第一篇：納稅評(píng)估業(yè)務(wù)處理辦法

無(wú)稅基加收滯納金

有稅基的系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算滯納金。因此此模塊適用于系統(tǒng)中沒(méi)有正稅信息，但又需要加收滯納金的，通過(guò)此模塊計(jì)算出應(yīng)加收的滯納金，然后再通過(guò)“加收滯納金”模塊予以加收。加收滯納金

適用于系統(tǒng)中有正稅信息且根據(jù)正稅信息計(jì)算出來(lái)滯納金的加收，通過(guò)此模塊保存后產(chǎn)生應(yīng)征信息，開(kāi)票后產(chǎn)生滯納金征收信息。滯納金稅款開(kāi)票

用于將已經(jīng)形成了應(yīng)征的滯納金稅款開(kāi)票繳入國(guó)庫(kù)。滯納金應(yīng)征作廢

用于將已經(jīng)形成了應(yīng)征滯納金的應(yīng)征信息予以作廢 不予加收滯納金

用于將系統(tǒng)計(jì)算出來(lái)的應(yīng)加收的滯納金按規(guī)定予以減免。

一般納稅人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：通過(guò)“稅票錄入”模塊進(jìn)行開(kāi)票征收，開(kāi)票時(shí)，稅款屬性選擇“評(píng)估部門查補(bǔ)罰沒(méi)”，憑證種類選擇“稅務(wù)處理決定書(shū)”。對(duì)應(yīng)繳稅款的滯納金通過(guò)“征收—加收滯納金”模塊進(jìn)行處理。

小規(guī)模納稅 人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：直接通過(guò)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)模塊進(jìn)行錄入并開(kāi)票征收，同時(shí)捆綁加收滯納金。如果是使用多繳稅款抵繳的，在補(bǔ)充申報(bào)后，不進(jìn)行開(kāi)票操作，而是通過(guò)“征收—欠稅處理—抵繳欠稅”進(jìn)行抵繳清理。

消費(fèi)稅納稅 人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：直接通過(guò)消費(fèi)稅申報(bào)模塊進(jìn)行錄入并開(kāi)票征收，同時(shí)捆綁加收滯納金。如果是使用多繳稅款抵繳的，在補(bǔ)充申報(bào)后，不進(jìn)行開(kāi)票操作，而是通過(guò)“征收—欠稅處理—抵繳欠稅”進(jìn)行抵繳清理。

企業(yè)所得稅納稅人評(píng)估補(bǔ)繳稅款開(kāi)票方法：通過(guò)“稅票錄入”模塊進(jìn)行錄入并開(kāi)票征收，開(kāi)票時(shí)，查補(bǔ)稅款的稅款屬性選擇“評(píng)估部門查補(bǔ)罰沒(méi)”，憑證種類選擇“稅務(wù)處理決定書(shū)”。納稅評(píng)估完成后，如涉及一般納稅人申報(bào)信息變動(dòng)的，在次月申報(bào)時(shí)，區(qū)分不同情況按以下要求進(jìn)行處理：

評(píng)估出需增加銷項(xiàng)稅額并補(bǔ)稅的：申報(bào)表第4欄（“納稅檢查調(diào)整的銷售額”）填寫(xiě)納稅評(píng)估出的銷售額，第11欄（“銷項(xiàng)稅額”）中應(yīng)按申報(bào)表第1欄總的銷售收入計(jì)算填列，即該欄數(shù)據(jù)既包括本期實(shí)際銷項(xiàng)稅額，也包括上月評(píng)估增加的銷項(xiàng)稅額。16欄（“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅款”）填寫(xiě)應(yīng)補(bǔ)繳的納稅評(píng)估稅款。37欄（“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅款”）填寫(xiě)已入庫(kù)的納稅評(píng)估稅款。

評(píng)估出需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出并補(bǔ)稅的：申報(bào)表14欄（“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）填寫(xiě)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)，16欄（“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅款”）填寫(xiě)應(yīng)補(bǔ)繳的納稅評(píng)估稅款。37欄（“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅款”）填寫(xiě)已入庫(kù)的納稅評(píng)估稅款。

評(píng)估出需沖減留抵的：申報(bào)表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫(xiě)納稅評(píng)估出的銷售額，第11欄（“銷項(xiàng)稅額”）中應(yīng)按申報(bào)表第1欄總的銷售收入計(jì)算填列，即該欄數(shù)據(jù)既包括本期實(shí)際銷項(xiàng)稅額，也包括上月評(píng)估增加的銷項(xiàng)稅額。（注：第16欄不填寫(xiě)評(píng)估稅款數(shù)據(jù)）。

評(píng)估出需多繳稅款抵繳的：申報(bào)表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫(xiě)納稅評(píng)估 出的銷售額，第11欄（“銷項(xiàng)稅額”）中應(yīng)按申報(bào)表第1欄總的銷售收入計(jì)算填列，即該欄數(shù)據(jù)既包括本期實(shí)際銷項(xiàng)稅額，也包括上月評(píng)估增加的銷項(xiàng)稅額。（注：第16欄不填寫(xiě)評(píng)估稅款數(shù)據(jù)）。先保存申報(bào)表后，暫不進(jìn)入開(kāi)票界面，通過(guò)“征收—欠稅處理—抵繳欠稅”進(jìn)行抵繳清理，再通過(guò)“征收—清理稅款開(kāi)票”模塊處理本期申報(bào)應(yīng)繳稅款。

簡(jiǎn)易征收的一般納稅人：申報(bào)表第6欄(“納稅檢查調(diào)整的銷售額”)中填列納稅評(píng)估查補(bǔ)的銷售額，第5欄(“按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷售額”)填列含第6欄的金額，再在申報(bào)表第21欄(“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”)中按“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”剔除查補(bǔ)銷售額計(jì)算出的稅額（即不含查補(bǔ)的稅額），然后在申報(bào)表第22欄(“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”)中填列查補(bǔ)稅額，入庫(kù)的納稅評(píng)估稅款反映在第37欄中。

第二篇：總局修訂納稅評(píng)估辦法說(shuō)明

關(guān)于納稅評(píng)估管理辦法修改的說(shuō)明

納稅評(píng)估管理辦法自2005年實(shí)施以來(lái)，作為稅收征管的一個(gè)手段在全國(guó)各地廣泛運(yùn)用，對(duì)推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅源的管理，減少稅收流失，起到了一定作用。但是在稅收征管中，“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求還沒(méi)有有效落實(shí)，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題沒(méi)有根本解決，稅收征管模式中的“強(qiáng)化管理”沒(méi)有具體體現(xiàn)。從制度上看，現(xiàn)行納稅評(píng)估管理辦法對(duì)納稅評(píng)估的定位不夠明確，缺乏可操作性，工作程序制度化程度不高，納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、納稅評(píng)估的組織管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致各部門各環(huán)節(jié)存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象，評(píng)估與服務(wù)、稽查、稅政之間職責(zé)不清，或以評(píng)代查，或多頭下戶，或既不評(píng)也不查，不能給納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，也不能嚴(yán)肅規(guī)范執(zhí)法，促進(jìn)納稅遵從?？偩衷诙愂铡笆濉币?guī)劃綱要中也提出要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范納稅評(píng)估等稅收征管程序。因此，修改納稅評(píng)估管理辦法已經(jīng)刻不容緩。

此次修改納稅評(píng)估管理辦法堅(jiān)持以服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收為指導(dǎo)思想，以既學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、又保持中國(guó)特色為原則，以現(xiàn)行稅收征管法為依據(jù)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿始終，力求做到：進(jìn)一步明確納稅評(píng)估的定位，完善納稅評(píng)估工作的程序和方法，厘清與納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查的相互關(guān)系，規(guī)范操作文書(shū)，推動(dòng)納稅評(píng)估工作向規(guī)范化、效率化方向發(fā)展。

我司在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、認(rèn)真學(xué)習(xí)研究國(guó)外先進(jìn)稅收征管 經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，先后召開(kāi)了兩次座談會(huì)，聽(tīng)取相關(guān)省市對(duì)修改納稅評(píng)估管理辦法的意見(jiàn)和建議，兩次提交司務(wù)會(huì)研究、討論，形成了本次提交的納稅評(píng)估管理辦法修改稿。現(xiàn)就辦法修改的主要內(nèi)容說(shuō)明如下：

一、重新確定納稅評(píng)估的定位

納稅評(píng)估，有的國(guó)家叫稅收評(píng)定（tax assessment）如美國(guó)，也有國(guó)家叫稅收核定（確認(rèn)），如德國(guó)，臺(tái)灣叫核課，香港叫評(píng)稅，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況或?qū)](méi)按期申報(bào)的納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行核實(shí)、確定的程序，是稅務(wù)局的主要工作職責(zé)和法定程序。其核定的過(guò)程既可以利用一定的分析系統(tǒng)，將大量第三方信息與申報(bào)情況比對(duì)，進(jìn)行辦公室評(píng)定，也即我們所指的“案頭評(píng)估”，也可以采取實(shí)地檢查的方式，調(diào)查取證，確定納稅人申報(bào)的準(zhǔn)確性，最終由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人未繳少繳稅款進(jìn)行確定并通知納稅人執(zhí)行。在核查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)納稅人有故意偷稅的情況，涉嫌犯罪的，交由犯罪調(diào)查部門進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任追究。

借鑒外國(guó)稅法，并結(jié)合我國(guó)的納稅評(píng)估實(shí)踐，此次修改納稅評(píng)估辦法，立足于現(xiàn)行法律規(guī)定，按照總局相關(guān)文件的要求，將納稅評(píng)估確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源管理的主要內(nèi)容，在納稅人履行申報(bào)繳納稅款義務(wù)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源管理的必經(jīng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行核實(shí)，經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估程序，確定納稅人依法 實(shí)際應(yīng)納稅款，促進(jìn)納稅遵從。在第二條規(guī)定：納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并作出相應(yīng)處理的稅收管理活動(dòng)。納稅評(píng)估是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是處臵稅收風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。在第二十四條規(guī)定：存在的涉稅疑點(diǎn)經(jīng)約談、舉證、實(shí)地核查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷、逃、騙稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，確定納稅人應(yīng)納稅額，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。

二、調(diào)整章節(jié)體例安排

我們認(rèn)為，納稅評(píng)估是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的貫徹和具體實(shí)施。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配臵管理資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，以及過(guò)程監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等措施，不斷提高納稅遵從度的過(guò)程和方法。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，按照納稅評(píng)估的一般流程，將辦法分為總則、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、案頭審核、調(diào)查核實(shí)、評(píng)定處理、組織管理和附則7章37條。

第一章明確了納稅評(píng)估的定位、納稅評(píng)估的原則、納稅評(píng)估的依據(jù)以及納稅評(píng)估的四個(gè)要素：納稅評(píng)估的主體、納稅評(píng)估的對(duì)象、納稅評(píng)估的程序和期限。按納稅評(píng)估的流程，規(guī)定了第二章到第五章的內(nèi)容。

“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與處臵”是納稅評(píng)估的第一個(gè)環(huán)節(jié)，在第二章規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)資料進(jìn)行分析篩選，對(duì)納稅 人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行識(shí)別排序，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)明確相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

第三章是“案頭審核”，這一章具體規(guī)定了案頭審核的方法、內(nèi)容和宏觀指標(biāo)以及在本階段所應(yīng)進(jìn)行的稅務(wù)處理。

第四章是“調(diào)查核實(shí)”，本章規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成納稅評(píng)估而實(shí)施調(diào)查核實(shí)的方法以及稅務(wù)約談的對(duì)象、條件和要求。

第五章“評(píng)定處理”規(guī)定了納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)后，按照核實(shí)結(jié)果對(duì)納稅人分別采取的不同措施，包括終結(jié)評(píng)估、確定應(yīng)納稅款、核定應(yīng)納稅款、移交稽查部門立案查處等幾種處理方式。

第六章是關(guān)于納稅評(píng)估工作的組織管理，這是實(shí)施納稅評(píng)估工作的一個(gè)重要支撐，也是規(guī)范納稅評(píng)估程序的一個(gè)前提保障。本章一方面規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)納稅評(píng)估工作的分工與協(xié)作，并明確評(píng)估工作由征管部門統(tǒng)籌安排組織，克服過(guò)去稅政部門針對(duì)各稅種組織評(píng)估，多頭對(duì)納稅人進(jìn)行評(píng)估的情形。另一方面規(guī)定了從事納稅評(píng)估要有專門人員和專門崗位，要建立相應(yīng)的崗責(zé)體系，從評(píng)估人員的隊(duì)伍建設(shè)方面對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行了規(guī)范和保障。

三、界定納稅評(píng)估的范圍

本次修改納稅評(píng)估辦法，對(duì)納稅評(píng)估的范圍做了兩個(gè)方面的擴(kuò)大和明確，一是將納稅評(píng)估的開(kāi)始環(huán)節(jié)提前至申報(bào)納稅完成后的風(fēng)險(xiǎn)篩選，結(jié)束環(huán)節(jié)是選出風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人交由稽查立案查處為止。這樣將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿納稅評(píng)估整 個(gè)過(guò)程，納稅評(píng)估也貫穿稅源管理的完整過(guò)程，而不僅是稅源管理的某個(gè)環(huán)節(jié)性工作。按照風(fēng)險(xiǎn)管理理念，納稅人申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)其申報(bào)繳納稅款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度大小的不同再逐步進(jìn)采取更進(jìn)一步的稅務(wù)管理措施，這是符合國(guó)際慣例的做法。在第九條規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與處臵是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，分析識(shí)別納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按戶歸集，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。二是規(guī)定納稅評(píng)估是針對(duì)所有納稅人的評(píng)估，而不僅僅是抽查評(píng)估某類納稅人或某個(gè)稅種。在第五條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有納稅人的納稅申報(bào)情況實(shí)施納稅評(píng)估；對(duì)同一納稅人各稅種統(tǒng)籌安排、綜合實(shí)施納稅評(píng)估；對(duì)同一稅種多個(gè)稅款所屬期的納稅申報(bào)情況可以一次進(jìn)行納稅評(píng)估。考慮到個(gè)體工商戶數(shù)量多、零星分散、流動(dòng)性強(qiáng)，如果對(duì)其實(shí)施常規(guī)的納稅評(píng)估可能成本高，且稅務(wù)機(jī)關(guān)一直對(duì)個(gè)體戶對(duì)實(shí)施定期定額征收的管理模式，本次修改評(píng)估辦法，將個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估排除在本辦法的適用范圍外，在第三十六條規(guī)定：對(duì)實(shí)行定期定額征收稅款的個(gè)體工商戶按《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》管理，對(duì)實(shí)行其他征收稅款方式的個(gè)體工商戶按本法實(shí)施納稅評(píng)估。

四、明確納稅評(píng)估的方法及與稽查的銜接

稅收征收管理法的根本就是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)管理，其核心是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)。納稅評(píng)估作為稅源管理的工作程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取 征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一切稅收管理手段，包括稅收檢查權(quán)和調(diào)查權(quán)，而電話詢問(wèn)、信函調(diào)查、約談以及實(shí)地檢查都是稅務(wù)檢查權(quán)的具體內(nèi)容，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成納稅評(píng)估而采取上述手段時(shí)，相關(guān)主體都應(yīng)當(dāng)予以配合，否則需要承擔(dān)征管法規(guī)定的法律責(zé)任。在第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種手段組織實(shí)施納稅評(píng)估。在第二十條規(guī)定：經(jīng)約談，仍無(wú)法排除涉稅疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地核查時(shí)，針對(duì)疑點(diǎn)，可以采取稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的稅務(wù)檢查的方式方法。

稅源管理部門與稽查部門之間對(duì)納稅人稅收違法行為的銜接處理方式：一是通過(guò)納稅評(píng)估，為稽查局提供案源，將評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，移交稅務(wù)稽查處理。二是建立反饋機(jī)制，規(guī)定稽查部門經(jīng)審查認(rèn)為不需要立案的，應(yīng)及時(shí)退回稅源管理部門?；椴块T立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向稅源管理部門反饋。三是管理部門和稽查部門對(duì)是否立案存在不同認(rèn)識(shí)的，由共同的局長(zhǎng)確定是否立案查處。通過(guò)此規(guī)定，從邏輯上符合了“稅務(wù)管理=納稅服務(wù)+納稅評(píng)估+稅務(wù)稽查”的管理模式。因?yàn)椤凹{稅服務(wù)”的目的是幫助納稅人履行納稅義務(wù)，“納稅評(píng)估”的目的是發(fā)現(xiàn)納稅人不遵從行為并督促其提供遵從度，“稅務(wù)稽查”的目的是打擊嚴(yán)重不遵從行為，三者共同構(gòu)成稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，缺一不可。我們希望，通過(guò)對(duì)納稅評(píng)估與稽查關(guān)系銜接的明確，克服過(guò)去在實(shí)踐中對(duì)納稅評(píng)估與稽查之 間界限不清，責(zé)任不明的弊端。

五、加強(qiáng)各部門工作協(xié)調(diào)

目前，征管、稅政、稅源管理部門都組織實(shí)施納稅評(píng)估，各自為戰(zhàn)，多頭評(píng)估，重復(fù)進(jìn)戶，既增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，又沒(méi)有形成工作合力。針對(duì)此現(xiàn)象，我們一是明確納稅評(píng)估任務(wù)的下達(dá)由征管部門歸口管理；二是明確征管部門負(fù)責(zé)組織或直接實(shí)施對(duì)涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作；三是明確案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評(píng)定處理由稅源管理部門負(fù)責(zé)。在第二十八條規(guī)定：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)配合，建立納稅評(píng)估工作的長(zhǎng)效機(jī)制。征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評(píng)估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展；負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與處臵工作，統(tǒng)籌下達(dá)評(píng)估任務(wù)；負(fù)責(zé)組織或直接實(shí)施對(duì)涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作。收入規(guī)劃核算部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。稅收政策管理部門負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究納稅評(píng)估的具體方法，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。在第二十九條規(guī)定：稅源管理部門負(fù)責(zé)對(duì)所管轄納稅人實(shí)施納稅評(píng)估的案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評(píng)定處理等工作。

六、調(diào)整納稅評(píng)估的期限

納稅評(píng)估作為稅收管理的一個(gè)程序，必須明確其行為期 限，超出期限所做的納稅評(píng)估無(wú)效，既保障納稅人權(quán)益，又在客觀上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高工作效率起到督促作用。國(guó)外對(duì)納稅評(píng)估期限的規(guī)定不盡相同，在美國(guó)，一般情況下為3年；對(duì)涉稅金額較大或比例超過(guò)25%的可以延長(zhǎng)至6年；稅收違法行為的，可以在任意期限開(kāi)展評(píng)定。在德國(guó)，核定期限按稅種分為：1年、4年，出現(xiàn)逃稅時(shí)核定期限為10年，出現(xiàn)過(guò)失偷漏稅時(shí)核定期限為5年。參照國(guó)外做法，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行征管法關(guān)于稅款追繳的規(guī)定，在第六條規(guī)定：開(kāi)展納稅評(píng)估工作，一般應(yīng)在納稅申報(bào)期滿之日起三年內(nèi)進(jìn)行；涉嫌少繳稅款金額在十萬(wàn)元以上的，可以延長(zhǎng)至五年內(nèi)進(jìn)行。

七、規(guī)范納稅評(píng)估的程序

參照國(guó)際做法，作為稅源管理的主要內(nèi)容和核心工作，納稅評(píng)估程序應(yīng)該從初步篩選，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)篩選，對(duì)不程度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)不同階段的逐級(jí)遞進(jìn)的措施，逐步排除并糾正納稅人的違法行為，直至發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌犯罪行為交由稽查部門進(jìn)行進(jìn)一步核查。結(jié)合各地征管實(shí)踐，并考慮到地域差異、行業(yè)差異以及信息化建設(shè)方面所存在差異，本次修改稿按流程設(shè)計(jì)了納稅評(píng)估的程序，從制度方面對(duì)程序進(jìn)行規(guī)范。一是在第四條規(guī)定：納稅評(píng)估工作的一般程序是：運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施；對(duì)案頭審核對(duì)象進(jìn)行深入審核分析，查找具體疑點(diǎn)，明確核實(shí)的內(nèi)容和方式；對(duì)案頭審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分別采取約談、實(shí)地核查等方式核實(shí)疑點(diǎn)；針對(duì)調(diào)查核查情況作出評(píng)定處理。二是在各章分別規(guī)定各環(huán)節(jié)的具體操 作程序，各個(gè)環(huán)節(jié)呈現(xiàn)出評(píng)估對(duì)象更少、評(píng)估手段更嚴(yán)格的遞進(jìn)關(guān)系。三是規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互銜接關(guān)系。每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得以排除而終結(jié)評(píng)估的情況，對(duì)那些不能在本環(huán)節(jié)排除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)再進(jìn)行到下一環(huán)節(jié)，直到移交稽查并與稽查部門建立反饋機(jī)制，目的就是為了利用有限的管理資源，準(zhǔn)確有效糾正納稅人的不遵從行為，提高納稅人的納稅遵從度，有利于對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不同的對(duì)待措施。在第十條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管資源配臵情況，統(tǒng)籌安排，將稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的納稅人確定為案頭審核對(duì)象。在第十一條規(guī)定：對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式督促其及時(shí)改正。在第十二條規(guī)定：經(jīng)分析識(shí)別未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，對(duì)其實(shí)施的納稅評(píng)估終止。在第十六條規(guī)定：經(jīng)案頭審核，納稅人涉稅疑點(diǎn)排除的，納稅評(píng)估終止；納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅及時(shí)改正；納稅人涉稅疑點(diǎn)沒(méi)有排除的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；納稅人問(wèn)題清楚，不具有偷、逃、騙稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，確定納稅人應(yīng)納稅額，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，送達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納，納稅人有異議的，應(yīng)轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)。在第十九條規(guī)定：經(jīng)約談，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的涉稅疑點(diǎn)無(wú)異議，且無(wú)偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展全面自查，辦理補(bǔ)充申報(bào)，并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金。納稅人的足額補(bǔ)充申報(bào)的，納稅評(píng)估終止。納稅人的未足額補(bǔ)充申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。在第二十條規(guī)定：經(jīng)約談，仍無(wú)法排除涉稅 疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地核查時(shí)，針對(duì)疑點(diǎn)，可以采取稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的稅務(wù)檢查的方式方法。

八、明確納稅評(píng)估所使用的文書(shū)

實(shí)施納稅評(píng)估，必然會(huì)涉及到在評(píng)估過(guò)程中和作出評(píng)估結(jié)論時(shí)要使用的稅務(wù)文書(shū)的問(wèn)題?？紤]納稅評(píng)估管理辦法是依據(jù)現(xiàn)行征管法，因此，辦法中涉及到的文書(shū)都是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]179號(hào)）文中的稅收?qǐng)?zhí)法管理通用文書(shū)。包括《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》、《詢問(wèn)通知書(shū)》、《稅務(wù)檢查通知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》等。

第三篇：競(jìng)爭(zhēng)式納稅評(píng)估辦法

安徽省淮北市國(guó)家稅務(wù)局

淮國(guó)稅函?2008?37號(hào)

關(guān)于推行競(jìng)爭(zhēng)式增值稅納稅評(píng)估的實(shí)施意見(jiàn)

各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，稽查局，機(jī)關(guān)各科室、事業(yè)單位::

一、充分認(rèn)識(shí)推行競(jìng)爭(zhēng)式增值稅納稅評(píng)估的重要作用 為了進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)“兩高兩低”管理目標(biāo)，市局提出在全系統(tǒng)有計(jì)劃地推行競(jìng)爭(zhēng)式增值稅納稅評(píng)估工作。推行競(jìng)爭(zhēng)式增值稅納稅評(píng)估是貫徹市局全面引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的具體體現(xiàn)，是推動(dòng)增值稅納稅評(píng)估的有效措施之一，對(duì)于解決增值稅納稅評(píng)估動(dòng)力不足、質(zhì)量不高問(wèn)題，防止評(píng)估中不廉潔行為發(fā)生，提高干部綜合素質(zhì)等具有重要作用。各單位要把納稅評(píng)估作為彌補(bǔ)存量稅源不足，向征管要收入的重要手段，切實(shí)提高納稅評(píng)估的針對(duì)性、提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，力爭(zhēng)超額完成市局下達(dá)的稅源管理目標(biāo)考核中納稅評(píng)估任務(wù)。

二、組織競(jìng)爭(zhēng)式增值稅納稅評(píng)估的主要內(nèi)容和形式

（一）實(shí)行全員競(jìng)爭(zhēng)式選戶。實(shí)行全員競(jìng)爭(zhēng)式選戶，可以充分發(fā)揮基層廣大稅干的聰明才智，利用群眾的智慧和力量，為納稅評(píng)估提供更多、更準(zhǔn)確的案源。稅務(wù)人員可利用綜合征管軟件、納稅申報(bào)資料、第三方信息和工作中掌握的納稅人經(jīng)營(yíng)情況、存在的問(wèn)題等進(jìn)行分析，填制《競(jìng)爭(zhēng)式增值稅納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象推薦表》（見(jiàn)附件），在每月15日之前向所在單位推薦應(yīng)評(píng)估的備選納稅人，對(duì)案情較大、問(wèn)題嚴(yán)重的可以隨時(shí)推薦。各單位對(duì)推薦的待評(píng)納稅人進(jìn)行審核分析后，有計(jì)劃地安排開(kāi)展納稅評(píng)估。

（二）組織兩組或兩組以上同評(píng)一戶納稅人。對(duì)同一納稅人由兩組或兩組以上評(píng)估小組進(jìn)行評(píng)估競(jìng)賽，競(jìng)賽內(nèi)容應(yīng)包括異常指標(biāo)分析、約談效果、評(píng)估稅款、問(wèn)題定性等。各區(qū)、縣局選擇帳證健全、銷售額較大的納稅人，有組織地開(kāi)展此項(xiàng)評(píng)估競(jìng)賽。

（三）交叉互評(píng)。各單位在開(kāi)展行業(yè)納稅評(píng)估或開(kāi)展其他專項(xiàng)評(píng)估時(shí)，原則上不得安排管理員自己評(píng)自己所轄納稅人，須安排管理員之間開(kāi)展增值稅交叉評(píng)估。

（四）組織開(kāi)展集中式評(píng)估競(jìng)賽。各單位每半年要抽調(diào)人員，集中時(shí)間、集中地點(diǎn)，對(duì)一些重點(diǎn)行業(yè)、異常申報(bào)企業(yè)組織開(kāi)展一次集中式納稅評(píng)估。

（五）組織互評(píng)、復(fù)評(píng)。區(qū)局對(duì)已評(píng)戶無(wú)問(wèn)題的，有計(jì)劃的安排復(fù)評(píng)。市局將在第二季度安排一次各單位之間的互評(píng)，第三季度安排一次復(fù)評(píng)。

三、組織實(shí)施

市局流轉(zhuǎn)稅科負(fù)責(zé)競(jìng)爭(zhēng)式增值稅納稅評(píng)估的組織實(shí)施，并研究解決執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。各單位要成立主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的競(jìng)-23

第四篇：增值稅一般納稅業(yè)務(wù)處理

增值稅一般納稅人認(rèn)定條件

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 16:14:16

1、凡年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均可以申請(qǐng)為一般納稅人。

2、銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶；

3、在工商行政管理部門辦理了企業(yè)(法人)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

4、在當(dāng)?shù)貒?guó)稅辦理了稅務(wù)登記，并取得稅務(wù)登記證；

5、有專門從事財(cái)會(huì)工作的人員，專門從事財(cái)會(huì)工作的人員應(yīng)有財(cái)政部門核發(fā)的會(huì)計(jì)證或具備會(huì)計(jì)員以上職稱的可以從事會(huì)計(jì)工作的資格證明；

6、能按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求報(bào)送的其它資料(具體由各省確定)。工業(yè)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定條件

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 16:32:12

1、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上。

2、新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

3、納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。但分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。

4、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位（小型商貿(mào)企業(yè)除外），賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

5、由于銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)符合上述條件的增值稅納稅人。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批可以認(rèn)定增值稅一般納稅人。對(duì)年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人。必須申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人，對(duì)不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定條件

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 16:34:56 1．對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。

新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(1)新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。

(2)一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無(wú)誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度（以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理）。

(3)輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。2．對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)人輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

3、對(duì)注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

4、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，可以直接申請(qǐng)為增值稅一般納稅人，但是這些企業(yè)不能使用增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票，以后企業(yè)若要經(jīng)營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請(qǐng)。（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)、國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）增值稅一般納稅人認(rèn)定程序

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 16:37:37 1．凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

2．企業(yè)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；(3)銀行賬號(hào)證明；

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料（具體內(nèi)容由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定）。

3.分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）。

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（見(jiàn)下表），企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，式兩份，表樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到認(rèn)定表之日起30日內(nèi)審核完畢。審批后，一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。對(duì)符合一般納稅人條件的在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的證件。增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期的管理

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 17:13:27 一、一般納稅人輔導(dǎo)期的管理

一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。

(一)對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)獎(jiǎng)限額不得超過(guò)一萬(wàn)元。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

(二)對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

(三)企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的4％向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅、未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

(四)對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

(五)對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

(六)在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。

(七)企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

二、轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件

納稅輔導(dǎo)期達(dá)到六個(gè)月后，輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正應(yīng)向全程窗口提出轉(zhuǎn)為正式一般納人的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行全面審核評(píng)估，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

1、納稅評(píng)估的結(jié)論正常。

2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。

3、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。

4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額?并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

三、輔導(dǎo)期的納稅申報(bào)

輔導(dǎo)期一般納稅人報(bào)稅時(shí)，需攜帶《稽核結(jié)果通知書(shū)》和IC卡，到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅；其它一般納稅人持IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理包括哪些內(nèi)容

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 17:16:37 首先是資料審核，即對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)全部資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核其資料是否齊全準(zhǔn)確。

其次是約談，約談的根本目的是通過(guò)與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營(yíng)戶。約談的具體內(nèi)容包括：與企業(yè)法定代表人約談，著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況；與企業(yè)出資人約談，著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系；與主管財(cái)務(wù)人員約談，著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況；與銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

第三是實(shí)地查驗(yàn)，這是印證評(píng)估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過(guò)程，需2名（或2名以上）稅務(wù)人員同時(shí)到場(chǎng)。查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明、原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明、財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明、有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無(wú)生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。

對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。(1)納稅評(píng)估的結(jié)論正常；(2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；

(4)企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。增值稅一般納稅人的管理

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 17:23:42

一、工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人管理

在一般納稅人年審過(guò)程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；

不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

上述一般納稅人在年審后的一個(gè)內(nèi)，領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版（最高開(kāi)票限額1萬(wàn)元），個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購(gòu)萬(wàn)元版（最高開(kāi)票限額10萬(wàn)元）的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過(guò)25份。

二、商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期結(jié)束轉(zhuǎn)為一般納稅人管理

商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額不得超過(guò)1萬(wàn)元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開(kāi)具金額在10萬(wàn)元以下的專用發(fā)票。

對(duì)于只開(kāi)具金額在1萬(wàn)元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在10萬(wàn)元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 17:29:37 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

其含義：一是進(jìn)項(xiàng)稅額體現(xiàn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅性質(zhì)，直接在增值稅發(fā)票上注明的稅額不需計(jì)算；

二是購(gòu)進(jìn)某些貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額是通過(guò)法定的扣除率支付金額計(jì)算出來(lái)的。

增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額。這樣，進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對(duì)于納稅人實(shí)際納稅多少就產(chǎn)生了舉足輕重的作用。然而，需要注意的是，并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。稅法對(duì)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目作了嚴(yán)格的規(guī)定，如果違反稅法規(guī)定，隨意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就將以偷稅論處。因此，嚴(yán)格把握哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣是＋分重要的，這些方面也是納稅人在繳納增值稅實(shí)務(wù)中差錯(cuò)出現(xiàn)最多的地方。銷項(xiàng)稅額確定

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2006-7-6 17:35:50 銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計(jì)算并下并向購(gòu)買者收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來(lái)的，對(duì)銷售方來(lái)講，在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納稅額。

由于銷項(xiàng)稅額＝銷售額×增值稅稅率，在增值稅稅率一定的情況下，計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵在于正確、合理地確定銷售額。

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用（實(shí)屬價(jià)外收入）是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、，優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；

2.受委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2005-11-3 18:49:54 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×稅率

小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額和小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部規(guī)定。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2005-11-8 15:17:02

（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

按照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算方法

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納說(shuō)額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 增值稅的直接計(jì)稅法

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2005-7-25 14:50:09 直接計(jì)稅法是按照規(guī)定直接計(jì)算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后以此為依據(jù)乘以適用稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額的一種計(jì)稅方法。其基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納增值稅額＝增值額×適用稅率

直接計(jì)稅法又因計(jì)算法定增值額的方法不同分為“加法”和“減法”兩種。

1．加法

加法又稱分配法，是指納稅人在納稅期內(nèi)，將由于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所創(chuàng)造的那部分新價(jià)值的項(xiàng)目，如工資、租金、利息、利潤(rùn)和其他增值項(xiàng)目等累加起來(lái)，求出增值額，再直接乘以適用稅率，即為應(yīng)納增值稅額的方法。其基本計(jì)算公式為：

增值稅的間接計(jì)稅法

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2005-7-25 14:51:10 間接計(jì)稅法又稱稅金扣除法，簡(jiǎn)稱扣稅法，是指不直接計(jì)算增值額，而是以納稅人在納稅期內(nèi)銷售應(yīng)稅貨物（或勞務(wù)）的銷售額乘以適用稅率，求出銷售應(yīng)稅貨物（或勞務(wù)）的整體稅金（銷項(xiàng)稅額），然后扣除非增值項(xiàng)目已納的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）的方法，其余額即為納稅人應(yīng)納的增值稅額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅貨物（或勞務(wù)）的整體稅金一項(xiàng)目已納稅額

＝銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額

＝銷售額×增值稅率一進(jìn)項(xiàng)稅額

這種方法比較簡(jiǎn)便易行，目前為大多數(shù)國(guó)家所采用。

我國(guó)目前所采用的增值稅計(jì)算方法為購(gòu)進(jìn)扣稅法，即在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品已納稅額計(jì)算。實(shí)際征收中，采用憑增值稅專用發(fā)票或其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法計(jì)算應(yīng)納稅款。增值稅一般納稅人的稅率

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2005-7-11 17:02:04 根據(jù)增值稅規(guī)范化的原則，我國(guó)增值稅適用以下稅率政策：

(1)納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除規(guī)定的適用低稅率以外，稅率均為170o?

(2）納稅人進(jìn)口或銷售下列貨物，稅率為130o:①糧食、食用植物油；②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭用品，③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；⑥農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；⑦金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。(3）納稅人出口貨物，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的以外，稅率為零。(4）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，稅率為17%.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高確定適用稅率。增值稅的稅率調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定，任何地區(qū)和部門均無(wú)權(quán)改動(dòng)。

增值稅的計(jì)稅依據(jù)

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來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2005-11-8 15:14:56

增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。

按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。具體來(lái)講，作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的銷售額包括如下三個(gè)方面內(nèi)容:

1．價(jià)款。即納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款。

2．價(jià)外費(fèi)用。即向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。這里所稱“價(jià)外費(fèi)用”，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。稅法規(guī)定，上述價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，都應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)稅。但按照規(guī)定，下列三個(gè)項(xiàng)目不包括在價(jià)外費(fèi)用之內(nèi):

（1）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。增值稅作為價(jià)外稅，相應(yīng)地其應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方收取的增值稅額也不應(yīng)當(dāng)包含在銷售額中。

（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）同時(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi):

a．承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；

b．納稅人將該項(xiàng)發(fā)票交給購(gòu)買方的。

同時(shí)符合上述兩個(gè)條件，表明這是企業(yè)為購(gòu)買方義務(wù)代辦貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并未從中取得利益，因而其向購(gòu)買方收取的運(yùn)費(fèi)不應(yīng)當(dāng)包括在銷售額中。

3．消費(fèi)稅稅金。消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，其應(yīng)納消費(fèi)稅包含在其銷售價(jià)格中。因此，在計(jì)算增值稅額時(shí)，凡屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，其應(yīng)納消費(fèi)稅稅金應(yīng)包括在作為計(jì)稅依據(jù)的銷售額中。

混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)將外匯折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，以及納稅人有視同銷售行為而無(wú)銷售額者，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其銷售額:

（1）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

（2）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式如下:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（l+成本利潤(rùn)率）

公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

公式中的成本，銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。

對(duì)屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加消費(fèi)稅稅額。

小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。

第五篇：納稅評(píng)估

第九章、納稅評(píng)估管理

一、填空題

1、納稅評(píng)估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評(píng)估對(duì)象確定、疑點(diǎn)問(wèn)題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理)2．納稅評(píng)估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開(kāi)。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來(lái)源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個(gè)月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評(píng)估對(duì)象

2．篩選評(píng)估對(duì)象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。

A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟(jì)類型 C、經(jīng)營(yíng)規(guī)模 D、信用等級(jí) 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)

4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問(wèn)題。

A、真實(shí)性 B、準(zhǔn)確性 C、合法性 D、有效性

5．通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。A、當(dāng)期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

6．延期申報(bào)、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的（ACD）等。A、延期的真實(shí)性 B、延期的合法性 C、批準(zhǔn)延期的時(shí)間 D、預(yù)繳稅款情況

三、判斷題

1．開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限一律以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯(cuò)）

2．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（對(duì)）

3．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說(shuō)明。（錯(cuò)）

4． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯(cuò)）5．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。（錯(cuò)）

6．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（對(duì)）

四、簡(jiǎn)答題

1．納稅評(píng)估的主要數(shù)據(jù)來(lái)源有哪些？

答：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

五、分析題

請(qǐng)根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動(dòng)率指標(biāo)情況分析該公司存在的問(wèn)題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動(dòng)率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說(shuō)明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長(zhǎng)了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過(guò)配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報(bào)收入、賬外收入的情況及其他申報(bào)收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑。

2、評(píng)估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對(duì)上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點(diǎn)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、收入、成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評(píng)估疑點(diǎn)指標(biāo)。評(píng)估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)率、銷售成本變動(dòng)率、稅金及附加變動(dòng)率等重點(diǎn)評(píng)估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率是變化最多、最大的指標(biāo)。評(píng)估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：

（1）F公司疑點(diǎn)。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動(dòng)率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項(xiàng)主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個(gè)地塊上，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u(píng)估關(guān)注點(diǎn)。

（2）Y公司疑點(diǎn)。2011年往來(lái)款項(xiàng)大，且長(zhǎng)期掛賬，其應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率與銷售成本變動(dòng)率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加變動(dòng)率為－70%，與銷售收入變動(dòng)率的44%呈反向波動(dòng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項(xiàng)目所得申報(bào)納稅。

（3）J公司疑點(diǎn)。其他應(yīng)付款6.2億元，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長(zhǎng)幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。財(cái)務(wù)費(fèi)用2423萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)收入611萬(wàn)元不配比。J公司無(wú)在建項(xiàng)目，對(duì)其大額資金往來(lái)項(xiàng)目需要進(jìn)一步評(píng)估。

（4）H公司疑點(diǎn)。2011年末應(yīng)付款項(xiàng)較高，為3435萬(wàn)元，與當(dāng)年703萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不配比，且變動(dòng)率為-66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

請(qǐng)分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問(wèn)題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的

B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的

C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的

D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)

2．納稅評(píng)估約談?wù)f明時(shí)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有（B）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請(qǐng)

3． 納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)有（AC）。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 D．營(yíng)業(yè)外收支增減額

3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種

5．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來(lái)源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個(gè)月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評(píng)估對(duì)象

6．通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。

A、當(dāng)期數(shù)據(jù)

B、歷史平均數(shù)據(jù)

C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

二、判斷題（每題2分）

1．在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的,評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。（）

2．開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）

4．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說(shuō)明。（X）

5． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（X）

6．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。（X）

7．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題10分）1.簡(jiǎn)述納稅評(píng)估基本流程

采集信息 確定評(píng)估對(duì)象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實(shí)

結(jié)果處理

2.簡(jiǎn)述納稅評(píng)估結(jié)果處理

提請(qǐng)其自行改正

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)

移交稽查處理

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理

提交上級(jí)

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

3、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的區(qū)別

（1）.兩者的實(shí)施主體不同。納稅評(píng)估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估的實(shí)施主體也可以是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。而稅務(wù)稽查的實(shí)施主體則是按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評(píng)估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務(wù)機(jī)關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開(kāi)展的一項(xiàng)內(nèi)部管理手段和方法，對(duì)于涉稅違法行為，它提供的是一種預(yù)警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個(gè)較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務(wù)人可能的違法風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評(píng)估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對(duì)涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長(zhǎng)、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能、教育職能，即對(duì)納稅人的違法行為進(jìn)行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評(píng)估所不具備的。而另一方面，納稅評(píng)估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評(píng)估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個(gè)程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書(shū)，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書(shū)等，這些文書(shū)都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書(shū)，并且需要按照文書(shū)的要求履行相關(guān)的義務(wù)。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書(shū)，稅務(wù)稽查就可能歸于無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。納稅評(píng)估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個(gè)過(guò)程中也沒(méi)有法定的文書(shū)。納稅評(píng)估過(guò)程中的文書(shū)除《詢問(wèn)核實(shí)通知書(shū)》、《納稅評(píng)估建議書(shū)》外，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書(shū)，《納稅評(píng)估建議書(shū)》也只是對(duì)評(píng)估對(duì)象的建議而不是法定文書(shū)。納稅人不僅可以不接受這些建議書(shū)，而且也可以不按照建議書(shū)的要求進(jìn)行相關(guān)的處理。

（5）兩者的實(shí)施形式不同。納稅評(píng)估的最基本原則就是案頭評(píng)估，即稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是通過(guò)案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務(wù)履行方面存在的疑點(diǎn)，然后要求評(píng)估對(duì)象做出解釋或說(shuō)明，直至疑點(diǎn)消除，原則上只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行。當(dāng)然在案頭評(píng)估不能有效排除疑點(diǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬檢查，也可依法進(jìn)入涉稅場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評(píng)估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對(duì)納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù)，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評(píng)估在很大程度上是建立在對(duì)納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對(duì)稅法的不遵從，在納稅評(píng)估中可以大量使用推理，也無(wú)需證據(jù)，甚至還可以猜測(cè)就可以得出結(jié)論。但是稅務(wù)稽查就不行了，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測(cè)，一切都必須憑證據(jù)說(shuō)話，在沒(méi)有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對(duì)納稅人下結(jié)論，特別是不能認(rèn)定納稅人違法。