第一篇：建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)不足問(wèn)題分析

如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問(wèn)題

全面“營(yíng)改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問(wèn)題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機(jī)械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術(shù)手段運(yùn)用加強(qiáng)，國(guó)地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)必將不斷加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理開(kāi)啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。無(wú)機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開(kāi)；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。由于工程機(jī)械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機(jī)械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺(tái)班數(shù)直接支付臺(tái)班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費(fèi)6%，綜合稅費(fèi)合計(jì)為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號(hào)公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，按銷售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，綜合稅費(fèi)合計(jì)僅為5.36%，綜合稅費(fèi)節(jié)約了4%。

二、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類大致配比如下：

（1）機(jī)場(chǎng)、碼頭、廣場(chǎng)道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；

（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；（3）土石方平衡等工程類：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。對(duì)工程機(jī)械施工業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機(jī)械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點(diǎn)是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點(diǎn)是受分包級(jí)別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級(jí)分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務(wù)局對(duì)門前代開(kāi)發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開(kāi)具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對(duì)較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購(gòu)買虛開(kāi)發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時(shí)會(huì)面臨稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票

采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動(dòng)力供應(yīng)等，分包方開(kāi)具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動(dòng)力燃料由建筑企業(yè)自身采購(gòu)供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計(jì)稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個(gè)體工商戶，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問(wèn)題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問(wèn)題就迎刃而解。

第二篇：建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題匯總

建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題匯總

一、施工現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)的臨建房屋，進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要分2年抵扣？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

二、園林綠化工程采購(gòu)的苗木花卉，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

1、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。

三、建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目中既有適用一般計(jì)稅方法的，也有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，采購(gòu)的設(shè)備、物資、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? 對(duì)于專用于不同計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法進(jìn)行區(qū)分，用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的可以全部抵扣，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的全部不得抵扣。對(duì)既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法明確劃分的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

企業(yè)購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以及既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目，也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國(guó)稅部門申請(qǐng)代開(kāi)3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、跨縣(市、區(qū))的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于公司名稱不一致，無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購(gòu)建筑物資取得的進(jìn)項(xiàng)稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)并開(kāi)具發(fā)票，以分公司名義取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不能在總公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

六、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?？鄢N售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，建筑服務(wù)簡(jiǎn)易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對(duì)于按不同項(xiàng)目分別適用簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般計(jì)稅的納稅人要注意劃分。

七、工程合同1億元，開(kāi)工前收到預(yù)付工程款30%即3000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)增值稅297.3萬(wàn)元，但按進(jìn)度當(dāng)月僅需購(gòu)進(jìn)500萬(wàn)元的材料，只取得進(jìn)項(xiàng)稅額49萬(wàn)元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購(gòu)進(jìn)，造成當(dāng)月銷項(xiàng)稅額很大而相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣很小，如何處理？

增值稅的抵扣政策實(shí)行的是憑票抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，避免由于進(jìn)項(xiàng)稅額的延遲抵扣而帶來(lái)資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。

八、對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目且存在分包的建筑工程項(xiàng)目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能進(jìn)行開(kāi)具？

對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，不使用差額征稅開(kāi)票功能進(jìn)行開(kāi)具，而應(yīng)全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

第三篇：如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問(wèn)題

全面“營(yíng)改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問(wèn)題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機(jī)械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術(shù)手段運(yùn)用加強(qiáng)，國(guó)地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)必將不斷加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理開(kāi)啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。

無(wú)機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開(kāi)；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

如何解決建筑企業(yè)在實(shí)踐中一些難以取得發(fā)票的問(wèn)題，使企業(yè)成本結(jié)構(gòu)合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)又能解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的良好路徑。筆者為您詳細(xì)介紹一種稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和籌劃技巧。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。

由于工程機(jī)械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機(jī)械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺(tái)班數(shù)直接支付臺(tái)班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。

以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費(fèi)6%，綜合稅費(fèi)合計(jì)為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號(hào)公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，按銷售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，綜合稅費(fèi)合計(jì)僅為5.36%，綜合稅費(fèi)節(jié)約了4%。

二、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類大致配比如下：

（1）機(jī)場(chǎng)、碼頭、廣場(chǎng)道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；

（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；

（3）土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。

對(duì)工程機(jī)械施工業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機(jī)械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點(diǎn)是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點(diǎn)是受分包級(jí)別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級(jí)分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務(wù)局對(duì)門前代開(kāi)發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開(kāi)具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對(duì)較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購(gòu)買虛開(kāi)發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時(shí)會(huì)面臨稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票

采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動(dòng)力供應(yīng)等，分包方開(kāi)具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動(dòng)力燃料由建筑企業(yè)自身采購(gòu)供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計(jì)稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個(gè)體工商戶，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問(wèn)題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問(wèn)題就迎刃而解。

第四篇：2018年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣

2018年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣

2018-06-14 17:16 1分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。2工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況： 2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。

購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%。在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。3機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。4臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。5水費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。6電費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。10電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。11郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。12報(bào)刊雜志 報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。13汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。14供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。15廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。16中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。17會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。18培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。19辦公用品

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買，能取得增值稅專用發(fā)票。20勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。21物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。22綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。23房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。24利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。25銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。26保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。27維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是10%。

二、“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表 1稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務(wù)

（2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、稅率10%：

（1）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（2）糧食、食用植物油（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

3、稅率6%

金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）； 提供生活服務(wù)；銷售無(wú)形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)； 信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)； 鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)； 其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)； 旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)； 其他生活服務(wù)。

4、零稅率

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)； 財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)； 納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。2征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。

4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

（說(shuō)明：本文根據(jù)最新財(cái)稅政策整理修改，如有不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正?。?/p>

第五篇：建筑業(yè)分析報(bào)告

建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要物質(zhì)生產(chǎn)部門，它與整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活的改善有著密切的關(guān)系。中國(guó)正處于從低收入國(guó)家向中等收入國(guó)家發(fā)展的過(guò)渡過(guò)程中，建筑業(yè)的增長(zhǎng)速度很快，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)也很大。1978年以來(lái)，建筑市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)建筑業(yè)產(chǎn)值增長(zhǎng)了20多倍，建筑業(yè)增加值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重從3.8%增加到了7.0%，成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的重要力量。

從消費(fèi)結(jié)構(gòu)上看，建筑業(yè)是最急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；從城市化進(jìn)程來(lái)看，社會(huì)對(duì)住宅的需求量很大，建筑業(yè)的市場(chǎng)空間相當(dāng)大；建筑業(yè)是最富有吸納農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的行業(yè)，在當(dāng)前我國(guó)面臨突出的“就業(yè)問(wèn)題”、“三農(nóng)問(wèn)題”新形勢(shì)下，建筑業(yè)發(fā)展對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移和社會(huì)穩(wěn)定起著無(wú)法替代的基礎(chǔ)性作用。

北京獲得2008年奧運(yùn)會(huì)舉辦權(quán)；中國(guó)成功加入WTO；對(duì)于中國(guó)建筑市場(chǎng)而言，未來(lái)充滿機(jī)遇和挑戰(zhàn)。入世后的建筑產(chǎn)業(yè)如何充分利用各種利好條件，又巧妙避開(kāi)各種利空因素？本研究報(bào)告通過(guò)對(duì)建筑行業(yè)發(fā)展的深度剖析，試圖尋找建筑行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)遇與對(duì)策。

本研究報(bào)告對(duì)北京房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，重要

子行業(yè)和關(guān)聯(lián)行業(yè)的發(fā)展情況以及行業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行了詳盡的剖析，著重介紹了建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局，以及面對(duì)奧運(yùn)和WTO所帶來(lái)的機(jī)遇和沖擊，建筑行業(yè)的應(yīng)對(duì)策略等等。