第一篇：貴州省國家稅務局大企業(yè)稅收管理辦法(試行)范文

貴州省國家稅務局大企業(yè)稅收管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為了貫徹服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的新時期稅收工作主題，落實科學化、精細化、專業(yè)化的管理要求，根據國家稅務總局有關規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的大企業(yè)是指省、市（州、地）國家稅務局的定點聯(lián)系企業(yè)。

第三條大企業(yè)稅收管理與服務工作按照國家稅務總局制定的管理規(guī)范和技術標準實施。

第二章定點聯(lián)系企業(yè)

第四條省、市（州、地）國家稅務局根據本區(qū)域經濟發(fā)展狀況，企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點等綜合因素，確定本級定點聯(lián)系企業(yè)。

定點聯(lián)系企業(yè)可根據經濟稅收發(fā)展變化進行調整。

定點聯(lián)系企業(yè)由本級局長辦公會審定通過，并報上級大企業(yè)管理部門備案。

第五條定點聯(lián)系企業(yè)的選擇應重點考慮以下因素：

（一）企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高，在當地經濟社會發(fā)展中具有較大影響，為本區(qū)域內重點支柱產業(yè)中的領頭企業(yè)。

（二）企業(yè)集團管理和決策相對集中，成員企業(yè)分布較廣，主管稅務機關實施屬地管理有局限性。

（三）具有行業(yè)和所有制代表性。

第六條上級國家稅務局已選取的定點聯(lián)系企業(yè)原則上不再選為下級國家稅務局的定點聯(lián)系企業(yè)。

第三章管理職責

第七條大企業(yè)的稅收管理與服務，由省、市（州、地）大企業(yè)稅收管理部門負責。旨在通過合理配置資源、減少管理層級、開展個性化服務，實施專業(yè)化管理，提高大企業(yè)的稅法遵從意愿和能力，降低稅務風險。

第八條大企業(yè)稅收管理部門的主要職責是：稅務風險管理、納稅評估、個性化納稅服務、日常檢查、反避稅調查和審計。

第九條大企業(yè)稅收管理部門應建立專業(yè)化稅收管理與服務工作機制，實現稅務管理與服務重心前移。加強與各職能部門、上下級、主管稅務機關的協(xié)調配合，提高大企業(yè)稅收管理與服務水平和效率。

第十條大企業(yè)的稅收管理與服務實行專業(yè)管理與屬地管理相結合。稅務登記、日常征收、發(fā)票管理及一般性的日常稅源管理、納稅服務等事項由主管稅務機關負責；跨區(qū)域、帶有系統(tǒng)性的涉稅風險防控、稅源監(jiān)控和管理、納稅評估、反避稅調查、日常檢查，重大涉稅訴求和相關納稅服務事項由大企業(yè)稅收管理部門負責。

第十一條大企業(yè)稅收管理部門受理重大涉稅訴求，要按照大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議制度的程序和要求，做好組織協(xié)調及督辦、回復等工作。

第十二條上級大企業(yè)稅收管理部門可授權下級大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務機關對其定點聯(lián)系企業(yè)實施管理與服務。

第十三條主管稅務機關的大企業(yè)稅收管理員為大企業(yè)稅收管理部門的聯(lián)系人。聯(lián)系人協(xié)助、參與大企業(yè)稅收管理部門組織實施的稅源監(jiān)控和稅收分析、涉稅風險防控、納稅評估、反避稅調查以及其它涉稅事項。

第四章稅務風險管理

第十四條稅務風險管理，是指稅務機關借鑒風險管理理論，引導和幫助大企業(yè)建立健全稅務風險內部控制體系；運用風險管理方法，識別評價大企業(yè)稅務風險；根據稅務風險等級，采取應對策略的一系列稅務管理措施。第十五條大企業(yè)稅收管理部門以引導和幫助大企業(yè)建立健全內部控制體系為切入點，將稅務風險管理貫穿于大企業(yè)生產經營全過程，強化大企業(yè)自我防控意識。

第十六條大企業(yè)稅收管理部門根據國家稅務總局的要求，對大企業(yè)進行稅務風險評估，并確定風險等級。

第十七條大企業(yè)稅收管理部門依據稅務風險程度，實施差異化稅收管理。即：低風險等級，以優(yōu)化納稅服務為主，為大企業(yè)辦稅提供便利；中等風險等級，以協(xié)助遵從為主，對大企業(yè)存在的稅務風險，提出加強風險防控的整改建議；高風險等級，轉入納稅評估或啟動稅收專項檢查或反避稅調查，查找和堵塞稅收管理漏洞。

第五章納稅評估

第十八條符合以下條件之一，確定為納稅評估對象：

（一）經稅務風險評估，風險等級較高的；

（二）對申報數據案頭比對，發(fā)現有疑問且無法確認其合理成因或者無法消除疑點的；

（三）根據上級國家稅務局的工作安排或本級國家稅務局認為需要進行納稅評估的。

第十九條大企業(yè)稅收管理部門應根據納稅評估業(yè)務的相關規(guī)定，開展納稅評估工作。

第二十條大企業(yè)納稅評估工作由省、市（州、地）國家稅務局大企業(yè)稅收管理部門組織實施。第二十一條大企業(yè)稅收管理部門應將納入納稅評估的大企業(yè)名單和評估結果報送同級納稅評估領導小組備案。

第六章個性化納稅服務

第二十二條按照國家稅務總局關于納稅人權利與義務的相關規(guī)定，增強稅法透明度，樹立征納雙方法律地位平等理念，切實維護和保障大企業(yè)的合法權益。第二十三條根據行業(yè)特點和大企業(yè)需求，開展有針對性的政策輔導和宣傳，提供多形式的個性化服務。積極利用信息化手段，建立稅企雙方有效的溝通機制，幫助企業(yè)解決涉稅問題。不斷完善納稅服務的內容和方法，提高個性化納稅服務水平。

第二十四條大企業(yè)稅收管理部門要積極開展經常性調研，收集、研究和反映大企業(yè)的意見和建議，有針對性地改進納稅服務與稅收管理工作。

第七章日常檢查、反避稅調查和審計

第二十五條大企業(yè)稅收管理部門應依據稅務風險評估結果，確定日常檢查對象。對日常檢查中發(fā)現的涉嫌稅收違法問題，應按照相關規(guī)定移交稽查。第二十六條稽查部門對大企業(yè)的稅收檢查，應會商本級大企業(yè)稅收管理

部門。并將稽查結果反饋大企業(yè)稅收管理部門。

第二十七條大企業(yè)稅收管理部門可依法對存在以下避稅嫌疑的大企業(yè)，啟動反避稅調查和審計：

（一）濫用稅收優(yōu)惠；

（二）濫用稅收協(xié)定；

（三）濫用公司組織形式；

（四）利用避稅港避稅；

（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

第二十八條大企業(yè)的日常檢查工作由省、市（州、地）大企業(yè)稅收管理部門負責組織實施；大企業(yè)的反避稅調查和審計工作由省大企業(yè)稅收管理部門負責組織實施。

第八章附則

第二十九條本辦法所稱的大企業(yè)稅收管理部門是指貴州省國家稅務局大企業(yè)稅收管理處、市（州、地）國家稅務局大企業(yè)和國際稅收管理科（處）。第三十條本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十一條本辦法從2010年9月1日起執(zhí)行。

第二篇：湖北省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法

湖北省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）等有關規(guī)定，結合全省企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。

第二條 列入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類和備案類。報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

報批類稅收優(yōu)惠須經有審批權的稅務機關審批后方可享受。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執(zhí)行；列入事后報送資料的稅收優(yōu)惠，納稅人可在預繳申報和申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，并且應在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后發(fā)現其不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分開核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分攤期間費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分開核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第二章 稅收優(yōu)惠審批管理

第五條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的，應在規(guī)定期限內向所在地主管稅務機關提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四），經按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第六條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理

（一）《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡項目；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即財政部、國家稅務總局明確規(guī)定延長執(zhí)行期限的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（四）國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第七條 審批受理

納稅人應在終了后3個月之內向主管稅務機關提出書面申請。受理稅務機關受理后，出具《稅收優(yōu)惠審批申請受理通知書》（見附件五），并在5個工作日內進行審核，對申請資料不全或者不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務事項通知書》，與申請資料一并交還給納稅人。

第八條 審批資料

納稅人應將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。

（一）納稅人書面申請報告；

（二）《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四）；

（三）企業(yè)財務報表；

（四）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件一）； 第九條 符合性審核

稅收優(yōu)惠審批是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派兩名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關可委托企業(yè)所在地縣區(qū)級稅務機關具體組織實施。

第十條 審批期限

有權審批的稅務機關應按規(guī)定的期限（縣區(qū)級20個工作日內，地市級30個工作日、省級60個工作日內）完成稅收優(yōu)惠審批工作，并做出準予或不予批準享受稅收優(yōu)惠的書面決定，主管稅務機關根據書面決定下達《稅務事項通知書》。對不予批準的減免稅決定，應說明理由，告知納稅人享有依法申請行政復議或提起行政訴訟的權利。在規(guī)定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由、時間等通過《稅務事項通知書》告知納稅人。稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅的，可進行一次性確認，但每年須對相關稅收優(yōu)惠條件進行審核，對情況變化導致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應停止享受稅收優(yōu)惠政策。

第十一條 審批權限

按照審批類優(yōu)惠規(guī)定的權限審批（見附件一）。

第三章 稅收優(yōu)惠事先備案管理

第十二條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行備案管理：

（一）預繳申報前備案事項：

1、符合條件的非營利組織的收入；

2、經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)；

3、清潔發(fā)展機制項目；

4、經認定的動漫企業(yè)；

5、固定資產縮短折舊年限或者加速折舊；

6、規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)（或集成電路設計企業(yè)）；

7、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業(yè)；

8、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)；

9、外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

10、對證券投資基金從證券市場中取得的收入；

11、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入；

12、其他須事先備案的事項。

（二）預繳申報前備案并于終了后補充備案的事項：

1、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

2、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

3、經認定的高新技術企業(yè)；

4、經認定的技術先進型服務企業(yè)；

5、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入；

6、新辦軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)；

7、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

8、符合條件的小型微利企業(yè)；

9、其他須事先備案的事項。

（三）終了備案事項：

1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額；

2、符合條件的技術轉讓所得；

3、開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

4、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；

5、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

6、金融機構農戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入；

7、其他須事先備案的事項。第十三條 備案管理的程序和要求

（一）備案受理

納稅人應按照下列規(guī)定時間向所在地主管稅務機關提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）并附報相關資料。受理稅務機關對納稅人的申請資料進行核對，對備案資料齊全的，予以受理并出具《稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（見附件五）。經有權稅務機關登記備案后，納稅人方可在預繳申報或申報時享受稅收優(yōu)惠。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項目，實行逐年備案。對于第十二條

（一）、（二）所列項目，如果納稅人未在預繳申報前進行備案的，可選擇在終了后一次性備案。選擇年終一次性備案的，不得在預繳申報時享受稅收優(yōu)惠。

1、預繳申報前備案事項。納稅人應于當首次申請享受稅收優(yōu)惠的預繳申報前15日內向稅務機關提請備案提請備案。實施國家重點扶持的公共基礎設施項目的，從該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關提請備案；確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內向主管稅務機關提請備案。

2、預繳申報前備案，并于申報前補充備案的事項。納稅人應于當首次申請享受稅收優(yōu)惠的預繳申報前15日內向稅務機關提請備案提請備案。并應于終了后四個月之內向稅務機關提請補充備案。

3、終了備案的事項。納稅人應于終了后四個月之內向稅務機關提請備案。

（二）備案資料

納稅人應將下列報送備案所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。

1、《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）；

2、企業(yè)財務報表；

3、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件附件二）；

（三）備案權限

由地、市級稅務機關確定備案權限。

（四）符合性審核

有備案權限的稅務機關收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行審核。符合性審核不改變納稅人真實申報責任。審核的內容主要包括：備案資料是否齊全、資質證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準確等，必要時可實地調查。對資料不全或不符合法定形式需補充報送資料的，由受理備案的稅務機關一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務事項通知書》，與備案資料一并交還納稅人。

（五）登記備案

對屬于主管稅務機關備案的事項，主管稅務機關應在7個工作日內完成登記備案工作，并制作《稅務事項通知書》送達納稅人執(zhí)行。對經審核不符合優(yōu)惠條件的，不予備案，并制作《稅務事項通知書》通知納稅人不予備案的理由。對屬于需上報備案的事項，主管稅務機關應在接到上級稅務機關備案批復文書的3日內制作《稅務事項通知書》送達納稅人執(zhí)行。

（六）享受優(yōu)惠

納稅人在預繳申報時或納稅申報時，向主管稅務機關提交載有準予備案稅收優(yōu)惠事項的《稅務事項通知書》申報享受稅收優(yōu)惠。

對于第十二條

（一）、（二）所列項目，納稅人選擇在終了后一次性備案的，經有權稅務機關登記備案后，可在納稅申報時享受稅收優(yōu)惠，但在預繳申報時不得享受稅收優(yōu)惠。

第四章 稅收優(yōu)惠事后報送相關資料管理

第十四條 事后報送相關資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）投資者從證券投資基金分配中取得的收入；

（四）其他需事后報送相關資料的減免稅優(yōu)惠。第十五條 事后報送相關資料的程序和要求

（一）提交資料

屬于事后報送相關資料稅收優(yōu)惠項目的，納稅人應在報送納稅申報表時向主管稅務機關附報下列資料。附報資料應按順序編號并裝訂，凡附報資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。

1、《稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表》（見附件六）；

2、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件三）；

（二）資料受理

主管稅務機關應對納稅人附報資料齊全、符合法定形式的予以受理。主管稅務機關在受理納稅人納稅申報紙質資料時，應對稅收優(yōu)惠事項進行審核，對企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第2、3、4行等相關欄次填列數據，涉及本辦法第十四條所列項目的，應要求納稅人附報規(guī)定的資料。對相關欄次填列了數據但未附報資料的，應及時告知納稅人在匯算清繳期內補正。

（三）享受優(yōu)惠

對于屬于事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠項目，納稅人可在預繳申報和申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠。

（四）跟蹤管理

主管稅務機關收到納稅人附報資料后，應在當年8月底前對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行審核。審核不改變納稅人真實申報責任。審核的內容主要包括：相關資料是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準確等，必要時可實地調查。主管稅務機關審核后如發(fā)現其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。

第五章 稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理

第十六條 主管稅務機關應加強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護稅收優(yōu)惠管理臺賬（見附件七），建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。

對于納稅人年減免收入、加計扣除、減免所得額超過2000萬元以上或減免稅額超過500萬元以上的稅收優(yōu)惠事項，地、市級稅務機關應于每年7月15日前將管理臺帳匯總向省局報備。

第十七條 匯算清繳結束后，地、市級稅務機關和主管稅務機關應結合自身實際或者按照省局的統(tǒng)一布置，對于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的納稅人，開展稅收優(yōu)惠事項的納稅評估、稅務稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內容包括：

（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；

（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時,是否及時將變化情況報送稅務機關，并根據規(guī)定對適用優(yōu)惠進行了調整；

（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復納稅；

（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進行納稅申報；

（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。第十八條 匯算清繳結束后，主管稅務機關應加強稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和分析。地市級稅務機關應當在每年的匯算清繳總結報告中以專門篇幅報告以下內容：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況和存在的問題；減免稅管理經驗以及建議。

第六章 法律責任

第十九條 主管稅務機關對經檢查不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人應及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

第二十條 納稅人實際經營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務機關報告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，主管稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定處理。

第二十一條 主管稅務機關在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現有關專業(yè)技術或經濟鑒證部門認定失誤或納稅人采取欺騙手段騙取認定的，應及時報告上級稅務機關，提請認定部門糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)的有關規(guī)定予以處理。

第二十二條 稅務機關應按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。非因客觀原因未能及時辦理或審批錯誤的，應按有關規(guī)定追究責任。

第七章 附則

第二十三條 凡規(guī)定應由省級以下（不含省級）稅務機關審批、備案的，由各地、市級稅務機關審批、備案或確定審批、備案權限。各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務局可根據本辦法制定具體實施方案，對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，根據效能與便民、監(jiān)督與責任的原則，適當劃分審批、備案權限，并對納稅人報送的資料和審批、備案程序進行進一步補充、細化。

第二十四條 本辦法自頒布之日起實施。在本辦法頒布實施前已受理但尚未審批或備案登記的稅收優(yōu)惠事項，按本辦法執(zhí)行。國家稅務總局、省國家稅務局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 本辦法由湖北省國家稅務局負責解釋。

附件一：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批事項 附件二：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案事項

附件三：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后報送相關資料事項 附件四：稅收優(yōu)惠事項（審批申請/備案登記）表 附件五：稅收優(yōu)惠（申請/備案）受理通知書 附件六：稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表 附件七：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理臺帳

第三篇：貴州省國家稅務局農產品收購發(fā)票管理辦法

貴州省國家稅務局農產品收購發(fā)票管理辦法

（試 行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范《農產品收購發(fā)票》管理，堵塞稅收漏洞，維護正常的經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在我省境內印制、領購、開具、取得和保管《農產品收購發(fā)票》的單位和個人。

第三條 本辦法所稱《農產品收購發(fā)票》，是指收購單位和個人在收購農產品經營活動中開具的付款憑證。

第四條 本辦法所稱農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

第五條 本辦法所稱農業(yè)生產者包括從事農業(yè)生產的單位和個人。

第二章 發(fā)票的印制

第六條 《農產品收購發(fā)票》為萬元版，基本聯(lián)次為四聯(lián)。第七條 《農產品收購發(fā)票》發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)使用38g防偽紙印制，套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼使用防偽油墨印制。

第八條 《農產品收購發(fā)票》由貴州省國家稅務局統(tǒng)一式樣，指定企業(yè)印制。

第三章 發(fā)票的領購

第九條 凡依法辦理稅務登記的增值稅納稅人，向農業(yè)生產者收購自產農產品的，可向主管稅務機關申請領購《農產品收購發(fā)票》。

第十條 需領購《農產品收購發(fā)票》的增值稅納稅人，應向主管稅務機關提出申請，同時提供以下證件及資料，經主管稅務機關審核同意后，辦理領購手續(xù)。

（一）購票申請；

（二）經辦人身份證明及復印件；

（三）專職票管員身份證明及復印件；

（四）財務印章或發(fā)票專用章印模；

（五）收購單位開立收購農產品專用存款帳戶證明；

（六）稅務機關要求報送的其他有關資料。

第十一條 主管稅務機關應派員進行實地調查核實，根據申請人的產品生產工藝流程、原材料耗用、生產規(guī)模等，確定用票數量。

第十二條

需使用《農產品收購發(fā)票》的單位必須按照《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》在開戶銀行開立收購農產品專用存款帳戶，專供收購農產品使用。

第十三條《農產品收購發(fā)票》領購實行驗舊供新、限量供應、代管監(jiān)開制度。

第四章 發(fā)票的開具

第十四條 納稅人向農業(yè)生產者收購其自產農產品時，應開具《農產品收購發(fā)票》。

第十五條 向農業(yè)生產者單位收購農產品不得使用現金支付；向農業(yè)生產者個人收購農產品的現金支付標準按照《現金管理暫行條例》執(zhí)行。

第十六條 對收購非農業(yè)生產者和農業(yè)生產者外購、加工后的農產品，一律不得開具《農產品收購發(fā)票》。

第十七條 《農產品收購發(fā)票》僅限于在本縣（市）內使用。

第十八條 納稅人在本省跨縣（市）外出收購農產品的，可憑所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向收購地主管稅務機關申請代開統(tǒng)一發(fā)票或領購農產品收購發(fā)票，收購地稅務機關不得收取發(fā)票保證金。

第十九條 《農產品收購發(fā)票》的開具必須按規(guī)定的時限、順序、逐欄、逐項、全部聯(lián)次一次性如實填寫，并加蓋財務印章或發(fā)票專用章。

第五章 發(fā)票的抵扣

第二十條 增值稅一般納稅人必須是直接向農業(yè)生產者收購農產品開具的《農產品收購發(fā)票》，才能計算進項稅額進行抵扣。

第二十一條 增值稅一般納稅人購進小規(guī)模納稅人銷售的農產品，可憑小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上注明的金額計算進項稅額進行抵扣。

第二十二條

增值稅一般納稅人跨縣（市）外出收購農產品，可憑收購地主管稅務機關代開的《貴州省國家稅務局代開統(tǒng)一發(fā)票》上注明的金額計算進項稅額進行抵扣。

第二十三條 增值稅一般納稅人按下列規(guī)定進行申報稅款抵扣。

（一）增值稅一般納稅人收購農業(yè)生產者自產農產品，應在向稅務機關報送《農產品收購發(fā)票》抵扣聯(lián)進行抵扣的同時報送當期《農產品收購發(fā)票使用情況統(tǒng)計表》、收購農產品專用存款帳戶資金使用

情況報告、銷貨方單位證明、身份證復印件或銷貨方所在地鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、村委會出具的自產自銷證明、貨物驗收入庫單、原始付款憑證及經稅收管理員簽字認可的入庫查驗單。稅務機關對納稅人申報的有關憑證資料審核通過的，稅務機關憑《農產品收購發(fā)票》上注明的金額計算進項稅額進行抵扣，并加蓋“已核已扣”專用章戳。對抵扣聯(lián)及相關資料未通過稅務機關審核的，不得進行進項稅額抵扣。

（二）對農產品收購發(fā)票項目開具不齊全、銷貨方地址開具不具體或涂改的、銷貨方單位證明或身份證復印件與開具發(fā)票不符的、虛開發(fā)票的不予抵扣。

第六章 管理與監(jiān)控

第二十四條 納稅人對同一銷售者單次收購金額5000元（含）以上或當月累計收購金額超過2萬元（含）以上的大宗收購業(yè)務，必須提供雙方購銷合同。

第二十五條 納稅人對單次收購金額達到一定額度以上的，應向主管稅務機關申請報驗，具體報驗金額由各地在1萬元至10萬元的幅度內確定。

第二十六條 主管稅務機關接到納稅人報驗申請時，應指定二名以上稅收管理員在貨物入庫前進行查驗。并在入庫單上簽字、加蓋查驗章，作為納稅人抵扣的依據。

第二十七條 對納稅人開具的《農產品收購發(fā)票》列示的供貨人和納稅人長期、固定的收購點，稅收管理員要不定期進行走訪、核實。

第二十八條 稅收管理員應加強對納稅人使用《農產品收購發(fā)票》的管理與檢查。重點檢查以下項目：

（一）發(fā)票填開項目是否填寫齊全、正確、真實；

（二）發(fā)票存根聯(lián)是否完整連號；

（三）作廢發(fā)票是否將全部聯(lián)次保存；

（四）是否涂改、挖補、轉借、轉讓、代開發(fā)票；

（五）是否虛構經營活動，虛開發(fā)票；

（六）發(fā)票填開金額與計算進項稅額的收購金額是否相符；

（七）審查農產品專用存款帳戶銀行日記帳和現金日記帳與《農產品收購發(fā)票》開具金額是否相符；

（八）了解產品耗用農產品情況，掌握年產量與收購量，審核發(fā)票填開量是否正常，必要時可以進行存貨盤點；

（九）檢查稅負率、收購價和銷售價的合理性。

第七章 罰 則

第二十九條 納稅人有下列情形之一的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰；情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

（一）向非農業(yè)生產者收購農產品開具發(fā)票的；

（二）轉借、轉讓、涂改、代開發(fā)票的；

（三）虛構經營業(yè)務活動，虛開發(fā)票的；

（四）私自印制農產品收購發(fā)票的；

（五）向他人提供或者借用他人農產品收購發(fā)票的；

（六）拒絕接受稅務機關檢查的；

（七）其它違反相關法律、法規(guī)規(guī)定的。

第八章 附 則

第三十條 本辦法中使用的《農產品收購發(fā)票使用情況統(tǒng)計表》（見附件）由省局統(tǒng)一式樣，各地自印。

第三十一條 各地可根據本辦法，結合實際，制定具體實施辦法。

第三十二條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十三條 本辦法自2007年1月1日起施行。原《貴州省稅務局關于統(tǒng)一農副產品收購發(fā)票的通知》（〔1994〕黔稅征字第22號）同時廢止。

第四篇：貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進一步加強稅收征收管理，強化稅源監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和有關稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指主管稅務機關根據獲取的涉稅信息，按照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，運用一定的手段和方法，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況的合法性、真實性及準確性作出評價的一項綜合性管理活動，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評估工作由主管稅務機關負責組織實施。凡依法由國稅機關征收管理的各種稅種的納稅評估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評估人員應按規(guī)定開展納稅評估工作，作出納稅評估結論和分析報告，并嚴格按規(guī)定進行處理。

第五條 主管稅務機關應根據納稅評估工作職責，建立納稅評估工作考核制度，規(guī)范行政執(zhí)法行為，進行過錯追究。

第二章 工作職責

第六條 納稅評估的工作職責包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評估對象和評估項目；

（二）審核分析納稅評估對象的各種稅收資料，綜合評定納稅申報的真實性、準確性及合法性，提出納稅評估報告；

（三）對需要進行約談輔導的納稅人，納稅評估人員應當進行納稅宣傳和輔導，并提供優(yōu)質高效的納稅服務；

（四）負責對上級交辦、部門轉辦以及專題項目進行評估分析；

（五）負責將納稅評估結果進行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結果；

（七）根據納稅評估結論，提出加強稅源監(jiān)控、提高稅收征管質量等方面的建議，為領導決策提供服務。

第七條 納稅評估人員應認真登記反饋的結果，對問題成因進行統(tǒng)計分析，掌握評估前后的對比變化，綜合反映納稅評估工作開展情況，逐步建立和完善本轄區(qū)內的納稅評估參數指標體系。

主管稅務機關應當建立納稅評估工作報告制度，按季對轄區(qū)申報納稅情況的總體構成作出形勢分析報告及通報納稅評估工作的開展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評估人員應通過查詢納稅人稅務登記、納稅申報、發(fā)票使用、財務資料、稽查案卷和歷次評估記錄等，采集相關稅收信息資料。

第九條 納稅評估采集的信息資料主要是納稅人報送的納稅申報資料、扣繳義務人報送的扣繳稅款報告資料以及主管稅務機關日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報資料：

《增值稅納稅申報表》及附表、《發(fā)票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》等。備查資料包括：已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)、取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)、《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報表》、《退稅機關免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)、進料加工申請表和來料加工免稅證明單、以及主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。

（二）消費稅納稅申報資料： 《消費稅納稅申報表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報資料：

企業(yè)季度和所得稅申報表及其有關附表、企業(yè)財務會計報表、注冊會計師的審計報告、所得稅管理規(guī)程所規(guī)定的其他有關附表等。

（四）主管稅務機關掌握的其他日常征管資料和要求企業(yè)報送的其他涉稅資料。第十條 納稅評估所需的信息資料，相關業(yè)務部門應按照要求協(xié)助提供。

第十一條 主管稅務機關根據采集的信息資料，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點評估對象，報分管領導審批后，進行重點評估。

對納稅人零申報、負申報和低稅負申報的情況應進行重點評估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評估人員根據獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采取計算機分析、人工分析或人機結合分析等方法，對重點評估對象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析。

第十三條 納稅評估人員通過對重點評估對象納稅申報資料和其他涉稅資料的邏輯關系、相關指標和項目的審核分析以及對評估參數指標確定的峰值和平均值的參數分析，查找異常申報范圍，依此確定稅收監(jiān)控警戒線，對零申報、負申報、低稅負申報和重點稅源變化以及其它問題引起的變化進行綜合分析評價。

第十四條 評估參數指標一般包括：行業(yè)稅負率、行業(yè)毛利率、行業(yè)銷售額變動率、行業(yè)銷售利潤率、行業(yè)資產凈利率、行業(yè)費用利潤率、資產負債率、行業(yè)投入產出率等。主管稅務機關根據納稅評估工作實際需要可以采用上述一個或多個參數指標，也可以根據轄區(qū)內的實際情況和納稅評估工作需要增加相應的參數指標。評估參數指標的峰值、平均值等由各地根據實際情況確定。第十五條 評估部門在對納稅評估對象進行審核分析時，對相關稅務事宜涉及的稅務文書資料、辦事程序、審批手續(xù)等內容的合法性、真實性、邏輯性和適用性進行審核分析。第十六條 納稅評估的所屬期間應當是納稅人當期的納稅申報情況。

第五章 約談輔導

第十七條 在審核分析的基礎上，就發(fā)現的一般性涉稅問題，可以約談納稅人、扣繳義務人，進行納稅輔導和稅收政策宣傳。

第十八條 約談輔導應由兩名以上納稅評估人員約請納稅人、扣繳義務人進行納稅輔導，并做好記錄。

需要對較多納稅人、扣繳義務人相同問題進行約談輔導的，也可以采用會議的方式進行。第十九條 約談輔導的時間一般不超過3個工作日。對評估對象在接受約談輔導時，提供的有關反映生產、經營情況的涉稅資料，評估人員不得用于稅收以外的用途，在約談輔導結束后立即歸還。

第六章 評價處理

第二十條 經納稅評估審核分析后，對未發(fā)現問題的，將評估情況及結果記錄裝檔。第二十一條 經審核分析或約談輔導結束后，對存在的一般性涉稅問題，作出評估結論，由管理部門在規(guī)定的權限范圍內實施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務人自行改正錯誤。第二十二條 經過審核分析或約談輔導后發(fā)現評估對象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開、虛開發(fā)票等情況或有其他重大疑問的，作出初步分析，由管理部門按規(guī)定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評估結束后，應對當期或專項納稅評估工作開展情況進行報告，對納稅人、扣繳義務人存在的問題、稅收征管薄弱環(huán)節(jié)、稅務檢查中應注意的問題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點納稅評估對象開始，到評估人員作出評估結論的納稅評估周期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時間的，應報經主管稅務機關分管領導審批，但延長時間最長不得超過30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評估所需要的有關信息應依托綜合征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)等計算機管理系統(tǒng)提供，信息中心負責提供必要的技術支持。

第二十六條 納稅評估與管理部門內部各環(huán)節(jié)應建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機制，相互銜接，有機結合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規(guī)范文書傳遞和交接手續(xù)，認真做好內部資料的提供、傳遞及結果反饋工作，建立必要的內部責任監(jiān)督制約機制和考核機制，確保納稅評估工作的順利開展。

第二十七條 納稅評估部門應做好納稅評估的檔案管理工作。建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產生的有關底稿文書、原始審核資料及納稅評估分析報告等，要按照評估項目分類建立檔案，并逐步實現計算機管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國家稅務局可依照本辦法的規(guī)定制定相應的納稅評估辦法（規(guī)程），明確相應的工作職責和要求，對納稅評估工作加強考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。

第五篇：陜西省國家稅務局關聯(lián)企業(yè)稅務管理辦法(試行)范文

陜西省國家稅務局公告

2011年第6號

現將?陜西省國家稅務局關聯(lián)企業(yè)稅務管理辦法（試行）?予以公告發(fā)布，自2011年7月1日起實施。

二〇一一年六月二十七日

—1— 陜西省國家稅務局關聯(lián)企業(yè)稅務管理辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為了提高關聯(lián)企業(yè)稅務管理工作的質量和效率，根據?中華人民共和國稅收征收管理法?第三十六條、?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?第五十一條至第五十六條、?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第四十一條至第四十八條、?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第一百零九條至第一百二十三條、?國家稅務總局關于印發(fā)〖特別納稅調整實施辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2009〕2號）和?國家稅務總局關于印發(fā)〖中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表〗的通知?（國稅發(fā)〔2008〕114號）的規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 關聯(lián)企業(yè)稅務管理對象是實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

第三條 本辦法是我省各級國稅機關開展關聯(lián)企業(yè)稅務管理的工作規(guī)范，主要適用于關聯(lián)管理的各項基礎工作。

第二章 關聯(lián)企業(yè)稅務管理模式

第四條 為積累特別納稅調整資料，準確掌握避稅嫌疑企業(yè)，保證特別納稅調整和跟蹤管理工作的質量和效率，關聯(lián)企業(yè)稅務管理實行省、市國家稅務局專業(yè)化管理和縣（區(qū)）國家稅務—2 — 局基礎管理的模式。

第五條 省國家稅務局專業(yè)化管理是指導和檢查市國家稅務局專業(yè)化管理和縣（區(qū)）國家稅務局基礎管理，建立和完善全省行業(yè)信息資料庫、全省關聯(lián)企業(yè)稅務管理臺帳。

第六條 市國家稅務局專業(yè)化管理是落實省國家稅務局專業(yè)化管理，指導和檢查縣（區(qū)）國家稅務局基礎管理，建立和完善市級關聯(lián)企業(yè)稅務管理臺帳，落實避稅嫌疑企業(yè)等基礎工作。

第七條 縣（區(qū)）國家稅務局基礎管理是輔導、督促納稅人依法履行?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?的報送和提供相關資料的法定義務，自覺遵從稅法的規(guī)定，全面申報關聯(lián)企業(yè)和關聯(lián)交易；收集整理關聯(lián)企業(yè)基礎信息資料，對企業(yè)相關生產經營活動實施監(jiān)管；審核企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表，進行企業(yè)關聯(lián)關系認定、關聯(lián)交易類型判定、關聯(lián)交易認定；開展同期資料管理；建立和完善關聯(lián)企業(yè)稅務管理臺帳；進行企業(yè)關聯(lián)交易分析和避稅嫌疑企業(yè)篩選以及涉及跟蹤管理的相關基礎性工作。

第三章 基礎管理

第八條 企業(yè)應在納稅終了后五個月內，在向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送有企業(yè)法定代表人、經辦人簽章的?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?。

第九條 ?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?

—3— 包括?關聯(lián)關系表?、?關聯(lián)交易匯總表?、?購銷表?、?勞務表?、?無形資產表?、?固定資產表?、?融通資金表?、?對外投資情況表?和?對外支付款項情況表?等。企業(yè)按規(guī)定期限報送確有困難需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。

第十條 主管稅務機關應明確關聯(lián)企業(yè)信息采集人員和職責；對?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?進行認真審核；審核通過后，填寫受理稅務人員姓名、聯(lián)系電話、受理日期，并加蓋主管稅務機關受理專用章。

第十一條 關聯(lián)企業(yè)信息采集職責應包括關聯(lián)企業(yè)認定標準、關聯(lián)交易類型、關聯(lián)交易額的認定、對外投資情況、對外支付款項情況等企業(yè)基礎信息資料的申報、審核認定、CTAIS系統(tǒng)錄入、結果送達等內容的管理要求，統(tǒng)一分析處理方法，達到準確采集關聯(lián)企業(yè)信息的工作目標。

第十二條 關聯(lián)企業(yè)認定標準。企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列關系之一關系的，構成關聯(lián)企業(yè)：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

（二）一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占—4 — 一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。

（三）一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理，下同）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

（四）一方半數以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。

（五）一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業(yè)產權、專有技術等特許權才能正常進行。

（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。

（八）一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。

達到關聯(lián)企業(yè)標準的納稅人應向主管稅務機關報送?關聯(lián)關系表?；主管稅務機關負責審核并對確實構成關聯(lián)關系的納稅人填寫?企業(yè)關聯(lián)關系認定表?予以確認。

第十三條 關聯(lián)交易類型。關聯(lián)交易主要包括以下類型：

（一）有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交

—5— 通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業(yè)務；

（二）無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術等特許權，以及工業(yè)品外觀設計或實用新型等工業(yè)產權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務；

（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。

第十四條 關聯(lián)交易額的認定。根據企業(yè)與認定的關聯(lián)企業(yè)之間符合關聯(lián)交易類型的業(yè)務往來，其所實際支付和收取的價款、費用金額，構成企業(yè)關聯(lián)交易額。企業(yè)報送?購銷表?、?勞務表?、?無形資產表?、?固定資產表?、?融通資金表?、?關聯(lián)交易匯總表?，由主管稅務機關依據關聯(lián)企業(yè)信息采集職責審核后，填寫?企業(yè)關聯(lián)交易認定表?確認。

第十五條 主管稅務機關應對照企業(yè)關聯(lián)信息資料，審核企業(yè)報送的?對外投資情況表?、?對外支付款項情況表?，填寫關聯(lián)企業(yè)稅務管理臺帳內容，將?企業(yè)關聯(lián)關系認定表?、?企業(yè)關聯(lián)交易認定表?通知企業(yè)，并履行送達手續(xù)。

第十六條 關聯(lián)交易企業(yè)稅務管理電子臺帳由?企—6 — 業(yè)發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來基本情況表?、?企業(yè)關聯(lián)交易及跨境關聯(lián)交易戶數金額比重情況表?、?分行業(yè)企業(yè)關聯(lián)交易及跨境關聯(lián)交易戶數金額比重情況表?、?企業(yè)關聯(lián)交易重點監(jiān)控表?組成，包括統(tǒng)計、分析和監(jiān)控等內容。主管稅務機關應按照要求于每年7月15日前上報關聯(lián)交易企業(yè)稅務管理電子臺帳，并將連續(xù)3年虧損或跳躍性盈利企業(yè)、存在進出口業(yè)務企業(yè)、發(fā)生跨境關聯(lián)業(yè)務往來企業(yè)、銷售額超過5千萬元企業(yè)、應準備同期資料企業(yè)、據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)以及發(fā)現有其他避稅嫌疑問題企業(yè)篩選出來，實施關聯(lián)交易重點監(jiān)控。

第十七條 主管稅務機關要加強對企業(yè)關聯(lián)交易申報的檢查，及時發(fā)現、糾正企業(yè)隱瞞關聯(lián)關系、少報關聯(lián)交易額的行為，提高關聯(lián)關系、關聯(lián)交易申報的真實性和準確性。在關聯(lián)交易審核的基礎上，結合所得稅匯算清繳、納稅評估、稅源管理和稅務檢查等工作，重點關注關聯(lián)交易數額較大或類型較多的企業(yè)；有長期固定的原材料供應商或產品銷售對象的企業(yè)；長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)，加大避稅嫌疑企業(yè)的篩選力度，拓寬發(fā)現企業(yè)避稅問題的工作面。

第十八條 對稅收征管、納稅評估、日常檢查、稅務稽查等

—7— 環(huán)節(jié)發(fā)現的企業(yè)避稅問題，主管稅務機關應及時書面通知市局反避稅部門，由反避稅專業(yè)人員進一步落實避稅嫌疑企業(yè)。

第四章 同期資料管理

第十九條 企業(yè)應根據所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。

第二十條 同期資料主要包括以下內容：

（一）組織結構

1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結構及股權結構；

2．企業(yè)關聯(lián)關系的變化情況；

3．與企業(yè)發(fā)生交易的關聯(lián)方信息，包括關聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業(yè)關聯(lián)交易定價具有直接影響的關聯(lián)方；

4．各關聯(lián)方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。

（二）生產經營情況

1．企業(yè)的業(yè)務概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經營策略、產業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經濟和法律問題，集團產業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位；

2．企業(yè)的主營業(yè)務構成，主營業(yè)務收入及其占收入總額的—8 — 比重，主營業(yè)務利潤及其占利潤總額的比重；

3．企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析；

4．企業(yè)內部組織結構，企業(yè)及其關聯(lián)方在關聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，并參照填寫?企業(yè)功能風險分析表?；

5．企業(yè)集團合并財務報表，可視企業(yè)集團會計情況延期準備，但最遲不得超過關聯(lián)交易發(fā)生的次年12月31日。

（三）關聯(lián)交易情況

1．關聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等；

2．關聯(lián)交易所采用的貿易方式、變化情況及其理由；

3．關聯(lián)交易的業(yè)務流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關聯(lián)交易業(yè)務流程的異同； 

4．關聯(lián)交易所涉及的無形資產及其對定價的影響；

5．與關聯(lián)交易相關的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明；

6．對影響關聯(lián)交易定價的主要經濟和法律因素的分析；

7．關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫?企業(yè)關聯(lián)交易財務狀況分析表?。

（四）可比性分析

1．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環(huán)境、經營策略等； 

—9—

2．可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息；

3．可比交易的說明，如：有形資產的物理特性、質量及其效用；融資業(yè)務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務的性質與程度；無形資產的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益；

4．可比信息來源、選擇條件及理由；

5．可比數據的差異調整及理由。

（五）轉讓定價方法的選擇和使用

1．轉讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻；

2．可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法；

3．確定可比非關聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；

4．運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；

5．其他支持所選用轉讓定價方法的資料。

第二十一條 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：

（一）發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關 — —10聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；

（二）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

第二十二條 屬于下列情形之一的企業(yè)，應準備同期資料：

（一）除本辦法第二十一十七條規(guī)定免于準備同期資料以外的所有企業(yè)。

（二）稅務機關實施特別納稅調整后處在跟蹤管理期內的企業(yè)。

第二十三條 屬于應準備同期資料的企業(yè)或處于跟蹤管理期內的企業(yè)，應在次年5月31日之前準備完畢該同期資料，并于6月20日之前向主管稅務機關提供。

企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。

第二十四條 有關報送同期資料的要求：

（一）企業(yè)按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。

（二）企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務登記的，應由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

（三）同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送

—11— 中文副本。

（四）同期資料應自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生的次年6月1日起保存10年。

（五）各市局應于每年7月15日前及時將提供同期資料名單上報省局。

第五章 專業(yè)化管理

第二十五條 省、市國家稅務局指導基礎管理，定期對關聯(lián)申報、認定、關聯(lián)電子臺帳維護等管理情況實施檢查。

第二十六條 省國家稅務局積極利用所得稅匯算清繳、進出口退稅數據、互聯(lián)網信息以及外購數據庫等信息，加強與海關、銀行、工商、統(tǒng)計、證券、商務、外匯管理等部門的聯(lián)系，并通過整合內部及外部收集的價格、利潤率等信息，制定基礎信息資料的采集標準和管理辦法，建立適合全省特別納稅調整工作需要的信息資料庫。

市國家稅務局積極利用各類征稅、退稅、售付匯出具稅務憑證等信息資料，按照省局制定的基礎信息資料采集標準和管理辦法，配合省局完善行業(yè)信息資料。

第二十七條 省、市國家稅務局建立和完善關聯(lián)企業(yè)稅務管理臺帳，將關聯(lián)企業(yè)稅務管理工作列入工作目標考核項目，并與其他日常稅收征管工作相結合，建立起各部門信息共享、協(xié)調配合的工作機制。

市國家稅務局重點審核涉外企業(yè)的關聯(lián)交易信息，實現涉外 — —12企業(yè)關聯(lián)申報采集率100%的工作目標。

第二十八條 省、市國家稅務局加強對同期資料的管理，并根據工作需要進行抽查審核，重點審核定價體系的描述、功能風險分析、定價方法的選擇、定價的數據支持以及其他企業(yè)相關信息。對不符合相關要求的，督促主管稅務機關依據有關規(guī)定處理。

第二十九條 市國家稅務局對反映的避稅問題應及時開展企業(yè)避稅嫌疑分析，回復評估意見；組織和實施特別納稅調整立案前的調查、分析、評估等工作，上報?特別納稅調整立案審批表?。

第六章 法律責任

第三十條 企業(yè)未按規(guī)定期限報送?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?的，由主管稅務機關責令其限期報送，并可按征管法第六十二條的規(guī)定處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三十一條 企業(yè)未按規(guī)定保存同期資料或其他相關資料的，并可按征管法第六十條的規(guī)定由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三十二條 企業(yè)拒絕提供同期資料等關聯(lián)交易的相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定

—13— 處理。

第七章 附則

第三十三條 本辦法涉及的表證單書參閱?中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表?和?〖特別納稅調整實施辦法（試行）〗表證單書?。

第三十四條 本辦法由陜西省國家稅務局負責解釋。

第三十五條 本辦法自2011年7月1日起實施。

信息公開選項：主動公開

分送：各市國家稅務局、省局直屬稅務分局

陜西省國家稅務局 2011年6月27日印發(fā)

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校對：國際處 李硯海

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