景預(yù)測

主要對企業(yè)下一期的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收實(shí)現(xiàn)、入庫情況進(jìn)行分析預(yù)測。

第三篇：重點(diǎn)稅源的有關(guān)情況及分析措施[范文]

重點(diǎn)稅源的有關(guān)情況及分析措施

所謂稅源監(jiān)控，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收有關(guān)法律、法規(guī)，通過系統(tǒng)規(guī)范的現(xiàn)代化手段和方法，對稅源進(jìn)行全方位監(jiān)測、管理和信息跟蹤，并分析預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，有效防止稅款流失的一系列稅收管理活動(dòng)，它貫穿于稅收征管工作的全過程。作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容，重點(diǎn)稅源監(jiān)控對征管工作的順利開展以及稅收收入的組織具有極其重要的意義。

一、重點(diǎn)稅源對稅收收入的影響

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各級政府的財(cái)政需求對地方稅收收入增長的期望值不斷提高，這使得稅收收入對重點(diǎn)稅源的依賴程度隨之增加，尤其是近幾年，重點(diǎn)稅源對區(qū)域稅收持續(xù)、健康、快速增長的促進(jìn)作用日漸增強(qiáng)，以我局近幾年納稅大戶入庫情況為例：

根據(jù)上表所示，納稅額在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企業(yè)戶數(shù)逐年增加，納稅總額持續(xù)攀升，除2003年受“非典”影響，納稅大戶對當(dāng)期收入增收額的貢獻(xiàn)率有所下滑之外，其他年份納稅額在10xxxx元以上和100xxxx元以上的企業(yè)對當(dāng)期收入增收額的貢獻(xiàn)率均在6xxxx以上?？梢?，重點(diǎn)稅源數(shù)量及納稅額度的不斷增加已成為拉動(dòng)稅收增長的重要因素。因此，要實(shí)現(xiàn)收入任務(wù)，相當(dāng)程度上取決于我們對重點(diǎn)稅源的掌握程度、監(jiān)督能力和監(jiān)控水平。

二、我局重點(diǎn)稅源監(jiān)控情況及存在的主要問題

（一）基本情況

現(xiàn)階段，我局對重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)控主要是采取市、區(qū)、所三級管理模式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2005年7月底，全局有正常戶1871xxxx，年初依據(jù)我局新的重點(diǎn)稅源戶認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，共計(jì)認(rèn)定三級重點(diǎn)稅源戶23xxxx，較2004年三級重點(diǎn)戶減少2xxxx。造成重點(diǎn)稅源戶戶數(shù)同比減少的主要原因，是由于今年確定區(qū)級、所級重點(diǎn)戶的年納稅標(biāo)準(zhǔn)有所提高，分別較同期標(biāo)準(zhǔn)提高了一倍。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：市級重點(diǎn)戶要求2004年企業(yè)入庫稅款在50xxxx元以上或營業(yè)稅在30xxxx元以上；區(qū)級重點(diǎn)戶是要求年納稅額在20xxxx元以上的企業(yè)；所級重點(diǎn)戶是要求年納稅額在10xxxx元以上的企業(yè)。2005年1-7月份，23xxxx三級重點(diǎn)戶入庫稅款占整體收入比重已達(dá)到72.xxxx,詳見下表：

（二）主要做法

一直以來，我局在由計(jì)劃管理向稅源管理的轉(zhuǎn)變中，針對重點(diǎn)稅源的實(shí)際情況，堅(jiān)持從具體工作入手，不斷提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作的規(guī)范性和科學(xué)性：

1、對市級重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施即時(shí)監(jiān)控

相關(guān)科室逐日匯總、審核市級重點(diǎn)稅源企業(yè)的各項(xiàng)稅費(fèi)繳納情況，及時(shí)監(jiān)督、催報(bào)市級重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)分行業(yè)、有重點(diǎn)的向稅務(wù)所了解市級重點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展?fàn)顩r，掌握被監(jiān)控企業(yè)的入庫稅收以及其他相關(guān)財(cái)務(wù)情況，對企業(yè)的稅收潛力做到心中有數(shù)。

2、對區(qū)、所級重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施所級監(jiān)控

充分發(fā)揮稅收管理員的作用，采取系統(tǒng)分析比對、調(diào)查走訪、電話咨詢等方式，獲取重點(diǎn)稅源企業(yè)的“活情況”。同時(shí)，通過建立監(jiān)督考核機(jī)制，對各稅務(wù)所稅源監(jiān)控工作實(shí)施考核，考核內(nèi)容包括是否在按月上報(bào)的稅收分析中反映重點(diǎn)企業(yè)的有關(guān)情況，是否及時(shí)上報(bào)重點(diǎn)稅源企業(yè)的重大涉稅問題，是否與重點(diǎn)稅源企業(yè)建立聯(lián)系制度等，確保稅源監(jiān)控質(zhì)量。

3、推出局領(lǐng)導(dǎo)走訪重點(diǎn)納稅大戶活動(dòng)

一方面，局領(lǐng)導(dǎo)積極與企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，深入了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并就相關(guān)涉稅問題現(xiàn)場給予解答；另一方面，圍繞如何做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅服務(wù)工作，征求企業(yè)的意見和建議。通過開展此項(xiàng)活動(dòng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的重點(diǎn)稅源信息資料更加全面、深入。

4、實(shí)行三級重點(diǎn)稅源企業(yè)旬報(bào)制度

各主管稅務(wù)所以“旬”為時(shí)間單位，將重點(diǎn)稅源企業(yè)分稅種稅收預(yù)測情況，及時(shí)反饋給相關(guān)科室，由計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科負(fù)責(zé)匯總、整理，分析重點(diǎn)稅源的潛在變化對整體稅收的影響。

5、建立重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)企業(yè)及其附屬企業(yè)的月納稅情況統(tǒng)計(jì)制度 充分考慮轄區(qū)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，制定重點(diǎn)區(qū)域（如空港開發(fā)區(qū)）、重點(diǎn)行業(yè)（如航空運(yùn)輸業(yè)）和重點(diǎn)企業(yè)及其附屬企業(yè)（現(xiàn)代汽車及其附屬配件企業(yè)）的分月納稅情況統(tǒng)計(jì)表，分析、掌握各類重點(diǎn)稅源戶的發(fā)展?fàn)顩r以及對地區(qū)及行業(yè)發(fā)展的作用。

6、深化SPSS分析軟件的應(yīng)用，提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控的工作效率

SPSS分析軟件是當(dāng)今世界應(yīng)用最為廣泛的統(tǒng)計(jì)分析軟件。在重點(diǎn)稅源監(jiān)控方面，借助SPSS分析軟件可從市局信息中心后臺開放的xxxx查詢接口導(dǎo)出重點(diǎn)企業(yè)入庫數(shù)據(jù)，同時(shí)編制分行業(yè)、分稅務(wù)所等一系列報(bào)表，滿足實(shí)時(shí)監(jiān)控收入完成進(jìn)度的需要。

（三）主要問題

當(dāng)前，重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作雖然積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但依然存在著一些問題不容忽視：

1、重點(diǎn)稅源的有關(guān)信息來源失真，利用率不高。如有些重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和申報(bào)材料中的數(shù)據(jù)明顯缺乏邏輯性，使信息的真實(shí)性大打折扣，難以利用；

2、稅源監(jiān)控信息平臺還有待進(jìn)一步完善。內(nèi)部各部門以及與外部各單位之間缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)范，信息共享性差，難以綜合利用；

3、現(xiàn)行三級重點(diǎn)稅源戶的認(rèn)定方式有待進(jìn)一步改進(jìn)。以上稅收完成數(shù)作為認(rèn)定依據(jù)，確定后一年不變，缺乏科學(xué)性；

4、缺少既熟悉稅收業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)知識的稅源監(jiān)控復(fù)合型人才。

三、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的幾點(diǎn)思考

全面提高重點(diǎn)稅源的監(jiān)控水平是完善全局整體稅源監(jiān)控工作的關(guān)鍵，我們必須更新工作理念，改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，從以下幾方面入手，夯實(shí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作。

（一）健全重點(diǎn)稅源監(jiān)控相關(guān)制度。要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善對納稅人的登記管理制度，提高重點(diǎn)稅源戶注冊登記內(nèi)容的準(zhǔn)確率，對重點(diǎn)稅源加強(qiáng)源頭控管。建立重點(diǎn)稅源戶聯(lián)系（調(diào)查）制度，合理確定調(diào)查方式及內(nèi)容，定崗定責(zé)，責(zé)任到人。健全按稅種、地區(qū)、行業(yè)監(jiān)控重點(diǎn)稅源的制度，并制定分類監(jiān)控的配套方法，提高我局重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)控深度和廣度。另外，還應(yīng)進(jìn)一步完善稅源監(jiān)控工作的考核制度，通過查補(bǔ)稅款、財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)情況等指標(biāo)，考核相關(guān)科、所對重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作的質(zhì)量和水平。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作與溝通。外部加強(qiáng)與區(qū)發(fā)改委、工商局、銀行、財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局的合作，多渠道獲取重點(diǎn)稅源信息，提高信息的實(shí)效性；內(nèi)部相關(guān)科所加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)掌握全局重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收的增減變化及存在的問題。通過內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，提升重點(diǎn)稅源監(jiān)控效果。

（三）完善重點(diǎn)稅源戶的確定方法。在三級重點(diǎn)稅源戶的確定方面，除了將企業(yè)上一的稅收收入作為認(rèn)定依據(jù)外，還應(yīng)全面考慮當(dāng)年的宏觀政策、企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展?jié)摿Φ惹闆r，對于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)從重點(diǎn)稅源企業(yè)中予以剔除，從而提高重點(diǎn)稅源戶確定方法的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（四）著力加強(qiáng)對總部企業(yè)的監(jiān)控與管理?？偛拷?jīng)濟(jì)是近年來新興的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)對總部經(jīng)濟(jì)的稅源監(jiān)控，對于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)地方稅收增收具有重要的意義。就稅務(wù)部門而言，一方面，要積極配合招商部門做好納稅服務(wù)工作，另一方面，要定期確定轄區(qū)內(nèi)企業(yè)總部的名單，加強(qiáng)對此類企業(yè)的稅源監(jiān)控和管理。要深入企業(yè)總部調(diào)研，掌握企業(yè)總部的經(jīng)營范圍、特點(diǎn)，通過SPSS統(tǒng)計(jì)分析工具，對企業(yè)總部繳納地方稅收的情況及影響進(jìn)行分析，為決策部門提供參考依據(jù)。

（五）做好重點(diǎn)稅源的信息收集和分析工作。重點(diǎn)稅源的信息收集和分析是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的主要手段。因此，要堅(jiān)持逐日從核心征管系統(tǒng)收集、整理重點(diǎn)稅源入庫數(shù)據(jù)及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)，要對重點(diǎn)稅源戶和重點(diǎn)行業(yè)、區(qū)域開展專題性調(diào)查，完善信息收集機(jī)制，確保重點(diǎn)稅源監(jiān)控信息及時(shí)、真實(shí)、全面。另外，積極開發(fā)、完善稅源監(jiān)控應(yīng)用程序，在綜合各部門數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，逐步建立系統(tǒng)分析模型，如運(yùn)用SPSS軟件建立收入進(jìn)度監(jiān)控指標(biāo)體系、收入預(yù)測指標(biāo)體系等，對我局重點(diǎn)稅源乃至整體稅源的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行深入挖掘和整理，從而科學(xué)評估稅收發(fā)展?jié)摿?，科學(xué)預(yù)測稅收收入。

第四篇：重點(diǎn)稅源分析指標(biāo)體系(草稿)

重點(diǎn)稅源分析指標(biāo)體系

（草稿）

（一）稅源總量分析指標(biāo)

1、納稅人數(shù)量。所轄范圍內(nèi)納稅人數(shù)量，包括分稅種、分經(jīng)濟(jì)類型、委托代征等各類納稅人數(shù)量，反映稅源總量中的納稅人結(jié)構(gòu)。

2、經(jīng)營收入。包括各類企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收入和營業(yè)外收入，分行業(yè)收入等，反映稅源的綜合經(jīng)濟(jì)狀況，同時(shí)建筑安裝業(yè)等營業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)收入是直接反映營業(yè)稅各稅目收入的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

3、資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。包括企業(yè)的房屋、土地等各類資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，同時(shí)也是反映房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅收入的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

4、所有者權(quán)益。包括企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，反映企業(yè)的盈虧狀況和利潤分配情況。其中分配給個(gè)人部分利潤是反映個(gè)人所得稅利息股利分紅所得稅目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

5、主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量。指企業(yè)最主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力和規(guī)模。同時(shí)煤炭等資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷量是直接反映資源稅收入的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

6、企業(yè)經(jīng)營利潤。指企業(yè)經(jīng)營收入扣除成本費(fèi)用支出后生 1

產(chǎn)經(jīng)營利潤，以及各種投資回報(bào)或提供服務(wù)取得的凈收入。它是反映企業(yè)所得稅稅收收入的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

7、工資總額和職工人數(shù)。企業(yè)各類工資性質(zhì)支出及職工人數(shù)，是反映個(gè)人所得稅工薪所得稅目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

8、分稅種計(jì)稅收入。是按照各稅種稅收品目要求計(jì)算分項(xiàng)稅收收入的計(jì)稅依據(jù)，精細(xì)反映各稅稅收收入。

9、盈虧比。

盈虧戶數(shù)比＝盈利企業(yè)戶數(shù)/虧損企業(yè)戶數(shù)×100%

盈虧總額比＝盈利企業(yè)利潤總額/虧損企業(yè)虧損總額×100% 盈虧比是指盈利企業(yè)與虧損企業(yè)之間的比例關(guān)系，是一項(xiàng)評價(jià)特定標(biāo)準(zhǔn)下若干分析對象整體的宏觀稅源質(zhì)量指標(biāo)。盈利企業(yè)征收企業(yè)所得稅，而虧損企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。因而盈利企業(yè)的比例越高，所分析對象企業(yè)所得稅的潛在產(chǎn)出就越多。

同時(shí)對以上各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行與前期增減變化動(dòng)態(tài)分析，反映總體稅源的變化情況。

（二）稅源質(zhì)量分析指標(biāo)

1、盈利能力指標(biāo)：

（1）、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益平均余額×100% 反映所有者對企業(yè)投資部分的獲利能力。凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)。

（2）、總資產(chǎn)收益率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額×100%

反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果，指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)利用的效

益越好，整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。

（3）、成本費(fèi)用率=成本費(fèi)用/營業(yè)收入×100%

成本費(fèi)用率越高，說明企業(yè)的盈利能力越弱。

（4）、經(jīng)營利潤率＝利潤總額/經(jīng)營（銷售）收入×100% 表明營業(yè)收入中新增價(jià)值的部分，經(jīng)營利潤率越高，企業(yè)所得稅的產(chǎn)出就越多，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，表明稅源質(zhì)量越好。

2、營運(yùn)能力指標(biāo)

（1）、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營效率越高，進(jìn)而使企業(yè)的償債能力和盈利能力得到增強(qiáng)；反之，表明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力差，效率低。

（2）、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100%

反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，也是評價(jià)企業(yè)投入生產(chǎn)、銷售收回等環(huán)節(jié)的管理狀況和運(yùn)營效率的綜合性指標(biāo)。

3、償債能力指標(biāo)

（1）、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)用于衡量企業(yè)利用負(fù)債融資進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的能力，也是顯示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)，能夠從總體上反映企業(yè)償債能力。該指標(biāo)越低，表示企業(yè)償債能力越強(qiáng)。

（2）、所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額×100% 該指標(biāo)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。該比率越大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越?。环粗嗳?。

4、發(fā)展能力指標(biāo)

（1）、營業(yè)收入增長率=（本期營業(yè)收入-上期營業(yè)收入）/上期營業(yè)收入×100%

該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的營業(yè)收入增長越快，企業(yè)發(fā)展越快。從分析角度看，變動(dòng)較大的，列為異常。

（2）、凈資本積累率=本期所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%

該指標(biāo)反映企業(yè)資本積累情況，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本積累越多，發(fā)展能力越強(qiáng)。

5、稅收能力指標(biāo)：

計(jì)稅收入率＝各項(xiàng)計(jì)稅收入合計(jì)/各項(xiàng)收入總和×100%

該指標(biāo)綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的總收入中排除非計(jì)稅收入后所含純凈稅源的比重。從計(jì)稅收入和非計(jì)稅收入關(guān)系上分析稅源質(zhì)量。

（三）稅收總量分析指標(biāo)

1、分稅種所占比例＝某稅種稅收收入/全部稅收收入×100%

2、稅收當(dāng)期同比增減百分點(diǎn)＝(當(dāng)年當(dāng)期稅收收入－上年同期稅收收入)/上年同期稅收收入×100%

3、稅收累計(jì)同比增減百分點(diǎn)＝(當(dāng)年累計(jì)稅收收入－上年同

期累計(jì)稅收收入)/上年同期累計(jì)稅收收入×100%

4、稅收環(huán)比增減百分比＝(當(dāng)期稅收收入－前期稅收收入)/前期稅收收入×100%

5、稅收總體入庫率=各項(xiàng)稅收實(shí)繳稅金/各項(xiàng)稅收應(yīng)交稅金×100%

6、入庫率變化幅度=當(dāng)期稅收入庫率-前期稅收入庫率

7、入庫率波動(dòng)幅度=∑∣某月入庫率-入庫率平均值∣/128、未交稅金企業(yè)比例＝期末未交稅金大于零的企業(yè)數(shù)量/全部企業(yè)數(shù)量×100%

9、未交稅額比例＝企業(yè)期末未交稅金/企業(yè)當(dāng)期實(shí)繳稅金×100%

10、稅收優(yōu)惠政策受益企業(yè)比例＝享受任何一項(xiàng)減免退稅企業(yè)的數(shù)量/全部企業(yè)數(shù)量×100%

11、稅收優(yōu)惠政策受益稅額比例＝企業(yè)減免退稅金/企業(yè)當(dāng)期實(shí)繳稅金×100%

四、稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析指標(biāo)

1、稅收彈性指標(biāo)＝稅收增長速度/經(jīng)濟(jì)增長速度

稅收增長速度＝（當(dāng)年一定時(shí)期稅收(費(fèi))收入-上年同期稅收(費(fèi))收入）/上年同期稅收(費(fèi))收入×100%

經(jīng)濟(jì)增長速度＝（當(dāng)年一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)總量-上年同期經(jīng)濟(jì)總量）/上年同期經(jīng)濟(jì)總量×100%

稅收彈性指標(biāo)反映稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)與適應(yīng)程度。

2、稅收彈性變化幅度＝當(dāng)期稅收彈性-前期稅收彈性

稅收彈性變化幅度是指前后兩期稅收彈性變化的差值，該指標(biāo)反映稅收彈性的變化情況，體現(xiàn)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的穩(wěn)定性。

3、稅收彈性波幅=∑｜各期稅收彈性-平均稅收彈性｜/樣本量

該指標(biāo)反映各期間稅收征管工作的平穩(wěn)性。

2、稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)

（1）總體稅負(fù)＝一定時(shí)期的各項(xiàng)稅收總量/一定時(shí)期的主營業(yè)務(wù)收入×100%

（2）某一單項(xiàng)稅種稅負(fù)＝某稅種的稅收總量/該稅種相關(guān)的計(jì)稅收入（或所得）

營業(yè)稅稅負(fù)具體講就是營業(yè)稅稅額與計(jì)征營業(yè)稅收入的比率；企業(yè)所得稅稅負(fù)就是企業(yè)所得稅稅額與計(jì)稅所得額的比率。

（3）地區(qū)稅負(fù)＝同一地區(qū)企業(yè)一定時(shí)期繳納的稅收總量/該地區(qū)企業(yè)一定時(shí)期的主營業(yè)務(wù)收入×100%

地區(qū)單項(xiàng)稅種稅負(fù)=同一地區(qū)企業(yè)一定時(shí)期繳納的某稅種的稅收總量/該稅種相關(guān)的計(jì)稅收入（或所得）

（4）經(jīng)濟(jì)類型稅負(fù)＝同一經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)一定時(shí)期繳納的稅收總量/該經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)一定時(shí)期的主營業(yè)務(wù)收入×100%

經(jīng)濟(jì)類型單項(xiàng)稅種稅負(fù)=同一經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)一定時(shí)期繳納的某稅種的稅收總量/該稅種相關(guān)的計(jì)稅收入（或所得）

（5）行業(yè)稅負(fù)＝某一行業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅收總量/該行業(yè)一

定時(shí)期的主營業(yè)務(wù)收入×100%

（6）環(huán)比稅負(fù)變動(dòng)＝當(dāng)月稅負(fù)/上月稅負(fù)

環(huán)比稅負(fù)變動(dòng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：小于1說明本月總體稅負(fù)與上月稅負(fù)相比呈下降趨勢；大于1說明本月總體稅負(fù)與上月相比稅負(fù)呈上升趨勢；等于1說明本期比上期稅負(fù)無變化。

同比稅負(fù)變動(dòng)＝當(dāng)年一定時(shí)期的稅負(fù)/上年同一時(shí)期稅負(fù) 同比稅負(fù)變動(dòng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：小于1說明當(dāng)年一定時(shí)期總體稅負(fù)與去年同期稅負(fù)相比呈下降趨勢；大于1說明當(dāng)年一定時(shí)期總體稅負(fù)與去年同期相比稅負(fù)呈上升趨勢；等于1說明本期與去年同期相比稅負(fù)無變化。

第五篇：重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)

重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)

工業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（銷項(xiàng)稅額+簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計(jì)稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率---增值稅指標(biāo).小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+上期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率------增值稅指標(biāo)小于0.8大于1.2異常 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項(xiàng)稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、其他應(yīng)收款與銀行借款配比-----所得稅指標(biāo)

大于0.3異常 其他應(yīng)收款與銀行借款配比=（（其他應(yīng)收款期初+其他應(yīng)收款期末）/2）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于25%為異常

期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動(dòng)率------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項(xiàng)12分，4、5、6、9、10賦值每項(xiàng)8分

商業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率---增值稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+上期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率------增值稅指標(biāo)

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項(xiàng)稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于30%為異常

期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入

8、增值額（實(shí)繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）配比-----所得稅指標(biāo)(假設(shè)適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/0.17/(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動(dòng)率------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項(xiàng)12分，4、5、6、9、10賦值每項(xiàng)8分